Capitolul 3 - SITUAIILE FINANCIARE - MACHETE

BILAN
Directiva a IV-a, articolul 9, Forma cont
ACTIV
n n-1
PASIV
n n-1
A. Capital subscris nevrsat
B. Cheltuieli de constituire
C. Active imobilizate
I. Imobilizri necorporale
II. Imobilizri corporale
III. Imobilizri !inanciare
". Active circulante
I. Stocuri
II. Crean#e
III. Investi#ii
IV. "isponibil
$. Cheltuieli %n avans &i venituri
am'nate
(. Pierderea e)erci#iului
A. Capitaluri proprii
I. Capital subscris
II. Prime de capital
III. *ezerve din reevaluare
IV. *ezerve
V. *ezultat reportat
VI. *ezultatul e)erci#iului
B. Provizioane
1. Provizioane pentru pensii &i
obli+a#ii similare
,. Provizioane pentru impozite
-. Alte provizioane
C. "atorii
". Venituri %n avans &idatorii
am'nate
$. Pro!itul e)erci#iului
BILAN
Directiva a IV-a, articolul 10, Forma list
P.ST/*I BI0A12I$*$
n n-1
A. Capital subscris nevrsat
B. Cheltuieli de constituire
C. Active imobilizate
I. Imobilizri necorporale
II. Imobilizri corporale
III. Imobilizri !inanciare
". Active circulante
I. Stocuri
II. Crean#e
III. Investi#ii
IV. "isponibil
$. Cheltuieli %n avans &i venituri am'nate
(. "atorii a cror valoare rezidual nu este superioar unui an
3. Active circulante 4inclusiv $5 care e)ced datoriilor cu durata rezidual mai mic sau e+al
unui an
6. 7rimea total a elementelor de activ dup deducerea datoriilor a cror durat rezidual nu
este superioar unui an
I. "atorii a cror valoare rezidual este superioar unui an
8. Provizioane
1. Provizioane pentru pensii &i obli+a#ii similare
,. Provizioane pentru impozite
-. Alte provizioane
9. Venituri %n avans &i datorii am'nate
0. Capitaluri proprii
A. Capital subscris
II. Prime de capital
III. *ezerve din reevaluare
IV. *ezerve
V. *ezultat reportat
VI. *ezultatul e)erci#iului
1
BILAN
Ghid de implementare a IAS 1 Prezentarea situaiilor financiare
Elemente bilaniere N N-
ACTI!E
A"ti#e imobili$ate
Imobilizri corporale
(ond comercial
Alte imobilizri necorporale
Investi#ii %n entit#i asociate
Alte investi#ii disponibile pentru v'nzare
A"ti#e "urente
Stocuri
Crean#e comerciale
Alte active curente
1umerar &i echivalente de numerar
Total a"ti#e
CA%ITALURI %R&%RII 'I (AT&RII
Capitaluri proprii "are pot )i atribuite a"ionarilor *o"iet+ii-mam+
Capital social
Alte rezerve
*ezultat reportat
Intere* minoritar
Total "apitaluri proprii
(atorii pe termen lun,
:mprumuturi pe termen lun+
Impozit am'nat
Provizioane pe termen lun+
Total -atorii pe termen lun,
(atorii "urente
(urnizori &i alte datorii asimilate
:mprumuturi pe termen scurt
Partea curent a %mprumuturilor pe termen scurt
"atorii privind impozitele curente
Provizioanele pe termen scurt
Total -atorii "urente
Total -atorii
Total "apitaluri proprii .i -atorii
,
BILAN
!FP nr"#0$$%&009
- lei-
Sold la
(enumirea elementului :nceputul
e)erci-
#iului
!inanciar
S!'r&itul
e)erci-
#iului
!inanciar
A. ACTI!E IM&BILI/ATE
I" Imobili$+ri ne"orporale
1. Cheltuieli de constituire
,. Cheltuieli de dezvoltare
-. Concesiuni; brevete; licen#e; mrci comerciale; drepturi &i active similare &i
alte imobilizri necorporale
<. (ondul comercial
=. Avansuri &i imobilizri necorporale %n curs de e)ecu#ie
T.TA0
