SCHEMA ELEMENTELOR BILANȚIERE

ACTIVE
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi și active similare și alte imobilizări necorporale
4. Fondul comercial
5. Active necorporale de explorare şi evaluare a resurselor minerale
6. Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE
1. Terenuri şi construcții
2. Instalații tehnice și mașini
 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
 Mijloace de transport
 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale
3. Alte instalații, utilaje și mobilier
4. Investiţii imobiliare
5. Imobilizări corporale în curs de execuție
6. Investiţii imobiliare în curs de execuție
7. Active corporale de explorare şi evaluare a resurselor minerale
8. Active biologice productive
9. Avansuri (Avansuri acordate pentru imobilizări corporale)
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
1. Acţiuni deţinute la filiale
2. Împrumuturi acordate entităților din grup
 Sume de încasat de la entităţile afiliate
 Dobânda aferentă sumelor de încasat de la entităţile afiliate
3. Acțiunile deținute la entitățile asociate și la entitățile controlate în comun
4. Împrumuturi acordate entităților asociate si entităților controlate în comun
5. Alte titluri imobilizate
 Alte titluri imobilizate
 Certificate verzi amânate
6. Alte împrumuturi
 Împrumuturi acordate pe termen lung
 Dobânda aferentă împrumuturilor acordate pe termen lung, etc.
 Obligaţiuni achiziţionate cu ocazia emisiunilor efectuate de terţi
 Alte creanţe imobilizate
 Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
1. Materii prime și materiale consumabile
 Materii prime
 Materiale consumabile
 Materiale de natura obiectelor de inventar
 Ambalaje
 Stocuri în curs de aprovizionare
 Stocuri aflate la terţi
2. Producţia în curs de execuţie
3. Produse finite şi mărfuri
 Semifabricate
 Produse finite
 Produse reziduale
 Produse agricole
 Active biologice de natura stocurilor
 Mărfuri
4. Avansuri pentru cumpărări de stocuri (Furnizori - debitori pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor ))

II. CREANŢE
1. Creanţe comerciale
1
  Clienţi
 Efecte de primit
 Avansuri pentru servicii primite (Furnizori - debitori pentru prestări de servicii)
2. Sume de încasat de la entităţile afiliate
3. Sume de încasat de la entităţile asociate și entitățile controlate în comun
4. Alte creanțe:
 Avansuri acordate personalului
 Debitori diverși
 Tava pe valoarea adăugată (TVA) deductibilă
 TVA de recuperat
5. (Creanţe generate de) capitalul subscris şi nevărsat (Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul)
6. Creanţe reprezentând dividende repartizate în cursul exerciţiului financiar
III. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT
1. Acţiuni deţinute la entităţile afiliate
2. Alte investiţii pe termen scurt
 Obligaţiuni
 Obligațiuni emise și răscumpărate
 Certificate verzi primite
 Alte titluri de plasament
 Alte investiţii pe termen scurt și creanțe asimilate
IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI
1. Conturi la bănci
2. Casa
3. Acreditive
4. Avansuri de trezorerie
5. Viramente interne
6. Alte valori
 Timbre fiscale şi poştale
 Bilete de tratament şi odihnă
 Tichete şi bilete de călătorie
 Alte valori
C. CHELTUIELI ÎN AVANS
CAPITALURI PROPRII ŞI DATORII

A. CAPITAL ŞI REZERVE (CAPITAL PROPRIU)

I. CAPITAL (CAPITAL SOCIAL)
1. Capital subscris nevărsat
2. Capital subscris vărsat
II. PRIME DE CAPITAL
1. Prime de emisiune
2. Prime de aport
3. Prime de fuziune/divizare
4. Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni
III. REZERVE DIN REEVALUARE
IV. REZERVE
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Alte rezerve
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă) (REZULTAT REPORTAT)
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA LA SFÂRȘITUL PERIOADEI DE RAPORTARE (REZULTATUL
EXERCIŢIULUI)

