Tipuri de influenţe ale operaţiunilor asupra bilanţului

La un moment dat, situaţia patrimoniului unei instituţii publice se prezintă ca în bilanţul de mai jos, considerat în aplicaţia noastră ca bilanţ iniţial.

BILANŢ INIŢIAL
ACTIV PASIV
Nr. Simbol Nr. Simbol
Denumirea postului Sume (lei) Denumirea postului Sume (lei)
crt. cont crt. cont
1. 208 01 00 Programe informatice 14.500 1. 101 00 00 Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului 61.500
2. 213 03 00 Mijloace de transport 25.000 2. 105 02 00 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 9.500
3. 212 09 01 Constructii – alte active fixe 31.000 3. 151 01 03 Provizioane sub 1 an pt litigii din drepturi salariale 5.000
4. 303 02 00 Materiale de nat. ob. de inventar in folosinta 7.000 4. 280 08 00 Amortizarea programelor informatice 5.000
5. 304 01 00 Materiale rezerva de stat 12.000 5. 281 02 00 Amortizarea constructiilor 13.000
6. 409 01 02 Furnizori debitori – pt. prestări de serv. 6.500 6. 281 03 00 Amortizarea mijloacelor de transport 15.000
7. 411 01 01 Clienti cu termen sub 1 an 14.500 7. 401 01 00 Furnizori sub 1 an 21.000
8. 418 00 00 Clienti facturi de intocmit 3.000 8. 408 00 00 Furnizori facturi nesosite 6.000
9. 512 01 01 Conturi la trezorerii in lei 19.000 9. 421 00 00 Personal salarii datorate 10.500
10. 531 01 01 Casa in lei 19.500 10. 431 06 00 Contribuţia asiguratorie pentru muncă 5.500
TOTAL ACTIV 152.000 TOTAL PASIV 152.000
 I. Mişcări permutative de activ
A+x–x=P

1. Se încasează în numerar o creanţă în valoare de 1.000 lei de la un client.

Analiza operaţiunii → Ȋn urma acestei operaţiuni economice, elementul de activ “Casa în lei” sporeşte cu 1.000 lei, concomitent cu
reducerea elementului de activ „Clienţi (cu termen sub 1 an)” cu aceeaşi valoare. Elementele din Pasiv nu se modifică, iar totalul din bilanţ
rămâne acelaşi.

BILANŢ nr. 1
ACTIV PASIV
Nr. Simbol Nr. Simbol
Denumirea postului Sume (lei) Denumirea postului Sume (lei)
crt. cont crt. cont
1. 208 01 00 Programe informatice 14.500 1. 101 00 00 Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului 61.500
2. 213 03 00 Mijloace de transport 25.000 2. 105 02 00 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 9.500
3. 212 09 01 Constructii – alte active fixe 31.000 3. 151 01 03 Provizioane sub 1 an pt litigii din drepturi salariale 5.000
4. 303 02 00 Materiale de nat. ob. de inventar in folosinţă 7.000 4. 280 08 00 Amortizarea programelor informatice 5.000
5. 304 01 00 Materiale rezerva de stat 12.000 5. 281 02 00 Amortizarea constructiilor 13.000
6. 409 01 02 Furnizori debitori – pt. prestări de serv. 6.500 6. 281 03 00 Amortizarea mijloacelor de transport 15.000
7. 411 01 01 Clienti (cu termen sub 1 an) (14.500 – 1.000) 13.500 7. 401 01 00 Furnizori sub 1 an 21.000
8. 418 00 00 Clienti facturi de intocmit 3.000 8. 408 00 00 Furnizori facturi nesosite 6.000
9. 512 01 01 Conturi la trezorerii in lei 19.000 9. 421 00 00 Personal salarii datorate 10.500
10. 531 01 01 Casa in lei (19.500 + 1.000) 20.500 10. 431 06 00 Contribuţia asiguratorie pentru muncă 5.500
TOTAL ACTIV 152.000 TOTAL PASIV 152.000

*Totalul rămâne acelaşi

 2. Se întocmeşte factura pentru un client căruia i-au fost livrate bunuri în valoare de 3.000 lei pe baza avizului de însoţire a mărfii.

