1.

O viziune predictiva a contabilitatii institutiilor

publice: Standarde Europene de Contabilitate pentru
Sectorul Public (EPSAS) versus IPSAS;
2. Dezvoltari si inovari privind raportarea financiara in
institutiile publice din Romania.

Dr. Ec. Georgeta Alecu

g.alecu@yahoo.com
 REFORMA CONTABILITĂŢII PUBLICE ÎN ROMÂNIA

Principalele schimbări s-au bazat pe transpunerea unor prevederi din

Standardele Internaţionale de Contabilitate pentru Sectorul Public
(IPSAS).
IPSAS Board din cadrul IFAC a elaborat 38 IPSAS în baze accrual + 1
IPSAS în baze cash.
În România s-au implementat parţial 10 dintre IPSAS:
IPSAS 1 Prezentarea situaţiilor financiare
• IPSAS 2 Situaţiile fluxurilor de trezorerie
• IPSAS 4 Efectele variaţiei cursurilor de schimb valutar
• IPSAS 5 Costurile îndatorării
• IPSAS 9 Venituri din tranzacţii de schimb
• IPSAS 12 Stocuri
• IPSAS 17 Imobilizări corporale
• IPSAS 19 Provizioane, datorii şi active contingente
• IPSAS 23 Venituri din alte tranzacţii decît cele de schimb (impozite şi transferuri)
• IPSAS 24 Prezentarea informaţiilor privind bugetul în situaţiile financiare.
 Poziţia Comisiei Europene faţă de contabilitatea de
angajamente

• Nu a prescris standarde contabile în ţările membre U.E.

(în sectorul public);

• A promovat această metodă împreună cu IFAC;

• Directiva 85 a Consiliului U.E. din 2011 privind

cerinţele referitoare la cadrele bugetare ale statelor
membre, solicită efectuarea unei evaluări asupra
oportunităţii implementării IPSAS în statele membre.
 Poziţia Comisiei Europene faţă de contabilitatea de
angajamente

Va dezvolta Standarde Europene de Contabilitate pentru Sectorul Public

(EPSAS) pornind de la IPSAS:
- unele IPSAS vor fi preluate ca atare;
- alte IPSAS vor fi modificate pentru a fi implementate;
- vor fi elaborate Standarde europene pentru probleme
specifice (raportarea datelor conform ESA 95/ ESA 2010).
Evenimente pregătitoare:
- Conferinţa: „Către implementarea Standardelor Europene de Contabilitate
pentru Sectorul Public (EPSAS)”,Bruxelles, 29-30 mai 2013;
- Întâlnirea unui grup de reflecţie asupra EPSAS (TASK FORCE):
Luxemburg, 2 octombrie 2013;
- Întâlnirea unui grup de reflecţie asupra Guvernanţei EPSAS şi Standardelor
EPSAS: Luxemburg, 12-13 februarie 2014;
- Întâlnire privind Standardele EPSAS: Luxemburg, 13 iunie 2014; iunie
2015; etc.
- Prima întâlnire a grupului de lucru privind EPSAS, septembrie 2015.
- A doua intalnire a grupului de lucru privind EPSAS, 7-8 iulie, Paris.
 Poziţia Comisiei Europene faţă de contabilitatea de
angajamente

• Prima întâlnire a grupului de lucru privind

EPSAS, Malta, septembrie 2015
• Raportul interimar al celulei de lucru 1
asupra Bilantului de deschidere
(angajamente/EPSAS)
S-a ocupat de elaborarea unui îndrumar pentru primul
bilanț de deschidere. Draftul elaborat până în prezent se
va finaliza până la mijlocul anului 2016. Membrii în
această celulă de lucru sunt: Austria, Franța, Portugalia,
Marea Britanie, Federația Experților Contabili Europeni.
 Poziţia Comisiei Europene faţă de contabilitatea de
angajamente

- celula 2 lucreaza la definiții;

- celula 3 lucreaza la principiile guvernanței EPSAS;
- celula 4 - va defini principiile Standardelor Europene de
Contabilitate pentru Sectorul Public (EPSAS);
- celula 5 - se va ocupa cu elaborarea Standardelor
Europene de Contabilitate pentru Sectorul Public
(EPSAS).
• Experții din Statele Membre și alți acționari (autoritati
locale, organisme profesionale, mediul academic) vor fi
invitați să contribuie la documentele respective, pe
subiecte specifice și să comenteze asupra drafturilor
furnizate de EUROSTAT.
 Calendarul acţiunilor pentru perioada
următoare

• EPSAS vor fi aplicate tuturor entităţilor guvernamentale,

altele decât întreprinderile comerciale de afaceri
controlate de Guvern, luand în calcul materialitatea.

