Răspunderea contravenţională

în dreptul financiar şi fiscal

Realizat de Covaliu Oana

 Planul referatului
Răspunderea și răspunderea contravențională
Contravenția
Trăsăturile contravenției
Sancțiunile contravenționale
Persoanele competente să aplice sancțiunile
contravenționale
Concluzie
Răspunderea contravenţională
Răspunderea contravenţională este o formă juridică de
pedepsire a persoanelor care au săvârşit o fapă ilicită numită
contravenţie, şi sunt obligaţi să suporte măsurile de asigurare şi
sancţiunea contravenţională stabilită de organe competente.
Răspunderea pour faptele sale este calea de respectare a
normelor juridice şi de micşorare a contravenţiilor, a
infracţiunlior, a abaterilor disciplinare şi altor fapte
ilicite. Răspunderea contravenţională este o formă a
răspunderii juridice la general şi a răspunderii administrative
particular bazată pe existenţa unui suport juridic de drept
administrativ.
Potrivit art.1 din Ordonanța Guvernului nr.2/2001
privind regimul juridic al contravențiilor, constituie
contravenție fapta săvarșită cu vinovăție, stabilită și
sancționată ca atare prin lege, ordonanță, prin
hotarare a Guvernului sau, dupa caz, prin hotarare a
consiliului local al comunei, orașului, municipiului
sau al sectorului municipiului București, a
consiliului județean ori a Consiliului General al
Municipiului București.
Contravenții săvârșite în legătură cu modul de
efectuare a cheltuielilor publice
Încălcarea principiilor de bază privind modul de
efectuare a cheltuielilor publice

• Legile finanțelor publice au reglementat o serie de obligații

în materia efectuării cheltuielilor bugetare, obligații ce au
să fie caracter de principiu, fie se referă la chestiuni
concrete, cum ar fi salarizarea personalului bugetar.
• Astfel, potrivit legii, fundamentarea și aprobarea
cheltuielilor bugetelor locale se efectuează în strictă
corelare cu posibilitățile reale de încasare a veniturilor
bugetare , estimate a se realiza, iar încălcarea acestor
prevederi se sancționează cu amendă de la 1000 la 2500
lei.
Reținerea și utilizarea de venituri în regim extrabugetar
și construirea de fonduri publice în afara bugetelor este
interzisă, excepție făcând doar fondurile speciale
extrabugetare constituite prin legi speciale (încălcarea
acestor prevederi se sancționează cu amendă de la 500
la 1500 lei) . creditele bugetare aprobate pot fi folosite
prin deschiderea de credite efectuate de ordonatori, în
limita sumelor aprobate, potrivit destinației stabilite și
cu respectarea dispozițiilor legale care reglementează
efectuarea cheltuielilor respective (încălcarea acestor
prevederi se sancționează cu amendă de la 1000 la 2500
lei.
 În materia plății salariilor personalului
bugetar.
Potrivit legilor finanțelor publice( Legea nr.500/2002 și Legea nr.
273/2006), în sistemul bugetar salariile se plătesc o dată pe lună în
perioada 5-15 a fiecărei luni pentru luna precedentă (încălcarea acestor
prevederi se sancționează cu amendă de la 1000 la 2000 lei), numărul
de salariați, permanenți și temporali, și fondul de salarii de bază se
aprobădistinct prin anexa la bugetul fiecărei instituții publice, numărul
de salariați aprobat fiecărei instituții publice nu poate fi depășit
( încălcarea acestor prevederi se sancționează cu amendă de la 1000 la
2500 lei), cheltuielile de personal aprobate nu pot fi majorate prin virări
de credite bugetare (încălcarea acestor prevederi se sancționează cu
amendă de la 1000 la 2500 lei) alocațiile pentru cheltuielile de personal
nu pot fi virate și utilizate la alte articole de cheltuieli( încălcarea
acestor prevederi se sancționează cu amendă de la 1000 la 2000 lei).
 Condiții pentru angajarea cheltuielilor bugetare
Nicio cheltuială nu poate fi înscrisă în sistemul bugetar și nici angajată și
efectuată, dacă nu există bază legală pentru respectiva cheltuială
(încălcarea acestor prevederi se sancționează cu amendă de la 500 la 1000
lei), nicio cheltuială din fonduri publice nu poate fi angajată , ordonanța și
plătită dacă nu este nu este aprobată potrivit legii și nu are prevederi
bugetare (încălcarea acestor prevederi se sancționează cu amendă de la
500 la 1000 lei), angajarea și ordonanțarea cheltuielilor se efectuează
numai cu viza prealabilă de control financiar preventiv propriu potrivit
dispozițiilor legale( încălcarea acestor prevederi se sancționează cu
amendă de la 1000 la 2000 lei) plata cheltuielilor este asigurată deșeful
compartimentului financiar contabil în limita fondurilor disponibile
(încălcarea acestor prevederi se sancționează cu amendă de la 1000 la
2000 lei), angajarea și utilizarea creditelor bugetare în alte scopuri decât
cele aprobate atrag răspunderea celor vinovați (încălcarea acestor
prevederi se sancționează cu amendă de la 2000 la 3000 lei )
 Prevederi referitoare la investiții publice

