Procedura operațională

privind planificarea activității de audit public intern

COD P.O. …

Entitatea publică ………….. Aprob,

Departamentul (Direcția) …...
Ministru/ Președinte/ Director general/ Director
… (Conducătorul entității publice sau, după caz,
persoana desemnată în conformitate cu
procedura proprie)

PROCEDURA OPERAȚIONALĂ PRIVIND

PLANIFICAREA ACTIVITĂȚII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Cod: P.O. …
Ediţia …
Revizia …
Data aprobării procedurii …

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea, avizarea și aprobarea ediției sau, după

caz, a reviziei în cadrul ediției procedurii operaționale

Nr. Elemente privind Numele și Funcția Data Semnătura

crt. responsabilii/operațiunea prenumele
1 2 3 4 5
1. Avizat Președintele Comisiei
de monitorizare

2. Verificat Conducătorul
Compartimentului
audit public intern

3. Elaborat Auditor (din cadrul

Compartimentului de
audit public intern)

Pagina 1 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

2. Cuprins

Numărul
componentei
în cadrul Denumirea componentei din cadrul procedurii operaționale Pagina
procedurii
operaționale
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea și aprobarea ediției sau, 1
după caz, a reviziei în cadrul ediției procedurii operaționale
2. Cuprins 2
3. Scopul procedurii operaționale 3
4. Domeniul de aplicare a procedurii operaționale
5. Documente de referință (reglementări) aplicabile activității procedurale
6. Definiții și abrevieri
7. Descrierea procedurii operaționale
8. Responsabilități în derularea activității procedurale
9. Formular de evidență a modificărilor procedurii operaționale
10. Formular de analiză a procedurii operaționale
11. Formular de difuzare a procedurii operaționale
12. Diagramă de proces

Pagina 2 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

3. Scopul procedurii operaționale

3.1. Stabilește modul de planificare a activității de audit public în cadrul ……… (se va scrie denumirea
entității publice).

3.2. Dă asigurări cu privire la existența documentației adecvate pentru planificarea activității de audit
public intern.

3.3. Asigură continuitatea activității, inclusiv în condiții de fluctuație a personalului.

3.4. Sprijină Curtea de Conturi și/sau alte organisme abilitate în acțiuni de auditare și/sau control, iar pe
…… (se va scrie funcția conducătorului entității publice) îl sprijină în luarea deciziei.

……………………………………………

3.n. Alte scopuri specifice procedurii operaționale.

Pagina 3 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

4. Domeniul de aplicare a procedurii operaționale

4.1. Procedura operațională privind planificarea activității de audit public intern se aplică tuturor
persoanelor care sunt implicate, prin atribuțiile stabilite în fișa postului, în activitatea de audit public
intern din cadrul ……… (se va scrie denumirea entității publice).

4.2. În planificarea activității de audit public intern sunt implicate următoarele persoane:
 …………… (se va scrie funcția conducătorului entității publice);
 Șeful Compartimentului audit public intern;
 Auditorii interni din Compartimentul audit public intern.

4.3. Principalele activități derulate în vederea planificării activității de audit public intern sunt
următoarele:
 Identificarea proceselor/activităților/programelor desfășurate în cadrul ……… (se va scrie
denumirea entității publice), pentru care Compartimentul de audit public intern asigură funcția
de audit intern;
 Evaluarea riscurilor asociate proceselor/activităților/structurilor/programelor;
 Selectarea și planificarea misiunilor de audit intern în funcție de nivelul riscurilor și de
elementele de fundamentare;
 Elaborarea Planului multianual și a Planului anual de audit public intern;
 Justificarea misiunilor cuprinse în Planul multianual și în Planul anual de audit public intern;
 Avizarea Planului multianual și a Planului anual de audit public intern;
 Aprobarea Planului multianual și a Planului anual de audit public intern;
 Actualizarea Planului multianual și a Planului anual de audit public intern.

4.4. Compartimentele furnizoare de date și/sau care sunt implicate în planificarea activității de audit
public intern sunt:
 Conducătorul … (se va scrie denumirea entității publice);
 Compartimentul audit public intern;
 Compartimentele de specialitate din cadrul … (se va scrie denumirea entității publice), pentru
care se asigură funcția de audit intern;
 …………………………………...

Pagina 4 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

5. Documente de referință (reglementări) aplicabile activității procedurale

5.1. Reglementări internaționale

 ................................................................

5.2. Legislație primară

 Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările ulterioare;
 Hotărârea Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea
activității de audit public intern;
 Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita
etică a auditorului intern;
 Îndrumar privind Planificarea multianuală și anuală a activității de audit public intern
http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/audit/indrumar_PlanMulti.pdf

5.3. Legislație secundară

 Ordonanța Guvernului nr. 119/999 privind controlul intern managerial și controlul financiar
preventiv, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
 Ordinul Secretarului General al Guvernului nr. 600/2018 pentru aprobarea Codului controlului
intern managerial al entităților publice;
 Actul normativ de organizare și funcționare al entității publice;
 Alte reglementări în domeniul muncii și sănătății.

