Procedura bugetară

Drept financiar – curs nr. 2

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

CUPRINSUL CURSULUI NR. 2

1. SISTEMUL BUGETAR

2. SURSE FINANȚARE BUGETE - STRUCTURA BUGETULUI

3. DESTINAȚIA FINANȚELOR PUBLICE

4. CLASIFICAȚIA BUGETARĂ

5. PRINCIPII PROCEDURA BUGETARĂ

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

1. Sistemul bugetar

Bugetul general consolidat

• Bugetul de stat
• Bugetele locale
• Bugetele fondurilor speciale

Bugetul Uniunii Europene

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

Sediul materiei
• Bugetul de stat – Legea nr. 500/2002
• Bugetele locale – Legea nr. 273/2006
• Bugetele fondurilor speciale
• CAS – Legea nr. 127/2019
• CNAS – Legea nr. 95/2006
• Bugetul UE - TFUE
Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

2. Surse finanțare
bugete
2.1. Bugetul de stat
• Venituri fiscale – 90%,
venituri nefiscale – 6% şi alte
venituri – 4%.
• Venituri fiscale: (a)
impozitul pe venit, profit
etc. (b) TVA (c) accize
• Alte surse: credite
externe/interne, fonduri
nerambursabile.
Exemplu - Surse buget de stat 2023
IP– 33.046.339

IMV – 2.825.806 Venituri 2023

17% 15%

1%
IV– 37.117.603

• IVS – 23.184.217 16%

• Cote defalcate – 37.117.603

TVA – 113.795.609

• Sume – 23.247.686
51%

Accize – 38.510.345
IP IVM IV TVA ACCIZE

Alte sume

Total: 275.364.504

• 31 miliarde euro – 2018

• 56 miliarde euro - 2023

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

2.1.1. Bugetul de stat – componență
a) Bugetele instituţiilor autonome

• Administraţia Prezidenţială; Senatul României; Camera Deputaţilor; Înalta Curte de Casaţie

şi Justiţie; Curtea Constituţională; Secretariatul General al Guvernului; Consiliul Legislativ;
Curtea de Conturi; Consiliul Concurenţei; Avocatul Poporului; Consiliul Naţional pentru
Studierea Arhivelor Securităţii; Consiliul Naţional al Audiovizualului.

b) Bugetele ministerelor

• Ministerul Afacerilor Interne; Ministerul Afacerilor Externe; Ministerul Agriculturii, şi

Dezvoltării Rurale; Ministerul Apărării Naţionale; Ministerul Culturii; Ministerul
Transporturilor și Infrastructurii; Ministerul Educaţiei; Ministerul Sportului; Ministerul
Investițiilor și Proiectelor Europene; Ministerul Familiei, Tineretului și Egalității de Șanse;
Ministerul Energiei; Ministerul Finanţelor; Ministerul Economiei; Ministerul
Antreprenoriatului și Turismului; Ministerul Justiţiei; Ministerul Dezvoltării, Lucrărilor
Publice și Administraţiei; Ministerul Muncii şi Solidatității Sociale; Ministerul Public;
Ministerul Sănătăţii; Ministerul Mediului, Apelor şi Pădurilor; Ministerul Cercetării, Inovării
şi Digitalizării.

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

c) Bugetele instituţiilor publice centrale (1)

• Serviciul Român de Informaţii; Serviciul de Informaţii

Externe; Serviciul de Protecţie şi Pază; Serviciul de
Telecomunicaţii Speciale; Consiliul Naţional pentru
Combaterea Discriminării; Academia Română; Institutul
Cultural Român; Consiliul Superior al Magistraturii;
Consiliul Economic şi Social; Consiliul Naţional de
Soluţionare a Contestaţiilor; Autoritatea pentru
Administrarea Activelor Statului; Academia Oamenilor
de Știință din România; Inspecția Judiciară; Agenţia
Naţională de Integritate; Autoritatea Electorală
Permanentă; Autoritatea Naţională de Supraveghere a
Prelucrării Datelor cu Caracter Personal; Autoritatea
Naţională Sanitar-Veterinară şi pentru Siguranţa
Alimentelor; Agenţia Naţională de Presă AGERPRES;
Societatea Română de Radiodifuziune; Societatea
Română de Televiziune; Oficiul Registrului Naţional al
Informaţiilor Secrete de Stat; Secretariatul de Stat
pentru recunoaşterea meritelor luptătorilor împotriva
regimului comunist instaurat în România în perioada
1945-1989; Autoritatea Naţională pentru Restituirea
Proprietăţilor; Consiliul de Monitorizare a Implementării
Convenţiei.

