NOȚIUNI

INTRODUCTIVE
Drept financiar - Curs nr. 1
 Pentru orice
chestiune:

email-
ioana.costea@
CONTACT uaic.ro
Consultații joi,
ora 11-12,
cabinet 113 –
lângă
secretariat

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

 Cunoașterea
procedurii etape și acte juridice
bugetare

Obiectivele
cursului Cunoașterea
Subiect, obiect, mod de calcul
pentru impozitelor

semestru

Cunoașterea
procedurii etape și acte juridice
fiscale

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

Programare cursuri și seminarii
■ Curs 1 – noțiuni introductive
■ Curs 2 – procedura bugetară – aspecte generale
■ Curs 3 – procedura bugetară – elaborare și aprobare
■ Curs 4 - procedura bugetară – executare și încheiere
■ Curs 5 – creanțele fiscale – aspecte generale
■ Curs 6 – creanțele fiscale – persoane fizice
■ Curs 7 – creanțele fiscale – persoane juridice
■ Curs 8- creanțele fiscale – TVA
■ Curs 9 – procedura fiscală – înregistrarea și stabilirea
■ Curs 10 - procedura fiscală – executarea voluntară
■ Curs 11 - procedura fiscală – executarea silită
■ Curs 12- procedura fiscală – contestarea aaf (I)
■ Curs 13 - procedura fiscală – contestarea aaf (II)
■ Curs 14 – dreptul fiscal și dreptul european
Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022
■ Seminar 1. Noțiuni introductive
■ Seminar 2. Procedura bugetară – aspecte generale
■ Seminar 3. Procedura bugetară – aspecte punctuale
■ Seminar 4. Procedura bugetară – aspecte punctuale
privind cheltuielile bugetare
■ Seminar 5. Procedura bugetară – aspecte punctuale
privind veniturile bugetare
■ Seminar 6. Obligațiile fiscale directe. Generalități
■ Seminar 7. Obligațiile fiscale directe. Persoane fizice
(1)
■ Seminar 8. Obligațiile fiscale directe. Persoane fizice
(2)
■ Seminar 9. Obligațiile fiscale directe. Persoane
juridice. IVM-IP
■ Seminar 10 Obligațiile fiscale indirecte
■ Seminar 11. Procedura fiscală – inregistrare, stabilire
■ Seminar 12. Procedura fiscală – executarea
■ Seminar 13. Procedură fiscală – inspecție. Contestare
■ Seminar 14.Recapitulare
Materiale de lucru

■ Cursul tipărit – bibliografie la seminar

– Cursul predat acoperă doar elemente cheie din structura
materiei
– Cursul predat – ppt – va fi postat pe grup în fiecare
săptămână
■ Un Cod fiscal la fiecare grupă
– Seminar 6
■ Fișe de lucru
– vor fi postate pe grup la fiecare seminar

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

 1. structura dreptului
financiar
2. izvoarele dreptului
financiar
3. noţiuni specifice
dreptului financiar

Cuprinsul 4. raporturi de drept

financiar

Cursului nr. 1 drept bugetar

drept fiscal
5. instituții și
autorități
competente

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

1. STRUCTURA DREPTULUI FINANCIAR
1.1. Finanţele publice
■ Dreptul financiar - ramura dreptului public, ce reuneşte norme
juridice privind administrarea finanţelor publice.
■ Ansambluri de acte şi operaţiuni financiare pentru:
– constituirea resurselor financiare publice
– utilizarea resurselor financiare publice
■ Scop: funcţionarea administraţiilor publice centrale sau locale
– operaţiuni de redistribuire a resurselor (alocaţii, burse)
– operaţiuni de producere de servicii necomerciale:
serviciile medicale publice, serviciile educaţionale
publice, servicii sociale, servicii administrative:
administrarea drumurilor etc.

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

1.2. Definiţia dreptului financiar

Dreptul financiar
• ansamblul normelor juridice care reglementează, în regim
de drept public, constituirea, gestionarea şi utilizarea
resurselor financiare ale instituţiilor publice, precum şi
controlul financiar de interes public.
O serie de reguli:
• (i) reguli bugetare, care privesc elaborarea bugetului,
• (ii) reguli contabile privind gestiunea patrimoniului;
• (iii) reguli fiscale aferente veniturilor publice;
• (iv) reguli de creditare.

