2013 |

februarie

Model de calcul al diurnei pentru soferi

08.02.2013 /
In ceea ce priveste noile prevederi intrate in vigoare de la 1 februarie 2013, referitor la diurna ce depaseste plafonul de 13
lei/zi x 2,5 = 32,5 lei/zi, atat asigurat,

cat
si angajatorul este obligat sa achite contributiile sociale aferente diurnei deplasarilor in tara si in strainatate.
Incepand cu data de 1 februarie 2013, in baza OG 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, art. 55 alineatul (4), litera g) si art. 296
indice 15 s-au modificat.
Astfel, sumele primite de angajati in conditiile prevazute de lege sau de contractul de munca aplicabil, pe perioada
delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, ca indemnizatii si orice alte sume de
aceeasi natura, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile
publice, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. Indemnizatiile primite pe perioada
delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, si orice alte sume de aceeasi natura,
in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, precum si
sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.
De la 1 Februarie 2013 este considerat venit de natura salariala indemnizatia de delegare/detasare ce depaseste 2,5 ori
nivelul stabilit pentru personalul din institutiile publice, indiferent de forma de organizare a angajatorului. De asemenea,
aceste sume intra in baza de calcul al contributiilor sociale. Pentru diurna interna nivelul stabilit de HG 1860/2006 este de
13 lei. Diurna interna acordata peste limita de 32,5 lei se include in veniturile salariale si, de asemenea, intra in baza de
calcul a contributiilor sociale. Ca atare, daca un angajat va primi 50 lei/zi pentru o deplasare in tara, suma de 17,5 lei/zi
este inclusa in venitul brut din salariu asupra caruia se va calcula impozitul pe venit si contributiile sociale aferente
veniturilor salariale. Acelasi tratament se aplica si indemnizatiilor primite pentru deplasarile in strainatate.
La solicitarea mai multor operatori de transport din Romania, UNTRR a oferit doua exemple practice privind impactul
fiscal privind acordarea diurnei.
1.Calcul diurna deplasare strainatate:
Salariu brut realizat: 1.900 lei
Functie de baza, fara persoane in intretinere
Diurna pentru deplasare Belgia: 1.305 lei
1 zi x 100 euro/zi (stabilta de catre firma si negociata cu salariatul) x 4,35 lei/euro = 435 lei
Diurna stabilita pentru Belgia prin HG 518/1995 = 35 euro
Diurna deductibila = 35 x 2,5 = 87,5 euro x 4,35 lei/euro = 381 lei/zi
Diurna nedeductibila = 54 lei/ zi (435-381)
Inainte de 01 februarie 2013
Venit impozabil:

1.900 lei

Venit neimpozabil (diurna)

435 lei
CAS 10,5%
200 lei
CASS 5,5%
105 lei
Somaj 0.5%
10 lei
Deducere personala:
140 lei
Venit baza calcul impozit
1.445 lei
1.900 200 105 10 140
Impozit 16%
231 lei
Rest de plata:
1.354 lei
Contributii angajator
533 lei

Dupa 01 februarie 2013

Venit impozabil:
1.954 lei
1.900 + 54 (435-381)
Venit neimpozabil (diurna deductibila)
381 lei
CAS 10,5%
205 lei
CASS 5,5%
107 lei
Somaj 0.5%
10 lei
Deducere personala:
140 lei
Venit baza calcul impozit
1.492 lei
2.062 217 113 10 120
Impozit
239 lei
Rest de plata:
1.393 lei
Contributii angajator
548 lei

Concluzii:
Inainte de 01 februarie 2013
-angajatul primeste : 435 lei diurna + 1354 salariu net = 1789 lei
-angajatorul plateste impozit si contributii sociale totale = 1079 lei
- angajatorul nu are drept de deducere la calculul impozitului pe profit pentru suma de 54 lei ( 435-381).
Dupa 01 februarie 2013 :

-angajatul primeste : 381 lei diurna neimpozabila + 1393 salariu net = 1774 lei , deci cu 15 lei mai putin decat
inainte de 1 februarie 2013
- angajatorul plateste impozit si contributii totale = 1109 lei, deci mai cu 30 lei mai mult decat inainte de
01.02.2013.

2.Diurna deplasare in tara:

Salariu brut realizat: 1.900 lei
Functie de baza, fara persoane in intretinere
Diurna pentru deplasare in tara:
1 zi x 50 lei/zi = 50 lei
Diurna conform HG 1860/2006 = 13 lei/zi
Diurna deductibila = 13 x 2,5 = 32,5 lei/zi
Diurna nedeductibila = 50 -32.5 = 17.5 lei/zi
Inainte de 01 februarie 2013
Venit impozabil:

1.900 lei

Dupa 01 februarie 2013

Venit impozabil:
1.917.5 lei
1.900 + 17.5(50 -32.5) rotunjit
1.918 lei
Venit neimpozabil
32.5 lei
CAS 10,5%
201 lei
CASS 5,5%
105 lei
Somaj 0.5%
10 lei
Deducere personala:
140 lei
Venit baza calcul impozit
1.461.5 lei
1.917.5 201 105 10 140
Impozit
234 lei
Rest de plata:
1.368 lei
Contributii angajator
538 lei

Venit neimpozabil (diurna)

50 lei
CAS 10,5%
200 lei
CASS 5,5%
105 lei
Somaj 0.5%
10 lei
Deducere personala:
140 lei
Venit baza calcul impozit
1.445 lei
1.900 200 105 10 140
Impozit
231 lei
Rest de plata:
1.354 lei
Contributii angajator
533 lei
Concluzii:
Inainte de 01 februarie 2013
-angajatul primeste : 50 lei diurna + 1.354 lei salariu net = 1.404 lei
-angajatorul plateste impozit si contributii sociale totale = 1079 lei
- angajatorul nu are drept de deducere la calculul impozitului pe profit pentru suma de 17.5 lei ( 50-32.5).
Dupa 01 februarie 2013 :
-angajatul primeste : 32.5 lei diurna neimpozabila + 1368 salariu net = 1400.5 lei , deci cu mai putin cu 3.5 lei decat
inainte de 1 februarie 2013
- angajatorul plateste impozit si contributii totale = 1088 lei, deci mai cu 9 lei mai mult decat inainte de 01.02.2013.
,