PARTEA I

ANALIZA ACTIVITĂȚII DE PRODUCȚIE ȘI COMERCIALIZARE

Studiul de caz nr. 1
Analiza situației generale a activității de producție și comercializare

1) Determinați indicatorii valorici care caracterizează activitatea de producție și

comercializare: cifra de afaceri netă totală, producția vândută, producția vândută netă,
producția obținută și destinată vânzării, producția exercițiului, valoarea adăugată,
valoarea adăugată netă, cifra de afaceri din vânzarea de mărfuri (venituri totale din
vânzarea mărfurilor), cifra de afaceri netă din vânzarea de mărfuri (venituri nete din
vânzarea mărfurilor), marja comercială brută, marja comercială netă.

2) Analizați situația generală a activității de producție și comercializare utilizând

metodologia cunoscută – determinarea abaterilor indicatorilor valorici, determinarea
indicilor indicatorilor valorici, analiza corelațiilor între dinamicile indicatorilor valorici și
a rapoartelor statice și dinamice calculate.

Informații suplimentare:
a) În anul 2019, contul 711 – Variația stocurilor, prezintă sold creditor, în sumă de
3.707.156 lei, iar contul 712 - Veniturile aferente costului producţiei în curs de
execuţie, prezintă sold creditor în sumă de 857.804 lei.
În anul 2020, contul 711 – Variația stocurilor, prezintă sold creditor, în sumă de
21.299.034 lei, iar contul 712 - Veniturile aferente costului producţiei în curs de
execuţie, prezintă sold creditor în sumă de 2.377.915 lei.

b) Reducerile comerciale primite sunt aferente activității comerciale pentru ambele

perioade de raportare, deci vor fi utilizate în totalitate pentru a determina cheltuielile
nete privind mărfurile.
Reducerile comerciale acordate sunt aferente, atât în anul 2019, cât și în anul 2020,
ambelor activități – producție și comerț, astfel:

Tabelul nr. 1 – Situația privind reducerile comerciale acordate

Indicatori 2019 2020
Reduceri comerciale acordate 101.759.666 99.350.359
- producție 84.725.098 86.434.812
- comerț 17.034.568 12.915.547

c) Cheltuielile cu amortizarea activelor imobilizate, necesare pentru determinarea

valorii adăugate (metoda aditivă) și a valorii adăugate nete, sunt în anul 2019 –
21.722.969 lei și în anul 2020 – 22.100.513 lei.
 Studiul de caz nr. 2
Analiza cifrei de afaceri nete– indicator de performanță economică

Analizați din punct de vedere dinamic, structural și factorial cifra de afaceri netă.
Indicații metodologice:
a) Identificați și calculați cifra de afaceri totală, cifra de afaceri netă, cifra de afaceri
aferentă vânzărilor de mărfuri (totală și netă) și cifra de afaceri aferentă activității
productive de producție (totală și netă)/producția vândută (totală și netă);
b) Analizați din punct de vedere dinamic și structural cifra de afaceri netă (pe piețe
desfacere), determinând ponderea deţinută de elementele componente (piețe/zone
desfacere) în totalul cifrei de afaceri nete, compararând indicii cifrei de afaceri
nete a fiecărei zone de desfacere cu indicele cifrei de afaceri nete totale și
determinând coeficienții de concentrare – Gini-Struck și Herfhindhal.
c) Analizați factorial cifra de afaceri netă aferentă activității de producție, utilizând
modelul de analiză factorială:
Qf CA  Mf Mf ' Qf  CA
CA = Ns   = Ns      
Ns Qf  Ns Mf Mf '  Qf

Informații suplimentare, necesare pentru analiza dinamicii și structurii cifrei de afaceri nete:

Tabelul nr. 2 – Extras de date privind cifra de afaceri pe piețe de desfacere

Nr.crt. Indicatori 2019 2020

1. Vânzări pe piaţa internă 238.518.744 182.460.502
2. Vânzări pe piaţa externă, din care: 152.127.799 158.587.166
2.1. Asia 54.766.008 57.313.402
2.2. Europa 24.340.448 32.462.793
2.3. Rusia 10.648.946 10.038.568
2.4. Orientul Mijlociu si Africa 15.212.780 15.176.792
2.5. America de Nord 33.468.116 28.688.418
2.6. America de Sud 13.691.502 14.907.194
Cifra de afaceri netă (anuală) totală 390.646.543 341.047.668