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

2. IZVOARELE DREPTULUI FINANCIAR
Norme constituţionale:
principiul contributivităţii
obligatorii
Legislaţie principală.
Legislaţie secundară.
Legislaţie europeană.
Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022
•– Art. 56 Constituţie - Contribuţii financiare (1) Cetăţenii au obligaţia să contribuie,
prin impozite şi prin taxe, la cheltuielile publice. (2) Sistemul legal de impuneri trebuie
să asigure aşezarea justă a sarcinilor fiscale.
•Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, M.Of. nr. 597/ 13 august 2002
•Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, M.Of. nr. 618/ 18 iulie 2006
•Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, M.Of. nr. 688/10 septembrie 2015
•Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, M.Of. nr. 547 /23 iulie 2015
•Hotărârea de Guvern nr. 1/2016 – privind norme metodologice de aplicare a Codului
fiscal
•Ordine specifice ale Ministerului Finanţelor Publice
•Ordine specifice ale Preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
•TFUE, Regulamente, Directive
•http://eur-lex.europa.eu/ro/legis/latest/chap09.htm
3. NOŢIUNI SPECIFICE DREPTULUI
FINANCIAR
■ Buget – (1) documentul prin care sunt■
prevăzute şi autorizate veniturile şi
cheltuielile unei instituţii publice pentru un
exerciţiu bugetar; (2) ansamblul veniturilor şi
cheltuielilor publice rezervate unei instituţii
publice – bugetul unui minister, bugetul unei■
şcoli.
– Bugetul general consolidat
– Bugetul de stat.
– Bugetele locale
– Bugetele fondurilor speciale
– Bugetul Uniunii Europene
■ Legi bugetare anuale – actele normative prin■
care se aprobă Bugetul de stat şi Bugetul
asigurărilor sociale şi care în anexă cuprind
bugetele propriu-zise.
Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022
Instituţie publică – instituţie cu personalitate
juridică, a administraţiei publice centrale,
locale sau europene, care gestionează resurse
financiare publice.
Ordonator de credite – persoana fizică, ce
ocupă funcţia de conducere a unei instituţii
publice şi exercită atribuţiile în procedura
bugetară.
■ Exerciţiul bugetar – perioadă de timp pentru
care se aprobă bugetul, corespunzând unui an
calendaristic
Contul general anual de execuţie bugetară –
document simetric bugetului, care reflectă, la
finalul exerciţiului bugetar modul în care a
fost executat bugetul.
■ Impozit - o contribuţie bănească
obligatorie şi cu titlu nerambursabil,
datorată, conform legii, unui buget de■
către persoanele fizice, juridice ori alte
entităţi pentru veniturile pe care le
obţin sau bunurile pe care le deţin ori
consumă.
■ Taxă - o plată efectuată de persoanele
fizice, juridice ori alte entităţi pentru
serviciile prestate acestora de către■
instituţii sau autorităţi publice fără că
nivelul acesteia să se afle în corelare cu
serviciul prestat.
■ Contribuţie socială - orice contribuţie
care trebuie plătită, în conformitate cu■
legislaţia în vigoare, pentru asigurări
publice de şomaj, asigurări de sănătate
sau asigurări sociale.
■ Alte sume datorate bugetului general
consolidat – noţiunea include orice
creanţă a unei instituţii publice, de
natură fiscală sau parafiscală, care se
Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022
execută în condiţiile C.proc.fisc.
Contribuabil – orice persoană fizică,
persoană juridică sau orice altă entitate
fără personalitate juridică, care în cadrul
unui raport de drept fiscal este titulară
în nume propriu sau pentru altul, de
drepturi şi obligaţii patrimoniale sau
nepatrimoniale.
Plătitor - o persoană terţă, căreia îi
revine obligaţia de a plăti sau de a
reţine şi de a plăti impozite, taxe,
contribuţii, amenzi şi alte venituri
bugetare pentru altul.
Persoană impozabilă – noţiune utilizată
în materie de TVA, desemnând orice
persoană, care realizează de manieră
independentă o activitate economică,
indiferent de scop şi rezultat,
reglementată ca operaţiune impozabilă.
 4. RAPORTURI DE DREPT
FINANCIAR

