Monografie contabila privind contabilitatea

de gestiune
Intrebare:

As dori o monografie contabila privind contabilitatea de gestiune la o firma prestatoare de servicii. Are
cheltuieli cu combustibil, materiale consumabile, tichete de masa, salarii, amortizare, servicii
executate de terti si venituri din servicii prestate si dobanzi.

Raspuns (dat in februarie 2007):

Potrivit Precizarilor privind unele masuri referitoare la organizarea si conducerea contabiliatii de

gestiune, aprobate prin OMFP1826/2003 contabilitatea de gestiune se organizeaza de
administratorul persoanei juridice fie utilizand conturi specifice, fie prin dezvoltarea conturilor din
contabilitatea financiara, fie cu ajutorul evidentei tehnico-operative proprii.

Folosirea conturilor din clasa a 9-a a Planului de conturi general cuprins in Reglementarile
contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin OMFP
1752/2005, este optionala.

Structura costului serviciilor unui prestator de servicii cuprinde manopera si alte cheltuieli legate de
personalul direct angajat in furnizarea serviciilor, inclusiv cele legate de personalul insarcinat cu
supravegherea, precum si regiile corespunzatoare. Alte cheltuieli se includ in costul lucrarilor,
serviciilor numai in masura in care reprezinta costuri suportate pentru a presta serviciile in forma si in
locul in care s-a stabilit de comun acord.

Structura costului serviciilor unui prestator de servicii cuprinde manopera si alte cheltuieli legate de
personalul direct angajat in furnizarea serviciilor, inclusiv cele legate de personalul insarcinat cu
supravegherea, precum si regiile corespunzatoare. Alte cheltuieli se includ in costul lucrarilor,
serviciilor numai in masura in care reprezinta costuri suportate pentru a presta serviciile in forma si in
locul in care s-a stabilit de comun acord.

Pentru calculul costurilor lucrarilor, serviciilor si al costurilor perioadei, cheltuielile inregistrate in

contabilitatea financiara dupa natura lor se grupeaza in contabilitatea de gestiune astfel:

a) cheltuieli directe;

b) cheltuieli indirecte;

c) cheltuieli de desfacere;

d) cheltuieli generale de administratie.

Cheltuielile directe sunt acele cheltuieli care se identifica pe un anumit obiect de calculatie
(serviciu, lucrare, comanda, faza, activitate, functie, centru etc.) inca din momentul efectuarii
lor si ca atare se includ direct in costul obiectelor respective.

Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materialelor directe consumate, energia

consumata in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala
etc.), alte cheltuieli directe.

Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materialelor directe consumate, energia

consumata in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala
etc.), alte cheltuieli directe.
Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect
de calculatie. Ele privesc intreaga productie a unei sectii sau a unei persoane juridice in ansamblul ei.

Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect
de calculatie. Ele privesc intreaga productie a unei sectii sau a unei persoane juridice in ansamblul ei.

Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materialelor directe consumate, energia

consumata in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala
etc.), alte cheltuieli directe.

Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materialelor directe consumate, energia consumata
in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala etc.), alte cheltuieli
directe.

Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect
de calculatie. Ele privesc intreaga productie a unei sectii sau a unei persoane juridice in ansamblul ei.

Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect
de calculatie. Ele privesc intreaga productie a unei sectii sau a unei persoane juridice in ansamblul ei.

Cheltuielile directe sunt acele cheltuieli care se identifica pe un anumit obiect de calculatie (serviciu,
lucrare, comanda, faza, activitate, functie, centru etc.) inca din momentul efectuarii lor si ca atare se
includ direct in costul obiectelor respective.

Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materialelor directe consumate, energia

consumata in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala
etc.), alte cheltuieli directe.

Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materialelor directe consumate, energia

consumata in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala
etc.), alte cheltuieli directe.

Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect
de calculatie. Ele privesc intreaga productie a unei sectii sau a unei persoane juridice in ansamblul ei.

Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect
de calculatie. Ele privesc intreaga productie a unei sectii sau a unei persoane juridice in ansamblul ei.

Cheltuielile directe cuprind: costul de achizitie al materialelor directe consumate, energia consumata
in scopuri tehnologice, manopera directa (salarii, asigurari si protectia sociala etc.), alte cheltuieli
directe.

Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica si atribui direct pe un anumit obiect
de calculatie. Ele privesc intreaga productie a unei sectii sau a unei persoane juridice in ansamblul ei.

Pentru determinarea costurilor de productie si pentru inregistrarea acestora in contabilitate la firma

dumneavoastra, este necesara parcurgerea mai multor etape:
  stabilirea obiectelor de calculatie (tipuri de servicii, lucrari, proiecte etc) care ar trebui
codificate intr-un anumit mod (pentru exemplificare S1 si S2) si cartografierea unitatii in centre
de activitate cum ar fi: ateliere de executie servicii, laboratoare, departament comercial,
departament administrativ etc;
 decontarea cheltuielilor in cursul lunii, care consta in inregistrarea cheltuielilor dupa
natura, in contabilitatea financiara si colectarea acestora pe destinatii, in contabilitatea de
gestiune;
 decontarea cheltuielilor in cursul lunii, care consta in inregistrarea cheltuielilor dupa
natura, in contabilitatea financiara si colectarea acestora pe destinatii, in contabilitatea de
gestiune;
 decontarea cheltuielilor in cursul lunii, care consta in inregistrarea cheltuielilor dupa
natura, in contabilitatea financiara si colectarea acestora pe destinatii, in contabilitatea de
gestiune;

 decontarea cheltuielilor in cursul lunii, care consta in inregistrarea cheltuielilor dupa natura, in
contabilitatea financiara si colectarea acestora pe destinatii, in contabilitatea de gestiune;
Aplicatii In contabilitatea In contabilitatea de gestiune
financiara

a) Colectarea cheltuielilor total, din care Ct.cl.6 = % 1.500 % = 901 1.500

(exemplificari):
281 400 921.S1 800

3XX 110 921.S2 400

401 600 923 200

421 180 924 50

431 60 925 50

cl.5 150

- Combustibil % = 401 11,9 % = 901 10

6022 10 921.S1 2

4426 1,9 921.S2 3

923 1

924 3

925 1

- Amortizare 6811=281 75 % = 901 75

923 60

924 10

925 5

- Salarii 641=421 600 % = 901 600

921.S1 250
 921.S2 200

923 90

924 30

925 30

- Contributii suportate de societate 645=431 180 Idem

- Tichete de masa 642=5328 60 Idem

Etc. .... .... .... .....

b) Inregistrarea serviciilor in curs de 711=332 30 % = 901 30

executie la inceputul perioadei
921.S1 15

921.S2 15

c) Vanzare servicii S1 si S2 4111 = % 2.975 NU

704 2.500

4427 475

d) Incasare dobanzi 5121=766 100 NU

1.4 Determinarea costului efectiv al NU 902.1 = % 1.340

serviciilor prestate
921.S1 885

921.S2 455

Inregistrarea cheltuielilor generale de NU 902.2= % 100

administratie si de desfacere in
costurile perioadei 924 50

925 50

1.5 Decontarea la sfarsitul lunii a costurilor NU 901 = % 1.530

aferente serviciilor obtinute din
activitatea de baza 902.1 1340

933 80

902.2 110

 calculatia costurilor, care se realizeaza la sfarsitul perioadei si consta in:

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie;

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie;

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie;
e) Repartizarea cheltuielilor indirecte – la NU % = 923 190
sfarsitul lunii, dupa procedeele
cunoscute
 921.S1 120

