PROCES

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
Agenţia Naţională de
Administrare Fiscală Str. Prof. Dr. Dimitrie Gerota
nr. 13, Sector 2, Bucureşti
Direcţia Generală Regională a Tel : 021 305.70.84,
Finanţelor Publice – Bucureşti Fax : 021 305.74.44
Serviciul de Inspecţie Economico -
Financiară
PROCES – VERBAL DE INSPECȚIE

Încheiat la data de 26.05.2017
Capitolul 1. Date privind inspecţia

1.1. Prezentarea echipei de inspecţie
Doamnele Vătafu Marilena și Şerban Angelica având funcţiile de inspectori principali în
cadrul Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Bucureşti (denumită în
continuare D.G.R.F.P.B.), Serviciul de Inspecţie Economico-Financiară (denumit în
continuare S.I.E.F.), posesoare ale legitimaţiilor de serviciu nr.5 şi nr.15, am efectuat o
inspecţie la FEDERAŢIA ROMÂNĂ DE JUDO (denumită în continuare F.R.J.), în baza
ordinelor de serviciu emise de Ministrul Finanțelor Publice nr.IEF-BUC-6/08.09.2016,
nr.IEF-B-1/22.03.2017 și nr.IEF-B-2/11.05.2017, potrivit Programului de activitate pentru
aparatul de inspecție economico-financiară pentru anul 2017, aprobat de Ministrul
Finanțelor Publice.
1.2. Temeiul legal al efectuării inspecţiei

Inspecţia a fost efectuată în conformitate cu prevederile Ordonanţei Guvernului nr.119/
1999 privind controlul intern/managerial şi controlul financiar preventiv, republicată cu
modificările şi completările ulterioare (denumită în continuare O.G. nr.119/1999) și
Hotărârii Guvernului nr.1257/2012 privind organizarea inspecţiilor şi stabilirea atribuţiilor
generale în efectuarea acestora în vederea aplicării Ordonanţei Guvernului nr.119/1999
privind controlul intern/managerial şi controlul financiar preventiv (denumită în
continuare H.G. nr.1257/2012).
1.3. Numărul de înregistrare şi data începerii inspecţiei înscrise în registrul unic de

control
Acţiunea de inspecţie a început în data de 12.09.2016 şi a fost înscrisă în registrul unic
de control seria A nr.2229711 la poziția nr.2.
1.4. Perioada supusă verificării

Echipa de inspectie a verificat perioada 01.01.2011 – 31.12.2015.
1.5. Perioada în care s-a desfăşurat inspecţia, precum şi locul de desfăşurare

Inspecţia s-a desfăşurat în zilele/perioada: 12.09.2016, 14-16.09.2016, 5-07.10.2016, 03-
Elaborat de: Marilena Vătafu şi Angelica Şerban, inspectori principali, SIEF, DGRFPB - PVI F.R.J.; 1
26.05.2017; ora 11,00
07.04.2017, 10-14.04.2017, 18-21.04.2017, 09-12.05.2017, 16-19.05.2017, 22.05.-
26.05.2017 la sediul F.R.J. din Bucureşti, Sector 2, Str. Vasile Conta Nr.16, precum şi la
sediul Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Bucureşti din Str. Prof. Dr.
Dimitrie Gerota nr.13, Sector 2.
Inspecţia s-a desfăşurat ca urmare a petiției nr.231456/18.06.2015, transmisă de Dl.
Alexandu Bălgrădean, în calitate de fost secretar general al Federației Române de Judo
(iunie 2014 - octombrie 2015) (anexa nr.1.5.1.). Acțiunea de inspecție a fost suspendată
în perioada 07.10.2016-27.03.2017, potrivit adreselor nr.855/06.10.2016 şi
nr.12/10.01.2017 înregistrate la D.G.R.F.P.B. cu nr.MBR_DGR11270/07.10.2016,
respectiv cu nr.MBR_DGR 243/11.01.2017 (anexa nr.1.5.2.).
Actiunea a fost reluată în data de 28.03.2017 și a fost comunicată operatorului
economic cu adresa nr.MBR_DGR.2839/28.03.2017, înregistrată la F.R.J. cu
nr.231/28.03.2017 (anexa nr.1.5.3.).
1.6. Obiectivele acţiunii de inspecţie

Verificarea legalităţii şi regularităţii operaţiunilor cu efect financiar pe seama fondurilor
publice.
Capitolul 2. Date privind instituția verificată
2.1.Datele de identificare ale instituției publice

Denumirea: FEDERAŢIA ROMÂNĂ DE JUDO
Sediul social: Bucureşti, Sector 2, Str. Vasile Conta Nr.16.
Codul unic de înregistrare: 14397378 din 22.01.2002, conform certificatului de
înregistrare fiscală.(anexa nr.2.1.).
2.2. Patrimoniul F.R.J.

2.2.1. Patrimoniul F.R.J. la înfiinţare
Patrimoniul F.R.J. la înfiinţare este în valoare de 225.742.634 lei (după denominare în
valoare de 22.574,26 lei), potrivit Actului Constitutiv autentificat prin Încheierea de
autentificare nr.2213/07.12.2001 (anexa nr.2.2.1.1.), „...La data constituirii Federaţiei
Române de Judo aceasta are un patrimoniu de 225.742.634 lei conform extrasului de
cont din data de 05.12.2001...”.
2.2.2. Patrimoniul F.R.J. la data controlului

La data controlului, valoarea patrimoniului F.R.J., la înfiinţare, valoare înscrisă în actul
constitutiv, nu se regăsește în balanța de verificare la data 31.12.2015 (anexa nr.2.2.2.1.)
Echipa de inspecție a solicitat federaţiei documente și informații privind capitalul
social/patrimoniul, prin notificarea nr.6816/16.06.2016, transmisă prin Poșta Romană și
înregistrată la F.R.J. cu nr.264/13.07.2016 (anexa nr.2.2.2.2.)
F.R.J. a declarat că „nu deţine capital social/patrimoniu și nu avem clasa I de conturi” aşa
cum rezultă din adresa nr.794/14.09.2016 (anexa nr.2.2.2.3.).
Potrivit adresei MFP-DGLRDAS nr.449373/99861/05.12.2013, echipa de inspecţie a
solicitat F.R.J. documente şi informaţii privind bunurile din domeniul public şi privat al
statului deţinute sau administrate.
Potrivit H.G. nr.277/25.04.2007 (anexa nr.2.2.2.4.), publicată în Monitorul Oficial
nr.277/2007, F.R.J. foloseşte cu titlu gratuit o bază sportivă şi de antrenament având o
suprafaţă de 2.653,37 mp, din care suprafaţa construită 112,86 mp, tribună cu 1.500
locuri, situată în municipiul Ploieşti, str.Latină nr.14, judeţul Prahova, aflată în
administrarea Agenţiei Naţionale pentru Sport – Direcţia pentru Sport a Judeţului
Prahova.
În conformitate cu prevederile art.8 din Legea contabilității nr.82/1991 și OMFP
26.05.2017; ora 11,00
nr.2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii
elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, FRJ a efectuat
inventarierea anuală întocmită de către comisia de inventariere anuală, numită prin
Decizia nr.14/29.12.2016 (anexa nr.2.2.2.5.) Decizia nr.596/31.12.2015, Hotărârea nr.22/
15.12.2014, Hotărârea nr.25/15.12.2013, Hotărârea nr.17/15.12.2012, Hotărârea nr.16/
15.12.2011 (anexa nr.2.2.2.6.) a Secretarului General. Inventarierea generală anuală a
elementelor de activ şi de pasiv din cadrul F.R.J. a fost consemnată în procesele-verbale
întocmite cu ocazia inventarierii de comisia de inventariere anuală care nu a constatat
diferențe de valoare între faptic și scriptic.
2.3. Datele generale privind programele și strategiile elaborate

Conform art.13 alin.(1) din Statut (anexa nr.2.3.), F.R.J. “...elaborează programe de
informare şi educare a judoka, programe care furnizează informaţii asupra procedurilor de
control doping, drepturilor şi obligaţiilor sportivilor, substanţelor şi metodelor aflate pe
„Lista interzisă”, consecinţelor dopajului asupra sănătăţii şi asupra implicaţiilor juridice”.
2.4.Titluri de participare deținute la alte entități

F.R.J. nu deţine titluri de participare la alte entități, potrivit adresei nr.794/14.09.2016
(anexa nr.2.2.2.3.).
2.5. Obiectul de activitate, codul CAEN pentru activitatea principală desfăşurată

F.R.J. are ca obiect principal de activitate “Alte activităţi sportive” COD CAEN: 9319
(Ordinul 337/2007).
2.6. Prezentarea conturilor bancare

Conturile deschise de F.R.J. sunt prezentate detaliat în adresa nr.794/14.09.2016 (anexa
nr.2.2.2.3.).
2.7. Evidența documentelor cu regim special

Alocarea şi gestionarea documentelor cu regim special se face în conformitate cu Decizia
nr.2/04.01.2016 a secretarului general (ordonator principal de credite) al F.R.J. (anexa
nr.2.7.)
Potrivit art.1 și art.2 din Decizia mai sus menţionată: „ ... d-na Oprea Cristina- economist
și dl. Zgorcea Eduard – inspector de specialitate sunt numiți sa aibă atribuții privind
ordinea și gestionarea numerelor aferente facturilor și chitanțelor emise de federație.
Facturile pentru anul 2016 vor avea o singură serie: BFRJ iar numărul primei facturi
emise va fi 2692, iar chitanțele pentru anul 2016 vor avea o singură serie: BRFJ, iar
numărul primei chitanțe emise va fi 4446”.
2.8.Prezentarea filialelor/sucursalelor/subunităţilor
F.R.J. nu are sucursale/subunităţi, aşa cum declară dl. Savu Gheorghe, în calitate de
secretar general al federaţiei în adresa nr.794/14.09.2016 (anexa nr.2.2.2.3.).
Potrivit adresei nr.798/25.05.2017 (anexa nr.2.8.), în prezent, F.R.J. totalizează un număr
de 165 entități afiliate și 2500 de membri (sportivi), dintre care 145 cluburi sportive și 20
de Asociații Județene de Judo.
2.9. Persoanele care asigură conducerea şi/sau reprezentarea

Potrivit art.28 din Statut (anexa nr.2.3.), F.R.J. este condusă de către Adunarea Generală
şi Comitetul Director. Componența conducerii este prezentată detaliat în anexa nr.2.9.1.
F.R.J. este reprezentată, potrivit adresei nr.455 din data de 11.04.2017 (anexa nr.2.9.2.),
de către:
 Domnul Cozmin Guşă – în calitate de Preşedinte, numit ca urmare a şedinţei
26.05.2017; ora 11,00
Adunării Generale de Alegeri din data de 20.02.2017 (anexa 2.9.3.);
 Domnul Gheorghe SAVU – în calitate de Secretar general şi ordonator principal de
credite, potrivit Deciziilor nr.8/05.06.2015 și nr.800/25.11.2015 şi actului adiţional nr.3 din
31.12.2016 (anexa 2.9.4.).
Potrivit adreselor nr.799/25.05.2017(anexa nr.2.9.5.) și nr.834/29.09.2016 (anexa
nr.2.9.6.) în perioada 2001-2015, F.R.J. a fost reprezentata de :
 Eduard Doandeș – Președinte (în perioada 2009-noiembrie 2013);
 Ioan Doru Sapta – Președinte (în perioada noiembrie 2013-octombrie 2015);
 Ion Pandele – Secretar general (în perioada 2009 - februarie 2014);
 Marian Covlea – Secretar general (în perioada februarie - iunie 2014);
 Alexandru Bălgrădean – Secretar general (în perioada iunie 2014 - octombrie
2015).
 Florin Daniel Lascău - Preşedinte (în perioada decembrie 2015 - februarie 2017);
 Gheorghe SAVU – Secretar general (în perioada iunie 2015 - februarie 2017);
si de catre
 Grozavu Daniela - contabil şef (în perioada 01.05.2011-30.11.2015).
F.R.J. a desemnat-o pe d-na Daniela Nicolae, având funcția de contabil șef, pentru a
furniza informațiile și documentele solicitate de organele de inspecție prin adresa
nr.833/28.09.2016 (anexa nr.2.9.7.).
2.10. Modul de îndeplinire a măsurilor dispuse prin actele de inspecție anterioare

Aşa cum se precizează în adresa nr.787/23.05.2017 (anexa nr.2.10.1.), în perioada 2011-
2015 F.R.J. a fost verificată de către Corpul de Control al Ministerului Tineretului și
Sportului.
Corpul de Control al Ministerului Tineretului şi Sportulului a verificat perioada 2013-2015
și a încheiat Raportul nr.177 din 13.11.2015, aprobat de Doamna Ministru Gabriela
Szabo, care a avut ca obiective:
 Soluţionarea petiţiei nr.6695/16.06.2015 a domnului Bălgrădean Ion Alexandru;
 Verificarea contractelor de finanţare încheiate de către F.R.J. cu MTS, în perioada
2013-2015.
Corpul de Control al Ministerului Tineretului și Sportului a constatat o serie de deficiențe și
a întocmit un plan de măsuri (anexa nr.2.10.2.) cu 18 puncte, în sarcina Președintelui,
Secretarului general și a Contabilului șef.
Capitolul 3. Obiective şi constatări ale inspecţiei

Inspecția a avut ca obiectiv verificarea legalităţii şi regularităţii operaţiunilor cu efect
financiar pe seama fondurilor publice.
3.1. Detalierea obiectivelor inspecţiei

3.1.1. Verificarea veniturilor realizate de FRJ în perioada 2011-2015;
3.1.1.1. Verificarea veniturilor proprii, realizate de FRJ în perioada 2011-2015;
3.1.1.2. Verificarea veniturilor încasate de FRJ din fondurile publice, în perioada
2011-2015 de la MTS;
3.1.2. Verificarea cheltuielilor efectuate de F.R.J. în perioada 2011-2015;
3.1.2.1. Verificarea cheltuielilor efectuate de FRJ din venituri proprii în perioada
2011-2015
3.1.2.2. Verificarea cheltuielilor efectuate de FRJ din fondurile publice, în perioada
2011-2015;
3.1.3. Verificarea contractuIui individual de muncă al președintelui F.R.J.;
3.1.4. Verificarea operațiunilor privind achiziționarea echipamentului sportiv de la
firma Ippon-Shop OHG - Germania.
26.05.2017; ora 11,00
3.2. Constatările echipei de inspecţie
Federaţia Română de Judo este continuatoarea de drept a Federaţiei Sportive Naţionale
de Judo ce a funcţionat ca persoană juridică de drept public în subordinea Ministerului
Tineretului şi Sportului, devenind persoană juridică de drept privat, de utilitate publică,
prin reorganizarea dispusă de Legea educaţiei fizice şi sportului nr 69/2000.
Inspecţia s-a desfăşurat ca urmare a petiţiei, înregistrată la Ministerul Finanţelor Publice

– Agenţia Naţională de Administrare Fiscală cu nr.37545/18.06.2015 (anexa nr. 1.5.1.) și
la Direcţia Generală de Inspecţie Economico-Financiară cu nr.231456/ 29.06.2015,
redirecţionată către D.G.R.F.P.B. cu adresa nr.56976/10.07.2015 (anexa nr.3.2.1.), cu
revenire, înregistrată la D.G.R.F.P.B. cu nr.MBR-REG13477/21.03.2016 (anexa
nr.3.2.2.).
D.G.R.F.P.B. a solicitat documente și informații prin notificarea nr.6816/16.06.2016,
transmisă cu Poșta Romană și înregistrată la F.R.J. cu nr.264/13.07.2016 (anexa
nr.2.2.2.2.).
F.R.J. a prezentat echipei de inspectie o parte din documentele solicitate prin notificarea
nr.6816/16.06.2016 (anexa nr.2.2.2.2.), restul urmând să fie înaintate până la data de
05.08.2016, așa cum rezultă din adresa nr.601/19.07.2016 înregistrată la D.G.R.F.P.B. cu
nr.33818/19.07.2016 (anexa nr.3.2.3.), privind prelungirea termenului de predare a
documentelor, formulată de F.R.J.
Având în vedere că nici până la data de 05.10.2016, F.R.J. nu a prezentat “Situația
contractelor încheiate, facturile și plățile aferente acestora pentru perioada 2011-2015”
(anexa nr.1) la pct.8 din notificarea nr.6816/16.06.2016 (anexa nr.2.2.2.2.), echipa de
inspecție a procedat la aplicarea dispoziţiilor legale.
Nerespectarea prevederilor art.24 alin.(4) din O.U.G. nr.94/2011 cu modificările și
completările ulterioare, constituie contravenţie conform art.25 alin.(1) şi se sancţionează
cu amendă de la 10.000 lei la 20.000 lei, în conformitate cu art.25 alin.(2) lit.c) din acelaşi
act normativ.
Răspunderea pentru nerespectarea prevederilor legale menţionate mai sus revine
domnului Florin Lascău, în calitate de Presedinte al F.R.J., în perioada decembrie 2015 -
februarie 2017.
Pentru încălcarea dispoziţiilor legale s-a întocmit Proces-Verbal de constatare şi
sancţionare a contravenţiilor seria IEF-B nr.0200043/05.10.2016 (anexa nr.3.2.4.), prin
care s-a aplicat amenda în sumă de 15.000 lei (cincisprezecemiilei), conform art.25
alin.(2) lit.c) din O.U.G. nr.94/2011.
Menţionăm că în timpul inspecţiei F.R.J. a achitat amenda contravenţională, în sumă de
15.000 lei, cu OP nr.1/05.10.2016 (anexa nr.3.2.5.), pentru fapta sancţionată prin
Procesul-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor seria IEF-B
nr.0200043/05.10.2016 (anexa nr.3.2.4.).
3.2.1. Verificarea veniturilor realizate de FRJ în perioada 2011-2015

