ANEXA 1

FORMATUL BILANTULUI

Formatul bilantului este urmatorul:

A. Active imobilizate
I. Imobilizari necorporale
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare, daca acestea au fost
achizitionate cu titlu oneros
4. Fondul comercial, in masura in care acesta a fost achizitionat cu titlu oneros
5. Avansuri si imobilizari necorporale in curs de executie
II. Imobilizari corporate
1. Terenuri si constructii
2. Instalatii tehnice si masini
3. Alte instalatii, utilaje si mobilier
4. Avansuri si imobilizari corporate in curs de executie
III. Imobilizari financiare
1. Actiuni detinute la entitatile afiliate
2. Imprumuturi acordate entitatilor afiliate
3. Interese de participare
4. Imprumuturi acordate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de
participare
5. Investitii detinute ca imobilizari
6. Alte imprumuturi

B. Active circulante
I. Stocuri
1. Materii prime si materiale consumabile
2. Productia in curs de execute
3. Produse finite si marfuri
4. Avansuri pentru cumparari de stocuri
II. Creante
(Sumele care urmeaza sa fie incasate dupa o perioada mai mare de un an trebuie prezentate
separat pentru fiecare element.)
1. Creante comerciale
2. Sume de incasat de la entitatile afiliate
3. Sume de incasat de la entitatile de care compania este legata in virtutea intereselor de
participare
4. Alte creante
5. Capital subscris si nevarsat
III. Investitii pe termen scurt
1. Actiuni definute la entitatile afiliate
2. Alte investitii pe termen scurt
IV. Casa si conturi la banci

C. Cheltuieli in avans

D. Datorii: sumele care trebuie platite intr-o perioada de pana la un an

1. Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat imprumuturile din emisiunea
de obligatiuni convertibile
2. Sume datorate institutiilor de credit
3. Avansuri incasate in contul comenzilor
4. Datorii comerciale - furnizori
5. Efecte de comert de platit
6. Sume datorate entitatilor afiliate
7. Sume datorate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile sociale.

E. Active circulante nete datorii curente nete

F. Total active minus datorii curente

G. Datorii: sumele care trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an

1. Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat imprumuturile din emisiunea
de obligatiuni convertibile
2. Sume datorate institutiilor de credit
3. Avansuri incasate in contul comenzilor
4. Datorii comerciale - furnizori
5. Efecte de cornert de platit
6. Sume datorate entitatilor afiliate
7. Sume datorate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile sociale

H. Provizioane
1. Provizioane pentru pensii si obligatii similare
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane

I. Venituri in avans

J. Capital si rezerve
I. Capital subscris
1. Capital subscris varsat
2. Capital subscris nevarsat
II. Prime de capital
III. Rezerve din reevaluare
IV. Rezerve
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Alte rezerve
V. Profitul sau pierderea reportat(a)
VI. Profitul sau pierderea exercitiului financiar
BILANTUL CONSOLIDAT

Formatul bilantului consolidat este urmatorul:

A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZARI NECORPORALE
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare, daca acestea au fost
achizitionate cu titlu oneros, si alte imobilizari necorporale
4. Fond comercial pozitiv
5. Avansuri si imobilizari necorporale in curs de executie
II. IMOBILIZARI CORPORALE
1. Terenuri si constructii
2. Instalatii tehnice si masini
3. Alte instalatii, utilaje si mobilier
4. Avansuri si imobilizari corporale in curs de executie
III. IMOBILIZARI FINANCIARE
1. Actiuni detinute la entitati afiliate neincluse in consolidare
2. Imprumuturi acordate entitatilor afiliate neincluse in consolidare
3. Interese de participare detinute la entitati neincluse in consolidare
4. Imprumuturi acordate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de
participare
5. Investitiile detinute ca imobilizari
6. Alte imprumuturi
IV. TITLURI PUSE IN ECHIVALENTA
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. Stocuri
1. Materii prime si materiale consumabile
2. Productia in curs de executie
3. Produse finite si marfuri
4. Avansuri pentru cumparari de stocuri
II. Creante (Sumele care urmeaza a fi incasate dupa o perioada mai mare de un an trebuie
prezentate separat pentru fiecare element)
1.Creante comerciale
2. Sume de incasat de la entitatile afiliate neincluse in consolidare
3. Sume de incasat de la entitatile de care compania este legata in virtutea intereselor de
participate
4. Alte creante
5. Capital subscris si nevarsat
III. Investitii pe termen scurt
1. Actiuni detinute la entitati afiliate neincluse in consolidare
2. Alte investitii pe termen scurt
IV. Casa si conturi la banci
C. CHELTUIELI IN AVANS
D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE PANA LA
UN AN
1. Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat imprumuturile din emisiunea
de obligatiuni convertibile
2. Sume datorate institutiilor de credit
3. Avansuri incasate in contul comenzilor
4. Datorii comerciale furnizori
5. Efecte de comert de platit
6. Sume datorate entitatilor afiliate neincluse in consolidare
7. Sume datorate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile sociale
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
G. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE
DE UN AN
1. Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat imprumuturile din emisiunea
de obligatiuni convertibile
2. Sume datorate institutiilor de credit
3. Avansuri incasate in contul comenzilor
4. Datorii comerciale furnizori
5. Efecte de comert de platit
5. Sume datorate entitatilor afiliate neincluse in consolidare
7. Sume datorate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile sociale
H. PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru pensii si obligatii similare
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane
I. VENITURI IN AVANS
1. Subventii pentru investitii
2. Venituri inregistrate in avans
3. Fond comercial negative
J. CAPITAL SI REZERVE
I. Capital subscris
1. Capital subscris varsat
2. Capital subscris nevarsat
II. Prime de capital
III. Rezerve din reevaluare
IV. Rezerve
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractual
3. Rezerve de valoare justa
4. Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare
5. Alte reserve
Actiuni proprii
V. REZERVE DIN CONVERSIE
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(A)
VII. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR aferent(a) societatii-
mama
Repartizarea profjtului
VIII. INTERESE MINORITARE
1. Profitul sau pierderea exercitiului financiar aferent(a) intereselor minoritare
2. Alte capitaluri proprii
FORMATUL CONTULUI DE PROFIT SI PIERDERE
1. Cifra de afaceri neta
2. Variatia stocurilor de produse finite si a productiei in curs de executie
3. Productia realizata de entitate pentru scopurile sale proprii si capitalizata
4. Alte venituri din exploatare
5. a) Cheltuieli cu materiile prime si materialele consumabile
b) Alte cheltuieli externe
6. Cheltuieli cu personalul:
a) Salarii si indemnizatii
b) Cheltuieli cu asigurarile sociale, cu indicarea distincta a celor referitoare la pensii
7. a) Ajustari de valoare privind imobilizarile corporale si imobilizarile necorporale
b) Ajustari de valoare privind activele circulante, in cazul in care acestea depasesc suma
ajustarilor de valoare care sunt normale in entitatea in cauza
8. Alte cheltuieli de exploatare
9. Venituri din interese de participare, cu indicarea distincta a celor obtinute de la entitatile
afiliate
10. Venituri din alte investitii si imprumuturi care fac parte din activele imobilizate, cu indicarea
distincta a celor obtinute de la entitatile afiliate
11. Alte dobanzi de incasat si venituri similare, cu indicarea distincta a celor obtinute de la
entitatile afiliate
12. Ajustari de valoare privind imobilizarile financiare si investitiile detinute ca active circulante
13. Dobanzi de platit si cheltuieli similare, cu indicarea distincta a celor privind entitatile afiliate
14. Profitul sau pierderea din activitatea curenta
15. Venituri extraordinare
16. Cheltuieli extraordinare
17. Profitul sau pierderea din activitatea extraordinara
18. Impozitul pe profit
19. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus
20. Profitul sau pierderea exercitiului financiar
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE CONSOLIDAT

1. Cifra de afaceri neta

2. Variatia stocurilor de produse finite si a productiei in curs de executie
3. Productia realizata pentru scopuri proprii si capitalizata
4. Alte venituri din exploatare
5. a) Cheltuieli cu materiile prime si materialele consumabile
b) Alte cheltuieli externe
6. Cheltuieli cu personalul:
a) Salarii si indemnizatii
b) Cheltuieli cu asigurarile sociale, cu indicarea distincta a celor referitoare la pensii
7. a) Ajustari de valoare privind imobilizarile corporale si imobilizarile necorporale
b) Ajustari de valoare privind activele circulante, in cazul care acestea depasesc suma ajustarilor
de valoare care sunt normale
8. Alte cheltuieli de exploatare profitul sau pierderea din exploatare
9. Venituri din interese de participate
10. Venituri din alte investitii si imprumuturi care fac parte din activele imobilizate
11. Alte dobanzi de incasat si venituri similare
12. Ajustari de valoare privind imobilizarile financiare si investitiile detinute ca active circulante
13. Dobanzi de platit si cheltuieli similare
14. Profitul sau pierderea din activitatea curenta
15. Venituri extraordinare
16. Cheltuieli extraordinare
17. Profitul sau pierderea din activitatea extraordinara
18. Impozitul pe profit
19. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus
20. Profitul sau pierderea exercitiului financiar aferent(a) entitatilor integrate
21. Profitul sau pierderea exercitiului financiar aferent(a) intreprinderilor asociate
22. Profitul sau pierderea exercitiului financiar aferent(a) societatii-mama
23. Profitul sau pierderea exercitiului financiar aferent(a) intereselor minoritare
A. Fluxurile de trezorerie din activitatea de exploatare
Al: metoda directa