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

Buget de stat 2023

Venituri Cheltuieli
Acțiuni
17% 15% eco-
Servicii nomice
1% Servicii
și dez- 17%
publice
voltare
generale
16% publică
30%
3%

51% Cheltu- Apărare

ieli socio și ordine
culturale publică
IP IVM IV TVA ACCIZE 35% 15%

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

 M
.A
P
M ĂRĂ
.E
DU RII N
CA AȚ

10.00
15.00
20.00
25.00
30.00
35.00
40.00

0.00
5.00
M
. A ȚIEI ION
FA N A
CE AȚI LE
RI ON
LO A
M R IN LE
.A T
GR ERN
IC E
UL
M T
. C URII
UL
T
M URI
.J
M U I
. M M. M. STIȚ
UN CO SĂ IE
CI M NĂ I
IȘ UN TĂ
IJ
US ICA ȚII
TIȚ ȚIIL
O
Buget 1929-2018

IEI
SO R
CI
AL
E
Al
te
le

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

 venituri proprii: impozite,
taxe, alte vărsăminte, cote sume defalcate din unele

2.2.1. defalcate din impozitul pe

venit;
venituri ale bugetului de stat;

Bugetele
locale -
surse subvenţii primite de la
bugetul de stat şi de la alte donaţii şi sponsorizări.
bugete;

Principalele venituri fiscale:

Resursele financiare: venituri
(a) impozitul pe venit, profit
fiscale 86% (direct sau de la
(cote defalcate) – 33%, (b)
bugetul de stat), venituri
TVA (sume defalcate) – 42%,
nefiscale 3% şi o categorie
(c) impozite şi taxe pe
specifică – subvenţii – 10%.
proprietate – 7%.

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

Buget
central –
local 2011
–
sursa
gandul.info
2.2.2. Structura bugetului local – mun. Iași
sursa: http://www.primaria-iasi.ro/portal-primaria-municipiului-iasi/bugetul-local-2018/5864/bugetul-local

Venituri 2022 Cheltuieli 2022

12%

4%
38%
35%
28%
50%

11%
0% 5%
10% 7%

Cote defalcate Sume defalcate Apărare și ordine public

Impozite și taxe locale Venituri nefiscale Socio-culturale
Venituri de capital Sume UE Servicii și dezvoltare public
Subvenții Acțiuni economice

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

 Bugetul asigurărilor sociale
• Bugetul asigurărilor sociale - particularitate - colectează venituri
proprii – contribuţii în procent de 96% şi alte venituri: amenzi,
2.3.1. Bugete penalităţi, dobânzi etc.
speciale – Bugetul UE
• Bugetul Uniunii este finanţat din resurse proprii şi din alte
Bugetul UE venituri. Resurse proprii reprezintă 99% din buget. Acestea nu
pot depăşi 1,23% din venitul naţional brut (VNB) al UE.

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

2.3.2. Structura bugetului UE

• Venituri • Cheltuieli
1.Venituri proprii tradiţionale
1.Drepturi de vamă
2.25% din sume sunt reţinute de state
membre – cheltuieli de colectare
2.Venituri din TVA
1.0,3% din TVA colectat de state
membre
2.14 miliarde euro
3.Venituri din VNB (venitul naţional
brut)
1.1,24% din VNB
2.97.2 miliarde euro
4.Alte resurse
1.Taxe funcţionari UE
2.Sancţiuni impuse de UE

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

 4. Destinația finanțelor publice
Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

1. Bugetul de stat
• Cheltuielile includ: (a) servicii publice generale (costuri administraţiei publice
centrale – salarii, costuri curente etc.) 18%, (b) apărare, ordine publică – 20%,
(c) cheltuieli socio-culturale (educaţie, sănătate, cultură) – 37%, (d) servicii şi
dezvoltare publică (locuinţe, mediu) – 2%, (e) acţiuni economice (agricultură,
industrie, transporturi etc.) – 21%.
2. Bugetele locale
• Cheltuielile includ: (a) servicii publice generale (costuri administraţie) 13%, (b)
apărare, ordine publică – 1,4%, (c) cheltuieli socio-culturale (educaţie,
sănătate, cultură) – 52,8%, (d) servicii şi dezvoltare publică (locuinţe, mediu) –
11%, (e) acţiuni economice (agricultură, industrie etc.) – 21%.
 3. Bugetul asigurărilor sociale
• Bugetul asigurărilor sociale are o anumită particularitate.
Cheltuielile privesc în procent de 99,9% serviciile de
asigurări şi asistenţă socială.

