UNIVERSITATEA ALEXANDRU IOAN CUZA IAI FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR SPECIALIZAREA FINANE I BNCI DISCIPLINA INSTITUII FINANCIAR-BANCARE

INTERNAIONALE

PROIECT

Desfurarea procesului bugetar la Spitalul Municipal Rdui

Coordonator: Prof.univ.dr. Gabriel tefura Lect.univ.dr. Lazr Sebastian

Student: Flutur Ancua (FB 24)

2012

Cuprins
Cap.1.Organizare i funcionare la Spitalul Municipal Rdui..1 1.1 Scurt istoric..2 1.2 Obiect/domeniu de activitate3 1.3 Organizare intern.6 1.4 Funcionalitate ..8 1.5 Relaii cu exteriorul...19 1.6 Structura i evoluia principalelor venituri/cheltuieli bugetare din cadrul spitalului Municipal Rdui n perioada 2008-2011.29 Cap 2.Fundamentarea indicatorilor financiari la Spitalul Municipal Rdui....31 2.1 Cadrul juridic utilizat in fundamentarea cheltuielilor bugetare...31 2.2 Indicatorii reprezentativi utilizai n fundamentarea indicatorilor financiari.35 2.3 Fundamentarea cheltuielilor la Spitalul Municipal Rdui..62 Cap 3.Finanarea cheltuielilor bugetare....66 3.1 Surse de finanare a instituiilor publice...66 3.2 Modaliti tehnice utilizate n finanarea cheltuielilor bugetare...71 3.2.1 Deschiderea i repartizarea de credite bugetare-pentru bugetul de stat...73 3.2.2 Alimentarea cu fonduri-pentru bugetele locale...77 3.3 Utilizarea efectiv a creditelor bugetare i a fondurilor alocate.Pli pentru ch...80 3.4 Fluxuri informaionale generate de finanarea cheltuielilor bugetare.. 83

Cap 1. Organizare i funcionalitate la spitalul Municipal Rdui

Scurt istoric Bazele nucleului sanitar au funcionat pe lng fosta prefectur austriac a judeului Rdui i sttea sub ordinele directe ale prefectului austriac. Tot sub stpnire austro-ungar, a existat n oraul Rdui serviciul sanitar al oraului ncepnd cu anul 1855. Trebuie menionat faptul c primul spital n oraul Rdui a aprut sub stpnire austriac n anul 1860. Acesta a fost un spital militar care a deservit un regiment de cavalerie. Piatra fundamental a noului spital s-a pus la 23 iulie 1863, iar lucrrile s-au finalizat n anul 1866. Cldirea a fost una fr etaj pn n anul 1876. Prima denumire a spitalului a fost Kronprint Rudolf Spital". Datorit creterii numrului populaiei din zon, era necesar construirea unui nou spital n zona oraului Rdui. Bazele de construire au fost puse n 1976, iar lucrrile au nceput efectiv n anul 1978, fiind terminate n anul 1983. Construcia era de tip civil, cu o capacitate nominal de 430 de paturi. Spitalul Municipal Rdui este o unitate public, parte integrant a domeniului public a Municipiului Rdui.Sursa de finanare a fost din bugetul statului. Spitalul Municipal Rdui, jud. Suceava are codul fiscal 4327367 i este situat n str. Calea Bucovinei, nr. 34, Rdui. Unitatea este amplasat n partea de est a oraului Rdui pe drumul naional Rdui Suceava, cu ieire n drumul European E 86. Obiectul de activitate al Spitalului Municipal Rdui este acordarea de servicii medicale prin internare la pat i de servicii n ambulatoriul de specialitate. Spitalul este o unitate sanitar cu 520 paturi, cu personalitate juridic subordonat Direciei de Sntate Public. Intr n relaii contractuale pentru activitatea medical cu Casa de Asigurri de Sntate, iar n relaii comerciale, cu diveri furnizori de medicamente, materiale sanitare, utiliti. Noua denumire , ncepnd din mai 2009 este Spitalul Municipal "Sf. Doctori Cosma i Damian" Rdui.

1.2 Obiect/domeniu de activitate Spitalul Municipal Rdui i desfoar activitatea n domeniul sanitar, acesta fiind o unitatea sanitar cu paturi, de utilitate public, cu personalitate juridic, care furnizeaz servicii medicale. Spitalele particip la asigurarea strii de sntate a populaiei. Spitalul asigur condiii de investigaii medicale, tratament, cazare, igien, alimentaie i de prevenire a infeciilor nocozomiale, conform normelor aprobate prin ordin al Ministrului Sntii Publice. Orice spital are obligaia de a acorda primul ajutor i asisten medical de urgen oricrei persoane care se prezint la spital. Dac starea sntii persoanei este critic. Dup stabilizarea funciilor vitale, spitalul va asigura dup caz transportul obligatoriu medicalizat la o alt unitate medico-sanitar de profil. Spitalul va fi n permanen pregtit pentru asigurarea asistenei medicale n caz de rzboi, dezastre, atacuri teroriste, conflicte sociale i alte situaii de criz i este obligat s participe cu toate resursele la nlturarea efectelor acestora. Spitalul Municipal Rdui este un spital universitar general, pentru bolnavi acui i cronici, organizat ntr-o structur care cuprinde urmtoarele specialiti extrem de importante:

Anestezie i Terapie Intensiv Boli Infecioase Cardiologie Chirurge General Dermatovenerologie Laborator Clinic Medicin Intern Serviciile paraclinice sunt asigurate de laboratoare clinice de analize medicale, anatomie-

patologic, explorri funcionale i de radio-diagnostic imagistic. Spitalul Municipal Rdui este dotat cu aparatur complex de nalt performan, de ultim generaie deservit de medici cu multiple competene i specializri n domeniu, doctori n medicin i cadre didactice universitare. Spitalul Municipal Rdui desfoar activiti de nvmnt medico-farmaceutic,
3

postliceal, universitar i postuniversitar precum i de cercetare tiinific medical ceea ce ridic calitatea actului medical i prestigiul Spitalului. Serviciile medicale asigurate de spital sunt preventive, curative, de recuperare paliative i de ngrijire. Este autorizat sanitar iar serviciile acordate n spital corespund normelor sanitare elaborate de Ministerul Sntii pentru tratament, diagnostic, investigaie paraclinic i ngrijire. Personalul de la Compartimentul de Prevenire Infecii Nosocomiale vegheaz permanent pentru asigurarea unui microclimat comfortabil de igien, securitate i prevenire a unor infecii intraspitaliceti la bolnavii spitalizai. Spitalul Municipal Rdui asigur spitalizarea la o capacitate de 520 paturi i respect normele sanitare privind condiiile de cazare, igien, alimentaie i de prevenire a infeciilor nosocomiale conform normelor. Aparatura medical de ultim or este de asemenea un alt serviciu pus la dispoziia persoanelor care au nevoie, astfel n spital se gsesc: sistem de rezecie transuretral pentru rezecie de tumori vezicale i prostat, set ureterocistoscop/uretrotom pentru cristoscopie, litotritor endoscopic pentru calculoz vezical, folosete litotritor extracorporeal cu ghidare radiologic i ecografic respectiv litotritor percutant pentru tratamentul calculilor; sistem endoscopic cu microscop operator de chirurgie rinosinusal pentru sept nazal, cornete i sinusuri paranazale i cofochirurgie, unit de consultaie ORL pentru diagnostic i tratament, sistem laser chirurgical cu CO2 pentru chirurgie rino-faringo- laringian, cofochirurgie i chirurgie facial, enerator de radiofrecven pentru electrochirurgie i microdebridor pentru tratamentul sleep apneei i dezobstrucie nazal, audiometru clinic. truse de chirurgie general laparoscopi, electrocauter mono i bipolar, aspirator chirurgical electric, set laringoscop cu fibra optic, disector cu jet de ap, lamp operaie cu camer video, mas operaie multifuncional pentru chirurgie general; microscop operator cu facoemulsificare pentru chirurgia polului anterior al ochiului care d posibilitatea unei operaii cu implant pliabil de cristalin cu incizie minim i far sutur, tehnologii combinate laser cu autokeratorefractometru i biomicroscop, tonometru noncontact pentru msurarea tensiunii oculare.

analizor

automat

de

hematologie,

biochimie,

urin,

coagulare,

imunologie,

electroforez ionometru cu electrozi selectivi sistem de imunoanaliz imunoanalizator Elisa; microtom rotativ microscop de cercetare - axioscop cu sistem de arhivare computerizat criotom rotativ termostat de includere n parafin, procesor de esuturi, aparat automat de colorat lame, baie de flotaie termostatat, staie pentru includere n parafin, camer frigorifica pentru prosectur (3 sertare + troliu); computer tomograf aparat Rx mobil X-Ray aparat MRF osteodensitometru ecograf tridimensional multifuncional; monitoare, staie central de monitorizare, ventilatoare, defibrilatoare, infusomate, dispozitive anexe, surse de fluide medicinale, sisteme de aspiraie, aparate de anestezie cu posibiliti complexe de monitorizare i dispozitive de terapie pre-, intra- i postoperatorie. n cadrul Spitalului Municipal Rdui profesori universitari, cadre didactice dar i studeni stagiari desfaoar activiti de cercetare a cror rezultate sunt evideniate prin numeroasele publicaii la conferine naionale i internaionale, lucrri publicate n reviste cotate ISI respectiv prin ctigarea unor contracte de cercetare de profil. De asemenea, numeroase cadre universitare au colaborari interne i internaionale cu alte centre de cercetare, universiti, etc. Cu prilejul unor zile festive importante sunt invitai periodic, personaliti marcante din lumea medical respectiv ai artei muzicale romneti. Spitalului Municipal Rdui se implic i n activiti educative i de sprijin pentru pacieni astfel sunt organizate periodic seminarii tiinifice, manifestri culturale i educative (reportaje TV, etc.) n sprijinul pacienilor dar i personalului medical. Spitalul Municipal Rdui asigur primul ajutor i asistena medical de urgen oricrei persoane care se prezint la spital dac starea sntii persoanei este critic. Dup stabilizarea funciilor vitale, spitalul asigur dupa caz, transportul obligatoriu medicalizat la o alt unitate medico-sanitar de profil dac cazul nu poate fi rezolvat n spital, sau interesarea pacientului i vegherea la buna sntate a acestuia.

1.3 Organizare intern Spitalul Municipal Rdui intr n relaii contractuale privind activitatea medical cu Casa de Asigurri de Sntate iar n relaii comerciale cu diferii furnizori de materiale sanitare, de medicamente i utiliti. Spitalele1 sunt uniti sanitare cu paturi, de utilitate public, cu personalitate juridic, proprietate public sau privat, care asigur servicii medicale.