5.4. Alte reglementări interne ale entității publice

 Regulamentul privind organizarea și funcționarea ......… (se va scrie denumirea entității publice);
 Instrucțiuni (se vor menționa Instrucțiuni ale entității publice);
 Acte administrative emise de conducătorul entității publice (se vor menționa Actele
administrative ale conducerii entității publice);
 ..................................

Pagina 5 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

6. Definiții și abrevieri
6.1. Definiții ale termenilor

Nr. Termenul Definiția și/sau, dacă este cazul,

crt. actul care definește termenul
1. Activitate Totalitatea atribuțiilor de o anumită natură care determină
procese de muncă cu un grad de omogenitate și similaritate
ridicat

2. Audit public intern Activitatea funcțional independentă și obiectivă, de asigurare

și consiliere, concepută să adauge valoare și să îmbunătățească
activitățile entității publice; ajută entitatea publică să își
îndeplinească obiectivele, printr-o abordare sistematică și
metodică; evaluează și îmbunătățește eficiența și eficacitatea
managementului riscului, controlului și proceselor de
guvernanță

3. Carta auditului Document oficial care definește scopul, obiectivele,

public intern organizarea, competențele, responsabilitățile și autoritatea
structurii de audit în cadrul entității publice, sfera de aplicare,
natura serviciilor de asigurare și consiliere, metodologia de
lucru, regulile de conduită a auditorilor interni și stabilește
necesitatea accesului la documente, bunuri și informații, cu
ocazia misiunilor de audit desfășurate

4. Compartiment Direcție generală, direcție, departament, serviciu, birou,

comisii, inclusiv instituție/structură fără personalitate juridică
aflată în subordinea, în coordonarea, sub autoritatea entității

5. Compartiment de Noțiune generică privind tipul de structură funcțională de bază

audit public intern
a auditului public intern care, în funcție de volumul și
complexitatea activităților și riscurile asociate de la nivelul
entității publice, poate fi: direcție generală, direcție, serviciu,
birou sau compartiment cu minimum 2 auditori interni,
angajați cu normă întreagă.

6. Competența profesională Capacitatea de a aplica, a transfera și a combina cunoștințe și

deprinderi în situații și medii de muncă diverse, pentru a
realiza activitățile cerute la locul de muncă, la nivelul calitativ
specificat în standardul ocupațional

7. Control intern managerial Totalitatea politicilor și procedurilor elaborate și implementate

de managementul entității publice pentru a asigura: atingerea
obiectivelor entității într-un mod economic, eficient și eficace;
respectarea regulilor specifice domeniului, a politicilor și
deciziilor managementului; protejarea bunurilor și
informațiilor, prevenirea și depistarea fraudelor și erorilor;

Pagina 6 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

calitatea documentelor contabile, precum și furnizarea în timp

util de informații de încredere pentru management.

8. Diagrama de proces Schemă logică cu forme grafice care reprezintă etapele și pașii
realizării unui proces sau unei activități

9. Dobândirea competențelor Procesul prin care se obțin cunoștințele, abilitățile și valorile

(în domeniul auditului profesionale necesare unei persoane pentru a planifica și
public intern) executa misiuni de audit public intern la entitățile publice și a
căror deținere este confirmată de către instituții autorizate prin
lege

10. Ediție procedură Forma actuală a procedurii; ediția unei proceduri se modifică
atunci când deja au fost realizate 3 revizii ale respectivei
proceduri sau atunci când modificările din structura procedurii
depășesc 50% din conținutul reviziei anterioare.

11. Guvernanța Ansamblul proceselor și structurilor implementate de

management în scopul informării, direcționării, conducerii și
monitorizării activităților entității publice către atingerea
obiectivelor sale

12. Procedură de sistem Procedură care descrie un proces sau o activitate care se
(procedură generală) desfășoară la nivelul entității publice aplicabil/aplicabilă
majorității sau tuturor compartimentelor dintr-o entitate
publică

13. Procedură documentată Modul specific de realizare a unei activități sau a unui proces,
editat pe suport hârtie sau în format electronic; procedurile
documentate pot fi proceduri de sistem și proceduri
operaționale.

