01.03.

2018-
Denumire client DAF SRL Perioada 28.02.2019

ACCEPTAREA DESEMNĂRII SAU A REDESEMNĂRII

ISA300 ISA 200

Când răspunsul la oricare din aceste întrebări este DA, vă rugăm oferiţi detalii privind potenţialele ameninţări la
independenţă şi obiectivitate şi de asemenea măsurile de siguranţă implemenate pentru a diminua aceste
ameninţări, în programul B2/7.

Nr. Clienţi noi Da/Nu

Crt.

1 Sunt elemente nerezolvate din completarea oricărei liste de verificare a unui client N/A
nou sau de evaluare a riscului (B2/6)? ISA300

2 Sunt elemente nerezolvate cu privire la procedurile adecvate din jurul procesului N/A
de cercetare profesională în legătură cu auditorii precedenţi?

Independenţă

3 Acolo unde o opinie dificilă sau obiectivă trebuie emisă cu privire la elemente etice, N/A
a fost inregistrata discutia cu Partenerul pe probleme de Etică? Acolo unde nu
există un astfel de partener (acolo unde există 3 sau mai puţini parteneri auditori),
atunci ar trebui să existe o documentaţie a acestei discuţii avute cu auditorii
parteneri, sau in cazul unui practician individual, cu cel cu care a fost discutată
problema.Cod Etic 100.20-100.22

4 Îi lipseşte vreunui membru al echipei misiunii timpul sau abilităţile necesare pentru NU
misiune? ISA220

5 Exista cineva care este de asemenea şi salariat al clientului angajat şi în firma de NU

audit sau admis ca partener? Cod Etic 290.146-190.149

6 A fost vreunul dintre salariaţi înlocuiţi, angajat/ţi de clientul de audit într-un post de NU
conducere? Cod Etic 290.142

Au fost vreunul din salariaţii înlocuiţi şi care au revenit, implicaţi în auditul unei
entităţi pentru care au lucrat anterior? Cod Etic 290.142

7 Există un membru al echipei misiunii (sau un membru de familie apropiat al NU

oricăruia dintre aceştia) care a părăsit firma şi care a fost angajat de client în mai
puţin de 2 ani de la plecare? Cod Etic 290.134-290.138 şi 290.139-290.141 pentru
interes Public

8 A fost un angajat sau partener al firmei (sau un membru de familie apropriat al NU

oricăruia dintre aceştia) desemnat să facă parte din consiliul director al clientului
sau din oricare subcomitet al acelui consiliu sau în oricare altă pozitie în cadrul
clientului care deţine în mod direct sau indirect mai mult de 20% din drepturile de
vot în cadrul clientului, sau în care clientul de audit deţine direct sau indirect mai
mult de 20% din drepturile de vot? Cod etic 290.127-290.133
9 In cazul entităţilor listate, a activat vreunul din parteneri ca partener de audit sau/şi N/A
partener independent pentru mai mult de cinci ani, sau/şi oricare dintre membrii
echipei sau partenerul de audit principal pentru mai mult de şapte ani?
Cod Etic 290.151 -290.155

10 Au fost aplicate şi documentate măsuri de siguranţă acolo unde partenerul de N/A

audit/partenerul independent/personalul senior a lucrat în această poziţie pentru
mai mult de 10 ani? Acolo unde este luată o decizie de a nu aplica anumite măsuri
de siguranţă specifice (cum ar fi rotaţia personalului),atunci documentaţi motivaţia
pentru care persoana continuă să participe la audit şi asiguraţi-vă că acele
elemente sunt comunicate celor însărcinaţi cu guvernanţa la client.

(Ar trebui aplicate măsuri de siguranţă acolo unde ameninţările cu privire la

obiectivitate şi independenţă ca o consecinţă a asocierii pe termen lung a
persoanei cu clientul sunt evident nesemnificative). Cod Etic 290.151 – 290.155
vezi şi 290.150

11 Includ obiectivele auditului vânzarea încrucişată, este stabilita vreo remuneraţie a N/A
membrilor echipei misiunii în relaţie cu performanţele vânzării încrucişate, şi includ
prospectele de promovare şi un element de succes inclus în onorariu („onorariul de
succes”)? Cod Etic 290.228 -290.229

12 În ceea ce priveşte companiile cotate, de obicei veniturile din onorarii (de la N/A
companie sau grup) se situează între 5% şi 10% din veniturile brute din onorarii
(ale firmei sau ale acelei părţi din cadrul firmei în funcţie de care sunt calculate
cotele de profit ale partenerului de audit, după caz)?

