Procedură operațională

privind derularea misiunii de audit public intern

COD P.O. …

Entitatea publică ………….. Aprob,

Departamentul (Direcţia) …...
Ministru/ Președinte/ Director general/ Director
… (Conducătorul entităţii publice sau, după caz,
persoana desemnată în conformitate cu
procedura proprie)

PROCEDURĂ OPERAȚIONALĂ PRIVIND

DERULAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Cod: P.O. …
Ediţia …
Revizia …
Data aprobării procedurii …

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea, avizarea şi aprobarea ediţiei sau, după

caz, a reviziei în cadrul ediției procedurii operaționale

Nr. Elemente privind Numele şi Funcţia Data Semnătura

crt. responsabilii/operaţiunea prenumele
1 2 3 4 5
1. Avizat Președintele Comisiei
de monitorizare

2. Verificat Conducătorul
Compartimentului
audit public intern

3. Elaborat Auditor (din cadrul

Compartimentului de
audit public intern)

Pagina 1 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

2. Cuprins

Numărul
componentei
în cadrul Denumirea componentei din cadrul procedurii operaționale Pagina
procedurii
operaționale
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea şi aprobarea ediţiei sau, 1
după caz, a reviziei în cadrul ediției procedurii operaționale
2. Cuprins 2
3. Scopul procedurii operaționale 3
4. Domeniul de aplicare a procedurii operaționale
5. Documente de referinţă (reglementări) aplicabile activităţii procedurale
6. Definiții şi abrevieri
7. Descrierea procedurii operaționale
8. Responsabilități în derularea activităţii procedurale
9. Formular de evidență a modificărilor procedurii operaționale
10. Formular de analiză a procedurii operaționale
11. Formular de difuzare a procedurii operaționale
12. Diagrama de proces

Pagina 2 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

3. Scopul procedurii operaționale

3.1. Stabilește modul de derulare a procesului operațional privind misiunile de audit public intern în
cadrul ……… (se va scrie denumirea entității publice), precum și persoanele și entitățile/structurile
implicate.

3.2. Dă asigurări cu privire la existența documentației adecvate pentru derularea misiunii de audit public
intern.

3.3. Asigură continuitatea activităţii, inclusiv în condiţii de fluctuaţie a personalului.

3.4. Sprijină Curtea de Conturi și/sau alte organisme abilitate în acțiuni de auditare şi/sau control, iar pe
…… (se va scrie funcția conducătorului entității publice) îl sprijină în luarea deciziei.

3.n. Alte scopuri specifice procedurii operaționale.

Pagina 3 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

4. Domeniul de aplicare a procedurii operaționale

4.1. Procedura operațională privind derularea misiunii de audit public intern se aplică tuturor
persoanelor care sunt implicate, prin atribuțiile stabilite în fișa postului, în derularea misiunilor de audit
public intern din cadrul ……… (se va scrie denumirea entităţii publice).

4.2. În derularea misiunilor de audit public intern sunt implicate următoarele:

 …………… (se va scrie funcția conducătorului entității publice);
 Persoanele din Compartimentul audit public intern;
 Persoanele din toate compartimentele de specialitate ale … (se va scrie denumirea entităţii
publice), care sunt auditate.

4.3. Principalele activități derulate în vederea realizării misiunilor de audit public intern sunt
următoarele:
 Verificarea existenței misiunii de audit public intern în Planul anual de audit public intern
aprobat de către …… (se va scrie funcția conducătorului entității publice);
 Desemnarea echipei de audit, prin Ordin de serviciu;
 Parcurgerea Etapei privind Pregătirea misiunii de audit public intern;
 Parcurgerea Etapei privind Intervenția la fața locului;
 Parcurgerea Etapei privind Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern;
 Parcurgerea Etapei privind Urmărirea recomandărilor.

4.4. Compartimentele furnizoare de date şi/sau care sunt implicate în activitatea privind derularea
misiunii de audit public intern sunt:
 Conducătorul … (se va scrie denumirea entităţii publice);
 Compartimentul audit public intern;
 Compartimentele de specialitate auditate;
 Entitățile publice subordonate/în coordonare unde se derulează misiuni de audit public intern.

Pagina 4 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

5. Documente de referinţă (reglementări) aplicabile activităţii procedurale

5.1. Reglementări internaționale

 ................................................................

5.2. Legislaţie primară

 Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările ulterioare;
 Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 86/2014 privind stabilirea unor măsuri de reorganizare la
nivelul administraţiei publice centrale şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative,
aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 174/2015, cu modificările ulterioare;
 Hotărârea Guvernului nr. 235/2003 pentru aprobarea Normelor privind modul de nominalizare a
membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern, cu modificările şi completările ulterioare;
 Hotărârea Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea
activităţii de audit public intern;
 Hotărârea Guvernului nr. 1.183/2012 pentru aprobarea Normelor privind sistemul de cooperare
pentru asigurarea funcţiei de audit public intern;
 Hotărârea Guvernului nr. 1.259/2012 pentru aprobarea Normelor privind coordonarea şi
desfăşurarea proceselor de atestare naţională şi de pregătire profesională continuă a auditorilor
interni din sectorul public şi a persoanelor fizice;
 Hotărârea Guvernului nr. 554/2014 pentru aprobarea Normelor privind înfiinţarea comitetelor de
audit intern;
 Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita
etică a auditorului intern

5.3. Legislaţie secundară

 Ordonanța Guvernului nr. 119/999 privind controlul intern managerial şi controlul financiar
preventiv, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
 Ordinul Secretarului General al Guvernului nr. 600/2018 pentru aprobarea Codului controlului
intern managerial al entităţilor publice;
 Actul normativ de organizare şi funcţionare al entității publice;
 Alte reglementări în domeniul muncii și sănătății.

5.4. Alte reglementări interne ale entității publice

 Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea ......… (se va scrie denumirea entităţii publice);
 Instrucţiuni (se vor menţiona Instrucţiuni ale entităţii publice);
 Acte administrative emise de conducătorul entităţii publice (se vor menţiona Actele
administrative ale conducerii entităţii publice);
 ..................................

