Analiza diagnostic a cifrei de afaceri

Cifra de afaceri reprezint valoarea total a veniturilor unei ntreprinderi rezultate din vnzarea
produselor realizate, a mrfurilor i respectiv a serviciilor prestate, pe o anumit perioad de timp.
Analiza diagnostic a cifrei de afaceri acoper urmtoarele aspecte:
analiza dinamicii i structurii acesteia;
analiza corelaiei statice i dinamice dintre cifra de afaceri i producia fabricat;
analiza sub aspect factorial;
stabilirea unor metode de determinare a nivelului minim, n funcie de restriciile
cunoscute i probabile, n raport cu factorul timp.

Analiza structurii i dinamicii cifrei de afaceri

n condiii de concuren, fiecare ntreprindere lupt pentru supravieuire i ocuparea unui loc ct
mai bun pe pia. Pentru aceasta, ntreprinderile trebuie s acioneze prin organizarea produciei i
folosirea unor soluii cum sunt cele privind diversificarea gamei de produse i/sau servicii oferite,
realizndu-se astfel i o diversificare a structurii veniturilor. Pentru a stabili care sunt deciziile optime
privind creterea veniturilor, se pleac de la situaia existent din ntreprindere privind veniturile
realizate i evoluia lor. Aceasta modalitate de a analiza cifra de afaceri, permite evidenierea modului
de evoluie i locul de formare a fiecrei categorii de venituri i contribuia la formarea cifrei de
afaceri, precum si modificrile care apar in structura cifrei de afaceri.
O importan deosebit n evoluia veniturilor unei ntreprinderi o are dezvoltarea, pe lng
activitatea de baz, a unor activiti conexe, pentru sprijinirea activitii de baz n momentele
nefavorabile.
Structura care st la baza determinrii i analizei cifrei de afaceri:
venituri din activitatea de baz;
venituri din alte activiti considerate ca auxiliare, care pot fi att productive, ct i
comerciale.
Pentru a fi cu adevrat util managementului ntreprinderilor, analiza structurii cifrei de afaceri
nu trebuie s se limiteze numai la aceste dou diviziuni, ci trebuie s fie extins n funcie de specificul
activitii fiecrei ntreprinderi. n acest fel, se asigur determinarea gradului de rentabilitate al fiecrei
activiti sau categorie de venituri identificat. De exemplu, pentru o ntreprindere are activitate de
producie ca activitate de baz i activitate transport i comer ca activiti auxiliare, analiza de
structur a cifrei de afaceri se va face mai nti pentru cele dou componente majore: producia ca
activitate de baz i activitatea auxiliar care include comerul i transportul. n ceea ce privete
producia ca activitate de baz, se pot analiza veniturile realizate pentru fiecare grup de produse n
parte, iar n cadrul grupelor, pentru fiecare produs. De asemenea, n funcie de modul cum se face
valorificarea produciei, se poate analiza ct se vinde persoanelor juridice i ct prin magazinele
proprii, persoanelor fizice. n ceea ce privete activitatea auxiliar, se poate analiza ct reprezint
transportul i ct comerul. Pentru transport se poate urmri ce parte din venituri se realizeaz din
transportul produselor proprii la beneficiari, respectiv din transport pentru teri, pe baz de contract sau
comand. Activitatea de comer se poate urmri pe categorii de comer (intermediere, comer en-gros
sau cu ridicata), iar n cadrul acestora pe categorii de produse, dup proveniena acestora, n funcie de
furnizor, zonarea pieei de desfacere etc.
Analiza evoluiei n timp a vnzrilor se determin la nivel global (ntreprindere), ct i la
nivelul elementelor structurale ale acesteia. Procedeele utilizate sunt: msurarea abaterilor n mrimi