4. Bugetul UE
• Trei priorităţi principale:
• integrarea pieţei unice într-un obiectiv mai larg al
creşterii durabile, mobilizând resurse economice,
sociale şi de mediu.
• consolidarea cetăţeniei europene prin furnizarea unui
spaţiu de libertate, justiţie, securitate şi accesul la
bunuri publice de bază.
• construirea un rol coerent pentru Europa ca actor
global, bazat pe valori europene.

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

4. • Sistemul bugetar naţional – Clasificația
bugetară

Clasificați • Pentru venituri cuprinde următoarele

categorii:
• Capitol Subcapitol
a bugetară • Pentru cheltuieli cuprinde următoarele
categorii:
• Parte Capitol Subcapitol
Titlu Articol
Alineat
• Cheltuielile sunt organizate conform
clasificaţiei, după destinaţie.
• Spre exemplu, capitolul 6501 –
Învăţământ – grupa 01 – cheltuieli
curente, grupa 10 – Titlul I – cheltuieli
de personal cuprinde toate resursele
financiare alocate de la nivel central
pentru asigurarea cheltuielilor de
personal în învăţământ.

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

I. Venituri curente
• A. Venituri fiscale
• A1. Impozit pe venit, profit şi câştiguri din capital – include veniturile
realizate din impozitul pe profit, impozitul pe venit, impozitul pe venitul
microîntreprinderilor, impozitul pe dividende
• A2. Impozit pe salarii – include veniturile colectate din impozitul pe salarii
• A3. Impozite şi taxe pe proprietate – include taxe judiciare de timbru, taxe
notariale etc.
• A Impozite şi taxe pe bunuri şi servicii – include TVA, accize, taxe pe
utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe desfăşurarea de
activităţi

4.1.Clasificați • A5. Impozit pe comerţul exterior şi tranzacţiile internaţionale – include

venituri încadrate în resursele proprii ale bugetului UE - taxe vamale şi
contribuţii în sectorul zahărului
a bugetară - • A6. Alte impozite şi taxe fiscale – include alte taxe pe activităţi specifice

venituri
• B. Contribuţii de asigurări
• C. Venituri nefiscale
• C1. Venituri din proprietate – include parte din profitul regiilor autonome,
societăţilor comerciale, include venituri din concesiuni şi închirieri,
dividende, dobânzi.
• C2. Vânzări de bunuri şi servicii – include taxe pentru serviciile prestate:
taxe consulare, taxe vamale, venituri din învăţământ, cursuri de calificare,
cercetare, din expertize judiciare etc., amenzi, penalităţi, confiscări.
II. Venituri din capital
• Venituri din valorificarea unor bunuri – include vânzarea de bunuri din domeniul
privat.
III. Operaţiuni financiare - Încasări din rambursarea împrumuturilor acordate
• Sume primite de la UE / alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări.
Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

• CHELTUIELI CURENTE
• Titlul I - Cheltuieli de personal
• Titlul II - Bunuri şi servicii
• Titlul III - Dobânzi
• Titlul IV - Subvenţii
• Titlul V - Fonduri de rezervă

4.2. • Titlul VI - Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

• Titlul VII - Alte transferuri

Clasificația
• Titlul VIII - Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile
(FEN) postaderare
• Titlul IX - Asistenţă socială

bugetară - • Titlul X - Alte cheltuieli

• Titlul XI - Cheltuieli aferente programelor cu finanţare rambursabilă

Cheltuieli • CHELTUIELI DE CAPITAL

• Titlul XII - Active nefinanciare
• Titlul XIV - Fondul naţional de dezvoltare
• OPERAŢIUNI FINANCIARE
• Titlul XV - Împrumuturi
• Titlul XVI - Rambursări de credite
Cheltuielile sunt structurate pe părţi:
• Partea I-a - Servicii publice generale
• Partea a II-a - Apărare, ordine publică şi siguranţă naţională
• Partea a III-a - Cheltuieli social culturale
• Partea a IV-a - Servicii şi dezvoltare publică, locuinţe, mediu şi ape
• Partea a V-a Acţiuni economice
 5. Principii procedura bugetară I

1. Principiul universalităţii
art. 8 Legea nr. 500/2002 - (1) Veniturile şi cheltuielile se includ în buget în
totalitate, în sume brute.
• art. 7 Legea nr. 273/2006 - (1) Veniturile şi cheltuielile se includ în
buget în totalitate, în sume brute.
• Art. 310 TFUE – (1) Toate veniturile şi cheltuielile Uniunii trebuie
estimate pentru fiecare exerciţiu bugetar şi trebuie înscrise în
buget.

