Dezvoltarea conturilor analitice aferente aplicatiei:

921/S1/VM Cheltuielile productiei de baza -S1/ Vestiar Master 6NN.01.VM

921/S1/VD Cheltuielile productiei de baza -S1/ Vestiar Delta 6NN.01.VD
921/S2/VM Cheltuielile productiei de baza - S2/Vestiar Master
921/S2/VD Cheltuielile productiei de baza - S2/Vestiar Delta
923/S1 Cheltuieli indirecte de productie S1
923/S2 Cheltuieli indirecte de productie S2
922/AIR Cheltuielile activitatii auxiliare AIR
922/ST Cheltuielile activitatii auxiliare ST
924/CGA Cheltuieli generale de administratie SAC
925/DESF Cheltuieli de desfacere DESF
931/VM Costul productiei/VM
931/VD Costul productiei/VD
933/S1/VM
Înregistrare Costul productiei in curs de executie/S1/A
933/S1/VD Costul productiei in curs de executie/S1/B
a
cheltuielilo
901 Decontari interne privind cheltuielile
r de
902/VM Decontari interne privind productia obtinuta/VM
productie
902/VD
conform Decontari interne privind productia obtinuta/VD
situatiei
902/C PER de Costul perioadei
colectare,
903 Decontari interne privind diferentele de pret
Total I
"Repartitia
primara".

NC 1
% = 901 766,277.00 ok este identic cu total clasa 6
921/S1/VM 201,860.00 OK Total I Repartitia primara
921/S1/VD 129,217.50 OK RD ct 121
921/S2/VM 20,135.00 OK
Nota:
921/S2/VD 15,112.50 OK
Pentru
923/S1
inregistrarea 68,574.00 OK
923/S2
cheltuielilor 73,763.00 OK
de productie
922/AIR 35,820.00 OK
in cursul
922/ST 50,435.00 OK
lunii se
924/CGA
poate 92,070.00 OK
merge si pe
925/DESF 79,290.00 OK
varianta
inregistrarii
operatie cu
operatie.

Se înregistreaza productia finita obtinuta la pre? de înregistrare ( cost standard, cost antecalculat, cost normat, cost b
NC 2
931/VM = 902/VM 330,000 345VM =711 Informatii la pct 3.23
931/VD = 902/VD 225,000 345VD =711

80
lculat, cost normat, cost bugetat, costul mediu al anului precedent)

nformatii la pct 3.23

80
 FLUXUL INREGISTRARILOR din CONTABILITATE DE GESTIUNE IN SISTEMUL AUTONOM ROMANESC

Pas 1 Dezvoltarea conturilor analitice aferente aplicatiei:

921/S1/VM Cheltuielile productiei de baza -S1/ Vestiar Master 6NN.01.VM
921/S1/VD Cheltuielile productiei de baza -S1/ Vestiar Delta 6NN.01.VD
921/S2/VM Cheltuielile productiei de baza - S2/Vestiar Master
921/S2/VD Cheltuielile productiei de baza - S2/Vestiar Delta
923/S1 Cheltuieli indirecte de productie S1
923/S2 Cheltuieli indirecte de productie S2
922/AIR Cheltuielile activitatii auxiliare AIR
922/ST Cheltuielile activitatii auxiliare ST
924/CGA Cheltuieli generale de administratie SAC
925/DESF Cheltuieli de desfacere DESF
931/VM Costul productiei/VM
931/VD Costul productiei/VD
933/S1/VM
Înregistrare Costul productiei in curs de executie/S1/A
933/S1/VD
a Costul productiei in curs de executie/S1/B
cheltuielilo
901 Decontari interne privind cheltuielile
r de
902/VM Decontari interne privind productia obtinuta/VM
productie
902/VD
conform Decontari interne privind productia obtinuta/VD
situatiei
902/C PER de Costul perioadei
colectare,
903 Decontari interne privind diferentele de pret
Total I
"Repartitia
Pas 2 primara".

NC 1
% = 901 766,277.00 ok este identic cu total clasa 6
1 921/S1/VM 201,860.00 OK Total I Repartitia primara
2 921/S1/VD 129,217.50 OK RD ct 121
3 921/S2/VM 20,135.00 OK
4 Nota:
921/S2/VD 15,112.50 OK
Pentru
5 923/S1
inregistrarea 68,574.00 OK
6 923/S2
cheltuielilor 73,763.00 OK
7 de productie
922/AIR 35,820.00 OK
in cursul
8 922/ST 50,435.00 OK
lunii se
9 924/CGA
poate 92,070.00 OK
10 merge si pe
925/DESF 79,290.00 OK
varianta
inregistrarii
operatie cu
operatie.

Pas 3 Se înregistreaza productia finita obtinuta la pre? de înregistrare ( cost standard, cost antecalculat, cost norm
NC 2
931/VM = 902/VM 330,000 345VM =711

80
 931/VD = 902/VD 225,000 345VD =711
NC 3
Note contabile aferente lucrarilor de calcula?ie a costurilor
Pas 4 a) Se inregistreaza decontarea serviciilor reciproce la nivelul centrelor auxiliare

922/AIR = 922/ST 0 vezi sit decontare rd 2

922/ST = 922/AIR 17,910

b) Se înregistreaza decontarea celorlalte prestatii ale centrelor auxiliare pe destinatii

NC 4
% = 922/AIR 17,910
923/S1 7,164
923/S2 10,746

% = 922/ST 68,345
924/CGA 27,338
925/DESF 41,007

Pas 5 Se inregistreaza repartizarea cheltuielilor indirecte de sectie:

NC 5
% = 923/S1 75,738 vezi sit de colectare rd 4
921/S1/VM 46,000
921/S1/VD 29,738

% = 923/S2 84,509
921/S2/VM 46,000
921/S2/VD 38,509
NC 6 Cost efectiv = Pni+Chelt prod per cure
Pas 6 Se înregistreaza productia neterminata la inceput perioada Cost efectiv 921= +Pni+( 921+cote 922
6a) inregistrarea prod net initiale ( chelt a perioadei de gest)
% = 901 10,000 vezi ctb financiara op 3.22
921/S1/VM 5,500 Pni implica o crestere chelt ===> in costul prod finite
921/S1/VD 4,500