• Pentru entităţile mici şi fără risc cerinţele de raportare

conform EPSAS ar putea fi limitate la ceea ce este
necesar pentru scopul de supraveghere a bugetului
Uniunii Europene.
 COSTURILE ŞI BENEFICIILE EPSAS:

COSTURILE ŞI BENEFICIILE EPSAS:

Beneficii la nivel macro:

• Îmbunătăţirea supravegherii bugetare şi fiscale la nivel macro;
• Creşterea credibilităţii situaţiilor financiare guvernamentale;
• Intensificarea responsabilităţii.
Beneficii la nivel de entitate:
• Câştiguri legate de implementarea unui nou sistem IT;
• Un management mai bun al informaţiilor, care să permită luarea unor decizii
mai bune, cu un impact pozitiv asupra utilizării resurselor. Acesta include:
• - contabilitate de costuri care să evalueze costul operaţiilor şi
• programelor;
• - bugetarea în baze accrual.
• Costuri:
• implică metodologia contabilă;
• pregatirea profesionala;
• sistemul IT.
 REFORMA CONTABILITĂŢII PUBLICE ÎN ROMÂNIA

2.Dezvoltari si inovari privind raportarea

financiara in institutiile publice din
Romania
Utilizatori ai situatiilor financiare guvernamentale

Principalii utilizatori ai situatiilor financiare

guvernamentale sunt:
- departamentele din Ministerul Finantelor Publice;
- Banca Nationala a Romaniei;
- Institutul National de Statistica;
- Comisia Europeana - EUROSTAT;
- Fondul Monetar International;
- Banca Mondiala;
- Guvernul Romaniei;
- Parlamentul;
- Publicul.
 Ministerul Finantelor
Publice
(14.000 institutii publice)

Administratia centrala Institutii autonome Administratia locala Asigurari sociale

Directiile finantelor CN Pensii Publice

Ministere publice judetene ANOF
(42) CN de sanatate

Directii specializate Comune, orase,

Directii specializate ANOF-centru de
judetene municipii, judete
judetene pregatire profesionala
(42) (3300)

Institutii publice Institutii publice

 NECESITATEA SCHIMBĂRII SISTEMULUI DE
RAPORTARE AL INSTITUŢIILOR PUBLICE

• Proiect finantat din Fondul Social European prin PODCA:

“Cresterea responsabilitatii administratiei publice prin
modernizarea sistemului informatic pentru raportarea
situatiilor financiare ale institutiilor publice”
MODIFICARI PROPUSE IN SISTEMUL DE RAPORTARE
AL INSTITUTIILOR PUBLICE

• Dezvoltarea conturilor de venituri si cheltuieli bugetare

(cash) din trezorerie la nivel de COFOG III: capitol,
subcapitol, paragraf (pentru venituri şi cheltuieli) ,
detaliate pe clasificatia economica la nivel de titlu,
articol, alineat (pentru cheltuieli);
• Buget elaborate la nivel de COFOG III;
• Controlul angajamentelor bugetare (CAB) in trezorerie;
• Transmiterea unor balante analitice standardizate la
nivelul MFP, de catre fiecare institutie publica;
• Eliminarea centralizarii (agregarii) situatiilor financiare la
nivelul ordonatorilor secundari si principali de credite;
• Consolidarea situaţiilor financiare.
 Implementarea şi funcţionarea sistemului naţional de verificare,
monitorizare, raportare şi control al situaţiilor financiare,
angajamentelor legale şi bugetelor entităţilor publice (OuG
nr.88/2013)
ENTITĂŢI PUBLICE:
1.Instituţiile publice definite în Legea privind finanţele publice
nr.500/2002, cu modificările şi completările ulterioare;
2. Instituţiile publice locale definite în Legea privind finanţele publice
locale nr.273/2006, cu modificările şi completările ulterioare;
3. Entităţile clasificate în administraţia publică potrivit Regulamentului
(CE) nr.549/2013 privind Sistemul European de conturi naţionale şi
regionale din Comunitate.
 ADMINISTRAREA SISTEMULUI ŞI INTERACŢIUNEA CU
ENTITĂŢILE PUBLICE

• Punerea în funcţiune a sistemului naţional de raportare

şi testarea procedurii de funcţionare a sistemului în
relaţia cu entităţile publice se realizează până la 31
decembrie 2016.
• Până la data de 31 decembrie 2016, entităţile publice
au obligaţia de a utiliza toate funcţionalităţile
sistemului naţional de raportare, la solicitarea
Ministerului Finanţelor Publice sau a unităţilor
subordonate acestuia şi potrivit calendarului stabilit în
acest scop.
ADMINISTRAREA SISTEMULUI ŞI INTERACŢIUNEA CU
ENTITĂŢILE PUBLICE

• Pentru anul 2016, în paralel cu utilizarea sistemului

naţional de raportare, entităţile publice au obligaţia de a
întocmi şi de a depune situaţiile financiare şi celelalte tipuri
de rapoarte stabilite pe baza datelor din evidenţa contabilă,
pe suport hârtie, în formatul şi la termenele stabilite de
normele contabile în vigoare şi de a depune bugetele de
venituri şi cheltuieli aprobate potrivit legislaţiei în vigoare la
unităţile Trezoreriei Statului, pe suport hârtie, în formatul şi
la termenele stabilite de normele contabile în vigoare.
• Începând cu anul 2017, rapoartele acceptate de sistem nu
se mai transmit pe suport hârtie către Ministerul Finanţelor
Publice şi unităţile subordonate.
 ADMINISTRAREA SISTEMULUI ŞI INTERACŢIUNEA CU
ENTITĂŢILE PUBLICE

