Academia de Studii Economice, București

Facultatea de Cibernetică, Statistică și Informatică Economică

Specializarea: Statistică si Previziune Economică

Proiect de practică

Tema proiectului: Modele contabile privind pozitia financiară

Cadrul didactic coordonator: Apostu Simona

Student: Iordache Raluca-Georgiana

București
2023
Cuprins
Introducere............................................................................................................................ 3
1.Bilantul contabil – model privind pozitia financiara..........................................................4
2.Formatul bilantului contabil...............................................................................................5
3.Elemente bilantiere – structura si semnificatie...................................................................9
4.Efectul tranzactiilor asupra bilantului. Modificari bilantiere............................................12
Concluzii..............................................................................................................................14
Bibliografie..........................................................................................................................15
Introducere
Stagiul meu de practică a fost susținut în cadrul proiectului Manager in actiune – stagii
de practica in domeniul economic. Proiectul își propune să crească rata de participare a
studenților la programe de pregătire practică, în scopul dezvoltării și consolidării de aptitudini
aflate în concordanță cu cerințele de pe piața muncii.
Motivul ce a stat la baza deciziei de a participa la proiectul Manager in actiune – stagii
de practica in domeniul economic a fost reprezentat de faptul ca printre parterii proiectului s-a
aflat si Academia de Studii Economice. Alti parteneri sunt: Fundatia OTP Bank Romania si
Asociatia Consultantilor in Management din Romania – AMCOR.
Firma la care am fost repartizata prin intermediul proiectului a fost TPA Romania, mai
exact la departamentul de Contabilitate, TPA Contabilitate. TPA Romania, membra a grupului
TPA, este una dintre companiile de top de consultanta fiscala, contabilitate, audit si consultanta
juridica in Romania, Europa Centrala si de Sud Est. Cu sediul in Bucuresti si o filiala la Cluj-
Napoca, avand in prezent 11 parteneri si peste 160 angajati, acoperim toate regiunile din
Romania. Reteaua regionala TPA in CEE/SEE ce are in prezent 14 birouri in 6 provincii din
Austria si inca 16 birouri in regiunile importante ale CEE/SEE ne permite sa servim clientii in
functie de expansiunea afacerilor lor si de interesele lor regionale si globale.
Cu peste 1.700 angajati specializati, prezent in 12 tari precum, Albania, Bulgaria,
Croația, Muntenegru, Republica Ceha, Ungaria, Polonia, Romania, Serbia, Slovacia, Slovenia,
grupul TPA este una dintre companiile de top din regiune in domeniile noastre.
Grupul TPA este membru independent al Baker Tilly Europe Alliance si astfel le poate
oferi clientilor sai o retea mondiala de consultanti fiscali, auditori si consilieri. Reteaua Baker
Tilly International cuprinde in prezent membri independenti in 148 de tari, peste 38.000 de
angajati, ceea ce o pozitioneaza in top 10 al retelelor globale de consultanta.
Serviciile pe care le ofera TPA sunt: servicii de contabilitate, consultanta fiscala, audit,
consultanta in afaceri, consultanta juridica, robotic process automation, fonduri europene si
nationale.