3.2.1.1. Verificarea veniturilor proprii, realizate de FRJ în perioada 2011-2015
Echipa de inspecție a verificat prin sondaj corectitudinea înregistrărilor în contabilitate a
operaţiunilor efectuate, având în vedere reglementările contabile pentru persoane juridice
fără scop patrimonial, respectiv:
 Legea contabilității nr. 82/1991 republicată, cu modificările și completările
ulterioare;
 Ordinul Ministrului Finanțelor Publice nr.3055/2009 pentru aprobarea
Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările și
completările ulterioare (în vigoare în perioada 10.11.2009-31.12.2014);
 Ordinul Ministrului Finanțelor Publice nr.1802/2014 pentru aprobarea
Reglementărilor contabile conforme cu Directivele europene, cu modificările și
26.05.2017; ora 11,00
completările ulterioare (în vigoare de la data de 01.01.2015 ;
 Hotărârea Guvernului nr.1447 privind aprobarea Normelor financiare pentru
activitatea sportivă, cu modificările și completările ulterioare (în vigoare din 28.11.2007)
până în prezent .
 Decretul nr.209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaţiilor de casa ale
unităţilor socialiste
 HG.nr.1860/2006 privind drepturile şi obligaţiile personalului autorităţilor şi
instituţiilor publice pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, precum şi în cazul
deplasării, în cadrul localităţii, în interesul serviciului (art.16 și art.24).
Abrevieri folosite:
– Autoritatea Națională pentru Sport și Tineret (denumită în continuare ANST);
– Ministerul Tineretului și Sportului (denumită în continuare MTS);
– Comitetul Olimpic și Sportiv Român (denumită în continuare COSR);
– Federația Română de Judo (denumită în continuare FRJ);
– Federația Internațională de Judo (denumită în continuare IJF);
– European Judo Union (denumită în continuare EJU);
– Venituri proprii (denumite în continuare VP);
– Nota de fundamentare (denumită în continuare NF);
– Dispoziție de plată (denumită în continuare DP);
– Hotărârea Comitetului Director (denumită în continuare HCD).
Din verificarea prin sondaj a documentelor prezentate de FRJ, echipa de inspecție a

stabilit următoarele constatări, deficiențe, consecinţe și responsabilităţi:
Echipa de inspecţie a constatat că, în perioada 2011-2015, F.R.J. nu a înregistrat în
evidenţa contabilă venituri încasate în numerar, cu chitanţe, în valoare totală de
95.093 eur si 33.896 lei, contrar dispozițiilor art.11 şi art. 18. din Legea contabilităţii
nr.82/1991, cu modificările si completările ulterioare, după cum urmează:
Echipa de inspecţie a verificat documentele primare, respectiv facturi, chitanţe, registru

casă, jurnal bancă, registru jurnal şi balanțe de verificare, întocmite/avizate/aprobate,
potrivit legislației incidente și normelor specifice, după caz, privind încasările efectuate
prin casierie și bancă puse la dispoziţie de conducerea federației pentru perioada 2011-
2015.
Referitor la evenimentul “Cupa Mondială Masculin”, organizat la București, în perioada
04-05.06.2011, echipa de inspecţie a constatat că s-au facut încasări în valută, în valoare
de 38.488 euro, reprezentând cazare și taxă EJU, conform chitanţelor prezentate detaliat
în anexa nr.3.2.1.1.1 şi sintetic în tabelul de mai jos:
-Eur-
Client/Țara Nr. chitanță Data Valoare încasată Valoare restituită
0 1 2 3 4
Austria 1 03.06.2011 10
Bosnia Hertegovina 2 03.06.2011 548
Bulgaria 3 03.06.2011 70
Franţa 4 03.06.2011 50
Franţa 5 03.06.2011 20 60
Franţa 6 03.06.2011 10 230
Franţa 7 03.06.2011 660
Franţa 8 03.06.2011 1960
Franţa 9 03.06.2011 20
Georgia 10 03.06.2011 80
Germania 11 03.06.2011 100 380
Grecia 12 03.06.2011 538
Kazakstan 13 03.06.2011 5008
Kargistan 14 03.06.2011 30
Kargistan 15 03.06.2011 110
26.05.2017; ora 11,00
Kargistan 16 03.06.2011 110
Monaco 17 03.06.2011 10
Polonia 18 03.06.2011 40
Portugalia 19 03.06.2011 70
Rusia 20 03.06.2011 120 600
Slovacia 21 03.06.2011 20
Spania 22 03.06.2011 570
Turcia 23 03.06.2011 3800
Ucraina 24 03.06.2011 5998
Ungaria 25 03.06.2011 420
Venezuela 26 03.06.2011 1096
Marea Britanie 27 03.06.2011 132
Arabia Saudită 28 03.06.2011 1726
Argentina 29 03.06.2011 400
Armenia 30 03.06.2011 2520 980
Belgia 31 03.06.2011 50
Brazilia 32 03.06.2011 3760
Cehia 33 03.06.2011 630
China 34 03.06.2011 40
Egipt 35 03.06.2011 3030
Islanda 36 03.06.2011 92
Israel 37 03.06.2011 806
Italia 38 03.06.2011 340
Moldova 39 03.06.2011 2140
Muntenegru 40 03.06.2011 2564
Serbia 41 03.06.2011 1340
Slovenia 42 03.06.2011 30
Sua 43 03.06.2011 30
Tajikistan 44 03.06.2011 706
Togo 44 03.06.2011 110
Tajikistan 45 03.06.2011 1208
Total 41930 3442
Sold 38488
Valoare înregistrată în registru
37555
de casa în valută
Diferenta neînregistrată de
933
F.R.J.
În cele 2 dosare ce conţin documentele acestei competiții se află un numar de 46 chitanțe

(2 chitanţe au acelaşi număr, respectiv nr.44), așa cum este prezentat în anexa
nr.3.2.1.1.1.
Echipa de inspecţie a constatat că între suma înregistrată în registrul de casă în valută
din anul 2011 (anexa nr.3.2.1.1.2.), respectiv 37.555 euro (155.267,39 lei, 1 eur = 4,1344
lei) și suma încasată cu chitanţe (in valoare de 38.488,00 euro) există o diferență de 933
euro, care nu este înregistrată în evidenţa contabilă a F.R.J., prezentată sintetic în
situația de mai jos:
-Eur-
Evenimentul Data Valoare încasată cu Valoare înregistrată în Diferenţe stabilite
chitanţe contabilitate de I.E.
0 1 2 3 4
Cupa Mondială Iunie 2011 38.488,00 37.555,00 933,00
Msculin-Bucureşti
Total 38.488,00 37.555,00 933,00
Mai mult, prin procesul-verbal şi monetarul din data de 04.06.2011 (anexa nr.3.2.1.1.3.),
d-na Grozavu Daniela în calitate de contabil şef, în perioada 2011-2015 a predat, în mod
nejustificat, suma de 37.555 euro d-lui Eduard Doandeș, care în perioada 2009 -
11.11.2013 a avut calitatea de președinte al F.R.J.
Ulterior, potrivit documentului “foaie de vărsământ” din data de 06.06.2011 (anexa
nr.3.2.1.1.4.), d-na Grozavu Daniela, contabil şef (în perioada 01.05.2011-30.11.2015) a
depus în bancă suma de 28.900 euro, fără să precizeze dovada provenienței acestei
sume. Diferența de 8.655 euro (reprezentând 35.783,23 lei) dintre suma depusă în bancă
26.05.2017; ora 11,00
(28.900 euro) şi suma înregistrată în evidenţa contabilă (37.555 euro), este înregistrată
ca avans spre decontare acordat d-lui Eduard Doandeș, înregistrată în data de
06.06.2011, conform fișei de cont 542.9 (anexa nr.3.2.1.1.5.). Cu excepția procesului-
verbal menționat anterior, F.R.J. nu a prezentat echipei de inspecție niciun alt document
din care să rezulte că d-ul Eduard Doandeş a primit suma, în valută, în valoare de 8.655
euro (35.783,23 lei).
Această operațiune contabilă nu are document justificativ, contrar dispozitiilor art…. din
Legea contabilitatii nr.82/1981 si art… din O 1802/…, care prevede…. şi totodată nu
respectă dispozițiile art.5 alin.(2) litera c) din Ordonanța nr.15/1996 republicată, care
interzice plățile în numerar pentru avansuri spre decontare către o singură persoană mai
mari de 10.000 lei.
Echipa de inspecție a constatat ca taxele încasate pentru evenimentul Cupa Mondială
Masculin, cât și încasările din taxe și alte surse de finanțare, au fost înregistrate direct pe
venituri (contul 731), sintetic, fără o evidentă analitică a acestor venituri după natura sau
sursa lor, contrar dispoziţiilor art.17 alin.(2) din Legea contabilităţii nr.82/1991 care
precizează expres: “Contabilitatea veniturilor se ţine pe feluri de venituri, după natura sau sursa
lor, după caz.”
Conform balanței de verificare (anexa nr.3.2.1.1.6.) și Evidenţei/situaţiei contractelor de
sponsorizare (anexa nr.3.2.1.1.7.), taxele încasate de către F.R.J. sunt în sumă
de1.076.322,68 lei și sponsorizările primite în anul 2011 sunt în suma de 463.745,50 lei.
Precizăm că F.R.J. a prezentat echipei de inspecție 2 (două) balanțe diferite la
31.12.2011, respectiv balanța analitică din programul de contabilitate (anexa nr.3.2.1.1.8.)
și balanta atașată la bilanțul contabil din 2011. Aceste 2 balanțe au totalurile pe rulaje si
solduri diferite și pe cale de consecință considerăm corectă balanța de verificare atașată
la situațiile financiare anuale încheiate la 31.12.2011 (anexa nr.3.2.1.1.6.).
Conform balanței de verificare întocmită pentru luna decembrie 2012 (anexa
nr.3.2.1.1.9.), taxele încasate de către F.R.J. sunt în sumă de 761.141,11 lei, iar
sponsorizările primite în anul 2012 în suma de 983.095,64 lei. Total venituri proprii
încasate de F.R.J.: 1.744.236,75 lei.
Din Evidența/situația contractelor de sponsorizare (anexa nr.3.2.1.1.7.) și a balanței de
verificare la 31.12.2012 (anexa nr.3.2.1.1.9.) reținem două sponsorizari din partea
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi anume 602,49 lei în data de 05.12.2012,
respectiv 79,49 lei în 10.12.2012.
Aşa cum rezultă din registrul de casă în lei, pentru perioada 01.01.2013-31.12.2013
(anexa nr.3.2.1.1.10.), în luna februarie 2013, F.R.J. nu a înregistrat în evidenţa
contabilă, încasări în numerar, în valoare totală de 24.590 lei, conform chitanțelor emise
(anexa nr.3.2.1.1.11.), contrar dispozițiilor prevăzute de art.11, art.18 din Legea
contabilităţii nr.82/1991 și Normele specifice de întocmire şi utilizare a documentelor
financiar-contabile reglementate prin Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr.3512/2008
privind documentele financiar contabile, după cum urmează:
 încasările din data de 18.02.2013, (Miercurea Ciuc), cu chitanțele de la nr.2901 la
nr.2913, în valoare totală de 4.960 lei;
 încasările înregistrate în borderoul din data de 22.02.2013, în baza chitanțelor cu
numerele de la 2914 la 2940, în valoare totală de 4.000 lei;
 încasările înregistrate în borderoul din data de 08.02.2013 (Deva), în baza
chitanțelor cu numerele de la 2852 la 2869, în valoare totală de 7.660 lei;
 încasările înregistrate în borderoul din data de 08.02.2013 (Bucureşti) întocmit în
baza chitanțelor numerotate de la nr.1279 la nr.1295, în valoare totală de 4.310 lei;
 încasările înregistrate în borderoul din data de 19.02.2013 (Bucureşti) întocmit în
baza chitanțelor numerotate de la nr.1192 la nr.1293, în valoare totală de 1.750 lei;
 încasările înregistrate în borderoul din data de 21.02.2013, numerotate de la
nr.1194 la nr.1197, în valoare totală de 1.910 lei.
26.05.2017; ora 11,00
Ca și în anii anteriori, în anul 2013, F.R.J. a înregistrat încasările în contabilitate prin nota
contabilă, 5311 = 731, prin omisiunea contului 411, contrar dispozițiilor art.17, alin.(2) din
Legea Contabilităţii nr.82/1991 şi Normele specifice de întocmire şi utilizare a
documentelor financiar-contabile reglementate prin Ordinul nr.3512/2008 privind
documentele financiar -contabile.
Conform balanței de verificare (anexa nr.3.2.1.1.12.) și Evidenței/situației contractelor de
sponsorizare (anexa nr.3.2.1.1.7.), indicatorii economic-financiari realizati la sfârșitul
anului 2013, se prezintă astfel:
- încasări din taxe: 1.062.595 lei;
- încasări din sponsorizări: 424.259 lei, evidențiate în conturile de venituri 733 . Federația
Internațională de Judo a efectuat 2 sponsorizări (încasări de bani), fără contracte (în
documentele prezentate) în suma de 278.019,59 lei, din care una în luna februarie, în
sumă de 7.399,77 euro, reprezentând cost publicitate pentru Logo OTP și a doua în luna
octombrie, în sumă de 53.223,39 euro (75.000 USD). Ca și în anul 2012, Agenţia
Naţională de Administrare Fiscală a sponsorizat F.R.J. cu valoarea totală de 388,98 lei,
din care 317,49 lei în data de 16.01.2013 și 71,49 lei în data de 08.03.2013.
Referitor la evenimentul “Cupa Europeană de Cadeți”, organizat la Pitești în perioada

25.04.2014-30.04.2014, F.R.J. a încasat suma de 37.001 euro din taxele de participare la
competiţie, conform chitanțelor din data de 24.05.2014 (anexa nr.3.2.1.1.13.), centralizate
în tablelul (chitanța 26* - lipsă) de mai jos:
-Eur-
Nr. chitanță din
Client/Țara 24.05.2014 Valoare încasată
0 1 2
Armenia 1 210
Belarus 2 510
Bulgaria 3 2.100
Bulgaria 4 85
Bulgaria 5 380
Cehia 6 615
Cipru 7 1.100
Cipru 8 2.460
Croaţia 9 255
Croaţia 10 255
Croaţia 11 105
Croaţia 12 85
Croaţia 13 85
Croaţia 14 238
Croaţia 15 193
Croaţia 16 170
Croaţia 17 623
Croaţia 18 238
Cratia 19 357
Grecia 20 510
Israel 21 30
Italia 22 60
Italia 23 340
Italia 24 340
Muntenegru 25 210
26*lipsă
Muntenegru 27 620
Polonia 28 275
Serbia 29 312
Serbia 30 1.472
Serbia 31 345
Serbia 32 60
Serbia 33 238
26.05.2017; ora 11,00
Slovenia 34 550
Turcia 35 17.811
Turcia 36 170
Turcia 37 14
Ucraina 38 1.190
Ucraina 39 170
Ucraina 40 170
Ucraina 41 170
Ucraina 42 340
Ucraina 43 170
Ucraina 44 100
Moldova 45 30
Ungaria 46 1.240
Total 37.001
Echipa de inspecție a constatat, din extrasul de cont pentru perioada 01.04.2014-

31.10.2014 (anexa nr.3.2.1.1.14.), că depunerea în bancă este de 36.000 euro, mai puțin
cu 1.001 euro față de valoarea încasată. Mai mult, aceasta diferență, respectiv 1.001
euro nu se regăsește evidențiată nici în registrul de casă în valută, din perioada
01.01.2014-31.12.2014 (anexa nr.3.2.1.1.15.).
Referitor la evenimentul “Cupa Europei Deva” 19.05.2014-21.05.2014, echipa de

inspecție a constatat că a fost încasată în numerar, cu chitanţe, suma de 19.590 euro, din
taxe de participare la competiție (anexa nr.3.2.1.1.16.) centralizate în tablelul de mai jos,
după cum urmează:
-Eur-
Client/Țara Nr chitanță Valoare
0 1 2
Belarus 1 1.020
Rusia 2 12.000
Buiuc Mihail 3 255
Bielsko Biala 4 300
Polonia 5 120
Croaţia 6 180
Croaţia 6 645
Serbia 7 30
Italia 8 15
Italia 9 270
Italia 9 540
Finlanda 10 2.640
Bosnia Hertegovina 11 120
Bulgaria 12 480
Cehia 13 615
14* lipsă
15* lipsă
16* lipsă
Polonia 17 120
Rusia 18 60
Muntenegru ( serbia) 19 180
Total 19.590
Aceste încasări, în sumă totală de 19.590 euro, nu se regăsesc în evidența contabilă a

F.R.J., așa cum rezultă din registrul de casă în valută pentru perioada 01.01.2014-
31.12.2014 (anexa nr.3.2.1.1.15.) pus la dispoziție de F.R.J. La pagina 106 din biblioraftul
cu documentele acestei competiții este o “situație” (anexa nr.3.2.1.1.17.) cu sumele
datorate de participanți și cu precizarea sumelor încasate prin bancă. Tot aici este scris
textul " încasări 19.860 euro 20.05".
26.05.2017; ora 11,00
Diferența de 270 euro, între suma aceasta și cea din tabelul anterior prezentat, poate fi
din cele 3 chitanțe, respectiv chitanțele nr.14, 15 și 16, pe care echipa de inspecție, deși
le-a solicitat insistent F.R.J. nu le-a prezentat.
Referitor la evenimentul “Open 2014” din perioada 19.09.2014-21.09.2014, organizat la

București, echipa de inspecție a constatat următoarele:
Veniturile/încasările, conform facturilor și chitanțelor emise cu ocazia acestui eveniment
(anexa nr.3.2.1.1.18.), respectiv extraselor de cont din perioada 01.09.2014-30.09.2014
(anexa nr.3.2.1.1.19.), sunt în valoare totală de 283.396,5 Euro, din care încasați prin
bancă 249.845,5 Eur și cu numerar 32.344 Eur, așa cum rezultă din situația prezentată în
tabelul alăturat:
- Eur-
Venituri
Valoare încasată în Valoare încasată prin
Client/Țara Valoare factură numerar banca
0 1 2 3
Austria 10.985,00 180,00 10.805,00
Franţa 18.630,00 19.435,00
Israel 14.115,00 14.115,00
Bosnia 0,00 0,00
Cehia 2.765,00 2.765,00
Cipru 4.545,00 4.545,00
Danemarca 990,00 990,00
Elveţia 2.360,00 2.360,00
Finlanda 810,00 810,00
Kosovo 1.436,00 1.436,00
Azeraijean 9.315,00 9.296,00
Belgia 5.555,00 5.555,00
Portugalia 5.720,00 470,00 5.250,00
Italia 16.985,00 16.985,00
Ungaria 12.010,00 12.010,00
Letonia 3.041,50 3.041,50
Polonia 13.525,00 255,00 13.270,00
Germania 14.980,00 14.980,00
Bulgaria 650,00 650,00
Rusia 28.505,00 28.505,00
Slovacia 3.080,00 3.080,00
Serbia 5.760,00 5.760,00
Spania 8.225,00 8.225,00
Suedia 2.920,00 2.920,00
Georgia 15.720,00 15.720,00
Grecia 3.762,00 3.762,00
Armenia 4.610,00 2.305,00 2.305,00
Ucraina 7.054,00 495,00 7.054,00
Turcia 13.400,00 6.700,00 6.700,00
Anglia 11.435,00 155,00 11.280,00
Lituania 2.735,00 495,00 2.240,00
Estonia 2.240,00 2.240,00
Belarus 3.420,00 3.762,00
Croatia 2.835,00
Norvegia 2.365,00 2.370,00
Slovenia 3.015,00 3.015,00
26.05.2017; ora 11,00
Olanda 19.105,00 50,00 19.055,00
Moldova 743,00 743,00
EJU 4.050,00 4.050,00
Total 282.189,50 32.344,00 249.845,50
Aceste încasări au fost făcute în perioada august-septembrie 2014, înainte de competiție,

