Tabelele 10, 11 si 12 prezinta situatia contului de calculatie 921 : Cheltuielile activitatilor principale"

desfasurate analitic pe centre de profit si articole de calculatie specifice costului activitatii comerciale.

Plecand de la structura costului activitatii comerciale, pe centre de profit, vom face calculele necesare
determinarii rezultatelor finale pe baza costului complet comercial pe centre de profit.
Decontarea costului complet comercial, decontat ca in tabelele 15,16,17, asupra veniturilor obtinute
din vanzarea marfurilor se inregistreaza prin urmatorul articol contabil:
a) Centre de profit in cadrul Depozitului I

TABEL NR.15
Articol de
Nr. calculatie Depozit I G - 14 G - 16 G - 17
           
6 Total COST AC 36.869.042 3.961.589 10.544.885 15.643.613

7 CGA   1.759.562 211.752 499.131 736.092

Cost complet
8 comercial 38.628.604 4.173.341 11.044.016 16.379.705
9 Venituri realizate 40.067.500 4.262.000 11.466.000 17.060.000

Rezultat
10 net   1.438.896 88.659 421.984 680.295

b) Centre de profit in cadrul Depozitului II

TABEL NR.16
Articol de
Nr. calculatie Depozit II G - 32 G - 33 G - 34
           
Total COST
6 AC 35.683.823 4.617.231 4.577.591 4.494.569
7 CGA   1.789.812 161.335 226.878 211.752

Cost complet
8 comercial 37.473.635 4.778.566 4.804.469 4.706.321

Venituri
9 realizate 38.606.000 5.024.000 4.810.000 4.981.000

10 Rezultat   1.132.365 245.434 5.531 274.679

1
 net

c) centre de profit - Bufet incinta:

TABEL NR.17
Nr. Articol de calculatie Suma

     

6 Total COST AC 200.245.000

7 CGA   7.058.000

8 Cost complet comercial 207.303.000

9 Venituri realizate 162.000.000

Rezultat
10 net   -45.303.000

Decontarea costului complet comercial, decontat ca in tabelele 15,16,17, asupra veniturilor obtinute

din vanzarea marfurilor se inregistreaza prin urmatorul articol contabil:

902 "Decontari interne privind = 921 "Cheltuielile 76.309.541.000

  veniturile activitatii comerciale"   activitatilor  
    comerciale"  

     
  902.01.xx   921.01.xx 38.628.603.000
  902.01.14   921.01.14.xx 4.173.341.000
  902.01.16   921.01.16.xx 11.044.016.000
  902.01.17   921.01.17.xx 16.379.705.000
  902.01.18   921.01.18.xx 1.954.336.000
  902.01.19   921.01.19.xx 5.077.205.000
  902.02.xx   921.02.xx 37.473.635.000
  902.02.32   921.02.32.xx 4.778.566.000
  902.02.33   921.02.33.xx 4.804.469.000
  902.02.34   921.02.34.xx 4.706.321.000
  902.02.35   921.02.35.xx 8.280.845.000

2
   902.02.37   921.02.37.xx 9.396.682.000
  902.02.38   921.02.38.xx 5.506.752.000
921.03.00.x
  902.03.00       x 207.303.000

In urma acestui articol contul 921 "Cheltuielile activitatilor principale" s-a soldat, iar contul 902
"Decontari interne privind veniturile activitatii comerciale" se prezinta ca un cont de rezultate, dar
cu defalcare analitica pe centre de profit:

           
  902 "Decontari interne privind  
  D veniturile activitatiilor comerciale" C  
  Costul complet comercial Veniturile preluate din  
  analitic - pe centre de profit contabilitatea financiara  
      analitic - pe centre de profit  

Inregistrarea in contabilitatea de gestiune a rezultatelor pe centre de profit se face astfel:

902 "Decontari interne privind = 903 "Rezultatele 2.525.959.000

  veniturile activitatii comerciale" activitatii  
  comerciale"  
  analitic: analitic:  
  902.01 903.01 1.438.897.000
  902.01.14 903.01.14 88.659.000
  902.01.16 903.01.16 421.984.000
  902.01.17 903.01.17 680.295.000
  902.01.18 903.01.18 34.164.000
  902.01.19 903.01.19 213.795.000
  902.02 903.02 1.132.365.000
  902.02.32 903.02.32 245.434.000
  902.02.33 903.02.33 5.531.000
  902.02.34 903.02.34 274.679.000
  902.02.35 903.02.35 166.155.000