Crt. 1 2 - 3u 4n 5 6 d i

Denumirea seciei Secia medicin intern Secia cardiologie Secia neonatologie Secia obstetric-ginecologie Secia psihiatrie Secia neurologie Compartiment dermatovenerologie Secia chirurgie general Compartiment ortopedie si traumatologie Secia pediatrie Secia boli infecioase Secia pneumologie Secia ATI Compartiment diabet SPITALIZARE DE ZI

Nr. Paturi 50 paturi 33 paturi 30 paturi 50 paturi 40 paturi 44 paturi 10 paturi 50 paturi 10 paturi 30 paturi (+20 paturi nsoitori ) 25 paturi 58 paturi 15 paturi 15 paturi 25 paturi

7r 8e 9c 10 11 12 13 14

Legea nr. 270 din 18 iunie 2003 publicat n Monitorul Oficial nr. 438 din 20 iunie 2003

Organizarea structural a Spitalului Municipal Rdui este evideniat n documentele de formalizare a structurii organizatorice, respectiv regulamentul de organizare i funcionare, organigram i fiele de post. Organigrama corespunde exigenelor metodologice i de coninut impuse de managementul tiinific, fiind conceput i realizat plecndu-se de la tipul de structur organizatoric ierarhic-funcional. Comitetul directorilor coordoneaz direct managerul iar acesta la rndul su are

urmtoarea structur organizatoric : Comp.Infecii Nozocomiale; Relaii cu publicul; Audit public intern; SMC; Runos Statistic informatic med.;

1.4 Funcionalitate Conducerea spitalului este realizat de un manager i un comitet director. n domeniul politicii de personal i al structurii organizatorice managerul are, n principal, urmtoarele atribuii : a) stabilete i aprob numrul de personal, pe categorii i locuri de munc, n funcie de normativul de personal ; b) aprob organizarea concursurilor pentru posturile vacante, numete i elibereaz din funcie personalul spitalului;
8

c) numete membrii comitetului director. d) propune structura organizatoric, reorganizarea, schimbarea sediului i a denumirii unitii, n vederea aprobrii de ctre Ministerul Sntii Publice sau, dup caz, de ministerele care au spitale n subordine ori n administrare sau reea sanitar proprie; e)aprob programul de lucru, pe locuri de munc i categorii de personal; Comitetul director este format din managerul spitalului, directorul medical, directorul de cercetare-dezvoltare, directorul financiar-contabil i, director administrativ. Ocuparea funciilor specifice comitetului director se face prin concurs organizat de managerul spitalului. Comitetul director al spitalului public are urmatoarele atribuii: 1. Elaboreaz, pe baza propunerilor consiliului medical, planul anual de furnizare de servicii medicale al spitalului; 2. Elaboreaz planul de dezvoltare al spitalului pe perioada mandatului, n baza propunerilor scrise ale consiliului medical; 3. Elaboreaz regulamentul de organizare i funcionare, regulamentul intern i organigrama spitalului, n urma consultrii cu sindicatele, conform legii; 4. Elaboreaz proiectul bugetului de venituri i cheltuieli al spitalului, pe baza centralizrii de ctre compartimentul economico-financiar a propunerilor fundamentate ale conducatorilor seciilor i compartimentelor din structura spitalului, pe care il supune aprobarii managerului; 5. Propune managerului, n vederea aprobrii: a) numrul de personal, pe categorii i locuri de munc, n funcie de reglementrile n vigoare; b) organizarea concursurilor pentru posturile vacante, n urma consultrii cu sindicatele, conform legii; 6. Propune spre aprobare managerului i urmrete implementarea de msuri organizatorice privind mbunatirea calitii actului medical, a condiiilor de cazare, igien i alimentaie, precum i de msuri de prevenire a infeciilor nosocomiale, conform normelor aprobate prin ordin al Ministrului Snatii publice;

7. Urmrete realizarea indicatorilor privind execuia bugetului de venituri i cheltuieli pe secii i compartimente, asigurnd sprijin efilor de secii i compartimente pentru ncadrarea n bugetul alocat; 8. Analizeaz propunerea consiliului medical privind utilizarea fondului de dezvoltare, pe care l supune spre aprobare managerului; 9. Asigur monitorizarea i raportarea indicatorilor specifici activitii medicale, financiari, economici, precum i a altor date privind activitatea de supraveghere, prevenire i control, pe care le prezint managerului, conform metodologiei stabilite; 10. Analizeaz la propunerea consiliului medical, msurile pentru dezvoltarea i mbuntairea activitii spitalului, n concordan cu nevoile de servicii medicale ale populaiei, dezvoltarea tehnologiilor medicale, ghidurilor i protocoalelor de practic medicale; 11. La propunerea consiliului medical, ntocmete, fundamenteaz i prezint spre aprobare managerului planul anual de achiziii publice, lista investiiilor i a lucrrilor de reparaii curente i capitale care urmeaz s se realizeze ntr-un exerciiu financiar, n condiiile legii, i rspunde de realizarea acestora; 12. Elaboreaz planul de aciune pentru situaii speciale i asisten medical n caz de rzboi, dezastre, atacuri teroriste, conflicte sociale i alte situaii de criz; la propunerea consiliului medical, ntocmete, fundamenteaz i prezint spre aprobare managerului planul anual de achiziii publice, lista investiiilor i a lucrrilor de reparaii curente i capitale care urmeaz s se realizeze ntr-un exerciiu financiar, n condiiile legii, i rspunde de realizarea acestora; 13. ntocmete informri lunare, trimestriale i anuale cu privire la execuia bugetului de venituri i cheltuieli, pe care le analizeaz cu consiliul medical i le prezint autoritaii de sntate public judeene sau a municipiului Bucureti, precum i Ministerului Sntii Publice, respectiv ministerelor cu reea sanitar proprie, la solicitarea acestora; 14. Analizeaz, trimestrial sau ori de cate ori este nevoie, modul de ndeplinire a obligaiilor asumate prin contracte i propune managerului msuri de mbuntire a activitaii spitalului; ntocmete informri lunare, trimestriale i anuale cu privire la execuia bugetului de venituri i cheltuieli, pe care le analizeaz cu consiliul medical i le prezint autoritaii de sntate public
10

judeene sau a municipiului Bucureti, precum i Ministerului Sntii Publice, respectiv ministerelor cu reea sanitar proprie, la solicitarea acestora; 15. Negociaz, prin manager, directorul medical i directorul financiar-contabil, contractele de furnizare de servicii medicale cu casele de asigurri de sntate; 16. Se ntrunete lunar sau ori de cate ori este nevoie, la solicitarea majoritii membrilor si ori a managerului spitalului public, i ia decizii n prezenta a cel puin dou treimi din numrul membrilor si, cu majoritatea absolut a membrilor prezeni; 17. Face propuneri privind structura organizatoric, reorganizarea, restructurarea, schimbarea sediului i a denumirii spitalului; 18. Rspunde n faa managerului pentru ndeplinirea atribuiilor care i revin; 19. Negociaz cu eful de secie/laborator i propune spre aprobare managerului indicatorii specifici de performan ai managementului seciei/laboratorului/ serviciului, care vor fi prevzui ca anex la contractul de administrare al seciei/laboratorului; 20. Analizeaz activitatea membrilor si pe baza rapoartelor de evaluare i elaboreaz raportul anual de activitate al spitalului. Directorul medical are urmtoarele atribuii specifice: 1. Monitorizeaz calitatea serviciilor medicale acordate la nivelul spitalului, inclusiv prin evaluarea satisfaciei pacienilor, i elaboreaz, mpreun cu efii de secii, propuneri de mbuntire a activitii medicale; 2. n calitate de preedinte al consiliului medical, coordoneaz i rspunde de elaborarea la termen a propunerilor privind planul de dezvoltare al spitalului, planul anual de servicii medicale, bugetul de venituri i cheltuieli; 3. Aprob protocoale de practic medical la nivelul spitalului i monitorizeaz procesul de implementare a protocoalelor i gndurilor de practic medical la nivelul ntregului spital; 4. Coordoneaz implementarea programelor de sntate la nivelul spitalului;

11

5. Rspunde de coordonarea i corelarea activitilor medicale desfurate la nivelul seciilor pentru asigurarea tratamentului adecvat pentru pacienii internai; 6. ntocmete planul de formare i perfecionare a personalului medical, la propunerea efilor de secii i laboratoare; 7. Analizeaz i ia decizii n situaia existenei unor cazuri medicale deosebite (de exemplu, cazuri foarte complicate, care necesit o durat de spitalizare mult prelungit, mori subite etc.); 8. Asigur respectarea normelor de etic profesional i de ontologie medical la nivelul spitalului, colabornd cu Colegiul Medicilor din Romnia; 9. Rspunde de acreditarea personalului medical al spitalului i de acreditarea activitilor medicale desfurate n spital, n conformitate cu legislaia n vigoare; 10. Avizeaz utilizarea bazei de date medicale a spitalului pentru activiti de cercetare medical, n condiiile legii; 11. Particip alturi de manager, la organizarea asistenei medicale n caz de dezastre, epidemii i n alte situaii speciale; 12. Stabilete coordonatele principale privind consumul de medicamente i materiale sanitare la nivelul spitalului, n vederea unei utilizri judicioase a fondurilor spitalului, prevenirii polipragmaziei i a rezistenei la medicamente; 13. Supervizeaz respectarea prevederilor n vigoare referitoare la documentaia medical a pacienilor tratai, asigurarea confidenialitii datelor medicale, constituirea arhivei spitalului. Atribuiile specifice directorului de cercetare - dezvoltare sunt: 1. Elaboreaz strategia de cercetare tiinific a unitii n raport cu Strategia Naional n Domeniul Cercetrii, Dezvoltrii i Inovrii pentru perioada 2007 2013, aprobat prin H.G. nr. 217/2007, i o supune spre avizare conducerii spitalului, Academiei de tiine Medicale i Ministerului Sntii Publice;

12

2. Elaboreaz Planul intern de cercetare tiinific pentru toi cercettorii tiinifici ncadrai n spital pe proiecte individuale sau n grup pentru fiecare nucleu, laborator, secie, departament; 3. Coordoneaz realizarea proiectelor tiinifice de cercetare care fac parte din Programul Naional de Cercetare tiinific i Dezvoltare Tehnologic al Romniei n raport cu obiectivele acestuia; 4. Avizeaz i nainteaz conducerii spitalului precum i Academiei de tiine Medicale toate proiectele de cercetare care se constituie n politica de cercetare a unitii; 5. Coordoneaz activitile de cercetare i dezvoltare tehnologic de mare complexitate, care pot include cercetare fundamental, aplicativ i de nivel precompetitiv i care sunt desfurate n comun cu alte uniti (spitale, institute naionale, institute de cercetare, centre de cercetare) sub form de consorii sau reele reprezentative la nivel naional pentru domenii specifice medicale din cadrul programelor naionale de cercetare-dezvoltare-inovare sub coordonarea Ministerului Sntii Publice, Autoritii Naionale pentru Cercetare tiinific, Academia Romn, Academia de tiine Medicale; 6. Coordoneaz i monitorizeaz integrarea i creterea calitii i a nivelului de performan al activitilor de cercetare-dezvoltare desfurate n proiectele din unitate, precum i cele din programe naionale; 7. Monitorizeaz i particip la realizarea de parteneriate de cercetare naionale i internaionale, de lung durat, cu instituii de cercetare similare, inclusiv a celor de tip public privat; 8. Monitorizeaz dezvoltarea echilibrat a activitilor de cercetare tiinific a infrastructurii de cercetare-dezvoltare, precum i a personalului aferent cercetrii din cadrul unitii; 9. Propune msuri pentru perfecionarea pregtirii profesionale i pentru ncadrarea personalului de cercetare n grade profesionale; 10. Stabilete i propune managerului criteriile de evaluare a activitii personalului din

cercetare;

13

11. Face propuneri managerului unitii privind modul de organizare a concursurilor de ncadrare i promovare a personalului de cercetare; 12. Propune comisiile interne de concurs pentru promovarea pe funcii atestabile i confirm rezultatele concursurilor pentru funcii de cercettor tiinific (gradul I, II, III), sub coordonarea Academiei de tiine Medicale; 13.Urmrete, n perspectiv, dezvoltarea puternic a cercetrii tiinifice din spital pentru ca acesta s poat participa n viitor la programele de cercetare europene, precum i la platformele tehnologice similare la nivel european; 14.Particip la elaborarea de proiecte pentru programele de cercetare-dezvoltare europene i internaionale din domeniul sanitar i farmaceutic; 15. Urmrete permanent dezvoltarea bazei materiale existente prin elaborarea planului anual de achiziii de aparatur, reactivi, substane de diagnostic, tehnic informatic etc., n raport cu cerinele de dezvoltare tiinific vizate; 16. Supune avizrii directorului medical utilizarea bazei de date medicale a unitii, pentru desfurarea activitii de cercetare medical, n contextul legislaiei n vigoare; 17.Rspunde de raportarea la termen a situaiilor i drilor de seam statistice referitoare la activitatea de care rspunde i pe care o coordoneaz, inclusiv a celor solicitate de manager. Principalele atribuii ale consiliului medical sunt urmtoarele: 1. mbuntirea standardelor clinice i a modelelor de practic n scopul acordrii de servicii medicale de calitate n scopul creterii gradului de satisfacie a pacienilor; 2. Monitorizarea i evaluarea activitii medicale desfurate n spital n scopul creterii performanelor profesionale i utilizrii eficiente a resurselor alocate; 3. Elaborarea proiectului de plan de achiziii al spitalului n limita bugetului estimat; 4. ntrirea disciplinei economico-financiare;