înregistrate ca şi în anii precedenţi prin omisiunea contului 411, contrar dispozițiilor
prevăzute de art.17, alin. (2) din Legea Contabilităţii nr.82/1991 şi Normele specifice de
întocmire şi utilizare a documentelor financiar-contabile reglementate prin Ordinul
nr.3512/2008 privind documentele financiar-contabile, pe contul sintetic 731 – Venituri din
taxe vize. Nota contabilă înregistrată este 731 = 5124.3, pentru încasările prin bancă și
731 = 5314, pentru încasările cu numerar în valută.
Din verificarea fişei de cont 5314 - casa în valută (anexa nr.3.2.1.1.15.), echipa de
inspecție a constatat că la data la care au fost emise chitanțele pentru încasare (mai
exact în luna în care a avut loc competiția - septembrie 2014) nu există nicio înregistrare
în casa în valută – eur (contul 5314) (anexa nr.3.2.1.1.15.) și nici în casa în lei, respectiv
contul 5311 (anexa nr.3.2.1.1.20.). În registrul de casa în valută–eur (anexa
nr.3.2.1.1.15.) există doar o singură înregistrare în anul 2014 și anume în data de
05.05.2014.
De asemenea, în baza chitanțelor emise, nu a fost depusă în bancă nicio sumă din
încasările cu numerar, în această zi/perioadă. Nu există un document de depunere în
bancă sau un alt gen de document care să ne indice data sau fracționarea acestei sume
și nici contul de viramente interne nu ne indică o astfel de operațiune. În această situație
constatăm că suma de 32.344 euro nu este înregistrată în evidența contabilă.
Concluzie: Ținând cont de cele mentionate anterior, valoarea totală a încasărilor

neînregistrate în evidența contabilă a F.R.J. în anul 2014, a fost în valoare totală de
52.935,00 euro, prezentată detaliat în anexa nr.3.2.1.1.21. și sintetic în situația de mai
jos:
- Eur -
Suma înregistrată în Diferență neînregistrată
Evenimentul Data Suma încasată cu contabilitate în contabilitate
chitanțe și stabilită
de I.E.
CE Cadeți Aprilie 2014 37.001,00 36.000,00 1.001,00
CE Deva Mai 2014 19.590,00 - 19.590,00
Open 2014 Septembrie 2014 32.344,00 - 32.344,00
Total 88.935,00 36,000.00 52.935,00
Echipa de inspecţie a constatat de asemenea, că documentele care au stat la baza

operațiunilor economico-financiare, consemnate în jurnale, fișe și alte documente
contabile, nu au întotdeauna calitatea de document justificativ, adică nu sunt precizate:
numărul documentului și data întocmirii acestuia, parțile care participă la efectuarea
operațiunii economico-financiare, conținutul operațiunii economico-financiare, temeiul
legal al efectuării acesteia, datele cantitative și valorice aferente operațiunii economico-
financiare efectuate, numele și prenumele, precum și semnăturile persoanelor care
raspund de efectuarea operațiunii economico-financiare.
În conformitate cu art.3 alin.(1) şi alin.(2) din Legea 82/1991, republicată, contabilitatea
operațiunilor efectuate în valută se ține atât în moneda națională, cât și în valută.
Conform actelor prezentate, în registrul de casă în valută nu au fost înregistrate
26.05.2017; ora 11,00
operațiuni decât în 05.05.2014, în cursul anului existând și alte operațiuni în valută.
Echipa de inspecţie a constatat că F.R.J. nu are un regim intern de numerotare a

documentelor financiar-contabile:
 facturile emise pentru competiţiile internaționale nu au numere de ordine, contrar
dispozițiilor art.5 alin.(1) din OMFP nr.2226/2006 care prevăd în mod expres că
“persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, vor
asigura un regim intern de numerotare a facturii în conformitate cu prevederile cuprinse în
anexa nr. 4 care face parte integrantă din prezentul ordin.
 numerotarea chitanțelor începe la fiecare competiție de la nr.1, contrar dispozițiilor
art.5 alin.(2) din OMFP nr.2226/2006, respectiv “Prevederile alin. (1) se aplică şi altor
formulare financiar-contabile care stau la baza înregistrării de venituri, cum ar fi: monetar,
chitanţă şi altele, după caz, precum şi avizului de însoţire a mărfii”;.
Veniturile realizate de F.R.J. în anul 2014, conform balanței de verificare la 31.12.2014

(anexa nr.3.2.1.1.22.) sunt alcătuite în principal din venituri din taxe în valoare de
1.964.325 lei și venituri din sponsorizări și donații în sumă de 77.097 lei.
În baza documentelor prezentate de F.R.J., echipa de inspecţie a verificat corectitudinea

înregistrarilor în evidenţa contabilă cu privire la evenimentul “Cupa Europei Cadeţi”,
organizat la Cluj în luna mai 2015.
Veniturile (anexa nr.3.2.1.1.23.) încasate în numerar sau prin bancă la acestă competiţie
sunt prezentate în tabelul de mai jos:
-Eur-
Client/Țara Valoarea facturii Valoare încasare cu Valoare încasare in
emise chitanță banca
0 1 2 3
Luxemburg 2.300 2.300
Lichtenstein 450 450
Macedonia 760 760
Muntenegru 400 400
Polonia 615 295 320
Rusia 1.340 1.340
Scotia 975 975
Slovacia 1.520 1.520
Slovenia 950 10 940
Serbia 1.070 1.070
Turcia 16.975 16.975
Tajikistan 2.725 2.725
Ucraina 4.270 4.270
Ungaria 5.805 805 5.000
Italia 7.575 3.215 4.360
Bulgaria 3.855 3.855
Bosnia 795 795
Belarus 2.550 2.550
Belgia 330 330
Canada 1.020 180 840
Cipru 3.505 3.505
Cehia 3.650 490 3.160
Croatia 1.550 1.550
Zagreb 710 710
Franta 300 300
Finlanda 3.460 3.460
Germania 3.340 3.340
Anglia 6.370 6.370
Georgia 4.200 4.200
Israel 4.730 4.730
Total 88.095 50.360 37.735
26.05.2017; ora 11,00
Reiterăm faptul că facturile emise şi pentru acest eveniment nu sunt numerotate, contrar
dispozițiilor art.5 alin.(1) și alin.(2) din OMFP nr.2226/2006.
Încasările cu numerar la competiţie au fost în valoare de 50.360 euro, respectiv 223.095
lei, conform cursului valutar folosit în situaţiile din dosar de 4,43 lei/euro. Din această
sumă, în registrul de casă în valută (cont 5314) din perioada 01.01.2015-31.12.2015
(anexa nr.3.2.1.1.24.) pentru anul 2015 este înregistrată doar suma de 129.771,20 lei,
aproximativ 29.293,72 eur.
4424 Casa RC 08.05.2015 5314.3 Casa Eur 731.2 EC CADEȚI Încasare 129.771,20
Diferenţa de 21.066 eur nu este înregistrată in evidența contabilă a F.R.J., respectiv

în registrul de casă în valută – eur, nici la momentul încasării și nici la o dată ulterioară.
Din documentele puse la dispoziție de F.R.J., referitor la competiția “Open CLUJ”,

desfașurată la Cluj, în intervalul 29-31 mai 2015, echipa de inspecție a constatat că
încasările totale, înregistrate în contabilitate, în analiticul distinct 731.3 Open Cluj sunt în
sumă de 399.521,24 lei (cu nota contabilă: 5124.3 (Unicredit Țiriac Bank-Euro) = 731.3
(Open Cluj), aşa cum rezultă din registrul de casă în valută-Eur (cont 5314.3) (anexa
nr.3.2.1.1.24.) pentru anul 2015.
Situația veniturilor încasate în urma organizării acestei competiţii (anexa nr.3.2.1.1.25.)
este următoarea:
-Eur-
Venituri
Client/Țara Valoarea facturii Valoare încasare cu Valoare încasare în Diferenţe
emise chitanță banca
0 1 2 3 4
Polonia 90 90
Bosnia 405 405 1.940 +1.940
Norvegia 1.090 10 1.080
Italia 5.640 180 5.460
Mexic 4.780 1.350 3.430
Cuba 3.550 3.550
SUA 1.450 32 1.438 +20
Israel 5.580 231 5.549 +200
Albania 160 160
N. Zeelanda 300 300
Austria 2.985 70 2.985 +70
Australia 450 25 435 +10
Belgia 3.240 70 1.300 -1.870
Bulgaria 20 20
Olanda 8.780 450 8.470 +140
Macedonia 10 10
Angola 140 140
Camerun 140 140
Canada 220 220
Luxemburg 110 110
Slovenia 3.770 100 3.770 +100
Franta 7.305 20 6.335 -950
Ghana 150 160
Serbia 685 685
Spania 910 70 910 +70
Ucraina 5.360 200 3870 -1.290
Rusia 9.070 400 8.800 +130
Turcia 3.620 3.620
Moldova 850 (3750 lei) 180 -670
Croatia 1.140 40 -1.000
Cehia 1.600 30 1.600 +30
Portugalia 2.910 60 2.910 +60
26.05.2017; ora 11,00
Porto Rico 1.200 1.200
Germania 1050 780 260 -10
Ungaria 4.950 170 5.660 +880
R. Dominicana 3.310 2.310 -1.000
Muntenegru 550 550
Finlanda 2940 2940
Anglia 4.650 4.650
Suedia 750 -750
Elveţia 1.940 1.940
Georgia 6.340 6.340
Total 104.190 18.138 82.072 -3.890
Luând în considerare un curs mediu pentru luna mai 2015 de 4,4469 lei/eur (afișat de
bnr.ro), rezultă că în contul de venituri au fost înregistrați aproximativ 89.843 eur.
Din încasările cu numerar, în evidența contabilă, în contul de valută (eur) 5314.3 (anexa
nr.3.2.1.1.24.), se regăsește echivalentul în eur al sumei de 47.223,80 lei, care la cursul
bnr din ziua de 29.05.2015, respectiv 1 eur = 4,4435 lei, ar reprezenta aproximativ 10.628
euro. Înregistrarea contabilă a fost 5314.3 (casa eur) = 731.3 (Open Cluj). Diferența de
11.380 Eur nu a fost regăsită înregistrată în evidența contabilă a F.R.J. nici la
momentul încasării și nici la o dată ulterioară, așa cum rezultă din registrul de casă în
valută (eur),(cont 5314.3) (anexa nr.3.2.1.1.24.) pentru anul 2015 și extrasul din registrul
jurnal - casa în euro – debit (anexa nr.3.2.1.1.26):
CASA SEMINAR INCASARE

4423 Casa RC 23-04-15 5314.3 731.1 48.310,60
EURO EJU SEMINAR
CASA
4424 Casa RC 08-05-15 5314.3 731.2 EC CADETI INCASARE 129.771,20
EURO
CASA INCASARE
4426 Casa RC 29-05-15 5314.3 731.3 Open Cluj 47.223,80
EURO OPEN
CASA INCASARE
5984 Casa RC 12-06-15 5314.3 731 TAXE VIZE 38.390,00
EURO BALCANIADA
CASA EC JUNIORI
5800 Casa RC 04-09-15 5314.3 731.4 DISP 23.811,20
EURO DEVA
În funcție de necesități, FRJ a înregistrat în registrul de casă transferuri de sume între

registrele de casă (euro și lei), bancă și încasările din taxe. Sumele au rămas în sold în
contul 581 (un cont pentru operațiuni între bancă și casă). Aceasta situatie este prezentă
la încasarea de la Open Cluj înregistrată inițial în casa în valută în 29.05.2015, în sumă
de 47.223,8 lei este transferată parțial (46.515 lei) în contul 581 (viramente interne) și
înregistrată în registrul de casă în perioada 29.05.2015-27.09.2015, potrivit fișei de cont
581 (anexa nr.3.2.1.1.27.)
Taxele încasate în numerar, potrivit borderourilor (la care sunt atașate chitanțele), cu
ocazia desfășurării competițiilor sportive, s-au înregistrat anacronic, respectiv în luna mai
2015 sunt evidențiate sume încasate cu chitanțe emise în ianuarie, februarie, martie dar
și în iunie.
Din documentele puse la dispoziție de F.R.J., referitor la competiția “Cupa Europeană

Juniori Deva”, desfășurată la Deva în intervalul 22-23 august și 24-26 august, echipa de
inspecție a constatat că federaţia, cu ocazia evenimentului sus menţionat a emis facturi
pe care le-a încasat în numerar şi prin virament bancar înregistrând astfel venituri (anexa
nr.3.2.1.1.28), după cum urmează:
- Eur-
Venituri
Client/Țara Valoarea facturii emise Valoare încasare cu Valoare încasare prin
numerar banca
26.05.2017; ora 11,00
0 1 2 3
Azerbaijan 320 320
Muntenegru 1.422 1.422
Rusia 200 200
Canada 2.916 -90 3.006
Serbia 920 660 260
Turcia 524 524
Egipt 740 740
Ucraina 200 200
Italia 1.220 280 940
Bulgaria 985 985
Norvegia 1.090 1.090
Cehia 0
Croația 870 870
Austria 840 840
Cipru 1.600 1.600
Finlanda 2.625 2.625
Anglia 5.265 5.265
SUA 1.048 1.048
Israel 5.720 5.720

Suedia 780 780
Total 29.285 14.094 15.191
Din suma încasată în numerar, respectiv 14.094 eur, se depune în casierie și ulterior în
bancă, suma de 5.315 euro (echivalentul a 23.811,20 lei).
Diferența de 8.779 Euro nu a fost regăsită înregistrată în evidența contabilă a
F.R.J.nici la momentul încasării și nici la o data ulterioară, așa cum rezultă din registrul de
casă în valută - eur (cont 5314.3) pentru anul 2015 (anexa nr.3.2.1.1.24.).
Mai mult, din verificările efectuate în baza documentelor puse la dispoziție, respectiv
registru de casă în lei 01.01.2015-31.12.2015 (anexa nr.3.2.1.1.29.) de către F.R.J.,
echipa de inspecție a constatat că există și încasări în lei din taxe și cotizații
neînregistrate în contabilitate, în registru de casa–lei, pentru anul 2015, în valoare
de 9.306 lei (anexa nr.3.2.1.1.30.), astfel:
Neînregistrată în
Borderou Suma Regăsiă în: Observații
registru de casă
Suma
- lei - Luna în Ianuarie - lei
- lei -
Borderou Ianuarie 10997 Ianuarie 2015 3381 7616
Înregistrat în luna mai
Borderou Deva 4030 4030
2015
Borderou Onești 1690 1690
Înregistrat în luna mai
Borderou București 6070 6070
2015
Total 22.787 13481 9306
Concluzie: Ținând cont de cele mentionate anterior, valoarea totală a încasărilor

neînregistrate în contabilitate în anul 2015, a fost în suma totală de 41.225,00 euro
şi 9.306 lei, reprezentând încasari din taxe şi cotizaţii, prezentate sintetic în situația
(anexa nr.3.2.1.1.31.) de mai jos:
-Eur-
26.05.2017; ora 11,00
Valoare înregistrată Diferenţă neînregistrată în
Evenimentul Luna Valoare încasată cu în contabilitate
chitanţe contabilitate stabilită
de echipa de inspecție
CE Cadeti Mai 2015 50.360,00 29.294,00 21.066,00
Open Cluj Mai 2015 22.008,00 10.628,00 11.380,00
CE Juniori Deva August 2015 14.094,00 5.315,00 8.779,00
Total 86.462,00 45.237,00 41.225,00
-Lei-
Suma înregistrată în Diferenţă neînregistrată
Evenimentul Luna Suma încasată contabilitate în
cu contabilitate stabilită
chitanţe de echipa de inspecție
Borderou Ianuarie 10.997 3.381 7.616
chitanţe 2015
Borderou Ianuarie 1.690 0 1.690
Oneşti 2015
Total 12.687 3.381 9.306
Conform situațiilor financiare la 31.12.2015 (anexa nr.3.2.1.1.32.) și evidenței/situaţiei

contractelor de sponsorizare (anexa nr.3.2.1.1.7.) taxele încasate de către F.R.J. sunt în
sumă de1.509.817,38 lei și sponsorizările primite în anul 2015 sunt în suma de 617.418
lei.
Echipa de inspecţie a constatat că F.R.J. nu a respectat principiul evaluării separate a

elementelor de activ şi datorii, funcţiunea conturilor şi ordinea înregistrării operaţiunilor de
mişcări patrimoniale, contrar dispoziţiilor art.11, art.13, art.16, art.17 alin.(3), art.18 din
Legea contabilităţii nr.82/1991 republicată(4) cu modificările și completările ulterioare,
respectiv:
Art.11. “Deţinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor şi datoriilor, precum şi efectuarea de
operaţiuni economico-financiare, fără să fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise”
Art. 13. - Înregistrarea, evaluarea şi prezentarea elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor
proprii se efectuează conform reglementărilor contabile aplicabile.
Art. 16. - Contabilitatea clienţilor şi furnizorilor, a celorlalte creanţe şi obligaţii se ţine pe categorii, precum şi
pe fiecare persoană fizică sau juridică.
Art. 17.
(2) Contabilitatea veniturilor se ţine pe feluri de venituri, după natura sau sursa lor, după caz.
(3) Contabilitatea veniturilor şi cheltuielilor bugetului general consolidat se ţine pe subdiviziunile clasificaţiei
bugetare.
Art. 18. - Contabilitatea instituţiilor publice asigură înregistrarea drepturilor constatate, veniturilor încasate,
angajamentelor bugetare, angajamentelor legale, plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective, pe subdiviziunile
clasificaţiei bugetare, potrivit bugetului aprobat de... şi normelor metodologice elaborate de Ministerul
Economiei şi Finanţelor.
F.R.J. a acordat avansuri spre decontare contrar prevederilor art.5 alin.(2) lit.c) din O.G.
nr.15/1996 privind întărirea disciplinei financiar-valutare, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare, care interzice plățile în numerar pentru avansuri spre decontare
către o singura persoană mai mari de 10.000 lei.
Totodată la ridicarea sumelor sub forma de avans nu s-au întocmit întotdeauna
documentele justificative prevăzute de Normele specifice de întocmire şi utilizare a
documentelor financiar-contabile, reglementate prin Ordinul nr.3512/2008 privind
documentele financiar-contabile (dispoziţie de plată/încasare), care să precizeze în mod
clar destinația/utilitatea/scopul avansurilor acordate.
26.05.2017; ora 11,00
Din verificarea prin sondaj a documentelor, echipa de inspecție a constatat că F.R.J. a
acordat sportivilor, în perioada verificată, prime "baremuri"și/ sau"diurne"- în valoare de
aproximativ 120-125 lei/zi/persoană, pentru care nu au fost calculate, înregistrate și
plătite impozitele pentru veniturile acordate angajaților federației. Mai mult, notele de
fundamentare prin care sunt acordate nu sunt datate.
Din verificarea prin sondaj a documentelor, echipa de inspecţie a constatat că în perioada
verificată, F.R.J. a întocmit 2 (două) state de plată pe 2 surse de finanțare, repectiv din
fondurile alocate de Ministerul Tineretului și Sportului și din veniturile proprii. În fiecare din
cele două state întocmite F.R.J. a înregistrat pentru aceeaşi persoană, care figurează pe
ambele state, aceeași deducere personală de bază, folosită în ambele state din aceeași
lună, respectiv a dublat deducerea personală. Astfel, din punct de vedere al întocmirii
statelor de salarii, angajații F.R.J. au beneficiat de 2 (două) ori de deducerea personală
de baza, la calculul impozitului pe venit, contrar dispozițiilor art.56 alin.(1) din Normele de
aplicare a Codului Fiscal.
Declaraţiile fiscale 112 sunt completate greșit sau neîntocmite deloc, nu reflectă
impozitele și taxele înregistrate în balanța de verificare și nu sunt în conformitate cu
statele de plată.
Echipa de inspecție a constatat totodată că arhivarea statelor este neconformă cu
prevederile pct.50, lit.f) din Anexa nr.1 la Ordinul nr.3512/2008, care prevede că
persoanele prevăzute la art.1 din Legea nr.82/1991, republicată, au obligația păstrării în
arhiva lor a registrelor de contabilitate, a celorlalte documente contabile, precum și a
documentelor justificative care stau la baza înregistrării în contabilitate, astfel statele de
salarii, se păstrează 50 de ani.
Concluzie: Echipa de inspecție a identificat unele neconcordanţe privind raportarea

obligațiilor la bugetul general consolidat şi apreciază că se impune sesizarea
organelor de inspecţie fiscală.