921.S2 70

f) Inregistrarea in costurile perioadei a NU 902.2 = 923 10

regiei fixe nealocate (costul
subactivitatii)

 evaluarea si inregistrarea serviciilor in curs de executie;

g) Evaluarea si inregistrarea serviciilor in 332=711 80 933.S1=921.S1 50

curs de executie la sfarsitul perioadei
933.S2=921.S2 30

 determinarea costului de productie efectiv al serviciilor prestate;

h) Determinarea costului efectiv al NU 902.1 = % 1.340

serviciilor prestate
921.S1 885

921.S2 455

 reflectarea in costurile perioadei a cheltuielilor neincorporabile (neincluse in costul de

productie)

i) Inregistrarea cheltuielilor generale de NU 902.2= % 100

administratie si de desfacere in
costurile perioadei 924 50

925 50

 justificarea cheltuielilor (inchiderea tuturor conturilor)

j) Justificarea cheltuielilor (inchiderea NU 901 = % 1.530

tuturor conturilor)
902.1 1340

933 80

902.2 110

Aplicatii In contabilitatea In contabilitatea de gestiune

financiara

a) Colectarea cheltuielilor total, din care Ct.cl.6 = % 1.500 % = 901 1.500

(exemplificari):
281 400 921.S1 800

3XX 110 921.S2 400

401 600 923 200

 421 180 924 50

431 60 925 50

cl.5 150

- Combustibil % = 401 11,9 % = 901 10

6022 10 921.S1 2

4426 1,9 921.S2 3

923 1

924 3

925 1

- Amortizare 6811=281 75 % = 901 75

923 60

924 10

925 5

- Salarii 641=421 600 % = 901 600

921.S1 250

921.S2 200

923 90

924 30

925 30

- Contributii suportate de societate 645=431 180 Idem

- Tichete de masa 642=5328 60 Idem

Etc. .... .... .... .....

b) Inregistrarea serviciilor in curs de 711=332 30 % = 901 30

executie la inceputul perioadei
921.S1 15

921.S2 15

c) Vanzare servicii S1 si S2 4111 = % 2.975 NU

704 2.500

4427 475

d) Incasare dobanzi 5121=766 100 NU

 1.4 Determinarea costului efectiv al NU 902.1 = % 1.340
serviciilor prestate
921.S1 885

921.S2 455

Inregistrarea cheltuielilor generale de NU 902.2= % 100

administratie si de desfacere in
costurile perioadei 924 50

925 50

1.5 Decontarea la sfarsitul lunii a costurilor NU 901 = % 1.530

aferente serviciilor obtinute din
activitatea de baza 902.1 1340

933 80

902.2 110

 calculatia costurilor, care se realizeaza la sfarsitul perioadei si consta in:

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie;

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie;

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie;
e) Repartizarea cheltuielilor indirecte – la NU % = 923 190
sfarsitul lunii, dupa procedeele
cunoscute 921.S1 120

921.S2 70

f) Inregistrarea in costurile perioadei a NU 902.2 = 923 10

regiei fixe nealocate (costul
subactivitatii)

 evaluarea si inregistrarea serviciilor in curs de executie;

g) Evaluarea si inregistrarea serviciilor in 332=711 80 933.S1=921.S1 50

curs de executie la sfarsitul perioadei
933.S2=921.S2 30

 determinarea costului de productie efectiv al serviciilor prestate;

h) Determinarea costului efectiv al NU 902.1 = % 1.340

serviciilor prestate
921.S1 885

921.S2 455

 reflectarea in costurile perioadei a cheltuielilor neincorporabile (neincluse in costul de

productie)
i) Inregistrarea cheltuielilor generale de NU 902.2= % 100
administratie si de desfacere in
costurile perioadei 924 50