Pagina 5 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

6. Definiții şi abrevieri

6.1. Definiții ale termenilor

Nr. Termenul Definiţia şi/sau, dacă este cazul,

crt. actul care defineşte termenul
1. Activitate Totalitatea atribuţiilor de o anumită natură care determină
procese de muncă cu un grad de omogenitate şi similaritate
ridicat

2. Audit public intern Activitatea funcţional independentă şi obiectivă, de asigurare

şi consiliere, concepută să adauge valoare şi să îmbunătăţească
activităţile entităţii publice; ajută entitatea publică să îşi
îndeplinească obiectivele, printr-o abordare sistematică şi
metodică; evaluează şi îmbunătăţeşte eficienţa şi eficacitatea
managementului riscului, controlului şi proceselor de
guvernanţă.

3. Carta auditului Document oficial care definește scopul, obiectivele,

public intern organizarea, competențele, responsabilitățile şi autoritatea
structurii de audit în cadrul entității publice, sfera de aplicare,
natura serviciilor de asigurare şi consiliere, metodologia de
lucru, regulile de conduită a auditorilor interni şi stabileşte
necesitatea accesului la documente, bunuri şi informaţii, cu
ocazia misiunilor de audit desfăşurate

4. Compartiment Direcţie generală, direcţie, departament, serviciu, birou,

comisii, inclusiv instituţie/structură fără personalitate juridică
aflată în subordinea, în coordonarea, sub autoritatea entităţii

5. Compartiment de audit Noţiune generică privind tipul de structură funcţională de bază

public intern a auditului public intern care, în funcţie de volumul şi
complexitatea activităţilor şi riscurile asociate de la nivelul
entităţii publice, poate fi: direcţie generală, direcţie, serviciu,
birou sau compartiment cu minimum 2 auditori interni,
angajaţi cu normă întreagă

6. Competenţa profesională Capacitatea de a aplica, a transfera şi a combina cunoştinţe şi

deprinderi în situaţii şi medii de muncă diverse, pentru a
realiza activităţile cerute la locul de muncă, la nivelul calitativ
specificat în standardul ocupaţional

7. Control intern managerial Totalitatea politicilor şi procedurilor elaborate şi implementate

de managementul entităţii publice pentru a asigura: atingerea
obiectivelor entităţii într-un mod economic, eficient şi eficace;
respectarea regulilor specifice domeniului, a politicilor şi
deciziilor managementului; protejarea bunurilor şi

Pagina 6 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

informaţiilor, prevenirea şi depistarea fraudelor şi erorilor;

calitatea documentelor contabile, precum şi furnizarea în timp
util de informaţii de încredere pentru management

8. Diagrama de proces Schemă logică cu forme grafice care reprezintă etapele şi paşii
realizării unui proces sau unei activităţi

9. Dobândirea competenţelor Procesul prin care se obţin cunoştinţele, abilităţile şi valorile

profesionale necesare unei persoane pentru a planifica şi
executa misiuni de audit public intern la entităţile publice şi a
căror deţinere este confirmată de către instituţii autorizate prin
lege

10. Ediţie procedură Forma actuală a procedurii; ediţia unei proceduri se modifică
atunci când deja au fost realizate 3 revizii ale respectivei
proceduri sau atunci când modificările din structura procedurii
depăşesc 50% din conţinutul reviziei anterioare.

11. Guvernanţa Ansamblul proceselor şi structurilor implementate de

management în scopul informării, direcţionării, conducerii şi
monitorizării activităţilor entităţii publice către atingerea
obiectivelor sale

12. Procedură documentată Modul specific de realizare a unei activităţi sau a unui proces,
editat pe suport hârtie sau în format electronic; procedurile
documentate pot fi proceduri de sistem şi proceduri
operaţionale.

13. Procedură operaţională Procedură care descrie un proces sau o activitate care se
(procedură de lucru) desfăşoară la nivelul unuia sau mai multor compartimente
dintr-o entitate, fără aplicabilitate la nivelul întregii entităţi
publice

14. Responsabilitate Obligaţia de a îndeplini sarcina atribuită, a cărei neîndeplinire

atrage sancţiunea corespunzătoare tipului de răspundere
juridică

15. Revizie procedură Acţiunea de modificare, respectiv adăugare sau eliminare a

unor informaţii, date, componente ale unei ediţii a unei
proceduri, modificări ce implică, de regulă, sub 50% din
conţinutul procedurii

…. ……

Pagina 7 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

6.2. Abrevieri ale termenilor

Nr. Abrevierea Termenul abreviat

crt.
1. P.O. Procedură operațională

2. E Elaborare

3. V Verificare

4. Av Avizare

5. A Aprobare

6. Ap Aplicare

7. Ah. Arhivare

7. Descrierea procedurii operaționale

Audit public intern reprezintă activitatea funcțional independentă şi obiectivă, de asigurare şi

consiliere, concepută să adauge valoare şi să îmbunătăţească activităţile entităţii publice/
Auditul public intern ajută entitatea publică să îşi îndeplinească obiectivele, printr-o abordare
sistematică şi metodică, evaluează şi îmbunătăţeşte eficienţa şi eficacitatea managementului riscului,
controlului şi proceselor de guvernanţă.

Misiunile de asigurare se realizează în conformitate cu tipurile de audit intern reglementate de

lege și pot fi:
 misiuni de audit de regularitate/conformitate;
 misiuni de audit al performanței;
 misiuni de audit de sistem.

Tipurile de audit sunt următoarele:

 auditul de sistem, care reprezintă o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere şi control
intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcţionează economic, eficace şi eficient, pentru
identificarea deficienţelor şi formularea de recomandări pentru corectarea acestora;
 auditul performanţei, care examinează dacă criteriile stabilite pentru implementarea
obiectivelor şi sarcinilor entităţii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor şi apreciază
dacă rezultatele sunt conforme cu obiectivele;
 auditul de regularitate, care reprezintă examinarea acţiunilor asupra efectelor financiare pe
seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectării ansamblului
principiilor, regulilor procedurale şi metodologice care le sunt aplicabile.