14. Procedură operațională Procedură care descrie un proces sau o activitate care se
(procedură de lucru) desfășoară la nivelul unuia sau mai multor compartimente
dintr-o entitate, fără aplicabilitate la nivelul întregii entități
publice

15. Responsabilitate Obligația de a îndeplini sarcina atribuită, a cărei neîndeplinire

atrage sancțiunea corespunzătoare tipului de răspundere
juridică

16. Revizie procedură Acțiunea de modificare, respectiv adăugare sau eliminare a

unor informații, date, componente ale unei ediții a unei
proceduri, modificări ce implică, de regulă, sub 50% din
conținutul procedurii
…. ……

Pagina 7 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

6.2. Abrevieri ale termenilor

Nr. Abrevierea Termenul abreviat

crt.
1. P.O. Procedură operațională
2. E Elaborare
3. V Verificare
4. Av Avizare
5. A Aprobare
6. Ap Aplicare
7. Ah. Arhivare

7. Descrierea procedurii operaționale

Planul multianual și Planul anual de audit public intern sunt documente oficiale, avizate de
conducătorul Compartimentului de audit public intern, aprobate de conducătorul … (se va scrie
denumirea entității publice) și păstrate 10 ani în arhiva … (se va scrie denumirea entității publice)
împreună cu referatele de justificare.

Conducătorul compartimentului de audit public intern din cadrul … (se va scrie denumirea entității
publice) este responsabil pentru organizarea și desfășurarea activității de audit public intern. În acest
sens, organizează și asigură elaborarea și avizarea planurilor de audit public intern până la data de 30
noiembrie a anului precedent, precum și aprobarea până la data de 20 decembrie a anului precedent.

Planificarea activității de audit public intern se realizează prin:

a) planificarea multianuală, pentru o perioadă cuprinsă între 3-5 ani;
b) planificarea anuală.

În planificarea multianuală sunt cuprinse:

- misiuni de evaluare a activității de audit intern care se realizează cel puțin o dată la 5 ani;
- misiuni privind auditarea activităților derulate de … (se va scrie denumirea entității publice), care
se realizează cel puțin o dată la 3 ani și pot fi: de asigurare, de sistem și de performanță;
- misiuni de consiliere.

Planificarea anuală cuprinde misiunile ce se realizează pe parcursul unui an, ținând cont de
planificarea multianuală, rezultatul evaluării riscurilor și de resursele de audit public intern disponibile.

Planificările multianuale și anuale ale compartimentului de audit public intern din cadrul … (se va
scrie denumirea entității publice) vor cuprinde și misiuni aferente domeniilor/activităților derulate la
nivelul entităților aflate în subordinea/coordonarea/sub autoritatea … (se va scrie denumirea entității
publice) și care nu au asigurată funcția de audit public intern.

Selectarea misiunilor de audit public intern în vederea cuprinderii în planuri se face în funcție de
următoarele elemente:
a) evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, procese, activități, programe/proiecte sau
operațiuni;

Pagina 8 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

b) criteriile semnal și sugestiile conducătorului … (se va scrie denumirea entității publice),

deficiențele constatate anterior în rapoartele de audit public intern; deficiențele constatate în procesele-
verbale încheiate în urma inspecțiilor; deficiențele consemnate în rapoartele Curții de Conturi;
aprecierile unor specialiști, experți etc. cu privire la structura și dinamica unor riscuri interne; evaluarea
impactului unor modificări petrecute în mediul în care evoluează sistemul auditat; alte informații și
indicii referitoare la disfuncționalități sau abateri;
c) misiunile recomandate de Ministerul Finanțelor Publice – Unitatea Centrală de Armonizare
pentru Audit Public Intern/Compartimentul de audit public intern de la nivelul ierarhic superior, fapt
pentru care conducătorul … (se va scrie denumirea entității publice) are sarcina să ia toate măsurile
organizatorice pentru ca acestea să fie introduse în planul anual de audit public intern al … (se va scrie
denumirea entității publice), să fie realizate în bune condiții și raportate la termen;
d) numărul entităților publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea … (se va scrie
denumirea entității publice);
e) periodicitatea în auditare, cel puțin o dată la 3 ani;
f) periodicitatea în evaluare, cel puțin o dată la 5 ani;
g) tipurile de audit;
h) recomandările Curții de Conturi;
i) resursele de audit disponibile.

Misiunile de audit public intern cuprinse în planurile de audit public intern se fundamentează prin
referatul de justificare, care prezintă în sinteză, pentru fiecare misiune de audit public intern,
rezultatele analizei riscului asociat, criteriile semnal și alte elemente specifice, care s-au avut în vedere
la selectarea misiunilor de audit public intern respective.

Elaborarea planului multianual și a planului anual de audit public intern se realizează prin
parcurgerea următoarelor etape:
a) identificarea proceselor/activităților/structurilor/programelor desfășurate în cadrul … (se va scrie
denumirea entității publice) și cuprinse în sfera auditului public intern;
b) stabilirea criteriilor de analiză a riscurilor;
c) determinarea punctajului total al riscului pe fiecare proces/activitate/structură/program și
ierarhizarea acestora;
d) stabilirea modului de cuprindere/repartizare a misiunilor de audit public intern în plan/întocmirea
referatului de justificare;
e) elaborarea planurilor de audit public intern multianual și anual.