3
1. Bilantul contabil- model privind pozitia financiara

Bilanţul este document contabil de sinteză, care prezintă elementele de activ, datorii şi
capital propriu ale entităţii atât la sfârşitul exerciţiului financiar, cât şi ȋn alte situaţii prevăzute de
lege. Conţinutul infomaţional al bilanţului este unul deosebit de cuprinzător şi de complex, iar dacă
avem ȋn vedere toate condiţiile foarte riguroase de ȋntocmire şi de conţinut, putem aprecia că este un
tablou sintetic de informaţii, o oglindă a activităţii unităţii patrimoniale, un model economic şi un
instrument de control al gestiunii, furnizând un bogat material pentru analiza şi studierea situaţiei
entităţii.
Poziţia financiară a entităţii este influenţată de resursele economice pe care le deţine, de
structura financiară, de lichiditatea şi de solvabilitatea sa, dar şi de capacitatea de a se adapta la
modificări ale mediului ȋn care ȋşi desfăşoară activitatea, de schimbări legislative, de modificări ale
pieţei pe care activează. Poziţia financiară este reflectată de bilanţ, iar elementele din structura
bilanţului legate ȋn mod direct de evaluarea poziţiei financiare sunt activele, datoriile şi capitalul
propriu, ȋntre care există următoarea relaţie: Capital propriu = Active totale – Datorii totale
Modificarea poziţiei financiare a entităţii rezultă din informaţiile referitoare la modul de
desfăşurare a activităţii de exploatare, de finanţare şi de investiţii ȋn perioada raportată. Utilizatorii
informaţiilor furnizate de situaţiile financiare sunt următorii: investitorii, angajaţii, instituţiile de
credit (creditorii financiari), furnizorii (creditori comerciali), clienţii, statul şi instituţiile sale,
publicul, managerul.
Obţinerea unei imagini fidele asupra poziţiei financiare a entităţii este posibilă doar cu
respectarea unor principii, convenţii sau norme contabile, care “reprezintă enunţuri conceptuale
generale utilizate ca sistem de referinţă pentru obţinerea informaţiei contabile, referiroare la situaţia
patrimoniului, situaţia financiară şi rezultatul obţinut. Principiile care stau la baza elaborării
bilanţului sunt: principiul continuităţii activităţii, principiul permanenţei metodelor, principiul
prudenţei, principiul independenţei exerciţiului, principiul intangibilităţii, principiul evaluării
separate a elementelor de active şi de datorii, principiul necompensării, principiul prevalenţei
economicului asupra juridicului, principiul pragului de semnificaţie.

4
2. Formatul bilantului contabil

Ȋn conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanţelor publice, bilanţul structurează

elementele de active, datorii şi capital propriu după natură şi lichiditate, respectiv după natură şi
exigibilitate, astfel:
A. Active imobilizate
I. Imobilizari necorporale
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare, daca acestea au
fost achizitionate cu titlu oneros
4. Fondul comercial, in masura in care acesta a fost achizitionat cu titlu oneros
5. Avansuri si imobilizari necorporale in curs de executie

II. Imobilizari corporale

1. Terenuri si constructii
2. Instalatii tehnice si masini
3. Alte instalatii, utilaje si mobilier
4. Avansuri si imobilizari corporale in curs de executie

III. Imobilizari financiare

1. Actiuni detinute la entitatile afiliate
2. Imprumuturi acordate entitatilor afiliate
3. Interese de participare
4. Imprumuturi acordate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de
participare
5. Investitii detinute ca imobilizari
6. Alte imprumuturi

B. Active circulante
I. Stocuri
5
 1. Materii prime si materiale consumabile
2. Productia in curs de executie
3. Produse finite si marfuri
4. Avansuri pentru cumparari de stocuri

II. Creante
1. Creante comerciale
2. Sume de incasat de la entitatile afiliate
3. Sume de incasat de la entitatile de care compania este legata in virtutea intereselor de
participare
4. Alte creante
5. Capital subscris si nevarsat

III. Investitii pe termen scurt

1. Actiuni detinute la entitatile afiliate
2. Alte investitii pe termen scurt

IV. Casa si conturi la banci

C. Cheltuieli in avans

D. Datorii: sumele care trebuie platite intr-o perioada de pana la un an

1. Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat imprumuturile din
emisiunea de obligatiuni convertibile
2. Sume datorate institutiilor de credit
3. Avansuri incasate in contul comenzilor
4. Datorii comerciale – furnizori
5. Efecte de comert de platit
6. Sume datorate entitatilor afiliate
7. Sume datorate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile sociale

6
 E. Active circulante nete/datorii curente nete

F. Total active minus datorii curente

G. Datorii: sumele care trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an

1. Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentându-se separat imprumuturile din
emisiunea de obligatiuni convertibile
2. Sume datorate institutiilor de credit
3. Avansuri incasate in contul comenzilor
4. Datorii comerciale-furnizori
5. Efecte de comert de platit
6. Sume datorate entitatilor afiliate
7. Sume datorate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile sociale

H. Provizioane
1. Provizioane pentru pensii si obligatii similare
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane

I. Venituri in avans

J. Capital si rezerve
I. Capital subscris
1. Capital subscris varsat
2. Capital subscris nevarsat

II. Prime de capital

III. Rezerve din reevaluare

7
IV. Rezerve
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Alte rezerve

V. Profitul sau pierderea reportat(a)

VI. Profitul sau pierderea exercitiului finanzia

8
3.Elemente bilantiere – structura si semnificatie

ACTIVE IMOBILIZATE, denumite şi imobilizări, sunt activele generatoare de beneficii şi

deţinute pe o perioadă mai mare de un an. Ȋn bilanţ, activele imobilizate sunt structurate pe trei
subgrupe:
Imobilizările necorporale sunt reprezentate de acele active identificabile, nemonetare,
neconcretizate ȋn bunuri fizice, deţinute de entitate pentru a fi utilizate ȋn procesul de producţie sau
de furnizare de bunuri şi servicii, pentru a fi ȋnchiriate terţilor sau ȋn scop administrativ.
Imobilizările corporale, denumite şi imobilizări materiale, sunt reprezentate de activele deţinute de
entitate pentru a fi utilizate ȋn producţia de bunuri şi prestarea de servicii, pentru a fi ȋnchiriate
terţilor sau ȋn scop administrativ, cu utilizare ȋndelungată.
Imobilizările financiare sunt reprezentate de investiţiile constând ȋn titluri sau nu, realizate pe
termen mai mare de un an, pentru a exercita un control semnificativ asupra gestiunii unei entităţi
finanţate sau pentru a realiza venituri financiare: dividende, dobânzi.
Active imobilizate (total) ȋnsumează ȋn bilanţ valoarea tuturor imobilizărilor deţinute de entitate:
imobilizări necorporale, imobilizări corporale şi imobilizări financiare.
ACTIVELE CIRCULANTE sunt denumite şi active curente sau valori circulante şi sunt
reprezentate de activele:
- achiziţionate sau produse pentru consum propriu, pentru a fi vândute sau consumate ȋn
decursul unui ciclu de exploatare;
- deţinute, ȋn principal, ȋn scopul tranzacţionării;
- care se aşteaptă să fie realizate ȋn termen de 12 luni de la data bilanţului;
- reprezentate de numerar sau echivalente de numerar a căror utilizare nu este restricţionată.
Activele circulante sunt caracterizate printr-o viteză de rotaţie mare. Ȋn bilanţ sunt structurate pe
următoarele posturi: stocuri, creanţe, investiţii pe termen scurt, casa şi conturi la bănci.
Stocurile sunt reprezentate de activele circulante destinate vânzării ȋn aceeaşi stare sau după
prelucrare ȋn procesul de producţie sau pentru prestarea de servicii, incluzând şi activele cu ciclu
lung de fabricaţie, destinate vânzării (ansambluri de locuinţe).
Creanţele reflectă drepturile unităţii faţă de terţi, care vor fi decontate ȋntr-o perioadă de până la un
an. Din valoarea de intrare a creanţelor se scad ajustările pentru depreciere constituite.
9
Investiţiile pe termen scurt sunt “rezultatul plasării excedentelor de trezorerie pe o perioadă de
până la un an” . Acestea sunt reprezentate sau nu prin titluri de valoare negociabile achiziţionate
pentru a fi vândute ȋn viitorul apropiat, pentru obţinerea unor venituri financiare (dobânzi,
dividende, câştiguri din diferenţa favorabilă obţinută la vânzare).
Casa şi conturi la bănci oferă informaţii cu privire la lichidităţi şi echivalente ale acestora,
reflectate de casă şi conturile la bănci.
Activele circulante (total) ȋnsumează ȋn bilanţ valoarea stocurilor, creanţelor, investiţiilor financiare
pe termen scurt şi disponibilităţilor entităţii.
CHELTUIELILE ÎN AVANS sunt reprezentate de cheltuielile plătite anticipat (cheltuieli cu
reparaţiile capitale neprevizibile, reparaţii curente şi revizii tehnice, abonamente, chirii), aferente
exerciţiului următor.
DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN
AN sunt cunoscute sub denumirea de datorii pe termen scurt sau datorii curente. Această structură
din bilanţ reflectă resursele străine de care entitatea beneficiază pentru o perioadă mai mică de un an
pentru finanţarea activităţii sale.
ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE reprezintă rezultatul ȋnsumării
valorii activelor circulante la care se adaugă cheltuielile ȋn avans, din care se scade suma datoriilor
pe termen scurt cu veniturile ȋn avans.
TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE reprezintă suma dintre valoarea activelor
imobilizate şi activele circulante nete/datoriile curente nete.
DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN
AN. Această structură din bilanţ reflectă resursele străine de care entitatea beneficiază pentru o
perioadă mai mare de un an pentru finanţarea activităţii sale.
PROVIZIOANELE sunt resurse destinate să acopere datoriile a căror natură este clar definită şi
care la data bilanţului este probabil să existe sau este cert că vor exista, dar care sunt incerte din
punct de vedere al valorii sau al datei la care vor apărea, fiind de fapt datorii cu exigibilitate sau
valoare incertă.
VENITURILE ÎN AVANS reprezintă sumele ȋncasate ȋn avans sau creanţele generate de vânzarea
unor bunuri sau prestaţii care nu afectează rezultatul exerciţiului: venituri ȋncasate anticipat din
chirii, abonamente, locaţii de gestiune, prime de asigurare, venituri de realizat la vânzările de
mărfuri cu plata ȋn rate şi partea din valoarea subvenţiilor pentru investiţii care urmează să fie
trecute la venituri.