Drept
financiar

Drept
Drept fiscal
bugetar

Drept fiscal Drept fiscal

- material - procesual

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

4.1. Drept bugetar
Definiţie.
• Ansamblul normelor juridice, reglementând competenţe şi proceduri în
procesul de elaborare, aprobare, execuţie şi închidere a bugetului de
stat, local, de fonduri speciale și european

Sediul materiei
• Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, Legea nr. 273/2006
privind finanţele publice locale şi TFUE, precum şi o serie de
reglementări speciale.

Obiect
• conţinutul bugetului (venituri şi cheltuieli) / etapele procedurii
bugetare (elaborarea bugetului, aprobarea bugetului, execuţia
bugetară şi controlul execuţiei bugetare).

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

Subiectele raportului de drept bugetar

(1) elaborare: (2) aprobare:

•între stat – reprezentat de Ministerul
Finanţelor Publice (MFP) – şi ordonatorii
diferă în funcţie de etapa din de credite – (ministru, director, primar,
procedura bugetară: preşedinte CJ).
•între puterea legislativă – Parlament,
Consiliu Local, Consiliu Judeţean,
Consiliu General al Municipiului
Bucureşti (CGMB) şi puterea executivă –
Guvern (şi ordonatorii subordonaţi),
primar, Preşedinte CJ, Primar general al
Municipiului Bucureşti (PGMB).

(3) execuţie bugetară (4) control a exerciţiului bugetar

•între instituţia publică şi persoanele care •între puterea legislativă – Parlament,
beneficiază de cheltuieli publice Consiliu Local, Consiliu Judeţean, CGMB
(student, medic, profesor, în extenso şi puterea executivă – Guvern, primar,
orice rezident). Preşedinte CJ, PGMB.

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

Conţinutul raportului de
drept bugetar
■ drepturile şi obligaţiile corelative, ce revin subiectelor de drept în procedura bugetară.

■ Principalul actor al procedurii bugetare - ordonatorul de credite.

– o serie de drepturi şi obligaţii specifice - art. 22 alin. (2) Legea nr. 500/2002: a)
angajarea, lichidarea şi ordonanţarea cheltuielilor în limita creditelor bugetare; b)
realizarea veniturilor; c) angajarea şi utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei
gestiuni financiare; d) integritatea bunurilor încredinţate instituţiei; etc.

■ Rolul de coordonator - MFP (art. 19 alin. (2) Legea nr. 500/2002).

■ Drepturi şi obligaţii specifice au autoritățile puterea legislativă

– Parlamentul, Consiliile locale şi Consiliile judeţene
– Curtea de Conturi, ca instituţii ce autorizează şi verifică conformitatea procedurii
bugetare.

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

4.2. Drept fiscal

■ Dreptul fiscal este componenta dreptului financiar,

care reuneşte norme juridice privind impozitele,
taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetelor
publice, precum şi modalităţile de stabilire,
administrare şi colectare a acestora.

Drept material Drept procesual

fiscal fiscal

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

Drept material fiscal
Definiţie Dreptul material fiscal reprezintă ansamblul normelor juridice, ce reglementează
regimul juridic al impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi altor sume datorate
bugetelor publice.

Raportul de constă în relaţia socială privind constituirea, determinarea şi stabilirea drepturilor

şi obligaţiilor cu conţinut fiscal impuse de lege.
drept fiscal
cuprinde totalitatea drepturilor şi obligaţiilor care apar în legătură cu
material creanţele fiscale – art. 16 CF

Sediul Codul Fiscal – Legea nr. 227/2015 (+acte normative conexe).

materiei

Obiect denumirea venitului, subiectul impunerii, obiectul impunerii, unitatea de evaluare

şi unitatea de impunere, perceperea, termenele de plată pentru: impozitul pe
profit, impozitul pe venit, TVA, accizele, contribuţiile sociale, impozitele locale şi
diferite taxe.

