Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Cod: P.O. …
Ediţia …
Revizia …
Data aprobării procedurii …
3. Elaborat Expert/Consilier/
Referent de
specialitate
Pagina 1 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
2. Cuprins
Numărul
componentei
în cadrul Denumirea componentei din cadrul procedurii operaționale Pagina
procedurii
operaționale
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea şi aprobarea ediţiei sau, 1
după caz, a reviziei în cadrul ediției procedurii operaționale
2. Cuprins 2
3. Scopul procedurii operaționale 3
4. Domeniul de aplicare a procedurii operaționale
5. Documente de referinţă (reglementări) aplicabile activităţii procedurale
6. Definiții şi abrevieri
7. Descrierea procedurii operaționale
8. Responsabilități în derularea activităţii procedurale
9. Formular de evidență a modificărilor procedurii operaționale
10. Formular de analiză a procedurii operaționale
11. Formular de difuzare a procedurii operaționale
12. Diagramă de proces
Pagina 2 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
3.1. Stabileşte un set de reguli şi operaţiuni privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii din cadrul …….. (se va scrie numele
entităţii publice).
3.2. Dă asigurări cu privire la acţiunile şi etapele ce trebuie urmate pentru organizarea şi efectuarea
operaţiunii de inventariere a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii.
3.4. Sprijină Curtea de Conturi și/sau alte organisme abilitate în acțiuni de auditare şi/sau control, iar pe
……..… (se va scrie funcția conducătorului entității publice) îl sprijină în luarea deciziei.
Pagina 3 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
4.4. Compartimentele furnizoare de date şi/sau care sunt implicate în activitatea privind organizarea şi
efectuarea operaţiunii de inventariere a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
sunt:
Conducerea ………… (se va scrie denumirea entităţii publice);
Comisia de inventariere;
Compartimentul financiar-contabilitate;
Compartimentul juridic;
Gestiunile inventariate.
Pagina 4 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Pagina 5 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
6. Definiții şi abrevieri
6.1. Definiții ale termenilor
4. Datele cu caracter personal Orice informații privind o persoană fizică identificată sau
identificabilă numită „persoana vizată”; o persoană fizică
identificabilă este o persoană care poate fi identificată, direct
sau indirect, în special prin referire la un element de
identificare, cum ar fi: un nume, un număr de identificare, date
de localizare, un identificator online, sau la unul sau mai
multe elemente specifice proprii identității sale fizice,
fiziologice, genetice, psihice, economice, culturale sau sociale.
Pagina 6 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
10. Ordonator de credite Persoana împuternicită prin lege sau prin delegare, potrivit
legii, să dispună şi să aprobe operaţiuni
11. Prelucrarea datelor Operațiune sau set de operațiuni efectuate asupra datelor cu
cu caracter personal caracter personal sau asupra seturilor de date cu caracter
personal, cu sau fără utilizarea de mijloace automatizate, cum
ar fi: colectarea, înregistrarea, organizarea, structurarea,
stocarea, adaptarea sau modificarea, extragerea, consultarea,
utilizarea, divulgarea prin transmitere, diseminarea sau
punerea la dispoziție în orice alt mod, alinierea sau
combinarea, restricționarea, ștergerea sau distrugerea
12. Procedură documentată Modul specific de realizare a unei activităţi sau a unui proces,
editat pe suport hârtie sau în format electronic; procedurile
documentate pot fi proceduri de sistem şi proceduri
operaţionale.
13. Procedură operaţională Procedură care descrie un proces sau o activitate care se
(procedură de lucru) desfăşoară la nivelul unuia sau mai multor compartimente
dintr-o entitate, fără aplicabilitate la nivelul întregii entităţi
publice
…. ……
Pagina 7 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Procedura operațională vizează stabilirea unui set de reguli, operaţiuni unitare și responsabilităţi în
procesul privind organizarea și efectuarea operațiunii de inventariere a elementelor de natura activelor,
datoriilor și capitalurilor proprii în cadrul …….. (se va scrie denumirea entității publice).