absolute ( ), i a celor relative (%). Pentru o corect apreciere a evoluiei n dinamic a
performanelor comerciale ale unei ntreprinderi se recomand operarea cu cifra de afaceri evaluat n
preuri comparabile.
Cel mai utilizat procedeu pentru caracterizarea evoluiei structurii vnzrilor este prin analiza
ponderilor componentelor cifrei de afaceri (gi):
CAi
gi 100
CA
,
n care:
CA reprezint cifra de afaceri total;
CAi reprezint vnzrile aferente elementului de structur i;
Informaiile furnizate se refer la principalele componente ale CA, evoluia n timp i
stabilitatea acestora.
O analiz relevant a dinamicii i structurii cifrei de afaceri necesit o comparare corect a
realizrilor fa de prevederi, respectiv anul precedent, pentru urmtoarele elemente:
rata medie de cretere n ultimii ani de activitate;
ponderea pe care fiecare tip de venit o are n totalul cifrei de afaceri;
modul de ncasare a veniturilor;
nivelul de solicitare pe pia a produselor i serviciilor realizate;
perspectiva creterii veniturilor.

Analiza corelaiilor statice i dinamice dintre cifra de afaceri i producia fabricat

Corelaia static: Corelaia considerat optim dintre valorile pe care le iau cei doi indicatori n
acelai interval de timp (corelaia static) este dat de inegalitatea:
CA Qf 1
 Raportul stabilit ntre cifra de afaceri (CA) i producia marf (Qf) reflect n principal evoluia
CA Qf 1
stocurilor de produs finit. Situaia ideal este atunci cnd raportul , situaie ntlnit cnd
activitatea ntreprinderii cuprinde numai producie fr alte activiti i cnd stocurile de producie
neterminat i alte consumuri interne rmn egale, la nceputul i sfritul perioadei. Cum, n realitate,
activitatea nu se poate desfura n mod constant, rezult c, cu ct raportul este mai apropiat de 1, cu
att activitatea se desfoar mai aproape de condiiile normale i deci producia realizat se livreaz
ntrzieri i imobilizri.

Corelaia dinamic: Corelaia considerat optim dintre indicii de cretere a celor doi indicatori
(corelaia dinamic) este dat de inegalitatea:
ICA >IQf
ndeplinirea acestei corelaii reflect faptul c ntreprinderea a valorificat (comercializat,
vndut) ntreaga producie marf fabricat n decursul exerciiului financiar analizat i o parte din
stocurile de produs finit aflate n depozit la nceputul anului (destocaj).

Analiza factorial a cifrei de afaceri

Completarea analizei cifrei de afaceri se face prin determinarea factorilor care i influeneaz
evoluia. Analiza factorial a cifrei de afaceri ncepe prin determinarea modelului analizei factoriale ca
relaie matematic ntre factorii care influeneaz variaia cifrei de afaceri i a schemei sinoptice a
sistemului de factori determinat anterior.
Modelul propus spre studiu este utilizat n ntreprinderile cu activitate de producie. Sistemul
de factori de influen se determin plecnd de urmtorii indicatori: cifra de afaceri, producia
fabricat, numrul de salariai, valoarea mijloacelor fixe i valoarea mijloacelor fixe active. Acesta este
alctuit din:
producia fabricat, care influeneaz n mod direct vnzrile unei ntreprinderi;
fora de munc prin numrul de angajai n procesul de producie i, ca o consecin
fireasc, nivelul productivitii muncii. Nivelul productivitii muncii este influenat, la
rndul su, de gradul de nzestrare tehnic i, respectiv, de influena pe care o are
ponderea mijloacelor fixe productive asupra acestuia. n analiz, se urmresc n mod
distinct aceste influene, precum i cea a randamentului mijloacelor fixe active asupra
productivitii muncii.
gradul de valorificare a produciei realizate.