doamnei Grozavu Daniela, în calitate de contabil şef, în perioada 01.05.2011-30.11.2015.
3.2.1.2. Verificarea veniturilor încasate de FRJ din fondurile publice, în perioada

2011-2015 de la MTS și COSR
Echipa de inspecţie a verificat contractul nr.291/26.01.2011 (anexa nr.3.2.1.2.1.),

încheiat între ANST şi F.R.J. privind finanțarea programelor “Promovarea sportului de
performanța”, care la Capitolul II art.1 prevede repartizarea, în anul 2011, a sumei de
3.131.226 lei, din care venituri proprii ale autoritații 400.000 lei, pentru finanțarea
programelor, subprogramelor, acțiunilor/ activitaților și categoriilor de cheltuieli prevăzute
în anexele 1 și 2 la contract. Ulterior contractul a fost completat cu un numar de 6 acte
adiționale care au suplimentat finanțarea, până la concurența sumei de 3.643.226 lei din
care 450.000 – cheltuieli din venituri proprii ale ANST și 62.000 lei pentru programul
“Întreținerea, funcționarea și dezvoltarea bazei material sportive”.
În aceste anexe sunt detaliate, după cum urmează:
- Anexa 1 - Programul de activitate pe anul 2011 finanțat integral sau parțial din bugetul
ANST, defalcat pe:
 Pregătirea loturilor olimpice și/sau naționale;
 Calendarul sportiv național;
 Calendarul sportiv internațional;
 Alte acțiuni și activități: cursuri de perfecționare a antrenorilor, congrese
internaționale.
În cadrul Anexei 1 sunt prevăzute un numar de 46 de acțiuni de pregătire, 28 de acțiuni în
26.05.2017; ora 11,00
cadrul calendarului sportiv național, 46 de acțiuni în cadrul calendarului sportiv
internațional, 3 cursuri de perfecționare a antrenorilor și 5 congrese/semninarii
internaționale.
În cadrul Anexei 2 la contract sunt prevăzute categoriile de cheltuieli care au fost finanțate
din bugetul ANST și a veniturilor proprii ale federației dintre care:
 pentru pregătirea loturilor olimpice/naționale cheltuielile cu cazarea, masa,
transportul, susținătoarele de efort, medicamente, indemnizație de lot, cercetare științifică,
alte cheltuieli;
 pentru calendarul sportiv național sunt susținute cheltuieli cu organizarea competițiilor
sportive naționale, premii;
 pentru calendarul sportiv internațional se au în vedere cheltuielile de
participare/organizare a competițiilor sportive: transport intern/internațional, diurna/ masa,
cazare, alte cheltuieli prevăzute de lege, echipament de reprezentare, premii;
 cheltuieli de participare la congrese internaționale, cheltuielile de organizare cursuri
de perfecționare antrenori;
 cheltuieli de personal pentru salariații care derulează programul (15 posturi în total);
 cheltuieli cu bunuri și servicii altele decât cele enumerate mai sus, cu excepția
cheltuielilor de telefonie și a celor privind carburanții;
 cheltuieli cu material și echipament sportiv și control doping.
Realizarea indicatorilor prevăzuți în contractul cu ANST:
Sume repartizate din bugetul ANST 2011 din care: 3.643.226

Programul Promovarea sportului de performanta din care: 3.131.226
 subprogramul pregatire loturi olimpice/nationale 789.455
 Subprogramul calendar sportive national 287.581
 Subprogramul calendar sportive international 1.747.081
 Cheltuieli de participare la congrese international 38.000
 Cheltuieli de organizare cursuri de perfectionare antrenori 17.000
 Cheltuieli de personal aferente salariatilor care deruleaza programul 162.023
11,5 posturi
 Cheltuieli cu bunuri si servicii altele decit cele enumerate mai sus 90.086
Programul Intretinerea, functionarea si dezvoltarea bazei material sportive 62.000
Venituri proprii ANST 450.000
În ceea ce privește decontările cu C.O.S.R. pentru pregătirea juniorilor în formă

centralizată și specializată pentru programul jocurilor olimpice, categoriile de cheltuieli
care sunt finanțate sunt cazarea și masa pentru sportivi și membrii colectivului tehnic,
indemnizații pentru membrii colectivelor tehnice și alte cheltuieli specifice. În cazul
burselor olimpice pentru pregătirea juniorilor cheltuielile eligibile sunt masa pentru
sportivi, indemnizații pentru antrenori și alte cheltuieli specifice.Totalul alocat prin
contracte pentru anul 2011 este în valoare de 796.931,28 lei (sume rezultate din
contractele solicitate de echipa de inspectie si puse la dispoziție de FRJ) (anexa
nr.3.2.1.2.2.).
În balanta de verificare la 31.12.2011, în contul 731.R apare ca restituită către MTS,
suma de 280 lei – valoare negativă (anexa nr.3.2.1.1.6.)
.
Echipa de inspecţie a verificat contractul încheiat cu ANST nr.438/26.01.2013 (anexa
nr.3.2.1.2.3.) privind finanțarea programelor, subprogramelor, acțiunilor/activităților și
categoriilor de cheltuieli prevăzute în anexele nr.1și nr.2 la contract. Suma finanțată este
2.850.000 lei, din care venituri proprii ale Autorității 350.000 lei.
Ulterior, contractul a fost completat cu un numar de 3 acte adiționale care au suplimentat
finanțarea până la concurența sumei de 3.275.000 lei, din care 350.000 lei cheltuieli din
26.05.2017; ora 11,00
venituri proprii ale ANST.
În cadrul Anexei nr.1 sunt prevazute un numar de 46 de acțiuni de pregătire, 28 de acțiuni
în cadrul calendarului sportiv național, 37 de acțiuni în cadrul calendarului sportiv
internațional, 3 cursuri de perfecționare a antrenorilor și 4 congrese/seminarii
internaționale.
În cadrul Anexei nr.2 la contract sunt prevazute categoriile de cheltuieli care au fost
finanțate din veniturie proprii ale federației dintre care: 3 Pregatiri Loturi nationale, 4
evenimente calendar sportiv național, 4 evenimente calendar sportiv internațional, 1
Congres IJF.
Realizarea indicatorilor prevazuți în contractul cu ANST:
Programul Promovarea sportului de performanța din care: 2.925.000

o subprogramul pregătire loturi olimpice/naționale 833.757
o Subprogramul calendar sportiv național 280.000

o Subprogramul calendar sportive internațional 1.422.397
o Cheltuieli de participare la congrese internațional 13.000
o Cheltuieli de organizare cursuri de perfecționare antrenori 32.527
o Cheltuieli de personal aferente salariaților care derulează 208.319
programul 11,5 posturi
o Cheltuieli cu bunuri și servicii altele decât cele enumerate mai sus 135.000
Programul Întretinerea, funcționarea și dezvoltarea bazei material sportive -
Venituri proprii ANST 350.000
Totalul alocat F.R.J. prin contracte, de la C.O.S.R. pentru anul 2012, este în valoare de
593.833,31 lei (sume rezultate din contractele solicitate de echipa de inspectie și puse la
dispoziție de FRJ) (anexa nr.3.2.1.2.4.).
suma de 7.256 lei – valoare negativă (anexa nr.3.2.1.1.9.).
Contractul cu MTS nr.1176/21.02.2014 (anexa nr.3.2.1.2.5.), are prevăzut ca finanțare

în primele luni ale anului 2013, o suma de 485.350 lei pentru Programul “Promovarea
Sportului de performanță”.
În anexele la contract sunt finanțate activitățile din lunile ianuarie și februarie astfel: un
număr de 9 acțiuni la Pregătire loturi olimpice și/sau naționale, 2 acțiuni în Calendarul
sportiv național și 8 acțiuni în calendarul sportiv internațional, 1 seminar internațional
pentru arbitrii și antrenori în Spania – Malaga.
În acesta perioadă nu este prevazută finanțarea din venituri proprii ale federației.
Cu actul adițional nr.1, MTS finanțează F.R.J. în perioada martie-decembrie 2013 cu
suma de 2.411.270 lei, din care 300.000 lei din venituri proprii ale ministerului care se
utilizează exclusiv pentru achiziționarea de echipament și material sportiv și 50.000 lei
pentru control doping.
Astfel, programul de pregătire a loturilor olimpice și/sau naționale se îmbogățeste cu încă
45 de activități, calendarul sportiv național cu 26 de activități, calendarul sportiv
internațional cu 31 de activități, 2 stagii de perfecționare, 2 seminarii și 1 congres. Total
surse de finanțare de la MTS 3.391.650 lei.
Pentru anul 2013, federația a primit de la C.O.S.R. suma de 597.753,14 lei, așa cum
rezultă din contractele soliciate de echipa de inspectie și puse la dispoziție de
F.R.J.(anexa nr.3.2.1.2.6.).
Dintre deconturile C.O.S.R., în valoare de 318.333 lei , factura nr.1689/01.08.2013, în
26.05.2017; ora 11,00
sumă de 30,423 lei, nu figurează înregistrată în contabilitate (nu s-a găsit facturierul cu
nr.1651-1700 pentru a verifica dacă acestă factură a fost anulată) și factura
nr.2083/11.12.2013, în valoare de 1.920 lei a fost anulată. Din verificarea Registrului
jurnal pentru anul 2013 (anexa nr.3.2.1.2.7.), s-au identificat și alte încasări, înregistrate
în contabilitate prin nota contabilă 5121=736, în valoare de 311.763,14 lei și total
deconturi de la COSR = 630.096,14 lei – 1.920-30.423 = 597.753,14 sumă reflectată în
contul 736.3.
suma de 15.603 lei– valoare negativă (anexa nr.3.2.1.1.12.).
Echipa de inspecţie a verificat contractul încheiat cu ANST nr.1685/20.02.2015 (anexa

categoriilor de cheltuieli prevăzute în Anexele nr.1 și nr.2 la contract. Suma finanțată este
3.710.000 lei, din care venituri proprii ale Autorității 350.000 lei.
Ulterior, contractul a fost completat cu un act adițional care a suplimentat finanțarea cu
suma de 428.125 lei, astfel încât totalul sumei finanțate ajunge la 4.138.125 lei.
În cadrul Anexei 1 sunt prevazute un numar de 52 de acțiuni de pregătire, 20 de acțiuni în
cadrul calendarului sportiv national, 41 de acțiuni în cadrul calendarului sportiv
internaționale.
În cadrul Anexei nr.2 la contract sunt prevăzute categoriile de cheltuieli care au fost
finanțate din veniturile proprii ale federației, dintre care: 2 Pregătiri Loturi naționale, 2
evenimente calendar sportiv național, 3 evenimente calendar sportiv internațional.
De asemenea MTS finanțează cu 157.920 lei, Campionatul European de Juniori din
perioada 19-21.09.2014, pentru sumele aflate în devizul de cheltuieli – Activitatea de
Excelența sportivă a Federației Romane de Judo. Total surse de finanțare de la MTS în
anul 2014, 4.296.045 lei.
În anul 2014, se încheie un Acord de Asociere (anexa nr.3.2.1.2.9.) între F.R.J.și Clubul
Sportiv Municipal Deva, prin Consiliul Județean Hunedoara, pe perioadă nedeterminată.
În anul 2014, rezultatul asocierii se materializează în cheltuieli în suma de 120.000 lei
(conform balanței de verificare la 31.12.2014) (anexa nr.3.2.1.1.22.).
Valoarea contractelor încheiate în anul 2014 de federaţie cu COSR (anexa nr.3.2.1.2.10)
a fost în sumă de 580.762 lei, sumele fiind alocate pentru CNOPJ Cluj și CNOPJ Pitești,
valoare regăsită și în balanța de verificare de la 31.12.2014 (anexa nr.3.2.1.1.22.).
În balanta de verificare la 31.12.2014, în contul 1174 apare ca restituită către MTS, suma
de 15.317 lei (anexa nr.3.2.1.1.22.).
Echipa de inspecţie a verificat contractul încheiat cu MTS nr.2024/04.03.2015 (anexa

categoriilor de cheltuieli prevăzute în anexele nr.1 si nr.2 la contract. Suma finanțată este
de 3.810.000 lei din care venituri proprii ale autorității în sumă de 810.000 lei.
Ulterior, contractul a fost completat cu un act adițional care a suplimentat finanțarea cu
suma de 185.000 lei, din care 185.000 – subprogramul Calendar sportiv internațional.
În cadrul Anexei nr.1 sunt prevazute un număr de 63 de acțiuni de pregatire, 31 de acțiuni
în cadrul calendarului sportiv național, 42 de acțiuni în cadrul calendarului sportiv
internaționale, 6 acțiuni – selecție, pregătire și realizare de competiții pentru junior mici
(cadeți U18).
În cadrul Anexei nr.1a la contract sunt prevăzute categoriile de cheltuieli care au fost
finanțate din veniturile proprii ale federației, dintre care: 2 Pregătiri Loturi naționale, 2
evenimente calendar sportive național, 3 evenimente calendar sportiv internațional.
Total surse de finanțare de la MTS în anul 2015, 3.995.000 lei.
26.05.2017; ora 11,00
Indicatorilor prevăzuți în contractul cu MST:
Programul Promovarea sportului de performanța din care: 3.185.000
 subprogramul pregătire loturi olimpice/naționale 1.021.281
 Subprogramul calendar sportive național 210.000
 Subprogramul calendar sportiv internațional 1.672.755
 Cheltuieli de personal aferente salariaților care derulează programul 210.964
11,5 posturi
 Cheltuieli cu bunuri și servicii altele decât cele enumerate mai sus 70.000
 Programul Întreținerea, funcționarea și dezvoltarea bazei material -
sportive
 Venituri proprii ANST din care 810.000
 Cheltuieli de participare la congrese internaționale 30.000
 Cheltuieli de organizare cursuri de perfecționare antrenori 30.000
 Materiale și echipament sportiv 400.000
 Control doping 5.0000
 Cheltuieli selecție, pregătire și organizare competiții juniori 300.000
 mici
Total subvenție MST 3.995.000
Valoarea contractelor încheiate în anul 2015 de federaţie, cu C.O.S.R. (anexa

nr.3.2.1.2.12) a fost în sumă de 1.371.029,76 lei, sumă ce corespunde cu situația (anexa
nr.3.2.1.2.13) întocmită de federaţie ca raspuns la notificarea nr.6816/16.06.2016,
transmisă prin Poșta Romană și înregistrată la F.R.J. cu nr.264/13.07.2016 (anexa
nr.2.2.2.2.)
În balanta de verificare la 31.12.2015, soldul lui 1174 rămâne neschimbat, nu s-au
restituit sume neutilizate către MTS.(anexa nr.3.2.1.1.32.).
Concluzie: Echipa de inspecție a constatat că F.R.J. a raportat către MST la datele

stipulate în contract situațiile specifice, respectiv anexa nr.6 – Cont de execuție privind
utilizarea sumei repartizate din bugetul MTS și anexa nr.7- Situația indicatorilor prevăzuți
în contract, dar HCD-urile nu poartă în toate cazurile semnăturile de aprobare necesare.
Înregistrarea veniturilor primite de la bugetul de stat, respectiv de la MTS, COSR și alte
instituții/organizații, se fac pe analiticele contului 736 – resurse obținute de la bugetul de
stat și subvenții pentru venituri. Încasarea acestor subvenții s-a facut pe conturi de bancă
distincte Unicredit Țiriac Bank.
Restituirea sumelor neutilizate către MTS se contabilizează, până în anul 2014, cu o notă
contabilă greșită (731.R = 5121), respectiv contul 731 nu este un cont de debit (doar la
închiderea prin contul 121 poate avea acesta funcție). Restituirea banilor neutilizați din
contractul cu MTS nu ar fi trebuit contabilizați pe cont de venituri din taxe, ci pe un cont
de corecție rezultat (1174), cum de altfel F.R.J. a înregistrat începând cu anul 2014.
3.2.2. Verificarea cheltuielilor efectuate de F.R.J. în perioada 2011-2015

3.2.2.1. Verificarea cheltuielilor efectuate de FRJ din venituri proprii în perioada
2011-2015
Echipa de inspecţie a constatat că în perioada 2011-2015, F.R.J. a înregistrat în evidenţa