Inventarierea generală a elementelor de activ şi de pasiv se desfăşoară cel puţin o dată pe an, pe
parcursul funcţionării instituţiei, de regulă cu ocazia încheierii exerciţiului financiar, în cazul fuziunii
sau încetării activităţii, precum şi în următoarele situaţii:
la cererea organelor de control, cu prilejul efectuării controlului, sau a altor organe prevăzute de
lege;
ori de câte ori sunt indicii că există lipsuri sau plusuri în gestiune, care nu pot fi stabilite cert decât
prin inventariere;
ori de câte ori intervine o predare-primire de gestiune;
cu prilejul reorganizării gestiunilor;
ca urmare a calamităţilor naturale sau a unor cazuri de forţă majoră.
1
Gestiuni inventariate periodic în cursul anului sunt: casieria, carburantul, armamentul etc.
Pagina 8 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Comisiile de inventariere sunt coordonate, dacă este cazul 2, de către o comisie centrală, numită
prin decizie scrisă, emisă de conducătorul entității publice.
Comisia centrală de inventariere are sarcina să organizeze, să instruiască, să supravegheze şi să
controleze modul de efectuare a operaţiunilor de inventariere.
Comisia centrală de inventariere răspunde de efectuarea tuturor lucrărilor de inventariere.
2
Comisia centrală de inventariere se constituie în cazul entităților publice foarte mari sau în cazul în care entitatea
publică mai are şi alte sedii
Pagina 9 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic şi înscrise în listele
de inventariere cu cele din evidenţa tehnico-operativă (fişele de magazie) şi din contabilitate.
În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaţiunea de
inventariere se actualizează cu intrările sau ieşirile din perioada cuprinsă între data inventarierii şi data
încheierii exerciţiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în Registrul-inventar.
Operaţiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel încât la sfârşitul
exerciţiului financiar să fie reflectată situaţia reală a elementelor de natura activelor, datoriilor şi
capitalurilor proprii.
Pagina 10 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
corespundă cu datele înregistrate în contabilitate, puse de acord cu situaţia reală a elementelor de natura
activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, stabilită pe baza inventarului.
428.01.01 „Alte datorii în legătură cu personalul sub 1 an” = 448.01.00 „Alte datorii faţă de
buget”
531.01.00 „Casa în lei” = 428.01.01 „Alte datorii în legătură cu personalul sub 1 an”
428.01.01 „Alte datorii în legătură cu personalul sub 1 an” = 117.00.00 „Rezultatul reportat”
Pagina 11 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
531.01.00 „Casa în lei” = 428.01.01 „Alte datorii în legătură cu personalul sub 1 an”
213.01.00 „Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi = 779 „Venituri, bunuri şi servicii primite cu
instalaţii de lucru)” titlu gratuit”
Persoanele implicate vor fi instruite în vederea protecției datelor cu caracter personal care se
regăsesc în documentele financiar-contabile (liste de inventar, procese-verbale de inventariere, procese-
verbale de casare etc.).
Pagina 12 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Nr. Compartimentul
crt. (postul)/acţiunea
I II III IV V VI
(operaţiunea)
0 1 2 3 4 5 6
1. a E
2. b V
3. c A
4. d Av
5. e Ap
6. f Ah
5. Ediția II
Pagina 13 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Pagina 14 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
2. Compartimentul
juridic
3. Alte
compartimente
de specialitate
…
n. Comisia de
monitorizare
2. Compartimentul
juridic
3. Alte
compartimente
de specialitate
….. ……………
n.. Comisia de
monitorizare
Pagina 15 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Pagina 16 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Timp
Pas Responsabil(i) Descriere Termen** Riscuri
alocat*
modul de valorificare a rezultatului inventarierii.
Comisia omite să
Solicită gestionarilor răspunzători de gestiunile inventariate o
1. Comisia de solicite gestionarului
declaraţie scrisă cu privire la bunurile gestionate.
inventariere această declarație.
Identifică toate locurile de depozitare şi sigilează, în prezenţa
gestionarului, spaţiile şi căile de acces la acestea.