6b) la sfarsit perioada de gestiune

% = % 24,000 Pnf implica o diminuarea de chelt====>prod in curs ramane in
933/S1/VM 921/S1/VM 13,200
933/S1/VD 921/S1/VD 10,800

Pas 7 Se inregistreaza costul efectiv al productiei obtinute

NC 7
902/VM = % 306,295.00 vezi calculatia din foaia Sit de calcul
CPVM 921/S1/VM 240,160.00 Cost de productie

80
 921/S2/VM 66,135.00

902/VD = % 206,277 902 Dec interne priv prod obt/VM

CPVD 921/S1/VD 152,656 costul efectiv
921/S2/VD 53,622

Pas 8 Se inregistreaza diferentele de pret aferente comparam cost efectiv cu pret inregistr
NC 8
903/VM = 902/VM (23,705) dif favorabile ( ce<cs) vezi op 3.23
903/VD = 902/VD (18,723) dif favorabile ( ce<cs)

Pas 9 Se inregistreaza decontarea cheltuielilor in afara productiei

NC 9
902/C PER = % 239,705
924/CGA 119,408 Ct 924 si 925 ma ajuta la calculul costu
925/DESF 120,297 CC= ?
Calculul rezultatului analitic (pe produs
Pas 10 Se inregistreaza inchiderea statistica a conturilor de cheltuieli
NC 10 CP = 5 lei/ buc
901 = % 776,277
931/VM 330,000 CC= 8 lei/buc
931/VD 225,000
903/VM (23,705)
903/VD (18,723)
902/C PER 239,705
933/S1/VM 13,200 Solutie: conturile 933 pot sa ramana cu sold !!!
933/S1/VD 10,800 933/ luna 10 sf = 13.200 avem prod ne
921/S1/VM 01.11.N= 933/S1/VM 1320
In luna noiembrie PNet din OCT se tre

D 901 C

776,277 766,277 chelt perioada

10,000 pni initiala

Tsd 776,277.00 776,277.00 Tsc

80
AUTONOM ROMANESC

entic cu total clasa 6

Repartitia primara

, cost antecalculat, cost normat, cost bugetat, costul mediu al anului precedent)

Informatii la pct 3.23

80
 % =
decontare rd 2 922/AIR
923/S1
923/S2
924
925

% =
922/ST
923/S1
923/S2
924
925

de colectare rd 4 %
921
933
902

ectiv = Pni+Chelt prod per curente-Pnf

ectiv 921= +Pni+( 921+cote 922+923)-Pnf

b financiara op 3.22
=> in costul prod finite

elt====>prod in curs ramane in sold sa

902 PI Curs

902

80
c interne priv prod obt/VM
pret inregistrare
.- dif fav
.+ dif negru
ram cost efectiv cu pret inregistrare( costul standard)

si 925 ma ajuta la calculul costului complet.

PV pv-cc= Rezultat
ul rezultatului analitic (pe produs)

7 lei /buc 6,90 7,10

2
0.4
-1

mana cu sold !!!

na 10 sf = 13.200 avem prod neterminata ….
/VM 01.11.N= 933/S1/VM 13200
noiembrie PNet din OCT se trece pe cheltuieli adic? pe debitul cont 921

80
 TVA
Studiu comparativ privind calculul rezultatului exploat?rii în contabilitatea deductibil
financiar? ?i în cea de gestiune cont 4426
Varianta 2021 vers 1.0- 20 octombrie 2021
Alte materiale
I. Date generale privind societatea SC MOBILUX SA.
directe si
SC MOBILUX are ca obiect de activitate fabricatia de vestiare metalice destinate
auxiliare:
in principal institutilor publice ( spitale, politie, armata etc) dar si firmelor private pentru
Balamale,
incuietoare,
organizarea spatiilor de echipare a muncitorilor.
electrozi pentru
Cod CAEN: 2599 Fabricarea de alte articole din metal.
sudura, vopsea,
Intreprinderea
lac, etc. sunt este pl?titoare de TVA si impozit pe profit. Cota TVA 20%, cota impozit 16%
achizitionate
Organizatoric defirma dispune de:
la diversi
- doua sectii principale: Sectia 1 - Confectii metalice (CM) si Sectia 2 Montaj - Finisaj (MF)
furnizori în baza
-comenzilor
doua sectii auxiliare: atelierul de intretinere si reparatii (AIR) si Sectia de Transport (ST)
- un sector
lansate în administrativ (CGA) si un sector de desfacere (DESF).
prealabil
Produselecudecelbaza ale firmei sunt: Vestiar Master (VM) si Vestiar Delta (VD)
putin doua
Materii prime de baza: cornier 2,5 cm si tabla otel cu grosimea 1,5 mm care se cumpara de la Sidex Galati.
saptamani
înainte de
utilizarea
efectiv?.

Perioada de gestiune este luna ianuarie exerci?iul N.

Schema procesului de productie este urmatoarea:
- în Sectia 1 CM Confectionare repere (Cadrul metalic, usi, fete laterale, sudura balamale etc.)
- în Sectia 2 MF Montaj al reperelor, subansamblelor, încuietoare;
Vopsit ?i l?cuit ;
Finisaj inclusiv ambalarea individual? a produselor.
II. Date privind stocurile initiale de materii prime si produse finite.

2.1 Stocul ini?ial de produse finite ?i diferentele de pret aferente se prezinta astfel:
Pret Valoare la
inregistrare Cost Diferen?e de
unitar Valoare la efectiv de Pret ( + nefav,
Produs UM Cantitate (lei/buc) Pret înreg. produc?ie - favorabile)
col 1 col 2 col 3= 1x2 col 4 col 5=4-3
VM BUC 100 550 55,000 60,500 5,500
VD BUC 80 450 36,000 34,200 (1,800)
TOTAL 91,000 3,700

2.2 Stocul initial de materii prime

Cost unitar
Produs UM Cantitate lei/kg Valoare lei
Tabla KG 15,000 7.67 115,000
Cornier 2.5 KG 15,000 2.95 44,200
159,200
2.3 Produc?ia în curs de execu?ie
2.3.1 Productia in curs de executie la 01. 01. 200N în sectia Confectii Metalice
Valoare Grad de Valoare Prod
Produs Cantitate Pret inregistrare finisare neterminata- lei
VM 20 550 50.00% 5,500
VD 20 450 50.00% 4,500
TOTAL 10,000