Pagina 8 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Auditul public intern se exercită asupra tuturor activităţilor desfăşurate în ……… (se va scrie
denumirea entităţii publice), inclusiv asupra activităţilor entităţilor subordonate, aflate în coordonarea
sau sub autoritatea entităţii publice.

Compartimentul audit public intern auditează, cel puţin o dată la 3 ani, fără a se limita la
acestea, următoarele:
 activităţile financiare sau cu implicaţii financiare desfăşurate de entitatea publică din momentul
constituirii angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a
fondurilor provenite din finanţare externă;
 plăţile asumate prin angajamente bugetare şi legale, inclusiv din fondurile comunitare;
 administrarea patrimoniului, precum şi vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de
bunuri din domeniul privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale;
 concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unităţilor
administrativ-teritoriale;
 constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare şi stabilire a titlurilor de creanţă,
precum şi a facilităţilor acordate la încasarea acestora;
 alocarea creditelor bugetare;
 sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia;
 sistemul de luare a deciziilor;
 sistemele de conducere şi control, precum şi riscurile asociate unor astfel de sisteme;
 sistemele informatice.

În realizarea misiunilor de audit public intern, auditorii interni îşi desfăşoară activitatea pe bază
de Ordin de serviciu, emis de şeful Compartimentului audit public intern, care prevede în mod
explicit scopul, obiectivele, tipul şi durata auditului public intern, precum şi nominalizarea echipei de
auditare.

Compartimentul audit public intern notifică structura/entitatea care va fi auditată cu 15 zile

calendaristice înainte de declanșarea misiunii de audit; notificarea cuprinde scopul, principalele
obiective şi durata misiunii de audit. Notificarea va fi însoțită de Carta auditului public intern.

Auditorii interni au acces la toate datele şi informațiile, inclusiv la cele existente în format
electronic, pe care le consideră relevante pentru scopul şi obiectivele precizate în ordinul de serviciu.
Personalul de conducere şi de execuţie din entitatea/structura auditată are obligaţia să ofere
documentele şi informaţiile solicitate, în termenele stabilite, precum şi tot sprijinul necesar desfăşurării
în bune condiţii a auditului public intern.

Auditorii interni pot solicita date, informaţii, precum şi copii ale documentelor, certificate pentru
conformitate, de la persoanele fizice şi juridice aflate în legătură cu structura auditată, iar acestea au
obligația de a le pune la dispoziție la data solicitată.

Totodată, auditorii interni pot efectua orice fel de reverificări financiare şi contabile legate de
activităţile de control intern la care acestea au fost supuse, care vor fi utilizate pentru constatarea
legalităţii şi a regularităţii activităţii respective.

Pagina 9 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Ori de câte ori în efectuarea auditului public intern sunt necesare cunoştinţe de strictă specialitate,
conducătorul Compartimentului de audit public intern poate decide asupra oportunităţii contractării de
servicii de expertiză/consultanţă din afara entităţii publice.

Auditorii interni elaborează un Proiect de raport de audit public intern la sfârșitul fiecărei
misiuni de audit public intern. Proiectul de raport de audit public intern reflectă cadrul general,
obiectivele, constatările, concluziile şi recomandările.

Proiectul raportului de audit public intern se transmite la structura auditată; aceasta poate
comunica, în maximum 15 zile calendaristice de la primirea raportului, punctele sale de vedere, care vor
fi analizate de auditorii interni.

În termen de 10 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere, Compartimentul audit

public intern organizează reuniunea de conciliere cu entitatea/structura auditată, în cadrul căreia se
analizează constatările şi concluziile, în vederea acceptării recomandărilor formulate.

Compartimentul audit public intern transmite Raportul de audit public intern finalizat, împreună
cu rezultatele concilierii, pentru analiză şi avizare, conducătorului entității publice, care a aprobat
misiunea de asigurare.

După avizare, recomandările cuprinse în Raportul de audit public intern sunt comunicate
entității/structurii auditate.

Entitatea/Structura auditată informează Compartimentul audit public intern asupra modului de

implementare a recomandărilor, incluzând un calendar al acestora.

Conducătorul compartimentului de audit public intern informează organul ierarhic superior despre
recomandările care nu au fost avizate; aceste recomandări vor fi însoţite de documentaţia de susţinere.

Compartimentul audit public intern verifică şi raportează organului ierarhic superior progresele
înregistrate în implementarea recomandărilor.

8. Responsabilităţi în derularea activităţii procedurale

Nr. Compartimentul
crt. (postul)/acţiunea
I II III IV V VI …
(operaţiunea)

0 1 2 3 4 5 6
1. a E
2. b V
3. c A
4. d Av
5. e Ap
6. f Ah

Pagina 10 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

9. Formular de evidență a modificărilor procedurii operaționale

Nr. Numărul şi data Numărul şi data Numărul paginii Descrierea Avizul

crt. ediţiei reviziei unde s-a efectuat modificării conducătorului
modificarea compartimentului
în cadrul căruia
s-a elaborat
procedura
1 2 3 4 5
1. Ediția I
…………..

2. Revizia 1/…….. Pag. ……. Modificarea,

completarea
O.S.G.G. nr.
600/2018

3. Revizia 2/…….. Pag. ……. Modificarea,

completarea
Legii nr.
672/2002

4. Ediția II
……………..

5. Revizia 1/…….. Pag. ……. ………….

6. Revizia 2/…….. Pag. ……. ………….

7. Revizia n./…….. Pag. ……. ………….

Pagina 11 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

10. Formular de analiză a procedurii operaționale

Nr. Compartimentul Numele şi Aviz favorabil/ Obs. Data Semnătura

crt. care exprimă prenumele Aviz nefavorabil aviz
punctul de vedere conducătorului/ nefavorabil
înlocuitorului
de drept al
acestuia
1 2 3 4 5 6
1. Compartimentul
de audit public
intern
2. Comisia de
monitorizare
3. ….