Entităţile publice au obligaţia de a furniza către

sistemul naţional de raportare:
• Date aferente identificării acestora ca persoane juridice;
• Bugetul agregat şi bugetul individual;
• Înregistrarea tuturor angajamentelor legale în sistemul
de control al angajamentelor;
• Înregistrarea în sistem a creditelor de angajament şi a
creditelor bugetare anterior semnării angajamentului
legal;
• Raportarea situaţiilor financiare şi a altor tipuri de
rapoarte, stabilite pe baza datelor din contabilitatea
proprie.
Acte normative – Executie bugetara la nivel COFOG III

• Legea nr.270/2013 pentru modificarea si completarea

Legii nr.500/2002 privind finantele publice;
• OMFP nr.2004/2013 pentru aprobarea Procedurii privind
registrul entitatilor publice;
• OMFP nr.2006/2013 – Precizari privind structura
codurilor IBAN pentru conturile de venituri si cheltuieli
bugetare, precum si ct. de disponibilitati deschise la
Trezoreria Statului;
• OMFP nr. 1650/2014 – completări precizări coduri IBAN;
• OMFP nr.2007/2013 pentru modificarea si completarea
Normelor metodologice privind utilizarea si completarea
ordinului de plata;
• OMFP nr.1798/2014 – completare Norme Ordin de
plată;
 Acte normative – Executie bugetara la nivel
COFOG III
• OMFP nr.2008/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a prevederilor art.28^4 din Legea nr.500/2002 privind
finantele publice;
• OMFP nr.2011/2013 pentru modificarea formularului “Cerere pentru
deschiderea de credite bugetare” prevazut in OMFP nr.1801/1995;
• OMFP nr.136/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind utilizarea şi completarea ordinului de plată salarii multiplu;
• OMFP nr.1800/2014 completare Norme ordin de plată salarii
multiplu;
• OMFP nr. 1801/2014 privind modificarea formularului "Carnet de
cecuri pentru ridicare numerar", cod 14.20.06/TS, prevăzut în anexa
nr. 1a) la Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, nr.
1.801/1995.
 ACTE NORMATIVE- Executie COFOG III

• OMDB nr.720/2014, OMDB nr.811/2014 , OMDB nr.981/2014, OMDB

nr.1341/2014, OMFP nr.271/2015 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli ale instituţiilor publice
autonome, instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii
şi activităţilor finanţate integral din venituri proprii, inclusiv a bugetelor
creditelor interne, bugetelor creditelor externe, bugetelor fondurilor externe
nerambursabile, bugetelor fondului de risc şi bugetelor privind activitatea de
privatizare, gestionate de instituţiile publice, indiferent de modalitatea de
organizare şi finanţare a acestora.
 ACTE NORMATIVE – Contabilitate si situatii financiare

• OMDB nr.2021/2013 pentru modificarea si completarea OMFP nr.1917/2005 – Planul

de conturi pentru institutii publice;
• OMDB nr.556/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea
situaţiilor financiare trimestriale în anul 2014, precum şi a unor raportări financiare
lunare;
• OMDB nr.845 din 25.06.2014 pentru modificarea şi completarea OMFP
nr.1917/2005- Planul de conturi pentru instituţii publice;
• OMDB nr.1191/2014 pentru modificarea şi completarea OMFP nr.1917/2005;
• OMDB nr.1400/2014 pentru completarea OMDB nr.556/2014 şi modificarea OMFP
nr.1917/2005;
• OMFP nr.465/2015 – Norme metodologice de întocmire a situaţiilor financiare
trimestriale în anul 2015 şi de modificare şi completare a OMFP nr.1917/2005;
• OMFP nr. 82 /2016 – Norme metodologice de intocmire a situatiilor financiare la 31
dec.2015 si de modificare si completare a OMFP nr.1917/2005;
• OMFP nr.529/2016 – Norme metodologice de întocmire a situaţiilor financiare
trimestriale în anul 2016 şi de modificare şi completare a OMFP nr.1917/2005.
 OMFP nr.2021/2013 pentru modificarea si completarea OMFP
nr.1917/2005 – Planul de conturi pentru institutii publice
OMDB nr.556/2014 (cap.III)

- Codificarea conturilor: 7 caractere pentru conturi sintetice şi 33

caractere pentru conturi analitice (obligatorii) + alte analitice
dupa nevoi;
- Utilizarea caracterelor obligatorii in inregistrarile contabile
(7+33);
- Codificarea conturilor de creanţe şi datorii în curente şi necurente,
în vederea obţinerii bilanţului şi a notelor din sistem;
- Codificarea conturilor de creanţe şi datorii pe tipuri, în vederea
efectuării consolidării conturilor în sistem;
- Codificarea conturilor de disponibilităţii distinct pentru trezorerii şi
instituţii de credit, în vederea obţinerii Situaţiei fluxurilor de numerar
automat, din sistem;
- Alte codificări necesare obţinerii în viitor, din sistem şi a altor
rapoarte.
 OMDB nr.2021/2013 pentru modificarea si completarea OMFP
nr.1917/2005 – Planul de conturi pentru institutii publice
OMDB nr.845/2014