2.3.2 Productia în curs de executie la 31/01/ N in sectia Montaj finisaj

Cantitate
in curs Valoare Grad de Valoare Prod
Produs nefinisata Pret inregistrare finisare neterminata- lei
VM 40 550 60.00% 13,200
VD 40 450 60.00% 10,800
TOTAL 24,000

2.4 Productia lansata in fabricatie si productia obtinuta:

Lansat Q Obtinut
Explicatii UM in fabricatie efectiv
VM buc 620 600
VD buc 520 500
 Centru2.5 Productia sectilor auxiliare si destinatia acesteia
Auxiliar Centre beneficiare
Productia Total
obtinuta pe productie Sectia Sectia 1 Sectia 2
UM centru decontata Transport Conf Met Montaj Fin Administrativ Desfacere
AIR ore 1,000 100% 50% 20% 30%
ST
Calcul
km 10,000 100% 40% 60%
Prestatii la
AIR total I. 35,820 17,910 7,164 10,746
Prestatii S total I. 50,435
Primeste 17,910
Noul Total deb ct 922CT 68,345 27,338 41,007
2.6 Necesar consum materii prime pentru fabricatie:
Materie Prima Tabla ?= 1,5mm
Q lansat
Consum in fabricatie Cantitate valoare la
Produs UM specific buc necesara cmpg cmpg
VM kg/buc 22 620 13,640 8.00 109,120.00
VD kg/buc 18 520 9,360 8.00 74,880.00
TOTAL 23,000 184,000.00

Materie prima Cornier 2,5 cm

Q lansat
Consum in fabricatie Cantitate Valoare
Produs UM specific buc necesara kg CMPG cornier
VM kg/buc 20 620 12,400 3.00 37,200
VD kg/buc 15 520 7,800 3.00 23,400
TOTAL 20,200 60,600

III. Operatii efectuate în cursul lunii ian N. Nu trat?m în mod deosenbit TVA-ul in aceasta aplicatie !!!
3.1 APROVIZIONARE CU MATERII PRIME Cota TVA 20%
Extras Factura

EXPLICATIA UM CANT. lei/kg valoare (lei) TVA Val cu TVA

Cumparari Tabla KG 10,000 8.00 80,000 16,000 96,000
Cumparari Cornier KG 10,000 2.58 25,800 5,160 30,960
Cheltuieli de transport 10,000 2,000 12,000
Total 115,800 23,160 138,960 23160
Nota contabil?: % = 401 138,960
3011 115,800
4426 23,160
Calcul cost de achizitie pe fel de materie prima si inregistrarea in evidenta Cantitativ - valoric?.

A. Fisa de magazie a materiei prime Tabla ?= 1,5mm

EXPLICATIA UM CANT. lei/kg valoare (lei)
SI KG 15,000 7.67 115,000
Cumparari KG 10,000 8.00 80,000
Cheltuieli de transport 5,000
Total fara TVA 25,000 200,000
CMPG LEI/KG 8.00

înregistrarea achizitie tabl?: men?iona?i documentele financiar contabile pentru aceast? tranzac?ie !
3011/Tabla = 401 85,000

B. Fisa de magazie a materiei prime Cornier = 2,5cm

EXPLICATIA UM CANT Cau (lei/kg) valoare (lei)
Stoc ini?ial KG 15,000 2.95 44,200
Cumparari KG 10,000 2.58 25,800
Cheltuieli de transport 5,000
 Total 25,000 75,000
CMPG LEI/KG 3.00
Inregistrare achizitie cornier
3011/Cornier = 401 30,800

Punctul b) a fost introdus azi 20 oct 2021 !!!

B) Aprovionare cu Materiale Consumabile in val de 70.000 lei, TVA 20% si Ob de inventar in valoare de 80.000 lei
Nota contabil? pentru cumparari de materiale auxiliare si OI este urmatoarea:
Stocul
maxim
% = 401 180,000 Soldul Initial posibil Consum de stocuri 30,000
3021 70,000 102,800.00 172,800 142,600
303 80,000 5,200.00 85,200 72,000
4426 30,000

Model de factura, Model Nir, Aviz de ex.

3.1 c) Inregistrarea consumului de materii prime la Cost Mediu Ponderat CMP

CMPG valoare
6011/S1 VM = 3011 146,320 13,640 8.00 109,120.00 tabla vestiar master
6011/S1 VD = 3011 98,280 12,400 3.00 37,200.00
Total 244,600 244,600 146,320.00
3.2 Consum de materiale auxiliare directe
Pentru fabricatia Vestiar VM in sectia 1 Confectii Metalice- Fisa Limita de Consum Nr. 3
Consum
Explicatii UM Specific PU VALOARE/buc PF Qf Valoare
balamale per 4 10 40 620 24,800
Yala buc 1 10 10 620 6,200
Total 50 620 31,000

Pentru fabricatia Vestiar VD in sectia 1 Confectii Metalice - Fisa Limita de Consum Nr. 4
Consum
Explicatii UM Specific PU VALOARE Qf Valoare
balamale per 2 10 20 520 10,400
Yala buc 1 10 10 520 5,200
Total 30 520 15,600

Consum de materiale auxiliare in Sectia 2: Montaj Finisaj

pentru VM 14,000
pentru VD 10,000

Consum de materiale auxiliare in Sectia 2 -Montaj Finisaj,conform Bon Consum nr. 1

Consum
Explicatii UM Specific PU VALOARE Qf Valoare
vopsea kg 1.3 10 13 600 7,800
lac kg 1 10 10 600 6,000
smirghel abraziv, kit etc… 200
Total 23 600 14,000

Pentru fabricatia : VD in sectia Confectii Metalice conform Bon Consum nr. 2

Consum
Explicatii UM Specific PU VALOARE Qf Valoare
vopsea kg 1 10 10 500 5,000
lac kg 1 10 10 500 5,000
Total 20 500 10,000

Alte consumuri: materiale de intretinere si pentru activitate curenta de repara?ii

- Sectia 1 CM 10,000
- Sectia 2 MF 20,000
- AIR 8,000
- ST 12,000
-CGA 14,000
 -DESF 8,000

Formula contabil? pentru consumurile de la 322-325 :