11. Formular de difuzare a procedurii operaționale

Nr. Compartiment Funcţia Numele şi Semnătura Data Data Data

crt. prenumele primirii retragerii intrării în
vigoare
1 2 3 4 5 6 7
1. Compartimentul
de audit public
intern
2. Compartimentul
arhivă
3. Compartimentul
resurse umane
4. Compartimentul
salarizare
5. Compartimentul
IT
6. Compartimentul
relații cu publicul
7. Compartimentul
Juridic
8. Compartimentul
achiziții publice
9. Compartimentul
financiar-contabil
10. Compartimentul
informații
clasificate
11. Comisia de
monitorizare
….. ……………

Pagina 12 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

12. Diagrama de proces

12.1. Procedura
Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri
alocat*
I. ETAPA - PREGĂTIREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

INIŢIEREA AUDITULUI

PROCEDURA - P 01 - ORDINUL DE SERVICIU

1. Conducătorul Întocmește și semnează Ordinul de serviciu, în baza Planului anual Ordinul de serviciu nu
Compartimentului de audit intern, prin care repartizează sarcinile de serviciu pentru este întocmit în baza
audit public intern fiecare auditor în parte și desemnează supervizorului misiunii de audit Planului anual de audit
de asigurare. public intern.
2. Secretariatul Înregistrează Ordinul de serviciu, pe care îl multiplică şi îl distribuie Ordinul de serviciu nu
Compartimentului fiecărui membru al echipei de audit, sub semnătură. este înregistrat.
de audit public
intern
3. Echipa de audit Îndosariază Ordinul de serviciu în Dosarul Permanent al misiunii de Ordinul de serviciu nu
public intern audit public intern la Secţiunea A. este arhivat la secțiunea
corespunzătoare.
PROCEDURA - P 02 - DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ
4. Echipa de audit Completează şi semnează Declaraţii de independenţă, pe care le Echipa de audit public
public intern prezintă șefului Compartimentului audit public intern. intern nu semnalează
incompatibilitatea.
5. Conducătorul Analizează incompatibilitățile, dacă este cazul, și aprobă Declarațiile Nu sunt analizate
Compartimentului de independență. incompatibilitățile
audit public intern semnalate.
6. Echipa de audit Îndosariază Declarațiile de independență în Dosarul Permanent al Echipa de audit public
public intern misiunii de audit public intern la Secţiunea A. intern nu constituie
Pagina 13 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*
Dosarul Permanent al
misiunii de audit.
PROCEDURA - P 03 - ELABORAREA NOTIFICĂRII PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
7. Echipa de audit Elaborează Notificarea privind declanșarea misiunii de audit Cel puţin Nu se respectă termenul
public intern intern și o transmite șefului Compartimentului audit public intern, în 15 zile de cel puţin 15 zile
vederea analizării și semnării. calendaristice calendaristice înainte
înainte de de declanşarea
declanşarea misiunii de audit.
misiunii de
audit public
intern
8. Conducătorul Semnează Notificarea privind declanșarea misiunii de audit La Notificare nu este
Compartimentului intern, anexează Carta auditului și o transmite personalului de anexată Carta auditului.
audit public intern secretariat în vederea înregistrării și multiplicării.
9. Secretariatul Înregistrează Notificarea împreună cu Carta auditului. Notificarea nu este
Compartimentului îndosariată.
de audit public Transmite entității auditate Notificarea împreună cu Carta auditului.
intern
Înaintează Echipei de audit intern o copie a Notificării în vederea
arhivării în Dosarul permanent al misiunii de audit la Secțiunea B.

PROCEDURA - P 04 - CONSTITUIREA/ACTUALIZAREA DOSARULUI PERMANENT

10. Echipa de audit Elaborează Chestionarul de luare la cunoştinţă utilizat pentru Nu este elaborat
public intern obţinerea informaţiilor privind: Chestionarul
de luare la cunoștință.
- strategiile, legile și regulamentele aplicabile entităţii/structurii
auditate;
- organigrama, regulamentele de funcţionare, fişele posturilor,
procedurile scrise ale entităţii/structurii auditate;
Pagina 14 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*
- personalul responsabil, posturile cheie, fluxul operaţiilor;
- informaţiile financiare, registrul riscurilor și circuitul documentelor;
- rapoartele de control/audit anterioare;
- documentele și informaţiile specifice domeniului auditabil;
- factorii susceptibili de a împiedica desfăşurarea misiunii de audit.
11. Echipa de audit Constituie şi actualizează Dosarul permanent. Nu se constituie
public intern Dosarul permanent
Opisează Dosarul permanent. al misiunii de audit
public intern.
Îndosariază Chestionarul de luare la cunoştinţă în Dosarul permanent
al misiunii de audit public intern la Secţiunea A.

PROCEDURA - P 05 - PRELUCRAREA ŞI DOCUMENTAREA INFORMAŢIILOR

12. Echipa de audit Analizează și prelucrează informațiile obținute pe baza Chesti- Studiul preliminar este
public intern onarului de luare la cunoştinţă și elaborează Studiul preliminar. elaborat fără a fi
analizate informațiile
obținute.
13. Supervizorul Analizează documentaţia elaborată de echipa de audit şi se pronunţă Studiul preliminar nu
misiunii de audit asupra acesteia. este supervizat.
public intern
Supervizează Studiul preliminar.
14. Echipa de audit Îndosariază Studiul preliminar în Dosarul permanent al misiunii de Studiul preliminar nu
public intern audit la Secţiunea A. este îndosariat.
PROCEDURA - P 06 - ANALIZA RISCURILOR
15. Echipa de audit Stabilește activităţile, acţiunile auditabile şi riscurile asociate, în Nu sunt ierarhizate
public intern funcţie de informaţiile colectate şi de cele din Studiul preliminar. riscurile.

Stabilește cerinţele pentru fiecare activitate/acţiune de realizat din

punctul de vedere al controalelor specifice.
Pagina 15 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*

Identifică riscurile asociate activităţilor/acţiunilor auditabile.

Stabilește factorii de incidenţă privind aprecierea probabilităţii de

apariţie a riscurilor şi a factorilor de apreciere a impactului riscurilor.