Modificări conceptuale aduse în Planul de conturi:

- Înregistrarea veniturilor proprii în conturi de venituri şi cheltuieli

bugetare: - venituri: 560, 561, 562;
- cheltuieli: 770 “Finanţare de la buget”
- Schimbarea închiderii conturilor de venituri (5xx) şi cheltuieli
bugetare (770) prin contul de rezultat al execuţiei (5xx), la sfârşitul
exerciţiului bugetar;
- Împrumutul din excedent în cursul anului;
- Raportarea contului 770 în Bilanţ cu semnul “-” pe rândul de
disponibilităţi (nu în Contul de rezultat patrimonial);
- Înregistrarea dobânzilor datorate şi calculate aferente exerciţiului
curent pentru împrumuturi (666 = 168);
- Eliminarea înregistrării dobânzilor pentru împrumuturi aferente anilor
următori (contul 471).
Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.556/2014

Conturi analitice obligatorii:

- cod sector: 2 caractere
- cod sursa: o litera (A; B; C; D; E; F; G; L)
- clasificatie venituri (cap., subcap., paragraf)/clasificatie
funct.cheltuieli (cap.,subcap.,paragraf)/cod Excedent 98:
6 caractere
- clasificatie econ.cheltuieli (titlu,art.,alin.): 6 caractere
- sector/subsector SEC: 5 caractere (X)
- CUI partener: 13 caractere (X).
Conturi analitice proprii: incepand cu caracterul 41.
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015

• Conturile de venituri 7xx şi cheltuieli 6xx se dezvoltă în analitic

pe structura clasificaţiei bugetare potrivit anexei nr. 2, aprobată
prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013,
numai în situaţiile în care operaţiunile respective implică
încasarea unor venituri sau plata unor cheltuieli aferente
bugetului instituţiei.
Exemple:
• Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar“ şi contul
765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”:
- se dezvoltă în analitic pe structura clasificaţiei veniturilor sau
clasificaţiei funcţionale şi clasificaţiei economice a cheltuielilor,
numai în situaţia în care diferenţele de curs valutar se încasează/se
plătesc în/din bugetul instituţiei;
- nu se dezvoltă în analitic pe structura clasificaţiei bugetare în
situaţia diferenţelor de curs rezultate din reevaluarea conturilor de
disponibilităţi, creanţe şi datorii în valută.
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015

• Contul 779 "Venituri, bunuri şi servicii primite cu titlu gratuit":

- se dezvoltă în analitic pe structura clasificaţiei veniturilor, numai în
situaţia în care implică încasarea unui venit în bugetul instituţiei (de
exemplu, donaţii din străinătate);
- nu se dezvoltă în analitic pe structura clasificaţiei veniturilor în
situaţia în care instituţia publică primeşte bunuri sau servicii cu titlu
gratuit.
• Contul 791 «Venituri din valorificarea unor bunuri ale statului»:
- se dezvoltă în analitic pe clasificaţia veniturilor numai în situaţia în
care implică încasarea unui venit în bugetul instituţiei (ex.vânzarea
de active la instituţiile finanţate integral/parţial din venituri proprii);
- nu se dezvoltă pe clasificaţia veniturilor în cazul pieselor rezultate
din dezmembrarea unui activ fix şi care se folosesc în continuare.
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015

• Conturile de creanţe: 411 "Clienţi", 461 "Debitori", se dezvoltă în

analitic pe structura clasificaţiei bugetare potrivit anexei nr. 2,
aprobată prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.
2.021/2013, numai în situaţiile în care operaţiunile respective
implică încasarea unor venituri în bugetul instituţiei (înregistrate în
conturi de venituri 7xx).
Exemple:
Contul 411 "Clienţi":
- se dezvoltă în analitic pe structura clasificaţiei veniturilor, numai în
situaţia în care implică încasarea unui venit în bugetul instituţiei (de
exemplu, venit din chirii care reprezintă venit propriu al instituţiei
publice);
- nu se dezvoltă în analitic pe structura clasificaţiei veniturilor în situaţia
în care venitul reprezintă o sumă colectată pentru un alt buget şi se
înregistrează în contabilitate ca datorie către bugetul de stat, bugetul
local etc. (de exemplu, taxe colectate pentru alte bugete sau alţi
creditori, venituri din chirii care nu reprezintă venituri proprii ale instituţiei
publice şi se virează la bugetul de stat sau la bugetul local);
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015

• Contul 461 "Debitori":

- se dezvoltă în analitic pe structura clasificaţiei veniturilor, numai în
situaţia în care implică încasarea unui venit în bugetul instituţiei (de
exemplu, venituri din valorificarea unor bunuri ale statului);
- nu se dezvoltă în analitic pe structura clasificaţiei veniturilor în
situaţia în care venitul reprezintă o sumă colectată pentru un alt
buget şi se înregistrează în contabilitate ca datorie către bugetul de
stat, bugetul local etc.;
- nu se dezvoltă în analitic pe structura clasificaţiei veniturilor în
situaţia în care suma respectivă reprezintă o reîntregire de
cheltuială şi nu un venit (de exemplu, în situaţia în care o instituţie
plăteşte facturile de utilităţi şi pentru alte instituţii care îşi desfăşoară
activitatea în acelaşi spaţiu, urmând să recupereze cota-parte din
cheltuielile efectuate - in anul curent).
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015

