Cruciat(Vidrean)Marioara

CIG-ID- An 3
Seria 1

Tema nr.1

Analiza factorială a profitului aferent cifrei de afaceri

Nr. Indicatori Sume

Crt
.
1. Cifra de afaceri programată exprimată în preţuri de 6.403.170
vânzare fără TVA programate qv0  p 0
2. Cifra de afaceri programată exprimată în 5.562.170
costuri programate qv0 c0
3. Cifra de afaceri efectivă exprimată în preţuri de 6.724.230
vânzare fără TVA programate qv1  p 0
4. Cifra de afaceri efectivă exprimată în costuri 5.807.230
programate qv1 c0
5. Cifra de afaceri efectivă exprimată în preţuri de 6.707.980
vânzare fără TVA efective qv1  p1
6. Cifra de afaceri efectivă exprimată în costuri 5.794.230
efective qv1 c1
7. Profit programat PCA 841.000
8. Profit realizat PCA1 913.750

Variaţia profitului aferent cifrei de afaceri este:

PCA = PCA1 − PCA0 = 913.750 −841.000 = + 72.750 lei

PCA = ∑ qv x p−∑ qv x c
PCA = profitul aferent cifrei de afaceri
qv = volumul fizic al producției vândute
p = prețul de vânzare pe produs (fara TVA)
c = costul complet pe produs

a) influenţa volumului producţiei vândute:

PCA(CA) = PCA0  (ICA – PCA0) = PCA0 x (ICA – 100)
ICA = (qv1x p1):(qv0x p0) x100
ICA= 6.707.980 : 6.403170 x 100= 105%
PCA = 841.000 x (105-100) =841.000 = +42.050 lei
Concluzie:
Volumul producţiei vândute (volumul cifrei de afaceri) a influenţat favorabil conducând la o
majorare a profitului aferent cifrei de afaceri cu 42.050 lei.

b) influenţa modificării structurii producţiei vândute:

PCA (qv) = (qv1  p0 −qv1  c0 ) − (PCA0  ICA )
 PCA = ( 6.724.230 - 5.807.230)- (841.000 x105%)=
917.000 – 883.050.= +17.700 lei
Concluzie:
Structura producţiei vândute a avut şi ea o influenţă pozitivă conducând la o majorare a
profitului aferent cifrei de afaceri cu 33.950 lei.

c) influenţa modificării costurilor:

PCA (c) = (qv1  p0 −qv1  c1 ) − (qv1  p0 −qv1 c0 )=

= (6.724.230- 5.794.230) – (6.724.230- 5.807.230) = +13.000 lei
Concluzie:
Modificarea costurilor a exercitat o influenţă favorabilă asupra profitului aferent cifrei de
afaceri conducand la o majorare cu 13.000 lei.

d) influenţa modificării preţurilor de vânzare (exclusiv TVA):

PCA ( p) = (qv1  p1 −qv1 c1 ) − (qv1  p0 −qv1 c1 ) =
(6.707.980-5.794.230) –(6.724.230-5.794.230) =- 16.250 lei
Concluzie:
Modificarea preţurilor de vânzare a condus la diminuarea profitului aferent cifrei de afaceri cu
16.250 lei
In concluzie ponderea cea mai mare în creşterea profitului a avut-o următoarele:
- creşterea volumului producţiei vândute (cifrei de afaceri) – factor cantitativ
- urmează apoi influenţa modificării structurii cifrei de afaceri către produse cu rate de
rentabilitate mai mari decât rata medie;
- reducerea costurilor a avut de asemenea un efect favorabil;
- preţurile de vânzare, ca urmare a reducerii lor pe anumite sortimente, au condus la o
micşorare a profitului aferent cifrei de afaceri.