Comisia de
inventariere Datează şi barează fişele de magazie sau fişele de evidenţă
Deplasarea bunurilor
2. tehnico-operativă după ultima operaţiune. dintr-o gestiune în alta
Pagina 17 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Timp
Pas Responsabil(i) Descriere Termen** Riscuri
alocat*
Stabileşte stocurile faptice prin numărare, cântărire, măsurare sau
cubare, după caz, şi le înscrie în listele de inventariere, o singură
Comisia de Nu sunt inventariate
3. dată, grupate pe activităţi, gestiuni, responsabili, locuri de folosinţă,
inventariere toate stocurile.
pe grupe de bunuri şi conturi contabile, în depozit sau în folosinţă,
bunuri depreciate - propuse la casare.
Analizează eventualele obiecţii ale gestionarului, consemnează
concluziile la sfârşitul listelor de inventariere şi semnează fiecare
filă a listelor de inventariere împreună cu gestionarul.
Pagina 18 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Timp
Pas Responsabil(i) Descriere Termen** Riscuri
alocat*
Solicită explicaţii scrise, după caz, în recuperarea eventualelor
pagube.
Procesul-verbal privind
rezultatele inventarierii
Comisia de
1. Întocmeşte procesul-verbal privind rezultatele inventarierii. nu este prezentat
inventariere
ordonatorului de
credite.
Pagina 19 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Timp
Pas Responsabil(i) Descriere Termen** Riscuri
alocat*
Nu prezintă
7 zile lucrătoare
ordonatorului de credite
Comisia de Prezintă ordonatorului de credite procesul-verbal privind de la încheierea
2. procesul-verbal privind
inventariere rezultatele inventarierii. operaţiunii de
rezultatele inventarierii.
inventariere
Conducătorul Solicită avizul Compartimentului financiar-contabil şi al Compartimentul juridic
entităţii publice/ nu avizează soluţiile
3. Compartimentului juridic, asupra soluţiilor propuse de
Ordonatorul de propuse de comisia de
credite comisia de inventariere. inventariere.
Completează Registrul-inventar (cod 14-1-2) pe baza rezultatelor
inventarierii faptice a elementelor de natura activelor, datoriilor şi
Compartimentul Registrul-inventar nu
4. capitalurilor proprii, grupate după natura lor, conform posturilor
financiar-contabil este completat.
din bilanţ.
Pagina 20 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Timp
Pas Responsabil(i) Descriere Termen** Riscuri
alocat*
Inițiază proiectul Hotărârii Consiliului local/Consiliului județean, Nu supune aprobării
Consiliului rezultatele
7. Primarul *** prin care propune aprobarea rezultatelor inventarierii elementelor
inventarierii.
de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii.
Rezultatele inventarierii
Consiliul Local/
Analizează și aprobă rezultatele inventarierii anuale a elementelor anuale a elementelor de
Consiliul
natura activelor,
8. Județean, de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, prin Hotărâre
datoriilor și
prin președintele a Consiliului Local/Consiliului Județean. capitalurilor proprii nu
de ședință ***
sunt aprobate.
Consiliul Local/
Consiliul
După semnarea Hotărârii, dispune comunicarea acesteia Hotărârea nu este
9. Județean,
primarului. comunicată primarului.
prin președintele
de ședință ***
Pagina 21 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Pagina 22 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Pagina 23 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Pagina 24 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Pagina 25 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
0 1 2 3 4 5 6 7 8
1. Referat privind
declanșarea
operațiunii de
inventariere
2. Lista de
inventariere
3. Decizia de
numire a
comisiei de
inventariere
4. Proces-verbal de
instruire a
comisiei de
inventariere
5. Proces-verbal
privind
rezultatele
inventarierii
6. Declarația de
inventar a
gestionarului
7. Proiect de
Hotărâre a
Consiliului local
privind aprobarea
rezultatelor
inventarierii*
8. Registrul-
inventar
Pagina 26 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
REFERAT
privind inventarierea bunurilor aparținând domeniului public și privat al
…………. (se va scrie denumirea entității publice) pentru anul ……
În conformitate cu prevederile:
- Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare,
- O.M.F.P. nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea
inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii,
entitățile publice au obligația organizării și efectuării operațiunii de inventariere a
patrimoniului.
