CUPRINS INTRODUCERE 1. Noiuni generale cu privire la sistemul de impo itare din Repu!lica "oldova #. Pro!

lema autonomiei $inanciare locale %n Repu!lica "oldova &. 'estionarea resurselor $inanciare locale din ar( la etapa actual( CONC)U*II +I+)IO'R,-IE

INTRODUCERE Reformele administrativ-teritoriale din ultimii ani au completat funciile organelor de administrare public local din Republica Moldova cu noi competene i responsabiliti, cele mai multe din acestea fiind dificil de implementat din cauza lipsei de mijloace bneti prevzute n bugetele locale ale acestor autoriti. Cu toate acestea, capacitatea administrativ este esenial prin evaluarea funcionrii structurii i organizrii autoritilor administraiei publice locale n vederea e ercitrii competenelor stabilite conform legislaiei n vigoare. !at fiind faptul c autoritile locale din RM funcioneaz n condiii de austeritate i persist neadecvarea resurselor financiare la competenele lor, subiectul care ne propunem sa-l e aminm este foarte actual i face obiectul a numeroase dezbateri n societate. "ctualitatea studiului este determinat de insuficiena resursele financiare i#sau umane necesare sau de alte capaciti pentru e ercitarea competenelor atribuite autoritilor locale$ ingerina politicului, autoritilor centrale n sfera de activitate a administraiei publice locale$ lipsa unei delimitri clare ale competenelor autoritilor locale$ impunerea de ctre %uvern a numrului limit de state de personal autoritilor locale etc. !e asemenea, se contureaz tot mai accentuat insuficiena cooperrii ntre diferite paliere ale administraiei publice, fapt care stimuleaz apariia consecinelor negative n planul onorrii responsabilitilor de ctre autoritile locale. "utonomia local se manifest n elaborarea i aprobarea bugetelor, n instituirea i perceperea unor impozite i ta e locale, n dimensionarea c&eltuielilor n funcie de nevoile proprii i de veniturile posibile de realizat. 'inanele publice locale comport flu uri bneti organizate n scopul procurrii resurselor necesare i utilizate ulterior pentru finanarea nevoilor generale ale teritoriului.

1. Noiuni generale cu privire la sistemul de impo itare din Repu!lica "oldova (istemul de impunere reprezint totalitatea impozitelor, ta elor i altor pli, concepute n conformitate cu legislaia fiscala n vigoare. )mpozitele i ta ele, percepute n conformitate cu Codul 'iscal i cu alte acte ale legislaiei fiscale, reprezint una din sursele veniturilor bugetului public naional. *n conformitate cu Codul 'iscal impozitele instituite n RM se clasific dup + criterii, - dup trsturile de fond i form, directe i indirecte$ - dup instituiile ce le administreaz, generale de stat i locale. (istemul impozitelor i ta elor generale de stat include, -. impozitul pe venit$ +. ta a pe valoarea adugat$ .. accizele$ /. impozitul privat$ 0. ta a vamal$ 1. ta ele rutiere. (istemul impozitelor i ta elor locale include, -2 impozitul pe bunurile imobiliare$ +2 ta ele pentru resursele naturale$ .2 ta a pentru amenajarea teritoriului$ /2 ta a pentru dreptul de a organiza licitaii locale i loterii pe teritoriul unitii administrativ 3 teritoriale$ 02 ta a de plasare a publicitii 4reclamei2$ 12 ta a de aplicare a simbolicii locale$ 52 ta a pentru unitile comerciale i#sau de prestri servicii de deservire social$ 62 ta a de pia$

72 ta a pentru cazare$ -82 ta a balnear$ --2 ta a pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, orneti i steti 4comunale2$ -+2 ta a pentru parcare$ -.2 ta a de la posesorii de cini$ -/2 ta a pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri 4posturi2 vamale de trecere a frontierei vamale. )mpozitul pe venit i ta ele percepute n fondul rutier 4n partea ce ine de ta a pentru folosirea drumurilor, perceput de la posesorii mijloacelor de transport nmatriculate n RM2 reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar, iar impozitul pe bunurile imobiliare reprezint sursa de reglementare a veniturilor bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. 9entru unitatea teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar sunt, de asemenea, ta a pe valoarea adugat 4n partea ce ine de ta a pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom2 i accizele la mrfurile 4producia2 supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date. )mpozitele i ta ele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz e clusiv prin modificarea i completarea Codului 'iscal. )mpozitele locale, lista i plafoanele ta elor locale se aprob de ctre 9arlament. Cotele impozitelor i ta elor locale stabilite prin Codul 'iscal se numesc cotele ma.ime ale impozitelor i ta elor locale. "utoritile administraiei publice locale au dreptul la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de ac&itare a impozitelor i ta elor locale i la aplicarea facilitilor suplimentare, care se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor locale. Cotele impozitelor i ta elor locale modificate de ctre autoritile administraiei publice se numesc cotele concrete ale impozitelor i ta elor locale.