14

Atribuiile specifice directorului financiar - contabil sunt: Asigur i rspunde de buna organizare i desfurare a activitii financiare a unitii, n conformitate cu dispoziiile legale; Organizeaz contabilitatea n cadrul unitii, n confomitate cu dispoziiile legale i asigur efectuarea corect i la timp a nregistrrilor; Asigur ntocmirea, la timp i n conformitate cu dispoziiile legale, a balanelor de verificare i a bilanurilor anuale i trimestriale; Propune defalcarea pe trimestre a indicatorilor financiari aprobai n bugetul de venituri i cheltuieli; Asigur executarea bugetului de venituri i cheltuieli a spitalului, urmrind realizarea indicatorilor financiari aprobai i respectarea disciplinei contractuale i financiare; Particip la negocierea contractului de furnizare de servicii medicale cu casele de asigurri de sntate; Angajeaz unitatea prin semntur alturi de manager n toate operaiunile patrimoniale, avnd obligaia, n condiiile legii, de a refuza pe acelea care contravin dispoziiilor legale; Analizeaz, din punct de vedere financiar, planul de aciune pentru situaii speciale prevzute de lege, precum i pentru situaii de criz; Particip la organizarea sistemului informaional al unitii, urmrind folosirea ct mai eficient a datelor contabilitii; Evalueaz, prin bilanul contabil, eficiena indicatorilor specifici; Asigur ndeplinirea, n conformitate cu dispoziiile legale, a obligaiilor unitii ctre bugetul statului, trezorerie i teri; Asigur plata integral i la timp a drepturilor bneti cuvenite personalului ncadrat n spital; Asigur ntocmirea, circuitul i pstrarea documentelor justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitate; Organizeaz evidena tuturor creanelor i obligaiilor cu caracter patrimonial care revin spitalului din contracte, protocoale i alte acte asemntoare i urmrete realizarea la timp a acestora;

15

Ia msuri pentru prevenirea pagubelor i urmrete recuperarea lor; Asigur aplicarea dispoziiilor legale privitoare la gestionarea valorilor materiale i ia msuri pentru inerea la zi i corect a evidenelor gestionrii; Rspunde de ndeplinirea atribuiilor ce revin serviciului financiar contabilitate cu privire la exercitarea controlului financiar preventiv i al asigurrii integritii patrimoniului;

ndeplinete formele de scdere din eviden a bunurilor de orice fel, n cazurile i condiiile prevzute de dispoziiile legale; mpreun cu directorul/serviciul administrativ ntocmete i prezint studii privind optimizarea msurilor de bun gospodrire a resurselor materiale i bneti, de prevenire a formrii de stocuri peste necesar, n scopul administrrii cu eficien maxim a patrimoniului unitii i a sumelor ncasate n baza contractului de furnizare servicii medicale;

Organizeaz i ia msuri de realizare a perfecionrii pregtirii profesionale a cadrelor financiar contabile din subordine; Organizeaz, la termenele stabilite i cu respectarea dispoziiilor legale, inventarierea mijloacelor materiale n unitate.

ntlnim n cadrul spitalului i un consiliu consultativ, care are rolul de a dezbate principalele probleme de strategie i de organizare i funcionare a spitalului i de a face recomandri managerilor spitalului n urma dezbaterilor. Membrii consiliului consultativ sunt: 1. Doi reprezentani ai Ministerului Sntii Publice sau ai autoritii de sntate public, cu personalitate juridic pentru spitalele din subordinea Ministerului Sntii Publice.; 2. Doi reprezentani ai ministerelor i instituiilor cu reea sanitar proprie pentru spitalele aflate n subordinea acestora.; 3. Doi reprezentani numii de consiliul judeean ori local, respectiv de Consiliul General al Municipiului Bucureti, dintre care unul specialist n finane publice locale, pentru spitalele aflate n administrarea consiliilor judeene sau locale, dup caz;

16

4. Managerul spitalului public; 5. Doi reprezentani ai universitii sau facultii de medicin, pentru spitalele clinice, institutele i centrele medicale clinice; 6. Doi reprezentani ai mediului de afaceri, nominalizai de patronatele reprezentantive la nivel naional pentru spitalele din reeaua Ministerului Sntii Publice. Deasemenea n spital exist i personal auxiliar responsabil pentru seciile cu paturi care are urmtoarele ndatoriri: Asigurarea nc din ziua internrii a examinrii medicale clinice complete i a realizrii investigaiilor strict necesare bolnavului internat de urgen sau cu programare; Repartizarea bolnavilor n salon n cel mai scurt timp, n condiiile aplicrii corespunztoare a msurilor referitoare la prevenirea i combaterea infeciilor intraspitaliceti; Efectuarea n cel mai scurt timp a investigaiilor suplimentare ce se dovedesc necesare stabilirii diagnosticului. Pacienii cronici se vor interna dup efectuarea anterioar n ambulator a tuturor investigaiilor specifice patologiei pe care C.J.A.S. le asigur prin contracte cu terii n ambulator; Declararea cazurilor de boli contagioase, a bolilor profesionale, conform regulamentului n vigoare; Asigurarea tratamentului medical complet (curativ, preventiv i de recuperare) individualizat i difereniat, n raport cu starea bolnavului, cu forma i stadiul evolutiv al bolii, prin aplicarea diferitelor procedee i tehnici medicale i chirurgicale, prin folosirea instrumentarului, a aparaturii medicale, a mijloacelor specifice de transport i prin administrarea alimentaiei dietetice corespunztoare; Definirea manevrelor care implic soluii ale continuitii materialelor utilizate i a condiiilor de sterilizare pentru fiecare secie n parte; Asigurarea n permanen a ngrijirii medicale necesare pe toat durata internrii; Asigurarea conform cu protocolalele aprobate a medicaiei necesare pentru realizarea tratamentului indicat de medicul curant i a administrrii corecte a acesteia, fiind interzis pstrarea medicamentelor la patul bolnavului. Medicaia va fi acordat integral de spital
17

n funcie de disponibilul existent la acel moment n farmacii i va fi scris n foile de observaie de medicul curant sau medicul rezident (sub stricta supraveghere a medicului curant); Asigurarea de ctre un cadru medical sau auxiliar a nsoirii pacientului, chiar dac e perfect valid, n cazul n care trebuie supus la explorri/investigaii realizate n alte secii; Asigurarea condiiilor necesare recuperrii medicale precoce; Asigurarea alimentaiei bolnavului n concordan cu diagnosticul i stadiul evolutiv al bolii; Desfurarea unei activiti care s asigure bolnavilor internai un regim raional de odihn i de servire a mesei, de igien permanent, de primire a vizitelor i de pstrare a legturii acestora cu familia; Transmiterea concluziilor diagnostice i a indicaiilor terapeutice pentru bolnavii externai unitilor sanitare ambulatorii sau medicului de familie; Urmrirea ridicrii continue a calitii ngrijirilor medicale; Asigurarea nivelului tehnic i profesional al personalului medico-sanitar propriu i a instruirii personalului medico-sanitar aflat pentru studii sau pentru instruire practic. n cadrul spitalului funcioneaz un consiliu etic, un consiliu medical i un consiliu tiinific. Directorul medical este preedintele consiliului medical. Directorul tiinific este preedintele consiliului tiinific. Componena i atribuiile consiliului etic i ale consiliului tiinific se stabilesc prin ordin al Ministrului Sntii publice. Consiliul medical este alctuit din efii de secii, de laboratoare, farmacistul-ef i asistentul ef. n spital ntalnim i compartimente specifice cum ar fi cel de resuese umane sau contabilitate care au ndatoriri specifice segmentului pe care l reprezint. Serviciul resurse umane, normare, organizare i salarizare are urmtoarele atribuii: elaboreaz planul de munc i salarii; asigur ncadrarea personalului de execuie potrivit statului de funcii, respectnd nomenclatorul de funcii i salarizare a indicatorilor, de studiu i de stagiu;
18

acord drepturilor de salarizare pentru toate categoriile de personal; ntocmete contractele de munc pentru personalul nou angajat etc.

Serviciul financiar-contabil are urmtoarele atribuii: exercitarea controlului financiar preventiv; organizarea contabilitii i asigurarea efecturii corecte i la timp a nregistrrilor; participarea la organizarea sistemului informaional al unitii; organizarea evidenei tehnico-operative i gestionare; ntocmirea studiilor comparative privind diveri indicatori: zi de spitalizare, pat fizic, pat efectiv ocupat, bolnav, comparativ cu seciile din unitate, analiza cauzelor care determin diferene; ntocmirea proiectelor planurilor de venituri i cheltuieli bugetare; verificarea documentelor justificative de cheltuieli; asigurarea integritii patrimoniului unitii i recuperarea pagubelor produse; 1.5 Structura personalului Conform Decretului 296/1973, art. 10, personalul din unitile sanitare se compune din urmtoarele categorii: Personalul medico-sanitar: a) personalul de conducere (medici efi de secie/clinic); b) personalul de execuie (asisteni medicali, farmaciti, laborani); Personalul din activiti auxiliare: c) personalul de conducere (ingineri); d) personalul de execuie (tehnicieni); e) muncitori; Personalul din aparatul funcional: f) personalul de conducere (director economic, contabil ef, ef

compartiment); g) personalul de execuie (economiti, refereni, contabili); h) personalul de execuie administrativ (merceolog, gestionari);
19

n cursul anului 2011 structura de personal a Spitalului Municipal Rdui se prezint astfel: - 35 medici specialiti de medicin general, chirurgie, stomatologie; - 3 farmaciti ; - 2 psihologi; - 2 biologi ; - 1 fiziokinetoterapeut ; - 122 cadre medicale cu studii medii ; - 80 personal auxiliar de ngrijire (infirmiere, femei de serviciu) ; - 9 registratori medicali ; - 48 muncitori calificai si necalificai ; - 16 personal TESA ; - 4 ingineri, 4 economiti , 1 preot, 1 jurist. Atribuiile i competenele personalului sunt dictate de nivelul de pregtire, locul unde i desfoar activitatea, acestea fiind expres stabilite de Decretul nr. 296/1973 pentru fiecare categorie de personal i pentru fiecare tip de unitate sanitar.

1.6 Relaii externe Spitalul Municipal Rdui este subordonat Autoritii Judeene de Sntate Public Suceava, subordonat ,la rndul ei, Ministerului Sntii Publice. Spitalul are obligaia s nregistreze, s stocheze, s prelucreze i s transmit informaiile legate de activitatea sa, conform normelor aprobate prin ordin al Ministerului Sntii Publice. Raportrile se fac ctre AJSP Rdui i constituie baza de date la nivel naional pentru decizii majore de politic

20

sanitar. Relaia Spitalului Municipal Rdui transferuri care se suport de la bugetul de stat.

cu Ministerul Sntii Publice const n

In caliatate de principali finanatori pentru asistena sanitar se numar: Direcia de Sntate Public, Suceava Pacienii Casa Asigurrilor de Sntate, Suceava Furnizorii:de hran,de medicamente,de utiliti, de material sanitare,dezinfectani; Casa Naional a Asigurrilor de Sntate

21

Casa Naional a Asigurrilor de Sntate

Casa Judeean a Asigurrilor de Sntate

Ministerul Sntii

Spitalul Municipal Rdui

Direcia de Sntate Public, Suceava

Furnizorii

Pacienii

Fig. 1 Flux informaional generat de relaiile externe

22

Fluxul informaional pacient- spital Fiecare asigurat va avea propriul carnet de asigurat. n cazul prezentrii la medic acesta va trebui s prezinte acest carnet. Numrul carnetului de asigurat va fi important pentru procesul de alocare a banilor i pentru fluxul informaional. 1. Informaii ntre medicul de medicin general i pacient a) Flux de documente: nregistrarea asiguratului i statutul acestuia. b) Flux financiar: Nu exist nici un schimb financiar, n afar de sistemul de coplat.

