Tema nr.1: Patrimoniu.

Să se întocmească 5 bilanţuri iniţiale care să cuprindă 25 - 30 elemente în Activ şi 20 - 25 elemente în

Pasiv, astfel: 2 exemple pentru societăţi comerciale cu profil producţia de bunuri, 2 exemple pentru
societăţi comerciale cu profil comerţul en gros şi un exemplu pentru o societate cu profil prestarea
de servicii.

Societatea comercială cu profil producția de bunuri - Exemplu 1:

Bilanțul Inițial - Activ:

1. Materii prime
2. Stocuri de produse în curs de fabricație
3. Stocuri de produse finite
4. Mașini și echipamente
5. Utilaje tehnologice
6. Instalații industriale
7. Imobile de producție
8. Vehicule de transport
9. Bretele și matrițe
10. Unelte și scule
11. Conturi de clienti
12. Credite acordate
13. Investiții financiare pe termen lung
14. Debitori diversi
15. Marfă în tranzit
16. Chirii în avans
17. Active circulante
18. Active fixe în curs de producție
19. Brevete și mărci înregistrate
20. Software și licențe

Bilanțul Inițial - Pasiv:

1. Capital social
2. Rezerve legale
3. Rezerve din reevaluarea activelor fixe
4. Creditori pentru furnizori
5. Împrumuturi bancare pe termen lung
6. Creditori la termen scurt
7. Provizioane pentru riscuri și cheltuieli
8. Datorii față de stat (taxe și impozite)
9. Credite de la clienți
10. Datorii către furnizori
 11. Datorii către personal
12. Datorii către bănci
13. Dobânzi și cheltuieli înregistrate în avans
14. Venituri înregistrate în avans
15. Alte datorii curente
16. Datorii pe termen lung
17. Datorii către acționari
18. Împrumuturi pe termen scurt
19. Dobânzi și cheltuieli înregistrate în avans
20. Profitul reportat

Tema nr.2:

Egalităţi bilanţiere Se va întocmi un bilanţ iniţial cu 20 - 25 elemente în Activ şi 20 - 25 elemente în

Pasiv, apoi se vor enunţa 8 operaţiuni economico - financiare care să corespundă celor 8 egalităţi
bilanţiere, care vor fi reflectate printr- o succesiune de bilanţuri.

1. Numerar în casă

2. Conturi bancare

3. Investiții financiare pe termen scurt

4. Debitori comerciali

5. Stocuri de materii prime

6. Stocuri de produse finite

7. Imobilizări corporale

8. Imobilizări necorporale

9. Avansuri acordate furnizorilor

10. Chirii în avans

11. Alte active circulante

12. Active financiare pe termen scurt

13. Clienți și datorii asimilate

14. Rețineri la sursă

15. Impozite și taxe de recuperat

16. Active biologice

17. Active închiriate

18. Costuri anticipate

19. Active în curs de execuție

20. Alte active fixe

Bilanțul Inițial - Pasiv:

1. Capital social

2. Rezerve legale

3. Rezultatul reportat

4. Profitul net înregistrat

5. Creditori comerciali

6. Creditori fiscali

7. Împrumuturi bancare pe termen scurt

8. Dobânzi și cheltuieli înregistrate în avans

9. Venituri înregistrate în avans

10. Datorii curente față de furnizori

11. Datorii curente față de personal

12. Alte datorii curente

13. Datorii asimilate capitalului propriu

14. Datorii pe termen scurt

15. Creditori privind impozite și taxe

16. Provizioane pentru riscuri și cheltuieli

17. Datorii către acționari

18. Împrumuturi bancare pe termen lung

19. Venituri anticipate

20. Datorii către stat

Operațiile economice-financiare și echivalentele bilanțiere corespunzătoare:

1. Achiziționarea de materii prime în valoare de X lei, plătite în numerar:

 Creșterea stocurilor de materii prime cu X lei (Activ)

 Scăderea numerarului în casă cu X lei (Activ)

2. Vânzarea de produse finite în valoare de Y lei, încasate prin transfer bancar:

 Creșterea numerarului în conturile bancare cu Y lei (Activ)

 Scăderea stocurilor de produse finite cu Y lei (Activ)

3. Încheierea unui contract de leasing pentru un utilaj în valoare de Z lei, cu plata în rate:

 Creșterea imobilizărilor corporale cu Z lei (Activ)

 Creșterea datoriilor pe termen lung cu Z lei (Pasiv)

 4. Achitarea impozitelor în sumă de A lei către stat:

 Scăderea numerarului în casă cu A lei (Activ)

 Scăderea datoriilor către stat cu A lei (Pasiv)

5. Obținerea unui împrumut bancar pe termen scurt în valoare de B lei:

 Creșterea numerarului în conturile bancare cu B

Bilantul intial Activ

1. Numerar în casă

2. Conturi bancare

3. Creanțe comerciale

4. Stocuri de mărfuri

5. Imobilizări corporale

6. Imobilizări necorporale

7. Avansuri acordate furnizorilor

8. Chirii în avans

9. Alte active circulante

10. Active financiare pe termen scurt

11. Debitori diversi

12. Active în curs de execuție

13. Active biologice

14. Brevete și licențe

15. Active închiriate

Tema nr. 3: Egalităţi contabile Se va întocmi un bilanţ iniţial cu 15 - 20 elemente în Activ şi 15

- 20 elemente în Pasiv, se vor enunţa 8 operaţiuni economico-financiare care să corespundă
celor 8 egalităţi contabile, se va vor înregistra în Registrul Jurnal forma didactică (mai întâi se
va descompune bilanţul iniţial în conturi), după care se va întocmi registrul Cartea Mare
pentru toate conturile utilizate, (pentru fiecare operaţiuni înregistrată în Registrul Jurnal se
va face analiza contabilă, specificând şi egalitatea contabilă care-i corespunde).

Bilanțul Inițial - Pasiv:

 1. Capital social

2. Rezerve legale

3. Profitul net înregistrat

4. Creditori comerciali

5. Datorii fiscale

6. Împrumuturi bancare pe termen scurt

7. Dobânzi și cheltuieli înregistrate în avans

8. Datorii către furnizori

9. Datorii către personal

10. Alte datorii curente

11. Datorii pe termen scurt

12. Creditori privind impozite și taxe

13. Datorii către acționari

14. Împrumuturi bancare pe termen lung

15. Venituri anticipate

Operațiile economice-financiare și echivalentele contabile corespunzătoare:

1. Achiziționarea de mărfuri în valoare de X lei, plătite în numerar:

 Creșterea stocurilor de mărfuri cu X lei (Activ)

 Scăderea numerarului în casă cu X lei (Activ)

2. Vânzarea de mărfuri în valoare de Y lei, încasate prin transfer bancar:

 Creșterea numerarului în conturile bancare cu Y lei (Activ)

 Scăderea stocurilor de mărfuri cu Y lei (Activ)

3. Înregistrarea unei cheltuieli cu dobânzile în sumă de Z lei, înregistrate în avans:

 Creșterea dobânzilor și cheltuielilor înregistrate în avans cu Z lei (Pasiv)

 Scăderea profitului net înregistrat cu Z lei (Pasiv)

4. Achitarea datoriilor către furnizori în sumă de A lei:

 Scăderea numerarului în casă cu A lei (Activ)

 Scăderea datoriilor către furnizori cu A lei (Pasiv)

5. Înregistrarea veniturilor anticipate în sumă de B lei:

 Creșterea veniturilor anticipate cu B lei (Pasiv)

  Creșterea profitului net înregistrat cu B lei (Pasiv)

6. Plata impozitelor în sumă de C lei către stat:

 Scăderea numerarului în casă cu C lei (Activ)

 Scăderea datoriilor fiscale cu C lei (Pasiv)

7. Achiziționarea de active biologice în valoare de D lei:

 Creșterea activelor biologice cu D lei (Activ)

 Scăd

erea numerarului în casă cu D lei (Activ)

8. Încheierea unui contract de leasing pentru o imobilizare corporală în valoare de E lei:

 Creșterea imobilizărilor corporale cu E lei (Activ)

 Creșterea datoriilor către leasing cu E lei (Pasiv)

Registrul Jurnal (forma didactică):

1. Achiziționare mărfuri în numerar: Debit: Stocuri de mărfuri Credit: Numerar în casă

2. Vânzare mărfuri prin transfer bancar: Debit: Numerar în conturile bancare Credit: Stocuri de
mărfuri

3. Înregistrare cheltuieli dobânzi în avans: Debit: Dobânzi și cheltuieli înregistrate în avans