3
  902.02.37 903.02.37 279.318.000
  902.02.38 903.02.8 161.248.000
  902.03       903.03 -45.303.000

Dupa aceasta operatiune contabila, contul 902 "Decontari interne privind veniturile activitatilor
comerciale", defalcat pe analitice de gradul I(01,02,03,04,05) prezinta urmatoarea situatie:

  902.01 "Decontari interne privind  

  veniturile activitatii comerciale"  
D   DEPOZITUL I     C
(7) -costul complet comercial 38.628.603.000 venituri 40.067.500.000
pe centre de profit   defalcate pe  
    centre de profit  
(7) -rezultatul la nivelul de 1.438.897.000  
depozit si defalcat pe    
centre de profit    
           

RD   40.067.500.000 RC 40.067.500.000
           

  902.02 "Decontari interne privind  

  veniturile activitatii comerciale"  
D   DEPOZITUL II     C
(7) -costul complet comercial 37.473.635.000 (5)-venituri 38.606.000.000
pe centre de profit   defalcate pe  
    centre de profit  
(7) -rezultatul la nivelul de 1.132.365.000  
depozit si defalcat pe    
centre de profit    
           

RD   38.606.000.000 RC   38.606.000.000
   

  902.03 "Decontari interne privind  

  veniturile activitatii comerciale"  

4
 D BUFET INCINTA C

(7) -costul complet comercial 207.303.000 (5)-venituri 162.000.000

pe centre de profit   defalcate pe  
    centre de profit  
(7) -rezultatul la nivelul de -45.303.000  
depozit si defalcat pe    
centre de profit    
         
RD   162.000.000 RC   162.000.000

   
   

  902.04 "Decontari interne privind  

  veniturile activitatii comerciale"  
D ATAM C
(7) -costul complet comercial 1.249.760.000 (5)-venituri 982.760.000
pe centre de profit   defalcate pe  
      centre de profit  

RD   1.249.760.000 sold D   267.000.000

   
   

  902.05 "Decontari interne privind  

  veniturile activitatii comerciale"  
D AMLAD C

(7) -costul complet comercial 1.093.852.000 (5)-venituri 1.010.352.000

pe centre de profit   defalcate pe  
      centre de profit  
RD   1.093.852.000 sold D   83.500.000

   
           

Conturile 902.04 si 902.05 au colectat in credit veniturile reprezentand prestatii facturate catre
diversi terti supra carora se vor deconta cheltuielile aferente, ramase in soldul conturilor.

922.01 "Cheltuielile activitatilor auxiliare" - ATAM si 922.02 "Cheltuielile activitatilor comerciale"

5
AMLAD stabilindu-se concomitent si rezultatele acestor activitati, astfel:

902.04 =   % 293.700.000
"Decontari interne
  privind veniturile    
  activitatii comerciale"    
  ATAM 922.01 "Cheltuielile 267.000.000
  activitatilor  
  auxiliare"  
    ATAM  
  903.04 "Rezultatele 26.700.000
  activitatii  
  comerciale"  
  ATAM  

902.05 "Decontari interne = % 91.850.000

  privind veniturile    
activitatii
  comerciale"    

  AMLAD 922.02 "Cheltuielile 83.500.000

  activitatilor  
  auxiliare"  
    ATAM  
  903.05 "Rezultatele 8.350.000
  activitatii  
  comerciale"  
  ATAM  
             

8) Se inregistreaza inchiderea contului 901 "Decontari interne privind rezultatele" si a contului

6
derezultate 903 "Decontari interne privind rezultatele activitatii comerciale".

  %   = 941 "Veniturile 76.684.038.000

  activitatii  
          comerciale"  
901 "Decontari interne privind 76.123.029.000
  cheltuielile"        
903 "Veniturile activitatii comerciale" 256.100.900
  analitic:xx.xx  
             

In urma acestor inregistrari toate conturile din contabilitatea de gestiune sunt soldate.