Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
DE
PRODUCŢIE ŞI COMERCIALIZARE
AGENTULUI ECONOMIC
INDICATORII VALORICI
a) Cifra de afaceri (CA)
def conform ctb
b) Producţia obţinută destinată livrării (Qf)-producţia obţinută destinată
livrării mai este cunoscut şi sub denumirea de producţia marfă fabricată
Qf = Vpf + Vle + Vsp
Vpf = Qv + (Sf – Si)
în care:
Qf – producţia obţinută destinată livrării;
Vpf – valoarea produselor fabricate (produse finite, semifabricate destinate
livrării şi produse reziduale);
1
Vle – valoarea lucrărilor executate;
Vsp – valoarea serviciilor prestate;
(Sf – Si) sau Qs – stocurile de produse la sfârşitul şi respectiv la începutul
perioadei sau variaţia producţiei stocate.
Corelaţii de echilibru
1. ICA > IQf scade stocul de producţie finită ca pondere în
totalul producţiei marfă fabricată
2
adăugată 5 5
ICA > IQf (108 > 107,5 ) => întreprinderea şi-a planificat respectarea
condiţiilor de eficieţă economică, respectiv
creşterea vânzărilor prin întărirea poziţiei
concurenţiale a agentului economic;
ICA < IQf (110 < 111,5 )=> din analiza realizărilor constatăm că, deşi
întreprinderea şi-a îndeplinit şi chiar şi-a depăşit
planul, acest lucru s-a petrecut în condiţii
de ineficienţă
economică. În fapt întreprinderea se
confruntă cu o
imobilizare de fonduri financiare în produse
finite care
nu şi-au putut valorifica pe piaţă.
Măsuri: - fie promovarea vânzărilor, prin intensificarea activităţii de
publicitate
- fie reducerea activităţii până la limita respectării corelaţiilor
de echilibru
CA
1. Qf -valoarea raportului trebuie să tindă către 1 în dinamică
ceea ce semnifică că s-a redus ponderea stocului de produse finite
în total producţie marfă fabricată
Qf
2. Qex - valoarea raportului trebuie să tindă către 1 în dinamică
ceea ce semnifică că s-a redus ponderea producţiei neterminate în
total producţia exerciţiului
Qa
3. Qex -valoarea raportului trebuie să tindă către 1
în dinamică ceea ce semnifică că s-a redus ponderea consumurilor
provenind de la terţi în total producţia exerciţiului
3
Raportul dinamic între indicatorii valorici
I CA
I Qf
- să crească în dinamică
I Qf
- să crească în dinamică
I Qex
I Qa
- să crească în dinamică
I Qex
CA
CA ═ Q
→ vânzare unitară (cifră de afaceri medie)
CA
CAmarg. ═ q
→ variaţia vânzărilor generată de creşterea
cu o unitate a producţiei fizice.
4
F
CAcritică ═ 1 CV → pragul de rentabilitate
CA
Exemplu:pg.57
2.Corelaţia vânzărilor cu mediul concurenţial
5
- principalii concurenţi direcţi
1
H g i2 1
n
gi – ponderea elementelor structurale în întreg
n – numărul unităţilor structurale
Situaţii posibile:
I.
G1 în dinamică (G1 > G0)
H1 în dinamică (H1 > H0)
II.
G0 în dinamică (G1 < G0)
H1/n în dinamică (H1<H0)
6
5. P5 3121 7 49 4700 7.5 56.25
6 P6 1035.1 2.3 5.29 3000 4.8 23.04
7. P7 1115.4 2.5 6.25 - - -
8. Total CA 44380.5 100 2338.26 63000 100 2197.98
G=0.326(N-1)
G=0.253(N)
H=0.234(N-1)
H=0.220(N)
Ca exemplu,pg 60
Modele de analiză:
A) CA = Σ q.p q producţia vândută
P preţul pe produs
Metoda abaterilor
CA = CA1 – CA0
Influenţa factorilor:
1. Δq = Σq1p0 – Σq0p0 influenţa producţiei = + x mii lei
2. Δp = Σq1p1 – Σq1p0 influenţa preţurilor = + y mii lei
Σq0p0 = CA0
Σq1p1 = CA1
Σq1p0 r CA = indicator recalculat
ΔCA = Δq + Δp
Ip
q 1 p1 (indice preţ)
q1p 0
I qv
q1p 0 (indice de volum)
q0p0
7
(mil.lei)
2. Indicele de preţ(%) - 103
Volumul producţiei 35408
vândute din perioada
curentă exprimată în
preţurile perioadei
precedente
B) De tip multiplicativ:
Qf CA
CA Ns Ns – număr de salariaţi
Ns Qf
Qf – producţia fabricată
Qf / Ns = WL
CA / Qf = ponderea vânzărilor în producţie (cât din ceea ce am produs
am vândut)
gradul de valorificare al produselor pe piaţă S
F Fa Qf
WL
Ns F Fa
F – valoarea mijloacelor fixe
Fa – valoarea mijloacelor active (efectiv utilizate)
F
= G – grad de înzestrare tehnică
Ns
Fa
= f a - grad de ocupare a capacităţii tehnice (cât din mijloacele fixe
F
sunt efectiv
utilizate)
Qf
= - producţia fabricată la 1 leu mijloace fixe şi se numeşte
Fa
randament al utilajului
1. Ns
8
2.1. G
CA 2. WL 2.2. fa
2.3.