2. Flux informaional ntre medicul de medicin general i CAS a) Flux de documente: nregistrarea pacienilor i utilizarea serviciilor. b) Flux financiar: Plata medicului n principal pe capitaie.

3. Flux informaional ntre medicul de medicin general i specialist a) Flux de documente: Trimiteri ctre specialist. b) Flux financiar: Nu exist pli ntre generaliti i specialiti.

4. Flux informaional ntre specialist i pacient a) Flux de documente: Trimitere din partea medicului generalist. b) Flux financiar: Nu exist dect n cazul co-plii.

5. Flux informaional ntre specialist i CAS a) Flux de documente: Chitane n cadrul sistemului de rambursare prevzut. b) Flux financiar: Plata pe baza sistemului de rambursare prevzut.

6. Flux informaional ntre medicul generalist i spital a) Flux de documente: Bilet de trimitere a pacientului. b) Flux financiar: Nu exist pli directe.

23

7. Flux informaional ntre specialist i spital a) Flux de documente: Bilet de trimitere a pacientului. b) Flux financiar: Nu exist pli directe.

8. Flux informaional ntre spital i pacient a) Flux de documente: Bilete de trimitere (cu excepia urgenelor). b) Flux financiar: Nu exist pli directe (cu excepia co-plii).

9. Flux informaional ntre spital i CAS a) Flux de documente: Chitane n cadrul sistemului de rambursare prevzut. b) Flux financiar: Pli n funcie de sistemul de rambursare prevzut.

10. Flux informaional ntre medicul generalist i farmacist a) Flux de documente: Reete. n viitor va exista o list pozitiv i un sistem de preuri de referin pentru medicamente. b) Flux financiar: Nu exist.

11. Flux informaional ntre farmacie i pacient a) Flux de documente: Reeta. b) Flux financiar: Exist pli directe n cazul co-plii.

12. Flux informaional ntre farmacie i CAS a) Flux de documente: Reete. b) Flux financiar: Plata pe baza reetelor.

13. Flux informaional ntre medicul de medicin general i ali furnizori de servicii a) Flux de documente: Reeta. b) Flux financiar: Nu exist.
24

14. Flux informaional ntre ali furnizori de servicii medicale i pacient a) Flux de documente: Reete. b) Flux financiar: Nu exist dect n cazul co-plii.

15. Flux informaional ntre ali furnizori de servicii i CAS a) Flux de documente: Chitane n cadrul sistemului de rambursare prevzut. b) Flux financiar: Plata pe baza sistemului de rambursare prevzut Flux financiar: Plata pe baza sistemului Fluxul informaional CNA-CJA-Ministerul Sntii- Direcia de Sntate Principalul flux informaional l reprezint datele statistice sanitare n legtur cu morbiditatea, mortalitatea i utilizarea serviciilor de sntate (numr de consultaii, gradul de ocupare al paturilor, etc.). Furnizorii serviciilor de sntate raporteaz datele Biroului de Statistic din cadrul Direciei de Sntate(unele date ajung de aici i la Inspectoratele de Sntate Public). Direcia de Sntate raporteaz aceste date mai departe la Centrul Naional de Statistic, organism subordonat Ministerului Sntii i Familiei. Datele sunt raportate lunar, trimestrial sau anual pe baz de formulare. Direciile de Sntate pot raporta date i Ministerului Sntii, la cererea acestuia, date referitoare la personalul sanitar, costuri, cldiri, etc. Raportarea datelor se va face pe baz de formulare, pentru a asigura colectarea lor uniform. Dou tipuri de date sunt evideniate: 1) Datele individuale (datele neagregate) ce vor fi raportate pe baza de formulare completate la sfritul consultaiilor (pentru dispensare, policlinici i cabinete stomatologice) sau la externare din spital (inclunznd noii-nscui sau decesele). Fiecare formular va conine date privind: numele pacientului, sexul, vrsta, codul numeric, diagnosticul, testele de stabilire a diagnosticului, tratamentul, recuperarea, consultaiile n scop preventiv (imunizri, planificare familial, etc.).

25

Formularele sunt tipizate pentru fiecare tip de furnizor de servicii de sntate. De asemenea se va verifica dac transmiterea lor se va face n timp util. 2) Datele agregate care se vor transmite tot pe baz de formulare i care vor prezenta numrul de consultaii, teste de laborator, tratamente, consumul de medicamente, etc. Avantajele sunt: Casa de Asigurri va primi date agregate i va avea timp pentu verificarea i analiza lor; furnizorii de servicii medicale vor putea s-i analizeze activitatea i costurile lor. Activitatea de raportare pe baza acestor formulare va trebui aprobat la nivel naional i va trebui specificat n contractul cadru ce va sta la baza contractului semnat ntre Casa de Asigurri i furnizorii de servicii medicale. Tot aici trebuie meninut ritmul raportrii i tebuie luat n considerare costurile. Al doilea flux informaional se refer la obligativitatea raportrii evenimentelor de santate public: boli transmisibile, igiena mediului sau evenimente de tipul dezastrelor naturale. nformaiile care vin de la furnizori, vor fi transmise Autoritii Locale de Sntate i de aici, datele agregate vor merge la Centrul Naional de Statistic i la Institutele de Sntate Public, subordonate Ministerului Sntii i Familiei.

26

Ministerul Sntii

Primria Rdui 5 6

C.A.S.S. 13 3 4

Casa naional de Pensii

Spitalul Municipal Rdui

12

Furnizori 14 11 9 8 Populaie 10

Agenia judeean de Ocupare a forei de munc

Administria financiar Trezorerie

Fig 2 Fluxul informaional generat de organizarea i funcionalitatea Spitalului Municipal Rdui

27

Fluxurile informaionale sunt n sensul urmtor : 1: cerere de finaare 2: acordare de fonduri din bugetul de stat 3: relaii contractuale 4: decontri 5: cerere de finaare 6: acordare de fonduri din bugetul local 7: cumprri, facuturri, achiziii 8: pli (prin intermediul Trezoreriei) 9: pli 10: ncasri 11: Declaraiile 100/300 cu privire la calcului, reinerea, vrsarea impozitului pe salarii 12: declaratiile lunare privind fondul de omaj 13: declaratiile lunare privind CAS-ul 14: beneficiarii directi ai serviciilor medicale

28

1.6 Structura i evoluia principalelor venituri/cheltuieli bugetare din cadrul spitalului Municipal Rdui n perioada 2008-2011

Perioada Venituri totale Venituri fiscale 1.Venituri curente c.Venituri nefiscale C1.Venituri proprietate

2008 20,178,871 0 19,164,380 19,164,380

2009 19,977,082 0 18,972,736 18,972,736 10,790,0

2010 21,113,189 0 20,870,009 20,869,59 11,869,0

din 10,89,90

C2.Vanzare de bunuri 19,031,390 si servicii Venituri din prestari 19,031,390 servicii activitati Venituri sectiunii de 15,520,00 dezvoltare Venituri din prestari 53,832 servicii Veniturile sectiunii de 19,851,871 functionare 2.Venituri din capital Subventii 0 10,144,91 si alte

18,864,836

21,241,5319

18.841.076,

20,725,183

15,364,80

16,901,28

532.936

586,229

19,653,352

21,618,687

0 68,061

0 11,078,0

29

Total cheltuieli Cheltuieli curente Cheltuieli de personal Contributii

17,959,148 16,734,148 11,241,000 2,473,600

19,755,062 18,407,562 17,564,00 2,720,960

21,730,568 19,588,764 11,961,000 2,636,900

Cheltuieli de capital

1,225,000

1,347,500

1,482,250

n perioada analizat se observ: o cretere a veniturilor din prestri de servicii i alte cativiti de la 53,832 n 2009 pn la 586,229 ct s-a nregistrat n anul 2011; deasemenea veniturile au sczut de la 20,178,871 n 2009 n19,977,082 2009, dar n anul 2011 veniturile Spitalul Municipal Rdui au crescut la 21,113,189. s-a nregistrat o cretere a cheltuielilor de capital acestea ajungnd la1,482,250 n anul 2011.

30

Cap. II Fundamentarea indicatorilor financiari la Spitalul Municipal Rdui II.1. Cadrul juridic privind fundamentarea indicatorilor financiari CADRUL LEGISLATIV

Studiile efectuate de diferitele organizaii internaionale cu privire la economia sanitar pe plan mondial arat dificultatea n a gsi o clasificaie funcional unitar a cheltuielilor pentru ocrotirea sntii. Aceasta se datoreaz, pe de o parte, organizrii variate a asistenei medicosanitare n concordan cu sistemul socio-economic din diferite ri, cu particularitile lor specifice, i pe de alt parte, a gradului diferit de dezvoltare, n general, i n ceea ce privete ocrotirea sntii populaiei n special. Bugetul de venituri i cheltuieli reprezint pentru instituiile sanitare, ca de altfel i pentru celelalte entiti organizatorice, instrumentul principal de conducere, prognozare i analiza activitii economico-financiare. Necesarul de ngrijiri medico-sanitare trebuie s aib o fundamentare tiinific real constnd din cunoaterea numrului populaiei, a structurii i a perspectivelor evoluiei demografice, cunoaterea nivelului i a perspectivelor evoluiei demografice, de cunoatere aprofundat a strii de sntate, a condiiilor igienico-sanitare, a factorilor epidemiologici. De asemenea, este necesar cunoaterea gradului de satisfacere a necesitilor, n raport cu cerinele existente i, n acest sens, de determinare a prioritilor n funcie de necesiti. Aadar, fundamentarea tiinific a activitii medicale nu poate fi fcut fr folosirea unui sistem unitar de indicatori, care a fost elaborat la iniiativa Organizaiei Naiunilor Unite i a Organizaiei Mondiale a Sntii. Studiul indicatorilor financiari ai asistenei medico-sanitare are ca obiectiv folosirea raional a resurselor, n condiiile unei ngrijiri a sntii populaiei la un nivel ct mai ridicat, corespunztor cerinelor i dezvoltrii tiinei medicale. n prezent, asistena medical din Romnia este reglementat prin: 1. Legea nr. 3/1978 privind asigurarea santii populaiei care n art. 2 arat: Statul asigur ntregii populaii aprarea i ntrirea sntii, fra deosebire de naionalitate, ras, sex sau religie, precum i asisten medical gratuit, n condiiile prevzute de lege. Asigurarea
31

sntii populaiei se realizeaz potrivit unor msuri complexe economice, sociale, culturale i sanitare - integrate n planul naional unic de dezvoltare economico-social. 2. Ordinul nr. 56/1974 privind aprobarea Normelor generale de organizare i funcionare a unitilor sanitare i a normelor tehnice n unele domenii ale asistenei medicale. n baza acestora Ministerul Sntii i Familiei a elaborat metodologii, norme, instruciuni, regulamente, ordine, etc. prin care se stabilesc explicit atribuiile fiecrui tip de unitate sanitar, ale personalului sanitar, precum i accesul specific la unele servicii medicale considerate invalidante sau cu extindere n mas. n afara sistemului public, exist n prezent i un sistem privat sau semiprivat reprezentat de: 3. Conform Ordinului Ministrului Sntii i Familiei nr. 657/1991 i Ordinul Ministrului Santii i Familiei nr. 555/1992 reiese:. Prin ordinul Ministrului Sntii nr.657/1991, modificat prin ordinul Ministrului Sntii nr.358/1997 privind nfiinarea i dotarea cabinetelor medicale, se reglementeaz practica privat pentru medicii de medicin general, medicii specialiti, medicii stomatologi, farmaciti i alt personal sanitar. Procurarea medicamentelor, materialelor sanitare, protezelor, ortezelor n asistena ambulatorie este reglementat astfel: 4. Pentru persoanele dezavantajate i cele cuprinse n Decretul nr. 246/1958, prin Legea 44/1994, acestea sunt gratuite. 5. Pentru salariaii i membrii familiei acestora, pensionarii, omerii, persoanele ce nu realizeaz venituri sunt legiferate sisteme de co-plat, conform HGR 840/1994 i 1720/1994. 6. Ordinul M.S. nr. 1077/1996. 7. Ordonana de guvern nr. 22/1992.