925 50

 justificarea cheltuielilor (inchiderea tuturor conturilor)

j) Justificarea cheltuielilor (inchiderea NU 901 = % 1.530

tuturor conturilor)
902.1 1340

933 80

902.2 110

Aplicatii In contabilitatea In contabilitatea de gestiune

financiara

a) Colectarea cheltuielilor total, din care Ct.cl.6 = % 1.500 % = 901 1.500

(exemplificari):
281 400 921.S1 800

3XX 110 921.S2 400

401 600 923 200

421 180 924 50

431 60 925 50

cl.5 150

- Combustibil % = 401 11,9 % = 901 10

6022 10 921.S1 2

4426 1,9 921.S2 3

923 1

924 3

925 1

- Amortizare 6811=281 75 % = 901 75

923 60

924 10

925 5

- Salarii 641=421 600 % = 901 600

 921.S1 250

921.S2 200

923 90

924 30

925 30

- Contributii suportate de societate 645=431 180 Idem

- Tichete de masa 642=5328 60 Idem

Etc. .... .... .... .....

b) Inregistrarea serviciilor in curs de 711=332 30 % = 901 30

executie la inceputul perioadei
921.S1 15

921.S2 15

c) Vanzare servicii S1 si S2 4111 = % 2.975 NU

704 2.500

4427 475

d) Incasare dobanzi 5121=766 100 NU

1.4 Determinarea costului efectiv al NU 902.1 = % 1.340

serviciilor prestate
921.S1 885

921.S2 455

Inregistrarea cheltuielilor generale de NU 902.2= % 100

administratie si de desfacere in
costurile perioadei 924 50

925 50

1.5 Decontarea la sfarsitul lunii a costurilor NU 901 = % 1.530

aferente serviciilor obtinute din
activitatea de baza 902.1 1340

933 80

902.2 110

 calculatia costurilor, care se realizeaza la sfarsitul perioadei si consta in:

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie;

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie;

-repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie;
 e) Repartizarea cheltuielilor indirecte – la NU % = 923 190
sfarsitul lunii, dupa procedeele
cunoscute 921.S1 120

921.S2 70

f) Inregistrarea in costurile perioadei a NU 902.2 = 923 10

regiei fixe nealocate (costul
subactivitatii)

 evaluarea si inregistrarea serviciilor in curs de executie;

g) Evaluarea si inregistrarea serviciilor in 332=711 80 933.S1=921.S1 50

curs de executie la sfarsitul perioadei
933.S2=921.S2 30

 determinarea costului de productie efectiv al serviciilor prestate;

h) Determinarea costului efectiv al NU 902.1 = % 1.340

serviciilor prestate
921.S1 885

921.S2 455

 reflectarea in costurile perioadei a cheltuielilor neincorporabile (neincluse in costul de

productie)

i) Inregistrarea cheltuielilor generale de NU 902.2= % 100

administratie si de desfacere in
costurile perioadei 924 50

925 50

 justificarea cheltuielilor (inchiderea tuturor conturilor)

j) Justificarea cheltuielilor (inchiderea NU 901 = % 1.530

tuturor conturilor)
902.1 1340

933 80

902.2 110
de Contabilul.ro

Pt o firma cu profil constructii civile, materialele de constructii au fost înregistrate în contul

3021 nu s-au făcut bonuri de consum, care ar fi procedura cea mai corecta de a închide
soldul?

Darie Ion scopul achziitiei!

Cosmina Ferent Constructii case.

Cosmina Ferent Nu se lucreaza cu materialul clientului.

Darie Ion pt a emite bonuri de consum trebuie sa aveti un deviz de lucrari executate, si materialele
consumate, la care dumeavostra adaugati preturile de achizitie

Cosmina Ferent Ce părere aveți despre folosirea contului 4551 pt a face venit sa nu fie pierdere?

Cosmina Ferent Facturile emise au avut deviz dar nu s-au făcut bonurile de consum.

Alexandru Pop Pe baza lor se face bon de consum.

Darie Ion achizitiile au fost pt o singura lucrare sau mai multe?

Darie Ion functiune ct 4451 va permite?