II" Imobili$+ri "orporale
1. Terenuri &i construc#ii
,. Instala#ii tehnice &i ma&ini
-. Alte instala#ii; utila>e &i mobilier
<. Avansuri &i imobilizri corporale %n curs de e)ecu#ie
T.TA0
III" Imobili$+ri )inan"iare
1. Ac#iuni de#inute la entit#ile a!iliate
,. :mprumuturi acordate entit#ilor a!iliate
-. Interese de participare
<. :mprumuturi acordate entit#ilor de care compania este le+at %n virtutea
intereselor de participare
=. Investi#ii de#inute ca imobilizri
?. Alte %mprumuturi
T.TA0
ACTI!E IM&BILI/ATE 0 T&TAL
B1 ACTI!E CIRCULANTE
I" Sto"uri
1. 7aterii prime &i materiale consumabile
,. Produc#ia %n curs de e)ecu#ie
-. Produse !inite &i mr!uri
<. Avansuri pentru cumprri de stocuri
T.TA0
II" Creane
4Sumele care urmeaz s !ie %ncasate dup o perioad mai mare de un an
trebuie prezentate separat pentru !iecare element5
1. Crean#e comerciale
,. Sume de %ncasat de la entit#ile a!iliate
-. Sume de %ncasat de la entit#ile de care compania este le+at %n virtutea
intereselor de participare
<. Alte crean#e
=. Capital subscris &i nevrsat
T.TA0
III" In#e*tiii pe termen *"urt
1. Ac#iuni de#inute la entit#i a!iliate
,. Alte investi#ii pe termen scurt
T.TA0
IV" Ca*a .i "onturi la b+n"i
ACTI!E CIRCULANTE - T&TAL
C1 CHELTUIELI 2N A!ANS
-
(1 (AT&RII 3 SUMELE CE TREBUIE %L4TITE 2NTR-& %ERI&A(4 (E
%5N4 LA UN AN
1. :mprumuturi din emisiunea de obli+a#iuni; prezent'ndu-se separat
%mprumuturile din emisiunea de obli+a#iuni convertibile
,. Sume datorate institu#iilor de credit
-. Avansuri %ncasate %n contul comenzilori
<. "atorii comerciale - !urnizori
=. $!ecte de comer# de pltit
?. Sume datorate entit#ilor a!iliate
@. Sume datorate entit#ilor de care compania este le+at %n virtutea
intereselelor de participare
A. Alte datorii; inclusiv datorii !iscale &i datorii privind asi+urrile sociale
T.TA0
E1 ACTI!E CIRCULANTE NETE6(AT&RII CURENTE NETE
F. T&TAL ACTI!E MINUS (AT&RII CURENTE
71 (AT&RII3 SUMELE CARE TREBUIE %L4TITE 2NTR-&
%ERI&A(4 MAI MARE (E UN AN
1. :mprumuturi din emisiunea de obli+a#iuni; prezent'ndu-se separat
%mprumuturile din emisiunea de obli+a#iuni convertibile
,. Sume datorate institu#iilor de credit
-. Avansuri %ncasate %n contul comenzilor
<. "atorii comerciale - !urnizori
=. $!ecte de comer# de pltit
?. Sume datorate entit#ilor a!iliate
@. Sume datorate entit#ilor de care compania este le+at %n virtutea
intereselelor de participare
A. Alte datorii; inclusiv datorii !iscale &i datorii privind asi+urrile sociale
T.TA0
H1 %R&!I/I&ANE
1. Provizioane pentru pensii &i obli+a#ii similare
,. Provizioane pentru impozite
-. Alte provizioane
T.TA0
I1 !ENITURI 2N A!ANS
1. Subven#ii pentru investi#ii
,. Venituri %nre+istrate %n avans
T.TA0
8. CA%ITAL 'I RE/ER!E
I1 Capital
1. Capital subscris vrsat
,. Capital subscris nevrsat
-. Patrimoniul re+iei
T.TA0
II" %rime -e "apital
III" Re$er#e -in ree#aluare
IV" Re$er#e
1. *ezerve le+ale
,. *ezerve statutare sau contractuale
-. *ezerve reprezent'nd surplusul realizat din rezerve din reevaluare
<. Alte rezerve
Ac#iuni proprii
T.TA0
V1 %ro)itul *au pier-erea reportat9+:
VI" %ro)itul *au pier-erea e;er"iiului )inan"iar
*epartizarea pro!itului
<
CA%ITALURI %R&%RII 0 T&TAL