Modelul analizei
Determinarea modelului matematic pornind de la relaiile care exist ntre factorii care
influeneaz dinamica cifrei de afaceri:
Cunoscnd c:
 CA Qf
Kv CA Qf K v W Qf N W
Qf N
i ,
cifra de afaceri poate fi scris astfel:
CA N W K v
(1)
n care:
N
reprezint numrul mediu de salariai;
W reprezint productivitatea anual a muncii;
Kv
reprezint gradul de valorificare al produciei fabricate.
Pornind de la modul de exprimare al productivitii muncii ca:
Qf Qf Mfa Mf
W
N N Mfa Mf

i folosind relaiile:
Mf Mfa Qf
It KM R
N Mf Mfa
; ; , n care:
It reprezint nivelul nzestrrii tehnice a muncii;
KM reprezint coeficientul mijloacelor fixe active;
R reprezint randamentul mijloacelor fixe active.
productivitatea muncii poate fi scris ca:
Mf Mfa Qf
W
N Mf Mfa

W It K M R

deci:
CA N I t K M R K v
(2)

Schema sinoptic:

CA

(1)
N W Kv

It KM R
(2)

Variaia cifrei de afaceri:

CA CA1 CA0

Cuantificarea aciunii factorilor direci i indireci care au determinat dinamica cifrei de

afaceri
Evoluia cifrei de afaceri se datoreaz influenei urmtorilor factori direci:
1 Variaia numrului mediu de salariai:
CA
N

N1 W0 K v0 N 0 W0 K v0 N1 N 0 W0 K v0
1. Variaia productivitii muncii:
W N1 W1 K v0 N1 W0 K v0 N1 W1 W0 K v0
CA

care, la rndul su, se datoreaz influenei urmtorilor factori indireci:

2.1 Variaia nzestrrii tehnice a muncii:
I t N1 I t1 K M0 R 0 K v0 N1 I t 0 K M0 R 0 K v0
CA

N1 I t1 I t 0 K M0 R 0 K v0

2.2 Variaia coeficientului mijloacelor fixe active:

K M N1 I t1 K M1 R 0 K v0 N1 I t1 K M0 R 0 K v0
CA

N1 I t1 K M1 K M0 R 0 K v0

2.3 Variaia randamentului mijloacelor fixe active:

R N1 I t1 K M1 R 1 K v0 N1 I t1 K M1 R 0 K v0
CA

N1 I t1 K M1 R1 R 0 K v0

Verificarea corelaiei calculelor pentru factorii indireci:

CA CA CA CA
W It K M R

2. Variaia coeficientului valorificrii produciei:

K v N1 W1 K v1 N1 W1 K v0
CA

Verificarea corelaiei calculelor pentru factorii direci:

 CA CA
N
CA
W K v
CA

Diagnosticarea situaiei constatate - pe baza rezultatelor analizei factoriale se elaboreaz

diagnosticul sintetic i diagnosticul analitic.
 Aplicaie:
Pentru exemplificare metodologia de analiz a veniturilor ca surs de formare a cifrei de afaceri,
considerm datele din tabelul 1.4.

Tabelul 1.4.
- mii Lei
Nr. Specificaie Perioada Perioada curent (n) Indici Structura
crt. precedent (%) (%)
(n-1) Prevzut Realizat Realizat / Realizat / Prevzut Realizat
precedent prevzut
1 Venituri din 850 825 810 95,3 98,2 56,12 56,46
activitatea de baz
2 Venituri din alte 595 645 625 105,04 96,9 43,88 43,54
activiti, din care:
2.1 Venituri din 320 345 360 112,5 104,3 23,47 25,09
activiti
industriale i
comerciale
2.2 Venituri din 275 300 265 96,4 88,3 20,41 18,45
prestri servicii
Total venituri 1445 1470 1435 99,3 97,6 100,00 100,00

Din datele prezentate se constat urmtoarea situaie:

fa de perioada precedent, veniturile realizate din activitatea de baz, ca i cele din prestrile de
servicii au sczut, n timp ce, veniturile din activiti industriale i comerciale au crescut;
veniturile totale au sczut cu 0,7 % fa de perioada precedent, respectiv, cu 2,4 % fa de nivelul
prevzut, ceea ce arat o evoluie negativ a cifrei de afaceri;
aceste rezultate se datoreaz urmtoarelor cauze:
supraevaluarea cererii;
creterea concurenei;
nerealizarea produciei prevzute;
organizarea deficitar a activitii.