% = 302 142,600 consumuri
1 602.01.VM balamale+iala 31,000 directe
2 602.01.VD 15,600
3 602.02.VM mat aux vezi 3,2,4 14,000
4 602.02.VD 10,000 consumuri
5 602.01 10,000 indirecte
6 602.02 20,000
7 602.AIR 8,000
8 602.ST 12,000
9 602.CGA 14,000
10 602.D 8,000

3.3 Salarii datorate personalului se prezinta in tabelul alaturat:

Recapitulare: Legisla?ie pe salarii: Codul Muncii, Revisal, Reglementari pe diurn? si cazare...
Salariile muncitorilor direct productivi se calculeaza in functie de productia efectiv obtinuta

Total
manopera
pentru
productia
Tarif Productia efectiv
Centru de cost orar lei/h Ore/buc efectiv obt- buc obtinuta
Sectia CM VM 50 0.8 600 24,000 24,000
VD 50 0.6 500 15,000
Sectia MF VM 20 0.5 600 6,000
VD 20 0.5 500 5,000
- Sectia CM 10,000
- Sectia MF 12,000
- AIR 12,000
- ST 8,000
-CGA 20,000
-DESF 12,000

% = 421 124,000 centralizator state salarii

641,01.VM 24,000
641,01.VD 15,000
641,02,VM 6,000
641,02.VD 5,000
641.01 10,000
641.02 12,000
641.AIR 12,000
641 ST 8,000
641 CGA 20,000
641 Desf 12,000

Protectia
3.4 sociala aferenta salariilor % = % 2,790.00 5,580
646.01.VM 436 540.00 540
646.01.VD 337.50 338
646.02.VM 135.00 135
646.02.VD 112.50 113
646.01 225.00 225
646.02 270.00 270
Explica?ii Cota procent 646.AIR 270.00 270
CAM 2.25% 646 ST 180.00 180
Total taxe datora 2.25% 646 CGA 450.00 450
646 D 270.00 270

646 = 436 2,790

Din 01.01.2018
 Contributia salariatului la CAS 25%
Contributia sal la sanatate 10%
Impozitul pe venitul din salarii 10%
Acesta suma se poate defalca pe locuri de cheltuieli

3.5 Se înregistreaza darea în consum de obiecte de inventar (echip de protectie, instrumente de masurare etc)
Centre Materiale Sume Ron Bon de consum
603 S1 - Sectia 1 CM echip protectie 10,000 Fi?a de eviden?a OI pe persoan?
603 S2 - Sectia 2 MF instrumente de lucru 20,000
603 AIR - AIR cleste, patent, trusa scule, etc 8,000
603 ST - ST trusa medicala, stingator PSI 12,000
603CGA -CGA imprimanta, calc cu 4 operatii, cen 14,000
603 D -DESF imprimanta, telefoane mobile, telef 8,000
TOTAL 72,000
603 = 303 72,000
Aceste sume se pot defalca pe locuri de cheltuieli
3.6 Se înregistreaza consumul tichetelor de mas?, pe locuri de cheltuieli: 20 lei/zi/pers.

Nr pers/ Nr zile Total Valoare

Centru de cost centru prezenta lucru Bonuri masa bonuri masa
642 S1 - Sectia CM 4 22 88 1,760
642 S2 - Sectia MF 2 22 44 880
642AIR - AIR 2 22 44 880
642ST - ST 3 22 66 1,320
642CGA -CGA 4 22 88 1,760
642D -DESF 2 22 44 880
Total 17 374 7,480
5328 = 4011 7,480
642 = 5328 7,480
642.      Cheltuieli cu tichetele de mas? acordate salaria?ilor
3.7 Se înregistreaza consum cu energia si apa conform facturiilor primite, TVA 20%:
Cant
Explicatii PU consumata Total sume lei
1 kwh = 2 lei 9,900 19,800
1 mc = 6 lei 440 2,640
22,440
Consum
Explicatii Total - Sectia 1 CM - Sectia 2 MF - AIR - ST -CGA -DESF
energie
(kw) 9900 5000 3000 500 400 200 800
Consum Apa (mc) 440 40 240 20 10 100 30
Valoare consum energie- lei 19,800 10,000 6,000 1,000 800 400 1,600
Valoare consum apa- lei 2,640 240 1,440 120 60 600 180
TOTAL 22,440 10,240 7,440 1,120 860 1,000 1,780
605 S1 605 S2 605 AIR 605 ST 605 CGA 605 D
605 = 4011 22,440.00
4426 = 4011 4,488.00 4,488.00

3.8 Se înregistreaza cheltuieli cu reparatii efectuate de o firma specializata la utilajele din sectia 1 CM in suma de:
14,249 lei, valoare fara TVA
611/ Sectia 1 = 4011 14,249
4426 = 4011 2849.80 2,849.80

3.9 Se înregistreaza cheltuieli cu reparatii efectuate de o firma specializata la utilajele din sectia 2 FINISAJ in suma de:
5,863 lei, valoare fara TVA
611/Sectie 2 = 4011 5,863
4426 = 4011 1172.6 1,172.60

3.10 Se înregistreaz? chiria la un spatiu comercial pentru Sectorul DESFACERE: 10,000 lei, valoare fara TVA

612.D = 401 10,000

4426 = 401 2000 2,000.00
sau 4426=4427 taxare inversa
3.11 Se înregistreaza comisioane ?i speze bancare : 5000 lei
 627 = 5121 5,000
-

3.12 Se înregistreaza amortizarea mijloacelor fixe pe destinatii:

Situa?ia de calcul a amortiz?rii- Model Didactic: Durata normala de amortizare = media aritmetica a intervalului sdefinit de Ordin MFP
Cota medie de
Gestiune/ Loc de amortiz Valoare
cheltuieli/ Centru anuala 100/ Nr amortizare Amortizare
costuri Valoare inventar Mijl Fixe ani ANUALA lunara
6811,s1 - Sectia 1 CM 1,200,000 10% 120,000 10,000.00 pe obiect identicat printr-un nr de inventar ( Fisa mijlocului F
- Sectia 2 MF 864,000 8% 69,120 5,760.00
- AIR 400,000 15% 60,000 5,000.00
- ST 600,000 20% 120,000 10,000.00
-CGA 96,000 12% 11,520 960.00
-DESF 60,000 10% 6,000 500.00
Total 3,220,000 386,640 32,220