Analiza operaţiunii → Ȋn urma acestei operaţiuni economice, elementul de activ “Clienţi (cu termen sub 1 an)” sporeşte cu 3.000 lei,
concomitent cu reducerea elementului de activ „Clienţi facturi de întocmit” cu aceeaşi valoare. Elementele din Pasiv nu se modifică, iar
totalul din bilanţ rămâne acelaşi.

BILANŢ nr. 2
ACTIV PASIV
Nr. Simbol Nr. Simbol
Denumirea postului Sume (lei) Denumirea postului Sume (lei)
crt. cont crt. cont
1. 208 01 00 Programe informatice 14.500 1. 101 00 00 Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului 61.500
2. 213 03 00 Mijloace de transport 25.000 2. 105 02 00 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 9.500
3. 212 09 01 Constructii – alte active fixe 31.000 3. 151 01 03 Provizioane sub 1 an pt litigii din drepturi salariale 5.000
4. 303 02 00 Materiale de nat. ob. de inventar in folosinţă 7.000 4. 280 08 00 Amortizarea programelor informatice 5.000
5. 304 01 00 Materiale rezerva de stat 12.000 5. 281 02 00 Amortizarea constructiilor 13.000
6. 409 01 02 Furnizori debitori – pt. prestări de serv. 6.500 6. 281 03 00 Amortizarea mijloacelor de transport 15.000
7. 411 01 01 Clienti (cu termen sub 1 an) (13.500 + 3.000) 16.500 7. 401 01 00 Furnizori sub 1 an 21.000
8. 418 00 00 Clienti facturi de intocmit (3.000 – 3.000) 0 8. 408 00 00 Furnizori facturi nesosite 6.000
9. 512 01 01 Conturi la trezorerii in lei 19.000 9. 421 00 00 Personal salarii datorate 10.500
10. 531 01 01 Casa in lei 20.500 10. 431 06 00 Contribuţia asiguratorie pentru muncă 5.500
TOTAL ACTIV 152.000 TOTAL PASIV 152.000

*Totalul rămâne acelaşi

 II. Mişcări permutative de pasiv
A=P+x–x

3. Se recepţionează factura în valoare de 6.000 lei de la un furnizor care a livrat materiale consumabile pe baza avizului de însoţire a mărfii.

Analiza operaţiunii → Ȋn urma acestei operaţiuni economice, elementul de pasiv “Furnizori sub 1 an” sporeşte cu 6.000 lei, concomitent cu
reducerea elementului de pasiv „Furnizori facturi nesosite” cu aceeaşi valoare. Elementele din Activ nu se modifică, iar totalul din bilanţ
rămâne acelaşi.

BILANŢ nr. 3
ACTIV PASIV
Nr. Simbol Nr. Simbol
Denumirea postului Sume (lei) Denumirea postului Sume (lei)
crt. cont crt. cont
1. 208 01 00 Programe informatice 14.500 1. 101 00 00 Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului 61.500
2. 213 03 00 Mijloace de transport 25.000 2. 105 02 00 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 9.500
3. 212 09 01 Constructii – alte active fixe 31.000 3. 151 01 03 Provizioane sub 1 an pt litigii din drepturi salariale 5.000
4. 303 02 00 Materiale de nat. ob. de inventar in folosinţă 7.000 4. 280 08 00 Amortizarea programelor informatice 5.000
5. 304 01 00 Materiale rezerva de stat 12.000 5. 281 02 00 Amortizarea constructiilor 13.000
6. 409 01 02 Furnizori debitori – pt. prestări de serv. 6.500 6. 281 03 00 Amortizarea mijloacelor de transport 15.000
7. 411 01 01 Clienti (cu termen sub 1 an) 16.500 7. 401 01 00 Furnizori sub 1 an (21.000 + 6.000) 27.000
8. 512 01 01 Conturi la trezorerii in lei 19.000 8. 408 00 00 Furnizori facturi nesosite (6.000 – 6.000) 0
9. 531 01 01 Casa in lei 20.500 9. 421 00 00 Personal salarii datorate 10.500
10. 208 01 00 Programe informatice 14.500 10. 431 06 00 Contribuţia asiguratorie pentru muncă 5.500
TOTAL ACTIV 152.000 TOTAL PASIV 152.000