32

8. n perioada 1994-1996 a avut loc n 8 judee un experiment pilot privind un nou sistem de acordare a asistenei medicale primare i alocare a resurselor n acest domeniu. Reglementarea acestuia a fost aprobat prin HGR 370/1994. Reiese deci, c n sistemul actual al acordrii asistenei medicale, ponderea cea mai mare o are sistemul public gratuit, dar n acelai timp exist i un sistem bazat pe co-plat (policlinici cu plat) i unul privat (cabinete private). Odat cu promulgarea Legii privind Asigurrile Sociale de Sntate , sistemul ngrijirilor de sntate este nevoit s se reformeze pentru a crete calitatea serviciilor oferite i eficiena. Separarea finanatorului de prestatorul de servicii va duce la un lan de schimbri ce se vor reflecta i la nivelul pachetului de servicii oferite. Se face astfel simit nevoia schimbrii legislaiei n domeniul sntii ncepnd cu Legea Sanitar (care este veche i nu mai rspunde necesitilor unui sistem n schimbare) i continund cu Legea privind organizarea, funcionarea i finanarea spitalelor (HGR 804/1995), Legea asistenei medicale de urgen, Legea privitoare la Sntatea Public, etc. 9. Legea privind exercitarea profesiei de medic, nfiinarea, organizarea i funcionarea Colegiului Medicilor din Romnia (Legea nr. 74/1995) are de asemenea un impact important asupra modului de funcionare al sistemului. 10. Pe 10 iulie 1997 apare Legea Asigurrilor Sociale de Sntate care stabilete n principal separarea furnizorului de pltitorul de servicii i stabilete relaia contractual dintre acetia, precum i posibilitatea alegerii libere a medicului de ctre pacient. Conform acestei legi finanarea seviciilor de sntate se va realiza n principal prin contribuii obligatorii (prime de asigurare) ale salariailor i patronilor, subvenii de la bugetul de stat i alte surse, pe principiul solidaritii i subsidiaritii n colectarea i utilizarea acestor fonduri. n principiu, propunerile de venituri i cheltuieli se vor face avndu-se n vedere: - reglementrile i normele n vigoare, precum i structura organizatoric existent la data ntocmirii bugetului de venituri i cheltuieli;
33

- sursele de venituri i baza legal a ncasrii lor, nivelul taxelor sau tarifelor, n lei i valut, dac este cazul, stabilit prin legea de organizare a instituiei publice sau legea de aprobare a constituirii fondului special n afara bugetului, frecvena prognozat a indicatorilor fizici n noul an fa de anul de baz, pentru venituri, iar pentru cheltuieli, evoluia n perspectiva domeniului de activitate respectiv, nivelul ntregit la an al cheltuielilor realizate n anul de baz fa de anul de plan, influenat cu indicele mediu prognozat de cretere al preurilor i al inflaiei i indicele de cretere a indicatorilor fizici, obiectivele stabilite prin programul de perspectiv propriu i naional, prioritile de ordin economico-social care se impun n domeniul de activitate respectiv, care trebuie realizate prin dirijarea de fonduri pentru investiiile ce nu se pot lsa pe seama reglajelor economiei de pia; - nivelul preurilor avute n vedere la stabilirea propunerilor de cheltuieli este cel n vigoare la data solicitrii propunerilor de cheltuieli, de regul la 1 mai al anului n curs, ntruct proiectele bugetelor de venituri i cheltuieli se depun pna la 1 iunie al anului n curs, indicele mediu prognozat de cretere al preurilor i cel de cretere al inflaiei fiind indicat de Ministerul Finanelor n adresa de solicitare a proiectelor de buget, ca i cursul de schimb leu/dolar. n lipsa unor precizri se ia n calcul indicele de cretere prognozat al cursului de schimb al dolarului sau indicele creterii preurilor i al inflaiei din anul precedent, ponderat cu creterea cursului de schimb leu/dolar fa de aceeai perioad; - consumurile specifice de materiale, materii prime, piese de schimb, combustibil luate n calcul sunt cele aprobate prin hotarre sau ordonana de Guvern, n domeniul respectiv, sau n lipsa acestora, cele stabilite prin decizii sau ordine interne date de ordonatorul principal de credite; - fundamentarea cheltuielilor n anul de plan fa de anul de baz se va face, la cheltuielile curente, pe fiecare articol de cheltuieli bugetare pornindu-se de la prevederile anului de baz i corectarea acestora cu influenele cunoscute care au acionat pn la data elaborrii proiectului bugetului de venituri i cheltuieli prin reglementri legale. Trebuie subliniat c, n baza art. 24 din Legea finanelor publice nr. 500/2002, ordonatorii principali de credite sunt obligai ca pn la 1 mai a fiecarui an s comunice Ministerului Finanelor orice propuneri de cheltuieli suplimentare sau diminuare de venituri pentru bugetul anului viitor fa de anul n curs, iar consiliile locale i judeene s comunice solicitrile de majorare a transferurilor, cotelor sau sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat n anul de plan fa de anul de baz.
34

II.2. Calculul si fundamentarea veniturilor n cadrul activitii de elaborare, verificare i aprobare a planurilor de venituri, instituiile bugetare ntocmesc planurile de venituri bugetare corespunztor cu sarcinile de planificare financiar n baza programului de realizare a indicatorilor economici i sociali ce sunt trasai prin planul naional unic i pe baza analizei datelor furnizate de sistemul de eviden. Astfel, n planificarea bugetului de venituri i cheltuieli, instituiile sanitare folosesc o serie de indicatori de plan, dup cum urmeaz: I Indicatori folosii n planificarea veniturilor i cheltuielilor instituiilor sanitare Unitatea unde se utilizeaz

Numele indicatorului numrul unitilor numrul medicilor consultani (numrul funciilor medicale) numrul unitilor numrul paturilor numr paturi/zi numrul medicilor consultani numrul funciilor medicale numrul unitilor numrul paturilor numr paturi/zi numr staii de salvare numr autosalvri numr staii aviasan numr avioane numr ore de zbor numrul unitilor

Uniti sanitare ambulatorii fr staionar

Uniti cu ambulatorii i staionar

Uniti sanitare numai cu staionar

Staii de salvare

numr litri de snge, din care: cu regim special sau cu Staii de recoltare i conservare a sngelui plat

35

numrul unitilor numr copii numr copii/zi numrul unitilor numrul unitilor Inspectorat sanitar antiepidemic Uniti medico-juridice Colonii sanatoriale

Fundamentarea veniturilor se face de ctre fiecare instituie sanitar, superioar sau subordonat, cele ierarhic superioare fiind responsabile de elaborarea bugetelor de venituri i cheltuieli centralizate, n care se includ i veniturile. VENITURILE n cadrul Spitalului Municipal Rdui se constituie din: VENITURI PROPRII, care provin din veniturile realizate n raport cu serviciile medicale furnizate pe baza contractelor ncheiate cu Casa de asigurri de sntate, din sumele ncasate potrivit actelor adiionale la contract pentru cheltuieli cu destinaie special i din alte venituri, n care se pot include: 1. consultaii, tratamente, investigaii i alte servicii medicale acordate conform legii; 2. prestaii medico-sanitare pentru regii autonome, societi comerciale, instituii publice, alte persoane juridice sau fizice, potrivit reglementrilor n vigoare; 3. examene medicale i psihologice pentru obinerea de certificate medicale, cu excepia certificatelor pentru incapacitate temporara de munc i a celor solicitate de categoriile de persoane scutite de la plata acestor examene, prevzute prin reglementrile legale speciale; 4. taxa pentru examene i concursuri organizate de unitile sanitare sau de unitile cu reea proprie; 5. nchirieri i concesionri, conform prevederilor legale; 6. tarife pentru efectuarea expertizelor, constatrilor i a altor lucrri medico-legale; 7. activitatea colectivelor de cercetare din sistemul de sntate public; 8. consultan i asisten tehnic n domeniul sanitar; 9. eliberarea de autorizaii, avize i de alte acte oficiale, conform legii, pentru persoane fizice i juridice;
36

10. valorificarea bunurilor aflate n dotare ctre persoane fizice sau juridice, n condiiile legii; 11. sumele ncasate de Ministerul Sntii n vederea eliberrii autorizaiei de funcionare pentru unitile de producie a produselor medicamentoase, depozite farmaceutice, farmacii i drogherii. n cazul farmaciilor i drogheriilor suma pentru reautorizare va fi jumatate din suma prevazut a fi achitat la autorizare. VENITURI DIN DONAII I SPONSORIZRI; se ncaseaz pe baz de contract ncheiat conform prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea. Donaiile i sponsorizrile pot fi n bani sau valut i/sau sub forma bunurilor materiale cu un scop bine determinat sau la dispoziia ordonatorului teriar de credite n persoana directorului Spitalului Municipal Rdui. Se fundamenteaz pe situaia anului de baz. SUME PRMITE CU DESTINAIE SPECIAL, potrivit legii din bugetul local sau bugetul de stat, precum i venituri din contravaloarea medicamentelor i materialelor sanitare furnizate de Casa Naional de Asigurri de Sntate. n ceea ce privete veniturile ncasate din taxe, principalii indicatori de calcul sunt: tariful pentru fiecare tip de tax; numrul de taxe (pe fiecare categorie) ncasate.

Este important evaluarea corect a veniturilor, prin efectuarea de studii i analize asupra factorilor ce pot influena realizarea, depirea veniturilor sau nerealizarea lor. Aceti factori trebuie analizai prin prisma ntinderii lor n anul n care se elaboreaz bugetul de venituri i cheltuieli: dac baza de calcul crete sau veniturile se diversific. Volumul veniturilor anului viitor poate crete fa de volumul veniturilor n anul de baz: dac sursa de venituri dispare, veniturile se reduc pn la includerea lor n bugetul de venituri i cheltuieli. Veniturile instituiei sanitare publice se ncaseaz, se administreaz, se utilizeaz i se contabilizeaz potrivit dizpoziiilor legale aplicabile instituiilor publice. Veniturile instituiei sanitare publice aferente activitii de acordare a serviciilor medicale se constituie din sumele prevzute n macheta de buget. Sumele primite de la bugetul local, bugetul de stat i contravaloarea medicamentelor i materialelor sanitare repartizate fr plat de Casa Naional de Asigurri de Sntate se cuprind distinct n bugetul de venituri i cheltuieli.
37

