Seminar 2.

Active și Pasive

AP.1. Să se identifice elementele de Activ și Pasiv din tabel și să se aranjeze în formă bilanțieră elementele cărora le sunt date valori.

Brevete (A) A. Fixe Necorp. Bursieri și doctoranzi (P)
– 10.000 lei Terți
Salarii datorate (P) Terți Casa în lei (A) Conturi la
Personal – 100.000 lei trezorerie și instituții de credit
– 3.000 lei
Clienți (A) Terți Clienți – Materiale consumabile (A) –
50.000 lei 1.000 lei
Terenuri (A) A.Fixe Corp. – Pensii datorate (P) Terți
1.000.000 lei Personal
Avansuri acordate Titluri de participare (A)
personalului (A) Terți acțiuni Active Financiare -
Personal – 50.000 lei 80.000 lei
Împrumuturi din emisiunea de Împrumuturi acordate pe
obligațiuni (P) Împr și datorii termen lung (A) A. Financiare
– 300.000 lei – 800.000 lei
Mărfuri (A) Stocuri de mat și Construcții (A) A Fixe Corp.
mat – 1.000.000 lei
Creditori (P) Terți – 500.000 Tichete de masă (A) Casa și
lei alte valori – 13.000 lei
Debitori (A) Creanțe, Terți – Fondul bunurilor care
3.000 lei alcătuiesc domeniul public al
statului (P) Capitaluri –
2.400.000 lei
Programe informatice (A) A. Materii prime (A) Stocuri de
Fixe Necorporale – 10.000 lei materii și materiale
Creanță – un drept asupra unui bun sau a unei viitoare prestări de servicii.
Disponibil – disponibilități bănești.
Disponibil al bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, etc – Conturile de disponibil au drept scop evidențierea veniturilor
încasate și cheltuielilor efectuate din aceste bugete.
Obligațiunile de stat (titlurile de stat) – instrumente financiare care atestă datora publică a entității emitente;
Creanțe ale bugetului de stat
(A) Obligațiile de plată ale
contribuabililor
Cheltuieli de dezvoltare (A)
Active fixe necorporale
Contribuțiile angajatorilor
pentru asigurări sociale (P)
Terți – 5.000 lei
Mobilier (A) Active fixe
corp.- 100.000 lei
Disponibil al bugetului de stat
(A) venituri încasate în
conturile deschise la trezoreria
bugetului de stat
Dobânzi aferente
împrumuturilor din emisiuni
de obligațiuni (P) – 3.000 lei
Licențe (A) A fixe necorp.
Dobânzi aferente
împrumuturilor acordate pe
termen lung (A) A financiare
– 2.000 lei
Provizioane pentru garanții
acordate clienților (P)
Cheltuieli înregistrate în avans
(A) – 5.000 lei
Mijloace de transport (A) A.
fixe corporale- 300.000 lei
Furnizori (P) Terți – 18.000
lei
Sume declarate și solicitate
Comisiei Europene (A)
Fonduri nerambursabile
Combustibil (A) Mat.
Consum. – 1.000 lei
Animale și plantații (A)
Active fixe corporale
Contribuțiile asiguraților
pentru asigurări sociale de
sănătate (P) – 10.000 lei
Piese de schimb (A) Mat.
Cons.
Taxa pe valoarea adăugată
Deductibilă (A) – 20.000 lei
Taxa pe valoarea adăugată
Colectată (P) – 30.000 lei
Furaje (A) Mat. consumabile
Creditori ai bugetului de stat
(P)
sumele de rambursat, de
restituit. Ex. TVA de
rambursat
Utilaje (A) A fixe corporale
Disponibil în lei din
împrumuturi interne
contractate de stat (A)
Medicamente (A) Mat.
Consum.
Impozitul pe venitul din
salarii (P) – 10.000 lei
Împrumuturi pe termen scurt
(P) – 160.000 lei
Venituri înregistrate în avans
(P) – 112.000 lei
Taxa pe valoarea adăugată de
recuperat (A)
Taxa pe valoarea adăugată de
plată (P)
Obiecte de inventar (A) –
200.000 lei
Pensii datorate (de catre Casa Națională de Asigurări Sociale);
Provizionul – este o datorie cu exigibilitate și valoare incertă. Instituțiile publice pot constitui provizioane pentru elemente cum sunt:
-litigiile, amenzile și penalitățile, despăgubirile, daunele și alte datorii incerte;
- cheltuielile legate de activitate de service în perioada de garanție și alte cheltuieli privind garanția acordată clienților;
Un provizion va fi recunoscut numai în momentul în care:
- O instituție are o obligație curentă generată de un eveniment anterior;
- Este probabil ca o ieșire de resurse să fie necesară pentru a onora obligația respectivă; și
- Poate fi realizată o estimare credibilă a valorii obligației.
Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, nu va fi recunoscut un provizion.
Cheltuieli înregistrate în avans – Cheltuielile care urmează a se suporta eșalonat pe cheltuieli în perioadele sau exercițiile financiare
viitoare (Ex. chirii, abonamente, asigurări, etc.)
Venituri înregistrate în avans – Venituri care urmează a se repartiza eșalonat la venituri în perioadele sau exercițiile financiare viitoare.
Creditorii – ține evidența decontărilor cu terțe persoane privind datoriile pe bază de titluri executorii sau alte operații;
Debitorii - ține evidența decontărilor cu terțe persoane privind creanțele pe bază de titluri executorii sau alte operații;
 Active Datorii + Capitaluri proprii