Stabilește nivelul probabilităţii de manifestare a riscului şi al

nivelului impactului riscului.

Stabilește punctajul total al riscului.

Ierarhizează riscurile în funcţie de punctajele obţinute.

Elaborează documentul Analiza riscului, respectiv Stabilirea

punctajului total al riscurilor şi ierarhizarea riscurilor.
16. Supervizorul Organizează ședința de lucru cu echipa de audit pentru analiza Documentul Stabilirea
misiunii de audit opiniilor cu privire la analiza riscurilor. punctajului total al
public intern riscurilor şi
Supervizează documentul Stabilirea punctajului total al riscurilor ierarhizarea riscurilor
şi ierarhizarea riscurilor. nu este supervizat.

17. Echipa de audit Îndosariază documentele privind Analiza riscului la Dosarul Documentele privind
public intern permanent al misiunii de audit public intern, la Secțiunea C. Analiza riscului nu sunt
îndosariate la
Secţiunea C.
PROCEDURA - P 07 - EVALUAREA INIŢIALĂ A CONTROLULUI INTERN ŞI STABILIREA OBIECTIVELOR
18. Echipa de audit Stabilește modalităţile de funcţionare a fiecărei activităţi/acţiuni și a Nu sunt identificate toate
public intern controalelor interne planificate pentru fiecare activitate/acţiune. controalele interne.

Pagina 16 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*
Elaborează Chestionarul de control intern utilizat pentru identi-
ficarea controalelor interne existente.

Transmite Chestionarul de control intern supervizorului misiunii de

audit pentru analiză și revizuire.

19. Supervizorul Analizează şi revizuiește Chestionarul de control intern. Chestionarul de control

misiunii de audit intern nu este întocmit.
public intern
20. Echipa de audit Transmite Chestionarul de control intern la structura/entitatea Chestionarul de control
public intern auditată, pentru completare. intern nu este transmis
entității auditate.

21. Echipa de audit Identifică controalele interne existente pentru fiecare acțiune/operație Documentul Evaluarea
public intern și realizează evaluarea inițială a controlului intern. iniţială a controlului
intern şi stabilirea
Stabilește obiectivele de audit intern şi activităţile/acţiunile ce vor fi obiectivelor de audit
auditate şi testate, în funcţie de nivelul riscului şi evaluarea nu este întocmit.
controlului intern, în baza cărora elaborează documentul Evaluarea
iniţială a controlului intern şi stabilirea obiectivelor de audit, pe
care îl transmite supervizorului misiunii de audit.

22. Supervizorul Supervizează documentul Evaluarea iniţială a controlului intern şi Controlul intern nu este
misiunii de audit stabilirea obiectivelor de audit. evaluat corespunzător.
public intern
23. Echipa de audit Îndosariază documentele Chestionarul de control intern şi Nu este constituit
public intern Evaluarea iniţială a controlului intern în Dosarul permanent al Dosarul permanent al
misiunii de audit intern - Secţiunea C. misiunii de audit intern

Pagina 17 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*
PROCEDURA - P 08 - ELABORAREA PROGRAMULUI MISIUNII DE AUDIT INTERN

24. Echipa de audit Elaborează Programul misiunii de audit public intern și îl Programul misiunii
public intern înaintează spre analiză şi supervizare. de audit public intern
25. Supervizorul Analizează și supervizează Programul misiunii de audit public intern. nu este supervizat.
misiunii de audit
public intern
26. Echipa de audit Îndosariază Programul misiunii de audit public intern, în Dosarul
public intern permanent al misiunii de audit - Secţiunea A.

II. ETAPA - INTERVENȚIA LA FAȚA LOCULUI

PROCEDURA - P 09 - ŞEDINŢA DE DESCHIDERE

1. Echipa de audit Organizează ședința de deschidere a etapei Intervenţia la faţa Minuta ședinței de
public intern locului. deschidere nu este
înaintată entității/
Întocmește în două exemplare Minuta ședinței de deschidere, un structurii auditate.
exemplar pentru entitatea/structura auditată și un exemplar pentru a fi
îndosariat la Dosarul permanent al misiunii de audit public intern -
Secţiunea B.

PROCEDURA - P 10 - EFECTUAREA TESTĂRILOR ŞI FORMULAREA CONSTATĂRILOR

2. Echipa de audit Elaborează testele, chestionarele, listele de control, foile de lucru, Nu sunt întocmite
public intern formularul interviuri etc. documentele
corespunzătoare
Colectează probele de audit intern pentru toate testările şi constatările acestei etape de audit.
efectuate.

Pagina 18 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*
Formulează constatările şi concluziile de audit intern în funcţie de
prelucrarea informaţiilor obţinute în urma aplicării tehnicilor şi
instrumentelor specifice de audit intern şi a probelor de audit
colectate.

Etichetează, numerotează şi îndosariază testele în Dosarul

documentelor de lucru al misiunii de audit - Secţiunea E/F/etc.

PROCEDURA - P 11 - ANALIZA PROBLEMELOR ŞI FORMULAREA RECOMANDĂRILOR

3. Echipa de audit Prelucrează testele realizate şi analizează problemele identificate, Fișele de identificare și
public intern pentru care stabilește consecințele şi cauzele și formulează recoman- analiză a problemelor nu
dările pentru eliminarea cauzelor şi problemelor identificate. sunt întocmite în etapa
Intervenția la fața
Elaborează Fișele de identificare şi analiză a problemelor, cu locului.
indicarea probei de audit pentru fiecare constatare și le prezintă
pentru analiză și supervizare.

4. Supervizorul Analizează documentele care au stat la baza elaborării Fişelor de Fișele de identificare și
misiunii de audit identificare şi analiză a problemelor și le supervizează. analiză a problemelor nu
public intern sunt supervizate.

5. Echipa de audit Transmite entităţii/structurii auditate Fişele de identificare şi analiză Fișele de identificare și
public intern a problemelor în vederea semnării pentru luarea la cunoştinţă. analiză a problemelor nu
sunt îndosariate.
Îndosariază Fişele de identificare şi analiză a problemelor în
Dosarul documentelor de lucru al misiunii de audit - Secţiunea
E/F/etc.