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

Drept procesual fiscal
Definiţie Dreptul procesual fiscal reprezintă ansamblul normelor juridice, ce reglementează
modalităţile de stabilire, exercitare şi stingere a drepturilor şi obligaţiilor părţilor din
raportul de drept material fiscal.

Raportul de însumează drepturile şi obligaţiile, ce decurg din stabilirea, exercitarea şi stingerea

raporturilor de drept fiscal material.
drept
procesual-fiscal Raportul de drept procedural fiscal cuprinde totalitatea drepturilor şi obligaţiilor
care apar în legătură cu administrarea creanţelor fiscale – art. 16 CF

Sediul materiei Codul de Procedură Fiscală – Legea nr. 207/2015 (şi o serie de acte normative conexe).

Obiect Dreptul procesual fiscal stabileşte regulile privind înregistrarea fiscală, stabilirea
creanţelor fiscale, executarea creanţelor fiscale, inspecţia fiscală, soluţionarea
contestaţiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale etc.

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

 Subiectele raporturilor de drept
fiscal
Latură materială (de regulă)
• subiect activ, creditor - stat
sau de unităţile administrativ-
teritoriale (generic o
instituţie publică),
• subiect pasiv, debitor -
persoanele fizice, juridice sau
entităţile fără personalitate
juridică;
• Şi invers – drept de restituire
ori rambursare
Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022
Latură procesuală
• subiect activ: statul şi
unităţile administrativ-
teritoriale prin intermediul
organelor fiscale (dreptul de
a solicita informaţii, de a
stabili obligaţii fiscale din
oficiu)
• subiect pasiv revine
contribuabilului sau altor
persoane indicate de lege
(obligaţia de a depune
declaraţii fiscale, de a
conduce evidenţe contabile,
de a suporta inspecţia
fiscală).
Contribuabilul este şi titular de
drepturi de natură fiscală
• (i) cu conţinut patrimonial:
dreptul la rambursarea TVA
sau restituirea impozitelor şi
taxelor;
• (ii) cu conţinut
nepatrimonial: dreptul de a fi
ascultat, dreptul de a fi
protejat de secretul fiscal
• Sunt titulare de obligaţii de
natură procesuală: persoane
terţe faţă de raportul juridic
material: plătitorul, unităţile
bancare, terţul poprit etc..
Conţinutul raportului de drept fiscal –
material – creanțe
creanţe fiscale principale: (1) dreptul la perceperea impozitelor şi
taxelor şi a altor sume, care constituie venituri ale bugetului
general consolidat, (2) dreptul la rambursarea TVA, (3) dreptul la
restituirea impozitelor şi taxelor. creanţe fiscale accesorii (1)
dreptul la perceperea dobânzilor, penalităţilor de întârziere sau
majorărilor de întârziere, după caz.
• 10.creanţă fiscală - dreptul la încasarea oricărei sume care se cuvine bugetului
general consolidat, reprezentând creanţa fiscală principală şi creanţa fiscală
accesorie;
• 11.creanţă fiscală principală - dreptul la perceperea impozitelor, taxelor şi
contribuţiilor sociale, precum şi dreptul contribuabilului la restituirea sumelor
plătite fără a fi datorate şi la rambursarea sumelor cuvenite, în situaţiile şi
condiţiile prevăzute de lege;
• 12.creanţă fiscală accesorie - dreptul la perceperea dobânzilor, penalităţilor sau
majorărilor aferente unor creanţe fiscale principale, precum şi dreptul
contribuabilului de a primi dobânzi, în condiţiile legii;

obligaţiile părţilor: (1) de a plăti la termenele legale impozitele,

taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetului general
consolidat; (2) de a plăti dobânzi, penalităţi de întârziere sau
majorări de întârziere, aferente impozitelor, taxelor, contribuţiilor
şi altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite
obligaţii de plată accesorii;
• 27.obligaţie fiscală - obligaţia de plată a oricărei sume care se cuvine bugetului
general consolidat, reprezentând obligaţia fiscală principală şi obligaţia fiscală
accesorie;
• 28.obligaţie fiscală principală - obligaţia de plată a impozitelor, taxelor şi
contribuţiilor sociale, precum şi obligaţia organului fiscal de a restitui sumele
încasate fără a fi datorate şi de a rambursa sumele cuvenite, în situaţiile şi
condiţiile prevăzute de lege;
• 29.obligaţie fiscală accesorie - obligaţia de plată sau de restituire a dobânzilor,
penalităţilor sau a majorărilor, aferente unor obligaţii fiscale principale;