Brevete 10.000 Salarii datorate 100.000

Clienți 50.000 Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni 300.000
Terenuri 1.000.000 Creditori 500.000
Avansuri acordate personalului 50.000 Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al 1.600.000
statului
Debitori 3.000 Contribuțiile angajatorilor pentru asigurări sociale 5.000
Programe informatice 10.000 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de 3.000
obligațiuni
Casa în lei 3.000 Furnizori 18.000
Materiale consumabile 1.000 Contribuțiile asiguraților pentru asigurări sociale de 10.000
sănătate
Titluri de participare 80.000 Taxa pe valoarea adăugată Colectată 30.000
Împrumuturi acordate pe termen lung 800.000 Impozitul pe venitul din salarii 10.000
Construcții 1.000.000 Împrumuturi pe termen scurt 160.000
Tichete de masă 13.000 Venituri înregistrate în avans 112.000
Mobilier 100.000
Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe 2.000
termen lung
Cheltuieli înregistrate în avans 5.000
Mijloace de transport 300.000
Combustibil 1.000
Taxa pe valoarea adăugată Deductibilă 20.000
Obiecte de inventar 200.000
TOTAL 3.648.000 TOTAL 3.648.000
Seminar 2. Active și Pasive (2)

Modul de funcționare a conturilor de Activ și Pasiv

“a debita” (debitare) se referă la o înregistrare în partea stângă a unui cont,

“a credita” (creditare) se referă la o înregistrare în partea dreaptă a unui
cont.

D + Activ - C
SID
Intrări Ieșiri

RD = Intrări RC = Ieșiri

TSD = SID+RD TSC = RC

SFD = TSD - TSC

D - Pasiv + C
SIC
Ieșiri Intrări

RD = Ieșiri RC = Intrări

TSD = RD TSC = SIC+RC

SFC = TSC - TSD

AP.2.

Se consideră următoarele operațiuni. Determinați care este valoarea stocului de hârtie

xerox la sfârșitul lunii februarie?