Patrimoniul public
CA%ITALURI 0 T&TAL
=
BILAN %RESCURTAT
!FP nr"#0$$%&009
- lei-
Sold la
(enumirea elementului :nceputul
e)erci-
#iului
!inanciar
S!'r&itul
e)erci-
#iului
!inanciar
A. ACTI!E IM&BILI/ATE
I. Imobilizri necorporale
II. Imobilizri corporale
III. Imobilizri !inanciare
ACTI!E IM&BILI/ATE 0 T&TAL
B1 ACTI!E CIRCULANTE
I. Stocuri
II. Crean#e
4Sumele care urmeaz s !ie %ncasate dup o perioad mai mare de un an
trebuie prezentate separat pentru !iecare element5
III. Investi#ii pe termen scurt
IV. Casa &i conturi la bnci
ACTI!E CIRCULANTE - T&TAL
C1 CHELTUIELI 2N A!ANS
(1 (AT&RII 3 SUMELE CE TREBUIE %L4TITE 2NTR-& %ERI&A(4 (E
%5N4 LA UN AN
E1 ACTI!E CIRCULANTE NETE6(AT&RII CURENTE NETE
F. T&TAL ACTI!E MINUS (AT&RII CURENTE
71 (AT&RII3 SUMELE CARE TREBUIE %L4TITE 2NTR-&
%ERI&A(4 MAI MARE (E UN AN
H1 %R&!I/I&ANE
I1 !ENITURI 2N A!ANS
8. CA%ITAL 'I RE/ER!E
I. Capital; din care
- Capital subscris vrsat
- Capital subscris nevrsat
- Patrimoniul re+iei
II. Prime de capital
III. *ezerve din reevaluare
IV. *ezerve
Ac#iuni proprii
V. Pro!itul sau pierderea reportat45
VI. Pro!itul sau pierderea e)erci#iului !inanciar
*epartizarea pro!itului
CA%ITALURI %R&%RII 0 T&TAL
Patrimoniul public
CA%ITALURI 0 T&TAL
?
C&NT (E %R&FIT 'I %IER(ERE
Directiva a IV-a, Forma list clasificare 'u( natur
ELEMENTE N N-
1. Ci!ra de a!aceri net
,. Varia#ia stocurilor de produse !inite &i produse %n curs de !abrica#ie
-. 0ucrri e!ectuate de %ntreprindere pentru ea %ns&i &i trecute %n activ
<. Alte venituri din e)ploatare
=. a5 Cheltuieli cu materiile prime &i consumabile
b5 Alte cheltuieli e)terne
?. Cheltuieli cu personalul
a5 Salarii
b5 Cheltuieli sociale; cu men#ionarea distinct a celor re!eritoare la pensii
@. a5 Corec#iile de valoare pentru cheltuielile de instalare &i pentru imobilizrile
corporale sau necorporale
b5 Corec#iile de valoare pentru elementele de activ circulant
A. Alte cheltuieli de e)ploatare
B. Venituri provenind din participa#ii cu men#ionarea separat a celor provenind din
%ntreprinderile le+ate
1C. Venituri provenind din alte investi#ii &i din crean#e ce !ac parte din activele
imobilizate; cu men#ionarea separat a celor provenind din %ntreprinderile le+ate
11. Alte dob'nzi &i venituri asimilate; cu men#ionarea separat a celor provenind din
%ntreprinderile le+ate
1,. Corec#iile de valoare pentru imobilizrile !inanciare &i pentru valorile mobiliare
care !ac parte din activul circulant
1-. "ob'nzile &i cheltuieli asimilate; cu men#ionarea separat a celor privind
%ntreprinderile le+ate
1<. Impozite pe rezultatul provenit din activit#ile de baz
1=. *ezultatul provenit din activit#ile de baz; dupa impozitare
1?. Venituri e)traordinare
1@. Cheltuieli e)traordinare
1A. *ezultatul e)traordinar
1B. Impozite pe rezultatul e)traordinar
,C. Alte impozite ce nu apar %n elementele de mai sus
,1. *ezultatul e)erci#iului
@
C&NT (E %R&FIT 'I %IER(ERE
Directiva a IV-a, Forma list clasificare 'u( 'estinaie
ELEMENTE N N-
1. Ci!ra de a!aceri net
,. Costul v'nzrilor 4inclusiv a>ustrile de valoare5
-. 7ar>a brut
<. Costuri de distribu#ie 4inclusiv a>ustrile de valoare5