Elemente Exercitiu financiar

Incasari de la clienti
(-) Plati in favoarea furnizorilor
(+) Dividende incasate de la filiale
(+) Dobanzi incasate
(-) Dobanzi platite
(-) Impozite platite
(+) Incasari din prime de asigurare
= Fluxul net de trezorerie general de operatiile de exploatare

A2: metoda indirecta

Elemente Exercitiu financiar

Profitul net
(+/-) Ajustari ale profitului pentru a obtine variatia trezoreriei legata de exploatare
Provizioane si amortizari
Provizioane privind pierderile de la clienti
Castiguri din vanzarea terenurilor
Castiguri nedistribuite ale filialelor
Variatiile fondului de rulment:
- cresterea creantelor clienti
- descresterea stocurilor
- cresterea cheltuielilor constatate in avans
- descresterea datoriilor fata de furnizori si a cheltuielilor de platit
Cresterea dobanzilor si impozitelor platite
Cresterea impozitelor amanate
Cresterea altor datorii
= Fluxul net de trezorerie generat de operatiile de exploatare
B. Fluxurile de trezorerie din activitatea de investitii si finantare
Elemente Exercitiu financiar
Investitii in imobilizari corporale
Cesiuni de imobilizari corporale
Achizitii de titluri de plasament
Cesiuni de titluri de plasament
Imprumuturi acordate de intreprindere
Plati pentru achizitia de intreprinderi
=Fluxul net generat de operatiile de investitii
Cresterea datoriilor si altor imprumuturi pe termen scurt
Emisiunea de imprumuturi pe termen lung
Rambursarea fractiunii exigibile din datoriile pe termen lung
Emisiunea de actiuni in favoarea salariatilor
Rascumpararea de actiuni
Dividende platite
= Fluxul net generat de operatiile de finantare
Cresterea neta a disponibilitatilor
Disponibilitati la inceputul exercitiului
Disponibilitati la sfarsitul exercitiului
Formatul situatiei fluxurilor de trezorerie in viziunea IASC