3. S
ΔCA = CA1 - CA0 (evoluţia în timp a fenomenului)=43.242.894
1. influenţa numărului de salariaţi: ΔNs = Ns1W0S0 – Ns0W0S0 =-
22.812.937
2. Influenţa productivităţii muncii: ΔW = Ns1W1S0 – Ns1W0S0
=61.990.512
Înlocuim W cu G fa
2.1. ΔG = Ns1 G1fa00 S0 - Ns1 G0fa00 S0=23.043.153
2.2. ΔFa = Ns1 G1fa10 S0 - Ns1 G1fa00 S0=-5.761.628
2.3. Δ = Ns1 G1fa11 S0 - Ns1 G1fa10 S0=44.708.897
3. influenţa gradului de valorificare : ΔS = Ns1W1S1 –
Ns1W1S0=4.065.319
al producţiei
ΔCA = ΔNs + ΔW + ΔS
WL = ΔG + Δfa + Δ
9
orară calc. pe baza cifrei
de afaceri (lei)
10.Gradul de valorificare a 1,0671 1,0478 1,0749
prod. obţ. dest. vânz.
C)Modelul multiplicativ:
CA = Aexpl * gradul de eficienţă al Aexpl.
CA
CA Ae 1. Ac
Ae
CA
2.
Ae
ΔCA = CA1 – CA0
CA 0 CA 0
1. Ae Ae1 Ae 0
Ae 0 Ae 0
CA CA1 CA 0
2. Ae1 Ae1
Ae Ae1 Ae 0
CA
- randamentul utilajelor ( F , Ai, Ac.... )
Marime absolută
Mc=CA-Cc
Mărime relativă:
Mc
=Rmc
CA
10
Raporturile dintre Rmc şi CA
CA1 CA 0 r0
CA ;
Ac1
CA1 CA 0 r0
3. influenţa CA asupra rentabilităţii capitalului : CA ;
K1
S0 S
CA T 0 T ; T=360
CA1 CA 0
CA1 CA 0
CA 1000 ;
F1
CA1 CA 0
6. influenţa CA asupra eficienţei muncii: CA r0 ;
Ns1
Chf 0 Chf 0
CA 1000 1000 ;
CA1 CA 0
A0 A
CA 1000 0 1000
CA1 CA 0
Natura Bunuri şi
Piaţa
Piaţa factorilor Întreprindere servicii
Munca consumului final
de
şi/sau
producţie
Capitalul consumului
productiv
11
Figura 2.3. Fluxurile de intrare şi fluxurile de ieşire ale întreprinderii
VA = (Qe + Mc) – M’
în care:
Mc – marja comercială;
M’ – consumurile intermediare de la terţi (pentru firmele cu activitate de
producţie şi comercializare).
b) Metoda de repartiţie (aditivă),
12
Analiza dinamicii şi structurii valorii adăugate
Tabelul 2.9
Structura
N Nivel (ratele) Modifica
r. Indic de Nivel Indici
valorii rea
cr atori efectiv (%)
comp adăugate absolută
t.