Cosmina Ferent Pentru 2 la momentul respectiv

Petre Anisoara Le dati in consum si apoi cu cont cheltuieli 6xx

Cosmina Ferent 4551=7588 Si se plătește impozit daca asociatul semnează ca este de acord să lase
banii in firma

Darie Ion asociatul va face o declaratie notariala pt. suma respective ce vor ramane la dispozitia
firmei pe perioada creditarii de catre banca!

Alexandru Pop Se poate face venit din 4551 dar nu e un venit din exploatare, unele banci au semne
de intrebare pt acest venit.

Darie Ion si ce metoda de descarcare din gestiune aveti in vedere!

Darie Ion cert e ca, veti emite bonuri de consum pt fiecare lucrare(deviz) inparte

Cosmina Ferent Bonuri de consum si cheltuiala, dar având în vedere că nu s-au făcut la momentul
facturarii , o sa fie pierdere

Darie Ion cheltuilile sunt pt anul 2017?

Cosmina Ferent Da

Azoitei Elena Mai puteti inregistra in anul 2018 ,bonuri de consum aferente lui 2017, in debitul lui
117.

Darie Ion a-ti depus bilantul pt 2017?

Cosmina Ferent Nu

Darie Ion aveti posibilitatea sa corijati rezultatul exercitiului financiar pana la depunerea bilantului?

Alexandru Pop se reface 101 daca e cu impozit profit

Cosmina Ferent Nu este cu impozit pe profit

Cosmina Ferent Caut o solutie pt a evita pierderea

Darie Ion sunteti platitor de impozit pe venit?

Cosmina Ferent Da este micro

Darie Ion e putin complicat pt noi sa-i scoatem pe profit ! pt ca dupa cum stiti raspunderea e
solidara!

Darie Ion si nu stiu daca se merita!

Cosmina Ferent Adevarat ce spuneti si va multumesc , caut soluții pe care legea le permite.

Daniel Adrian Ma scuzați că pun întrebări tâmpite la ora asta:

- nu ați lucrat cu investiție in curs?
- Lucrarea s-a finalizat?
- Devizele de lucrări sunt acceptate de beneficiar?
- se descarcă pe cheltuieli proporțional cu aprobarea devizelor.
Etc etc

Darie Ion eu am inteles ca sunt doua lucrari executate, predate

Daniel Adrian Daca ai lucrat de 10 lei facturați vei avea deviz și manopera de 7 lei. Nu deacarci
gestiunea la ieșirea din magazie ci la acceptarea de beneficiar a devizului.

Daniel Adrian In mod logic pe fiecare lucrare ai profit. Daca ai pierdere undeva cineva nu are toate
hârtiile facute

Darie Ion vorbiti de un deviz estimat la incheierea contractului, si altul terminare -predarea lucrari!

Daniel Adrian Normal daca apar diferențe între estimat și realizat și contractul permite faci deviz
suplimentar și facturezi. Asta dacă toată lumea și_a făcut temele când a negociat

Darie Ion d-lor de cele mai multe ori materialel ajung pe santier direct de la depozitar

Daniel Adrian Pot ajunge și direct de pe luna... Tocmai ce m_am certat la un control pe tema asta.

Daniel Adrian Una e sa iasă din gestiune pe ușă și alta e sa descarc lucrarea și sa contabilizez
cheltuieli.

Darie Ion eu i-am demonstrat unui administrator ca materialel achizitionate au avut si alt scop (pt
alta lucrare) ce nu se regasea in deviz

Alexandru Pop Buna asta!

Darie Ion si atunci, acele materiale i le-am trecut in 4551

Corina Petrovits Si cu TVA-ul dedus ce ați făcut?

Cosmina Ferent Sau varianta cu producția in curs de execuție 332 cu 712

Cami Negrea Pe masura consumului materialelor si a manoperei se face si venit din productia
neterminata
Cami Negrea La terminarea lucrarii se inregistreaza pe debit venitul din productia
neterminata si pe credit venitul din lucrarea facturata.