=. Cheltuielile +enerale administrative 4inclusiv a>ustrile de valoare5
?. Alte venituri de e)ploatare
@. Venituri provenind din participa#ii cu men#ionarea separat a celor provenind din
%ntreprinderile le+ate
A. Venituri provenind din alte investi#ii &i din crean#e ce !ac parte din activele
imobilizate; cu men#ionarea separat a celor provenind din %ntreprinderile le+ate
B. Alte dob'nzi &i venituri asimilate; cu men#ionarea separat a celor provenind din
%ntreprinderile le+ate
1C. Corec#iile de valoare pentru imobilizrile !inanciare &i pentru valorile mobiliare
care !ac parte din activul circulant
11. "ob'nzile &i cheltuieli asimilate; cu men#ionarea separat a celor privind
%ntreprinderile le+ate
1,. Impozite pe rezultatul provenit din activit#ile de baz
1-. *ezultatul provenit din activit#ile de baz; dup impozitare
1<. Venituri e)traordinare
1=. Cheltuieli e)traordinare
1?. *ezultatul e)traordinar
1@. Impozite pe rezultatul e)traordinar
1A. Alte impozite ce nu apar %n elementele de mai sus
1B. *ezultatul e)erci#iului
A
C&NT (E %R&FIT 'I %IER(ERE
9ilu*trea$+ "la*i)i"area "<eltuielilor -up+ -e*tinaie:
Ghid de implementare a IAS 1 Prezentarea situaiilor financiare
N N-
!enituri
Costul v'nzrilor
7ar>a brut
Alte venituri
Costuri de distribu#ie
Cheltuieli administrative
Alte cheltuieli
Costuri de !inan#are
Partea din pro!it pentru entit#ile asociale
%ro)it =nainte -e impo$itare
Cheltuieli cu impozitul pe pro!it
%ro)itul perioa-ei
*epartizabil
Ac#ionarilor societ#ii-mam
Interesului minoritar
C&NT (E %R&FIT 'I %IER(ERE
B
9ilu*trea$+ "la*i)i"area "<eltuielilor -up+ natur+:
Ghid de implementare a IAS 1 Prezentarea situaiilor financiare
N N-
!enituri
Alte venituri
Varia#ia stocurilor de produse !inite &i produc#ie %n curs de e)ecu#ie
Produc#ia realizat de ctre entitate &i capitalizat
7aterii prime &i consumabile utilizate
Cheltuieli cu bene!iciile an+a>a#ilor
Cheltuieli cu amortizarea &i deprecierea
"eprecierea imobilizrilor corporale
Alte cheltuieli
Costuri de !inan#are
Partea din pro!it pentru entit#ile asociale
%ro)it =nainte -e impo$itare
Cheltuieli cu impozitul pe pro!it
%ro)itul perioa-ei
*epartizabil
Ac#ionarilor societ#ii-mam
Interesului minoritar
C&NT (E %R&FIT 'I %IER(ERE
1C
!FP nr"#0$$%&009
$)erci#iul !inanciar
(enumirea in-i"atorului Precedent curent
1 Ci!ra de a!aceri net
- Produc#ia v'ndut
- Venituri din v'nzarea mr!urilor
- *educeri comerciale acordate
- Venituri din dob'nzi %nre+istrate de enit#ile al cror obiect principal de
activitate %l constituie leasin+ul
- Venituri din subven#ii de e)ploatare a!erente ci!rei de a!aceri nete
>1 Venituri a!erente costului produc#iei %n curs de e)ecu#ie
31 Produc#ia realizat de entitate pentru scopurile sale proprii &i capitalizat
?1 Alte venituri din e)ploatare
!ENITURI (IN E@%L&ATARE 0 T&TAL
A1 a5 Cheltuieli cu materiile prime &i materialele consumabile
Alte cheltuieli materiale
b5 Alte cheltuieli e)terne 4cu ener+ia &i apa5
c5 Cheltuieli privind mr!urile
*educerile comerciale primite
B1 Cheltuieli cu personalul; din care
a5 Salarii &i indemniza#ii
b5 Cheltuieli cu asi+urarile sociale &i protec#ia social
C1 a5 A>ustri de valoare privind imobilizrile corporale &i necorporale