A. Situafia fluxurilor de trezorerie - metoda indirecta

Elemente Exercitiul financiar

A. Fluxuri de numerar din activitatile de exploatare
Rezultatul inaintea impozitarii si elementele extraordinare :
(+/-) Ajustari din elementele nonnumerar
(+) Cheltuieli cu amortizarile si provizioanele
(-) Venituri din amortizari si provizioane
(+) Pierderi din diferente de curs valutar
(-) Castiguri din diferente de curs valutar
(+) Cheltuieli privind dobanzile
(-) Venituri din plasamente
= Rezultatul din exploatare inainte de modificarea capitalului circulant
(+/-) Variatia capitalului circulant (NFR):
- (+/-) Cresteri / micsorari de stocuri
- (+/-) Cresteri / micsorari de creante din exploatare
- (+/-) Cheltuieli inregistrate in avans
- (+/-) Cresteri / micsorari de datorii comerciale si alte datorii din exploatare
- (+/-) Veniturile inregistrate in avans
= FIuxul de numerar general de exploatare
(-) Dobanzi si dividende platite
(+) Dobanzi si dividende mcasate
(-) Impozitul pe profit platit
= Fluxul de numerar inaintea elementelor extraordinare
(+) Incasari din asigurari
=Fluxul de numerar provenit din activitatea de exploatare __
B.FIuxuri de numerar din activitatile de inyestitii
Incasari din vanzarea de imobilizari corporale, necorporale si alte active pe termen lung,inclusiv
costurile de dezvoltare capitalizate si constructiile din resurse proprii de terenuri si mijloace fixe
(+) Incasari din vanzarea titlurilor financiare detinute ca instrumente de capital propriu si de
creanta altor intreprinderi si interesele in asociere in participatie, altele decat incasarile pentru
acele instrumente considerate a fi echivalente ale numerarului sau acelea pastrate in scopuri de
plasament si tranzactionare
(-) Platile din achizitia titlurilor financiare detinute ca instrumente de capital propriu si de creanta
altor intreprinderi si interesele in asociere in participatie, altele decat incasarile pentru acele
instrumente considerate a fi echivalente ale numerarului sau acelea pastrate in scopuri de
plasament si tranzactionare
(+) Incasari din rambursarea avansurilor si imprumuturilor acordate altor parti, altele
decat avansurile si imprumuturile unei investitii financiare
(-) Plati privind avansurile in numerar si imprumuturile acordate altor parti, altele decat
avansurile si imprumuturile efectuate de o investitie financiara
(+) Incasarile de numerar din conturile de futures, forward, optiuni sau swap in afara
cazului cand contractile sunt detinute in scopuri de plasament sau de tranzactionare sau cand
incasarile sunt tratate drept activitati de finantare
(-)Platile in numerar din conturile de futures, forward, optiuni sau swap in afara cazului cand
contractele sunt detinute in scopuri de plasament sau de tranzactionare sau cand platile sunt
tratate drept activitati de finantare
= Fluxuri de numerar din activitatea de investitii
C. Fluxuri de numerar din activitatea de finantare
Venituri in numerar din emisiunea capitalului social
(-) Platile in numerar catre actionari pentru achizitia sau rascumpararea actiunilor proprii
(+) Incasari din emisiunea de bonuri de tezaur, obligatiuni, credite, ipoteci si alte
imprumuturi pe termen scurt sau lung
(-) Plati privind rambursarile de imprumuturi
(-) Plata obligatiilor de leasing financiar
(-) Dividende platite
= Fluxul de numerar net din activitatea de finantare
I. Crestrea / micsorarea de numerar si echivalente ale numerarului (A+B+C)
II. Numerar si echivalente de numerar la inceputul perioadei
III. Numerar si echivalente de numerar la sfarsitul perioadei
B. Situatia fluxurilor de trezorerie - metoda directa
Elemente Exercitiu financiar
A. Fluxuri de numerar din activitatile de exploatare
Incasiri de la clienti
(-) Plati catre furnizori si angajati
= Numerar general de exploatare
(-) Dobanzi platite
(+) Dividende incasate
(+/-) Alte incasari / plati privind cheltuielile si veniturile
(-) Impozitul pe profit
= Fluxul de numerar inainte de elementele extraordinare
(+/-) Incasari si plati din elemente extraordinare
=Fluxul de numerar provenit din activitatea de exploatare
B. Fluxuri de numerar din activitatile de investitii
Incasari rezultate din cesiunea imobilizarilor corporale si necorporale
(+) Incasari rezultate din cesiunea imobilizarilor financiare
(+) Rambursarea obtinuta din creante imobilizate
(-) PIati provenind din achizitia de imobilizari corporale si necorporale
(-) Plati provenind din achizitia de imobilizari financiare
(-) Cheltuieli de repartizat pe mai multe exercitii
= Fluxuri de numerar din activitatea de investitii
C. Fluxuri de numerar din activitatea de finantare
Incasari din cresteri de capitaluri proprii
(+) Cresteri de datorii financiare
(-) Plati privind reduceri de capitaluri proprii
(-) Rambursari de datorii financiare
(-) Dividende varsate asociatilor
(-) Avansuri pe termen lung primite de la terti
= Fluxul de numerar net din activitatea de finantare
I. Cresterea / micsorarea de numerar si echivalente ale numerarului (A+B+C)
II. Numerar si echivalente de numerar la inceputul perioadei
III. Numerar si echivalente de numerar la sfarsitul perioadei
 STRUCTURA BILANTULUI BRITANIC
Formatul 1: prezentare in lista

Imobilizari

Activ circulant
Creditori cu scadenta sub 1 an
Activ net(sau pasiv net current)

Activul total minus pasivul current

Creditori cu scadenta peste 1 an
Provizioane pentru riscuri si cheltuieli
Capital si rezerve

Formatul 2: prezentare in cont

Imobilizari Capital si rezerve

Active circulant Provizioane pentru riscuri si cheltuieli
Creditori cu scadenta mai mare de 1 an
Creditori cu scadenta mai mica de 1 an

