Seminarul 2 Elementele bilanțului

CONȚINUT:

1. Prezentarea elementelor de bilanț

2. Aplicație rezolvată

a. așezarea elementelor în bilanț

b. elaborarea bilanțului cu două părți A/P

3. TEMA

1. Prezentarea bilanțului
Formatul bilanțului întocmit de entitățile prevăzute la pct. 9 alin. (4) din OMFP nr. 1802/2014, precum şi
de entitățile de interes public, este următorul:

A. Active imobilizate Structură

I. Imobilizări necorporale
II. Imobilizări corporale
III. Imobilizări financiare
B. Active circulante
I. Stocuri
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi şi active
similare, dacă acestea au fost achiziționate cu titlu oneros
4. Active necorporale de explorare şi evaluare a resurselor minerale
5. Fondul comercial, în măsura în care acesta a fost achiziționat cu titlu
oneros
6. Alte imobilizări necorporale
1. Terenuri şi construcții
2. Instalații tehnice şi maşini
3. Alte instalații, utilaje şi mobilier
4. Investiții imobiliare
5. Active corporale de explorare şi evaluare a resurselor minerale
6. Active biologice productive
7. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuție
1. Acțiuni deținute la entitățile afiliate
2. Împrumuturi acordate entităților afiliate
3. Interese de participare
4. Împrumuturi acordate entităților de care entitatea este legată în
virtutea intereselor de participare
5. Investiții deținute ca imobilizări
6. Alte împrumuturi
Structură
1. Materii prime şi materiale consumabile
2. Producția în curs de execuție
3. Produse finite şi mărfuri

1
Seminarul 2
II. Creanțe (Sumele care
urmează să fie încasate după
o perioadă mai mare de un an
trebuie prezentate separat
pentru fiecare element.)
III. Investiții pe termen scurt
IV. Casa şi conturi la bănci
C. Cheltuieli în avans
D. Datorii: sumele care trebuie
plătite într‐o perioadă de
până la un an
E. Active circulante
nete/datorii curente nete
F. Total active minus datorii
curente
G. Datorii: sumele care trebuie
plătite într‐o perioadă mai
mare de un an
H. Provizioane
I. Venituri în avans
J. Capitaluri proprii
I. Capital subscris
II. Prime de capital
Elementele bilanțului
4. Avansuri
1. Creanțe comerciale
2. Sume de încasat de la entitățile afiliate
3. Sume de încasat de la entitățile de care entitatea este legată în
virtutea intereselor de participare
4. Alte creanțe
5. Capital subscris şi nevărsat
1. Acțiuni deținute la entitățile afiliate
2. Alte investiții pe termen scurt
1. Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, prezentându‐se separat
împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile
2. Sume datorate instituțiilor de credit
3. Avansuri încasate în contul comenzilor
4. Datorii comerciale ‐ furnizori
5. Efecte de comerț de plătit
6. Sume datorate entităților afiliate
7. Sume datorate entităților de care entitatea este legată în virtutea
intereselor de participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările
sociale
1. Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, prezentându‐se separat
împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile
2. Sume datorate instituțiilor de credit
3. Avansuri încasate în contul comenzilor
4. Datorii comerciale ‐ furnizori
5. Efecte de comerț de plătit
6. Sume datorate entităților afiliate
7. Sume datorate entităților de care entitatea este legată în virtutea
intereselor de participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările
sociale
1. Provizioane pentru litigii
2. Provizioane pentru garanții acordate clienților
3. Provizioane pentru pensii şi obligații similare
4. Provizioane pentru impozite
5. Alte provizioane
Structură
1. Capital subscris vărsat
2. Capital subscris nevărsat
2
Seminarul 2 Elementele bilanțului

III. Rezerve din reevaluare

IV. Rezerve 1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Alte rezerve
V. Profitul sau pierderea
reportat(ă)
VI. Profitul sau pierderea
exercițiului financiar

2. Aplicație rezolvată
Să se înscrie elementele de mai jos în structurile bilanțiere corespunzătoare:

-lei-

Denumire Suma Denumire Suma Denumire Suma

Materii prime 1000 Programe informatice 8000 Rezerve legale 3000

Clădiri 20000 Cheltuieli de constituire 2500 Capital social vărsat 14000
Imprumuturi 10000 Acțiuni deținute la entități 5000 Rezerve din 5000
acordate pe termen afiliate reevaluare
lung Faina 1200 Prime de capital 1400
Clienți 5000 Zahăr 1800 Rezultat reportat 12000
Taxa pe valoarea 4000 Vadul comercial 4000 (profit)
adăugată de Clientela 1000 Rezultatul 16000
recuperat Licente soft 500 exercițiului financiar
Vărsaminte de 15000 Brevete 1400 Impozit pe salarii 14000
efectuat de asociați Furnizori de materii prime 4000 Impozit pe profit 12000
Produse finite 10000 Furnizori de imobilizări > 5000 Credite bancare pe 5 6000
Motorină 2000 1 an ani
Benzină 1500 Datorii salariale 8000 Mobilier 4000
Terenuri 25000 Provizioane pentru litigii 4500 Împrumuturi din 10000
emisiunea de
obligațiuni > 10 an

REZOLVARE:

a. Așezarea în bilanț a elementelor bilanțiere

A. Active imobilizate Structură

1. Cheltuieli de constituire Cheltuieli de constituire
I. Imobilizări 2. Cheltuieli de dezvoltare
necorporale
3. Concesiuni, brevete, licențe, mărci Licente soft
comerciale, drepturi şi active similare, Brevete
dacă acestea au fost achiziționate cu titlu
oneros
3
Seminarul 2 Elementele bilanțului