contabilă, cheltuieli fictive, fără documente justificative, în valoare totală de 940.473,07
lei, contrar dispozițiilor art.21, alin.(4),lit.f) din Legea privind Codul Fiscal nr.571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, care prevede expres că „… cheltuielile înregistrate
în contabilitate, care nu au la bază un document justificativ, potrivit legii, prin care să se
facă dovada efectuării operaţiunii sau intrării în gestiune, după caz, potrivit normelor”, şi
art. 6.alin. (1) Legea contabilităţii nr. 82/1991 cu modificările şi completările ulterioare
care precizează: „Orice operaţiune economico-financiară efectuată se consemnează în
momentul efectuării ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate,
26.05.2017; ora 11,00
dobândind astfel calitatea de document justificativ.
(2) Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate angajează
răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, precum şi a celor care le-
au înregistrat în contabilitate, după caz”,după cum urmează
Din verificarea prin sondaj a documentelor prezentate de FRJ, respectiv facturi, chitanţe,
registru casă, jurnal bancă, registru jurnal şi balanțe de verificare, echipa de inspecție a
constatat ca s-au decontat în anul 2012, facturi pentru care s-a mai primit avans și s-a
decontat și în anul anterior 2011. Pentru aceste operații nu exista referat de decontare și
dispoziții de plată sau documente justificative, sunt numai înregistrările din contabilitate în
2012, așa cum rezultă din registrul de casă pentru anul 2011 și 2012 (anexa nr.3.2.2.1.1).
Situația plăţilor duble constatate în registrul de casa - lei (contul 5311) din anul 2012 și a
plăților nejustificate cu documente efectuate de federaţie, în suma totală este 151.839,78
lei este prezentată în tabelul alăturat (anexa nr.3.2.2.1.2.):
- lei-
Nr Explicația Suma Decontat a Decontat Factura Observații
crt. doua oara inițial in decontată
în 2012 2011 Nr./data
/furnizor
1 Decontare 4.983,25 12.01.2012 15.06.2011 F.nr.414661/ Decontare Grozavu
Grozavu 15.06.2011 Blue D. în 2011 din
Daniela Star Proimpex - fonduri publice.
rechizite Fără document
justificativ în 2012.
2 Decontare 4.563,2 20.01.2012 22.07.2011 F.nr.414164/ Decontare D.
Grozavu 22.07.2011 Blue Grozavu în 2011.
Daniela Star Proimpex - Fără document în
husa laptop piele 2012.
4 buc.
3 Decontare 4.656,20 30.01.2012 25.08.2011 F.nr.453461/ Decontare Oprea
Oprea 25.08.2011 Cristina
Cristina Deelion Prod în 2011 din fonduri
Com - distrugator publice.
documente etc Fără document în
2012.
4 Decontare 3.762,78 16.02.2012 26.05.2011 F.nr.287161/ Decontare Oprea
Oprea 26.05.2011 Yanis Cristina
Cristina Textil - rechizite în 2011 din fonduri
publice.
Fără document în
2012.
5 Decont 2.652,36 20.02.2012 29.10.2011 F.nr.312194/ Decontare Oprea
Gheorghescu 29.10.2011 Yanis Cristinaîn 2011 din
Rodica Textil - rechizite fonduri publice.
( toner) Fără document în
2012.Acest operator
economic nu a fost
niciodată inregistrat
în scop
de tva (factura
emisă contine tva).
6 Decont 2.957,10 24.02.2012 11.11.2011 F.nr.402485/fara Decontare Oprea
Gheorghescu data, Cmes Cristina
Rodica Orizont - rechizite în 2011 din fonduri
publice.
Fără document în
2012.
7 Decontare 3.298,4 24.02.2012 31.03.2011 F.268206/ Decontare Grozavu
Oprea 31.03.2011 - Eka D. în 2011,referat de
Cristina Design Concept - aprobare cu sumă
set birou eronată (3.928,40).
Fără document
justificativ în 2012
8 Decontare 3.845,55 27.02.2012 30.04.2011 F.nr.393466/30.04. Decontare Grozavu
Grozavu 2011 Blucome D. în 2011 din
26.05.2017; ora 11,00
Daniela International - fonduri publice.
rechizite Fără document
9 Decont 4.364,8 27.02.2012 30.05.2011 F.nr.373486/ Decontare Grozavu
Gheorghescu 30.05.2011 Cmes D. în 2011, din
Rodica Orizont - rechizite fonduri publice.
Fără document
10 Decontare 4.843,44 28.02.2012 09.09.2011 F.nr.288671/ Decontare Grozavu
Oprea 09.09.2011 D. în 2011.
Cristina Maroco Fără document
International - justificativ în 2012.
protocol
11 Decontare 2.031,01 29.02.2012 24.11.2011 F.nr.291129/fara Decontare Oprea
Grozavu data Cristina
Daniela Andratex Actual - în 2011 din fonduri
rechizite publice.
Fără document în
2012.
12 Decont 4.244,56 29.02.2012 Fără document Înregistrare în reg.
Gheorghescu justificativ! jurnal ca şi cheltuială
Rodica cu rechizitele în 2012
Gheorghescu justificativ! jurnal ca cheltuială
Rodica cu rechizitele în 2012
14 Decontare 3.930,8 15.03.2012 Fără document Înregistrare în reg.
Grozavu justificativ! jurnal ca şi cheltuieli
Daniela de protocol în 2012
Gheorghescu justificativ! jurnal ca şi cheltuială
Rodica cu consumabilele
2012.
Daniela consumabilele 2012.
Daniela consumabile 2012.
18 Decontare 3.000,00 31.05.2012 Fără document
Doandes justificativ!
Eduard -
Președinte
19 Decontare 7.900,00 01.06.2012 Fără dispoziție de
Doandes plată.
Eduard -
Președinte
Doandes plată.
Eduard -
Președinte
Doandes plată.
Eduard -
Președinte
Doandes plată.
Eduard -
Președinte
Doandes plată.
Eduard -
Președinte
24 Decontare 13.600,00 28.09.2012 Depăşire plafon plăti
Doandes către PF. Fără
Eduard - dispoziţie de plată.
Președinte
25 Decontare 3.137,79 30.09.2012 Cont 6028.6.2 fără
Grozavu document justificativ.
Daniela
26.05.2017; ora 11,00
26 Decontare 7.500,00 31.10.2012 Fără dispoziţie de
Doandes plată.
Eduard -
Președinte
27 Factura platita 3.234,00 07.11.2012 Fără document
prin casa! justificativ.
de la Poiana
28 Decont Daniel 1.200,00 27.11.2012 Avans fără document
Albert justificativ.
29 Decontare 10.500,00 30.11.2012 Depăşire plafon plăti
Doandes PF in 30.11.2012.
Eduard - Fără document
Președinte justificativ.
Doandes plată.
Eduard -
Președinte
Total 151.839,78
F.R.J. a decontat bilete de avion pentru persoane care nu au nicio calitate în federaţie, în
valoare totală de 9.150,07 lei şi anume:
 dl.Tudor Dragomir Niculescu - membru departament marketing, (sunt 2 note de
fundamentare în care se aprobă decontarea biletului de avion parţial din ANST şi partial
din venituri proprii, respectiv F.nr.11011031/10.08.2011 în valoare totală de 7911 lei, din
care 4.503,93 lei-ANST (Eduard Doandeş) şi 3.407,07 lei-VP (Tudor Dragomir Niculescu)
şi F.nr.11010753/03.08.2011 în sumă de 2.372 lei-VP (Tudor Dragomir Niculescu) (anexa
nr.3.2.2.1.3.)
 dl.Manole Popa deplasare la Dublin şi Malta în august 2011, costurile avionului au
fost suportate din venituri proprii (notă de fundamentare fără dată, în valoare totală de
3.371 lei, respectiv F. nr.11010681/02.08.2011 în valoare de 1.470 lei şi F.nr.11010891/
05.08.2011 în valoare de 1.901 lei, emise de Business Travel Turism (anexa
nr.3.2.2.1.4.).
Ca şi în anul 2012, echipa de inspecţie a constatat că în evidenţa contabilă a federaţiei

există înregistrări fără documente justificative sau dispoziţie de plată, unele decontate de
două, chiar de trei ori, cu aceeaşi valoare, aşa cum rezultă din registrul de casă în lei
(anexa nr.3.2.1.1.10. ) şi registrul jurnal pentru anul 2013 (anexa nr. 3.2.1.2.7) în suma
totală este 155.913,81 lei.
Situaţia plăţilor duble/triple sau nejustificate cu documente, efectuate de federaţie şi
constatate de echipa de inspecţie în registrul de casă (anexa nr. 3.2.1.1.10) şi registrul de
bancă din anul 2013 (anexa nr.3.2.2.1.5.), contrar dispozițiilor art.21, alin.(4), lit.f) din
Legea privind Codul Fiscal nr.571/2003 şi art. 6.alin.(1) Legea contabilităţii nr. 82/1991,
este prezentată în tabelul alăturat (anexa nr.3.2.2.1.6.):
- lei-
Explicatia
N Valoare Decontat a 2- Decontat Documente Observaţii
r a oara sau iniţial în 2013 justificative
alte situatii
crt
1 Decontare 360 05.02.2013 Fără document
Oprea Cristina justificativ sau dispoziţie
de plată
2 Avans 971 18.04.2013 Fără document Plată prin casierie cu
Pandele Ion justificativ nota contabilă
542.6=5311 Poziţia
7975 în registrul
jurnal
26.05.2017; ora 11,00
3 Decontare 1.202,49 22.04.2013 Avans şi justificare Poziţia 7900 în
Oprea Cristina decont fără documente registrul jurnal
6588.3.1.1=542.40
4 Avans 5.550 04.06.2013 Primeşte avans şi apoi Poziţiile 9010 şi

Badarau suma este trecută pe 10796 în registrul
Daniela cont debitori 461, nu jurnal
există document
justificativ.
5 Decont 26.762,44 Aceeaşi 15.06.2013 Fără document Înregistrări la

Gheorghescu suma justificativ sau dispoziţie poziţiile 10742 şi
Rodica decontată de plată – decont 10747 din registrul
de 3 ori consumabile VP jurnal
6 Decontare 26.762,44 Aceeaşi 15.06.2013 Fără document Înregistrări la

Oprea sumă justificativ sau dispoziţie poziţiile 10743 şi
Cristina decontată de plată – decont 10745 din registrul
de 3 ori consumabile VP jurnal
7 Decontare 26.762,44 Aceeaşi 15.06.2013 Fără document Înregistrări la

Grozavu sumă justificativ sau dispoziţie poziţiile 10744 şi
Daniela decontată de plată – decont 10746 din registrul
de 3 ori protocol VP jurnal
8 Referat 300 16.09.2013 Fără document Combustibil
Pandele Ion justificativ sau dispoziţie
de plată
Pandele Ion justificativ sau dispoziţie
de plată
Pandele Ion justificativ sau dispoziţie Transport VP
de plată 624.6.2
11 Decont 18.160 01.02.2013 30.01.2013 F.nr. 416/30.01.2013 Poziţiile 7452 şi
Doandes Eduard - 624.6.2D= Alltur SRL platită în 7555 din registrul
Președinte 542.9 05.02.2013 jurnal
12 Decont 5.314 30.08.2013 07.08.2013 F.nr. 17/07.08.2013 Poziţile 9400, 9356

Doandes Eduard - Eurodin Travel SRL şi 9479 din registrul
Președinte jurnal
13 Decont 16.670 30.08.2013 08.08.2013 F.nr. 18/08.08.2013 Poziţiile 9402, 9356
Doandes Eduard - Eurodin Travel şi 9479 din registrul
Președinte jurnal
14 Decont 11.690 30.08.2013 26.08.2013 F.nr. 25/26.08.2013 Poziţiile 9405, 9387
Doandes Eduard - Eurodin Travel şi 9479 din regsitrul
Președinte jurnal
15 Decont 1.809 30.08.2013 30.07.2013 F.nr. 14/30.07.2013 Poziţiile 9399 şi
Doandes Eduard - Eurodin travel 9481 din registrul
Președinte jurnal
16 Avans 5.000 27.112016 Fără dispoziţie de plată
Sapta Doru sau alt document
Președinte justificativ
17 Avans 3.000 27.12.2013 Fără dispoziţie de plată 542.17=5121.8.3
Grozavu Daniela sau alt document
justificativ
18 Avans 5.000 30.12.2013 Fără dispoziţie de plată 542.17=5121.8.2
Grozavu Daniela sau alt document
justificativ
Total 155.913,81
Echipa de inspecție a constatat că în perioada aprilie 2012-octombrie 2013, F.R.J.,
26.05.2017; ora 11,00
nejustificat a decontat cheltuieli cu chiria, utilitățile aferente acesteia și amenajarea
“sediului” situat în Str. Poaina nr.8, Sector 1, București, în valoare totală de 448.369,41
lei, așa cum rezultă din fișa contului 401.23 (anexa nr.3.2.2.1.7.) și registru de casă
pentru anul 2012 (anexa nr.3.2.2.1.1.) respectiv registru de casă anul 2013 (anexa
nr.3.2.1.1.10.).
Fără a avea contract de inchiriere și hotărâre a Comitetului director, federația a achitat
societății Edas Finance S.R.L., CUI RO 15680282 o chirie lunară în cuantum de 3.720
eur (tva inclus) conform facturilor (anexa nr.3.2.2.1.8.) emise de aceasta. Situația
facturilor emise de Edas Finance S.R.L. către F.R.J. în perioada aprilie 2012-octombrie
2013 sunt în valoare totală de 345.522,17 lei prezentate sintetic în anexa nr.3.2.2.1.9.
De asemenea, F.R.J., pentru “sediul nou” al federației, a decontat, în aceeași perioadă,
conform facturilor de refacturare anexa nr.3.2.2.1.10., utilități, respectiv energie electrică,
apă și gaze naturale în valoare totală de 35.010,64 lei. Facturile emise de Edas Finance
S.R.L.privind refacturarea utilităților nu au întotdeauna atașat în copie, factura furnizorului
de servicii, sau facturile atașate au alta adresă decât cea a “sediului nou”, respectiv Str.
Poiana nr.8, Sector 1, București.
În perioada 2012-2013, nejustificat, s-au mai efectuat și cheltuieli de amenajare pentru
“sediul nou” al federatiei, deși conform actului constitutiv (anexa nr.2.2.1.1.) și contractului
de închiriere nr……./…………… (anexa nr.3.2.2.1.11. ) aceasta figura cu sediul în
București, Str. Vasile Conta nr.16, et.5, Sector 2, în incinta Ministerului Tineretului și
Sportului.
Cheltuielile de amenjare și dotare a acestui “sediu” s-au ridicat la suma de 141.217,36 lei
așa cum rezultă din facturile prezentate în anexa nr.3.2.2.1.12., iar bunurile achiziționate
nu se regăsesc în patrimoniul federației. Precizăm că din valoarea totală a facturilor,
suma de 67.836,60 lei a fost achitată din venituri proprii, iar diferența respectiv 73.380,76
lei din fondurile alocate de Bugetul de stat prin intermediul Ministerului Tineretului și
Sportului.
În general, sumele au fost contabilizate pe conturile 301, 303, 601, 602 si 603 deși multe
din ele ar fi trebuit încadrate ca mijloace fixe având valori mai mari decât limita admisibilă
pentru încadrarea în obiecte de inventar sau materii prime si materiale (de ce materii
prime?), cum ar fi: termostat înregistrat pe materii prime și materiale cont 301 (apoi
cheltuiala 601=301) sau decont Eduard Doandeș, mobilier hol factura
nr.0112698/15.08.2012, Mobexpert pentru o canapea în valoare de 4.915,16 lei și măsuță
cafea, total 7.621 lei, înregistrate pe 303 = 542.9 obiecte de inventar și imediat cheltuială
603 = 303 cu aceeași sumă.
Echipa de inspecție a constatat că în data de 02.02.2015, dl.Alexandru Balgrădean,

secretar general în perioada iunie 2014 - octombrie 2015, a împrumutat F.R.J. cu suma
de 50.000 euro în baza contractului de împrumut nr.88/29.01.2015, pentru o perioadă de
3 luni (90 de zile). Cu chitanța nr.109000048/02.02.2015, depune numerar în contul de
Euro al federației echivalentul în lei, respectiv suma de 219.000 lei (1 eu=4,38 lei)
conform extrasului de cont din data de 2 februarie 2015 (anexa nr.3.2.2.1.7.).
Înregistrarea contabilă conform registrului jurnal din data de 02.02.2015 (anexa
nr.3.2.2.1.8.) este următoarea:
UNICREDIT TIRIAC
02-02-15 EXT 5124.3 462.9 BĂLGRĂDEAN 219,000.00
EURO
În data de 08.05.2015, în urma încasărilor de la Cupa Europei Cadeţi, F.R.J.restituie

parţial împrumutul în echivalent în lei al sumei de 40.000 euro, respectiv 175.200 lei, aşa
cum rezultă din registrul de casă în valută 01.01.2015-31.12.2015 (anexa nr. 3.2.1.1.24 )
cu nota contabilă:
26.05.2017; ora 11,00
RESTITUIRE RESTITUIRE
4425 RC ÎMPRUMUT 08-05-15 ÎMPRUMUT 462.9 5314.3 175,200.00
BĂLGRĂDEAN BALGRĂDEAN
Încasările cu numerar la competiţie au condus la un sold în casa valuta-euro de

aproximativ 40.200 euro (în echivalent lei) dând posibilitatea restituirii împrumutului
către dl.Alexandru Bălgrădean a sumei de 40.000 euro din totalul contractului de
imprumut. Nota contabilă de restituire împrumut este conform extrasului din registrul
jurnal (anexa nr. 3.2.1.1.26) următoarea:
RESTITUIRE
RESTITUIRE IMPRUMUT
4425 RC IMPRUMUT 08-05-15 462.9 5314.3 175,200.00
BALGRADEAN
BALGRADEAN
Deşi documentul de restituire/dispoziţia de plată a fost solicitată în repetate rânduri,

F.R.J. nu a prezentat niciun document care să ateste restituirea împrumutului de
175.200 lei, de altfel nu există un dosar, sau o secţiune în arhiva care să fie dedicată
operaţiunilor cu numerar în valută. În aceste condiţii, referitor la plata de 175.200 lei
(echivalentul a aproximativ 40.000 euro) F.R.J. nu a prezentat echipei de inspecţie
dovada că această plată a fost raportată conform OUG nr.53/2008 privind modificarea şi
completarea Legii nr. 656/2002 pentru prevenirea şi sancţionarea spălării banilor,
precum şi pentru instituirea unor măsuri de prevenire şi combatere a finanţării actelor de
terorism, cu modificările şi completările ulterioare, la Oficiul pentru combaterea şi
prevenirea spălarii banilor care stabileşte pragul de raportare a operaţiilor cu numerar în
valută la 15.000 euro, prevăzut de art.8, lit.j) din Legea 656/2002.
Reiterăm că până la data comunicării prezentului act de control, F.R.J. nu a prezentat
echipei de inspecţie nici un document de plată și/sau primire a banilor care să justifice
această înregistrare contabilă.
Extrasul de cont din data de 03.06.2015 (anexa nr.3.2.2.1.9.) certifică restituirea sumei de
10.000 euro din împrumutul acordat de către dl. Alexandru Bălgrădean.
UNICREDIT RESTITUIRE
03-06-15 EXT 462.9 BALGRĂDEAN 5124.3 43,800.00
TIRIAC EURO ÎMPRUMUT
Pe de altă parte, echipa de inspecţie a constatat din fisa de cont 542.83 (anexa
nr.3.2.2.1.9.) că dl. Alexandru Bălgrădean datorează federaţiei suma de 18.748,11 lei,
primită ca avans spre decontare şi nejustificată în termenul prevazut de art.29 lit.e) şi
art.30 din Decretul nr.209/1976, care precizează în mod expres:
ART. 29
e) cheltuieli de deplasare în interes de serviciu, în limita sumelor cuvenite pentru plata transportului, diurnei,
indemnizaţiei şi a cazarii pe timpul deplasării, cu obligaţia de a se justifica avansul în termen de cel mult 3
zile lucrătoare de la sosirea din deplasare, exclusiv ziua sosirii.
…
ART. 30
Este interzisă acordarea unui nou avans persoanelor care nu au justificat integral avansul primit anterior, cu
următoarele excepţii: când diurna delegaţiei prevăzute iniţial a fost prelungită; avansurile au fost acordate
pentru cheltuieli prevazute la art. 29 lit. d), în cazul în care în aceeaşi perioadă au loc mai multe acţiuni;
avansurile au fost acordate pentru procurarea biletelor de călătorie cu mijloace de transport cu locuri
rezervate, sau a cazurilor prevăzute prin normele elaborate de organele centrale competente.
De asemenea, sunt interzise transmiterea avansului de la titular la o alta persoană, precum şi acordarea de
avansuri în contul retribuţiei, cu exceptia cazurilor aprobate expres prin dispoziţii legale.
Termenul de decontare al unui avans de trezorerie, chiar şi al unuia acordat preşedintelui,