Planul multianual de audit public intern cuprinde cel puțin următoarele elemente:
a) domeniul auditabil;
b) tema misiunii de audit public intern;
c) anul realizării.

Planul anual de audit public intern cuprinde cel puțin următoarele:

a) domeniul auditabil;
b) denumirea misiunii de audit public intern;
c) obiectivele generale ale misiunii de audit public intern;
d) tipul misiunii de audit public intern;
e) perioada de realizare a misiunii de audit public intern;
f) perioada supusă auditării;
g) numărul auditorilor interni implicați în misiunea de audit public intern;
h) entitatea auditată.

Pagina 9 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

Planul de audit intern cuprinde misiunile de audit public intern selectate în conformitate cu resursele
de audit disponibile - auditori interni, timp, resurse financiare.
Planul de audit intern este structurat pe:
a) misiuni de asigurare;
b) misiuni de consiliere;
c) misiuni de evaluare.

Actualizarea planurilor de audit public intern se realizează prin referat de modificare, aprobat de
conducătorul … (se va scrie denumirea entității publice), în funcție de:
a) modificările legislative sau organizatorice, care schimbă gradul de semnificație a auditării
anumitor procese/activități/ acțiuni;
b) solicitările conducătorului … (se va scrie denumirea entității publice), ale MFP - UCAAPI/
entității publice ierarhic superioare de a introduce/înlocui unele misiuni din planul de audit public intern;
c) schimbări semnificative privind expunerea la riscuri a … (se va scrie denumirea entității publice)
sau apariția unor criterii semnal;
d) alte elemente fundamentale (riscuri nou apărute).

8. Responsabilități în derularea activității procedurale

Nr. Compartimentul
crt. (postul)/acţiunea
I II III IV V VI
(operaţiunea)

0 1 2 3 4 5 6
1. a E
2. b V
3. c A
4. d Av
5. e Ap
6. f Ah
… …

Pagina 10 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

9. Formular de evidență a modificărilor procedurii operaționale

Nr. Numărul și Numărul și Numărul paginii Descrierea Avizul

crt. data ediției data reviziei unde s-a efectuat modificării conducătorului
modificarea compartimentului
în cadrul căruia
s-a elaborat
procedura
1 2 3 4 5
9.1. Ediția I
…………..
9.2. Revizia 1/…….. Pag. ……. Modificarea,
completarea
O.S.G.G. nr.
600/2018

9.3. Revizia 2/…….. Pag. ……. Modificarea,

completarea
Legii nr.
672/2002

9.4. Revizia n./…….. Pag. ……. ………….

9.5. Ediția II
……………..
9.6. Revizia 1/…….. Pag. ……. ………….

9.7. Revizia 2/…….. Pag. ……. ………….

9.8. Revizia n./…….. Pag. ……. ………….

Pagina 11 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

10. Formular de analiză a procedurii operaționale

Nr. Compartimentul Numele și Aviz favorabil/ Obs. Data Semnătura

crt. care exprimă prenumele Aviz nefavorabil aviz
punctul de vedere conducătorului/ nefavorabil
înlocuitorului
de drept al
acestuia
1 2 3 4 5 6
1. Compartimentul
de audit public
intern
2. Comisia de
monitorizare
…
n.

11. Formular de difuzare a procedurii operaționale

Nr. Compartiment Funcția Numele și Semnătura Data Data Data

crt. prenumele primirii retragerii intrării în
vigoare
1 2 3 4 5 6 7
1. Compartimentul
de audit public
intern

2. Compartimentul
arhivă

3. Compartimentul
resurse umane

4. Compartimentul
salarizare

5. Compartimentul
IT

6. Compartimentul
relații cu publicul

7. Compartimentul
Juridic

Pagina 12 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

8. Compartimentul
achiziții publice

9. Compartimentul
financiar-contabil

10. Compartimentul
informații
clasificate

11. Alte
compartimente

12. Comisia de
monitorizare

….. ……………

Pagina 13 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

12. Diagrama de proces

12.1. Procedura

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*
I. IDENTIFICAREA PROCESELOR/ACTIVITĂȚILOR/PROGRAMELOR PENTRU CARE
COMPARTIMENTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN ASIGURĂ FUNCȚIA DE AUDIT INTERN

1. Conducătorul Întocmește și semnează Nota de informare, prin care desemnează Nu sunt identificate toate
Compartimentului auditorii interni care vor proceda la planificarea activității de audit public procesele/activitățile/
audit public intern intern, prin elaborarea Planurilor multianual și anual de audit intern. programele pentru care
Compartimentul de audit
Întocmește Nota către conducerea entității publice, pentru sugestii în public intern asigură
vederea întocmirii Planurilor de audit intern. funcția de audit intern.