4. Active necorporale de explorare şi

evaluare a resurselor minerale
5. Fondul comercial, în măsura în care acesta Vadul comercial; Clientela
a fost achiziționat cu titlu oneros
6. Alte imobilizări necorporale Programe informatice
II. Imobilizări 1. Terenuri şi construcții Clădiri
corporale Terenuri
2. Instalații tehnice şi maşini
3. Alte instalații, utilaje şi mobilier Mobilier
4. Investiții imobiliare
5. Active corporale de explorare şi evaluare a
resurselor minerale
6. Active biologice productive
7. Avansuri şi imobilizări corporale în curs
de execuție
III. Imobilizări 1. Acțiuni deținute la entitățile afiliate Acțiuni deținute la entități afiliate
financiare 2. Împrumuturi acordate entităților afiliate
3. Interese de participare
4. Împrumuturi acordate entităților de care
entitatea este legată în virtutea intereselor de
participare
5. Investiții deținute ca imobilizări
6. Alte împrumuturi Împrumuturi acordate pe termen
lung
B. Active Structură
circulante
I. Stocuri 1. Materii prime şi materiale consumabile Materii prime; Faina; Zahăr
Motorină
Benzină
2. Producția în curs de execuție
3. Produse finite şi mărfuri Produse finite
4. Avansuri
II. Creanțe 1. Creanțe comerciale
(Sumele care 2. Sume de încasat de la entitățile afiliate
urmează să fie
încasate după o 3. Sume de încasat de la entitățile de care
perioadă mai mare de entitatea este legată în virtutea intereselor de
un an trebuie participare
prezentate separat 4. Alte creanțe Taxa pe valoarea adăugată de
pentru fiecare recuperat
element.) Vărsaminte de efectuat de asociaț
5. Capital subscris şi nevărsat
III. Investiții pe 1. Acțiuni deținute la entitățile afiliate
termen scurt 2. Alte investiții pe termen scurt
IV. Casa şi conturi la
bănci
C. Cheltuieli în
avans
D. Datorii: sumele 1. Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni,
4
Seminarul 2 Elementele bilanțului

care trebuie plătite prezentându‐se separat împrumuturile din

într‐o perioadă de emisiunea de obligațiuni convertibile
până la un an 2. Sume datorate instituțiilor de credit
3. Avansuri încasate în contul comenzilor
4. Datorii comerciale ‐ furnizori Furnizori de materii prime
5. Efecte de comerț de plătit
6. Sume datorate entităților afiliate
7. Sume datorate entităților de care entitatea
este legată în virtutea intereselor de
participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi Datorii salariale
datoriile privind asigurările sociale Impozit pe salarii
Impozit pe profit
E. Active circulante
nete/datorii curente
nete
F. Total active minus
datorii curente
G. Datorii: sumele 1. Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, Împrumuturi din emisiunea de
care trebuie plătite prezentându‐se separat împrumuturile din obligațiuni
într‐o perioadă mai emisiunea de obligațiuni convertibile
mare de un an 2. Sume datorate instituțiilor de credit Credite bancare pe 5 ani
3. Avansuri încasate în contul comenzilor
4. Datorii comerciale ‐ furnizori Furnizori de imobilizări > 1 an
5. Efecte de comerț de plătit
6. Sume datorate entităților afiliate
7. Sume datorate entităților de care entitatea
este legată în virtutea intereselor de
participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi
datoriile privind asigurările sociale
H. Provizioane 1. Provizioane pentru litigii Provizioane pentru litigii
2. Provizioane pentru garanții acordate
clienților
3. Provizioane pentru pensii şi obligații
similare
4. Provizioane pentru impozite
5. Alte provizioane
I. Venituri în avans
J. Capitaluri proprii Structură
I. Capital subscris 1. Capital subscris vărsat Capital social vărsat
2. Capital subscris nevărsat
II. Prime de capital Prime de capital
III. Rezerve din
reevaluare
IV. Rezerve 1. Rezerve legale Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Alte rezerve

5
Seminarul 2 Elementele bilanțului

V. Profitul sau Rezultat reportat (profit)

pierderea reportat(ă)
VI. Profitul sau
pierderea exercițiului
financiar

b. Elaborarea bilanțului cu două coloane (Activ /Pasiv)-schema orizontală.

ACTIV PASIV
Denumire Suma Denumire Suma
Cheltuieli de constituire 2500 Capital social vărsat 14000
Programe informatice 8000 Rezerve legale 3000
Licente soft 500 Rezerve din reevaluare 5000
Brevete 1400 Prime de capital 1400
Vadul comercial 4000 Rezultat reportat (profit) 12000
Clientela 1000 Rezultatul exercițiului financiar 16000
Clădiri 20000 Provizioane pentru litigii 4500
Terenuri 25000 Credite bancare pe 5 ani 6000
Mobilier 4000 Împrumuturi din emisiunea de 18000
Acțiuni deținute la entități afiliate 5000 obligațiuni > 10 an
Imprumuturi acordate pe termen lung 10000 Furnizori de imobilizări > 1 an 5000
Materii prime 1000 Furnizori de materii prime 4000
Faina 1200 Datorii salariale 8000
Zahăr 1800 Impozit pe salarii 14000
Motorină 2000 Impozit pe profit 12000
Benzină 1500
Produse finite 10000
Clienți 5000
Taxa pe valoarea adăugată de 4000
recuperat
Vărsaminte de efectuat de asociați 15000
TOTAL ACTIV 122900 TOTAL PASIV 122900

ACTIV
1000+20000+10000+5000+4000+15000+10000+2000+1500+25000+8000+2500+5000+1200+1
800+4000+1000+500+1400+4000=122900 lei

PASIV

4000+5000+8000+4500+3000+14000+5000+1400+12000+16000+14000+12000+6000+18000=
122900 lei

Ecuația generală: A=P; 122900=122900