Total activ Total pasiv

 STRUCTURA BILANTULUI IN DETALIU

Capital apelat nevarsat

Imobilizari
 Imobilizari necorporale
 Imobilizari corporale
 Imobilizari financiare
Active circulant
 Stocuri
 Debitori
 Titluri de plasament
 Disponibilitati
Cheltuieli constatate in avans si venituri de primit
Creditori cu scadenta sub 1 an
Activ net curent
Activul total – datorii curente
Creditori cu scadenta mai mare de 1 an
Provizioane pentru riscuri si cheltuieli
Cheltuieli de platit si venituri constante in avans
Capitaluri
 Capital
 Prime de emisiune
 Rezerva de reevaluare
 Alte rezerve
 Rezultate raportate

Imobilizari necorporale
 Chelutieli de dezvoltare
 Concesiuni , brevete, licente, marci si alte drepturi si active similare
 Fond commercial
 Aconturi varsate
Mobilizari financiare
 Participantii in intreprinderile grupului
 Imprumuturi acordate intreprinderilor grupului
 Participantii in intreprinderi sub influenta notabila
 Imprumuturi acordate intreprinderilor sub influenta notabila
 Alte titluri imobilizate
 Alte imprumuturi acordate
 Actiuni proprii

Stocuri
 Materii prime si consumabile
 Produse si lucrari in curs
 Produse finite si marfuri
 Aconturi varsate

Debitori
 Clienti
 Sume datorate de intreprinderile grupului
 Sume datorate de intreprinderile in care societatea are o participatie
 Alti debitori
 Capital apelat nevarsat
 Cheltuieli constatate in avans si venituri de primit

Titluri de plasament
 Plasamente in intreprinderile grupului
 Actiuni proprii
 Alte titluri de plasament
Creditori cu scadenta
 Sub 1 an
 Peste 1 an
 Imprumuturi obligatare
 Imprumuturi bancare si credite de trezorerie
 Aconturi primate
 Furnizori
 Efecte de platit
 Sume datorate intreprinderilor grupului
 Sume datorate intreprinderilor in care societatea are o participatie
 Alti creditori inclusiv datoriile fiscale si sociale
 Cheltuieli de platit si venituri constatate in avans

Provizioane pentru riscuri si cheltuieli

 Pensii si obligatii similare
 Impozite, inclusiv impozite amanate
 Alte provizioane

Alte rezerve
 Rezerva echivalenta capitalului rambursat
 Rezerva pentru actiuni proprii
 Rezerve statutare
 Alte rezerve
 STRUCTURA CONTULUI DE PROFIT SI PIERDERE
Modelele sub forma lista prezinte elemente de atribuire a profitului.

Formatul 1: prezentarea in lista, cu o analiza a cheltuielilor dupa functie

Cifra de afaceri
Costul vanzarilor
Marja bruta

Cheltuielile de distribuie
Cheltuieli administrative
Alte venituri si cheltuieli din exploatare

Venituri si cheltuieli financiare

Rezultatul activitatii ordinare inaintea impozitarii
Impozitul asupra rezultatului activitatii ordinare

Rezultaul activitatii ordinare dupa impozitare

Venituri si cheltuieli extraordinare

Impozitul asupra rezultatului extraordinary
Rezultatul extraordinary dupa impozitare

Rezultatul net al exercitiului

Dincolo de caracteristicile generale expuse anterior, foarte semnificatvi

este faptul ca formatul 1 este orientat (si) spre determinarea marjei sau
rezultatului brut. In mod evident, sunt determinate si prezentate celelalte
niveluri de rezultat: rezultatul current, rezultatl extraordinar si rezultatul net.

Formatul 2: prezentarea in lista, cu o analiza a cheltuielilor dupa natura

Cifra de afaceri
Productia stocata
Productia imobilizata
Alte venituri din exploatare
Consumul de materii prime si materiale consumabile si alte cheltuieli externe
Cheltuieli de personal
Cheltuieli privind amortizarile si privizioanele imobilizarilor corporale si necorporale
Alte cheltuieli de exploatare

Venituri si cheltuilei financiare

Rezultatul activitatii ordinare inaintea impozitarii

Impozitul asupra rezultatului activitatii ordinare

Rezultatul activitatii ordinare dupa impozitare

Venituri si cheltuieli extraordinare

Impozitul asupra rezultatului extraordinar
Rezultatul extraordinar dupa impozitare

Rezultatul net al exercitiului

Acest model este orientat spre determinarea indicatorului pivot “productia

exercitiului”, desi el nu apare in cadrul structurii formatului.