b5 A>ustri de valoare activelor circulante
D1 Alte cheltuieli de e)ploatare
A.1. Cheltuieli privind presta#iile e)terne
A.,. Cheltuieli cu alte impozite; ta)e &i vrsminte asimilate
A.-. Alte cheltuieli
Cheltuieli cu dob'nzile de re!inan#are %nre+istrate de entit#ile al cror obiect
principal de activitate %n constituie leasin+ul
A>ustri privind provizioanele
CHELTUIELI (E E@%L&ATARE 0 T&TAL
%R&FITUL SAU %IER(EREA (IN E@%L&ATARE
- Pro!it
- Pierdere
E1 Venituri din interese de participare
- din care; venituri ob#inute de la entit#ile a!iliate
F1 Venituri din alte investi#ii &i %mprumuturi care !ac parte din activele imobilizate
- din care; venituri ob#inute de la entit#ile a!iliate
1 Venituri din dob'nzi
- din care; venituri ob#inute de la entit#ile a!iliate
Alte venituri !inanciare
!ENITURI FINANCIARE 0 T&TAL
>1 A>ustri de valoare privind imobilizrile !inanciare &i investi#iile !inanciare
de#inute ca active circulante
31 Cheltuieli privind dob'nzile
- din care; cheltuieli %n rela#ia cu entit#ile a!iliate
Alte cheltuieli !inanciare
CHELTUIELI FINANCIARE 0 T&TAL
%R&FITUL SAU %IER(EREA FINANCIAR94:
?1 %R&FITUL SAU %IER(EREA CURENT94:
- Pro!it
- Pierdere
A1 Venituri e)traordinare
B1 Cheltuieli e)traordinare
C1 %R&FITUL SAU %IER(EREA (IN ACTI!ITATEA E@TRA&R(INAR4
- Pro!it
- Pierdere
!ENITURI T&TALE
11
CHELTUIELI T&TALE
%R&FITUL SAU %IER(EREA BRUT94:
- Pro!it
- Pierdere
D1 Impozitul pe pro!it
E1 Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus
>F1 %R&FITUL SAU %IER(EREA NET94: E@ERCIIULUI FINANCIAR
- Pro!it
- Pierdere
Nota ?
Anali$a re$ultatului -in e;ploatare
!FP nr"#0$$%&009
$)erci#iul !inanciar
"enumirea indicatorului Precedent Curent
1. Ci!ra de a!aceri net
,. Costul bunurilor v'ndute &i al serviciilor prestate 4-D<D=5
-. Cheltuielile activit#ii de baz
<. Cheltuielile activit#ilor au)iliare
=. Cheltuielile indirecte de produc#ie
B1 Re$ultatul brut a)erent "i)rei -e a)a"eri nete 9->:
@. Cheltuielile de des!acere
A. Cheltuieli +enerale de administra#ie
B. Alte venituri din e)ploatare
1C. Re$ultatul -in e;ploatare 9B -C- DGE:
1,
SITUAIA FLU@URIL&R (E NUMERAR
Meto-a -ire"t+
!FP nr"#0$$%&009
$)erci#iul !inanciar
"enumirea indicatorului Precedent Curent
Flu;uri -e numerar -in a"ti#it+i -e e;ploatare
D :ncasri de la clien#i
- Pl#i ctre !urnizori &i an+a>a#i
- "ob'nzi pltite
- Impozit pe pro!it pltit
D :ncasri din asi+urarea impotriva cutremurelor
) *umerar net 'in activiti 'e e+(loatare
Flu;uri -e numerar -in a"ti#it+i -e in#e*tiie
- Pl#i pentru achizi#ionarea de ac#iuni
- Pl#ti pentru achizi#ionarea de imobilizri corporale
D :ncasri din v'nzarea de imobilizri corporale
D "ob'nzi %ncasate
D "ividende %ncasate
) *umerar net 'in activiti 'e investiie
Flu;uri -e numerar -in a"ti#it+i -e )inanare
D :ncasri din emisiunea de ac#iuni
D :ncasri din %mprumuturi pe termen lun+
- Plata datoriilor a!erente leasin+-ului !inanciar
- "ividende pltite
) *umerar neta 'in activiti 'e finanare
Cre.terea net+ a numerari .i e"<i#alentelor -e numerar
1umerar &i echivalente de numerar la %nceputul e)erci#iului !inanciar
1umerar &i echivalente de numerar la s!'r&itul e)erci#iului !inanciar
1-