Informații suplimentare, necesare pentru analiza factorială a cifrei de afaceri nete:

Tabelul nr. 3 – Date suplimentare privind analiza factorială a cifrei de afaceri

Nr.
crt. Indicatori 2019 2020
1. Timp mediu de lucru pe salariat (ore) 1.890 1.900
2. Valoarea medie a imobilizărilor corporale (lei) 506.855.227 613.200.274
3. Compoziția tehnologică a imobilizărilor corporale (%) 86,00% 88,00%
 Studiul de caz nr. 3
Analiza marjei comerciale

Analizați din punct de vedere dinamic, structural și factorial marja comercială netă.
Indicații metodologice:
a) Determinați marja comercială brută totală, marja comercial netă totală, marja
comercială netă pe fiecare grupă de mărfuri, rata marjei comerciale brute pe total
activitate comercială și rata marjei comerciale nete pe fiecare grupă de mărfuri și
medii pe total activitate comercială;
b) Analizați factorial marja comercială netă, utilizând modelul de analiză factorială:

unde:

Informații suplimentare, necesare pentru analiza marjei comerciale nete:

Tabelul nr. 4 – Extras de date privind activitatea comercială

Cifra de afaceri netă (din vânzări Cheltuieli nete privind

Grupe de mărfuri de mărfuri) - lei mărfurile - lei
2019 2020 2019 2020
A 5.884.969 7.985.810 5.457.728 4.911.955
B 3.269.427 3.459.785 3.001.750 2.521.470
C 16.347.137 14.587.982 11.461.229 6.876.737
D 11.769.938 10.937.500 11.734.115 5.867.058
E 12.423.824 13.054.820 9.278.138 9.463.701
F 1.961.656 2.705.872 1.091.546 1.517.249
G 7.846.626 8.988.450 7.095.047 7.378.849
H 1.307.771 1.180.367 1.091.546 764.082
I 4.577.198 6.755.383 4.366.182 3.836.416
Total 65.388.547 69.655.969 54.577.281 43.137.517
Reduceri comerciale 17.034.568 12.915.547
acordate (total) - lei
Cifra de afaceri
brută (din vânzarea 82.423.115 82.571.516
de mărfuri) - lei
 Studiul de caz nr. 4
Analiza valorii adăugate

Analizați din punct de vedere dinamic, structural și factorial valoarea adăugată.

Indicații metodologice:
a) Determinați valoarea adăugată utilizând cele două metode cunoscute – metoda
aditivă și metoda sustractivă.
b) Analizați din punct de vedere dinamic și structural valoarea adăugată,
determinând dinamica fiecărui element component și ratele de remunerare ale
valorii adăugate.
c) Analizați factorial valoarea adăugată, utilizând modelul de analiză factorială:

Informații suplimentare, necesare pentru analiza factorială a valorii adăugate:

Tabelul nr. 5 – Date suplimentare privind analiza factorială a valorii adăugate

Nr.
crt. Indicatori 2019 2020
1. Timp mediu de lucru pe salariat (ore) 1.890 1.900
Valoarea medie adăugată la un leu producția
2. exercițiului (+ marja comercială netă) recalculată (lei) - 0,6077
 PARTEA a II-a
ANALIZA CHELTUIELILOR ÎNTREPRINDERII
Studiul de caz nr. 1
Analiza cheltuielilor totale

Analizați din punct de vedere dinamic, structural și factorial cheltuielile totale.

Indicații metodologice:
a) Analizați din punct de vedere dinamic și structural cheltuielile totale, determinând
indicii fiecărui element component, precum și al cheltuielilor totale. Determinați
ponderile elementelor componente în totalul cheltuielilor. Susțineți concluziile cu
reprezentări grafice.
b) Analizați factorial rata de eficiență a cheltuielilor totale.