Pagina 19 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*
PROCEDURA - P 12 - ANALIZA ŞI RAPORTAREA IREGULARITĂŢILOR
6. Echipa de audit Identifică iregularităţile și stabilește actele normative încălcate. Formularul de
public intern constatare şi raportare
Stabilește consecinţele cu privire la iregularităţile identificate și a iregularităţilor nu este
formulează recomandările pentru eliminarea iregularităţii. transmis supervizorului.

Identifică probele care susţin constatările cu privire la iregularităţile

identificate și elaborează Formularul de constatare şi raportare a
iregularităţilor, pe care îl transmite supervizorului.

7. Supervizorul Analizează şi supervizează iregularităţile identificate şi constatările Supervizorul misiunii de

misiunii de audit formulate. audit public intern nu-l
public intern informează pe
Informează conducătorul entității publice şi efectuează propunerea 3 zile de la conducătorul entității
privind continuarea verificărilor de către structura de control abilitată. informare publice

8. Echipa de audit Îndosariază Formularul de constatare şi raportare a Formularul

public intern iregularităţilor în Dosarul documentelor de lucru al misiunii de audit de constatare şi raportare
- Secţiunea E/F/etc. a iregularităţilor
nu este îndosariat.
PROCEDURA - P 13 - REVIZUIREA DOCUMENTELOR
9. Echipa de audit Completează documentele procedurale, documentele de lucru şi Documentele din
public intern lucrările elaborate acolo unde se consideră că sunt insuficiente. Dosarul de lucru
nu sunt numerotate.
Pentru fiecare constatare, asigură probe de audit suficiente,
concludente şi relevante.

Indexează fiecare document justificativ aferent constatărilor (probă,

dovadă de audit).

Pagina 20 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*

Numerotează documentele procedurale, documentele de lucru şi

lucrările elaborate pe parcursul misiunii de audit.

Întocmește şi transmite supervizorului Nota centralizatoare a

documentelor de lucru.

10. Supervizorul Verifică şi supervizează Nota centralizatoare a documentelor de Nota centralizatoare a

misiunii de audit lucru. documentelor de lucru
public intern nu este supervizată.
11. Echipa de audit Îndosariază Nota centralizatoare a documentelor de lucru, în Nota centralizatoare a
public intern Dosarul documentelor de lucru. documentelor de lucru
nu este îndosariată.

PROCEDURA - P 14 - ŞEDINŢA DE ÎNCHIDERE

12. Echipa de audit Organizează Şedinţa de închidere și întocmește în 2 exemplare Minuta Şedinţei de
public intern Minuta şedinţei de închidere, un exemplar pentru entitate/structura închidere nu este
auditată și un exemplar pentru îndosariat în Dosarul permanent – îndosariată.
Secţiunea B.

III. RAPORTAREA REZULTATELOR MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

PROCEDURA - P 15 - ELABORAREA PROIECTULUI RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
1. Echipa de audit Elaborează Proiectul Raportului de audit public intern, cu Proiectul
public intern respectarea cerinţelor şi criteriilor cuprinse în structura acestuia, Raportului de audit
respectiv: public intern nu este
 Prezentarea constatărilor cu caracter negativ pe baza fişelor de transmis supervizorului.
identificare şi analiză a problemelor şi a formularelor de
constatare şi raportare a iregularităţilor;

Pagina 21 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*
 Prezentarea la modul general a constatărilor cu caracter pozitiv;
 Identificarea şi prezentarea cauzelor şi consecinţelor constatărilor
negative;
 Formularea recomandărilor pentru disfuncţiile constatate.

Efectuează aprecieri cu privire la conformitatea activităţii auditate pe

baza rezultatului încadrării obiectivelor în nivele de apreciere.

Transmite Proiectul Raportului de audit intern, supervizorului

misiunii de audit intern.

2. Supervizorul Analizează Proiectul Raportului de audit public intern şi, după Proiectul Raportului de
misiunii de audit caz, stabilește revizuirile necesare. audit public intern
public intern nu este supervizat.
Supervizează Proiectul Raportului de audit public intern.

3. Echipa de audit Efectuează modificările solicitate de supervizorul misiunii de audit și Proiectul Raportului de
public intern semnează Proiectul Raportului de audit public intern. audit public intern
nu este prezentat șefului
Transmite şefului compartimentului audit public intern Proiectul Compartimentului audit
Raportului de audit public intern însoţit de documentaţia justificativă, public intern.
pentru analiză și semnare.

PROCEDURA - P 16 - TRANSMITEREA PROIECTULUI RAPORTULUI DE AUDIT INTERN

4. Echipa de audit Întocmește adresa de înaintare la entitatea/structura auditată a Adresa de înaintare a

public intern Proiectului Raportului de audit public intern şi o prezintă şefului Proiectului Raportului
Compartimentului audit public intern pentru a fi semnată, după care o de audit public intern
înregistrează. nu este înregistrată.

Pagina 22 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*
5. Entitatea/structura Analizează Proiectul Raportului de audit public intern și, după caz, 15 zile de la Punctul de vedere nu este
auditată transmite puncte de vedere. primirea transmis în 15 zile.
raportului

6. Echipa de audit Organizează, după caz, reuniunea de conciliere cu entitatea/structura În 10 zile de Reuniunea de conciliere
public intern auditată, prin întocmirea, semnarea și transmiterea la la primirea se stabilește cu încălcarea
entitatea/structura auditată a Adresei prin care se stabilește locul, data punctelor de termenului de 10 zile.
şi ora desfăşurării Reuniunii de conciliere. vedere

PROCEDURA - P 17 - REUNIUNEA DE CONCILIERE

7. Echipa de audit Participă la Reuniunea de conciliere și prezintă punctul de vedere cu Minuta reuniunii de
public intern privire la eventualele observaţii formulate de entitatea/structura conciliere nu este
auditată, susţinute cu probe de audit. îndosariată.

Întocmește, semnează și înregistrează Minuta reuniunii de

conciliere.