araţie (%)
(0) (1) (0) (1)
0 1 2 3 4 5 6=3-2 7=3/2x1
00
13
Anexa 2.3: Extras de date privind calculul valorii adaugate prin
metoda aditiva
An
Nr crt Indicatori N-2 N-1 N
1 Cheltuieli cu personalul 9,814,709 10,713,260 9,846,704
2 Chelt cu amortizarea 651,553 1,361,094 1,536,180
3 Chelt cu impozite si taxe 247,282 413,481 293,842
4 Chelt financiare cu dobinzile 9,788 17,627 25,583
I Elemente de natura cheltuielilor 10,723,332 12,505,462 11,702,309
II Rezultatul exploatarii corectat* 2,402,399 903,761 -1,485,372
Valoarea adaugata 13,125,731 13,409,223 10,216,937
An
Nr crt Indicatori N-2 N-1 N
1 Rezultatul exploatarii 2,102,753 12,222 -1,604,275
2 Chelt financiare cu dobinzile 9,788 17,627 25,583
3 Cheltuieli cu despagubiri, donatii 276,245 1,076,188 667,879
4 Ajustarea valorii activelor circulante 206,251 -295,424 -493,784
5 Alte venituri din exploatare 190,662 61,598 29,609
6 Ajustari privind provizioane pentru riscuri si cheltuieli 17,600 190,000 0
Rezultatul exploatarii corectat* (rd 1-
II
rd2+rd3+rd4-rd5+rd6) 2,402,399 903,761 -1,485,372
Ratele de structură sau ratele de remunerare ale valorii adăugate se
construiesc pe baza elementelor componente ale valorii adăugate, determinată
potrivit metodei aditive şi servesc la efectuarea de comparaţii sectoriale şi
interexerciţii.
Participanţi Factorii Rate
la desfăşurarea activităţii de remunerare de remunerare
întreprinderii
chelt. pers.
1. personal → cheltuieli de personal →
VA
A
2. capital tehnic → amortizare →
VA
Dob.
3. creditori → dobânzi →
VA
ITVa
4. stat → impozite, taxe →
VA
vărsăminte asimilate
14
Div.
5. acţionari → dividende →
VA
Re xp
6. întreprindere → Profitul net →
VA
rămas în întrep.
Important!
Mf Mf ' Qe VA
c) VA N s '
N s Mf Mf Qe
Sistemul de factori care acţionează asupra valorii adăugate, potrivit modelului
„a“ se prezintă după cum urmează:
15
Ns
T
Qe t
wh
VA
gi
va
vai
în care:
Qe – producţia exerciţiului ( Qe T wh );
T – timpul total de muncă;
Wa – productivitatea medie anuală, determinată pe baza producţiei
Qe
exerciţiului ( W a );
Ns
wh – productivitatea medie orară, determinată pe baza producţiei exerciţiului;
N s – numărul mediu de personal;
t – numărul mediu de ore pe salariat;
gi – structura producţiei exerciţiului pe produse sau pe tipuri de activităţi;
n
100
vai – valoarea adăugată la 1 leu producţie a exerciţiului pe produse sau tipuri de
activităţi.
Pentru exemplificare se folosesc datele din tabelul 2.10.
INDICATORI N–2 N-1 N
16
prod. exerciţ. recalculată
INDICATORI N–2 N-1 N
b) Eficienţa utilizării mijloacelor fixe (prin valoarea adăugată la 1.000 lei mijloace
fixe):
VA
1.000
Mf 1
17
VA pr 0
- indirect 1.000
K1
unde:
pr = profitul mediu la 1 leu valoare adăugată.
d) Eficienţa utilizării potenţialului uman (pe baza valorii adăugate medii pe
salariat sau productivităţii medii anuale calculate pe baza valorii adăugate şi respectiv
prin intermediul profitului mediu pe salariat):
VA
- direct N s
1
VA pr 0
- indirect
N s1
ANALIZA PRODUCŢIEI
18
- influenţa modificării calităţii producţiei
fizice (p) asupra principalelor performanţe
ale agentului economic.
- analiza prin metoda abaterilor a producţiei;
- coeficientul de nomenclatură
n
Kn 1
N
N - numărul total al sortimentelor (poziţiilor) din nomenclatorul de
fabricaţie;
n - numărul sortimentelor (poziţiilor) la care programul de producţie nu a
fost realizat.
19
Situaţii posibile : K s 1 sau 100 - a) programul neîndeplinit pe total
întreprindere
şi pe fiecare sortiment în parte, indiferent de
proporţia de nerealizare
b) programul îndeplinit, uneori chiar depăşit la
nivel de întreprindere, însă în structura
producţiei pe sortimente există cel puţin un
sortiment la care nu s-a îndeplinit planul
Ks
q min p0
q 0 p0
q min p 0 - valoarea recalculată a producţiei fabricate în limitele programate,
care se stabileşte comparând valoarea efectivă cu valoarea
programată a producţiei pe fiecare sortiment, luându-se în calcul
valoarea minimă;
q 0 p0 - valoarea programată a producţiei fabricate.