Daca DA, atunci documentaţi notificarea către Partenerul pe probleme de Etică şi

documentaţi măsurile de siguranţă luate în consecinţă la B2/7. Cod Etic 290.220 -
290.222

13 În ceea ce priveşte companiile cotate, de obicei veniturile din onorarii (de la N/A
companie sau grup) depăşesc 10% din veniturile brute din onorarii (fie ale firmei,
fie ale acelei părţi din cadrul firmei în funcţie de care sunt calculate cotele de profit
ale partenerului de audit)? Cod Etic 290.220-290.222

Daca Da, atunci confirmaţi numirea firmei ca un intreg, sau realocaţi clientul în
cadrul firmei, sau demisionaţi din poziţia de auditori, sau nu căutaţi re-desemnarea
în funcţie de caz.Cod etic 290.223

14 În ceea ce priveşte companiile necotate, de obicei veniturile din onorarii (de la NU

companie sau grup) depăşesc 10% (dar nu 15%) din veniturile brute din onorarii
(fie ale firmei, fie ale acelei părţi din cadrul firmei în funcţie de care sunt calculate
cotele de profit ale partenerului de audit)? Cod Etic 290.220-290.222
Dacă DA, atunci partenerul misiunii va prezenta această aşteptare partenerului
pentru probleme de etică şi celor însărcinaţi cu guvernanţa companiei şi va
organiza o revizuire la cald a misiunii de audit înainte ca raportul auditorului să fie
finalizat. Cod Etic 290.220-290.222
Dacă clientul este o entitate care nu are obligativitatea legala de auditare, „audit la
cerere”, atunci faceti referire la testul 26 de mai jos.

15 În ceea ce priveşte companiile necotate, de obicei veniturile din onorarii (de la NU

companie sau grup) depăşesc 15% din veniturile brute din onorarii (fie ale firmei,
fie ale acelei părţi din cadrul firmei în funcţie de care sunt calculate cotele de profit
ale partenerului de audit)? Cod Etic 290.220-290.222
Dacă DA, atunci firma va demisiona din calitatea de auditor sau nu va căuta o
nouă numire. Cod Etic 290.220-290.222
16 Există onorarii neachitate pentru servicii profesionale? Daca da, documentati NU
discuţiile cu partenerul pe probleme de etică, şi dacă se decide, motivele pentru a
continua şi măsurile de siguranţă implementate.Cod Etic 290.223

17 Există aranjamente pentru onorarii contingente (fie ca urmare a cunoştinţelor fie NU

prin notificare) cu privire la acest client? Daca DA, luaţi în considerare o măsură
adecvată. Cod Etic 290.224-290.227

18 Există interese financiare directe sau indirecte pentru acest client din partea unui NU
partener sau oricine care ar putea să influenţeze auditul şi rezultatul auditului, sau
un membru apropiat al familiei acestuia? Cod Etic 290.102-290.117

19 Are firma sau cineva apropiat firmei credite sau garanţii de la sau către client? Cod NU
Etic 290.118-290.123

20 Există relaţii de afaceri între firmă şi clientul de audit cu excepţia acelora care NU
respectă principiul lungimii de braţ şi care sunt nesemnificative pentru ambele
părţi? Cod Etic 290.124-290.126

21 Există litigii actuale sau o ameninţare de litigiu între client şi firmă? Cod Etic NU
290.231

22 Au fost primite cadouri sau servicii semnificative de la client şi s-au oferit clientului NU
cadouri sau sponsorizări? Cod Etic 290.230

23 Au fost oferite alte servicii non-audit clientului? NU

Cod Etic 290.156-290.161

Dacă da, înregistraţi aceste servicii oferite la B2/7. Dacă firmei i se permite să
ofere astfel de servicii, sunt luate măsuri de siguranţă adecvate şi sunt
documentate motivele ? Cod Etic 290.156-290.161