Credit: Profitul net înregistrat

4. Achitare datorii furnizori: Debit: Datorii către furnizori Credit: Numerar în casă

5. Înregistrare venituri anticipate: Debit: Venituri anticipate Credit: Profitul net înregistrat

6. Plată impozite către stat: Debit: Datorii fiscale Credit: Numerar în casă

7. Achiziționare active biologice în numerar: Debit: Active biologice Credit: Numerar în casă

8. Încheiere contract leasing imobilizare corporală: Debit: Imobilizări corporale Credit: Datorii
către leasing

Registrul Cartea Mare:

Contul Stocuri de mărfuri:

 Debit: Achiziționare mărfuri

 Credit: Vânzare mărfuri

Contul Numerar în casă:

 Debit: Achiziționare mărfuri, Achitare datorii furnizori, Plată impozite către stat,
Achiziționare active biologice

 Credit: Vânzare mărfuri

Contul Numerar în conturile bancare:

  Debit: Vânzare mărfuri

 Credit: -

Contul Dobânzi și cheltuieli înregistrate în avans:

 Debit: Înregistrare cheltuieli dobânzi în avans

 Credit: -

Contul Profitul net înregistrat:

 Debit: Înregistrare cheltuieli dobânzi în avans, Înregistrare venituri anticipate

 Credit: -

Contul Datorii către furnizori:

 Debit: -

 Credit: Achitare datorii furnizori

Contul Venituri anticipate:

 Debit: Înregistrare venituri anticipate

 Credit: -

Contul Datorii fiscale:

 Debit: -

 Credit: Plată impozite către stat

Contul Active biologice:

 Debit: Achiziționare active biologice

 Credit: -

Contul Imobilizări corporale:

 Debit: Încheiere contract leasing imobilizare corporală

 Credit: -

Contul Datorii către leasing:

 Debit: -

 Credit: Încheiere contract leasing imobilizare corporală

Aceasta este o exemplificare a modului

în care se poate înregistra în Registrul Jurnal și Cartea Mare. Egalitățile contabile și analiza contabilă
specifică vor fi detaliat explorate în funcție de operația economico-financiară și impactul asupra
fiecărui cont.
Tema nr. 4: Conturi sintetice - conturi analitice Se concepe o problemă care să scoată în evidenţă
modul în care funcţionează un cont sintetic din Planul General de Conturi, prin diferite înregistrări în
Registrul Jurnal, cont sintetic care să se dezvolte în mai multe conturi analitice. După înregistrarea în
Registrul Jurnal se vor completa: Fişa de cont sintetic, Fişele conturilor analitice şi Balanţa de
verificare analitică a contului sintetic.

Pentru a ilustra modul în care funcționează un cont sintetic din Planul General de Conturi și cum
acesta se dezvoltă în conturi analitice, vom utiliza o problemă în care o societate comercială
înregistrează diferite tranzacții. După înregistrarea acestora în Registrul Jurnal, vom completa Fișa de
cont sintetic, Fișele conturilor analitice și Balanța de verificare analitică a contului sintetic.

Să presupunem că societatea comercială "ABC SRL" desfășoară activități de vânzare a produselor

cosmetice. Vom utiliza contul sintetic "Vânzări" și îl vom dezvolta în conturi analitice pentru a
evidenția vânzările specifice fiecărui produs.

1. Registrul Jurnal (forma didactică):

a) Vânzare produs A în numerar: Debit: Numerar în casă Credit: Vânzări

b) Vânzare produs B prin transfer bancar: Debit: Numerar în conturile bancare Credit: Vânzări

c) Vânzare produs C pe bază de factură: Debit: Creanțe Credit: Vânzări

2. Fișa de cont sintetic (exemplu):

Contul Vânzări

Data Explicatii Debit Credit

01.01.20X Vânzare produs A în numerar 1000

02.01.20X Vânzare produs B prin transfer bancar 1500

03.01.20X Vânzare produs C pe bază de factură 2000

Total 4500

3. Fișele conturilor analitice (exemplu):

a) Contul analitic Produs A

Data Explicatii Debit Credit

01.01.20X Vânzare produs A în numerar 1000

Total 1000

b) Contul analitic Produs B

Data Explicatii Debit Credit

02.01.20X Vânzare produs B prin transfer bancar 1500

Total 1500

c) Contul analitic Produs C

Data Explicatii Debit Credit

03.01.20X Vânzare produs C pe bază de factură 2000

Total 2000

4. Balanța de verificare analitică a contului sintetic (exemplu):

Contul Vânzări

| Cont analitic | Debit | Credit

Tema nr. 5: Balanţa de verificare Se întocmeşte un bilanţ iniţial ce va cuprinde 20 - 25 elemente în