*Totalul rămâne acelaşi

 4. Se înregistrează reţinerea impozitului pe salarii în valoare de 2.000 lei.

Analiza operaţiunii → Ȋn urma acestei operaţiuni economice, elementul de pasiv „Impozitul pe venitul din salarii şi din alte drepturi”
sporeşte cu 2.000 lei, concomitent cu reducerea elementului de pasiv “Personal – salarii datorate” cu aceeaşi valoare. Elementele din Activ
nu se modifică, iar totalul din bilanţ rămâne acelaşi.

BILANŢ nr. 4
ACTIV PASIV
Nr. Simbol Nr. Simbol
Denumirea postului Sume (lei) Denumirea postului Sume (lei)
crt. cont crt. cont
1. 208 01 00 Programe informatice 14.500 1. 101 00 00 Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului 61.500
2. 213 03 00 Mijloace de transport 25.000 2. 105 02 00 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 9.500
3. 212 09 01 Constructii – alte active fixe 31.000 3. 151 01 03 Provizioane sub 1 an pt litigii din drepturi salariale 5.000
4. 303 02 00 Materiale de nat. ob. de inventar in folosinţă 7.000 4. 280 08 00 Amortizarea programelor informatice 5.000
5. 304 01 00 Materiale rezerva de stat 12.000 5. 281 02 00 Amortizarea constructiilor 13.000
6. 409 01 02 Furnizori debitori – pt. prestări de serv. 6.500 6. 281 03 00 Amortizarea mijloacelor de transport 15.000
7. 411 01 01 Clienti (cu termen sub 1 an) 16.500 7. 401 01 00 Furnizori sub 1 an (21.000 + 6.000) 27.000
8. 512 01 01 Conturi la trezorerii in lei 19.000 8. 421 00 00 Personal salarii datorate (10.500 – 2.000) 8.500
9. 531 01 01 Casa in lei 20.500 9. 431 06 00 Contribuţia asiguratorie pentru muncă 5.500
10. 208 01 00 Programe informatice 14.500 10. 444 00 00 Impozitul pe venitul din salarii şi din alte drepturi (0 + 2.000) 2.000
TOTAL ACTIV 152.000 TOTAL PASIV 152.000

*Totalul rămâne acelaşi

 III. Mişcări opuse de sporire

A+x=P+x

5. Se achiziţionează combustibili în valoare de 3.000 de lei, pe bază de factură.

Analiza operaţiunii → Ȋn urma acestei operaţiuni economice, elementul de activ “Combustibili” sporeşte cu 3.000 lei, concomitent cu
sporirea elementului de pasiv “Furnizori sub 1 an” cu aceeaşi valoare. Operaţiunea afectează atât elementele din activ, cât şi cele din pasiv.