10
CAPITALUL ŞI REZERVELE reprezintă drepturile proprietarilor asupra activelor entităţii după
deducerea tuturor datoriilor. Acestea sunt dobândite prin aport la capital şi prin autofinanţare, fiind
prezentate ȋn bilanţ pe următoarele subgrupe:
Capitalul este reprezentat de capitalul subscris, care va fi prezentat distinct ȋn capital subscris vărsat
şi capital subscris nevărsat sau de patrimoniul regiei, funcţie de forma juridică a entităţii, fiind
prezentat ȋn bilanţ pe următoarele posturi:
1. Capital subscris vărsat
2. Capital subscris nevărsat
3. Patrimoniul regiei
Primele de capital sunt reprezentate de execedentul dintre valoarea de emisiune şi valoarea
nominală a acţiunilor sau părţilor sociale.
Rezervele din reevaluare sunt reprezentate de plusul de valoare stabilit cu prilejul reevaluării
activelor de natura imobilizărilor corporale.
Rezervele sunt resurse constituite din profit sau din alte surse autorizate de lege, aflate la dispoziţia
entităţii o perioadă mare de timp, care au rolul de a proteja capitalul ȋmpotriva pierderilor sau pot
avea alte destinaţii, conform prevederilor legale.
Acţiunile proprii sunt reprezentate de titluri de capital care au fost emise anterior şi răscumpărate,
aflate ȋn posesia entităţii.
Câştigurile legate de instrumentele de capitaluri proprii reprezintă diferenţa dintre preţul de vânzare
al instrumentelor de capitaluri proprii şi valoarea lor de răscumpărare, respectiv ȋntre valoarea
nominală a instrumentelor anulate şi valoarea lor de răscumpărare.
Piederile legate de instrumentele de capitaluri proprii reprezintă diferenţa dintre valoarea lor de
răscumpărare a instrumentelor de capitaluri proprii şi preţul lor de vânzare, respectiv ȋntre valoarea
de răscumpărare a instrumentelor anulate şi valoarea lor nominală.
Profitul sau pierderea reportat(ă) reflectă rezultatele exerciţiilor financiare anterioare,
reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită.
Profitul sau pierderea exerciţiului financiar se stabileşte ca diferenţă ȋntre mărimea veniturilor şi
mărimea cheltuielilor ȋnregistrate, cumulate de la ȋnceputul exerciţiului financiar. Constituie
“expresia sintetică a eficienţei economice ȋnregistrată de entitate pe parcursul exerciţiului care se
ȋncheie” , eficienţă concretizată ȋn profit, dacă veniturile depăşesc cheltuielile şi pierdere ȋn situaţia
inversă.

11
Repartizarea profitului reflectă sumele repartizate din profit ȋn cursul exerciţiului financiar, conform
prevederilor legale.
Capitaluri proprii – total ȋnsumează ȋn bilanţ valoarea capitalului, primelor de capital, rezervelor
din reevaluare, rezervelor, câştigurilor legate de instrumentele de capitaluri proprii, profitului
reportat şi curent, din care se scade valoarea acţiunilor proprii, pierderile legate de instrumentele de
capitaluri proprii, piederile reportate şi curente şi repartizările din profit.