Activ şi 20 - 25 elemente în Pasiv. Se enunţă 30 - 40 operaţiuni economico-financiare care au loc la o
societate comercială cu profil producţia de bunuri comercializate prin unităţile proprii de desfacere.
Se va descompune Bilanţul Iniţial, în conturi. Se vor înregistra în Registrul Jurnal operaţiunile
enunţate anterior, pentru fiecare din acestea se va face analiza contabilă, specificând şi egalitatea
contabilă care-i corespunde. Se vor închide conturile de venituri şi cheltuieli, stabilind rezultatul
contabil. Se va deconta TVA-ul. Se va întocmi registrul Cartea Mare pentru toate conturile utilizate în
problemă. Se va completa Balanţa de verificare pe 4 serii de egalităţi

Pentru a exemplifica procesul de întocmire a balanței de verificare, vom considera o societate

comercială cu profilul de producție de bunuri comercializate prin unitățile proprii de desfacere. Vom
urma următoarea structură:

1. Întocmirea bilanțului inițial:

Bilanțul Inițial:

Activ Pasiv

Numerar Capital social

Stocuri Rezerve

Clădiri și utilaje Credite bancare

Debitori Furnizori

Investiții financiare Alte datorii pe termen lung

Activ Pasiv

Capitaluri proprii

2. Descompunerea bilanțului inițial în conturi:

a) Activ:

 Numerar

 Stocuri

 Clădiri

 Utilaje

 Debitori

 Investiții financiare

b) Pasiv:

 Capital social

 Rezerve

 Credite bancare

 Furnizori

 Alte datorii pe termen lung

 Capitaluri proprii

3. Înregistrarea operațiunilor în Registrul Jurnal și analiza contabilă:

Vom enunța 30 - 40 operațiuni economico-financiare care au loc în cadrul societății comerciale.

Pentru fiecare operațiune înregistrată în Registrul Jurnal, se va face analiza contabilă și se va
specifica egalitatea contabilă corespunzătoare.

Exemplu de operațiune:

Operațiune: Vânzare bunuri către un client în numerar în valoare de 1000 lei. Registrul Jurnal:

Data Explicații Debit Credit

DD.MM.AAAA Vânzare bunuri către client în numerar 1000

Analiza contabilă:

 Debit: Numerar (înregistrarea încasării sumei de 1000 lei)

 Credit: Vânzări (înregistrarea veniturilor din vânzări)

4. Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli și decontarea TVA-ului:

La finalul perioadei contabile, se vor închide conturile de venituri și cheltuieli pentru a determina
rezultatul contabil. Totodată, se va deconta TVA-ul înregistrat pe parcursul perioadei.

5. Întocmirea registrului Cartea Mare:

Se vor transcrie înregistrările din Registrul Jurnal în registrul Cartea Mare pentru toate conturile
utilizate în problemă. Aceasta va cuprinde înregistrările contabile pe baza datelor din Registrul
Jurnal.

6. Completarea balanței de verificare pe 4 serii de egalități:

Balanța de verificare se va completa pe baza înregistrărilor din Cartea Mare și va cuprinde 4 serii de
egalități, respectiv:

a) Egalitatea activelor

și pasivelor b) Egalitatea debitelor și creditelor c) Egalitatea soldurilor debitoare și creditoare d)

Egalitatea totalurilor

Pentru fiecare serie de egalități, se vor calcula totalurile pentru a se asigura că există o echilibru între
debit și credit și că toate înregistrările contabile sunt corecte.

Aceasta reprezintă procesul general de întocmire a balanței de verificare pe baza unei probleme
specifice. Pentru o înțelegere mai detaliată, se recomandă consultarea suportului de curs sau a
materialelor specifice de contabilitate.