Întocmește și transmite adresă către structurile/entitățile pentru care

asigură funcția de audit intern, pentru a identifica procesele/activitățile/
programele care urmează să fie incluse în misiunile de audit intern.

Identifică toate procesele/activitățile/programele pentru care

Compartimentul de audit public intern asigură funcția de audit intern.

II. EVALUAREA RISCURILOR ASOCIATE PROCESELOR/ACTIVITĂȚILOR/STRUCTURILOR/PROGRAMELOR ȘI PRIORITIZAREA

MISIUNILOR DE AUDIT INTERN ÎN FUNCȚIE DE NIVELUL RISCURILOR ȘI DE ELEMENTELE DE FUNDAMENTARE

1. Auditorii interni Nu sunt evaluate

desemnați să Evaluează riscurile asociate proceselor/activităților/structurilor/ riscurile asociate
elaboreze programelor și stabilesc misiunile de audit public intern în funcție de proceselor/activităților/
Planurile de audit nivelul riscurilor și de elementele de fundamentare. structurilor/programelor.
public intern
Pagina 14 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*
III. SELECTAREA MISIUNILOR DE AUDIT PUBLIC INTERN PENTRU A FI CUPRINSE ÎN PLANURILE DE AUDIT INTERN
MULTIANUAL ȘI ANUAL

1. Auditorii interni În funcție de rezultatele evaluării riscurilor asociate proceselor/ Misiunile de audit intern
desemnați să activităților/structurilor/programelor, selectează misiunile de audit intern cuprinse în Planurile de
elaboreze care vor fi cuprinse în Planurile de audit intern. audit nu au la baza
Planurile de audit evaluare riscurilor.
public intern

IV. ELABORAREA PLANURILOR DE AUDIT PUBLIC INTERN MULTIANUAL ȘI ANUAL

1. Auditorii interni Elaborează Planul multianual de audit public intern, pentru o perioadă de Planul anual de audit
desemnați să 3-5 ani. intern este întocmit
elaboreze Planurile fără a fi respectată
de audit public În fiecare an, în funcție de Planul multianual de audit intern și de planificarea multianuală
intern riscurile identificate, elaborează Planul anual de audit intern. de audit public intern.

Întocmesc și semnează Referatul de justificare a misiunilor selectate și

cuprinse în Planul multianual și în Planul anual de audit public intern.

Semnează planurile de audit public intern multianual și anual și le

înaintează conducătorului Compartimentului audit public intern pentru
analiză și avizare, însoțite de Referatul de justificare.

V. AVIZAREA PLANURILOR DE AUDIT PUBLIC INTERN MULTIANUAL ȘI ANUAL

1. Conducătorul Analizează și avizează Referatul de justificare a misiunilor de audit 30 noiembrie Planurile de audit intern
Compartimentului public intern selectate și Planurile de audit public intern multianual și a anului nu sunt însoțite de
audit public intern anual. precedent referatul de justificare a

Pagina 15 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*
anului pentru misiunilor de audit intern
Înaintează pentru aprobare conducătorului … (se va scrie denumirea care se selectate.
entității publice) Referatul de justificare a misiunilor de audit public elaborează
intern selectate și Planurile de audit public intern multianual și anual.

VI. APROBAREA PLANURILOR DE AUDIT PUBLIC INTERN MULTIANUAL ȘI ANUAL

20 decembrie Planurile de audit public
1. Conducătorul Analizează și aprobă Referatul de justificare a misiunilor de audit public a anului intern multianual și anual
entității publice intern selectate și Planurile de audit public intern multianual și anual. precedent nu cuprind misiunile
anului solicitate de conducătorul
pentru care entității publice.
se elaborează
VII. ACTUALIZAREA PLANURILOR DE AUDIT PUBLIC INTERN MULTIANUAL ȘI ANUAL

1. Conducătorul Întocmește Referatul de modificare a misiunilor de audit public intern și Actualizarea Planurilor
Compartimentului actualizează Planurile de audit public intern multianual și anual. de audit public intern
audit public intern multianual și anual nu se
Avizează Referatul de modificare a misiunilor de audit public intern și realizează pe bază de
Planurile de audit public intern multianual și anual actualizate și le Referat de modificare.
înaintează pentru aprobare conducătorului entității publice.
Referatul de modificare a
2. Conducătorul Analizează și aprobă Referatul de modificare a misiunilor de audit public misiunilor de audit public
entității publice intern și Planurile de audit public intern multianuale și anuale. intern nu prezintă motivele
modificării/actualizării.

