lOMoARcPSD|23866156

Tema de control+nr 1 Contabilitate de gestiune

Contabilitatea Microintreprinderilor (Universitatea Danubius)

Studocu is not sponsored or endorsed by any college or university

Downloaded by Alexandra Axente (alexandra_racoreanu@yahoo.com)
 lOMoARcPSD|23866156

Tema de control nr.1 Contabilitate de gestiune

Duminica Madalina Ionela

O societate comercială îşi desfăşoară activitatea în trei secţii principale S1, S2 şi S3, o
secţie auxiliară SA, un compartiment administrativ şi de conducere (CA) şi un compartiment
desfacere-comercializare produse (CD). În cadrul secţiilor de bază se fabrică un singur produs.
Pentru realizarea producţiei s-au efectuat următoarele cheltuieli:
1. materii prime - 48.000 lei, din care: în S1 – 26.400 lei, în S2 - 12.000 lei, în S3 – 9.600
lei;
2. materiale consumabile – 14.400 lei, din care: în S1 – 2.400 lei, în S2 – 4.800 lei, în S3 –
3.900 lei, în SA - 1.800 lei, în CA - 300 lei, în CD 1.200 lei;
3. salarii – 110.400 lei, din care:
• salariile muncitorilor direct productivi din secţiile de bază - 48.000 lei, respectiv în
S1 – 19.200 lei, în S2 – 21.600 lei, în S3 - 7.200 lei;
• salariile muncitorilor din SA – 21.600 lei;
• salariile muncitorilor auxiliari din secţiile principale – 24.000 lei, respectiv în S1 –
9.600 lei, în S2 – 7.200 lei şi în S3 – 7.200 lei;
• salariile personalului de CA – 9.800 lei;
• salariile personalului din CD – 7.000 lei.
4. lucrări şi servicii executate de terţi – 28.800 lei, din care: pentru S1 – 4.800 lei, pentru S2
–
3.900 lei, pentru S3 – 6.700 lei, pentru SA – 7.200 lei, pentru CA 3.300 lei, pentru CD
2.900 lei;
5. cheltuieli cu energia și apa – 10.000 lei, astfel: pentru S1 – 1.300 lei, pentru S2 – 1.800
lei, pentru S3 – 1.700 lei, pentru SA 1.600 lei, pentru CA – 1900 lei și pentru CD – 1700
lei.
6. amortizarea mijloacelor fixe – 21.600 lei, astfel: în S1 – 4.800 lei, în S2 – 4.200 lei, în S3
– 2.400 lei, în SA – 4.800 lei, CA – 2.400 lei și CD – 3.000 lei;
7. dobânzi aferente creditelor pentru producţie sunt în valoare de 5.000 lei, din care se
repartizează S1 – 1800 lei, S2 – 1.300 lei şi S3 – 1.900 lei;
8. cheltuieli cu primele de asigurare pentru utilajele de lucru sunt în valoare de 3.120 lei, din
care în S1 – 1.230 lei, S2 – 1.030 lei, S3 – 700 lei şi în SA – 160 lei.
9. prestaţiile SA sunt trimise spre decontare celorlalte secţii astfel: pentru S1 - 30% din
valoarea cheltuielilor SA, pentru S2 - 30%, pentru S3 - 25% şi pentru CA - 15%;
10.la sfârşitul perioadei de calculaţie se constată prin inventariere că producţia în curs de
execuţie este în valoare de 22.320 lei, astfel: în S1 - 6.000 lei, în S2 – 9.840 lei şi în S3 –
6.480 lei;
11.în procesul de producţie se obţin 52.000 bucăţi de produs finit la un cost prestabilit de 3,8
lei/buc.;
12.cheltuielile generale de administraţie se vor repartiza folosind ca bază costul de producţie,
iar cele de desfacere valoarea cheltuielilor cu materiile prime din secțiile de bază.
Se cere: să se înregistreze în contabilitatea de gestiune colectarea cheltuielilor din
contabilitatea financiară, înregistrarea producţiei la cost prestabilit, decontarea cheltuielilor
efective ale perioadei şi a diferenţelor de cost şi să se determine costul unitar efectiv al
producţiei obţinute.