• Conturile de disponibilităţi deschise la instituţii de credit: 51201

"Conturi la trezorerii şi instituţii de credit în lei", 5120402 "Conturi la
instituţii de credit în valută", 51207 "Disponibil în valută al trezoreriei
centrale" etc., se dezvoltă în analitic pe structura clasificaţiei bugetare
potrivit anexei nr. 2, aprobată prin Ordinul ministrului delegat pentru
buget nr. 2.021/2013, numai în situaţiile în care sumele provin din
cheltuiala unui buget.
Contul 51201 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit în lei":
- se dezvoltă atât la încasări, cât şi plăţi pe structura clasificaţiei funcţionale
şi economice a cheltuielilor, corespunzător codurilor bugetare de la care s-
au efectuat plăţile din buget, respectiv din contul 770 "Finanţarea de la
buget“ (la instituţiile finanţate integral din buget);
- nu se dezvoltă pe structura clasificaţiei bugetare în situaţia în care sumele
încasate se cuvin terţilor (de exemplu, garanţii vamale etc.);
- nu se dezvoltă pe structura clasificaţiei bugetare în situaţia în care sumele
încasate se cuvin bugetului de stat (de exemplu, dobânda la contul de
disponibil, în cazul instituţiilor publice finanţate integral din bugetul de stat).
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015

• Contul 5120402 "Conturi la instituţii de credit în valută":

- se dezvoltă atât la încasări, cât şi plăţi pe structura clasificaţiei funcţionale

şi economice a cheltuielilor, corespunzător codurilor bugetare de la care s-
au efectuat plăţile din buget, respectiv din contul 770 "Finanţarea de la
buget“ (la instituţiile finanţate integral din buget);
- nu se dezvoltă pe structura clasificaţiei bugetare în situaţia în care sumele
încasate se cuvin terţilor (de exemplu, garanţii de participare la licitaţie,
garanţii vamale).

Contul 552 "Disponibil pentru sume de mandat şi sume în depozit":

- nu se dezvoltă pe structura clasificaţiei bugetare în situaţia în care sumele
încasate se cuvin terţilor (de exemplu, salarii neridicate, garanţii de
participare la licitaţie);
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015

Contul 5150102 "Disponibil în lei din fonduri externe

nerambursabile la instituţii de credit" şi
Contul 5150202 "Disponibil în valută din fonduri externe
nerambursabile la instituţii de credit“:

- se dezvoltă în analitic pe clasificaţia veniturilor în situaţia în care

implică încasarea unor venituri în bugetul FEN (ex. la încasarea
unor prefinanţări şi rambursări în lei sau valută);
- se dezvoltă în analitic pe clasificația funcțională și economică a
cheltuielilor numai în situația în care implică plata unei cheltuieli din
bugetul FEN;
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015

• Contul 5600102 «Disponibil în lei al instituțiilor publice

finanțate integral din venituri proprii – Disponibil curent la
instituții de credit» şi Contul 5600103 «Disponibil în valută al
instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii –
Disponibil curent la instituţii de credit»:

- se dezvoltă în analitic pe clasificaţia veniturilor, când implică

încasarea unui venit în bugetul instituției publice;
- se dezvoltă în analitic pe clasificaţia funcţională şi economică a
cheltuielilor, când implică plata unei cheltuieli din bugetul instituției;
- se dezvoltă în analitic pe clasificația de cheltuieli pentru sumele
transferate din contul 7700000 «Finanțarea de la buget», atât la
încasări cât și la plăți;
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015

• Contul 5620102 «Disponibil în lei al activităţilor finanţate

integral din venituri proprii - Disponibil curent la instituţii de
credit» şi
contul 5620103 «Disponibil în valută al activităţilor finanţate
integral din venituri proprii - Disponibil curent la instituţii de
credit»:
- se dezvoltă în analitic pe clasificaţia veniturilor, când implică
încasarea unui venit în bugetul instituției publice;
- se dezvoltă în analitic pe clasificaţia funcţională şi economică a
cheltuielilor, când implică plata unei cheltuieli din bugetul instituției;
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015

• Conturile: 5130102 «Disponibil în lei din împrumuturi interne și

externe contractate de stat la instituții de credit»,
5140102 «Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe
garantate de stat la instituţii de credit»,
5160102 «Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe
contractate de autorităţile administraţiei publice locale la
instituţii de credit» și
5170102 «Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe
garantate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii
de credit»:
- se dezvoltă în analitic pe codurile bugetare (cod 41.02 «Sume
aferente creditelor interne» și 41.03 «Sume aferente creditelor
externe») pentru încasările reprezentând trageri din împrumuturi;
- se dezvoltă în analitic pe clasificația funcțională și economică a
cheltuielilor în situația în care implică plata unor cheltuieli din
bugetul împrumuturilor.
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015