II.2. Calculul i fundamentarea cheltuielilor Fa de celelalte categorii de cheltuieli, cheltuielile de capital se caracterizeaz prin faptul c: sunt utilizate n scopuri foarte bine determinate, favorizeaz dezvoltarea instituiei, au un impact mare asupra cheltuielilor bugetare, necesitnd sume cu ponderi mari n buget, implic financiar perioade ce depesc anul bugetar de debut. Cheltuielile de capital sunt acele cheltuieli care permit achiziionarea sau constituirea unor bunuri publice de folosin ndelungat, contribuind la mbogirea i modernizarea spitalului. n programul de investiii se nscriu cheltuielile pe ani i etape de execuie att pentru investiiile n curs ct i pentru cele noi. Cheltuielile de capital se includ n bugetul de venituri i cheltuieli pe baza listei de lucrri, utilaje, mobilier i alte obiecte de investiii, cu desfurare att fizic ct i valoric. Ocrotirea sntii constituie o preocupare permanent, nu doar pentru individ, ci i pentru societatea din care face parte, astfel nct ea devine o aciune de interes general, nregistrnd multiple influene i, determinnd la rndul su, numeroase sfere de activitate. Pentru alocarea de fonduri domeniului sanitar trebuie s in seama de o serie de factori precum: starea de sntate a populaiei, dezvoltarea economico-social, politica adoptat de guvern n aceast direcie, nivelul pregtirii personalului medical, gradul de cultur sanitar a populaiei, organizarea aciunilor de prevenire a bolilor prin nivelul de dezvoltare a reelei de instituii sanitare i aciunile profilactice cu caracter de mas, gradul de poluare al mediului nconjurtor. Fundamentarea cheltuielilor n cadrul Spitalului Municipal Rdui, n vederea nscrierii indicatorilor de cheltuieli n proiectul bugetului de venituri i cheltuieli are la baz: analiza i studierea comparativ a cheltuielilor, att pe total ct i pe structur i n dinamic. Un reper foarte important n fundamentarea cheltuielilor l constituie preurile i tarifele diferitelor servicii, care au repercursiuni directe asupra structurii i evidenei cheltuielilor. Acesta este, factorul cel mai imprevizibil n evidena categoriilor de cheltuieli, ntruct i pune amprenta caracterul inflaionist al economiei.
38

n cuantificarea previzional a cheltuielilor n cadrul spitalului este de remarcat faptul c relaia de calcul cu caracter de generalitate presupune luarea n considerare a indicatorilor specifici cantitativi i calitativi i a cheltuielilor pe indicator cu referire la anul de baz. Cheltuiala = nr. indicator fizici x Cmedie/indicator anul de baz n cea mai mare parte, cheltuielile spitalului sunt cele ce vizeaz: cheltuielile cu personalul; cheltuieli cu materiale i servicii; cheltuieli de capital.

Cheltuielile sunt evideniate pe total pentru activitatea finanat din venituri proprii i alte venituri, i separat pentru activitile finanate din sumele primite de la bugetul local, din contravaloarea medicamentelor i materialelor sanitare furnizate de Casa Naional de Asigurri de Sntate, fr plat, i de la bugetul de stat, conform destinaiilor speciale stabilite. Indicatorii financiari din proiectul de buget au la baz veniturile ce urmeaz a se ncasa din contractele ncheiate cu Casa de Asigurri de Sntate i din celelalte surse de finanare, precum i cheltuielile unitii, fundamentate n conformitate cu normele i normativele aprobate, urmnd realizarea echilibrului financiar. Cheltuielile curente asigur ntreinerea i buna funcionare a instituiilor sanitare, finanarea satisfacerii aciunilor publice, transferarea unor sume de bani anumitor categorii de persoane, lipsite de remuneraie ori avnd venituri insuficiente sau pentru onorarea unor angajamente speciale ale statului (mprumuturi). Ele reprezint un consum definitiv de produs intern brut i trebuie s se renoiasc anual. n cea mai mare parte a lor, cheltuielile publice sunt cheltuieli curente. Cheltuielile curente cuprind cheltuieli privind plata de bunuri i servicii de ctre instituiile sanitare publice (inclusiv drepturile de personal), plata dobnzilor, subveniile i transferurile. Pentru fundamentarea cheltuielilor curente trebuie avute n vedere cele dou categorii de cheltuieli, ceea ce presupune fundamentarea fiecrui aliniat i articol de cheltuial

39

bugetar, pornindu-se de la prevederile anului de baz i corectate cu influena factorilor semnificativi. Cheltuielile de personal vizeaz plata drepturilor salariale ale personalului angajat, precum i drepturile de delegare, detaare i transfer n interesul serviciului. Cheltuielile de personal se stabilesc innd seama de dimensionarea personalului de specialitate, administrativ i auxiliar, n concordan cu programele i atribuiile pe care le are de realizat fiecare compartiment funcional, prin aplicarea corespunztoare a legislaiei n domeniul salarizrii2. Fundamentarea cheltuielilor de personal are la baz date de fundamentare a numrului de personal i a fondului de salarii de baz lunar, precum i date de fundamentare a numrului de salariai i a fondului de salarii pentru personalul angajat care desfoar activiti pe baz de proiecte, programe sau obiective. Cheltuieli cu salariile acest articol cuprinde urmtoarele aliniate a cror fundamentare va fi descris n continuare: Aliniat 01. Salarii de baz (Fd.Sb) - salariile de baz pentru personalul de execuie i pentru personalul de conducere ncadrat cu norm ntreag sau cu jumtate de norm, inclusiv treptele sau gradaiile cuvenite acestora potrivit statului de funciuni. Salariile de baz acordate persoanelor ncadrate temporar pe posturi vacante sau pe posturi ale personalului aflat n incapacitate temporar de munc sau pentru creterea copiilor, precum i drepturile pentru concedii de odihn. Conform Legii nr. 154 din 15 iulie 1998 privind sistemul de stabilire a salariilor de baz n sectorul bugetar i a indemnizaiilor pentru persoane care ocup funcii de demnitate public,salariile de baz n sectorul bugetar se stabilesc pe baza urmtoarelor elemente: a) valoarea de referin universal; b) indicatorii de prioritate intersectorial, exprimai n procente, difereniai pe domenii de activitate (pentru sntate este de 53%);

Legea nr.154/1998 privind sistemul de stabilire a salariilor de baz n sectorul bugetar i a ndemnizaiilor pentru persoanele care ocup funcii de demnitate public publicat n Monitorul Oficial, nr. 266 din 16 iulie 1999
2

40

c) valori de referin sectorial, rezultate din nmulirea valorii de referin universal cu indicatorul de prioritate intersectorial, pentru domeniul sntii este de 61,4 RON; d) grila de intervale pentru stabilirea salariilor de baz, pentru funciile specifice fiecrui sector de activitate. Aliniat 02. Salarii de merit (Fd.SM) Relaia de calcul a salariului de merit este: Sal. de merit = (15% x Salariul de baz)x (1+i)x (15%x nr posturi)x nr luni acordare i- indicele de majorare prevzut pentru anul de plan Cuantumul salariului de merit este stabilit astfel: pentru rezultate deosebite obinute n activitatea desfurat, personalul poate primi un salariu de merit, care poate face parte din salariul de baz. Acesta poate fi de pn la 15% aplicat la salariul de baz. Salariul de merit poate fi acordat pentru cel mult 15% din numrul total de posturi prevzute n statul de funcii. Personalul spitalului poate beneficia de salariul de merit conform prevederilor legale. Astfel H.G. nr. 281/1993 prevede c pentru rezultate deosebite obinute n activitatea desfurat, personalul poate primi un salariu de merit care face parte din salariul de baz. Salariul de merit poate fi acordat pentru cel mult 15% din numrul total de posturi prevzute n statul de funcii al unitii bugetare, din care cel puin dou treimi vor fi utilizate pentru funciile de execuie.

Relaia de calcul este urmtoarea:

Fd .SM N m * SM m *12 luni

Aliniat 03. Indemnizaii de conducere (IC) Indemnizaiile de conducere fac parte din salariul de baz i sunt stabilite ca procente din salariul de baz, i se acord personalului contractual care conduce sau coordoneaz programe sau proiecte prevzute n programul de activitate ale instituiei publice respective, pe perioada de derulare a acestora.

41

La promovarea n funcii de execuie, grade sau trepte profesionale cu grile de salarizare superioare se asigur o cretere a salariului de baz avut anterior promovrii cu pn la 25%, fr a se depi salariul de baz corespunztor coeficientului de multiplicare maxim. n cazul persoanelor cu funcii de conducere, stabilirea indemnizaiei de conducere se face avndu-se n vedere c aceasta, mpreun cu salariul de baz al funciei de execuie, s asigure o salarizare corespunztoare, difereniat n raport cu complexitatea i cu rspunderea, ce revin funciei de conducere ocupate. Persoanele care ocup funcii de conducere a unei instituii publice au dreptul, pentru activitatea desfurat, la o indemnizaie lunar care se stabilete pe baza valorii de referin sectorial, nmulit cu coeficientul de multiplicare, rotunjit din o mie n o mie de lei n favoarea persoanei respective. Indemnizaiile lunare calculate n sum brut sunt impozabile, potrivit legii. Limita maxim a indemnizaiei de conducere acordat personalului cu funcii de conducere medico-sanitare, stabilit n procente din salariul de baz este urmatoarea: - 50% pentru medic (farmacist) director; - 40% pentru medic (farmacist) director adjunct, medic ef (policlinic, staie salvare etc.); - 25% pentru medic (farmacist, biolog, biochimist, ef secie, ef laborator etc.).

Relaia de calcul este urmtoarea:

IC N c * I mc *12 luni

10.04 Sporul de vechime Sporul de vechime reprezint o cot procentual care se aplic la salariul de baz. Persoanele salarizate beneficiaz de un spor de vechime n munc de pna la 25% calculat la salariul de baz corespunztor timpului efectiv lucrat n program normal.

42

SPOR VECHIME 3 ani 5 ani = 5% Salariul de baz 5 ani 10 ani = 10% Salariul de baz 10 ani 15 ani = 15% Salariul de baz 15 ani 20 ani = 20% Salariul de baz > 20 ani = 25% Salariul de baz

Relaia de calcul este urmtoarea:

S pV N v * S pm *12 luni

Aliniat 05. Sporuri pentru condiii de munc (Sp). Pentru personalul administrativ (muncitori, paznici, supraveghetori de noapte) se poate plti un spor de pn la 25% pentru orele de noapte efectuate, procent ce se aplic la salariul de baz. Sporul de noapte se calculeaz doar pentru orele de noapte efectiv lucrate. n raport cu condiiile n care se desfoar activitatea, pot fi acordate urmtoarele categorii de sporuri: a) pentru condiii periculoase sau vtmtoare un spor de 15% din salariul de baz, corespunztor timpului lucrat n locurile de munc respective; b) pentru activiti ce solicit o ncordare psihic foarte ridicat sau se desfoar n condiii de munc deosebite, un spor de pn la 15% din salariul de baz. Relaia de calcul este urmtoarea:

S p N * 15 % * S b *12 luni

43

Aliniat 06 Pli pentru ore suplimentare(Pos) reprezint plata orelor prestate peste durata normal a timpului de lucru i care nu au putut fi compensate cu timp liber corespunztor. Orele suplimentare se pltesc cu un spor din salariul de baz de 50% pentru primele dou ore de depire a duratei normale a zilei de lucru i cu 100% din salariu pentru urmtoarele ore. Munca peste durata normal a timpului de lucru poate fi prestat i sporurile prevzute pot fi pltite numai dac efectuarea orelor suplimentare a fost dispus de conductorul instituiei sanitare cu paturi, fr a depi 120 ore/an sau 360 ore/an cu aprobarea organului ierarhic superior i a conductorului instituiei. n general, orele suplimentare se vor salariza cu un spor din salariul de baz, astfel: - 50% din salarul de baz pentru primele 2 ore de depire a durate normale a zilei de lucru; - 100% din salariul de baz pentru orele urmtoare; - 100% din salariul de baz pentru orele lucrate n zilele de repaus sptmnal sau celelalte zile n care, potrivit legii, nu se lucreaz. Relaia de calcul este urmtoarea:

Pos N1 * 50 % * Sb N 2 * 100 % * Sb *12 luni

PLI PENTRU ORE SUPLIMENTARE primele 2 h tarif 2h 2 mai mult de 2 h smbta duminica srbtorile legale Tarif/h = tarif/h L, M, M, J, V 100% x tarif 2h