* Timpul alocat operațiunii este stabilit în funcție de complexitatea activității.

** Termenul pentru realizarea operațiunii se stabilește în funcție de complexitatea activității.

Pagina 16 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

Pagina 17 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

12.2. Documente utilizate

12.2.1. Lista și proveniența documentelor utilizate

 Nota de informare, întocmită de conducătorul Compartimentul audit public intern;
 Planul multianual de audit public intern, întocmit de auditorii interni;
 Planul anual de audit public intern, întocmit de auditorii interni;
 Referatul de justificare întocmit de auditorii interni;
 Referatul de modificare întocmit de conducătorul Compartimentul audit public intern;

12.2.2. Conținutul și rolul documentelor utilizate

 Nota de informare este întocmită pentru desemnarea auditorilor interni care elaborează Planurile
de audit public intern multianuale și anuale.
 Planul multianual de audit public intern este întocmit de auditorii interni și conține planificarea
misiunilor de audit public intern pentru o perioadă de 3-5 ani.
 Planul anual de audit public intern este întocmit de auditorii interni și conține planificarea
misiunilor de audit public intern pentru un an.
 Referatul de justificare este întocmit de auditorii interni și prezintă informații privind selectarea
misiunilor de audit public intern.
 Referatul de modificare este întocmit de conducătorul Compartimentul audit public intern și
prezintă informații privind modificarea misiunilor de audit public intern.

12.2.3. Circuitul documentelor

 Nota de informare este întocmită de conducătorul Compartimentul audit public intern și
comunicată auditorilor interni desemnați să elaboreze Planurile de audit public intern
multianuale și anuale.
 Planul multianual de audit public intern este întocmit de auditorii interni, avizat de conducătorul
Compartimentul audit public intern și aprobat de către conducătorul ......… (se va scrie
denumirea entității publice).
 Planul anual de audit public intern este întocmit de auditorii interni, avizat de conducătorul
Compartimentul audit public intern și aprobat de către conducătorul ......… (se va scrie
denumirea entității publice).
 Referatul de justificare este întocmit de auditorii interni, avizat de conducătorul Compartimentul
audit public intern și aprobat de către conducătorul ......… (se va scrie denumirea entității
publice).
 Referatul de modificare este întocmit de conducătorul Compartimentul audit public intern și
aprobat de către conducătorul ......… (se va scrie denumirea entității publice).

12.3. Resurse necesare

12.3.1. Resurse materiale

Resursele materiale necesare planificării activității de audit public intern sunt: calculatoare personale,
birouri, rechizite, ............... .
Pagina 18 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

12.3.2. Resurse umane

Resursele umane necesare planificării activității de audit public intern sunt: conducătorul entității
publice, conducătorul Compartimentului audit public intern și auditorii interni din cadrul ……… (se va
scrie denumirea entității publice).

12.3.3. Resurse financiare

Resursele financiare necesare planificării activității de audit public intern sunt stabilite prin bugetul
……… (se va scrie denumirea entității publice).

12.4. Modul de lucru

12.4.1. Planificarea operațiunilor și acțiunilor activității

Pentru planificarea activității de audit public intern se va proceda la:
 Desemnarea auditorilor interni care vor elabora Planurile de audit public intern multianual și
anual;
 Identificarea tuturor proceselor/activităților/programelor pentru care Compartimentul de audit
public intern asigură funcția de audit intern;
 Evaluarea riscurilor asociate proceselor/activităților/programelor derulate în cadrul ……… (se
va scrie denumirea entității publice);
 Selectarea misiunilor de audit public intern pentru a fi cuprinse în planurile de audit public intern
multianual și anual;
 Elaborarea Planurilor de audit public intern multianual și anual;
 Avizarea Planurilor de audit public intern multianual și anual;
 Aprobarea Planurilor de audit public intern multianual și anual

12.4.2. Derularea operațiunilor și acțiunilor activității

Pentru planificarea activității de audit public intern vor fi derulate următoarele operațiuni și activități:
 Elaborarea Planurilor de audit public intern multianual și anual;
 Avizarea Planurilor de audit public intern multianual și anual;
 Aprobarea Planurilor de audit public intern multianual și anual.