- Pe data de 1 februarie 2018 în contabilitatea unei instituții publice se regăsea

hârtie xerox în valoare de 100 lei.
- Pe data de 5 februarie 2018 instituția publică achiziționează hârtie xerox
în valoare de 600 lei în vederea întocmiri unei documentații de proiect.
- Pe data de 7 februarie se dă în consum hârtie în valoare de 100 lei pentru
derularea proiectului.
- În data de 20 februarie instituția primește cu titlu gratuit de la un ONG hârtie
rezultată din reciclare în valoare de 80 lei.
- În data de 27 februarie se constată un plus de inventar în valoare de 50 lei.

D + Hartie xerox (A) - C

SID = 100
Intrări: 600 Ieșiri: 100
80
50
RD = Intrări = 730 RC = Ieșiri = 100

TSD = SID+RD = 830 TSC = RC = 100

SFD= TSD-TSC= 730

AP.3.

Se consideră următoarele operațiuni. Determinați valoarea soldului final

aferent contului de „furnizori” la sfârșitul perioadei.

- Compania Tarom achiziționează pe data de 2 martie 2018 de la un

furnizor specializat uniforme pentru personal in valoare de 11.900 lei.
- Pe data de 5 martie compania achită furnizorului 5.000 lei.
- Pe data de 7 martie compania achita un avans furnizorului pentru livrarea unor
huse de scaune în valoare de 500 lei
- Pe data de 10 martie se primește de la furnizor factura finală în care se regăsesc
huse pentru scaune în valoare de 1.000 lei și servicii de montare a acestora la
valoarea de 300 lei.
- Pe data de 20 martie furnizorul încasează suma de 6.900 lei.

D - Furnizori (P) + C
SIC = 0
Ieșiri: 5.000 Intrări: 11.900
500 1.000
6.900 300

RD = Ieșiri = 12.400 RC = Intrări = 13.200

TSD = RD = 12.400 TSC = SIC+RC =

13.200
SFC=TSC-TSD=800
AP.4.

Se consideră următoarele operațiuni. Determinați valoarea soldului final aferent

contului “casa în lei” la sfârșitul perioadei.

- La începutul lunii aprilie o instituție publică prezenta în registrul de casă un sold

de 5.000 lei.
- Pe data de 2 aprilie instituția încasează prin casierie o taxă de înregistrare în
valoare de 120 lei și contravaloarea unei facturi emise către un client în valoare
de 3.000 lei.
- Pe data de 7 aprilie intră în casierie suma de 10.000 lei ce a fost ridicată din
contul de trezorerie al instituției. În aceiași zi se achită o factura de prestări
servicii unui furnizor în valoare de 1.000 lei.
- Pe data de 10 aprilie este plătită suma de 10.000 lei personalului, reprezentând
avansul din salarii.

D + Casa in lei (A) - C

SID = 5.000
Intrări: 120 Ieșiri: 1.000
3.000 10.000
10.000

RD = Intrări = 13.120 RC = Ieșiri = 11.000

TSD = SID+RD = 18.120 TSC = RC = 11.000

SFD= TSD-TSC= 7.120

AP.5.

Se consideră următoarele operațiuni. Să se determine soldul contului

“Mobilier” la sfârșitul perioadei.

- Un spital public prezintă la începutul lunii martie în contabilitate mobilier în

valoare de 100.000 lei.
- Pe data de 5 martie instituția achiziționează mobilier nou pentru dotarea unei
noi secții a spitalului, în valoare de 50.000 lei. Mobilierul este achiziționat din
import iar taxele vamale însumează 1.000 lei.
- Valoarea amortizării aferentă lunii martie este de 1.000 lei;
- Pe data de 10 martie în instituție intră mobilier în valoare de 20.000 lei plătit
din fonduri externe nerambursabile.
- Pe data de 15 martie, în urma reevaluării mobilierului existent se constată o
descreștere a valorii acestuia de 15.000 lei.