Cotele concrete ale impozitelor i ta elor locale nu trebuie s depeasc cotele ma ime. #. Pro!lema autonomiei $inanciare locale %n Repu!lica "oldova Carta european a autonomiei locale din -0 octombrie -760 acord o importan deosebit autonomiei financiare a colectivitilor locale. "stfel, art. 7 din actul dat prevede c autoritile administraiei publice locale au dreptul la resurse proprii, suficiente, de care pot dispune n mod liber n e ercitarea atribuiilor lor. Resursele financiare ale autoritilor administraiei publice locale trebuie sa fie proporionale cu competenele prevzute de Constituie sau de lege. !eci, autoritilor locale, n ansamblul mijloacelor de realizare a competenelor sale, este necesar s le fie acordate dreptul la resurse financiare suficiente pentru e ercitarea atribuiilor stabilite de lege. :u;nd n consideraie faptul c autonomia local este condiionat de e istena autonomiei financiare, n Republica Moldova nc nu se poate vorbi de o real autonomie local ntruc;t, resursele financiare realizate la nivel local de ctre autoritile "9: sunt insuficiente n majoritatea cazurilor. *n acest conte t, evideniem c i n art. . din :egea privind descentralizarea administrativ <r./.0-=>) din +6.-+.+881, este proclamat c la baza descentralizrii administrative se afl principiul corespunderii resurselor cu competenele, care presupune corespunderea resurselor financiare i materiale alocate autoritilor publice locale cu volumul i natura competenelor ce le sunt atribuite pentru a asigura ndeplinirea eficient a acestora. *n Republica Moldova, n cadrul procesului de descentralizare, tot mai des se constat c anumite competene nu pot fi e ercitate de ctre autoritile administraiei publice locale datorit capacitii lor administrative reduse. *n conformitate cu :egea <r./.0-=>) din +6.-+.+881, capacitatea administrativ este recunoscut ca fiind adecvat statutului legal al unei autoriti publice locale atunci c;nd c&eltuielile administrative ale acesteia nu depesc .8 la sut din suma total a veniturilor proprii. "stfel, o unitate administrativteritorial

este considerat viabil din punct de vedere administrativ dac ea dispune de resurse materiale, instituionale i financiare necesare pentru gestionarea i realizarea eficient a competenelor ce i revin. 9entru ara noastr, este caracteristic descentralizarea fiscal i financiar redus, astfel nereuindu-se apropierea de interesul ceteanului, a unor atribuii i decizii. "ceasta se e plic prin ponderea relativ mic a veniturilor proprii n veniturile publice locale i ponderea redus a c&eltuielilor publice locale n totalul c&eltuielilor publice. <u s-a reuit transferul complet de resurse materiale i financiare care asigur apropierea deciziei de realitatea economic i care confer o mai bun valorificarea a resurselor. !escentralizarea fiscal redus din Republica Moldova mpreun cu specificul formrii bugetelor locale, face ca autoritile publice locale s fie dependente de autoritile publice centrale i au un grad redus de libertate la adoptarea deciziilor financiare-. *n pofida unui numr mare de atribuii stabilite pentru autoritile publice locale n diferite domenii, marea lor majoritate nu pot fi e ercitate n mod efectiv. "stfel, n conformitate cu art. -/ alin.4+2 lit. ? din :egea privind administraia public local <r. /.1-=>) din +6.-+.+881, consiliul local contribuie la realizarea msurilor de protecie i asisten social. :ipsa capacitilor financiare ale autoritilor publice locale de a-i realiza pe deplin atribuiile sale n domeniul asistenei sociale reprezint o problem actual. *n aceast situaie, apar dubii serioase n privina calitii serviciilor prestate din domeniul dat de ctre autoritile locale. @ ist numeroase cazuri n care apar dificulti la acordarea beneficiilor pentru familiile srace, deoarece autoritile locale nu au posibilitate s e ercite competenele date, av;nd n vedere faptul c multe dintre beneficiile sociale trebuie suportate de la bugetele locale, care sunt e trem de vulnerabile la majoritatea capitolelor.