In cazul entitatilor care nu au o obligatie legala, „audituri la cerere”, faceti referire la

paragraful 27 de mai jos.
 24 Există orice alte conflicte de interese actuale sau potenţiale sau orice alt motiv NU
pentru care obiectivitatea şi independenţa noastră să fie ameninţate? Documentaţi
orice astfel de consideraţii sau măsuri de siguranţă aplicate.
Luaţi în consideraţie:
(i) O ameninţare a interesului propriu
(ii) O ameninţare a autoreviziurii
(iii) O ameninţare pentru management
(iv) O ameninţare de a pleda în favoarea clientului
(v) O ameninţare de a deveni familiar
(vi) O ameninţare de a fi intimidat
In particular, luaţi în considerare următoarele servicii non-audit:
(i) Servicii de audit intern CE 290.195
(ii) Servicii de tehnologia informatiilor CE 290.201
(iii) Servicii de evaluare CE 290.175
(iv) Servicii de evaluare Actuarial CE 290.175
(v) Servicii pentru taxe CE 290.181
(vi) Servicii de suport in litigii CE 290.207
(vii) Consultanta legală CE 290.209
(viii) Servicii de recrutare si remunerare CE 290.214
(ix) Servicii corporate financiare CE 290.216
(x) Servicii legate de tranzacţii
(xi) Servicii de contabilitate CE 290.167-174
*= Acolo unde clientul este o entitate mai mică,nu există o obligativitate legală de
auditare, faceţi referire la prevederile adiacente disponibile, aşa cum se prevede în
paragraful 27 de mai jos
Acolo unde firma de audit a avut o implicare semnificativă în asistarea clientului la
pregătirea situaţiilor financiare, luaţi în considerare folosirea unor măsuri de
siguranţă şi de informare a conducerii (vezi si CE 290.162-290.166). Aceasta ar
putea fi dovedită, de exemplu, prin asumarea răspunderii de către un reprezentant

Prevederi disponibile pentru auditurile la cerere („companii mici”)

Dacă clientul este o companie care nu are obligativitate legală de a avea situaţiile financiare auditate, atunci
următoarele derogări pot fi aplicate (notă: aplicarea acestor derogări este opţională, vezi si cerintele din Codul etic
paragrafele 290.500-290.502 pentru aplicarea derogărilor, iar pentru derogările admise vezi si 290.505 - 290.514):

Nr. Da/Nu

Crt.

25 Acolo unde clientul este o “companie mică”, a fost numit ca director al clientului NU
sau într-o poziţie cheie, un fost partener al firmei care a avut la acest client
responsabilităţi de partener de misiune, partener independent pentru revizuire,
partener cheie de audit, sau partener în lanţul de comandă în relaţie cu acest client
la orice dată in ultimii 2 ani?

Dacă DA, a generat o ameninţare la integritatea, obiectivitatea sau independenţa

echipei misiunii?)
 26 Este compania catalogată drept “o entitate mică”, iar onorariile stabilite reprezintă NU
între 10% şi 15% din veniturile brute din onorarii (fie ale firmei sau ale acelei părţi
din cadrul firmei în funcţie de care sunt calculate cotele de profit ale partenerului de
audit)?

Dacă se aplică aceste prevederi, firma de audit nu ar trebui să organizeze o

revizuire independentă a calităţii misiunii de audit , după cum se precizează la
punctul 14 mai sus.

27 Este clientul este o “companie mică”, şi firma a furnizat servicii non-audit către NU
client? Dacă DA, analizaţi dacă:
(i) Managementul este informat corespunzător şi
(ii) Firma şi-a extins revizuirile privind controlul calităţii pentru a include o selecţie
aleatorie a misiunilor de audit unde au fost prestate şi servicii non audit.