2. Principiu neafectării veniturilor

• art. 8 Legea nr. 500/2002 – (2) Veniturile bugetare nu pot fi
afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu excepţia
donaţiilor şi sponsorizărilor, care au stabilite destinaţii distincte.
• art. 7 Legea nr. 273/2006 – (2) Veniturile bugetare nu pot fi
afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu excepţia
donaţiilor şi sponsorizărilor, care au stabilite destinaţii distincte.

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

 Principii procedura bugetară II

3. Principiul publicităţii
• art. 9 Legea nr. 500/2002 – Sistemul bugetar este deschis şi transparent,
acestea realizându-se prin:
a) dezbaterea publică a proiectelor de buget, cu prilejul aprobării
acestora;
b) dezbaterea publică a conturilor generale anuale de execuţie a
bugetelor, cu prilejul aprobării acestora;
c) publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a actelor
normative de aprobare a bugetelor şi conturilor anuale de execuţie
a acestora;
d) mijloacele de informare în masă, pentru difuzarea informaţiilor
asupra conţinutului bugetului, exceptând informaţiile şi
documentele nepublicabile, prevăzute de lege.
• art. 8 Legea nr. 276/2006 – Principiul transparenţei şi publicităţii - Procesul
bugetar este deschis şi transparent, acesta realizându-se prin:
a) publicarea în presa locală, pe pagina de internet a instituţiei
publice, sau afişarea la sediul autorităţii administraţiei publice
locale respective a proiectului de buget local şi a contului anual de
execuţie a acestuia;
b) dezbaterea publică a proiectului de buget local, cu prilejul
aprobării acestuia;
c) prezentarea contului anual de execuţie a bugetului local în şedinţă
publică.

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

 Principii procedura bugetară III

4. Principiul unităţii
• art. 10 Legea nr. 500/2002 - (1) Veniturile şi cheltuielile bugetare se
înscriu într-un singur document, pentru a se asigura utilizarea eficientă şi
monitorizarea fondurilor publice.
• art. 9 Legea nr. 273/2006 - (1) Veniturile şi cheltuielile bugetare se înscriu
într-un singur document, pentru a se asigura utilizarea eficientă şi
monitorizarea fondurilor publice locale.

5. Principiul anualităţii
• art. 11 Legea nr. 500/2002 - (1) Veniturile şi cheltuielile bugetare sunt
aprobate prin lege pe o perioadă de un an, care corespunde exerciţiului
bugetar.
• art. 11 Legea nr. 273/2006 - (1) Veniturile şi cheltuielile bugetare sunt
aprobate, în condiţiile legii, pe o perioadă de un an, care corespunde
exerciţiului bugetar.
• art. 313 TFUE - Exerciţiul bugetar începe la 1 ianuarie şi se încheie la 31
decembrie.

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023

 Principii procedura bugetară IV

6. Principiul specializării
• art. 11 Legea nr. 500/2002 - Veniturile şi cheltuielile bugetare se înscriu şi se aproba în buget pe surse de
provenienţă şi, respectiv, pe categorii de cheltuieli, grupate după natura lor economică şi destinaţia acestora,
potrivit clasificaţiei bugetare.
• art. 12 Legea nr. 273/2006 - Veniturile şi cheltuielile bugetare se înscriu şi se aproba în buget pe surse de
provenienţă şi, respectiv, pe categorii de cheltuieli, grupate după natura lor economică şi destinaţia acestora,
potrivit clasificaţiei bugetare.
7. Principiul unităţii monetare
• art. 13 Legea nr. 500/2002 - Toate operaţiunile bugetare se exprima în moneda naţională.
• art. 10 Legea nr. 273/2006 - Toate operaţiunile bugetare se exprima în moneda naţională.
• Art. 320 TFUE - Cadrul financiar multianual şi bugetul anual se stabilesc în euro.
8. Principiul echilibrului bugetar
• art. 13 Legea nr. 273/2006 – Cheltuielile unui buget se acoperă integral din veniturile bugetului respectiv.
• art. 310 (1) pct. 3 TFUE – Veniturile şi cheltuielile bugetare trebuie să fie echilibrate.

Drept financiar – UAIC – Drept 2022-2023