6811 = 281 32,220 Fisa Mijlocului Fix

2811, 2831, 2832 Registru numerelor de inventar
3.13 Se înregistreaza obliga?ia de plat? la bugetul local pentru anul N: Situatia de calcul a amortizarii
Obligatii de plata- Exercitiul N Sume anuale Valoare /luna Proces verbal de PIF
-impozitului pe cladirile administrative 12,000 1,000
-taxa mijloace de transport 24,000 2,000
Total 36,000 3,000
defalcarea pentru o luna este înregistrata mai jos:
635 = 446 3,000
471 = 446 33,000 pentru restul de 11 luni
3.14 Se înregistreaza decontul de cheltuieli pentru un avans de trezorerie acordat D-lui Popescu sef
departament desfacere:
Explicatii Sume -lei
1 Avans Acordat: 4,000
2 Chelt justificate total din care: 3,610
2.1 - bilet avion 3,000
2.2 - bon fiscal taxi local -
2.3 - diurna (Nr zile* Diurna/ zi acordata de intreprindere = 3 zile x 50 lei/zi) 150
2.4 - cazare Hotel- conform facturii Nr. 1245/10.01.200N ( maxim 230 lei /zi), 460
Rest de3decontat si depus in casierie 390
542 = 5121 4000
% = 542 4,000
5311 390
625.Desf 3,610

3.15 Se înregistreaza cheltuieli cu alte servicii prestate de ter?i (Asisten?? IT, Serv Medicale etc...)
CGA 5,000
DESF 8,000

628 CGA, Desf = 401 13,000 lei, valoare f?r? TVA

4426 = 401 2,600.00 2,600.00
3.16 Se înregistreaza cheltuieli taxe de telecomunica?ii factura telefon si internet:
CGA 20,000 lei, valoare f?r? TVA
626,CGA = 401 20,000
4426 = 401 4,000 4,000.00

3.17 Se înregistreaza conform scadentarului cote de cheltuieli cu primele de asigurare pentru bunuri.
Prima de asigurare este în suma de 120.000 lei/an sau 10,000 lei/luna

Explicatii - Sectia 1 CM - Sectia 2 MF - AIR - ST -CGA -DESF Total

Cheltuieli cu asigurari 2,000 1,500 500 4,000 1,300 700 10,000
613 S1 613 S2 613 AIR 613 ST 613 CGA 613 D
 613 = 471 10,000

3.18 Se înregistreaza cheltuieli cu publicitatea in baza facturii nr. 100 primita de la SC ADVERTISING SRL.
DESFACERE 15,000 lei, valoare fara TVA
623.2D = 4011 15,000
4426 = 4011 3,000 3,000.00

3.19 Se achit? o factura reprezentand studii de piata efectuate de o firma specializat?.

DESFACERE 10,500 lei, valoare fara TVA
614.D = 4011 10,500
4426 = 4011 2100 2,100.00
3.20 Se înregistreaza cheltuieli cu comisioane -onorarii societatati de avocatura lei, valoare fara TVA
ADM 7,500
622 CGA = 4011 7,500
4426 = 4011 1500 1,500.00
3.21 Se înregistreaza decontarea abonamentelor de transport pentru personal, astfel:

Centru Nr pers Valoare Valoare

cost pe centru abonament tichete
624.S1 - Sectia CM 4 25 100
- Sectia MF 2 25 50
- AIR 2 25 50
- ST 3 25 75
-CGA 4 25 100
-DESF 2 25 50
Total 17 425
542 = 5311 425
624 = 542 425

3.22 Se înregistreaza produc?ia în curs de executie la sfarsitul perioadei de gestiune:

existenta in sectia : Confectii Metalice si anularea Pni.
Cantitate Valoare la Grad de Valoare Prod.
Produs (Buc) Pret inregistrare finisare neterminat?
col A col 1 col 2 col 3 col4=1x2x3
VM 40 550 60.00% 13,200
VD 40 450 60.00% 10,800
TOTAL 24,000
711 “Venituri aferente costurilor stocurilor de produse”
a) PNF 331 = 711 24,000 PNF 345=711 cost efectiv= Pni+Chelt per curente-Pnf
- si anularea productiei in curs initiala
b) anularea Pni 711 = 331 10,000 PNI 711=345 411=701
3.23 Se inregistreaza Productia finita obtinuta si diferentele de pret aferente: 711=345
Document justificativ = Raport de produc?ie, NP PF la magazie/depozitul de PF
Pret unit Valoare la Pi Cost efectiv Diferente
Cantitate inregistrare ( ( cost de pre? = ef-
Produs UM receptionata lei/buc) standard) productie standard
VM buc 600 550.00 330,000 306,295.00 (23,705.00) dif cu minus = favorabile
VD buc 500 450.00 225,000 206,277.00 (18,723.00) dif cu plus = nefavorabile
TOTAL 555,000 512,572.00 (42,428.00)
Intrari in stoc +D345 345 Produse Finit = 711 555,000
345 /VM 330,000 Q obt x Pre? de inreg ( Pret de evid contabila, cost standard, pv, cost antecalculat)
345 /VD 225,000 ce<Pret inreg rezulta dif favorabile
D 348 348 Dif de pret = 711 (42,428) ce> Pret inreg rezulta dif nefavorabile
348 VM (23,705) economii 348 =711 15.000 lei avem dif nefavorabile
348 VD (18,723) economii 348= 711 (1500)= -1500 = suma in chenar = suma in rosu
3.24 Vânzare de produse finite conform tabelului anexat: 1500

Cifra de Pretul unitar

Cantitate Pret Vz. afaceri Qv x Pv Prod vând de inreg
Produs UM vanduta Qv Unitar (Pvu) u la pret inreg ( vezi 2.3.1) valoarea la pret inreg
VM buc 600 900 540,000 330,000 550 330,000
VD buc 500 600 300,000 225,000 450 225,000
TOTAL 840,000 555,000 555,000
a) Inregist venit 411 = 701 840,000
411 = 4427 168,000
b) Descarcarea gestiunii 711 = 345 555,000 Ok, verificat (600 buc x 550+500bucx450)
b1) diminuarea stocului de prod finite cu Qv xPinreg
348/VM D 345/VM C
Si 5,500 Si 55,000
Intrari -23,705 -15,604 Intrari 330,000 330,000
Tsd -18,205 Tsd 385,000
Sfd -2,601 Sfd 55,000