D + Mobilier (A) - C
SID = 100.000
Intrări: 50.000 Ieșiri: 1.000
1.000 15.000
20.000

RD = Intrări = 71.000 RC = Ieșiri = 16.000

TSD = SID+RD = TSC = RC = 16.000

171.000

SFD= TSD-TSC=
155.000
AP.6.
Se consideră următoarele operațiuni. Să se determine soldul final al contului de clienți
la sfârșitul perioadei.

- Un institut de cercetare prezintă la începutul perioadei facturi neîncasate de la

clienți în valoare de 5.000 lei.
- În luna în curs institutul desfășoară următoarele operațiuni:
 realizează o cercetare pentru un client căruia îi facturează suma de 8.000
lei;
 emite o factura de chirie pentru un spațiu pus la dispoziție unei societăți, în
valoare de 3.000 lei;
 vinde unui client produse reziduale în valoare de 2.000 lei;
 Încasează facturi în valoare de 5.000 lei
 Încasează un avans în valoare de 2.000 lei

D + Clienti (A) - C
SID = 5.000
Intrări: 8.000 Ieșiri: 5.000
3.000 2.000
2.000

RD = Intrări = 13.000 RC = Ieșiri = 7.000

TSD = SID+RD = 18.000 TSC = RC = 7.000

SFD= TSD-TSC= 11.000

AP.7. Active Fixe NECORPORALE

AP.7. Poșta Română inițiază procedura de achiziție a unui program informatic de

contabilitate. Instituția declară câștigătoare oferta în valoare de 1.000 lei, la care se
adaugă TVA de 19%. Durata de utilizare estimată este de 4 ani.
Să se determine notele contabile aferente următoarelor operațiuni: achiziția,
amortizarea anuală și scăderea din evidență.

Rezolvare:

Notă de calcul:
TVA = 1000 x 19% = 190 lei
Valoare totală factură = 1000+190 =
1.190 lei Amortizarea = 1.000 / 4 =
250 lei / an

1. Achiziția:
% = 404 1.190
Furnizori de active fixe
2081 1.000
Programe informatice
4426 190
Taxa pe valoarea adăugată deductibilă

2. Amortizarea anuală:
681 = 280 250
Cheltuieli operaționale privind Amortizări privind activele fixe
amortizările, provizioanele și necorporale
ajustările pentru depreciere

3. Scăderea din evidență cu valoarea amortizată:

280 = 2081 1.000
Amortizări privind activele fixe Programe informatice
necorporale
AP.8.
AP.8. Compania „Transelectrica” S.A. decide să achiziționeze de la un furnizor
specializat servicii pentru îmbunătățirea substanțială a sistemului de monitorizare
rețele.
Costul acestor servicii este facturat la valoarea de 6.000 lei la care se adaugă
TVA de 19%. Durata de amortizare estimată este de 3 ani.
Să se determine notele contabile aferente următoarelor operațiuni: achiziția,
amortizarea anuală, respectiv scăderea din evidență cu valoarea amortizată.

Rezolvare:

Notă de calcul:
TVA = 6.000 x 19% = 1.140 lei
Valoarea totală a facturii = 6.000 + 1.140 =
7.140 lei Amortizarea = 6.000 : 3 = 2.000 lei
/ an

1. Achiziția:
% = 404 7.140
Furnizori de active fixe
203 6.000
Cheltuieli de dezvoltare
4426 1.140
Taxa pe valoarea adăugată deductibilă

2. Amortizarea anuală:
681 = 280 2.000
Cheltuieli operaționale privind Amortizări privind activele fixe
amortizările, provizioanele și necorporale
ajustările pentru depreciere

3. Scăderea din evidență cu valoarea amortizată:

280 = 203 6.000
Amortizări privind activele fixe Cheltuieli de dezvoltare
necorporale
AP.9. Active Fixe CORPORALE

AP.9. Spitalul de oftalmologie din București, decide să achiziționeze de la un

furnizor specializat un aparat pentru testarea câmpului vizual în valoare de 8.000 lei.
Factura emisă de furnizor prevede și TVA de 19%.
Durata de amortizare stabilită este de 8 ani.
Să se determine notele contabile aferente următoarelor operațiuni: achiziția,
amortizarea anuală, respectiv scăderea din evidență cu valoarea amortizată.