44

Aliniat 07. Fond de premii(P) reprezint un fond de premii constituit prin aplicarea unei cote asupra fondului de salarii prevzut n buget. Se determin n funcie de salariile tarifare aferente salariailor (Fd.Sb) i cota de acordare a gratificaiilor (C%) ce nu poate depi potrivit legii procentul de 2%. Personalul spitalului beneficiaz de premii i de alte drepturi bneti prevzute de lege i de contractul colectiv de munc. Unitile sanitare cu paturi pot constitui un fond de premii lunar prin aplicarea unei cote de 2% asupra fondului de salariu prevzut n bugetul de venituri i cheltuieli al acestora. Din acest fond se poate acorda un premiu n cursul anului salariailor cu rezultate deosebite. Sumele neutilizate din acest fond pot fi utilizate n luna urmatoare n cadrul aceluiai an bugetar. Pentru activitatea desfurat personalul spitalului beneficiaz la sfritul anului colar de un premiu anual (al 13 lea salar) de pn la un salariu mediu lunar de baz realizat n anul pentru care se face plata. Relaia de calcul este urmtoarea:

P Fd.Sb * C%
2. Contribuia pentru asigurrile sociale de stat (CAS) reprezint contribuia spitalului la constituirea fondului pentru asigurrile sociale de stat i se determin n funcie de cheltuielile cu salariile (ChS) i cota CAS (cot fix). Baza legal pentru calculul contribuiei angajatorului la fondul asigurrilor sociale de stat o reprezint: Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, O.U.G nr.41/2000 pentru modificarea i completarea Legii nr.19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, O.U.G. nr.9/2003 pentru modificarea i completarea Legii nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale. Relaia de calcul este urmtoarea:

CAS ChS *C %
3. Cheltuieli pentru constituirea fondului de omaj (Chfs) reprezint contribuia spitalului la formarea acestui fond n cota de 3% aplicat la cheltuielile cu salariile (Chs).
45

Ajutorul de omaj se refer la cote reinute lunar salariatului din salariul brut realizat. Fundamentarea se face prin aplicarea cotei de impunere la fondul brut de salarii realizat n anul de baz, corectat cu influenele din anul de plan i cu luarea n considerare a posibilitilor de modificare a cotei de impunere. Relaia de calcul este urmtoarea:

Ch fs Chs *C %

4. Deplasri, detari, transferri (D) reprezint drepturile ce se acord personalului pentru deplasri, detari sau transferri n interesul serviciului. Se fundamenteaz n funcie de: - numrul de persoane care se deplaseaz ; - numrul de zile de deplasare; - costul transportului pe o persoan ; - costul diurnei pentru o persoan pe zi ; - costul cazrii pe o persoan .
SERVICIUL RESURSE UMANE EF SERVICIU FINANCIAR CONTABIL CONTABIL EF DIRECTOR

5. Contribuia la constituirea fondului de asigurri de sntate (CASS) reprezint cota pentru constituirea fondului de asigurri de sntate datorat de angajatori. Angajatorii au obligaia s participe la constituirea fondului iniial de sntate n cota (C%) de 7% la cheltuielile cu salariile (Chs). Fundamentarea se face prin aplicarea cotei de impunere la fondul brut de

46

salarii realizat n anul de baz, corectat cu influenele din anul de plan i cu luarea n considerare a posibilitilor de modificare a cotei de impunere. Relaia de calcul este urmtoarea:
CASS Chs *C %

B. Cheltuielile materiale i de serviciu sunt formate, n cazul Spitalului Municipal Rdui, din cheltuieli pentru hran, medicamente i materiale sanitare, cheltuieli pentru ntreinere i gospodrire, materiale i servicii cu caracter funcional, obiecte de inventar de mic valoare, reparaii curente i capitale, alte cheltuieli. Fundamentarea acestor cheltuieli se efectueaz avndu-se n vedere necesitatea, oportunitatea i eficiena fiecrei cheltuieli pentru a se asigura condiiile normale pentru desfurarea activitilor din instituie. Fundamentarea cheltuielilor materiale i a serviciilor se face pe baza calculelor proprii i a actelor normative specifice domeniului de activitate. Fiecare unitate sanitar calculeaz i propune necesarul de fonduri pornind de la caracteristicile specifice ale bazei materiale, de la numrul de pacieni, consumurile specifice de energie i ap, etc. n cadrul titlului II al clasificaiei bugetare a cheltuielilor, intitulat "Cheltuieli materiale i servicii", fundamentarea cheltuielilor la spital se face pe urmtoarele articole de cheltuieli: medicamente i materiale sanitare, cheltuieli pentru ntreinere i gospodrie, materiale i prestri de servicii cu caracter funcional, obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durat i echipament, reparaii curente, reparaii capitale, cri i publicaii, alte cheltuieli, cheltuieli de capital.

Cheltuieli cu materiale i servicii sunt formate din:

47

1. Cheltuieli cu hrana pentru oameni sunt efectute de ctre unitile sanitare cu uniti de alimentaie. Cheltuielile cu hrana se evalueaz n funcie de necesarul de alimente, stabilit ca urmare a solicitrilor i a comenzilor primite pentru asigurarea hrnii la pacienii internai.

Nr. crt. 1. Alocaia de hran

Specificaie Hran pt. oameni (20 RON/zi x nr. bolnavi x 365 zile) (22.01)

Propuneri 2011 7300 RON

TOTAL CHELTUIELI

7.300 RON

2. Medicamente i materiale sanitare - include cheltuielile legate de: medicamente, materiale sanitare, reactivi.

Nr. crt. 1.

Specificaii

Propuneri 2005

Qmedicam.A x cost/u.m. + Qmedicam. B x 12 000 RON cost/u.m. + Qmedicam n x cost n/u.m.

2. 3.

Materiale sanitare Reactivi

500 RON 200 RON 12 700 RON

TOTAL CHELTUIELI

48

3. Cheltuieli pentru ntreinere i gospodrire sediilor i spaiilor ce intr n componena unitii sanitare. n funcie de tipul de cheltuial, cheltuielile pentru ntreinere i gospodrire se dimensioneaz innd cont de urmtorii indicatori:
a) nclzit (24.01): - total suprafa radiant; - consumul de agen termic/m cub; - numr de ore nclzire; - tariful pentru 1 gicacal.

Nr. crt. Elemente de fundamentare 1. Ap cald, menajer ( nr. m 3 x tarif/m 3 ) 400 m 3 x 10RON/m 3 2. Ap rece hidrofor (nr. m 3 x tarif/m 3 ) 550 m 3 x 5 RON/m 3 3. 4. nclzit ( nr. m 2 x tarif/m 2 )<6 luni Gaz metan industrial (nr. m 3 x tarif/m 3 ) 3 m 3 x 2 RON/m 3 5. Intervenii calorifer

Propuneri 2011 4000 RON

3250 RON

4800 RON 8 RON

0 12 058 RON

TOTAL CHELTUIELI NCLZIT

49

b) Iluminat i for motric (24.02): - numr ore iluminat i funcionare aparatur; - numr corpuri de iluminat, aparatur; -consum de energie electric; - tariful pentru 1 kw.

Nr.crt. 1.

Elemente de fundamentare Energie electric livrat (Kwh x tarif/kwh) 3000 kw x 0,5 lei/kw

Propuneri 2011

1500 RON

2.

Materiale: becuri; materiale electrice; cabluri, prize 40 RON 70 RON 95 RON

c) Ap, canal, salubritate (24.03): - consum ap; - tariful pentru 1 l ap potabil;

TOTAL CHELTUIELI ILUMINAT

- tariful pentru servicii de salubritate.

- tariful pentru servicii de canalizare;

1350 RON

50

Nr. crt. 1.

Elemente de fundamentare

Propuneri 2011

Ap rece menajer (nr. m tarif/m 3 )

300 RON

2. 3.

Canal Gunoi

65 RON 50 RON 415 RON

TOTAL CHELTUIELI

d) Pot, telefon, telefax, fax, radio, televizor (24.04): - cheltuieli cu corespondena potal intern i extern; - numr impulsuri convorbiri telefonice i alte servicii telefonice; - tariful pentru abonament servicii telefonice, telefax, fax, alte servicii; - tariful pentru abonament radio i TV.

Nr.crt. 1. 2.

Elemente de fundmentare Numr posturi telefonice

Propuneri 2011 5

Cheltuieli cu abonamentele telefonice (5x 30 1 800 RON RON x 12 luni)

3.

Cheltuieli cu abonamentele pentru radio i 0 televiziune

4.

Materiale pentru coresponden

140 RON 2100 RON

CHELTUIELI TOTALE

51

Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5.

Elemente de fundamentare Hrtie de scris Plicuri Dosare Creioane Alte materiale

Propuneri 2011( RON ) 1300 30 30 7 10 1377

CHELTUIELI TOTALE

f) Materiale pentru curenie (24.06): - tipul de materiale de curenie necesare (spun, detergent, dezinfectani, perii, glei); - cantitatea (kg, l, buc.); - preul unitar.

Nr.crt Denumire . 1. 2. material Spun Mturi

U.M.

Cantitate

P.U.

Valoare(RON)

buc. buc.

15 14

1,5 3

20 45

52

3. 4

Detergeni Sod

kg Kg.

20 15

4 1

80 15 160

TOTAL CHELTUIELI

g) Alte materiale i prestri servicii (24.07) (comisioane, dobnzi, revizii) se apreciaz n funcie de execuia anului precedent.

Nr. crt. 1. 2. 3.

Elemente de fundamentare

Propuneri 2011(RON)

Soluii ptr. extinctoare Cost serviciu deratizare Componente magnetice electromagnetice, benzi

70 70 20

TOTAL CHELTUIELI

160

4. Materiale i prestri servicii cu caracter funcional. n fundamentarea acestora se au n vedere costurile realizate n anul de baz i rata inflaiei. n aceast categorie se include: materiale pentru laborator; materiale pentru anatomie patologic; materiale pentru radiografii, radiologii, etc.

5. Obiecte de inventar (art.26) de mic valoare sau scurt durat i echipament de lucru se estimeaz n funcie de necesarul de obiecte de inventar i echipament de lucru, de cantitatea i preul unitar al acestora.
53

Nr. crt. 1. 2. 3.

Specificaii

Propuneri 2011(RON)

Lenjerie i accesorii de pat (26.01) Echipament sanitar (26.02) Alte obiecte de inventar de scurt durat (26.03)

250 500 100

TOTAL CHELTUIELI

850

6.

Reparaii curente i capitale se nscriu n bugetul de venituri i cheltuieli pe baza devizelor estimative de reparaii ntocmite de serviciile de specialitate sau de executantul lucrrii. Reparaiile curente vizeaz fondurile pentru efectuarea reparaiilor la mijloacele fixe,

conform devizului pentru reparaii. Reparaiile capitale se fundamenteaz pe baza devizelor pentru reparaii capitale la imobilele spitalului, pe perioadele stabilite.

Nr. crt. 1. 2.