348/VD D 345/VD C
Si -1,800 Si 36,000
Intrari -18,723 -17,692 Intrari 225,000 225,000
Tsd -20,523 Tsd 261,000
Sfd -2,831 Sfd 36,000

K348= TSD 348/TSD345

K348/A = -0.04729 -18,205.00 385,000 D 711 C
K348/B = -0.07863 -20,523.00 261,000 Si 10,000 -42,428

Diferen?e de pre? aferente vânz?rilor de produse finite= Qv*Pi*K348 555,000 24,000

Dif 348 VM = (15,604.29) favorabile (33,297) 555,000
Dif 348 VD = (17,692.24) favorabile 531,703 536,572
b2) Calculul si inreg dif de pret aferente prod finite vandute Sfc 4,868.53
711 = 348 (33,297)
VM (15,604)
VD (17,692)
3.25 Evaluarea stocului de produse finite si diferentele de pret aferente la sfarsitul lunii
Diferente
aferente Valoare neta
Cantitate stoc fine Cost unitar sold final bilant stoc
Produs UM perioada standard Valoare 348 prod finite
VM buc 100 550 55,000 (2,601) 52,399.29
VD buc 80 450 36,000 (2,831) 33,169.24
TOTAL 91,000 (5,431) 85,568.53 lei
Stocajul de productie in curs de executie la sfarsitul lunii soldul ct 331.
Produs Valoare
VM 7,700 Sf-si
VD 6,300 Sf-si
TOTAL 14,000 venit potential
3.26 Inchiderea conturilor de venituri si de cheltuieli CPP - variatia stocurilor

Debit 121 Profit sau pierdere Credit

clasa 6 766,277.00 840,000.00 ct 701
4,868.53 ct 711

766,277.00 844,868.53

SFC 78,591.53 se datoreaza VM

cat se datoreaza VD

3.27 Regularizare TVA Total Rulaj debitor 4426 76,870.40 76,870.40

Total Rulaj creditor 4427 168,000.00
Tva de recuperat 4424
Tva de plata 4423 91,129.60 cont 4426
Tva
colectata
cont 4427
 Cheltuieli Venituri

146,320
98,280

600 VM
500 VD

politica contabile INS

hd 481 281 400

hd 2123 481 1000
INS 481 2123 1000
281 481 400
 142,600 La INS
2123 28123
01.01.2012 si 1000 1000 10
10
10

B Miscare 30.09.2015 Sf= 0 400 400 si 600

Sf =0

La hd 2123 481 Dec mama si fiica 482

1000 1000

124,000

2,790 641 421 INREG SALARII BRUTE

421 % RETINERI SALARII
4,312 CAS SALARIAT 10.5%
4,314.1 SANATATE SALARIAT 5.2%
4,372 SOMAJ SALARIAT 0.5%
425 Avans salarii
427 Alte Retineri
444 IMPOZIT SALARII
6,451 4,311.1 CAS SOCIETATE 20.5%
6,451 4,311.2 FOND RISC SI ACCIDENTE 0.4%
6,451 4,311.3 CONTRIBUTIA CON MEDICALE 0.85%
6,452 4,371.1 SOMAJ FIRMA 0,5%
6,453 4,313 CASS FIRMA 5.2%
6,452 4,371.1 CONTRIB FOND SOMAJ 0.5%
 6,452 4,371.2 CONTRIB FOND GARANTARE 0.25%

72,000
Valoarea tichetelor in ian 2013 este 9 lei

7,480

22,440

14,249

5,863

10,000
 5,000

e Ordin MFP

r ( Fisa mijlocului Fixe)

32,220

3,000

3,610

13,000

20,000
 10,000

15,000

10,500

7,500

425

24,000

-10,000

555,000
ecalculat)

(42,428)

in rosu
 840,000
168,000
(555,000)

33,297

766,277 848,235
81,957.53

78,591.53

168,000

cont 4427
raman bilant

dec intre subunit

 S C MOBILUX SA.
SITUATIA DE COLECTARE SI DECONTARE (REPARTIZARE) A CHELTUIELILOR PE CENTRE DE COST SI OBIECTE D CP= CD+ Cota CIP evaluarea stocului de pf in bilant
Cheltuieli Directe CC= CPQV+ COTA CGA+COTA DES calcul rentab Profit= PV-CC
Simb Natura Cheltuielilor Total SECTIA 1 Sectia 2 923 Cheltuieli indirecte Chel Ind Sectii auxiliareCGA ( SAC) DESF
Cont intreprindere Vestiar M Vestiar D Vestiar M Vestiar D Conf Met Mont-Finis AIR Sec Trans
921/S1/VM 921/S1/VD 921/S2/VM 921/S2/VD 923/S1 923/S2 922 AIR 922 ST 924 CGA 925 D
1 601 Chelt cu materii prime 244,600 146,320 98,280
2 602 Chelt. cu materiale consumabile 142,600 31,000 15,600 14,000 10,000 10,000 20,000 8,000 12,000 14,000 8,000
3 603 Ch. cu obiecte de inventar 72,000 10,000 20,000 8,000 12,000 14,000 8,000
4 605 Ch. cu energia apa 22,440 10,240 7,440 1,120 860 1,000 1,780
5 611 Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile 20,112 14,249 5,863
6 612 Cheltuieli cu chiriile 10,000 10,000
7 613 Cheltuieli cu prime de asigurare 10,000 2,000 1,500 500 4,000 1,300 700
8 614 Cheltuieli cu studii si cercetari (studii de piata) 10,500 10,500
9 622 Cheltuieli cu comisioanele si onorarii 7,500 7,500
10 623 Cheltuieli protocol, reclama si publicitate 15,000 15,000
11 624 Ch cu transport bunuri si persoane 425 100 50 50 75 100 50
12 625 Cheltuieli deplasari interes de serviciu 3,610 3,610
13 626 Cheltuieli postale PTTR 20,000 20,000
14 627 Ch. cu comisioane bancare 5,000 5,000
15 628 Alte cheltuieli cu servicii terti 13,000 5,000 8,000
16 635 Impozite pe cladiri si taxa mij transport 3,000 2,000 1,000 0
17 641 Salarii personal ( baza de repartizare pentru CIS) 124,000 24,000 15,000 6,000 5,000 10,000 12,000 12,000 8,000 20,000 12,000
18 642 Chelt cu tichete masa 7,480 1,760 880 880 1,320 1,760 880
19 646 CAM 2,25% 2,790 540 338 135 113 225 270 270 180 450 270