Formatul 3: prezentarea in cont, cu o analiza a cheltuielilor dupa functie

Costul vanzarilor Cifra de afaceri

Cheltuieli de distribuire
Cheltuieli administrative
Alte cheltuieli de exploatare Alte venitui din exploatare
Cheltuieli financiare Venituri financiare
Impozitul asupra rezultatului activitatii
ordinare
Rezultatul activitatii ordinare dupa Rezultatul activitatii ordinare dupa
impozitare (beneficiu) impozitare (pierdere)
Cheltuieli extraordinare Venituri extraordinare
Impozitul asupra rezultatului extraordinar
Rezultatul net al exercitiului (beneficiu) Rezultatul net al exercitiului (pierdere)

Teoretic, acest model este orientat spre calcului marjei brute, dar aceasta
informatie nu apare distinct in structura formatului.
De asemenea, in comparative cu formatul 1, nu sunt prezentate distinct :
rezultatul activitatii ordinare inaitnea impozitarii si rezultatul extraordinar.
Totusi, aceste informatii pot sa fie cu usurinta determinate prin scaderea
cheltuielilor din veniturile corespunzatoare.
 Formatul 4: prezentarea in cont, cu o analiza a cheltuielilor dupa natura
Productia stocata ( in cazul destocajului) Cifra de afaceri
Consum de materii prime si alte cheltuieli Productia stocata (in cazul stocajului)
externe Producita imobilizata
Cheltuieli de personal
Cheltuieli privind amortizarile si
provizioanele imobilizarii corporale Alte venituri
Alte cheltuieli de exploatare Venituri financiare
Cheltuieli financiare
Impozitul asupra rezultatului activitatii
ordinare Rezultatul activitatii ordinare dupa
Rezultatul activitatii ordinare dupa impozitare (pierdere)
impozitare (beneficiu) Venituri extraordinare
Cheltuieli extraordinare
Impozitul asupra rezultatului extraordinary
Rezultatul net al exercitiului (beneficiu) Rezultatul net ar exercitiului (pierdere)

Ca si in formatul 2, aceste model este orientat spre determinarea

indicatorului “productia exercitiului”, desi el nu apare, in mod explicit, in
structura formatului.
Ca si in formatul 3, acest model nu prezinta in mod distinct : rezultatul
activitatii ordinare inaintea impozitarii si rezultatul extraordinary. Totusi,
aceste informatii pot sa fie cu usurinta determinate prin scaderea cheltuielilor
din veniturile corespunzatoare.
 STRUCTURA CONTULUI DE PROFIT SI PIERDERE IN
DETALIU
Structura de detaliu
Avand in vedere preferinta societarilor britanice catre formatul 1, redam,
in continuare, urmatoara structura de detaliu a contului de profit si pierdere:

Cifra de afaceri (Turnover)

Costul vanzarilor (Cost of sales)
Marja bruta (Groos profit or loss)

Cheltuieli de distribuire (Distribution cost)

Cheltuieli administrative (Administrative expenses)
Alte venituri din exploatare (Other operatin income)

Veniturile generate de actiunile in intreprinderile grupului (Income from shares in group

undertakings)
Venituri din alte participatii (Income from participating interests)
Venituri din alte imobilizari financiare (Income from other fixed asset investments)
Alte venituri finanaciare (Other interest receivable and similar income)

Cheltuieli privind provizioanele pentru deprecierea elementelor finanaciare (Amounts

written off investments)
Dobanzi de paltiti si alte cheluieli similare (Interest payble and similar charges)
Rezultatul activitatii ordinare inainte de impozitare (Profit or loss on orinary activities
before taxation)

Impozitul asupra rezultatului activitatilor ordinare (Tax on profit or loss on ordinary

activities)
Rezultatul activitatii ordinare dupa impozitare (Profit or loss on ordinary activities after
taxation)

Venituri extraordinare (Extraordinary income)

Cheltuieli extraordinare (Extraordinary charges)
Rezultatul extraordinar (Extraordinary profit or loss)

Impozitul asupra rezultatului extraordinar (Tax on extraordinary profit or loss)

Alte impozite si alte taxe neincluse in rubricile precendete ( Other taxes not shown under
the above items)
Rezultatul net al exercitiului (Profit or loss for the financial year)