>aleriu <emerenco, Aeza de doctor n drept, BModele i sisteme de administraie public a municipiilor capitalC

*n cazul dat, transferul de autoritate decizional este incomplet, deoarece autoritile locale au primit competen fr a putea influena real organizarea i funcionarea proteciei i asistenei sociale n teritoriul administrat. *n acest sens, rolul autoritilor publice locale de nivelul ) n domeniul dat este limitat i e ercitarea atribuiilor lor evident vor fi nesatisfctoare. *n aceste condiii, unitile administrativ-teritoriale sunt limitate la nivelul gestionrii resurselor materiale, instituionale i financiare. "stfel, e ercitarea competenelor la parametrii cantitativi i calitativi acceptabili reprezint o provocare irealizabil pentru marea majoritate a autoritilor locale, care n lipsa unor surse proprii de venit, sunt dependente n totalitate de sumele transferate de la bugetul raional sau de stat. Aoate aceste reduc la zero iniiativa i capacitatea real a "9: de a soluiona efectiv problemele vitale a colectivitilor pe care le reprezint. &. 'estionarea resurselor $inanciare locale din ar( la etapa actual( :egea privind administraia public local acord autoritilor locale responsabilitatea de a elabora, aproba i e ecuta bugetele locale -/. @le pot stabili impozite i ta e locale, in conformitate cu :egea privind finanele publice locale i alte acte legislative. "utoritile e ecutive din sate, comune i orae elaboreaz bugetele locale i le prezint pentru aprobare consiliilor locale, fiind ulterior depuse la consiliile raionale. 9e baza bugetelor consiliilor locale, se ntocmete bugetul raional, care este prezentat Ministerului 'inanelor pentru e aminare i aprobare. !up aprobarea bugetului de stat de ctre 9arlament, bugetele locale sunt ajustate, dac este necesar, i aprobate in versiunea final. "utoritile locale de la primul nivel 4comunele2 sunt responsabile pentru finanarea nvmantului general, problema locuinelor i serviciilor comunale, subvenionarea transportului, unele alocaii sociale, plata salariilor pentru funcionarii publici locali, poliia municipal i sprijinirea intreprinderilor locale. "utoritile raionale sunt responsabile pentru finanarea construciei i intreinerii

drumurilor i bunurilor publice 4inclusiv instituiile medicale2, asigurarea unor servicii publice 4pompierii2, invmantul 4licee, internate, coli profesionale, coli muzicale2, cultura i asistena social. Raioanele joac un rol administrativ i de reglementare in relaiile financiare dintre bugetul de stat i consiliile locale. 'unciile lor principale includ distribuirea transferurilor de la bugetul de stat la bugetele locale, e ecutarea anumitor funcii ale autoritilor locale la nivel de raion, agregarea datelor consiliilor locale privind e ecutarea bugetului, raportate de ctre consiliile locale, i raportarea acestor date agregate ctre Ministerul 'inanelor. )n ciuda retoricii din ultimii ani cu privire la necesitatea creterii independenei lor administrative i financiare, in realitate autoritile raionale au o autonomie redus in luarea deciziilor de politic fiscal, i sfaresc prin a e ecuta ordinele autoritilor centrale. Responsabilitatea continu s rman mai mult ierar&ic i vertical, decat la nivelul comunitilor locale. )n comparaie cu bugetul de stat, bugetele locale sunt foarte limitate in capacitatea lor de a mobiliza venituri. "cest lucru se datoreaz activitii economice reduse din majoritatea raioanelor, dar i sistemului defectuos de distribuire a veniturilor din impozite intre bugetul central i bugetele locale. Dugetele autoritilor locale depind in mare msur de transferurile de la bugetul de stat i aceast dependen a crescut in timp. )n +886, peste 08E din totalul c&eltuielilor unitilor administrativ-teritoriale au fost finanate prin transferuri de la bugetul de stat,-0 adic cu -8 procente mai mult decat in +880. Ca pondere din totalul c&eltuielilor publice, c&eltuielile locale au fost in scdere. )n anul +887, c&eltuielile bugetelor locale au fost planificate la apro imativ ./E din c&eltuielile bugetului de stat, comparativ cu /1E in +881. @ ist dou tipuri importante de transferuri la bugetele locale. Cel mai important este cel de la fondul de susinere financiar a bugetelor locale, in anul +886, aceste transferuri au reprezentat 6-E din totalul transferurilor. 'ondul de susinere financiar a bugetelor locale este format din alocrile de la bugetul de stat i din alocri de la bugetele locale ale cror venituri bugetare depesc cu cel puin +8E c&eltuielile medii pe cap de locuitor. >aloarea transferurilor de la fondul de