20 6811 Cheltuieli cu amortizarea MF 32,220 10,000 5,760 5,000 10,000 960 500

Total I ”Repartitia Primara” Clasa 6 = Totalul

1 chelt incorporabile 766,277.0 201,860.0 129,217.5 20,135.0 15,112.5 68,574.0 73,763.0 35,820.0 50,435.0 92,070.0 79,290.0
2 Decontarea cheltuielilor Centrelor auxiliare
AIR-----------> S1,S2,ST unde += Prest Primita, -
2.1 = Prestatie livrata 0 7,164 10,746 -35,820 17,910
2.2 ST-----------> CGA, DESF 0 -68,345 27,338 41,007
3 Total II= Total I+ 2.1+2.2 dupa decontarea Ser 766,277 201,860 129,218 20,135 15,113 75,738 84,509 0 0 119,408 120,297 331,078
4 Repartizare CIP (din sectie)- Br =Salarii Directe

Procedeul supliment?rii K unic

Kr S1= CIP S1/Total Salarii directe S1 1.942
Cota CI j= Br j x Kr
4.1 Decontare CIP SECTIA 1 46,000 29,738 -75,738
Kr S2= CIP S2/ Salarii directe S2 7.6826363636
4.2 Decontare CIP SECTIA 2 0 46,000 38,509 -84,509

A Total III dupa repartiz CI ( costul de sectie) 766,277 247,860 158,956 66,135 53,622 0 0 0 0 119,408 120,297
B Productie in curs initiala ( semnul +) 10,000 5,500 4,500
C Productie in curs finala ( semnul -) 24,000 13,200 10,800
D Cost efectiv de productie D= A+B-C 752,277 240,160 152,656 66,135 53,622 0 0 0 0 119,408 120,297

Calculul costului de productie ?i a costului complet

( Regrupare a cheltuielilor efectuate in sectii pe produs)
Explicatii Total Vestiar M Vestiar D

1 Cheltuieli efective de produc?ie sectia 1 ( D) 392,816 240,160 152,656

2 Cheltuieli efective de produc?ie sectia 2 ( D) 119,757 66,135 53,622

3=1+2 Total cost efectiv de productie rd 1+ rd 2 512,572 306,295 206,277
4 Productia fabricata ( receptionata la magazie) (buc) 600 500
5=3/4 Cost unitar efect de productie LEI/BUC 510.49 412.55
Stocul initial (buc) Qi 100 80
Productia vanduta (buc) Qv 600 500
Valoarea Stoc initial de produse 55,000 36,000
Diferente aferente stoc initial 5,500 -1,800
Valoarea intrarilor produse finite 330,000 225,000
Diferente aferente intrarilor -23,705 -18,723 -42,428
Costul produselor disponibile (SI+Intrari) 366,795 240,477
Cost mediu unitar aferent prod disponibile pt vanzare: 523.99 414.62
Cost productie aferent Qv 521,703.47 lei 314,395.71 207,307.76
Repartizare CGA cu BR :Cp Qv 119,408 71,959 47,449
0.228880975882295
Total cost de uzina: 641,111 386,355 254,757
Repartizare Ch. Desfacere
(Baza rep = cost uzina) 120,297 72,494 47,803
0.18763819567079
Total cost complet 761,408 458,848.71 302,560
Prod fabricata si vanduta 600 500
Cost complet unitar (LEI/BUC) 764.747857 605.1195172
Cifra de afaceri 540,000 300,000
Rezultat 78,591.53 81,151.29 (2,559.76)

Calculul si compararea rezultatului global al exploatarii

Explicatii Vestiar M Vestiar D Total intrep
Venituri din vanzari Produse 540,000 300,000 840,000
Venituri prod stocata (Prod in curs) sold final - sold initial 14,000.00
Variatia stocurilor (Stocaj PF) sold final - sold initial -
Diferente de pret aferente stocajului sold final - sold initial (9,131.47)
Total Venituri 844,868.53
Total cheltuieli de productie (Total 1 Repartitia primara) 766,277.00
Rezultatul exploat?rii 78,591.53

Pret vanzare unitar 900.00 600.00

Cost complet unitar 764.75 605.12
Profit / bucata 135.25 -5.12
Qv (buc) 600.00 500.00
Profit total din vanzari 81,151.29 (2,559.76) 78,591.53
Rata profitabilitatii= profit/cost 17.69% -0.85%

76
 BALANTA DE VERIFICARE LA 01.01.2021
Nr. SIMBOL DENUMIREA CONTURILOR SOLDURI INITIALE
crt. CONT DEBITOARE
1 1012 CAPITAL SUBSCRIS VARSAT
2 1041 PRIME DE EMISIUNE
3 1061 REZERVE LEGALE
4 1063 REZERVE STATUTARE
5 1068 ALTE REZERVE
6 1117 REZULTATUL REPORTAT
7 121 PROFIT SAU PIERDERE
8 129 REPARTIZAREA PROFITULUI 80,000.00
9 1512 PROVIZIOANE PT GARANTII ACORDATE CLIENTILOR
10 162 CREDITE BANC. PE TERMEN LUNG
11 1682 DOB. CREDITE PE TERMEN LUNG
12 201 CHELTUIELI DE CONSTITUIRE 2,000.00
13 208 ALTE IMOBILIZARI NECORPORALE 12,000.00
14 212 CONSTRUCTII 690,000.00
15 2131 MASINI,UTILAJE SI INSTALATII 1,080,000.00
16 2132 APARATE SI INST. DE MASURA #NAME?
17 2133 MIJLOACE DE TRANSPORT 550,000.00
18 214 MOBILIER 165,000.00
19 261 ACTIUNI DETINUTE LA ENTITATI AFILIATE 14,000.00
20 2801 AMORTIZAREA CHELT. DE CONSTIT.
21 2808 AMORTIZARE ALTE IMOB. NECORP.
22 2812 AMORTIZAREA CONSTRUCTIILOR

23 28131 AMORTIZAREA MASINILOR UTILAJELOR SI ECHIPAMENTELOR

24 28132 AMORTIZAREA INSTALATIILOR MASURA CONTROL
25 28133 AMORTIZAREA MIJLOACELOR DE TRANSPORT

26 2814 AMORTIZAREA ALTOR IMOB CORPORALE

27 301 MATERII PRIME #NAME?
28 302 MATERIALE CONSUMABILE 102,800.00
29 303 MATERIALE DE NATURA OB. DE INVENTAR 5,200.00

30 331 PRODUCTIA IN CURS DE EXECUTIE #NAME?