Rezolvare:

Notă de calcul:
TVA = 8.000 x 19% = 1.520 lei
Valoarea totală a facturii = 8.000 + 1.520 =
9.520 lei Amortizarea = 8.000 : 8 = 1.000 lei
/ an

1. Achiziția:
% = 404 9.520
Furnizori de active fixe
213 8.000
Instalații tehnice, mijloace de
transport, animale și plantații
4426 1.520
Taxa pe valoarea adăugată deductibilă

2. Amortizarea anuală:
681 = 281 1.000
Cheltuieli operaționale privind Amortizări privind activele fixe
amortizările, provizioanele și corporale
ajustările pentru depreciere

3. Scăderea din evidență cu valoarea amortizată:

281 = 213 8.000
Amortizări privind activele fixe Instalații tehnice, mijloace de
corporale transport, animale și plantații
AP.10.
AP.1 Societatea Informatică Feroviară S.A. achiziționează de la un furnizor
0.
specializat două calculatoare, primul denumit C1 în valoare de 4.000 lei și al doilea
denumit C2 în valoare de 5.000 lei. Factura emisă de furnizor prevede și TVA de
20%.
Durata de amortizare stabilită pentru C1 este de 4 ani, iar pentru C2 este de 5 ani.
Să se determine notele contabile aferente următoarelor operațiuni: achiziția,
amortizarea anuală, respectiv scăderea din evidență cu valoarea amortizată .

Notă de calcul:
TVA = (4.000 + 5.000) x 20% = 1.800 lei
Valoarea totală a facturii = 9.000 + 1.800 =
10.800 lei Amortizare C1 = 4.000 : 4 = 1000
lei / an Amortizare C2 = 5.000 : 5 = 1.000 lei/
an

1. Achiziția:
% = 404 10.800
Furnizori de active fixe
213.01 4.000
Instalații tehnice, mijloace de
transport, animale și plantații
213.02 5.000
Instalații tehnice, mijloace de
transport, animale și plantații
4426 1.800
Taxa pe valoarea adăugată deductibilă

2. Amortizarea anuală:
681 = 281.01 1.000
Cheltuieli operaționale privind Amortizări privind activele fixe
amortizările, provizioanele și corporale
ajustările pentru depreciere
681 = 281.02 1.000
Cheltuieli operaționale privind Amortizări privind activele fixe
amortizările, provizioanele și corporale
ajustările pentru depreciere

3. Scăderea din evidență cu valoarea amortizată a calculatorului C1 după cei 4 ani:

281.01 = 213.01 4.000
Amortizări privind activele fixe Instalații tehnice, mijloace de
corporale transport, animale și plantații

4. Scăderea din evidență cu valoarea amortizată a calculatorului C2 după cei 5 ani:

281.02 = 213.02 5.000
Amortizări privind activele fixe Instalații tehnice, mijloace de
corporale transport, animale și plantații
AP.1 Active circulant
AP.11.
1. Facultatea de Medicină achiziționează în luna septembrie de la un furnizor
100 de topuri de hârtie în vedere realizării unor materiale de curs pentru studenții de
anul I, în valoare de 3.000 lei.
Serviciile de transport sunt incluse în factură la valoare de 100 lei.
Factura este emisă cu TVA de 19%, iar aceasta este achitată din surse bugetare.
Hârtia este dată în consum în cursul lunii de achiziție.
Să se determine notele contabile aferente următoarelor operațiuni: achiziția, plata și
darea în consum a hârtiei.