Dividende (Dividends)
Transferari la (reluari din) rezerve (Transefer to (from) reserves)
Rezultate raportate (Profit and loss account brought forward)
Rezultate de raportat (Profit and loss account carried forward)
 balance sheet
December 31 – year 2005 (dollars)
n+ n+
1 n 1 n
I. ACTIVE CURENTE DATORII CURENTE
(CURRENT ASSETS) (CURRENT LIABILITIES)
Disponibilitati (Cash) 264 228 Furnizori (Accounts payable) 843 900
Plasamentele financiare pe terrmen scurt Efecte de platit (Notes payable) 1130 828
(Short term investments) 250 200 Impozite pe profit de platit (Income taxes
Prime de asigurare de primit payable) 92 75
(Insurance claim receivable) 300 240 Dividende de platit (Dividends payable) 270 150
Clienti si efecte de primit Datorii sub un an pentru contractele de
(Accounts and notes receivable) 1080 975 leasing(Liability under capital lease) 220 242
minus provizioane pentru creante dubioase
(less: allowances for doubtful accounts)
40
Stocuri (Inventories) 1246 1065
Total I 2840 2708 Total I 2555 2195
II. IMOBILIZARI (FIXED ASSETS) DATORII PE TERMEN LUNG
Imobilizari financiare (investments) 175 203 (LONG TERM DEBTS)
Imobilizari corporale (tangible assets) Datorii pe termen lung pentru contractele
Terenuri (Lands) 1000 800 deleasing (Liability under capital lease) 1030 1172
Cladiri (Buildings) 4151 Total II 1030 1172
minus; amortizarile cumulate ale cladirilor CAPITALURI PROPRII
(less: accumulated depreciation (STOCKHOLDERS' EQUITY)
of buildings)1104 3047 2749 Actiuni preferentiale (Preferred stock 7%
Echipamente luate in leasing $ 100 per authrised 10 shares) 650 650
(leased equipment) 1400 Actiuni ordinare (Common stock $ 50 per
minus: amortizari cumulate authorised 50 shares) 2500 2500
(less: accumulated depreciation) 220 1180 1104 Prime de emisiune 495 495
(Additional paid-in-capital)
Imobilizari necorporale (Intangible assets) Rezerve (Retained earnings) 1742 1081
Fond comercial (Goodwill) 112 112 Total III 5387 4726
Brevete (Patents) 118 118
Alte active necurente
(Other non current assets) 200 196
Total II 5832 5282
Total active 8672 7990 Total datorii si capitaluri proprii 8972 8093
Contul de profit si pierdere, pentru un exercitiu care se incheie la 31 august:
anul 2006 (in mii de dolari)