Dacă clientul este o “companie mică” şi firma oferă servicii non audit către clientul
auditat care implică faptul ca firma de audit să aibă rol de conducere, în special
acele servicii marcate cu asterix la 24 mai sus, atunci decideţi dacă au avut loc:
(i) Discuţii adecvate cu persoanele însărcinate cu guvernanţa privind problemele
de obiectivitate şi independenţă în relaţie cu prestarea serviciilor non-audit si
(ii) Prezentarea adecvată a faptului că firma a aplicat şi a beneficiat de derogarea
conform sectiunii 290

Au fost făcute prezentări adecvate atât în situaţiile financiare şi în rapoartele

auditorilor cu privire la tipul de servicii non-audit oferite clientului în conformitate cu
Codul Etic.
Daca aplicand oricare din aceste prevederi, firmei nu i se cere să adere la
interdicţiile din Standardele Etice, cu privire la prestarea de servicii non-audit.

CONCLUZII

Sunt mulţumit că:

1. Toţi membrii echipei misiunii au respectatcerintele Codului Etic

2. Am documentat toate ameninţările cu privire la independenţă şi obiectivitate şi măsurile de siguranţă folosite la
B2/7; şi
3. Nu există motive pentru care să nu acceptăm desemnarea sau redesemnarea ca auditori ai acestui client.

Partenerul misiunii de audit:……………………………………… Data:……………………

Partener pentru probleme de etică (dacă e cazul):………………………… Data:………………………

DA NU
LISTA DE VERIFICARE A RISCURILOR
√ √
1. Schimbări frecvente sau regulate a contabililor sau
auditorilor?
2. Rezistenţă la agrearea onorariilor?
3. Possibilitatea utilizării numelui firmei pentru onorabilitate?
4. Există o istorie privind disputele pe tema onorariilor?
5. Există tendinţe de a fi obstructiv şi de a întâmpina
dificultăţi în colaborare?
6. A impus limitarea scopurilor auditorilor precedenţi?
7. Există o istorie asupra rapoartelor de audit calificate?
8. Există o istorie a litigiilor?
9 Există dovezi privind o anterioră insolvenţă?
10 Sunt emise decizii ale Curţilor Judecătoreşti?
11 Punctaj slab la credite?
12 Proprietari necunoscuţi sau dubioşi?
13 Activităţi greu de înţeles?
14 Angajare în tranzacţii multi-jurisdicţionale?
15 Afacere prea bună pentru a fi adevărată?
16 Suprapunerea tranzacţiilor personale sau de afaceri?
17 Personal de slabă calitate?
18 Structură corporatistă complexă?
19 Director dominant sau autocrat?
20 Activitate într-o zonă reglementată (ex. Piaţa Serviciilor
Financiare şi Legea Pieţelor)?
21 Compania este listată (ex. actiunile sunt tranzacţionate
22 public)?
Dificultăţi de reglementare?
23 Dificultăţi legate de autorităţile pentru taxe, actuale sau în
24 trecut?
Afacere cu bani lichizi?
25 Utilizarea de paradise fiscale off-shore?
26 Există aspecte îngrijorătoare cu privire la colaborarea cu
una sau mai multe jurisdicţiile aflate sub controlul unui
organism de acţiune financiară?
27 Fluctuaţie mare a personalului contabil?
28 Sistem şi controale slabe?
29 Utilizarea de cecuri semnate în alb?
30 Tranzacţii complexe cu părţi afiliate?
31 Lipsa de experienţă sau expertiză în companie?
32 Altceva? (specificaţi)

Numărul răspunsurilor “DA”

Dacă completarea acestei liste are ca rezultat răspunsuri pozitive, acceptarea sau continuarea misiunii ar trebui să
fie dependentă de o atentă analiză şi documentare a împortanţei elementelor identificare cu răspuns pozitiv din listă.
 B2/1

ĂRII

alele ameninţări la
minua aceste

Planificare

B.2.1.5

B.2.1.5

B.2.1.5

B.2.1.5
B.2.1.14

B.2.1.14
B.2.1.14

B.2.1.5

B.2.1.5

B.2.1.5

B.2.1.5

B.2.1.5

B.2.1.5

B.2.1.5
 B.2.1.5

auditate, atunci
erintele din Codul etic
si 290.505 - 290.514):

Planificare

B.2.1.5
 B.2.1.14

B.2.1.5

de siguranţă folosite la

ri ai acestui client.

a:……………………

a:………………………

NU SE
CUNOASTE
√
a misiunii ar trebui să
răspuns pozitiv din listă.