4.Efectul tranzactiilor asupra bilantului. Modificari bilantiere.

Ca urmare a desfasurarii activitatii economico-financiare, in viata fiecarei entitati

economice, au loc tranzactii care dau nastere la modificari in volumul si structura elementelor
bilantiere de active, capitaluri si datorii, influentand corespunzator marimea posturilor din bilant in
sensul cresterii sau scaderii, si implicit a totalului acestuia.
ACTIVE = CAPITAL PROPRIU + DATORII pentru abordarea bilantiera in format
orizontal
sau
ACTIVE - DATORII = CAPITAL PROPRIU in cazul abordarii bilantiere in format
vertical.

Tipuri de modificari bilantiere

De regula, in literatura de specialitate, dar si in scop didactic, modificarile bilantiere sunt

analizate in prezent prin prisma ecuatiei fundamentale de forma:
A=C+D specifica bilantului orizontal.

Modificari numai in active, in sensul cresterii unui element din active si concomitent cu
aceiasi valoare scaderea unui alt element din active, rezultand o relatie de tipul:
A+ x - x = C + D

12
 Modificari numai in capitalul propriu rezultand o relatie de tipul :
A = (C+x-x) + D

Modificari numai in datorii in sensul cresterii unui element si concomitent cu aceiasi

valoare scaderea altui element, rezultand o relatie de tipul :
A = C +(D+x-x)

Modificari in active si in capitalul propriu in sensul cresterii rezultand o relatie de tipul :

A+x = (C+x)+ D

Modificari in active si in datorii in sensul cresterii, rezultand o relattie de tipul:

A+x = C+(D+x),

Modificari in active si in capitalul propriu in sensul micsorarii, rezultand o relatie de tipul:

A-x = (C-x)+D

Modificari in active si in datorii, in sensul micsorarii, rezultand o relatie de tipul:

A-x = C+ (D-x)

Modificari in capitalul propriu, in sensul cresterii si in datorii, in sensul micsorarii,

rezultand o relatie de tipul:
A = (C+x)+ ( D-x)

Modificari in capitalul propriu, in sensul micsorarii si in datorii in sensul cresterii, rezultand

o relatie de tipul:
A = (C-x)+ (D+x)

13
Concluzii
Obiectivele stabilite la inceputul activitatii de practica au fost indeplinite in totalitate, m-am
familiarizat cu echipa, mi-am dezvoltat vocabularul, abilitatile de lucru in echipa, comunicarea si
lucrul in Excel. Abilitatile obtinute in urma desfasurarii acestui stagiu de practica cu suguranta ma
vor ajuta in formarea mea profesionala viitoare si vor conta la CV.
M-am implicat cu seriozitate si responsabilitate in toate sarcinile pe care le-am avut de
realizat. As fi putut sa invat mai multe, cum ar fi lucrul in programul WinMentor daca timpul ar fi
permis. Consider ca timpul pe care l-am avut la dispozitie a fost fructificat corespunzator si am invat
multe lucruri noi. Am invat cum sa folosesc mai bine Excelul, facand un bilant contabil in limba
engleza. Am observat ca limba engleza pot sa o invat mai repede din practica.
Punctele tari ale stagiului de practica au fost: acumularea de cunostinte noi, aplicarea
cunostintelor teoretice, flexibilitatea programului, posibiliatatea de a desfasura orele de practica in
sistem hibrid, echipa tana si dinamica din care am facut parte, dorinta echipei de a invata cat mai
mult, diversitatea activitatilor realizate, timpul de lucru gestionat fara prea multi timpi morti.
Puncte slabe ale stagiului de practica: unele activitati desfasurate au fost redundante.

14
Bibliografie
1.Efectul tranzactiilor asupra bilantului. Modificari bilantiere
www.qreferat.com/referate/economie/Bilantul-contabil-model-privin929.php
2. Structura bilantului https://www.contzilla.ro/structura-bilantului/
3.Bilantul si pozitia financiara a entitatii
www.academia.edu/10013213/BILANTUL_SI_POZITIA_FINANCIARA_A_ENTITATII_versiune_3_cu_Cuprins

15