Pagina 27 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Entitatea
Gestiunea
Magazia LISTĂ DE INVENTARIERE
Pagina
………
Data ………………. Loc de depozitare
VALOARE DEPRECIEREA
CANTITĂŢI Valoarea
PREŢ CONTABILĂ
de
Stocuri Diferenţe unitar Diferenţe Motivul
Valoare inventar Valoarea
Faptice Scriptice Plus Minus Plus Minus (cod)
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Semnătura
Pagina 28 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Având în vedere prevederile art. 7 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare;
Ţinând cont de prevederile O.M.F.P. nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind
organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi
capitalurilor proprii, cu modificările şi completările ulterioare;
Luând în considerare prevederile O.M.F.P. nr. 2.634/2015 privind documentele
financiar-contabile, cu modificările şi completările ulterioare;
DECIDE:
Art. 1. La nivelul ... (denumirea entităţii publice ierarhic superioară), se constituie comisia
centrală de inventariere cu atribuţii de organizare, instruire, supraveghere şi control asupra
modului de efectuare a operaţiunilor de inventariere a patrimoniului ... (denumirea entităţilor
publice subordonate), formată din:
Pagina 29 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Art. 4. Inventarierea se va desfăşura în perioada (se va trece data la care începe şi data la care
se finalizează operaţiunea de inventariere) ……..………………....
Ministrul …/Preşedinte…/Director,
Prenume Nume
Semnătura
Pagina 30 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
PROCES VERBAL
privind instruirea comisiei/comisiilor de inventariere
încheiat la data de ……………
Astăzi, în data de …………, a fost organizată şedinţa de instruire a persoanelor care fac
parte din comisia/comisiile de inventariere. În cadrul şedinţei au fost prezentate:
- termenele de începere şi de finalizare ale inventarierii anuale;
- etapele care trebuie parcurse pentru realizarea operaţiunii de inventariere;
- formularele care trebuie întocmite şi felul în care trebuie întocmite.
Pagina 31 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Anexa 5:
Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii elementelor de natura
activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
PROCES-VERBAL
privind rezultatele inventarierii elementelor
de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
la data de ……………
Pagina 32 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Rezultatul reportat
Provizioane pentru litigii
Active fixe necorporale
Terenuri
Amenajări la terenuri
Construcţii
Instalaţii tehnice,
mijloace de transport
Mobilier, aparatură, birotică
Active fixe corporale
în curs de execuţie
Amortizare active necorporale
Amortizare active corporale
Materiale auxiliare
…………….
Există/Nu există concordanţă între soldul conturilor din evidenţa contabilă şi soldul
conturilor deschise la (bancă/trezorerie etc.) ………………………….., conform extraselor de
cont semnate şi avizate.
Avizat,
Conducătorul Compartimentului Juridic
Nume și prenume
Avizat,
Conducătorul Compartimentului financiar-contabil
Nume și prenume
Pagina 33 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
DECLARAŢIE DE INVENTAR
5. Am (Nu am) valori materiale nerecepţionate sau care trebuie expediate, pentru care
s-au întocmit documentele aferente, în cantitate de ………………..
Data:
Numele și prenumele
Semnătura
Pagina 34 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
ROMÂNIA
CONSILIUL LOCAL/JUDEȚEAN ………….
PROIECT DE HOTĂRÂRE
Nr……/Data……
Având în vedere:
Procesul verbal nr………./data………… privind rezultatele inventarierii elementelor
de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale ……………. (se va scrie denumirea
entității publice) pentru anul ………;
Prevederile O.M.F.P. nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, cu
modificările şi completările ulterioare;
Prevederile art. 7 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare;
Prevederile art. 196 lit. (a) din O.U.G. nr. 57/2019 privind Codul administrativ, cu
modificările și completările ulterioare:
HOTĂRĂȘTE:
Data ………………….
Inițiator, Avizat,
Primar, Secretar
Nume și prenume Nume și prenume
Semnătura Semnătura
Pagina 35 din 36
Procedura operațională
privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere
a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
COD P.O. …
Anexa 8: Registrul-inventar
(Entitatea) ……………………………
REGISTRUL-INVENTAR
la data de ……………….
Nr. pagină ......
Întocmit, Verificat,
Pagina 36 din 36