este stabilit în cadrul societăţii, prin decizie internă, în cadrul procedurilor de control
intern/politicilor contabile ale societăţii, aşa cum sunt ele descrise la pct. 309-317 din
Reglementările contabile conforme, aprobate prin OMFP nr.3055/2009. La sfârşitul anului
26.05.2017; ora 11,00
financiar, soldul contului "Avansuri spre decontare" ar trebui sa fie zero, iar excepţiile, în
cazuri justificate (deplasări, achiziţii, etc.) se contabilizează pe alt cont (461 Debitori).
Temei legal:
 Lege nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale
Art. 9. alin. (1) Constituie infracţiuni de evaziune fiscală şi se pedepsesc cu închisoare de la 2 ani la 8 ani
şi interzicerea unor drepturi următoarele fapte săvârşite în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor
fiscale:
b) omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a
operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;
c) evidenţierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bază
operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive;
 Legea privind Codul Fiscal nr.571/2003
Art.21, alin.(4),lit.f) Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile: cheltuielile înregistrate în contabilitate, care
nu au la bază un document justificativ, potrivit legii, prin care să se facă dovada efectuării operaţiunii sau
intrării în gestiune, după caz, potrivit normelor;
 Legea contabilităţii nr. 82/1991
Art. 6.alin. (1) Orice operaţiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei
într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document
justificativ.
(2) Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate angajează răspunderea
persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, precum şi a celor care le-au înregistrat în contabilitate,
după caz.
 art.29 lit.e) și art.30 din Decretul nr.209/1976
……………………..
3.2.2.2. Verificarea cheltuielilor efectuate de FRJ din fondurile publice, în perioada
2011-2015
Echipa de inspecție a solicitat prin notificarea nr.6816/16.06.2016, transmisă prin Poșta
Romană și înregistrată la F.R.J. cu nr.264/13.07.2016 (anexa nr.2.2.2.2.) documente și
informații cu privire la cheltuielile efectuate de federație din fondurile publice, în perioada
2011-2015. Conform punctului nr.8 din notificarea sus menționată, F.R.J. a prezentat
echipei de inspecție cu adresa nr.1508/27.02.2017 (anexa nr.3.2.2.2.1.) Situația
contractelor, facturile și plățile aferente acestora în perioada 2011-2015, întocmită de
Vicont Expert S.R.L., în baza contractului de prestări servicii nr.082016/21.11.2016
(anexa nr.3.2.2.2.2.).
Potrivit Contractului nr.082016/21.11.2016 (anexa nr.3.2.2.2.2.), înregistrat la F.R.J. cu
nr.510/21.11.2016, societatea Vicont Expert S.R.L. a întocmit situațiile solicitate de echipa
de inspecție, care au cuprins cheltuielile efectuate de către federație din fondurile alocate
de Autoritatea Națională pentru Sport și Tineret/Ministerul Tineretului și Sportului,
Comitetul Olimpic și Sportiv Român și Clubul Sportiv Municipal Deva, prin Consiliul
Județean Hunedoara pe parcursul a 5 ani, respectiv 2011 – 2015, în baza următoarelor
documente:
- Documente primare, grupate, în principal, pe perioade și în cadrul acestora pe
principalele activități Calendar sportiv național, Calendar sportiv internațional,
Activități CNOPJ, Activități bursieri, Stagii de pregătire;
- Documente de la furnizori;
- Documente componente ale registrelor de casa (doar pentru anul 2015 s-au
găsit file întocmite conform legislației);
- Extrase de cont bancar;
- Balanțe lunare în format electronic;
- Bilanțuri depuse, cu balanțe atașate, pe suport de hârtie;
- Rapoarte de cenzor;
- Contracte de finanțare;
- Registre jurnal în format electronic.
26.05.2017; ora 11,00
Așa cum rezultă din adresa nr.1508/27.02.2017(anexa nr.3.2.2.2.1.) pentru întocmirea
situațiilor solicitate, Vicont Expert S.R.L. a pornit de la următoarele considerații:
“Situațiile întocmite să respecte cifrele din bilanțurile depuse, aceste bilanțuri fiind
documente contabile asumate, semnate, cerificate de catre cenzori și depuse la
autorități.
Ca urmare, nu am luat în considerație documentele existente în dosare dar
neînregistrate în contabilitate și am introdus în situațiile noastre și înregistrările din
contabilitate pentru care nu am găsit documente. Dacă ne-am fi bazat exclusiv și în
totalitate pe documentele găsite în dosare, ar fi insemnat că trebuie efectuată refacere
de contabilitate, ceea ce nu presupunea contractul nostru”.
Am făcut încadrarea cheltuielilor într-un anume program finanțat, acolo unde a existat
informația, din mențiunile din documentul de fundamentare, apoi din încadrarea în
contul analitic din contabilitate și, când nici aceasta informație nu a fost elocventă, am
facut încadrarea dupa conținutul documentului sau a explicației din contabilitate,
coroborate cu explicarea activității finanțate, din contractul de finanțare sau din însăși
denumirea programului, când nu am avut altă informație.
...
Pentru realizarea obiectivului propus am avut la dispoziție două categorii de informații:
cele obținute din documentele primare și cele obținute din documentele contabile
(registru jurnal în format electronic, balanțe, bilanțuri).
În cazul evidenței contabile din cei 5 ani analizați am gasit multe cazuri de documente
primare neînregistrate în contabilitate și înregistrari în contabilitate fără documente
primare existente...
Mentionăm că această situație duce la rezerve asupra acurateței informațiilor din
rapoartele întocmite...”.
Echipa de inspecție apreciază că situațiile întocmite de Vicont Expert S.R.L., ar fi trebuit
prezentate exclusiv doar în baza documentelor existente în original în federație și nu
ținând cont și de informațiile furnizate din sistemul informatic al programului de
contabilitate, așa cum afirmă însăşi Vicont Expert S.R.L. în adresa de înaintare
nr.1508/27.02.2017(anexa nr.3.2.2.2.1.).
Pe cale de consecință, echipa de inspecție are rezerve asupra corectitudinii situațiilor
întocmite de Vicont Expert S.R.L.
În stabilirea cât mai corectă a sumelor cheltuite de fedarație din fondurile care au fost
încasate de FRJ de la fiecare finanțator, echipa de inspecție a verificat contractele de
finanțare, coroborate cu datele din balanțe referitoare la veniturile realizate din finanțari
si extrasele de cont din perioada 2011-2015.
Verificarea prin sondaj a documentelor originale existente în federație cu Situația
contractelor, facturile și plățile aferente acestora din sumele acordate de bugetul statului
prin Autoritatea Națională pentru Sport și Tineret/Ministerul Tineretului și Sportului,
Comitetul Olimpic și Sportiv Român și Clubul Sportiv Municipal Deva, prin Consiliul
Județean Hunedoara în perioada 2011-2015, s-a desfășurat cu dificultate datorită:
- modului în care au fost înregistrate cheltuielile pentru că nu există o defalcare
(analitice) coerentă în contabilitate, înregistrările contabile nu au respectat întotdeauna
funcțiunea conturilor, respectiv s-au făcut înregistrări contabile 6588 = 5121 cu
facturi/achiziții care a denaturat înregistrarea legală pe contul de furnizori;
- valoarea inscrisă în facturi nu se regăsește întotdeauna în totalitate la o singură
poziție, în situațiile mentionate anterior, ceea ce a făcut dificilă urmărirea cronologică a
decontărilor atât de federaţie cât și de echipa de inspecţie , iar unele facturi sunt
decontate atât din alocația primită de la Bugetul de stat cât și din veniturile proprii ale
federației;
- modalitatea de arhivare este defectuoasă mai ales din punct de vedere al cronologiei
evenimentelor;
26.05.2017; ora 11,00
- HCD-urile nu poartă în toate cazurile semnăturile de aprobare necesare.
Astfel, în baza documentelor solicitate de echipa de inspecție si prezentate de FRJ,
verificate de echipa de inspecție împreună cu personalul federației, s-a constatat că, în
perioada 2011-2015, F.R.J. a decontat cheltuieli de la Bugetul de stat fără respectarea
prevederilor art.21, alin.(4), lit.f) din Legea privind Codul Fiscal nr.571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, art.16 și art.24 din HG.nr.1860/ 2006 privind
drepturile şi obligaţiile personalului autorităţilor şi instituţiilor publice pe perioada delegării
şi detaşării în altă localitate, precum şi în cazul deplasării, în cadrul localităţii, în interesul
serviciului și art.29 lit.e) din Decretul nr.209/1976 pentru aprobarea Regulamentului
operaţiilor de casă ale unităţilor socialiste, în sumă totală de 878.669,09 lei, prezentate
detaliat în anexa nr. 3.2.2.2.3. și sintetic, după cum urmează:
Total cheltuieli
Alocație Diferența Diferențe stabilite
Nr.crt. An Program de la Bugetul de
bugetară (4-3) de IEF
stat
0 1 2 3 4 5 6
1 2011 ANST A1 789.455,00 789.491,43 36,43 46.004,31
2 ANST A2 287.581,00 287.633,94 52,94 5.676,87
3 ANST A3 1.747.081,00 1.747.093,63 12,63 15.696,53
4 ANST A4 55.000,00 54.977,04 -22,96 8.788,13
5 ANST A5 162.023,00 163.806,00 1.783,00
6 ANST A6 450.000,00 450.188,93 188,93
7 ANST A7 90.086,00 90.089,37 3,37 478,10
8 ANST A8 62.000,00 62.000,00 0,00
TOTAL
2011 3.643.226,00 3.645.280,34 2.054,34 76.643,94
1 2012 ANST A1 833.757,00 833.757,39 0,39 3.741,30
2 ANST A2 280.000,00 280.034,00 34,00 7.488,44
3 ANST A3 1.422.397,00 1.422.234,30 -162,70 129.318,56
4 ANST A4 300.000,00 299.086,53 -913,47
5 ANST A5 45.527,00 45.523,80 -3,20 198,96
6 ANST A6 208.319,00 208.923,00 604,00
7 ANST A7 135.000,00 135.003,06 3,06 75.209,68
8 ANST A8 50.000,00 50.710,00 710,00
TOTAL
2012 3.275.000,00 3.275.272,08 272,08 215.956,94
1 2013 ANST A1 776.238,00 776.292,72 54,72 165.122,95
2 ANST A2 226.773,00 226.772,97 -0,03 38.584,70
3 ANST A3 1.556.620,00 1.556.618,83 -1,17 43.589,51
4 ANST A4 17.000,00 17.000,00 0,00 1.758,76
5 ANST A5 239.989,00 239.923,02 -65,98
6 ANST A6 100.000,00 100.009,59 9,59 43.767,51
7 ANST A7 300.000,00 300.000,00 0,00 220.542,09
8 ANST A8 50.000,00 50.000,00 0,00
9 ANST A9 126.000,00 126.000,00 0,00
TOTAL
2013 3.392.620,00 3.392.617,13 -2,87 513.365,52
1 2014 CJ HD 120.000,00 120.001,22 1,22 1.446,12
2 MTS A11 1.035.186,00 1.035.234,05 48,05 13.597,17
3 MTS A12 200.000,00 200.086,91 86,91 4.105,01
4 MTS A13 1.958.541,00 1.958.539,88 -1,12 21.579,10
5 MTS A14 290.932,00 290.934,00 2,00
26.05.2017; ora 11,00
6 MTS A15 68.986,00 69.033,15 47,15 2.600,23
7 MTS A2 46.200,00 46.200,25 0,25 15.715,20
8 MTS A3 30.000,00 30.000,00 0,00
9 MTS A4 316.200,00 316.200,00 0,00
10 MTS A6 50.000,00 50.000,00 0,00
11 MTS A7 30.000,00 30.000,00 0,00
TOTAL
2014 4.146.045,00 4.146.229,46 184,46 59.042,83
1 2015 MTS A1 1.021.281,00 1.021.236,56 -44,44 1.002,03
2 MTS A2 210.000,00 210.043,29 43,29 3.596,07
3 MTS A3 1.672.755,00 1.672.983,03 228,03 3.549,44
4 MTS A4 210.964,00 215.305,00 4.341,00
5 MTS A5 70.000,00 70.121,85 121,85 5.512,32
6 MTS B 400.000,00 401.635,79 1.635,79
7 MTS C 50.000,00 54.677,57 4.677,57
8 MTS D 30.000,00 19.295,50 -10.704,50
9 MTS E 30.000,00 30.615,92 615,92
10 MTS F 300.000,00 300.327,08 327,08
11 CJ HD 50.000,00 50.061,28 61,28
TOTAL
2015 4.045.000,00 4.046.302,87 1.302,87 13.659,86
Total
general 878.669,09
Precizăm că din valoarea de 878.669,09 lei, justificata de FRJ prin indicarea unor
documentel care nu au fost prezentate de federație și vizualizate/verificate de către
echipa de inspecție, r, suma de 119.496,91 lei, reprezintă cheltuieli cu combustibilul,
amenajare sediu și băuturi alcoolice efectuate în perioada 2011-2015 contrar dispozițiilor
art.16 și art.24 din HG.nr.1860/ 2006 și art.29 lit.e) din Decretul nr.209/1976 prezentate
sintetic în anexa nr. 3.2.2.2.4.
Total
cheltuieli cu
Valoare Valoare
Valoare combustibil,
Nr.crt. An Program Valoare amenajare băuturi
combustibil amenajare
sediu alcoolice
sediu și
băuturi
0 1 2 3 4 5 6 7
1 2011 ANST1 49.431,71 324,98 3.918,98
2 ANST2 6.514,87 5.244,87
3 ANST3 20.512,04 26,37
4 ANST4 8.788,13 552,64
5 ANST7 478,10 487,10
Total 2011 85.724,85 6.635,96 0,00 3.918,98 10.554,94
1 2012 ANST A1 4.642,31 933,24 1.054,00
2 ANST A2 7.488,44 4.403,08
3 ANST A3 134.706,56 891,79
4 ANST A5 198,96 139,96
5 ANST A7 77.682,68 1.371,93 63.144,95
Total 2012 224.718,95 7.740,00 64.198,95 0,00 71.938,95
1 2013 MTS A1 183.402,24 637,74 620,00 1.964,00
2 MTS A2 146.252,70 7.967,02
3 MTS A3 46.763,31 662,50
4 MTS A4 1.758,76 411,76
5 MTS A6 49.498,41 151,90 8.561,81
Total 2013 427.675,42 9.830,92 9.181,81 1.964,00 20.976,73
1 2014 CJ HUN 1.446,12
26.05.2017; ora 11,00
2 MTS A11 13.597,17
3 MTS A12 4.105,01 3.212,01
4 MTS A13 23.353,10 364,00
5 MTS A15 2.636,19
6 MTS A 2 19.022,75 169,20
Total 2014 64.160,34 3.745,21 0,00 0,00 3.745,21
1 2015 MTS A1 1.002,03 1.002,03
2 MTS A2 3.596,07 3.596,07
3 MTS A3 3.549,44 3.549,44
4 MTS A5 5.512,32 4.133,54
Total 2015 13.659,86 12.281,08 0,00 0,00 12.281,08
TOTAL
GENERAL 815.939,42 40.233,17 73.380,76 5.882,98 119.496,91
2011-2015

3.2.3. Verificarea contractuIui individual de muncă al președintelui F.R.J.

Conform Procesului – verbal al adunării generale de alegere a preşedintelui
(Anexa nr.3.2.3.1.) în data de 12.11.2013 a fost ales d-ul Ioan Doru Sapta, în calitate de
preşedinte al F.R.J.
În data de 28.01.2014, d-ul Ioan Doru Sapta a încheiat cu F.R.J. contractul individual de
muncă, înregistrat cu nr.34/27.01.2014 (Anexa nr.3.2.3.2.), în registrul general de
evidenţă a salariaţilor, prin care domnul Ioan Doru Sapta, în calitate de preşedinte al
F.R.J. se angajeaza pe sine însuși, în funcția de Preşedinte al F.R.J., cu un salariu lunar
brut în valoare de 12.680 lei, salariu care nu a fost aprobat de adunarea generală (A.G.),
forul de conducere prevăzut la art.29 din Statutul FRJ.
Precizăm că acest contract este semnat în numele ambelor părți, atât în calitate de
angajat cât și în calitate de angajator, de către aceeași persoană, respectiv d-ul Ioan Doru
Sapta, în calitate de președinte al FRJ, ales prin hotărârea adaunării generale (HAG) a
26.05.2017; ora 11,00
reprezentanților cluburilor înscrise în FRJ, consemnată în Procesul-verbal din data de
12.11.2013 (PV), respectiv, în data de 27.01.2014 (data semnării contractului de muncă
nr.34/27.01.2014 (Anexa nr.3.2.3.3.) aflat în exercitarea funcției de președinte FRJ, cât și
în calitate de persoană nou angajată de FRJ, pentru exact funcția detinută ca urmare a
exercitării votului AG. Precizăm că PV care prevede alegerea președintelui nu conține
HAG privind acordarea unui/unei salariu/remuneratii președintelui ales, în persoana
domnului Ioan Doru Sapta. Mai mult, anterior contractului menționat, evidența contabilă a
FRJ nu a înregistrat și nu a decontat, pentru acestă funcție remunerație, pe cale de
consecință, funcția de președinte a fost funcție onorifică.
Ulterior datei de 27.01.2014, respectiv în data de 01.02.2015, salariul brut s-a majorat de
la 12.680 lei la 12.747 lei, aşa cum rezultă din “raportul per salariat” din data de
10.02.2017 și declaraţiile 205 pentru anii 2014 si 2015 (Anexa nr.3.2.3.4.), fără aprobarea
organelor de conducere ale FRJ, adunarea generală a FRJ, contrar dispozițiilor art.29
alin.(1) din Statut și respectiv fără avizul Consiliului Director.
Din verificările efectuate, echipa de inspecție a constatat urmatoarele:
Contractul individual de muncă nr.34/27.01.2014 (Anexa nr.3.2.3.5.) a fost întocmit și s-a
derulat cu încălcarea prevederilor art.29 alin.(1).din Statutul F.R.J., care nu prevede, în
mod expres, că Președintele este remunerat, iar pentru a avea calitatea de salariat, d-ul
Ioan Doru Sapta avea nevoie de aprobarea Comitetului Director.
Pentru a putea fi remunerat d-ul Președinte, sumele cu salariul acestuia trebuiau înscrise
în bugetul de venituri și cheltuieli pe anul 2014 la capitolul venituri proprii ale federației,
buget care trebuia aprobat de Comitetul Director, conform, art.51 lit.g) din Statutul FRJ și
numai după aprobarea acestora puteau fi acordate.
Echipa de inspecție a constatat că nu există în federație nicio hotărâre a Comitetului
Director privind remunerația Președintelui Ioan Doru Sapta și pe cale de consecință, d-ul
Ioan Doru Sapta, în calitate de Președinte, a angajat în numele federației cheltuieli
nejustificate, încalcând prevederile art.52, lit. d), lit.f) și lit.h) din Statut și dispozițiile art.5
alin.(1) din Ordonanţa Guvernului nr.119/1999 privind controlul intern/managerial şi
controlul financiar preventiv, republicată cu modificările și completările ulterioare, care
prevede că “Persoanele care gestionează fonduri publice sau patrimoniul public au
obligaţia să realizeze o bună gestiune financiară prin asigurarea legalităţii, regularităţii,
economicităţii, eficacităţii şi eficienţei în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea
patrimoniului public.”.
Echipa de inspecție a constatat că atât remunerațiile lunare nete în cuantum de 171.000
lei, cât și obligațiile de plată (contribuțiile și impozitul pe salarii în valoare de 138.808 lei)
constituite și declarate a fi virate la Bugetul de Stat pentru d-ul Președinte Ioan Doru
Sapta, au fost plătite de F.R.J. în baza contractului individual de muncă nr.34/27.01.2014,
așa cum rezultă din situația nr.767/19.05.2017 (anexa nr. 3.2.3.6.)„Centralizator salarii
2014/2015” în perioada februarie 2014-octombrie 2015, sume neînscrise în bugetul de
venituri și cheltuieli pe anul 2014 la capitolul venituri proprii ale federației, în disprețul
dispozițiilor exprese ale art.51 lit.g) din Statutul F.R.J și dispozițiilor art.5 alin.(1) din
Ordonanţa Guvernului nr.119/1999.
Astfel, echipa de inspecție a constatat că remunerația d-lui Președinte Ioan Doru
Sapta, acordată în perioada 28.02.2014 - 31.10.2015, în cuantum de 171.000 lei este
necuvenită, la care se adaugă dobânda de referință a B.N.R., reprezentând accesorii în
sumă de 15.163,58 lei, calculate până la data de 25.05.2017, rezultând un total al
sumelor stabilite suplimentar de echipa de inspecție, în valoare de 186.163,58 lei, sumă
ce va fi recuperată de federație de la d-ul Președinte Ioan Doru Sapta la care se va
adauga accesoriile calculate de FRJ dupa data de 25.05.2017 până la recuperarea
integrală a prejudiciului. Calculul sumelor anterior precizate este prezentat detaliat în
Anexa nr. 3.2.3.7. și sintetic în tabelul de mai jos:
26.05.2017; ora 11,00
-Lei-
Nr. Total suma stabilită

Remunerație
Numele și prenumele Accesorii suplimentar de
necuvenită
crt. echipa de inspecție
1 IOAN DORU SAPTA 171.000 15.163,58 186.163,58
Total 171.000 15.163,58 186.163,58
Echipa de inspecție a prezentat situația intermediară nr....../23.05.2017 (anexa nr.