BILANŢ nr. 5
ACTIV PASIV
Nr. Simbol Nr. Simbol
Denumirea postului Sume (lei) Denumirea postului Sume (lei)
crt. cont crt. cont
1. 208 01 00 Programe informatice 14.500 1. 101 00 00 Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului 61.500
2. 213 03 00 Mijloace de transport 25.000 2. 105 02 00 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 9.500
3. 212 09 01 Constructii – alte active fixe 31.000 3. 151 01 03 Provizioane sub 1 an pt litigii din drepturi salariale 5.000
4. 302 02 00 Combustibili (0 + 3.000) 3.000 4. 280 08 00 Amortizarea programelor informatice 5.000
5. 303 02 00 Materiale de nat. ob. de inventar in folosinţă 7.000 5. 281 02 00 Amortizarea constructiilor 13.000
6. 304 01 00 Materiale rezerva de stat 12.000 6. 281 03 00 Amortizarea mijloacelor de transport 15.000
7. 409 01 02 Furnizori debitori – pt. prestări de serv. 6.500 7. 401 01 00 Furnizori sub 1 an (27.000 + 3.000) 30.000
8. 411 01 01 Clienti (cu termen sub 1 an) 16.500 8. 421 00 00 Personal salarii datorate 8.500
9. 512 01 01 Conturi la trezorerii in lei 19.000 9. 431 06 00 Contribuţia asiguratorie pentru muncă 5.500
10. 531 01 01 Casa in lei 20.500 10. 444 00 00 Impozitul pe venitul din salarii şi din alte drepturi 2.000
TOTAL ACTIV 155.000 TOTAL PASIV 155.000

*Totalul a devenit 155.000 (152.000 + 3.000)

 6. Ȋn urma reevaluării se constată o creştere a valorii unei construcţii cu 4.000 de lei.

Analiza operaţiunii → Ȋn urma acestei operaţiuni economice, elementul de activ “Construcţii – alte active fixe” sporeşte cu 4.000 lei,
concomitent cu sporirea elementului de pasiv “Rezerve din reevaluare” cu aceeaşi valoare. Operaţiunea afectează atât elementele din activ,
cât şi cele din pasiv.

BILANŢ nr. 6
ACTIV PASIV
Nr. Simbol Nr. Simbol
Denumirea postului Sume (lei) Denumirea postului Sume (lei)
crt. cont crt. cont
1. 208 01 00 Programe informatice 14.500 1. 101 00 00 Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului 61.500
2. 213 03 00 Mijloace de transport 25.000 2. 105 02 00 Rezerve din reevaluarea construcţiilor (9.500 + 4.000) 13.500
3. 212 09 01 Constructii – alte active fixe (31.000 + 4.000) 35.000 3. 151 01 03 Provizioane sub 1 an pt litigii din drepturi salariale 5.000
4. 302 02 00 Combustibili 3.000 4. 280 08 00 Amortizarea programelor informatice 5.000
5. 303 02 00 Materiale de nat. ob. de inventar in folosinţă 7.000 5. 281 02 00 Amortizarea constructiilor 13.000
6. 304 01 00 Materiale rezerva de stat 12.000 6. 281 03 00 Amortizarea mijloacelor de transport 15.000
7. 409 01 02 Furnizori debitori – pt. prestări de serv. 6.500 7. 401 01 00 Furnizori sub 1 an 30.000
8. 411 01 01 Clienti (cu termen sub 1 an) 16.500 8. 421 00 00 Personal salarii datorate 8.500
9. 512 01 01 Conturi la trezorerii in lei 19.000 9. 431 06 00 Contribuţia asiguratorie pentru muncă 5.500
10. 531 01 01 Casa in lei 20.500 10. 444 00 00 Impozitul pe venitul din salarii şi din alte drepturi 2.000
TOTAL ACTIV 159.000 TOTAL PASIV 159.000

*Totalul a devenit 159.000 (155.000 + 4.000)

 IV. Mişcări opuse de reducere

A-x=P-x

7. Se achită din conturile la trezorerie datoria în valoare de 10.000 lei faţă de un furnizor.

Analiza operaţiunii → Ȋn urma acestei operaţiuni economice, elementul de activ “Conturi la trezorerii în lei” se reduce cu 10.000 lei,
concomitent cu reducerea elementului de pasiv “Furnizori sub 1 an” cu aceeaşi valoare. Operaţiunea afectează atât elementele din activ, cât şi
cele din pasiv.