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

Pe latură procesuală, drepturi
nepatrimoniale
drepturi de natură procedural-fiscală:
• dreptul contribuabilului de a fi audiat,
• dreptul contribuabilului de a cunoaşte
conţinutul dosarului fiscal,
• dreptul contribuabilului de a contesta
actele administrative fiscale,
• dreptul organului fiscal de a avea acces
la orice informaţie,
• dreptul organului fiscal de a dispune
măsuri asiguratorii.
Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022
obligaţii de natură procedural-fiscală:
• obligaţia de a declara bunurile şi
veniturile impozabile sau, după caz,
impozitele, taxele, contribuţiile şi alte
sume datorate bugetului general
consolidat,
• obligaţia de a calcula şi de a înregistra
în evidenţele contabile şi fiscale
impozitele, taxele, contribuţiile şi alte
sume datorate bugetului general
consolidat,
• obligaţia de a calcula, de a reţine şi de
a plăti impozitele care se realizează
prin reţinere la sursă.
5. Instituții și autorități
competente
5.1. Instituții administrative centrale
Parlament autoritatea de autorizare şi control a gestiunii finanţelor publice – adoptă Legea bugetară
anuală – adoptă Contul general anual de execuţie a bugetului
Guvern autoritatea de gestiune generală a finanţelor publice – stabileşte limitele de cheltuieli,
elaborează proiectul bugetului de stat.

Ministerul finanțelor autoritatea de control şi gestiune tehnică a finanţelor publice – verifică propunerile de buget ale
publice - MFP miniştrilor, transmite credite bugetare pentru a fi cheltuite etc.

Agenția Națională de autoritatea de stabilire şi colectare a resurselor financiare publice – conduce evidenţa
administrare Fiscală - contribuabililor, stabileşte obligaţii fiscale, execută obligaţii fiscale, realizează inspecţia fiscală.
ANAF
Trezoreria autoritatea de gestiune fizică şi contabilă similară unităţilor bancare

Casele Casa naţională de asigurări de sănătate Casa naţională de asigurări sociale Agenţia naţională
pentru ocuparea forţei de muncă

Curtea de conturi Curtea de conturi (națională și europeană) asigură controlul execuției bugetare;

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

 5.2. Instituții administrative
locale
• CL - autoritatea de autorizare şi control a gestiunii finanţelor publice locale
Consiliul local – • CJ - autoritatea de autorizare şi control a gestiunii finanţelor publice locale
județean

• Primarul - autoritatea de gestiune generală a finanţelor publice locale

Primarul – • Președintele CJ - autoritatea de gestiune generală a finanţelor publice locale
Președintele CJ

• autoritatea de colectare a resurselor financiare publice locale – similar ANAF -

Administrații
financiare locale

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022

 5.3. Instanțe
CJUE Judecă trimiteri preliminare, recursuri în carență referitor la legislația fiscală cu
elemente de drept european.

Curtea Judecă excepții de neconstituționalitate ale legislației financiare și fiscale

constituțională

ICCJ Judecă în recurs acțiuni în contencios cu valoare peste 5 milioane lei

Curți de Apel Judecă în recurs acțiuni în contencios cu valoare sub 5 milioane lei
Judecă în primă instanță acțiuni în contencios cu valoare peste 5 milioane lei

Tribunale Judecă în primă instanță acțiuni în contencios cu valoare sub 5 milioane lei

Judecătorii Judecă acțiuni pentru care nu există competență specială – contestații la

executare

Drept financiar – UAIC – Drept 2021-2022