31 345 PRODUSE FINITE #NAME?
32 348 DIFERENTE DE PRET LA PRODUSE #NAME?
33 4011 FURNIZORI INTERNI
34 4012 FURNIZORI EXTERNI
35 4111 CLIENTI INTERNI 15,000.00

36 4112 CLIENTI EXTERNI 1,200.00

37 421 PERSONAL REMUNERATII DATORATE
38 427 RETINERI DIN SALARII DATORATE TERTILOR
39 4315 CONTRIB. SAL. LA ASIG. SOCIALE
40 4316 CONTRIB. SAL. LA ASIG. SANATATE
41 436 Contribu?ia asiguratorie pentru munc?

42 441 IMPOZITUL PE PROFIT

43 4423 TVA DE PLATA

44 444 IMPOZITUL PE SALARII
45 4461 ALTE IMPOZITE SI TAXE-Taxa Auto
46 4462 ALTE IMPOZITE SI TAXE-Impozit pe cladiri
47 461 DEBITORI DIVERSI 12,000.00

48 506 OBLIGATIUNI 1,000.00

49 5121 DISPONIBIL LA BANCA IN LEI 15,160.00
50 5124 DISPONIBIL LA BANCA IN DEVIZE 48,000.00
51 5191 CREDITE BANC. PE TERMEN SCURT
52 5311 CASA IN LEI 1,510.00
53 5328 ALTE VALORI 5,000.00
TOTAL #NAME?
Balanta actualizata la data de 20.10.2021 !!!
3851770
#NAME?
SOLDURI INITIALE
CREDITOARE
700,000.00
60,000.00
35,000.00
65,200.00
285,000.00
#NAME?
80,000.00

12,000.00
120,000.00
20,000.00 constructii
Total 212 2131
#NAME? #NAME? 200,000 700,000
#NAME? #NAME? 120,000 380,000
- AIR #NAME? 100,000
- ST #NAME? 30,000
-CGA #NAME? 200,000
-DESF #NAME? 40,000
Miloace fixe 01.01.N 690,000 1,080,000
1,000.00 Amortizare 01.01.N 390,000 480,000
8,000.00 Net 01.01. N 300,000 600,000
390,000.00

480,000.00
369,000.00
250,000.00

65,000.00

358,500.00
88,400.00

135,800.00
10,000.00
33,950.00 14259
13,580.00 6790
3,395.00 679

9,600.00 9600
34,400.00
13,580.00 21728
2,300.00
2,065.00

12,000.00

#NAME?

#NAME?
 mobilier Cota medie de
2132 2133 214 amortiz anuala
30,000 100,000 10%
364,000 8%
#NAME? 45,000 15%
20,000 550,000 20%
12%
20,000 10%
#NAME? 550,000 165,000
369,000 250,000 65,000
#NAME? 300,000 100,000
 #NAME?

TABLOUL SOLDURILOR INTERMEDIARE DE GESTIUNE ( SIG)

Model adaptat dup? PCF

Venituri (col 1) Cheltuieli (col2)

Explicatii sume Explicatii sume

Costul de cumparare al marfurilor

vandute
Vanzari de marfuri (707-709) ( cont 607-609)

Productia Vanduta (701 la 706 +708)

contul 701
Destocaj de Productie (711/sold
debitor) ( sf345>Si345 stocaj;
Productia Stocata (711/sold creditor) Sf331>Si331= stocaj) nu este cazul
Productia Imobilizata (721+722)
Total ………………………………. - Total ………………………………. 0

Marja Comerciala 0 Consumuri de materii prime si materiale (601 la 606 si+608)

Productia exercitiului 0 601
602
603
604
605
606
608
Chelt cu lucrari si servicii de la terti (gr 61+62)
#NAME?
#NAME?

#NAME?
#NAME?
#NAME?

#NAME?
#NAME?
#NAME?
#NAME?

#NAME?
#NAME?
Total ………………………………. - Total ………………………………. -

Impozite taxe si varsaminte

Valoarea adaugata 0 asimilate (ct 635)
Subventii de exploatare ( ct 741) 0 Chelt de personal ( ct 64)

#NAME?
 #NAME?
#NAME?

Total ………………………………. 0 Total ………………………………. 0

Excedent brut Insuficienta bruta

de exploatare - de exploatare

Cheltuieli de exploatare privind

Venituri din provizioane si ajustari din
depreciere privind activitatatea de
exploatare ct 781
Alte venituri din exploatare gr 75
Total ……………………………….
amortizarile, provizioanele si
ajustari din
- depreciere ct 681
Alte cheltuieli din exploatare gr
65
- Total ………………………………. 0

Rezultat din exploatare -

Venituri financiare (gr 76+786) - Cheltuieli financiare ( gr 66+686) 0

Total ………………………………. - Total ………………………………. 0

Venituri extraordinare (ct 771) - Cheltuieli extraordinare (ct 671)

Rezultat curent al exercit profit - Rezultat curent al exercit pierdere 0

Rezultat extraordinar profit 0 Rezultat extraordinar pierdere 0
Impozit pe profit ct 691 0
Total ………………………………. - Total ………………………………. 0

Balanta de verificare sint + analitica

SIG format foaie xls
Fluxul inreg contabile clasa 9
 Solduri de gestiune
Coloana 1- coloana 2
Explicatii sume

Marja Comerciala 0 10
rabat -10%
9

Productia exercitiului -

si+608)

Valoarea adaugata -
Excedent/insuficienta
brut/bruta
de exploatare 0.00

Rezultat din exploatare -

Rezultat curent al exercit -

Rezultat extraordinar Nu este cazul dupa aparitia 1802

Rezultat net al exercitiulu -

Comparat cu sit colectare