În vederea realizării acțiunilor multianualeordonatorii

de credite încheie angajamente legale, în limita
creditelor de angajament aprobate prin buget pentru
anul bugetar respectiv (încălcarea acestor prevederi se
sancționează cu amendă de la 2000 la 3000 lei ),
ordonatorii principali de credite vor transmite pentru
fiecare obiectiv de investiții inclus în programul de
investiții informații financiare și nefinanciare
(încălcarea acestor prevederi se sancționează cu
amendă de la 2000 la 3000 lei.
 Obiectivele de investiții și celelalte cheltuieli asimilate
investițiilor se cuprind în programele de investiții anuale ,
anexe la buget, numai dacă, în prealabil, documentațiile
tehnico-economice, respectiv notele de fundamentare
privind necesitatea și oportunitatea efectuării cheltuielilor
asimilate investițiilor, au fost elaborate și aprobate potrivit
dispozițiilor legale. Ordonatorii principali de credite, pe
propria răspundere actualizează și aprobă valoarea fiecărui
obiectiv de investiții nou sau în continuare, în funcție de
evoluția indicilor de prețuri. Această operațiune este supusă
controlului financiar preventiv (încălcarea acestor prevederi
se sancționează cu amendă de la 500 la 1000 lei).
 Contravenții săvârșite în legătură cu realizarea sau
administrarea veniturilor publice și patrimoniului
statului sau unităților administrativ-teritoriale

În cazul bugetului asigurărilor sociale de stat și bugetelor fondurilor

speciale echilibrate prin subvenții de la bugetul de stat, sub forma
transferurilor consolidabile, excelentele rezultate din execuția acestora se
regularizează la sfârșitul exercițiului bugetar cu bugetul de stat, în limita
subvențiilor primite (încălcarea acestor prevederi se sancționează cu
amendă de la 2000 la 3000 lei), instituțiile publice finanțate integral de la
bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat sau bugetele
fondurilor speciale, după caz, varsă integral veniturile realizate la bugetul
din care sunt finanțate(încălcarea acestor prevederi se sancționează cu
amendă de la 2000 la 3000 lei), în situația nerealizării veniturilor
prevăzute în bugetele instituțiilor publice finanțate integral din venituri
proprii , cheltuielile vor fi efectuate în limita veniturilor realizate
(încălcarea acestor prevederi se sancționează cu amendă de la 2000 la 3000
lei). Art. 61 alin. (6) din Legea nr. 500/2002
Contravenții săvârșite în legătură cu datoria publică

Constituie contravenție la prevederile O.U.G. nr.