Ks 1
qp
q p 0 0
Ks
g'i0 i qi q' 'i0
100 100
g’i0 - ponderile programate ale sortimentelor la care nu s-a realizat programul de
fabricaţie;
g’’i0 - ponderile programate ale sortimentelor la care programul de fabricaţie a
fost realizat integral sau depăşit;
iqi = indicele de realizare a programului de fabricaţie pe sortimente.
Aplicaţie
SC. X SA prezintă următoarea situaţie:
20
Produs A 360.000 369.000
A 360.000 369.000
B 240.000 196.800
C 300.000 246.000
D 300.000 418.200
Total 1.200.000 1.230.000 100 100
21
- coeficientul mediu de structură sau asortiment ( K a ) – reflectă din punct
de vedere structural gradul de îndeplinire al planului. Mărimea coeficientului mediu de
structură poate fi egală sau mai mică decât 1 sau 100 ( K a 1 sau 100 ):
Situaţii posibile : Ka 1 sau 100 - programul de producţie a fost îndeplinit în
proporţie de 100%, depăşit sau neîndeplinit în
aceeaşi proporţie la toate sortimentele prevăzute
în nomenclatorul de fabricaţie al întreprinderii;
K a 1 sau 100 programul pe sortimente a fost realizat în
proporţii diferite.
Modalităţi de determinare:
K a 100 g
Ka
qr
min p0
q r
1 p0
r
q1 p 0 -valoarea efectivă a producţiei, recalculată în funcţie de structura
programată pe sortimente. Ea se determină în două modalităţi:
22
determină prin compararea la nivelul fiecărui sortiment în parte a
valorii efective a producţiei cu valoarea efectivă a acesteia, recalculată
în funcţie de structura programată, luând în calcul valoarea minimă).
Aplicaţie:
SC. X SA prezintă următoarea situaţie:
Sortiment Valoarea producţiei ( q p )
planificat realizat
K s 1(100)
a) K a 1(100)
Iq 100
23
Situaţia în cauză denotă faptul că la nivelul fiecărui sortiment în parte şi în medie pe total
întreprindere, programul de producţie a fost îndeplinit în proporţie de 100%, ceea ce
constituie un aspect pozitiv al activităţii desfăşurate.
K s 1(100)
b) K a 1(100)
Iq 100
Această corelaţie poate fi întâlnită în cazul în care programul de producţie a fost depăşit
pe total şi pe fiecare sortiment în parte, dar în aceeaşi proporţie.
K s 1(100)
c) K a 1(100)
Iq 100
Corelaţia prezentată poate fi întâlnită atunci când a avut loc o depăşire a programului
de producţie pe fiecare sortiment şi în medie la nivel de întreprindere, însă în proporţii
diferite. Această situaţie se apreciază în mod favorabil, dacă ritmurile diferite de
depăşire a programului de fabricaţie pe sortimente au fost determinate de solicitările
clienţilor, iar sporul de producţie a avut desfacerea asigurată.
K s 1(100)
d) K a 1(100)
Iq 100
K s 1(100)
f) K a 1(100)
Iq 100
24
aferente altor sortimente. La aceeaşi situaţie (Iq < 100%) se poate ajunge şi atunci când
programul de producţie nu s-a realizat la nici un sortiment, dar în proporţii diferite.
Ambele situaţii constituie aspecte negative ale activităţii întreprinderii, caz în care
analiza trebuie aprofundată pentru depistarea cauzelor care le-au generat.
b) Cifra de afaceri:
q v1 p 0 q v0 p0
25
c) Cheltuieli fixe (amortizare sau dobânzi) la 1000 lei cifră de afaceri:
Cf 0 Cf 0
1000 1000
q v1 p 0 qv0 p0
d) Costul pe produs:
cf 0
cf 0
iq
f) Profitul pe produs:
- direct:
(qv1 – qv0) (p0 – c0)
- indirect
cf
qv1 ( 0 cf 0 )
iq
26
h) Eficienţa utilizării mijloacelor fixe:
- prin intermediul cifrei de afaceri, asupra indicatorului „Cifra de afaceri la
1000 lei mijloace fixe“:
relaţia „a “
1000
Mf 1
Efectele prezentate nu au caracter limitativ, ele pot îmbrăca forme diverse în scopul
reflectării unor aspecte de esenţă ale proceselor şi fenomenelor economico-financiare
care au loc în cadrul unei întreprinderi.
