Etica profesională în audit

1. Norme de comportament în audit

2. Principii fundamentale etice
 1. Norme de comportament în audit
• Auditorii financiari, parte componentă a profesioniştilor contabili,
execută misiuni de audit asupra rapoartelor financiare în scopul
emiterii unei opinii rezonabile atât de necesare utilizatorilor de
informaţii financiar-contabile.
• O particularitate esenţială a profesioniştilor contabili se referă la
asumarea responsabilităţii de a acţiona în interes public.
• Acest lucru presupune din partea unui profesionist contabil în
general, şi a auditorului financiar în special, de a-şi asuma
responsabilitatea în ceea ce priveşte asigurarea conformităţii cu
principiile fundamentale de etică.
 1. Norme de comportament în audit
• Mai mult de atât, profesioniștii din domeniul contabilității
(auditorii, experții contabili sau contabilii autorizați) au rolul de a
promova o anumită imagine a profesiei în fața publicului, care să
ateste cel puțin că:
- sunt independenți, obiectivi și integri din punct de vedere
profesional;
- au cunoștințe profesionale care le sunt cerute în vederea
îndeplinirii sarcinilor care le revin;
- își servesc clienții cu grijă profesională și de o manieră care este
în concordanță cu responsabilitățile pe care și le asumă față de
public;
- au relații profesionale adecvate cu ceilalți membri ai profesiei din
care fac parte.
 1. Norme de comportament în audit
• Activităţile profesionale ale auditorilor financiari sunt guvernate de
Codul etic pentru auditorii profesionişti.
• Cerinţele de bază pentru îndeplinirea cu succes a obiectivelor
unui audit sunt:
- Crebilitate
- Profesionalism
- Calitatea serviciilor
- Încredere
 1. Norme de comportament în audit
• Credibilitate - în întreaga societate se manifestă nevoia de
credibilitate în informaţii şi sistemele de informaţii.
• Profesionalism - există o necesitate pentru clienţii, angajatorii şi
alte părţi interesate, de a fi clar identificate persoanele profesioniste
în cadrul domeniului de audit.
• Calitatea serviciilor - este necesară asigurarea că toate serviciile
obţinute de la auditor sunt efectuate la standardul cel mai înalt de
performanţă.
• Încredere - utilizatorii serviciilor furnizate de auditori trebuie să
poată avea încredere că există un cadru general al conduitei etice şi
profesionale care guvernează desfăşurarea acestora.
 2. Principii fundamentale etice
• Auditorii trebuie să respecte cinci principii fundamentale care
sunt indispensabile în realizarea unei misiuni de audit astfel:
- Integritate şi obiectivitate;
- Competenţa profesională şi atenţia cuvenită;
- Confidenţialitate;
- Comportamentul profesional;
- Independenţa.
 2. Principii fundamentale etice
I. Integritate şi obiectivitate
• Prin integritate se înțelege poziţia de imparţialitate în care trebuie
să se situeze un auditor financiar în prestarea tuturor tipurilor de
servicii angajate, ceea ce presupune că pentru a-şi păstra
integritatea şi obiectivitatea, auditorul va evita cauzele care conduc
la apariţia conflictelor de interese, la prezentarea în cunoştinţă de
cauză a unor informaţii neconforme cu realitatea precum şi
sacrificarea propriului său raţionament în favoarea opiniilor unor
terţe persoane.
• Principiul integrităţii impune :
- tranzacţii corecte şi juste;
- auditorii să fie oneşti;
- auditorii să fie drepţi.
 2. Principii fundamentale etice
II. Competenţa profesională şi atenţia cuvenită
• Principiul competenţei profesionale şi al atenţiei cuvenite impune
următoarele obligaţii auditorilor:
- menţinerea cunoştințelor şi aptitudinilor profesionale la nivelul
necesar care să asigure clienţii sau angajatorii de furnizarea unor
servicii profesionale competente;
- să acţioneze cu conştiinciozitate în conformitate cu standardele
tehnice şi profesionale aplicabile, atunci când oferă servicii
profesionale.
 2. Principii fundamentale etice
III. Confidenţialitate
• Confidenţialitatea are ca rol păstrarea secretului profesional, a
informaţiilor despre afacerile clientului sau angajatorului dobândite
de-a lungul prestării serviciilor profesionale de către auditorii
financiari.
• Acest principiu este riguros respectat deoarece auditorii pe
parcursul desfăşurării misiunii lor au la dispoziţie atât sub formă
scrisă cât şi verbală toate datele privind situaţia financiară,
patrimonială, secrete de producţie şi marketing precum şi stilul
managerial abordat.
• Obligaţia de confidenţialitate se menţine şi dupã încheierea relaţiei
dintre auditorul profesionist şi client sau angajator.
• Când auditorul schimbã organizaţia angajatoare sau obţine un nou
client el are dreptul sã utilizeze experienţa anterioarã, dar nu
trebuie sã foloseascã sau sã divulge informaţii confidenţiale primite
sau obţinute dintr-o relaţie profesionalã sau de afaceri anterioară.
 2. Principii fundamentale etice
IV. Comportamentul profesional
• Auditorii trebuie sã fie cinstiţi şi loiali, nu trebuie sã furnizeze
informaţii eronate despre profesia lor, nu trebuie sã facã revendicãri
exagerate pentru serviciile pe care le oferã, sã ofere referinţe
compromiţãtoare sau comparaţii lipsite de fundament privind
munca desfãşuratã de alţii.
• Obligaţiile evitării oricărui comportament indecent al auditorilor
faţă de profesiune impune organismului profesional să aibă în
vedere, stabilirea de responsabilităţi auditorilor financiari
profesionişti, faţă de clienţi, terţe părţi, alţi membri ai profesiunii
de auditori financiari, personal, angajatori şi public.
• Obiectivul final este angajamentul auditorului faţă de însăşi
calitatea sa de profesionist.
 2. Principii fundamentale etice
V. Independenţa
• În activitatea de audit, independenţa presupune a adopta un punct
de vedere propriu asupra unei situaţii, cu ocazia examinării
raportărilor financiare, în vederea exprimării unei opinii prin
raportul de audit.
• Independenţa presupune onestitatea, sinceritatea şi încrederea
auditorului financiar.
• Ignorarea acestor trei calităţi poate determina o îndepărtare de zona
independenţei şi anularea credibilităţii auditorului cu consecinţe
negative asupra utilizatorilor informaţiilor sale.