susinere financiar a bugetelor locale este determinat ca diferena dintre c&eltuielile medii pe cap de locuitor 4care este calculat pentru fiecare articol de c&eltuieli2 i venitul pe cap de locuitor, inmulit cu numrul total de locuitori. "stfel, sistemul de transfer e istent asigur un nivel similar de c&eltuieli in toate raioanele, indiferent de capacitatea de a genera venituri. !e asemenea, transferurile de susinere financiar sunt calculate pe baza normativelor elaborate de M'. )n realitate, normativele nu in cont de cifrele demografice e acte 4de e . numrul de copii din coli sau grdinie2 i permit unor sate s FeconomiseascF unele fonduri pe care le pot folosi in anul viitor. Conform legii, al doilea tip de transferuri 4transferuri cu destinaie special2 include alocri pentru funcii suplimentare delegate de ctre guvern sau despgubiri pentru pierderi de venituri datorit modificrilor aduse in legislaie sau in structura administrativ-teritorial. )n realitate, aceste transferuri finaneaz de obicei proiecte de investiii. )n anul +886, aceste transferuri au reprezentat -0E din total. 9onderea acestor fonduri in transferurile totale primite de ctre bugetele locale a variat de la 06E pentru municipiul Dli pan la 0E pentru (ingerei. "locarea lor este vzut de ctre beneficiari ca fiind mai puin transparent, in multe cazuri prioritile identificate la nivel local fiind ignorate de ctre guvern i inlocuite cu proiecte care sunt considerate a fi motivate politic. 9onderea veniturilor proprii in veniturile totale ale bugetelor locale a sczut in timp. )n anul +886, acestea reprezentau /5E din total i numai +7E dac se e clude municipiul C&iinu. )n cele mai multe raioane, aceast cot-parte a continuat s scad i mai mult in +887. @ ist cateva raioane in care veniturile proprii reprezint mai mult de o treime din bugetul total. Mai mult decat atat, pentru majoritatea dintre ele acest raport a fost in scdere in ultimii 0-1 ani. )mpozitul pe venit aduce o contribuie important in veniturile locale i a fost constant in ultimii patru ani. )mpozitul pe profit, care de asemenea a reprezentat o surs important i in trecut, a sczut dramatic, ca o consecin a

reformelor de liberalizare fiscal puse in aplicare in +885. >eniturile din alte ta e i veniturile nefiscale aduc contribuii egale i au fost in mare msur constante. Structura veniturilor la bugetul local, % din total

Sursa : www.undp.md "ctuala criz economic a afectat veniturile incasate atat la nivel local cat i la nivel central. !e la sfaritul lunii mai +887, aproape jumtate din unitile administrativteritoriale i-au indeplinit planurile de incasare a veniturilor proprii, iar jumtate nu au reuit s-i indeplineasc planul 4vezi Aabelul 02. )n perioada ianuarie-mai +887, incasarea general a impozitului pe venit a fost indeplinit in proporie de doar 60E, in principal din cauza salariilor mici i reducerii numrului de persoane angajate -1. )n acelai timp, incasarea impozitului pe profit a fost mai mare decat era de ateptat, in principal din cauza planului foarte sczut adoptat in +886. Cu toate acestea, autoritile locale intervievate au indicat faptul c situaia se va sc&imba rapid, intrucat efectele crizei sunt resimite tot mai mult de ctre entitile economice locale. )n aceeai perioad, transferurile din bugetul de stat au fost realizate in proporie de doar 57,6E pentru asistena financiar i de /8E pentru proiectele de

investiii. "nunata reducere de +8E a transferurilor, care va economisi pentru bugetul de stat apro imativ /E, afecteaz bugetele locale in mod inegal. Raioanele care au o pondere mai mare a veniturilor locale sunt mai puin afectate decat cele cu o dependen mai mare de transferuri. !e asemenea, bugetele care au avut un sold pozitiv la inceputul anului sunt intr-o situaie mai bun decat cele care au indeplinit in proporie de -88E in +886. "celai lucru se aplic pentru bugetele satelor. "vand in vedere dependena ridicat de transferurile bugetare de stat, posibilitile autoritilor locale de a compensa reducerea veniturilor sunt limitate. Creterea impozitelor i ta elor colectate la nivel local nu va avea un impact considerabil, din cauza ponderii lor sczute i a declinului general in activitatea economic. )n aceast situaie, singura posibilitate care rmane este de a reduce c&eltuielile.