Rezolvare:
Notă de calcul:
Cost materii prime = 3.000 + 100 = 3.100 lei
TVA materii prime = 3.100 x 19% = 589 lei
Valoare factură = 3.100 + 589 = 3.689 lei

1. Înregistrarea contabilă a achiziției materiilor prime:

% = 401 3.689
„Furnizori”
301 3.100
„Materii prime”
4426 589
„Taxa pe valoarea adăugată
deductibilă”
2. Înregistrarea contabilă a plății furnizorului:
401 = 7701 3.689
„Furnizori” „Finanțarea de la bugetul
de stat”
3. Darea în consum a hârtiei pe baza bonului de consum :
601 = 301 3.100
„Cheltuieli cu materiile prime” „Materii prime”

Costul de achiziţie al bunurilor cuprinde: preţul de cumpărare, taxele de import şi

alte taxe (cu excepţia acelora pe care instituţia publică le poate recupera de
la autorităţile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare şi alte cheltuieli care pot fi
atribuibile direct achiziţiei bunurilor respective.
AP.12.
AP.1 Un spital de urgență achiziționează în luna septembrie de la un furnizor
2.
specializat antibiotice în valoare de 2.000 lei, bandaje în valoare de 500 lei și siringi
în valoare de 800 lei. Factura este emisă spitalului cu TVA 20%. Transportul este
asigurat de furnizor gratuit.

În aceiași lună spitalul achiziționează combustibil necesar ambulanțelor din dotare,

în valoare de 10.000 lei la care se adaugă TVA de 20%.

Furnizorii sunt plătiți din disponibilul curent al instituției finanțată integral din
venituri proprii.

În luna septembrie sunt date în consum antibiotice în valoare de 500 lei, bandaje în
valoare de 100 lei și combustibil în valoare de 5.000 lei.

Să se determine notele contabile aferente următoarelor operațiuni: achiziția, plata și

darea în consum.

Rezolvare:
Notă de calcul:
TVA medicamente și materiale sanitare = (2.000+500+800) x 20% = 660 lei
Valoare factură medicamente și materiale sanitare =3.300 + 660 = 3.960 lei TVA
combustibil = 10.000 x 20% = 2.000 lei

Valoare factură combustibil = 10.000 + 2.000 = 12.000 lei

AP.1 1. Înregistrarea contabilă a achiziției produselor medicale:
3. % = 401.01 3.960
Furnizori
302.01 2.000
Materiale consumabile - antibiotice
302.02 500
Materiale consumabile - bandaje
302.03 800
Materiale consumabile - siringi
4426 660
Taxa pe valoarea adăugată deductibilă

2. Înregistrarea contabilă a achiziției combustibilului:

% = 401.02 12.000
Furnizori
302.04 10.000
Materiale consumabile - Combustibili
4426 2.000
„Taxa pe valoarea adăugată deductibilă”

3. Înregistrarea contabilă a plății furnizorului 01:

401.01 = 560 (A) 3.960
Furnizori Disponibil al instituțiilor publice
finanțate integral din venituri
proprii

4. Înregistrarea contabilă a plății furnizorului 02:

401.02 = 560 (A) 12.000
Furnizori Disponibil al instituțiilor publice
finanțate integral din venituri
proprii

5. Darea în consum a materialelor consumabile:

602.01 = 302.01 500
Cheltuieli cu materialele consumabile - Materiale consumabile -
antibiotice antibiotice
602.02 = 302.02 100
Cheltuieli cu materialele consumabile - Materiale consumabile - bandaje
bandaje
602.04 = 302.04 5.000
Cheltuieli cu materialele consumabile - Materiale consumabile -
combustibilul Combustibili
AP.1
4. AP.13. Compania TAROM S.A. achiziționează în luna iunie 100 de
uniforme pentru însoțitorii de zbor la prețul de 500 lei pe bucată. Factura
se emite cu TVA de 20% iar plata se face din contul bancar în lei al
companiei.

În luna iulie se dau în folosință jumătate din uniformele achiziționate.

După trecerea perioadei de folosință, acestea se casează.