12.4.3. Verificarea rezultatelor activității privind planificarea activității de audit public intern pe
baza indicatorilor de performanță asociați activității

 Elaborarea Planurilor multianual și anual de audit public intern până la data de 30 noiembrie a
anului precedent

 Aprobarea Planurilor multianual și anual de audit public intern până la data de 20 decembrie a
anului precedent

Pagina 19 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

12.5. Anexe, înregistrări, arhivări

Nr. Denumirea Elaborator Aprobă Număr de Difuzare Arhivare Alte

anexă anexei exemplare Loc Perioadă elemente
0 1 2 3 4 5 6 7 8
1. Notă de
informare

2. Planul
multianual
de audit public
intern

3. Planul anual
de audit intern

4. Referat de
justificare

5. Referat de
modificare

Pagina 20 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

Anexa 1: Notă de informare

Entitatea ……………..
Compartimentul de audit public intern
Nr. (nr.doc/nr.înregistrare/zz.ll.an)

NOTĂ DE INFORMARE

Adresată: Doamnei/Domnului (Prenume NUME)

Referitor: Elaborarea proiectului Planului multianual de audit public intern (3/5 ani) și a Planului anual
de audit public intern

Stimată doamnă / Stimate domn (Funcția),

Potrivit prevederilor art. 13 lit. (b) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu
modificările și completările ulterioare, și ale punctului 1.4.2 din H.G. nr. 1.086/2013 pentru aprobarea
Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern, Compartimentul de audit public
intern are ca atribuție elaborarea planurilor de audit public intern multianual și anual.
În vederea realizării acestei atribuții sunt desemnați următorii auditori interni:

1. …………………….

2. …………………….

3. ……………………..

Activitatea auditorilor interni se va desfășura conform prevederilor punctului 2.4.1 din H.G. nr.
1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern și
ale PO privind planificarea activității de audit public intern, după caz, completate cu dispozițiile
conducătorului Compartimentului de audit public intern.

Cu stimă,

Prenume NUME
Conducătorul Compartimentului de audit public intern

Pagina 21 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

Anexa 2: Planul multianual de audit public intern

Entitatea ……………..
Compartimentul de audit public intern
Nr.(nr.doc/nr.înregistrare/zz.ll.an)

Aprob,

Prenume NUME
Conducătorul entității publice
PLANUL MULTIANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN

Domeniul Entitatea Denumirea Anul realizării Resurse necesare misiunii Tipul Obs.
auditabil auditată misiunii de de audit intern misiunii
audit public Anul 1 Anul 2 Anul 3 Anul 4 Anul 5 Resurse de timp Resurse de audit
intern (zile) umane intern
(nr.
auditori)

Întocmit,
(Prenume NUME)
Auditori interni
Avizat,
Prenume NUME
Conducătorul Compartimentului de audit public intern

Pagina 22 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

Anexa 3: Planul anual de audit public intern

Entitatea ……………..
Compartimentul de audit public intern
Nr. (nr.doc/nr.înregistrare/zz.ll.an)

Aprob,

Prenume NUME
Conducătorul entității publice
PLANUL ANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN PE ANUL …

Nr. de
Perioada
auditori
Obiectivele Tipul de
interni
generale ale misiunii realizare Perioada
Denumirea misiunii implicați în Entitatea
Domeniul auditabil misiunii de de audit a misiunii supusă
de audit public intern misiunea de auditată
audit public public de audit auditării
audit
intern intern public
public
intern
intern

Întocmit,
(Prenume NUME)
Auditori interni
Avizat,
Prenume NUME
Conducătorul Compartimentului de audit public intern

Pagina 23 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

Anexa 4: Referat de justificare

Entitatea ……………..
Compartimentul de audit public intern
Nr. (nr.doc/nr.înregistrare/zz.ll.an)

Aprob,
Prenume NUME
Conducătorul entității publice
Funcția

REFERAT DE JUSTIFICARE
privind modul de selectare a misiunile de audit
propuse în proiectul planului anual de audit public intern

Potrivit prevederilor art. 13 lit. (b) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu
modificările și completările ulterioare, și ale punctului 1.4.2 din H.G. nr. 1.086/2013 pentru aprobarea
Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern, Compartimentul de audit public
intern are ca atribuție elaborarea planurilor de audit public intern multianual și anual (anexate
prezentului referat), proiecte care cuprind pe de o parte activitățile auditabile, iar pe de altă parte
entitățile publice ce urmează a fi auditate în exercițiul financiar al anului 201x.

Planurile de audit public intern multianual și anual cuprind misiuni aferente domeniilor/activităților
derulate:
 la nivelul aparatului propriu al ……… (se va scrie denumirea entității publice);
 la nivelul entităților aflate în subordonarea/în coordonarea/sub autoritatea ……… (se va scrie
denumirea entității publice), care nu au asigurată funcția de audit public intern.

Principalele elemente care au stat la baza selectării misiunilor de audit public intern sunt:
 evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, procese, activități, programe/proiecte sau
operațiuni;
 criteriile semnal și sugestiile conducătorului……… (se va scrie denumirea entității publice);
 misiunile recomandate de UCAAP/entitățile ierarhic superioare;
 numărul entităților publice aflate în subordinea ……… (se va scrie denumirea entității publice)
care nu au asigurată funcția de audit public intern;
 periodicitatea în auditare, cel puțin o dată la 3 ani;
 periodicitatea în evaluare, cel puțin o dată la 5 ani;
 tipurile de audit;
 recomandările Curții de Conturi;
 resursele de audit disponibile.