CONC)U*II (istemul actual de finane publice locale depit i competenele confuze n diferite domenii mpiedic elaborarea unor structuri administrative la nivel local care s permit autoritilor locale s se focuseze asupra realizrii competenelor proprii orientate spre necesitile nemijlocite ale colectivitilor locale, dezvoltarea socio-economic i asigurarea unor servicii publice calitative colectivitilor locale. 9otrivit structurii actuale ale bugetelor locale, administraia public local este mai degrab un reprezentant al %uvernului n teritoriu 4GdistribuitorC de resurse in anumite domenii2, dec;t reprezentant veritabil al colectivitii locale care a desemnat-o i n interesele creia ar trebuie s acioneze n mod prioritar. *n acest sens, circa 50-78E din bugetele locale constituie surse care vin din bugetul de stat sau raional cu destinaie special pentru finanarea unor activiti de interes naional i care sunt n responsabilitatea %uvernului. *n acelai timp, pentru dezvoltarea localitilor i e ercitarea competenelor proprii, bugetele locale, de regul, nu prevd nimic. *n rezultat, majoritatea atribuiilor legale ale autoritilor publice locale din domeniul asigurrii cu ap, drumuri, amenajare a teritoriului etc., sunt inaplicabile i rm;n doar declarative. *n aceste condiii este necesar urgentarea adoptrii unui nou sistem de finane publice locale racordat la standardele i practicile europene n domeniul asigurrii autonomie financiare reale a administraiei locale. "sigurarea unor bugete locale n care ponderea c&eltuielilor orientate pentru e ercitarea competenelor proprii ale "9: s fie superioar celor necesare pentru realizarea atribuiilor delegate.

+I+)IO'R,-IE -. Carta @uropean a "utonomiei :ocale din -0.-8.-760, ratificat de ctre Republica Moldova prin Hotr;rea 9arlamentului nr. -+0.-=))) din -1.85.-775 +. :egea privind administraia public local nr. /.1-=>) din +6.-+.+881 ## Monitorul Ificial nr..+-.0#--1 din 87.8..+885 .. :egea privind descentralizarea administrativ nr. /.0-=>) din +6.-+.+881 ## Monitorul Ificial nr.+7-.-#7- din 8+.8..+885 /. :egea privind finanele publice locale nr. .75-=> din -1.-8.+88. ## Monitorul Ificial al Republicii Moldova nr.+/6- +0.#771 din -7.-+.+88. 0. <ecesitatea consensului intern asupra reformei n sistemul administraiei publice, )gor Munteanu, &ttp,##JJJ.iatp. md#viitorul#com81.&tm. 1. Raport <aional de !ezvoltare Kman +881. Calitatea creterii economice i impactul ei asupra 5. dezvoltrii umane. 9<K!, C&iinu, +881 6. >aleriu <emerenco, Aeza de doctor n drept, BModele i sisteme de administraie public a municipiilor capital, C&iinu, +886C 7. 'inane 3 9rovocrile viitorului, "nul >, <r.0#+881, %estionarea bugetelor n condiii de autonomie local, @lena %lodeanu, Cristinel %lodeanu -8.9opescu M, 9opescu @. !iagnosticare i prognoz n managementul comunitilor locale, 9iteti, @ditura A)9"R%, +88+ --.>iorel 'urdui, 9robleme i conflicte juridice actuale din domeniul "9:, +88/ -+.9robleme sociale ale perfecionrii activitii administraiei publice locale, Aez de doctor, Cornea >alentina -..Mi&aela Inofrei, (isteme administrative europene comparate, )ai, +880 -/.Aurturescu 'lavia, !escentralizarea administrativ - riscuri legate de programele de dezvoltare - 4studiu de caz2

-0.9rincipiile dialogului social n administraia public local 4e periena polonez pentru Moldova2, +881 -1.>ictor 9opa, >iorel 'urdui, GRaport general privind situaia autonomiei locale n Republica MoldovaC, )!)( B>iitorulC, +88/ -5.)oni, >. !inamica finanelor publice locale n condiiile re-centralizrii. 3C&.,A)(H, +88/ -6.Raport, (istemul legislativ al finanelor publice locale, "naliz i recomandri, )!)( >iitorul.