Studiul de caz nr. 2

Analiza cheltuielilor de exploatare

Analizați din punct de vedere dinamic, structural și factorial cheltuielile de exploatare.

Indicații metodologice:
a) Analizați din punct de vedere dinamic și structural cheltuielile de exploatare,
determinând indicii fiecărui element component, precum și al cheltuielilor de
exploatare. Determinați ponderile elementelor componente în totalul cheltuielilor
de exploatare. Susțineți concluziile cu reprezentări grafice.
b) Analizați factorial rata de eficiență a cheltuielilor de exploatare.

Studiul de caz nr. 3

Analiza cheltuielilor aferente cifrei de afaceri

Analizați din punct de vedere dinamic, structural și factorial cheltuielile aferente cifrei de
afaceri.
Indicații metodologice:
a) Analizați din punct de vedere dinamic și structural cheltuielile aferente cifrei de
afaceri, determinând indicii fiecărui element component, precum și al cheltuielilor
aferente cifrei de afaceri. Determinați ponderile elementelor componente în totalul
cheltuielilor de aferente cifrei de afaceri. Susțineți concluziile cu reprezentări
grafice.
b) Analizați factorial rata de eficiență a cheltuielilor aferente cifrei de
afaceri/cheltuieli la 1000 lei cifră de afaceri.
c) Analizați factorial rata de eficiență a cheltuielilor variabile aferente cifrei de
afaceri/cheltuieli variabile la 1000 lei cifră de afaceri.
d) Analizați factorial rata de eficiență a cheltuielilor fixe aferente cifrei de
afaceri/cheltuieli fixe la 1000 lei cifră de afaceri.
Informații suplimentare, necesare pentru analiza factorială a ratelor de eficiență a cheltuielilor
aferente cifrei de afaceri (totale, variabile, fixe):
Indicele mediu anual al inflației 2020 față de 2019 = 102,63 %
IPPI (prețurilor) pentru sectorul farma = 112,80 %
Indicele costurilor = 112,79 %
Indicele costurilor variabile = 110,64 %
 Tabelul nr. 6 – Cheltuieli aferente cifrei de afaceri

Nr.
crt. Indicatori 2019 2020
1. Cheltuieli aferente cifrei de afaceri (lei), din care: 343.426.604 299.798.991
2. Cheltuieli fixe aferente cifrei de afaceri (lei) 68.685.321 64.523.158
3. Cheltuieli variabile aferente cifrei de afaceri (lei) 274.741.283 235.275.833

Studiul de caz nr. 4

Analiza cheltuielilor cu personalul

Analizați din punct de vedere dinamic, structural și factorial cheltuielile cu personalul.

Indicații metodologice:
a) Analizați din punct de vedere dinamic și structural cheltuielile cu personalul,
având în vederea cele două elemente componente – cheltuieli cu salariile și
cheltuieli privind asigurările și protecția socială. Susțineți concluziile cu
reprezentări grafice.
b) Analizați din punct de vedere factorial cheltuielile cu salariile/fondul de salarii (în
mărime absolută).
c) Analizați corelația dintre dinamica salariului mediu anual și dinamica
productivității medii anuale:
➢ Determinați indicele corelației între dinamica salariului mediu anual și
dinamica productivității medii anuale;
➢ Analizați factorial rata de eficiență a cheltuielilor cu salariile/cheltuieli cu
salariile la 1000 lei cifră de afaceri.
d) Analizați din punct de vedere factorial rata de eficiență a cheltuielilor cu
personalul/cheltuieli cu personalul la 1000 lei cifră de afaceri.
Surse informaționale:
a) Bilanțul contabil ANTIBIOTICE S.A.la 31.12.2020
b) Contul de profit și pierdere ANTIBIOTICE S.A. la 31.12.2020
c) Date informative - Situațiile financiare anuale ANTIBIOTICE S.A. la
31.12.2020
d) Alte informații privind sectorul de activitate sau activitatea întreprinderii:
• https://www.mfinante.ro
• https://www.bnr.ro
• https://www.bvb.ro
• https://www.antibiotice.ro/