n+1 n
VENITURI (REVENUES)
Vanzari nete (Net sales) 362 318
Venituri din dobanzi (Interest revenue) 1 0.5
Venituri din dividende (Dividend revenue) 4 3
Schimbari in metodele contabile (Changes in
accounting principles) 0.9
TOTAL VENITURI (TOTAL REVENUES) 367.9 321.5
COSTURI SI CHELTUIELI (COSTS AND
EXPENSES)
Costul bunurilor vandute (Costs of goods sold) 239 205
Cheltuielile de distributie (Selling expenses) 52 48
Cheltuielile generele de administratie (General
and administrative expenses) 32 25
Cheltuieli cu dobanzile (Interest expenses) 1 0.7
Cheltuieli cu impozitul pe profit (Income
taxes expense) 22 18
TOTAL CHELTUIELI (TOTAL EXPENSES) 346 296.7
PROFITUL NET (NET INCOME) 21.9 51.8
 Contul de profit si pierdere, pentru un exercitiu care se incheiei la 31
decembrie, anul 2005 (in mii dolari)
n+1 n
VANZARI (SALES) 32 29
Minus: Restituiri de bunuri vandute si reduceri comerciale
(Less: Sales return and allowances) -0.2
Reduceri financiare (Sales discounts) -0.15
Lipsuri constatate de clienti (Customer defaults) -0.4
Vanzari nete (Net sales) 31.4 28.85
COSTUL BUNURILOR VANDUTE(COST OF GOODS SOLD) 15 14
Stocuri la 1/01/n+1 (Inventories) 2 1
Plus: Cumparari (Add: Purchases) 16 14
Cheltuieli cu transportul (Freight in) 1 1
19 16
Minus: stocuri la 31/12/n+1 (Less: Inventories) 3 2
Sconturi privind cumpararile (Purchases discounts) 0.62 0.25
Restituiri de bunuri cumparate (Purchases returns) 1 0.6
4.62 2.85
MARJA BRUTA (GROSS MARGIN) 16 14
Minus: cheltuieli de exploatare (Less; operating expenses:)
* Cheltuieli cu distributia, generale si administrative
(Selling, general and administrative expenses) -11 -10
* Cheltuieli de cercetare si de dezvoltare (Research and
development expenses) -2 -2
PROFITUL EXPLOATARII (OPERATING INCOME) 3 2
Alte cheltuieli (Other incomes) 3 1
Cheltuieli cu dobanzile (Interest expenses) 0.334 0.4
Profitul inaintea impozitarii (Income befor income taxes) -0.6 -0.59
Provizioane pentru impozitul pe profit (Provision for income
taxes) 3 1
PROFITUL NET AL ACTIVITATILOR ORDINARE SAU DIN -1 -0.441
ACTIVITATI MENTINUTE (NET INCOME ON
ORDINARY ACTIVITIES OR FROM CONTINUING
ACTIVITIES) 2 0.819
ACTIVITATI CEDATE SAU ABANDONATE ( DISCONTINUING
OPERATIONS)
Pierderi din activitati cedate (abandonate) din care s-a
dedus efectul fiscal (Loss from operation of discontinued
business segment net of income tax effect) -0.11
Castiguri din cesiunea activitatilor abandonate diminuate
cu efectul fiscal (Gain on disposal of discontinued
business segment net of income tax) 0.5
PROFITUL NET inaintea elementelor extraordinare si efectul
cumulativ al schimbarilor de metode contabile (NET INCOME
before extraordinary items and cumulative effect of changes in
accounting principles) 2 0.819
Elementele extraordinare din care s-a dedus efectul fiscal
(Extraordinary items (loss) net of income tax effect) -0.095 -0.083
Profitul net inaintea efectului cumulativ al schimbarilor de
metode
contabile (Net income before cumulative effect of accounting
changes) 2 0.736
Efectul cumulativ al chimbarilor in metodele contabile
(cumulative effect of changes in accounting principles)
PROFITUL NET (NET INCOME) 2 0.736
Dividende privind actiunile preferentiale
(Dividends on preferred shares) -0.025 -0.033
Numarul mediu de actiuni ordinare in circulatie
(Weighted average common shares outstanding) 1 0.995
Castigul pe actiune stabilit la nivelul activitatilor ordinare, dupa
acordarea dividendelor prioritare (earnings per share on
ordinary activities after preferred dividends) $1.97 $0.79
Castigul pe actiune stabilit penrtu activitatile discontinue
(earnings per share on discontinuing activities) $0.38
Pierderea pe actiune privind elementele extraordinare
(Loss per share on extraordinary items) ($0.10) ($0.09)
Castigul pe actiune (Earnings per share) $2.25 $0.70
 Tabloul fluxurilor de trezorerie, la 31 decembrie/ 2005.
Variatiile de trezorerie referitoare la operatiile de exploatare ale exercitiului
Metoda directa in dolari
Fluxurile de trezorerie referitoare la operatiile de exploatare
(cash flows from operating activities): 13850
Incasari de la clienti (cash received from customers)
Plati in favoarea furnizorilor si salariatiilor
(cash paid to suppliers and employees) -12030
Dividende incasate de la filiale
(dividend received from affiliate) 20
Dobanzi incasate (interest received) 55
Dobanzi platite (interest paid) -220
Impozite platite (income taxes paid) -325
Incasari de prime de asigurare (insurance proceeds received) 15
Fluxul net generat de operatiile de exploatare
(net cash provided by operating activities) 1365
Metoda indirecta in dolari
Profitul net (net income) 760
Ajustari ale profitului pentru a obtine variatia trezoreriei legata de
exploatare
(adjustments to reconcile net income to net cash provided by operating
activities):
Provizioane si amortizari (depreciation and amortization) 445
Provizioane privind pierderile din creantele clientilor
(Provision for losses on accounts receivable) 200
Castiguri din vanzarea terenurilor (gain on sale of land) -80
Castiguri nedistribuite ale filialelor(undistributed earning of affiliate) -25
Variatiile fondului de rulment (change in assets and liabilities):
Cresterea creantelor clientilor (increase in accounts receivable) -215
Descresterea stocurilor (decrease in inventory) 305
Cresterea cheltuielilor constatate in avans (increase in prepaid expenses) -25
descresterea datoriilor fata de furnizori si a cheltuielilor de platit
(decrease in accounts payable and accrued expenses) -250
Cresterea dobanzilor su impozitelor platite
(increase in interest and income taxes payable) 50
Cresterea impozitelor amanate (increase in differed taxes) 150
Cresterea altor datorii (increase in other liabilities) 50
Ajustari totale(total adjustments) 605
Fluxul net generat de operatiile de exploatare
(net cash provided by operating activities) 1365