3.2.3.8.), privind remunerațiile plătite de F.R.J. d-lui Președinte Ioan Doru Sapta, până la
data de 31.10.2015 și diferențele stabilite, având în vedere dispozițiile art.1489 alin.(1) din
Legea nr.287/2009 privind Codul civil, cu modificările și completările ulterioare și art.3
alin.(1) din Ordonanța Guvernuluinr.13/2011 privind dobânda legală remuneratorie şi
penalizatoare pentru obligaţii băneşti, precum şi pentru reglementarea unor măsuri
financiar-fiscale în domeniul bancar, cu modificările și completările ulterioare.
Această situație a fost prezentată și d-nei Daniela Nicolae - contabil șef, explicit, cu
precizarea temeiului legal și a dispozițiilor contractuale incidente, precum și a modului de
calcul.
Situația întocmită a fost verificată și de compartimentul de specialitate din cadrul F.R.J.
Temei de drept:
 Art.51 alin.(1) lit.g din Statutul F.R.J. ,,Comitetul Director conduce întreaga
activitate a FRJ între adunările generale” - şi ,,Aprobă anual proiectul bugetului de
venituri și cheltuieli, urmărește execuția acestuia și îl supune aprobarii AG” (Anexa
nr.3.2.3.9.).
 Art. 52 alin.(1) din Statutul F.R.J., Preşedintele F.R.J. aprobă organigrama şi statul
de funcţii al federației și are următoarele atribuţii:
,,lit.d. Asigură aducerea la îndeplinire a hotărârilor A.G. şi ale C.D. şi urmăreşte
realizarea acestora, putând decide asupra măsurilor necesare”
,,lit.f. Selectează, angajează, promovează, concediază şi sancţionează personalul
salariat al federaţiei, în condiţiile legii, la propunerea secretarului general aprobă
îndatoririle şi responsabilităţile acestuia, negociază contractele individuale de muncă şi
decide asupra salarizării personalului angajat, în funcţie de studii şi munca efectivă
prestată de acesta”
,,lit.h. Aprobă organigrama şi statul de funcţii”
 Legea nr.287/2009privind Codul civil, republicată cu modificarile și completările
ulterioare Art.1.489, alin.(1) „ Dobânda este cea convenită de părţi sau, în lipsă, cea
stabilită de lege.”
 O.G. nr.13/2011 privind dobânda legală remuneratorie şi penalizatoare pentru
obligaţii băneşti, precum şi pentru reglementarea unor măsuri financiar-fiscale în
domeniul bancar:
Art.3, alin.(1)“Rata dobânzii legale remuneratorii se stabileşte la nivelul ratei dobânzii de
referinţă a Băncii Naţionale a României, care este rata dobânzii de politică monetară
stabilită prin hotărâre a Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a României”.
Art. 32. alin. (1) din Legea nr.82/1991 ”Membrii organelor de administraţie, de conducere
şi supraveghere ale persoanelor juridice au obligaţia de a asigura ca situaţiile financiare
anuale, raportul administratorilor şi raportul privind plăţile către guverne, atunci când
există obligaţia întocmirii acestuia potrivit reglementărilor contabile aplicabile, să fie
întocmite şi publicate în conformitate cu legislaţia naţională.”
Art.5 alin.(1) din Ordonanţa Guvernului nr.119/1999 privind controlul intern/managerial şi
controlul financiar preventiv, republicată cu modificările și completările ulterioare, care
prevede că “Persoanele care gestionează fonduri publice sau patrimoniul public au
obligaţia să realizeze o bună gestiune financiară prin asigurarea legalităţii, regularităţii,
economicităţii, eficacităţii şi eficienţei în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea
26.05.2017; ora 11,00
patrimoniului public.”
3.2.4. Verificarea operațiunilor privind achiziționarea echipamentului sportiv de la

firma Ippon-Shop OHG - Germania
Echipa de inspecție a solicitat documente și informații cu privire la echipamentul sportiv
achiziționat de Federație de la firma Ippon-Shop OHG din Germania, cu sediul în Rudolf
Diesel Straβe 2, Abensberg, având număr de înregistrare TVA DE288817770 (precizăm
că în baza de date ANAF, în sistemul Vies firma Ippon-Shop OHG din Germania este
înregistrată ca plătitoare de TVA) reprezentată de d-ul Otto Kneitinger.
Contractul-cadru, fără nr. și fără dată (anexa nr. 3.2.4.1.) a fost încheiat pe o perioadă de
4 ani, începand din anul 2013, iar valoarea achizițiilor a fost stabilită anual, în primul
semestru. Menționăm că acest contract, a fost prezentat echipei de inspecţie doar în
„copie cu originalul” certificată de F.R.J. și totodată copia prezentată echipei nu conține
semnăturile ambelor părți, respectiv lipsește atât semnătura furnizorului cât şi semnătura
beneficiarului.
Valoarea contractului în anul 2013 este de 50.000 euro, iar echipamentele care fac
obiectul contractului au rămas, nejustificat, în custodia furnizorului până la data de
15.02.2014, așa cum precizează adresa de solicitare a custodiei nr.1148/18.11.2013
(anexa nr. 3.2.4.2.), emisă de F.R.J., solicitare de custodie care nu este semnată de către
solicitant şi “Acordul de custodie” nu conține număr, dată şi mai mult, nu este semnat
(anexa nr. 3.2.4.2.).
Ippon-Shop OHG a emis către F.R.J. facturile nr.16266/27.11.2013, nr.16267/27.11.2013,
nr.16268/ 27.11.2013 și nr.16269/27.11.2013 (anexa nr. 3.2.4.3.), în sumă totală de
50.529,50 euro, în baza cărora au fost întocmite Notele de recepție.
Potrivit art.2 “Condiţii de plată” din contractul fără nr. și fără dată, prezentat echipei de
inspecție de F.R.J., “plata se va realiza după livrarea integrală sau parţială a mărfii, în
funcţie de valoarea echipamentelor livrate, dar nu mai târziu de 15 zile de la data intrării
în depozit”. Această plată s-a efectuat din alocaţia primită de la M.T.S., așa cum rezultă
din fișa de cont 401.272 (anexa nr. 3.2.2.4.), în procent de 50% în data de 23.12.2013,
respectiv s-a achitat suma de 25.214,50 euro, în condițiile în care echipamentele plătite s-
au descărcat din gestiune prin nota contabilă 6588.7.1.1. = 303.11, întocmită în data
23.12.2013, cu valoarea de 114.473,83 lei, fără să fi intrat în gestiunea F.R.J., la data
înregistrării menționate anterior. Echipamentele care fac obiectul contractului fără nr. și
fără dată au fost în custodie la partenerul german până la data de 15.02.2014 (așa cum
rezultă din adresa de solicitatre a custodiei nr.1148/18.11.2013 (anexa nr. 3.2.2.2.), emisă
de F.R.J., care nu este semnată de către solicitant şi a “Acordului de custodie” fără
număr, fără dată şi care nu este semnat (anexa nr. 3.2.2.3.).
Ulterior, în data de 27.12.2013, s-a plătit în lei, diferența de 113.700,60 lei și s-a
înregistrat direct pe cheltuială prin nota contabilă 6588.7.1.1 = 303.11, în sumă de
106.068,26 lei și prin nota contabilă 6588.7.1.2 = 303.11, în sumă de 7.632,34 lei.
Precizăm că suma de 106.068,26 lei s-a achitat din alocaţia primită de la M.T.S., iar
7.632,34 lei din venituri proprii, asa cum rezultă din Situația cheltuielilor efectuate de
F.R.J.din alocația primită de la Bugetul de stat prezentă cu adresa nr.1508/27.02.2017
(anexa nr.3.2.2.2.1.)
Echipamentele au fost predate cu proces-verbal fără semnătura de primire a persoanelor
nominalizate:
 Lotului național cadeți și juniori Pitești, în data de 18.03.2014;
 Lotului Național de junioare, Lotului național de cadete, Lotului olimpic de senioare
și Lotului național de senioare Cluj-Napoca, în data de 10.03.2014;
 Centrului național de judo feminin Deva, în data de 20.03.2014;
 Lotului național de tineret, Lotului olimpic de seniori și Lotului național de seniori
Oradea în data de 14.03.2014.
26.05.2017; ora 11,00
Din documentele puse la dispozițe de departamentul contabil al F.R.J., rezultă că pentru
această achiziție intracomunitară nu au fost făcute demersurile de înregistrare în
Registrul operatorilor intracomunitari, federația neavând în acest sens un cod special de
TVA pentru desfășurarea operațiunilor de achiziție intracomunitară.
Conform Codului fiscal: ”Persoana cu sediul activităţii economice în Romania, care nu
este înregistrată în scopuri de TVA pentru operaţiuni în Romania, solicită
înregistrarea specială în scopuri de TVA doar pentru operaţiuni intracomunitare, dacă se
află în una din următoarele situaţii:
a) efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România, înainte de efectuarea
achiziţiei intracomunitare, dacă valoarea achiziţiei intracomunitare respectiv depăşeşte
plafonul de 10.000 euro în anul calendaristic în care are loc achiziţia intracomunitară”.
FRJ nu a depus declarața 390 - Declaraţia recapitulativă privind achiziţiile intracomunitare
și declarația 301 - Decont special de taxă pe valoarea adăugată aferente achizițiilor
intracomunitare și pe cale de consecință nici nu a fost plătită TVA aferentă acestei achiziții
intracomunitare.
Precizăm că facturile de la Ippon Shop au depășit valoarea de 10.000 euro, iar FRJ a
comunicat partenerului din spațiul comunitar un cod de TVA eronat, pe care furnizorul l-a
înscris în facturile nr.16266/27.11.2013, nr.16267/27.11.2013, nr.16268/27.11.2013 și
nr.16269/27.11.2013 (anexa nr.3.2.2.4.), respectiv RO14397378, F.R.J. nefiind nici atunci,
nici în prezent înregistrată în scopuri de TVA.
Echipa de inspecție a solicitat clarificări cu privire la achiziția de echipament sportiv de la
firma germană Ippon-Shop ORH, prin întrebarea nr.1 din Nota explicativă din data
22.05.2017 (anexa nr.3.2.1.2.), adresată d-nei Daniela Grozavu, în calitate de fostă
contabilă a F.R.J.
În răspunsul formulat, d-na Daniela Grozavu afirmă urmatoarele: ”Referitor la
echipamentul sportiv din 2013, menționez că a fost efectuată o comandă din catalog; la
recepționarea mărfii s-a constatat că produsele nu erau cele comandate și nu a fost
adusă toată cantitatea comndată, iar cele recepţionate nu corespund ca produs cu cele
comandate. Menționez că plata s-a făcut integral, în avans, conform contractului. Marfa
nu a fost returnată”.
În concluzie, echipa de inspecție apreciază că F.R.J. a plătit firmei Ippon-Shop ORH atât
din alocația bugetara cât și din venituri proprii suma de 50.529,50 euro, în baza unui
contract nesemnat, a unor facturi care nu îndeplinesc calitatea de document justificativ
valabil, contrar prevederilor art.155, alin.(19), lit. din Legea nr.571/2003 privind Codul
Fiscal, coroborat cu punctul 15 din Normele metodologice de aplicare ale Ordinului
nr.3512/2008 privind documentele financiar-contabile şi cu prevederile art.6 alin.(1) din
Legea contabilităţii nr.82/1991 , și a unor procese-verbale, prezentate nesemnate, care
nu reflectă faptul că echipamentul sportiv a fost predat sportivilor și membrilor federației,
în cantitățile și numerele menționate în contractul menționat.
Concluzii și măsuri
5.1. Sinteza principalelor deficienţe constatate şi a măsurilor dispuse.
5.1.1. Prezentarea deficienței

Motivul de fapt
La data controlului, valoarea patrimoniului F.R.J., la înfiinţare, în valoare de 225.742.634
lei (după denominare în valoare de 22.574,26 lei) înscrisă în actul constitutiv, nu se
regăsește în balanța de verificare la data 31.12.2015.
Temeiul de drept
 Art.16 alin.(1) din Legea nr.31/1990
Măsura nr. 1
F.R.J. va proceda la reîntregirea patrimoniului prin depunerea sumei de 22.574,26 lei
26.05.2017; ora 11,00
reprezentand capitalul social în contul bancar al federației și înregistrarea acestuia în
contabilitate, respectiv în clasa I de conturi.
Persoană responsabilă: Adunarea generală, Comitetul director al F.R.J.și Dl.Cozmin
Gușă – în calitate de Președinte al F.R.J. obligație conform ROF
Termenul de îndeplinire: 30 zile

Motivul de fapt
În perioada 2011-2015, F.R.J. nu a înregistrat în evidenţa contabilă venituri încasate în
numerar, cu chitanţe, în valoare totală de 95.093 eur și 33.896 lei.
Temeiul de drept
 art.11 şi art. 18. din Legea contabilităţii nr.82/1991
Măsura nr. 1
F.R.J. va proceda la reîntregirea patrimoniului prin recuperarea sumei de 95.093 eur și
33.896 lei de la persoanele care se fac vinovate, respectiv d-na Daniela Grozavu, în
calitate de contabil şef, în perioada 01.05.2011-30.11.2015.
Gușă – în calitate de Președinte al F.R.J.

Motivul de fapt
În perioada 2011-2015, F.R.J. a înregistrat în evidenţa contabilă, cheltuieli fictive, fără
documente justificative, în valoare totală de 940.473,07 lei.
Temeiul de drept
 art.21, alin.(4),lit.f) din Legea privind Codul Fiscal nr.571/2003,
 art. 6.alin. (1) Legea contabilităţii nr. 82/1991
Măsura nr. 1
F.R.J. va proceda la reîntregirea patrimoniului prin recuperarea sumei de 940.473,07 lei
de la persoanele care se fac vinovate, respectiv d-na Daniela Grozavu în calitate de
contabil şef, în perioada 01.05.2011-30.11.2015.

Motivul de fapt
În perioada 2011-2015, F.R.J. a primit de la Bugetul statului prin intermediul Autorității
Naționale pentru Sport și Tineret/Ministerul Tineretului și Sportului alocația bugetară, în
valoare totală de 18.501.891,00 lei.
În urma verificărilor prin sondaj, echipa de inspecție nu a regăsit documente justificative
și a constatat cheltuieli efectuate de către federatie fără documente justificative din
alocația primită de la Bugetul de stat. Valoarea prejudiciului din fonduri publice este în
valoare totală de 878.669,09 lei.
Temeiul de drept
 art.21, alin.(4),lit.f) din Legea privind Codul Fiscal nr.571/2003,
 art. 6.alin. (1) Legea contabilităţii nr. 82/1991
 art.16 și art.24 din HG.nr.1860/2006
 art.29 lit.e) din Decretul nr.209/1976
 306 din Legea 289/ privind codul penal trebuie invocat/precizat si la
constatari
Măsura nr. 1
26.05.2017; ora 11,00
F.R.J. va returna Bugetului de stat suma de 878.669,09 lei cheltuită în mod nejustificat.

Motiv de fapt:
D-ul Ioan Doru Sapta, în calitate de Președinte a angajat în numele federației cheltuieli
nejustificate, respectiv și-a acordat un salariu lunar brut în valoare de 12.747 lei, fără
aprobarea Comitetului Director, contrar dispozițiilor art.51 alin.(1) lit.g din Statutul F.R.J.
Temei de drept:
Art.51 alin.(1) lit.g din Statutul F.R.J.
Persoana responsabilă pentru nerespectarea dispozițiilor art.51 alin.(1) lit.g din Statutul
F.R.J. este domnul Ioan Doru Sapta.
Masura nr.1
Având în vedere dispoziţiile art.1.489 alin.(1) din Legea nr.287/2009 privind Codul civil,
republicată cu modificările și completările ulterioare și art.3 alin.(1) din O.G. nr.13/2011,
F.R.J. va proceda la recuperarea sumelor achitate fără temei legal d-lui Președinte Ioan
Doru Sapta, precum și la recuperarea dobânzii legale aferente acestora, calculată până la
data recuperării integrale a prejudiciului.
Persoana responsabilă:
Adunarea generală, Comitetul director al F.R.J.și Dl. Cozmin Gușă – în calitate de
Președinte al F.R.J.
Termen de îndeplinire: 30 zile