Îndosariază Minuta reuniunii de conciliere în Dosarul permanent al

misiunii de audit public intern – Secţiunea B.

PROCEDURA - P 18 - RAPORTUL DE AUDIT INTERN

8. Echipa de audit Elaborează Raportul de audit public intern pe baza Proiectului Nu se elaborează
public intern Raportului de audit public intern şi a rezultatelor Reuniunii de Sinteza Raportului
conciliere, după caz. de audit public intern.

Elaborează Sinteza Raportului de audit public intern.

Pagina 23 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*
Semnează pe fiecare pagină Raportul de audit public intern și îl
transmite în vederea supervizării și semnării acestuia de către șeful
Compartimentului audit public intern.

9. Supervizorul Semnează Raportul de audit public intern și Sinteza și le Raportul de audit public
misiunii de audit înaintează pentru a fi analizate și avizat de către conducătorul entității intern și Sinteza nu sunt
public intern/Șeful publice. înaintate conducătorului
Compartimentului entității publice.
audit public intern

10. Conducătorul Analizează și avizează Raportul de audit public intern și Sinteza. Raportul de audit public
entității publice intern și Sinteza nu sunt
avizate de conducătorul
entității publice.
PROCEDURA - P 19 - DIFUZAREA RAPORTUL DE AUDIT INTERN

11. Echipa de audit Întocmește Adresa de înaintare a copiei Raportului de audit intern Raportul de audit public
public intern către entitatea/structura auditată și o înaintează șefului intern este transmis fără
Compartimentului audit public intern pentru a fi semnată. Adresă.

12. Secretariatul Transmite entității/structurii auditate Raportul de audit public Raportul de audit public
Compartimentului intern și, în format electronic, macheta Planului de acţiune şi intern nu este transmis
audit public intern calendarul implementării recomandărilor în vederea stabilirii entității/structurii
termenelor și responsabililor pentru implementarea recomandărilor. auditate.

13. Echipa de audit Transmite Raportul de audit public intern, la cerere, şi către alte Nu transmite la organul
public intern organisme – numai cu acordul conducătorului entității publice. ierarhic superior – CAPI
informarea despre
recomandările care
Pagina 24 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*
Transmite la organul ierarhic superior – CAPI o informare, în nu au fost însuşite.
termenele legale, despre recomandările care nu au fost însuşite din
Raportul de audit public intern, însoţită de documentaţia de susţinere.

PROCEDURA - P 20 - SUPERVIZAREA
14. Echipa de audit Prezintă supervizorului toate documentele elaborate şi probele de În timpul derulării
public intern audit colectate în timpul derulării misiunii de audit public intern. misiunii de audit public
intern nu au fost
colectate probe.
15. Supervizorul Verifică documentele elaborate şi prezentate de echipa de audit Nota de supervizare
misiunii de audit public intern în toate etapele de derulare a misiunii de audit public a documentelor
public intern intern și le supervizează. nu este întocmită.

Întocmește Nota de supervizare a documentelor.

16. Echipa de audit Îndosariază Nota de supervizare a documentelor în Dosarul Nota de supervizare a
public intern permanent al misiunii de audit public intern, la Secţiunea D. documentelor nu este
îndosariată.
IV. ETAPA - URMĂRIREA RECOMANDĂRILOR

PROCEDURA - P 21 - URMĂRIREA RECOMANDĂRILOR

1. Auditorul intern Întocmește Fişa de urmărire a implementării recomandărilor. Planul de acţiune şi

desemnat prin Calendarul implementării
Ordinul de serviciu Primește Planul de acţiune şi Calendarul implementării recomandărilor nu sunt
recomandărilor de la entitatea/structura auditată, după ce a fost înaintate de către
înregistrat. entitatea/structura
auditată.

Pagina 25 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

Pas Responsabil(i) Descriere Timp Termen** Riscuri

alocat*
Verifică implementarea recomandărilor la termenele stabilite în
Planul de acţiune şi în Calendarul implementării recomandărilor.

Verifică progresele înregistrate în implementarea recomandărilor.

Informează conducătorul entității publice cu privire la recomandările

neimplementate la termenele stabilite.

Îndosariază Fişa de urmărire a implementării recomandărilor.

* Timpul alocat operaţiunii este stabilit în funcţie de complexitatea activității.

** Termenul pentru realizarea operaţiunii se stabileşte în funcţie de complexitatea activității.

Pagina 26 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

12.2. Documente utilizate

12.2.1. Lista şi provenienţa documentelor utilizate

 Planul multianual de audit public intern – întocmit de Compartimentul audit public intern și
aprobat de către conducătorul entității;
 Planul anual de audit public intern – întocmit de Compartimentul audit public intern și aprobat
de către conducătorul entității;
 Documentele aferente Etapei Pregătirea misiunii (Ordinul de serviciu, Declarația de
independență, Notificarea privind declanșarea misiunii de audit public intern, Minuta ședinței de
închidere, Chestionarul listă de control – CLC, Studiul preliminar, Stabilirea punctajului total al
riscurilor și ierarhizarea riscurilor, Chestionarul de control intern – CCI, Evaluarea gradului de
încredere în controlul intern, programul misiunii de audit public intern), întocmite de șeful
Compartimentului audit public intern și de auditorii desemnați să efectueze misiunea de audit
public intern;
 Documentele aferente Etapei Intervenția la fața locului (Teste, Chestionar listă de verificare –
CLV, Foi de lucru, Interviuri, Chestionare, Fișa de identificare și analiză a problemei – FIAP,
Formularul de constatare și raportare a iregularităților – FCRI, Nota centralizatoare a
documentelor de lucru, Minuta ședinței de închidere), întocmite de auditorii desemnați să
efectueze misiunea de audit public intern;
 Documentele aferente Etapei Raportul de audit public intern (Proiectul Raportului de audit
public intern, Minuta reuniunii de conciliere, Raportul de audit public intern), întocmite de
auditorii desemnați să efectueze misiunea de audit public intern;
 Documentele aferente Etapei Urmărirea recomandărilor (Fișa de urmărire a recomandărilor),
întocmite de auditorul desemnat să urmărească implementarea recomandărilor.