Pagina 24 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

În conformitate cu prevederile H.G. nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind
exercitarea activității de audit public intern, Planul de audit public intern pentru anul 201x a fost
întocmit respectându-se următoarea structură:

1. domeniul auditabil;
2. denumirea misiunii de audit public intern;
3. obiectivele generale ale misiunii de audit public intern;
4. tipul misiunii de audit public intern;
5. perioada de realizare a misiunii de audit public intern: a fost stabilită ținându-se seama de cele 4
etape ale derulării misiunii de audit public intern, stabilite de legislația în vigoare, respectiv:
- „Pregătirea misiunii de audit”;
- „Intervenția la fața locului”;
- „Raportul de audit public intern”;
- „Urmărirea recomandărilor”
stabilindu-se astfel numărul de zile pentru fiecare etapă, în funcție de tipul misiunii de audit și de
complexitatea activității auditabile;
6. numărul auditorilor interni implicați în misiunea de audit public intern;
7. entitatea auditată.

Resursele (umane, financiare, timp) necesare realizării misiunilor de audit public intern:

 Resurse umane: din numărul total de …. auditori interni, din cadrul Compartimentului de audit
public intern, s-a avut în vedere un număr de ….. auditori interni, care vor asigura procedura de
supervizare a tuturor misiunilor de audit intern, urmând ca restul auditorilor interni să fie desemnați
în echipe de audit, formate din 2/3 auditori, în funcție de complexitatea misiunii de audit public
intern;

 Resurse timp: din numărul total de zile dintr-un an calendaristic de 365/366 zile, s-au scăzut
următoarele zile:
- zilele nelucrătoare declarate prin lege …… zile;
- numărul de zile de concediu de odihnă aferent fiecărui auditor intern …….. zile;
- numărul de zile alocate prin lege pentru pregătirea și perfecționarea profesională (minimum
15 zile);
- numărul de zile pentru efectuarea vizitei medicale anuale … zile;
- zile alocate pentru documentare/studii/sinteze necesare pregătirii continue a auditorilor: …..
zile;
- zile pentru efectuarea unor misiuni ad-hoc …….. zile;
- zile pentru elaborarea Planului anul de audit pentru anul 201x și intocmirea Raportului anual
de activitate pentru anul 201x;
- zile nelucrătoare … zile sâmbete și duminici.

 Resurse financiare: au fost previzionate funcție de:

- numărul de auditori;
- numărul de misiuni;

Pagina 25 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

- numărul zilelor alocate/misiune;

- cheltuielile aferente transportului, cazării și diurnei;
- perfecționarea cunoștințelor profesionale.

În vederea elaborării Planurilor multianual și anual de audit public intern pentru perioada ……….. și
anul…… au fost desemnați următorii auditori interni:

1. …………….
2. …………….
3. …………….

Cu deosebită considerație,

Prenume NUME
Conducătorul Compartimentului de audit public intern

Pagina 26 din 27
 Procedura operațională
privind planificarea activității de audit public intern
COD P.O. …

Anexa 5: Referat de modificare

Entitatea ……………..
Compartimentul de audit public intern
Nr. (nr.doc/nr.înregistrare/zz.ll.an)

Aprob,

Prenume NUME
Conducătorul entității publice
Funcția

REFERAT DE MODIFICARE
a Planului de audit intern pentru anul ……..

Stimate domnule/doamnă ……… (se va scrie funcția conducătorului entității publice),

În conformitate cu prevederile ……… (se va scrie actul normativ de organizare și funcționare a entității
publice) și ale H.G. nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de
audit public intern, Compartimentul de audit public intern are atribuții privind asigurarea activității de
audit public intern și de supervizare a misiunilor de audit public intern.

Planul anual de audit intern elaborat de către Compartimentul de audit Public Intern și aprobat de
……… (se va scrie funcția conducătorului entității publice) cuprinde:
- misiuni de evaluare a activității de audit la entitățile unde este organizată structură de audit;
- misiuni de audit public intern de asigurare;
- misiuni de audit public intern de consiliere.
Având în vedere: (se vor enumera motivele actualizării Planului), propunem actualizarea Planului de
audit intern pentru anul ….., astfel:

- Se elimină următoarele misiuni de audit public intern: ……………………

- Se diminuează perioada pentru următoarele misiuni de audit public intern: …………
- Se introduc următoarele misiuni de audit public intern: …………………..

Cu deosebită considerație,

Prenume NUME
Conducătorul Compartimentului de audit public intern

Pagina 27 din 27