• Conturile 53101 "Casa în lei" şi 53104 "Casa în valută" se dezvoltă în

analitic pe structura clasificaţiei bugetare potrivit anexei nr. 2,
aprobată prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013,
numai în situaţiile în care operaţiunile respective implică încasarea
unor venituri sau plata unor cheltuieli aferente unui buget.
Exemple:
- se dezvoltă atât la încasări, cât şi plăţi pe structura clasificaţiei funcţionale
şi economice a cheltuielilor, corespunzător codurilor bugetare de la care s-
au efectuat plăţile din buget, respectiv din contul 770 "Finanţarea de la
buget" (de exemplu, sumele ridicate în numerar pentru deplasări, cheltuieli
gospodăreşti);
- se dezvoltă la încasări pe structura clasificaţiei veniturilor în situaţia în care
implică încasarea unui venit în bugetul instituţiei (de exemplu, venitul din
taxe pentru studenţi la universităţi, venituri din impozite şi taxe locale la
comune, oraşe, municipii);
- nu se dezvoltă pe structura clasificaţiei bugetare în situaţia în care sumele
încasate se cuvin terţilor (de exemplu, garanţii gestionari, garanţii de
participare la licitaţie, garanţii vamale etc.).
 Inchiderea conturilor de disponibil de la institutii de
credit, la sfarsitul exercitiului financiar

• Disponibilitățile din fondurile publice care potrivit

reglementărilor în vigoare pot rămâne cu sold la finele anului în
conturi deschise la instituții de credit și care sunt evidențiate în
contabilitate cu ajutorul conturilor 5xx „Disponibil în lei /
valută…la instituții de credit”, dezvoltate în conturi analitice pe
clasificația de venituri și / sau clasificația de cheltuieli potrivit
Anexei nr. 2 „Dezvoltarea conturilor sintetice în conturi analitice în
scop de raportare a Balanței de verificare la Ministerul Finanțelor
Publice” la Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2021 / 2013, se
închid la sfârșitul anului prin aceleași conturi de disponibil fără
a fi dezvoltate pe clasificația bugetară.
Dezvoltarea conturilor de excedente bugetare pe codul
de excedent 98

• Conturile de excedente bugetare din anii precedenti:

52103, 56003, 56103, 56203, 51505, ….
• se dezvoltă în analitic pe codul bugetar 980000
„Excedent”, care se completează în structura analitică a
contului în câmpul „clasificație venituri / clasificație
funcțională cheltuieli”.
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015

• Conturile de datorii se dezvoltă în analitic pe clasificaţia

funcţională şi clasificaţia economică a cheltuielilor numai în
situația în care implică plata unor cheltuieli aferente unui buget.
Exemple:
Conturile 4620109 «Creditori sub 1 an - alte datorii curente» și
4620209 «Creditori peste 1 an - alte datorii necurente»:

- se dezvoltă în analitic pe clasificația funcțională și clasificația

economică a cheltuielilor numai în situația în care implică plata unei
cheltuieli din bugetul instituțiilor;
- nu se dezvoltă în analitic pe clasificația cheltuielilor în situația
restituirii unei sume din cont de disponibil (de exemplu garanții de
participare la licitații).
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015

• Contul 4280101 «Alte datorii în legătură cu personalul sub 1

an»:
- se dezvoltă în analitic pe clasificaţia funcţională şi clasificaţia
economică a cheltuielilor numai în cazul în care operaţiunile
respective implică plata unor cheltuieli aferente bugetului instituţiei;
- nu se dezvoltă în analitic pe clasificaţia cheltuielilor în situaţia
efectuării unor plăți dintr-un cont de disponibil distinct şi nu
reprezintă o cheltuială în bugetul instituţiei (de exemplu garanţiile
restituite gestionarilor).

• Contul 4500600 «Sume avansate de Comisia Europeană / alţi

donatori - fonduri externe nerambursabile postaderare»:
- se dezvoltă în analitic pe clasificaţia veniturilor numai în situaţia în
care implică încasarea unui venit în bugetul instituţiei
- nu se dezvoltă în analitic pe clasificaţia veniturilor la Autoritatea
de Certificare şi Plată.
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015; OMFP nr.529/2016

• - contul 418 „Clienți – facturi de întocmit”:

- se dezvoltă în analitic pe structura clasificaţiei veniturilor, numai în situaţia
în care implică încasarea unui venit în bugetul instituţiei;
- nu se dezvoltă în analitic pe structura clasificaţiei veniturilor în situaţia în
care venitul reprezintă o sumă colectată pentru un alt buget şi se
înregistrează în contabilitate ca datorie către bugetul de stat, bugetul local
etc. (de exemplu, taxe colectate pentru alte bugete sau alţi creditori).

• - contul 4190000 „Clienți – creditori”:

- se dezvoltă în analitic pe structura clasificaţiei veniturilor, numai în
situaţia în care implică încasarea unui venit în bugetul instituţiei;
- nu se dezvoltă în analitic pe structura clasificaţiei veniturilor în situaţia în
care venitul reprezintă o sumă colectată pentru un alt buget şi se
înregistrează în contabilitate ca datorie către bugetul de stat, bugetul local
etc. (de exemplu, taxe colectate pentru alte bugete sau alţi creditori).
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015; OMFP nr.529/2016

• - contul 4420600 „Taxa pe valoarea adăugată

deductibilă” nu se dezvoltă pe clasificația funcțională și
economică a cheltuielilor.
• - contul 4420700 „Taxa pe valoarea adăugată colectată”
nu se dezvoltă pe clasificația veniturilor.
 OMDB nr.556/2014; OMDB nr.1400/2014; OMFP
nr.465/2015; OMFP nr. 529/2016.