Să se determine notele contabile aferente următoarelor operațiuni:

achiziția, plata, darea în consum și casarea uniformelor.

Rezolvare:
Notă de calcul:
Cost stocuri =100 x 500 = 50.000 lei
TVA stocuri = 50.000 x 20% = 10.000 lei
Valoare factură = 50.000 + 10.000 =
60.000 lei Dare în folosință = 50 x 500 =
25.000 lei

1. Înregistrarea contabilă a achiziției obiectelor de inventar:

% = 401 60.000
„Furnizori”
3031 50.000
Materiale de natura obiectelor de
inventar în magazie
4426 10.000
Taxa pe valoarea adăugată
deductibilă

2. Înregistrarea contabilă a plății furnizorului:

401 = 5121 60.000
Furnizori Conturi la banci in lei

3. Darea în consum a jumătate dintre uniforme:

3032 = 3031 25.000
Materiale de natura obiectelor de Materiale de natura
inventar în folosință obiectelor de inventar
în magazie

4. Casarea uniformelor:
603 = 3032 25.000
Cheltuieli privind materialele Materiale de natura
de natura obiectelor de obiectelor de inventar
inventar în folosință
AP.1
5.

Vânzări

AP.14. Institutul Național de Cercetare – Dezvoltare pentru Microbiologie și

Imunologie Cantacuzino finalizează o cercetare la solicitarea unui client pentru
care emite o factură în valoare de 10.000 lei la care se adaugă TVA 19%.
Veniturile din prestarea acestor servicii sunt încasate în contul de disponibil
din venituri proprii al instituției.
Să se determine notele contabile aferente următoarelor operațiuni:
înregistrarea facturii de servicii de cercetare, încasarea contravalorii facturii
emise.

Rezolvare
: Notă de calcul:
TVA = 1.900 lei
Val factura = 11.900 lei

Înregistrarea contabilă a facturii de servicii de cercetare

411 = % 11.900

705 10.000

4427 1.900

Înregistrarea contabilă a încasării facturii emise

560 = 411 11.900

AP.1
6.
CREANTE

AP.15. Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București înregistrează

în contabilitate impozitul pe venit datorat bugetului de stat de persoane
fizice în valoare de
500.000 lei. Ulterior sumele datorate de contribuabili sunt încasate.
Rezolvare:

Înregistrarea impozitului pe venit datorat de contribuabili

persoane fizice

463 = 731 500.000

Înregistrarea încasării impozitului pe venit la bugetul de stat

520 = 463 500.000

AP.1
7.
VIRAMENTE

AP.16. O companie de stat efectuează următoarele operațiuni prin casieria

instituției: ridicarea sumei de 5.000 lei din contul bancar și intrarea în casierie a
numerarului; achitarea sumei de
1.500 lei unui furnizor din casierie; încasarea sumei de 4.000 lei de la un client
prin casierie.

Rezolvare:

Ridicarea de numerar din contul bancar

581 = 5121 5.000

Intrarea numerarului în casierie

5311 = 581 5.000

Achitarea sumei datorate către furnizor

401 = 5311 1.500

Înregistrarea sumei încasate de la un client

5311 = 411 4.000

AP.1
.
8CAPITALURI

AP.17. Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Cluj a confiscat bunuri în

valoare de
50.000 lei, acestea fiind preluate în proprietatea privată a statului în vederea
valorificării ulterioare. Bunurile sunt transmise și lăsate terților în regim de
consignație pentru valorificare iar acestea sunt vândute ulterior.

Rezolvare:

Înregistrarea contabilă a bunurilor confiscate

347 = 102 50.000

Înregistrarea contabilă a bunurilor lăsate în consignație

359 = 347 50.000

Înregistrarea contabilă a încasării valorii bunurilor valorificate în consignație

560 = 708 50.000

Înregistrarea contabilă a descărcării din gestiune

102 = 359 50.000