Downloaded by Alexandra Axente (alexandra_racoreanu@yahoo.com)

 lOMoARcPSD|23866156

REZOLVARE :

In cazul nostru exista 6 centre de costuri.

Avem 3 sectii principale: S1-26.400 lei,
S2-12.000 lei, sectii de producere
S3-9.600 lei.
Avem: 1 sectie auxiliara -SA ; cheltuieli auxiliare (922)
1 compartiment administrativ si de conducere-CA; cheltuieli generale de administratie
(924)
1 compartiment de desfacere-comercializare produse-CD; cheltuieli de desfacere
(925)
Grupa 90 “Decontari interne”
901 – “Decontari interne privind cheltuielile” (P)
902 – “Decontari interne privind productia obtinuta” (P)
903 – “Decontari interne privind diferentele de pret” (P)
Grupa 92 “Conturi de calculatie”
921 – “Cheltuielile activitatii de baza” (A): la adunarea cheltuielilor se consemneaza
cheltuielile directe si apoi se “comporta” conform denumirii sale.
922 – “Cheltuielile activitatii auxiliare” (A)
923 – “Cheltuielile indirecte de productie“(A)
924 – “Cheltuieli generale de administratie” (A)
925 – “Cheltuieli de desfacere” (A)
Grupa 93 “Costul productiei”
931 – “Costul productiei obtinute” (A)
933 – “Costul productiei in curs de executie” (A)

1) consum materii prime

% = 901 Total cheltuieli efectuate aferente producției finite și neterminate
48.000
(clasa 6-contabilitate financiara)

921 S1 directe în secții de bază

26.400
921 S2
12.000
921 S3
9.600
2) materiale consumabile
% = 901 14.400
922 SA 1.800
923 S1 26.400
923 S2 12.000
923 S3 9.600
924 CA 300
925 CD 1.200
3) salariile
% = 901 110.400

Downloaded by Alexandra Axente (alexandra_racoreanu@yahoo.com)

 lOMoARcPSD|23866156

921 S1 19.200
921 S2 21.600
921 S3 7.200
922 SA 21.600
923 S1 9.600
923 S2 7.200
923 S3 7.200
924 CA 9.800
925 CD 7.000
4) lucrari si servicii executate de terti
% = 901 28.800
922 SA 7.200
923 S1 4.800
923 S2 3.900
923 S3 6.700
924 CA 3.300
925 CD 2.900
5) cheltuieli cu energia si apa
% = 901 10.000
922 SA 1.600
923 S1 1.300
923 S2 1.800
923 S3 1.700
924 CA 1.900
925 CD 1.700
6) amortizarea mijloacelor fixe
% = 901 21.600
922 SA 4.800
923 S1 4.800
923 S2 4.200
923 S3 2.400
924 CA 2.400
925 CD 3.000
7) dobanzi aferente creditelor pentru productie
666 = 5198
Cheltuieli privind dobanzile Dobanzi creditelor bancare
% = 901 5.000

Downloaded by Alexandra Axente (alexandra_racoreanu@yahoo.com)

 lOMoARcPSD|23866156

923 S1 1.800
923 S2 1.030
923 S3 700
8) cheltuieli cu primele de asigurare pentru utilaje de lucru
% = 901 3.120
922 SA 160
923 S1 1230
923 S2 1030
923 S3 700
9) prestatiile SA sunt trimise spre decontare:
Rulaj debitor cont 922= 1.800(2)+ 21.600(3)+7.200(4)+ 1.600(5)+ 4.800(6)+160(8)=37.160
Repartizare cheltuieli auxiliare:
S1-30%*37.160=11.148
S2-30%*37.160=11.148
S3-25%*37.160=9.290
CA-15%37.160=5.5174
Total=37.160
Cont 922 se va credita cu 37.160
% = 922 37.160
923 S1 11.148
923 S2 11.148
923 S3 9.290
924 CA 5.574
Rulaj creditor cont 922=37.160>>>sold final=0
10)

Downloaded by Alexandra Axente (alexandra_racoreanu@yahoo.com)