BILANŢ nr. 7
ACTIV PASIV
Nr. Simbol Nr. Simbol
Denumirea postului Sume (lei) Denumirea postului Sume (lei)
crt. cont crt. cont
1. 208 01 00 Programe informatice 14.500 1. 101 00 00 Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului 61.500
2. 213 03 00 Mijloace de transport 25.000 2. 105 02 00 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 13.500
3. 212 09 01 Constructii – alte active fixe 35.000 3. 151 01 03 Provizioane sub 1 an pt litigii din drepturi salariale 5.000
4. 302 02 00 Combustibili 3.000 4. 280 08 00 Amortizarea programelor informatice 5.000
5. 303 02 00 Materiale de nat. ob. de inventar in folosinţă 7.000 5. 281 02 00 Amortizarea constructiilor 13.000
6. 304 01 00 Materiale rezerva de stat 12.000 6. 281 03 00 Amortizarea mijloacelor de transport 15.000
7. 409 01 02 Furnizori debitori – pt. prestări de serv. 6.500 7. 401 01 00 Furnizori sub 1 an (30.000 – 10.000) 20.000
8. 411 01 01 Clienti (cu termen sub 1 an) 16.500 8. 421 00 00 Personal salarii datorate 8.500
9. 512 01 01 Conturi la trezorerii in lei (19.000 – 10.000) 9.000 9. 431 06 00 Contribuţia asiguratorie pentru muncă 5.500
10. 531 01 01 Casa in lei 20.500 10. 444 00 00 Impozitul pe venitul din salarii şi din alte drepturi 2.000
TOTAL ACTIV 149.000 TOTAL PASIV 149.000

*Totalul a devenit 149.000 (159.000 - 10.000)

 8. Se scoate din gestiune un mijloc de transport complet amortizat, având o valoare de intrare de 12.000 de lei.

Analiza operaţiunii → Ȋn urma acestei operaţiuni economice, elementul de activ “Mijloace de transport” se reduce cu 12.000 lei,
concomitent cu reducerea elementului de pasiv “Amortizarea mijloacelor de transport” cu aceeaşi valoare. Operaţiunea afectează atât
elementele din activ, cât şi cele din pasiv.

BILANŢ nr. 8
ACTIV PASIV
Nr. Simbol Nr. Simbol
Denumirea postului Sume (lei) Denumirea postului Sume (lei)
crt. cont crt. cont
1. 208 01 00 Programe informatice 14.500 1. 101 00 00 Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului 61.500
2.213 03 00 Mijloace de transport (25.000 – 12.000) 13.000 2. 105 02 00 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 13.500
3.212 09 01 Constructii – alte active fixe 35.000 3. 151 01 03 Provizioane sub 1 an pt litigii din drepturi salariale 5.000
4.303 02 00 Combustibili 3.000 4. 280 08 00 Amortizarea programelor informatice 5.000
5.303 02 00 Materiale de nat. ob. de inventar in folosinţă 7.000 5. 281 02 00 Amortizarea constructiilor 13.000
6.304 01 00 Materiale rezerva de stat 12.000 6. 281 03 00 Amortizarea mijloacelor de transport (15.000 – 12.000) 3.000
7.409 01 02 Furnizori debitori – pt. prestări de serv. 6.500 7. 401 01 00 Furnizori sub 1 an 30.000
8.411 01 01 Clienti (cu termen sub 1 an) 16.500 8. 421 00 00 Personal salarii datorate 8.500
9. 512 01 01 Conturi la trezorerii in lei 9.000 9. 431 06 00 Contribuţia asiguratorie pentru muncă 5.500
10. 531 01 01 Casa in lei 20.500 10. 444 00 00 Impozitul pe venitul din salarii şi din alte drepturi 2.000
TOTAL ACTIV 137.000 TOTAL PASIV 137.000

*Totalul a devenit 137.000 (149.000 - 12.000)