12.2.2. Conţinutul şi rolul documentelor utilizate

 Planul anual de audit public intern conține planificarea derulării misiunilor de audit public intern,
în baza cărora este emis ordinul de serviciu.
 Documentele aferente Etapei Pregătirea misiunii (Ordinul de serviciu, Declarația de
independență, Notificarea privind declanșarea misiunii de audit public intern, Minuta ședinței de
închidere, Chestionarul listă de control – CLC, Studiul preliminar, Stabilirea punctajului total al
riscurilor și ierarhizarea riscurilor, Chestionarul de control intern – CCI, Evaluarea gradului de
încredere în controlul intern, programul misiunii de audit public intern) conțin informații privind
pregătirea misiunii de audit public intern.
 Documentele aferente Etapei Intervenția la fața locului (Teste, Chestionar listă de verificare –
CLV, Foi de lucru, Interviuri, Chestionare, Fișa de identificare și analiză a problemei – FIAP,
Formularul de constatare și raportare a iregularităților – FCRI, Nota centralizatoare a
documentelor de lucru, Minuta ședinței de închidere) sunt întocmite cu scopul de a colecta și
prelucra informațiilor necesare pentru evaluarea activității auditate.
 Documentele aferente Etapei Raportul de audit public intern (Proiectul Raportului de audit
public intern, Minuta reuniunii de conciliere, Raportul de audit public intern) conțin constatările

Pagina 27 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

formulate, cauzele și consecințele care au condus la constatările formulate și recomandările

pentru eliminarea consecințelor.
 Documentele aferente Etapei Urmărirea recomandărilor (Fișa de urmărire a recomandărilor)
conțin informații privind progresele înregistrate prin implementarea recomandărilor.

12.2.3. Circuitul documentelor

 Planul multianual de audit public intern este întocmit de Compartimentul audit public intern și
este aprobat de către conducătorul entității publice.
 Planul anual de audit public intern este întocmit de Compartimentul audit public intern și este
aprobat de către conducătorul entității publice.
 Documentele aferente Etapei Pregătirea misiunii (Ordinul de serviciu, Declarația de
independență, Notificarea privind declanșarea misiunii de audit public intern, Minuta ședinței de
închidere, Chestionarul listă de control – CLC, Studiul preliminar, Stabilirea punctajului total al
riscurilor și ierarhizarea riscurilor, Chestionarul de control intern – CCI, Evaluarea gradului de
încredere în controlul intern, programul misiunii de audit public intern) sunt întocmite de șeful
Compartimentului audit public intern și de auditorii desemnați să efectueze misiunea de audit
public intern și sunt arhivate în Dosarul permanent al misiunii de audit public intern.
 Documentele aferente Etapei Intervenția la fața locului (Teste, Chestionar listă de verificare –
CLV, Foi de lucru, Interviuri, Chestionare, Fișa de identificare și analiză a problemei – FIAP,
Formularul de constatare și raportare a iregularităților – FCRI, Nota centralizatoare a
documentelor de lucru, Minuta ședinței de închidere) sunt întocmite de auditorii desemnați să
efectueze misiunea de audit public intern și sunt arhivate în Dosarul permanent al misiunii de
audit public intern.
 Documentele aferente Etapei Raportul de audit public intern (Proiectul Raportului de audit
public intern, Minuta reuniunii de conciliere, Raportul de audit public intern) sunt întocmite de
auditorii desemnați să efectueze misiunea de audit public intern și sunt arhivate în Dosarul
permanent al misiunii de audit public intern.
 Documentele aferente Etapei Urmărirea recomandărilor (Fișa de urmărire a recomandărilor)
sunt întocmite de auditorul desemnat să urmărească implementarea recomandărilor și sunt
arhivate în Dosarul permanent al misiunii de audit public intern.

12.3. Resurse necesare

12.3.1. Resurse materiale

Resursele materiale necesare derulării misiunii de audit public intern sunt: calculatoare personale,
birouri, rechizite, ............... .

12.3.2. Resurse umane

Resursele umane necesare derulării misiunii de audit public intern: conducătorul entității publice,
conducătorul Compartimentului audit public intern, auditorii interni, funcțiile de conducere și funcțiile
de execuție din cadrul ……… (se va scrie denumirea entităţii publice).

Pagina 28 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

12.3.3. Resurse financiare

Resursele financiare necesare derulării misiunii de audit public intern sunt stabilite prin bugetul entităţii
publice.

12.4. Modul de lucru

12.4.1. Planificarea operaţiunilor şi acţiunilor activităţii

Pentru realizarea misiunii de audit public intern se va proceda la:
 Planificarea misiunilor de audit public intern prin întocmirea Planului multianual și a Planului
anual de audit public intern;
 Planificarea resurselor umane și financiare necesare derulării misiunii de audit public intern
(cheltuieli de transport, cazare, diurnă);
 Stabilirea echipei de audit pentru realizarea misiunii de audit public intern, prin Ordin de
serviciu.

12.4.2. Derularea operaţiunilor şi acţiunilor activităţii

Pentru realizarea misiunii de audit public intern vor fi derulate următoarele operațiuni și activități:
 Derularea Etapei Pregătirea misiunii de audit public intern;
 Derularea Etapei Intervenția la fața locului;
 Derularea Etapei Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern;
 Derularea Etapei Urmărirea recomandărilor.

12.4.3. Verificarea rezultatelor activității privind derularea misiunii de audit public intern pe baza
indicatorilor de performanță asociați activității

Număr misiuni de audit efectuate într-un an / Număr misiuni de audit planificate într-un an x 100

Pagina 29 din 30
 Procedură operațională
privind derularea misiunii de audit public intern
COD P.O. …

12.5. Anexe, înregistrări, arhivări

Nr. Denumirea Elaborator Aprobă Număr de Difuzare Arhivare Alte

anexă anexei exemplare Loc Perioadă elemente
0 1 2 3 4 5 6 7 8
1.

2.

3.

4.

5.

Pagina 30 din 30