27
c) Rata medie a rentabilităţii economice:
q v1 p0 qv1c0 P0 Iqv
100
At1
1 v1 0 100 1 v 0 0 100
q c q c
q p q p
v1 0 v0 0
Calitatea se poate defini ca fiind „măsura, gradul în care un produs, prin totalitatea
caracteristicilor tehnice, economice, sociale şi de exploatare, satisface nevoia pentru care
a fost creat“1.
Procedeele utilizate în analiza calităţii produselor diferă, după cum produsele pot fi
grupate sau nu pe clase sau sorturi de calitate.
Principalele criterii care stau la baza grupării producţiei pe clase de calitate sunt:
1
28
calitatea materiilor prime folosite;
procedeele tehnologice utilizate;
alinierea la normele interne care reglementează parametrii de calitate ai produselor
respective etc.
Ki
q K i i
, sau K i
g K i i
q i 100
Situaţia este favorabilă pentru întreprindere când coeficientul mediu de calitate pe
produs tinde către 1 ( K i 1 , simbol al calităţii superioare), prin descreştere ( K i1 K i 0
).
Gradul de îmbunătăţire a calităţii producţiei ( I k i ) se determină ca diferenţă între 100
şi indicele coeficientului mediu de calitate pe produs ( I k i ):
Ki0
I k i 100 I k i unde I k i 100
Ki1
Ke i
q Ke i i
, sau Ke i
g Ke i i
q i 100
29
c) preţul mediu de vânzare ( pi ):
p
q p i i
sau p
g p i i
q i 100
KG
g i Ki
100
g i = structura producţiei fabricate pe produse;
Ki = coeficientul mediu de calitate pe produs.
KG KG 1 KG 0
1. g i g i1 K i0
g i0 K i0 r
KG KG 0
100 100
30
2. K i g i1 K i1
g i1 K i0 r
KG 1 KG
100 100
Structură Coeficientul de
Sortiment
% calitate pe produs
An An An An
precedent curent precedent curent
Produs A 40 35 1,6 1,4
Produs B 35 32 1,8 2
Produs C 25 33 2,2 1,9
Total 100 100 X X
întreprindere
31
2. ponderea acordată fiecărei însuşiri calitative;
3. aprecierea fiecărei însuşiri calitative cu un anumit număr de puncte;
4. stabilirea coeficientului de exploatare pe baza relaţiei:
Ke
g np i i
, sau
g I
i i
100 100
c) rata defectelor:
Rdf
nd np i i
Np
ndi = numărul de produse pe categorii de defecte;
npi = numărul de puncte pe categorii de defecte;
Np = numărul de produse supuse verificării.
32
f) gradul de reînnoire a producţiei (Gr):
Valoarea produselor noi
Gr 100
Valoarea totală a producţiei fabricate
a) Cifra de afaceri:
q v1 p1 q v1 p 0
33
Cf 0 Cf 0
1000 1000
qvi1 p i1 qvi1 p i 0
În mod similar, calitatea producţiei influenţează asupra cheltuielilor cu amortizarea şi
respectiv cu dobânzile la 1000 lei cifră de afaceri, numărătorul fiind reprezentat de către
fiecare dintre aceste categorii de cheltuieli.
q vi1 p i1 qvi1 p i 0
100
At1
q vi1 p i1 qvi1 p i 0
1000
Mf1
34
Calitatea producţiei influenţează şi asupra eficienţei utilizării capitalurilor,
activelor de exploatare şi potenţialului uman prin intermediul profitului
aferent cifrei de afaceri.
Menţionăm că diferenţa dintre preţul mediu realizat şi preţul mediu luat ca
bază de comparaţie este în întregime efectul modificării calităţii produselor,
influenţa celorlalţi factori care pot modifica preţurile de vânzare fiind
considerată nulă.
Modele:
1. Q = q p q
p
Ns
2. Q = Ns . Nz . Wz Nz
Wz
3. Q = Ns . Nz . Nh . Wh
Si
CT
35
CT
4. Q= I
cs
Sf
cs qi
pi
CT = Si + I – Sf
Cs = q i . p i
36