64/2007 privind datoria publică nerespectarea
obligațiilor de raportare de către beneficiarii de
împrumuturi care constituie datoria publică .
Beneficiarii finanțărilor publice nerambursabile care
constituie datoria publică au obligația de a raporta
anumite informații privind datoria angajată până la
data de 15 a lunii pentru luna anterioară . Încălcarea
prevederilor mai sus menționate se sancționează cu
amendă de la 10.000lei la 30.000 lei.
 Contravenții în materia raporturilor juridice de trezorerie
Preluarea de sume din contul curent general al trezoreriei
statului și din conturile în valută ale Ministerului Finanțelor
Publice fără acordul persoanelor autorizate să efectueze
operațiuni din aceste conturi se sancționează cu amendă de
la 2000 la 5000 lei .
Efectuarea de către instituțiile publice de încasări și plăți în
alte conturi decât cele stabilite prin lege se sancționează cu
amendă de la 2000 la 5000 lei. Utilizarea sumelor încasate în
conturile deschise la unitățile trezoreriei statului, de către
agenții economici care încasează bani din fonduri publice ca
urmare a livrării de bunuri ori prestări de servicii în favoarea
instituțiilor publice în altă ordine decât cea stabilită de lege
se sancționează cu amendă de la 5000 la 10.000 lei.
Contravenții în materie contabilă

Deținerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, titluri

de valoare, numerar și alte drepturi și obligații,
precum și efectuarea de operațiuni economice, fără sa
fie înregistrate în contabilitate se sancționează cu
amendă de la 1000 la 10.000 lei.
Nerespectarea reglementărilor emise de Ministerul
Finanțelor Publice cu privire la:
Utilizarea și ținerea registrelor de contabilitate (se
sancționează cu amendă de la 300 la 4000 lei).
Întocmirea și utilizarea documentelor justificative și
contabile pentru toate operațiunile efectuate, înregistrate
în contabilitate a acestora în perioada la care se referă,
păstrarea și arhivarea acestora, precum și reconstituirea
documentelor pierdute , sustrase sau distruse (se
sancționează cu amenda de la 300 la 4000 lei).
Efectuarea inventarierii (se sancționează cu amendă de la
400 la 5000 de lei).
Întocmirea și audierea situațiilor financiare anuale (se
sancționează cu amendă de la 400 la 5000 lei).
Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului
Economiei și Finanțelor a situațiilor financiare anuale (se
sancționează cu amenda de la 500 la 1500 lei)
Întocmirea și depunerea la unitățile teritoriale ale
Ministerului Economiei și Finanțelor a situațiilor financiare
periodice sau a raporturilor contabile stabilite potrivit legii.
Nedepunerea declarației din care să rezulte că persoanele
prevăzute la art. 1 nu au desfășurat activitate (se
sancționează cu amendă de la 100 la 200 lei ).
Publicarea situațiilor financiare anuale, potrivit legii (se
sancționează cu amendă de la 2000 la 30.000 lei).
Prezentarea de situații financiare care conțin date eronate
sau necorelate, inclusiv cu privire la identificarea
persoanei raportate, se sancționează cu amendă de la 200
la 1000 lei .
De asemenea, Legea nr. 82/1991 incriminează ca și
contravenții nerespectarea prevederilor legale referitoare
la întocmirea situațiilor financiare anuale și situațiilor
financiare anuale consolidate, la obligația organelor de
administrație, conducere și supraveghere de a întocmi și
publica situațiile financiare anuale și situațiile financiare
anuale consolidate
Contravenții în materia
asigurărilor sociale
Contravenții prevăzute de Legea nr. 19/2000 privind sistemul
public de pensii și alte drepturi sociale :
Nedepunerea la termen, de către angajator, a declarației lunare
privind evidența nominală a asiguraților și a obligațiilor de
plată către bugetul asigurărilor sociale de stat la casa teritorială
de pensii în raza căreia se află sediul angajatorului.
Nedepunerea la termen a declarației de asigurare de către
persoanele majore care realizează anual venituri echivalente a
cel puțin 3 salarii medii brute.
Nerespectarea cotelor de contribuție de asigurări sociale
stabilite prin legea bugetară anuală.
Aceste persoane au obligația de a depune o declarație de
asigurare la casa teritorială de pensii în raza căreia se află
domiciliul asiguratului, în termen de 30 de zile de la momentul
în care începe să obțină, anual, un venit reprezentând minim 3
salarii medii brute.
Nerespectarea prevederilor legale privind majorările de întârziere la plata
contribuției de asigurări sociale.
Nerespectarea metodologiei de încadrare în condițiile deosebite de
muncă.
Nerespectarea de către beneficiarul pensiei a obligației anunțării
modificărilor survenite pentru acordarea pensiei.
Neachitarea de către angajator a indemnizațiilor de asigurări sociale care
se suportă din fonduri proprii, în situația indemnizațiilor pentru
incapacitate temporală de muncă sau a indemnizațiilor pentru
incapacitate temporală de muncă cauzată de boli profesionale.
Calculul și plata eronată ale indemnizațiilor și ajutoarelor de asigurări
sociale de către instituția care efectuează plata.
Nerespectarea de către angajator, a obligației de a pune la dispoziția
CNPAS și a caselor teritoriale de pensii a datelor și documentelor necesare
pentru atribuirea codului personal și întocmirea evidențelor privind
stagiul de cotizare.
Contravențiile mai sus arătate se sancționează cu amendă de la 300 lei la
600 lei și de la 1500 la 5000 lei.
 Persoanele competente să aplice
sancțiunile contravenționale
Agentul constatator aplică aceste sancțiuni contravenționale prin
procesul-verbal de constatare și sancționare a contravenției. De la
acest principiu unele acte normative deroga, prevăd alte persoane
competente să aplice sancțiunile contravenționale, și nu agentul
constatator care a constatat contravenția. Aceasta derogare nu
este întâlnită în domeniul financiar.
Persoana care aplică sancțiunea trebuie să facă parte dintr-un
organ competent sub aspect teritorial. Procesul-verbal de
constatare și sancționare a contravenției este act administrativ, ori
un act administrativ  emis de o persoană sau organ necompetent
este ilegal, nul de drept, iar ilegalitatea nu poate fi acoperită prin
confirmarea sa de persoana sau organul competent.
Prescripția aplicării sancțiunilor contravenționale

Printre cauzele care înlătură răspunderea contravențională

Ordonanța Guvernului nr. 2/2001 stabilește și prescripția.
Acest act normativ reglementează două categorii de
prescripții și anume:   
-     prescripția aplicării sancțiunii contravenționale;
  -    prescripția executării sancțiunii contravenționale.
Prin prescripția aplicării sancțiunii contravenționale se
înțelege faptul că prin trecerea unei perioade de timp,
stabilită de actul normativ, de la săvârșirea contravenției și
până la constatare ei pentru această faptă, nu se mai poate
aplica legal sancțiunea contravențională .
 Concluzie
Contravenţia este acea faptă care aduce atingere unor valori
sociale, altele decât cele ocrotite prin legea penală, săvarşită
cu vinovăţie, stabilită şi sancţionată prin lege, ordonanţă,
hotarare a guvernului, a consiliului local etc.
Sancţiunile contravenţionale se aplică de către inspectorii de
muncă, care sunt persoane special abilitate pentru efectuarea
controalelor în domeniul relaţiilor de muncă, respective al
sănătăţii şi securităţii în muncă. Pentru a putea fi
sancţionată contravenţional, conduita interzisă trebuie să fie
reglementată de legea contravenţională, să fie săvârşită cu
vinovăţie şi să prezinte pericol social mai redus decât
infracţiunea