Motiv de fapt:
F.R.J. nu are organizat controlul financiar preventiv propriu şi evidenţa angajamentelor
în cadrul compartimentului contabil.
Măsură
FRJ va organiza controlul financiar preventiv propriu şi evidenţa angajamentelor în cadrul
compartimentului financiar-contabil și responsabilizarea factorilor de decizie în ceea ce
privește gestiunea financiar-contabilă a resurselor Federației.
Temei de drept
Art. 9 din OG 119/1999
alin.(1) Entităţile publice, prin conducătorii acestora, au obligaţia de a organiza controlul financiar preventiv
propriu şi evidenţa angajamentelor în cadrul compartimentului contabil.
Persoana responsabilă:
Adunarea generală, Comitetul director al F.R.J.și Dl. Cozmin Gușă – în calitate de
Președinte al F.R.J.
Termen de îndeplinire: 30 zile
Consecințele economico-financiare rezultate ca urmare a verificării legalităţii şi

regularităţii operaţiunilor cu efect financiar pe seama fondurilor publice s-au manifestat în
principal pe două paliere de referință, respectiv:
- Au fost afectate fondurile publice alocate F.R.J. cu valoarea cheltuielilor fără
documente justificative / lipsă efectuate, în sumă de 878.669,09 lei.
- Au fost denaturați indicatorii economico-financiari din bilanțul contabil și contul de
execuție bugetară încheiate de F.R.J. la finele anilor 2011-2015.
Alte deficiențe:
 Din verificarea prin sondaj a documentelor, echipa de inspecţie a constatat că în
perioada verificată, F.R.J. a întocmit 2 (două) state de plată pe 2 surse de finanțare,
26.05.2017; ora 11,00
repectiv din fondurile alocate de Ministerul Tineretului și Sportului și din veniturile proprii.
În fiecare din cele două state întocmite F.R.J. a înregistrat pentru aceeaşi persoană, care
figurează pe ambele state, aceeași deducere personală de bază, folosită în ambele state
din aceeași lună, respectiv a dublat deducerea personală. Astfel, din punct de vedere al
întocmirii statelor de salarii, angajații F.R.J. au beneficiat de 2 (două) ori de deducerea
personală de baza, la calculul impozitului pe venit, contrar dispozițiilor art.56 alin.(1) din
Normele de aplicare a Codului Fiscal.
 Declaraţiile fiscale 112 sunt completate greșit sau neîntocmite deloc, nu reflectă
impozitele și taxele înregistrate în balanța de verificare și nu sunt în conformitate cu
statele de plată.
 Echipa de inspecție a constatat totodată că arhivarea statelor este neconformă cu
prevederile pct.50, lit.f) din Anexa nr.1 la Ordinul nr.3512/2008, care prevede că
persoanele prevăzute la art.1 din Legea nr.82/1991, republicată, au obligația păstrării în
arhiva lor a registrelor de contabilitate, a celorlalte documente contabile, precum și a
documentelor justificative care stau la baza înregistrării în contabilitate, astfel statele de
salarii, se păstrează 50 de ani.
 Conturile de avans de trezorierie s-au închis la sfârșitul anului prin casierie fără
documente justificative.
 Deconturile s-au înregistrat în numeroase cazuri fără documente justificative.
Inregistrarea operatiilor din referate prin care se solicită decontari de cheltuieli sunt
operate simplist: 6xx=542.xx, înregistrarea nu reflectă transparența, ignora evidența
analitică a furnizorilor și a naturii operațiunilor, îngreunează verificarea corectitudinii
operațiunilor financiar-contabile;
 S-au plătit avansuri spre decontare cu toate că soldul analiticului respectiv are
sume mari nedecontate (542 analitic E.Doandes, I.D.Sapta, D.Grozavu). S-au decontat
facturi pentru care s-a mai primit avans și s-a decontat și în anul anterior și luni
anterioare. Pentru aceste operații nu există referat de decontare și dispoziții de plată
sau documente justificative, sunt numai înregistrarile din contabilitate.
 S-au acordat avansuri spre decontare și plăti prin casierie chiar dacă soldul zilei
este negativ. La analiza avansurilor spre decontare am constatat că acestea nu
respectă disciplina financiară stipulată de Ordonanța nr.15/1996 republicată, prin care
plățile în numerar pentru avansuri spre decontare către o singură persoană nu pot
depași valoarea de 10.000 lei. De asemenea, în majoritatea cazurilor, la ridicarea
sumelor sub formă de avans nu s-au intocmit documente justificative (dispoziție de plată
către casierie), care să precizeze indubitabil pentru ce anume s-au acordat avansurile.
 S-au făcut înregistrări neținându-se cont de cronologia evenimentelor (de ex.
Veniturile din taxe înregistrate în ianuarie 2015, cu chitanțe întocmite în luna februarie
2015 sau invers, chitanțe întocmite în ianuarie-februarie 2015 înregistrate în luna mai
2015)
 S-a inregistrat aceeași sumă aferentă unei facturi în 2 ani consecutivi (exemple
în anul 2012 și anul 2013).
 Nu s-au urmărit sumele acordate ca avansuri spre decontare, persoanele care
au primit avansuri ramânând cu sume de la un decont la altul.
 S-a ignorat înregistrarea facturilor în conturile de furnizori (401) și a facturilor de
client în contul 411. În acest fel este aproape imposibil de verificat contribuția
corectă/incorectă a cluburilor sau sportivilor/antrenorilor/personalului de specialitate la
veniturile federatiei.
 S-au compensat taxele plătite de arbitrii prin statele de barem, masă și transport.
Nu s-a inregistrat venitul și s-a diminuat cheltuiala cu suma aferentă.
 Garanțiile de participare la licitații încasate s-au inregistat complet eronat în
creditul contului 2678.
 Pentru operațiunile de plată și încasare prin casierie nu au fost întocmite
26.05.2017; ora 11,00
documente, astfel de operațiuni apar în înregistrari financiar-contabile fără să fie
susținute de o dovadă relevantă a operațiunii.
 Exista foarte multe cazuri (anexe la PVI) în care documentele primare nu există,
sunt doar înregistrări contabile.
Din punct de vedere al întocmirii rapoartelor specifice echipa de inspecție a

constatat lipsa:
 registrului de casa semnat de întocmit (există registru de casa doar în format
electronic, nelistat si nearhivat la documentele contabile)
 registrului jurnal listat și semnat/aprobat
 registrului inventar listat și semnat/aprobat
 balanțelor de verificare listate și semnate/aprobate
 Declarației 112 – privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale și impozit pe
venit. Doar în ultimele luni ale anului 2015 au fost listate. În restul anilor există în
arhivă doar o recipisa de confirmare a depunerii.
 Declarației 100 – privind obligațiile de plată la bugetul de stat.
 Rapoartelor specifice către Oficiul pentru combaterea spălarii banilor ONPCSB
pentru încasarea sumelor peste 15.000 euro (au fost cazuri în care s-au intocmit
la competiții chitanțe pentru o singură sumă peste 15.000 euro – exemplu) și nici
adresa cu persoana împuternicită să raporteze astfel de evenimente.
 Înregistrarii în Registrul operatorilor intracomunitari și automat neîntocmirea
declaratiilor specifice, 390 (Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/
prestările intracomunitare) și 301(Decont special de taxă pe valoarea adăugată)
 Registrului de casă în valută și a documentelor ce însoțesc aceste tranzacții.
 Sume încasate în valută au fost transferate nejustificat din contul 5314 – casa
euro, în contul de viramente interne – 581, din care alimenteaza treptat casa în lei 5311,
pe o perioada de 4 luni pâna la stingerea soldului (operație inedită).
 Incasarile cu numerar, de la competiții internationale organizate în România, nu
sunt înregistrate în registrul de casă în valută sau în conturile bancare, în totalitate (anii
2014, 2015 în special).
 S-a retras numerar din banca cu scopul avans spre decontare – fără dispozitie
de plata, din care se premiaza sportivi fara stat de premiere. Se acorda prime
nejustificat de mari tinind cont de situatia deficitara a fluxului de numerar si a rezultatului
negativ.Se deconteaza cheltuieli despre care nu se face dovada ca sunt in folosul
federatiei (convorbiri telefonice, protocol, etc).
 Avansurile spre decontare și decontarile atrag suspiciuni prin valoarea sumelor
rulate dar și prin soldurile conturilor 542 la sfârșitul anului.
Concluzie: Echipa de inspecție a identificat unele neconcordanţe privind raportarea

obligațiilor la bugetul general consolidat şi apreciază că se impune sesizarea
organelor de inspecţie fiscală.
Capitolul 6. Anexe
La prezentul Proces Verbal de inspecție anexăm următoarele:
- Anexa nr.1.5.1 – Petiția nr.231456/18.06.2015;

- Anexa nr.1.5.2. – Adresa nr.855/06.10.2016 şi nr.12/10.01.2017;
- Anexa nr.1.5.3. – Adresa nr.MBR_DGR.2839/28.03.2017;
- Anexa nr.2.1. – Codul unic de înregistrare F.R.J.;
26.05.2017; ora 11,00
- Anexa nr.2.2.1.1. – Act Constitutiv F.R.J.;
- Anexa nr.2.2.2.1. – Balanța de verificare la data 31.12.2015;
- Anexa nr.2.2.2.2. – Notificarea nr.6816/16.06.2016;
- Anexa nr.2.2.2.3. – Adresa nr.794/14.09.2016;
- Anexa nr.2.2.2.4. – H.G. nr.277/25.04.2007;
- Anexa nr.2.2.2.5. – Decizia nr.14/29.12.2016;
- Anexa nr.2.2.2.6. – Decizia nr.596/31.12.2015, Hotărârea nr.22/ 15.12.2014,
Hotărârea nr.25/15.12.2013, Hotărârea nr.17/15.12.2012, Hotărârea nr.16/
15.12.2011;
- Anexa nr.2.3. – Statut F.R.J.;
- Anexa nr.2.7. – Decizia nr.2/04.01.2016;
- Anexa nr.2.8. – Adresa nr.798/25.05.2017;
- Anexa nr.2.9.1. – Adunarea Generală şi Comitetul Director – componenţa;
- Anexa nr.2.9.2. – Adresa nr.455 din data de 11.04.2017;
- Anexa 2.9.3. – Adunarea Generală de Alegeri din data de 20.02.2017;
- Anexa 2.9.4. – Decizia nr.8/05.06.2015 și nr.800/25.11.2015 şi actul adiţional
nr.3 din 31.12.2016;
- Anexa nr.2.9.5. – Adresa nr.799/25.05.2017;
- Anexa nr.2.10.2. – Deficiențe și plan de măsuri;
- Anexa nr.3.2.2. – Adresa nr.MBR-REG13477/21.03.2016;
- Anexa nr.3.2.4. – Proces-Verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor
seria IEF-B nr.0200043/05.10.2016;
- Anexa nr.3.2.4. – OP nr.1/05.10.2016;
- Anexa nr.3.2.1.1.1. – Chitanţe “Cupa Mondială Masculin”;
- Anexa nr.3.2.1.1.2. – Registru de casă în valută - anul 2011;
- Anexa nr.3.2.1.1.3. – Procesul-verbal şi monetarul din data de 04.06.2011;
- Anexa nr.3.2.1.1.4. – “Foaie de vărsământ” din data de 06.06.2011;
- Anexa nr.3.2.1.1.5. – Fișa de cont 542.9 – Eduard Doandeş;
- Anexa nr.3.2.1.1.6. – Balanța de verificare la 31.12.2011;
- Anexa nr.3.2.1.1.7. – Evidenţa/situaţia contractelor de sponsorizare 2011–2015;
- Anexa nr.3.2.1.1.8. – Balanța analitică din programul de contabilitate la
31.12.2011 cu sold diferit;
- Anexa nr.3.2.1.1.10. – Registru de casă în lei 01.01.2013-31.12.2013;
- Anexa nr.3.2.1.1.11. – Evidenţă/situaţie chitanţe 2013;
- Anexa nr.3.2.1.1.13. – Chitanţe “Cupa Europeană de Cadeți”;
- Anexa nr.3.2.1.1.14. – Extras de cont pentru perioada 01.04.2014- 31.10.2014;
- Anexa nr.3.2.1.1.15. – Registru de casă în valută 01.01.2014-31.12.2014;
- Anexa nr.3.2.1.1.16. – Chitanţe “Cupa Europei Deva”;
- Anexa nr.3.2.1.1.17. – “Situație” cu sumele datorate de participanți și cu
precizarea sumelor încasate prin bancă;
- Anexa nr.3.2.1.1.18. – Chitanţe “Open 2014”;
- Anexa nr.3.2.1.1.19. – Extrase de cont din perioada 01.09.2014-30.09.2014;
- Anexa nr.3.2.1.1.21. – Tabel diferențe neînregistrate în contabilitate în anul 2014;
26.05.2017; ora 11,00
- Anexa nr.3.2.1.1.23. – Chitanţe “Cupa Europei Cadeţi” 2015;
- Anexa nr.3.2.1.1.24. – Registru de casă în valută 01.01.2015-31.12.2015;
- Anexa nr.3.2.1.1.25. – Chitanţe “Open CLUJ” 2015;
- Anexa nr.3.2.1.1.26. – Extras registru jurnal 01.05.2015-30.09.2015;
- Anexa nr.3.2.1.1.27. – Fișa de cont 581– 2015;
- Anexa nr.3.2.1.1.28. – “Cupa Europeană Juniori Deva” 2015;
- Anexa nr.3.2.1.1.30. – Încasări în lei din taxe și cotizații 2015;
- Anexa nr.3.2.1.1.31. – Valoarea totală a încasărilor neînregistrate în
contabilitate în anul 2015;
- Anexa nr.3.2.1.1.32. – Situații financiare la 31.12.2015 şi balanţa de verificare;
- Anexa nr.3.2.1.2.1. – Contractul nr.291/26.01.2011;
- Anexa nr.3.2.1.2.2. – Contracte C.O.S.R. pentru anul 2011;
- Anexa nr.3.2.1.2.3. – Contractul nr.438/26.01.2013;
- Anexa nr.3.2.1.2.5. – Contractul cu MTS nr.1176/21.02.2014;
- Anexa nr.3.2.1.2.7. – Registrului jurnal la 2013;
- Anexa nr.3.2.1.2.8. – Contractul cu ANST nr.1685/20.02.2015;
- Anexa nr.3.2.1.2.9. – Acord de Asociere – Clubul Sportiv Municipal Deva;
- Anexa nr.3.2.1.2.11. – Contractul cu MTS nr.2024/04.03.2015;
- Anexa nr.3.2.1.2.13. – Situaţie contracte încheiate între F.R.J. şi C.O.S.R.;
- Anexa nr.3.2.2.1.1. – Registru de casă pentru anul 2011 și 2012;
- Anexa nr.3.2.2.1.2. – Situația plăţilor duble/fără documente justificative
constatate în registrul de casa 2011 şi 2012;
- Anexa nr.3.2.2.1.3. – Facturi bilete avion dl.Tudor Dragomir Niculescu;
- Anexa nr.3.2.2.1.4. – Facturi bilete avion dl.Manole Popa;
- Anexa nr.3.2.2.1.5. – Registru de bancă din anul 2013;
- Anexa nr.3.2.2.1.6. – Situaţia plăţilor duble/triple sau nejustificate cu documente
în anul 2013;
Prezentul Proces-verbal de inspecție a fost întocmit în baza documentelor solicitate de

echipa de control și puse la dispoziţie de reprezentantul legal al F.R.J.
La finalizarea inspecției, reprezentantul legal al F.R.J. în persoana domnului Cozmin
GUȘĂ a declarat, pe propria răspundere, că au fost puse la dispoziție toate
documentele şi informațiile solicitate pentru inspecție şi că au fost restituite toate
documentele originale solicitate şi puse la dispoziție (anexa nr.6.1).
Menționăm că echipa de inspecție din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor
Publice București – Serviciul de Inspecție Economico-Financiară nu-și asumă
răspunderea pentru situația în care domnul Cozmin GUȘĂ în calitate de Președinte al
F.R.J. a furnizat informații incorecte, incomplete sau false, precum şi informaţii
clasificate cu nerespectarea prevederilor legale incidente.
Prezentul Proces-verbal de inspecţie a fost întocmit în 4 (patru) exemplare, înregistrate
în registrul unic de control A nr.2229711 IN la poziția nr.2 , din data de .........2017, din
care un exemplar a fost lăsat entității verificate, un exemplar pentru organul de
inspecție, un exemplar pentru organul fiscal de administrare competent și unul ca anexă
la sesizarea penală care se transmite organelor de cercetare penală.
26.05.2017; ora 11,00
26.05.2017; ora 11,00

PROCES

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

PROCES

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

PROCES – VERBAL DE INSPECȚIE

Capitolul 1. Date privind inspecţia

1.2. Temeiul legal al efectuării inspecţiei

1.3. Numărul de înregistrare şi data începerii inspecţiei înscrise în registrul unic de

1.4. Perioada supusă verificării

1.5. Perioada în care s-a desfăşurat inspecţia, precum şi locul de desfăşurare

1.6. Obiectivele acţiunii de inspecţie

Capitolul 2. Date privind instituția verificată

2.1.Datele de identificare ale instituției publice

2.2. Patrimoniul F.R.J.

2.2.2. Patrimoniul F.R.J. la data controlului

2.3. Datele generale privind programele și strategiile elaborate

2.4.Titluri de participare deținute la alte entități

2.5. Obiectul de activitate, codul CAEN pentru activitatea principală desfăşurată

2.6. Prezentarea conturilor bancare

2.7. Evidența documentelor cu regim special

2.9. Persoanele care asigură conducerea şi/sau reprezentarea

2.10. Modul de îndeplinire a măsurilor dispuse prin actele de inspecție anterioare

Capitolul 3. Obiective şi constatări ale inspecţiei

3.1. Detalierea obiectivelor inspecţiei

Inspecţia s-a desfăşurat ca urmare a petiţiei, înregistrată la Ministerul Finanţelor Publice

3.2.1. Verificarea veniturilor realizate de FRJ în perioada 2011-2015

Din verificarea prin sondaj a documentelor prezentate de FRJ, echipa de inspecție a

Echipa de inspecţie a verificat documentele primare, respectiv facturi, chitanţe, registru

În cele 2 dosare ce conţin documentele acestei competiții se află un numar de 46 chitanțe

Total 38.488,00 37.555,00 933,00

Referitor la evenimentul “Cupa Europeană de Cadeți”, organizat la Pitești în perioada

Echipa de inspecție a constatat, din extrasul de cont pentru perioada 01.04.2014-

Referitor la evenimentul “Cupa Europei Deva” 19.05.2014-21.05.2014, echipa de

Aceste încasări, în sumă totală de 19.590 euro, nu se regăsesc în evidența contabilă a

Referitor la evenimentul “Open 2014” din perioada 19.09.2014-21.09.2014, organizat la

Aceste încasări au fost făcute în perioada august-septembrie 2014, înainte de competiție,

Concluzie: Ținând cont de cele mentionate anterior, valoarea totală a încasărilor

Echipa de inspecţie a constatat de asemenea, că documentele care au stat la baza

Echipa de inspecţie a constatat că F.R.J. nu are un regim intern de numerotare a

Veniturile realizate de F.R.J. în anul 2014, conform balanței de verificare la 31.12.2014

În baza documentelor prezentate de F.R.J., echipa de inspecţie a verificat corectitudinea

Diferenţa de 21.066 eur nu este înregistrată in evidența contabilă a F.R.J., respectiv

Din documentele puse la dispoziție de F.R.J., referitor la competiția “Open CLUJ”,

CASA SEMINAR INCASARE

În funcție de necesități, FRJ a înregistrat în registrul de casă transferuri de sume între

Din documentele puse la dispoziție de F.R.J., referitor la competiția “Cupa Europeană

Israel 5.720 5.720

Total 22.787 13481 9306

Concluzie: Ținând cont de cele mentionate anterior, valoarea totală a încasărilor

Conform situațiilor financiare la 31.12.2015 (anexa nr.3.2.1.1.32.) și evidenței/situaţiei

Echipa de inspecţie a constatat că F.R.J. nu a respectat principiul evaluării separate a

Concluzie: Echipa de inspecție a identificat unele neconcordanţe privind raportarea

Răspunderea pentru nerespectarea prevederilor legale menţionate mai sus revine

3.2.1.2. Verificarea veniturilor încasate de FRJ din fondurile publice, în perioada

Echipa de inspecţie a verificat contractul nr.291/26.01.2011 (anexa nr.3.2.1.2.1.),

Realizarea indicatorilor prevăzuți în contractul cu ANST:

Sume repartizate din bugetul ANST 2011 din care: 3.643.226

În ceea ce privește decontările cu C.O.S.R. pentru pregătirea juniorilor în formă

Realizarea indicatorilor prevazuți în contractul cu ANST:

Sume repartizate din bugetul ANST 2012 din care: 3.275.000

Programul Promovarea sportului de performanța din care: 2.925.000

o Subprogramul calendar sportiv național 280.000

Contractul cu MTS nr.1176/21.02.2014 (anexa nr.3.2.1.2.5.), are prevăzut ca finanțare

Echipa de inspecţie a verificat contractul încheiat cu ANST nr.1685/20.02.2015 (anexa

Echipa de inspecţie a verificat contractul încheiat cu MTS nr.2024/04.03.2015 (anexa

Valoarea contractelor încheiate în anul 2015 de federaţie, cu C.O.S.R. (anexa

Concluzie: Echipa de inspecție a constatat că F.R.J. a raportat către MST la datele