• Situaţiile prezentate sunt exemplificative, fără a se

limita la acestea.
• Anexa nr. 2, aprobată prin Ordinul ministrului delegat
pentru buget nr. 2.021/2013 (dezvoltarea conturilor pe
clasificaţia bugetară), se modifică şi se completează
prin:
- Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.556/2014;
- Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.1400/2014;
- Ordinul ministrului finanţelor publice nr.465/2015;
- Ordinul ministrului finanțelor publice nr.82 /2016;
- Ordinul ministrului finanțelor publice nr.529 /2016.
 Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.556/2014

• Anexa nr. 5 "Tabel de corespondenţă între conturile

contabile de cheltuieli şi codurile bugetare din clasificaţia
indicatorilor privind finanţele publice - cheltuieli,
clasificaţia economică", aprobată prin Ordinul ministrului
delegat pentru buget nr. 2.021/2013, se completează cu
Nota de subsol cu următorul conţinut:
"Conturile de cheltuieli prevăzute în anexă nu sunt
limitative. Se pot utiliza şi alte conturi de cheltuieli care
exprimă utilizarea finală a resurselor, în funcţie de natura
cheltuielii respective. În mod corespunzător se vor
completa şi modificările în clasificaţia bugetară".
 Stabilirea calendarului de utilizare a functionalitatilor
sistemului national de raportare Forexebug de catre
entitatile publice -OMFP nr.563/20.04.2016

- In perioada 1 mai – 31 iulie/15 august 2016, toate entitatile

publice au obligatia de a incepe utilizarea functionalitatilor SNR –
Forexebug potrivit calendarului comunicat acestora de unitatile
operative ale TS;
- unitatile TS comunica data cu adresa scrisa, cu cel putin 15
zile lucratoare inainte de data respectiva.
 OMFP nr. 517/ 13 aprilie 2016
pentru aprobarea de proceduri aferente unor module care fac parte din
procedura de funcţionare a sistemului naţional de raportare - Forexebug

• Procedura pentru modulul "Semnarea electronică a rapoartelor şi

accesul entităţilor publice la funcţionalităţile sistemului naţional de
raportare - Forexebug“;
• Procedura privind modulul "Completarea şi depunerea bugetului
individual al instituţiilor publice“;
• Procedura privind modulul "Înregistrarea angajamentelor legale şi
angajamentelor bugetare în sistemul de control al angajamentelor“.
În anul 2016, instituţiile publice pot introduce în aplicaţia Control
Angajamente Bugetare (CAB) angajamente bugetare globale aferente
angajamentelor legale care privesc cheltuieli de personal (titlul 10), cheltuieli
de bunuri şi servicii (titlul 20) şi, respectiv, în măsura în care acestea
derulează acelaşi tip de contracte, care au un caracter repetitiv, pot întocmi
angajamente bugetare globale aferente angajamentelor legale care privesc
cheltuieli ale proiectelor cu finanţare din fonduri externe nerambursabile
aferente cadrului financiar 2014 - 2020 (titlul 58).
OMFP nr.779/ 23.05.2016 pentru stabilirea calendarului
de utilizare a functionalitatilor din sfera raportarii
situatiilor financiare ale SNR - Forexebug
• In cursul anului 2016, entitatile din subordinea
Ministerului X, depun in SNR- Forexebug, formularele de
situatii financiare, in format electronic, iar la MFP depun
situatiile financiare intocmite pe suport de hartie si
aprobate in conformitate cu prevederile legale in vigoare.
Sectoare şi subsectoare conform SEC 2010 (ESA 2010)

• Societăţi nefinanciare (operatori economici): S.11

• Societăţi financiare: S.12
- Banca Centrală (BNR): S.121
- Societăţi care acceptă depozite, exclusiv banca
centrală (Instituţii de credit rezidente): S.122
- Fonduri de piaţă monetară: S.123
- Fonduri de investiţii, altele decât fondurile de piaţă monetară:
S.124
- Alţi intermediari financiari, exclusiv societăţile de asigurare şi
fondurile de pensii: S.125
- Auxiliari financiari: S.126
- Instituţii financiare captive şi alte entităţi creditoare: S.127
- Societăţi de asigurare: S.128
- Fonduri de pensii: S.129
Sectoare şi subsectoare conform SEC 2010 (ESA 2010)

• Administraţii publice: S.13

- Administraţia centrală: S.1311
- Administraţia locală: S.1313
- Administraţii de securitate socială: S.1314
Gospodăriile populaţiei: S.14
Restul lumii (nerezidenţi): S.2
- State membre şi instituţii şi organisme ale UE: S.21
- State membre ale UE: S.211
- Instituţii şi organisme ale UE: S.212
- State non-membre şi organizaţii internaţionale nerezidente ale UE:
S.22
 Exemple practice – codificare SEC 2010