B. PROVIZIOANE
I. PROVIZIOANE PENTRU BENEFICIILE ANGAJAŢILOR
1. Provizioane pentru restructurare
2. Provizioane pentru terminarea contractului de muncă
II. PROVIZIOANE PENTRU IMPOZITE
III. ALTE PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru litigii
2. Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor
3. Provizioane pentru dezafectare imobilizări corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea
4. Provizioane pentru pensii sau obligaţii similare

2
C. DATORII (CAPITALUL STRĂIN SAU CAPITAL ÎMPRUMUTAT)
I. DATORII PE TERMEN SCURT ( < 12 LUNI)
II. DATORII PE TERMEN LUNG ( > 12 LUNI)
Ambele categorii de mai sus, includ următoarele subdiviziuni, prezentarea fiind făcută în funcție de scadența acestora
1. Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
2. Sume datorate instituţiilor de credit
3. Avansuri încasate în contul comenzilor (Clienţi – creditori)
4. Datorii comerciale - furnizori
 Furnizori
 Furnizori de imobilizări
5. Efecte de comerţ de plătit
6. Datorii din operațiuni de leasing financiar
7. Sume datorate entităţilor din grup
8. Sume datorate entităţilor asociate şi entităţilor controlate în comun
9. Datorii rezultate din operaţiunile cu instrumente derivate
10. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale:
 Personal şi conturi asimilate (datorii față de salariați)
 Impozitul pe profit, impozitul pe venit
 Contribuția asiguratorie pentru muncă
 Contribuția de asigurări sociale
 Contribuția de asigurări sociale de sănătate
 TVA colectată, TVA de plată
 Dividende de plată, etc.
D. VENITURILE ÎN AVANS
I. SUBVENŢIILE PENTRU INVESTIŢII
II. VENITURILE ÎNREGISTRATE ÎN AVANS
III. VENITURI ÎN AVANS AFERENTE ACTIVELOR PRIMITE PRIN TRANSFER DE LA CLIENŢI
Exemple de tranzacții ce generează cheltuieli:
 Cheltuieli ce survin ca urmarea a scăderii unui activ:
o Consumul de materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor de inventar;
o Descărcarea din gestiune pentru un stoc sau un alt activ achiziționat.
 Cheltuieli ce apar ca urmare a creşterii unei datorii:
o Recunoaşterea (înregistrarea) unei obligaţii legale (impozite, taxe sau contribuţii directe):
 Recunoaşterea (înregistrarea) datoriei privind impozitul pe profit;
 Recunoaşterea (înregistrarea) contribuţiei asiguratorie pentru muncă (suportată de
angajator), etc.
o Recunoaşterea (înregistrarea) unei obligaţii contractuale:
 faţă de alte entități economice:
- înregistrarea dobânzii la un credit bancar;
- înregistrarea unei facturi primite pentru un serviciu sau pentru utilităţi;
 faţă de salariaţi: înregistrarea de salarii (ca urmare a serviciilor prestate de aceştia).
 Veniturile constituie creşteri ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul perioadei contabile, sub
formă de intrări sau creşteri ale activelor ori reduceri ale datoriilor, care se concretizează în creşteri ale
capitalurilor proprii, altele decât cele rezultate din contribuţii ale acţionarilor.
Exemple de tranzacții ce generează venituri
 Venituri ce apar ca urmare a creşterii de active:
o vânzări de produse finite, mărfuri, etc.;
o prestări de servicii efectuate;
o obținere de active din producție proprie (produse finite) sau în regie proprie (clădiri);
 Venituri ce apar ca urmare a diminuării de datorii:
anulări de provizioane
Exemple de cheltuieli și venituri financiare
 Cheltuieli cu dobânzile;  Venituri din dobânzi
 Cheltuieli cu sconturile acordate;  Venituri din sconturile acordate
 Cheltuieli din diferențe de curs valutar;  Venituri din diferențe de curs valutar
 Cheltuieli privind investițiile financiare cedate  Venituri din investițiile financiare cedate
 Venituri din imobilizări financiare