• Înregistrarea unei facturi de prestări servicii - la un

minister:

6290100/01/A/510103/203030/5X/13X/ =
4010100/01/A/510103/203030/11002/13X/

S11 - Societăţi nefinanciare

S11001 - Publice
S11002 - Private naţionale
S11003 - Sub control străin
 Exemple practice – codificare SEC 2010

Înregistrarea unei facturi de prestări servicii

(consultanţă)- la o universitate:
6220000/01/F/650601/201200/5X/13X/ =
4010100/01/F/650601/201200/21100/13X/

S2 – Restul lumii
S21 - State membre şi instituţii şi organisme ale UE
S211- State membre ale UE
S212- Instituţii şi organisme ale UE
S22 - State nonmembre şi organizaţii internaţionale
nerezidente ale UE
 Exemple practice – codificare SEC 2010

• Înregistrarea unei facturi de prestări servicii medicale

emisă de spital către CNASS:
4110101/01;02/F/332100/6X/13140/13X/ =
7510100/01;02/F/332100/6X/5X/13X/

S13 - Administraţii publice

S1311 - Administraţia centrală
S1312 - Administraţiile statelor federale
S1313 - Administraţiile locale
S1314 - Fonduri de securitate socială
 Exemple practice – codificare SEC 2010

• Acţiuni cotate deţinute de un minister/primărie la

operatori economici:
2600100/01;02/A/6X/6X/11002/13X/ =
1170000/01;02/A/6X/6X/5X/13X/
 Exemple practice – codificare SEC 2010

• Înregistrarea unui împrumut contractat de UAT:

5160102/02/C/410200/6X/5X/13X =
1620200/02/C/410200/6X/12203/13X

S12 – Societăţi financiare

S121 – Banca Centrală
S122 – Societăţi care acceptă depozite, exclusiv banca
centrală
S12201 – Publice
S12202 – Private naţionale
S12203 – Sub control străin
DEPUNEREA BALANTELOR SI A ALTOR FORMULARE
PDF IN SISTEM

• 1. Depunerea Balantei de deschidere:

- anual, o singura data, la intrarea institutiei in sistem;
- validare in Dedoc (format, continut standard de identificare
declarant, tip formular, etc.); pentru erori in Dedoc se redepune
formular initial;
- validare continut in Forexe; pentru erori de continut, se redepune
formular rectificativ.
2. Depunere Cont de executie non-trezor:
- lunar, obligatoriu inaintea depunerii balantei de verificare;
- se completeaza conform regulii din extrasul bancar: incasari pe
credit si plati pe debit;
- validari Dedoc si Forexe;
DEPUNEREA BALANTELOR SI A ALTOR FORMULARE
PDF IN SISTEM

- nu avem solduri initiale la indicatorii de venituri si

cheltuieli bugetare;
- codurile de venituri si cheltuieli bugetare se inchid la
finele anului. In formular soldurile finale ale conturilor
de disponibil se raporteaza la Alte disponibilitati;
- soldurile initiale si finale se valideaza cu soldurile din
Balanta de deschidere si Balanta de verificare.
DEPUNEREA BALANTELOR SI A ALTOR FORMULARE
PDF IN SISTEM

• 3. Depunerea Balantei de verificare:

- lunar, dupa depunerea Contului de executie non-
trezor;
- conturile 6xx/7xx neinchise lunar, dar inchise pentru
trimestrul precedent;
- validari Dedoc si Forexe;
- validarea executiei cu Trezor si Non-trezor;
- sta la baza intocmirii Situatiilor financiare: Bilant,
Cont de rezultat patrimonial, Flux de trezorerie, Note
(creante, datorii, provizioane, etc.);
DEPUNEREA BALANTELOR SI A ALTOR FORMULARE
PDF IN SISTEM

• 4. Depunerea Balantei deschise pe conturi de

venituri si cheltuieli bugetare (cash) la luna
decembrie:
- se depune numai la luna decembrie, dupa Contul de
executie non-trezor si inaintea balantei de verificare;
- conturile de venituri si cheltuieli bugetare deschise
(5XX, 770);
- conturile 6xx/7xx neinchise la trim IV, dar inchise
pentru trim.I-III;
- sta la baza intocmirii Fluxului de trezorerie.
 SITUAŢII FINANCIARE – sistemul Forexebug

Transmiterea in sistem a unei balante analitice

standardizata:
- O parte din situatiile financiare vor rezulta din
sistemul Forexebug: Bilanţ, Cont de rezultat
patrimonial, Situaţia fluxurilor de numerar, note (creanţe,
datorii, provizioane, venituri din impozite, taxe,
contribuţii, Venituri din vânzări de bunuri şi servicii,
Cheltuieli cu transferurile);
- O parte din situatiile financiare se vor depune ca
formulare în platforma Dedoc: Note (active fixe
necorporale, active fixe corporale, stocuri, actiuni, active
şi datorii financiare, FEN, etc.). Se depun in sistem pe
platforma MFP (Forexe) sau pe e-guvernare.
VĂ MULŢUMESC!