Specificaie Reparaii curente Reparaii capitale

Propuneri 2011 180 0 180

TOTAL CHELTUIELI

7. Cri i publicaii se evalueaz pe baz de necesar, cantitate, pre estimativ. (Ch.CP = P x Ch.a). 8. Alte cheltuieli se refer la cheltuielile specifice pentru:

54

- Calificarea, perfecionarea, specializarea profesional a salariailor, include costurile pregtirii profesionale din instituiile sanitare care se efectueaz pe baz de contract cu unitile specializate; -protocol; - Protecia muncii (30.03) implic toate cheltuielile efectuate cu protecia muncii, conform legislaiei; - Alte cheltuieli autorizate prin dispoziii legale implic cheltuielile efectuate pentru bolnavii trimii la tratament n strintate, potrivit recomandrilor comisiilor medicale de specialitate, cheltuieli pentru contracte de cercetare tiinific, cheltuieli ce decurg pe baza hotrrilor definitive ale instanelor judectoreti. Tch = nr. bolnavi x (Ch.transport + Ch.cazare + Ch.tratament) x nr. zile n cadrul Spitalului Municipal Rdui, pe parcursul ultimilor ani nu s-au fcut cheltuieli de acest tip. (2) Medicamente i materiale sanitare acest articol se detaliaz pe dou aliniate: - Aliniat 01 Medicamente presupune costul medicamentelor procurate de spital, inclusiv cheltuielile cu ambalajele, cheltuieli pentru procurarea serurilor i vaccinurilor, costul izotopilor i a surselor radio-active utilizate n tratamentul bolnavilor, soluii perfuzabile i alte preparate medicamentoase; - Aliniat 02 Materiale sanitare este compus din cheltuieli pentru materiale sanitare, produse tehnico-medicale consumabile, truse sanitare i materiale de pansare; cheltuieli pentru filme radiologice, vat, tifon, alcool, seringi, leucoplast, pansamente sterile; costul protezelor interne implantabile (cardiace); pungi de recoltare snge, oxigen medical etc. n cadrul acestor cheltuieli sunt incluse fondurile necesare pentru achiziionarea medicamentelor i materialelor sanitare pentru asigurarea bunei funcionri a spitalului. Nivelul cheltuielilor cu medicamente i materiale sanitare pentru anul de plan se determin pe baza valorii acestora din anul de baz, corectat cu rata inflaiei. Cheltuielile pentru medicamente i materiale sanitare apar la spital n urma acordrii de gratuiti elevilor, studenilor i altor categorii de persoane, potrivit legii. n cadrul Spitalului
55

Clinic Militar de Urgen, care dispune i de unitate ambulatorie, cheltuielile se fundamenteaz astfel: - pentru unitatea sanitar cu paturi, cheltuielile cu medicamente i materiale sanitare se obin prin nmulirea numrului de paturi (Np) cu cheltuiala medie cu medicamente i materiale realizat n anul precedent (Chmedie), conform relaiei de calcul:

Chmedicamente _ si _ materiale _ sanitare N p * Chmedie *12 luni

- pentru unitatea ambulatorie, cheltuielile se obin prin nmulirea numrului populaiei beneficiar de gratuiti (P) cu cheltuiala medie realizat n anul de baz (Chmedie), conform relaiei de calcul:

Chmedicamente _ si _ materiale _ sanitare P * Chmedie *12 luni

(3) Cheltuieli pentru ntreinere i gospodrire cuprind fondurile bneti necesare pentru buna funcionare a spitalului reprezentnd plile pentru nclzit, iluminat i for motric, ap, canal, salubritate, pot, telefon, materiale pentru curenie, alte materiale i prestri de servicii necesare. n cadrul articolului 24 se includ resursele necesare pentru buna functionare spitalului, fiind incluse n aceasta categorie de cheltuieli fondurile necesare pentru: ncalzit, iluminat i fora motrica, pota, telefon, telex, radio, televizor, telefax, ap, canal, salubritate, furnituri de birou, materiale pentru curaenie, alte materiale i prestri servicii. - Aliniat 01. nclzit cuprinde fondurile bneti necesare achitrii furnizorilor de energie termic, gaze naturale i combustibili care se evalueaz pe baza devizului ntocmit n preuri curente. Se fundamenteaz n funcie de consumul nregistrat n anul precedent i tariful/Gcal. Actul normativ care st la baza fundamentrii cheltuielilor pentru ncalzit este HG nr. 368/1999 pentru modificarea art. 1 al HG nr. 239/1998 privind stabilirea nivelului maxim al preului la care energia termic poate fi livrat populaiei.
56

Cheltuielile pentru ncalzire se fundamenteaz inndu-se seama de contractele cu furnizorii i execuia bugetar a anului precedent, corectat cu rata inflaiei.

Relaia de calcul este urmtoarea:

Chincalzit consum _ agent _ termic * tarif / Gcal *12 luni

- Aliniat 02. Iluminat i for motric cuprinde costul curentului pentru iluminat i for motric i costul becurilor electrice, al tuburilor fluorescente i al startarelor. Se fundamenteaz pe baza consumului de energie electric din anul de baz i tarif/Kw. n cadrul cheltuielilor pentru iluminat sunt incluse cheltuielile privind costul curentului electric si cheltuielile cu becurile electrice.

Relaia de calcul este urmtoarea:

Chilu minat consum _ de _ energie _ electrica * tarif / Kw *12 luni

- Aliniat 03. Ap, canal, salubritate cuprinde fondurile bneti necesare pentru plata furnizorilor de ap rece menajer i pentru achitarea taxelor de canalizare i gunoi. La fundamentarea acestor cheltuieli se ine cont de contractul ncheiat cu furnizorii acestor utiliti i servicii i de valorile din anul precedent n ceea ce privete numrul de mc consumai Aceste cheltuieli se fundamenteaz separat apoi se nsumeaz obinnd cuantumul total al fondurilor necesare: - cheltuielile cu apa rece menajer se obin nmulind consumul de ap realizat n anul de baz cu tariful/mc. Relaia de calcul este urmtoarea:

Chapa consum _ apa * tarif / mc *12 luni

57

- cheltuielile pentru ap i salubritate se obin nmulind taxa de salubrizare i gunoi lunar cu numrul de luni din an. Relaia de calcul este urmtoarea:

Chcanal _ si _ sa lub ritate Taxa _ lunara *12 luni

- Aliniat 04. Pot, telefon, telex, telefax const n plata serviciilor de pot, abonamentelor de telefon, telex, telefax n ar, precum i plata convorbirilor telefonice internaionale, a taxelor telex, telefax cu strintatea, inclusiv hrtia utilizat la telefaxuri. Relaia de calcul este urmtoarea:

Chtelefon Nr.abonamente * tarif / abonament *12 luni

sau

Chtelefon Nr.impulsuri * tarif / impuls *12 luni

Chcorespondenta Nr. plicuri _ trimise * tarif / plic *12 luni

- Aliniat 05. Furnituri de birou reprezint costul rechizitelor de birou: creioane, cerneal, hrtie de scris, dosare, bibliorafturi, plicuri, fie, imprimante, materiale utilizate la copiatoare (hrtie xerox, cerneluri pentru xerox); costul hrtiei pentru imprimante, dischete, fie, alte imprimate tipizate utilizate n activitatea financiar-contabil i administrativ. Cheltuieli se fundamenteaz separat apoi se nsumeaz obinnd cuantumul total al fondurilor necesare: - cheltuielile cu apa rece menajer se obin nmulind consumul de ap realizat n anul de baz cu tariful/mc. Relaia de calcul utilizat n fundamentarea fiecrei categorii de cheltuieli este urmtoarea:
58

Chapa consum _ apa * tarif / mc *12 luni

- cheltuielile pentru ap i salubritate se obin nmulind taxa de salubrizare i gunoi lunar cu numrul de luni din an. Relaia de calcul este urmtoarea:

Chcanal _ si _ sa lub ritate Taxa _ lunara *12 luni

Exemplu de fundamentare a furniturilor de birou: Nr. crt. Denumire indicator U/M Cantitate Pre unitar (lei) Dosare Plicuri Tu imprimante Buc. Buc. Buc. 2.000 2.000 25 0.5 0.3 40 Valoare (lei) 1000 6.000 10.000

1. 2. 3.

- Aliniat 06. Materiale pentru curenie cuprinde materiale comune de ntreinere a uilor, ferestrelor, mobilierului, grupurilor sanitare, pardoselii; materiale pentru splatul lenjeriei i echipamentului sanitar, igiena bolnavului, materiale igienico-sanitare pentru personal etc. Relaia de calcul este urmtoarea:

Chmateriale _ curatenie cantitate _ estimata / anul _ 2003 * pret _ unitar

Exemplu de fundamentare a cheltuielilor pentru materiale de curenie:

59

Nr. crt.

Denumire indicator

U/M

Cantitate

Pre unitar (lei)

Valoare (lei) 5.000 1.05 45 25 100 70

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Detergeni Spun Mturi Tix Perii Sod calcinat

Kg. Buc. Buc. Buc. Buc. Kg.

200 300 30 100 100 200

2.5 3.5 1.5 0.25 1 0.35

(4) Materiale sanitare i prestri servicii cu caracter funcional ncadreaz cheltuielile cu procurarea materialelor, efectuarea prestaiilor de serviciu precum i alte cheltuieli cu caracter funcional specifice spitalului, care asigur desfurarea n bune condiii a activitii de baz: materiale pentru laborator, materiale pentru anatomie patologic, materiale pentru radiologie, materiale pentru ecografie, materiale pentru exploatri funcionale, piese de schimb, service aparatur etc. Relaia de calcul este urmtoarea:

Chmateriale _ sanitare cantitate* tarif

(5) Obiecte de inventar de mic valoare acest articol cuprinde plile i cheltuielile efectuate de spital n vederea procurrii sau confecionrii acestora, cum sunt: - Aliniat 01. Lenjerie i accesorii de pat const n procurarea sau confecionarea de lenjerie i accesorii de pat (pturi, saltele, cearafuri, fee de pern etc.) potrivit baremelor stabilite prin normele Ministerului Sntii;

60

- Aliniat 02. Echipament reprezint cheltuielile pentru uniformele persoanelor ncadrate n munc, pentru procurarea sau confecionarea echipamentului ce se acord celor internai n spital. Actele care stau la baza fundamentrii cheltuielilor cu obiectele de inventar i echipamente sunt: Legea nr. 15/1994, privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, OUG nr. 54/1997 de modificare a Legii nr. 15/1994, HG nr. 1035/1999 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe. Fundamentarea cheltuielilor cu obiecte de inventar i echipamente are la baz cheltuielile fcute de spital cu achiziionarea de obiecte de inventar i echipamente. Se includ cheltuielile fcute pentru achiziionarea de obiecte de inventar cu caracter funcional sau pentru uz administrativ-gospodresc, n limita valoric stabilit de lege sau cu o durat de serviciu mai mic de un an. n fundamentarea acestor cheltuieli se ine cont de urmtoarele elemente: cantitatea necesar, conform execuiei bugetare din anul precedent i preul lor corectat cu rata inflaiei. Cuantumul acestor cheltuieli se determin prin nmulirea indicatorilor specifici (ex: numrul persoanelor ce au drept la echipament) cu cheltuiala medie pe indicator conform relaiei de calcul:

Chechipament indicatori _ specifici * cheltuiala _ medie / indicator

(6) Reparaiile curente cuprind fondurile bneti necesare pentru efectuarea de reparaii la mijloacele fixe din patrimoniul spitalului, pentru executarea n regie proprie de lucrri de ntreinere i reparaii curente la cldiri (zugrveli, revopsire tmplrie, acoperi, pardoseli etc.). Cheltuielile cu reparaiile curente au n vedere cheltuielile fcute pentru nlocuirea de obiecte uzate, remedieri ale unor defeciuni, refaceri de lucrri. Aceast categorie de cheltuieli cuprinde de asemenea i costul proiectelor tehnice i al materialelor procurate pentru lucrri de ntreinere i reparaii curente realizate n regie proprie la instalaii, cldiri (zugrveli, reparaii la acoperi, mobilier colar, etc.).

61

(7) Cheltuieli pentru cri i publicaii (ChCP) cuprind: - cheltuielile fcute n scopul procurrii de cri pentru biblioteca spitalului, precum si costul abonamentelor la publicaii, inclusiv Monitorul Oficial; - costul coleciilor constituite anual din abonamente la publicaii periodice (ziare, reviste de specialitate) din ar i din strintate; - costul abonamentelor la Monitorul Oficial, colecii de acte normative, standarde utilizate n activitatea instituiei etc. Pentru fundamentarea acestor cheltuieli se ine cont de cantitatea necesar de cri i publicaii, n funcie de datele din anul precedent, i de preul estimativ al acestora pentru anul de plan. Se fundamenteaz n funcie de numrul necesar de cri i publicaii (Ncp) i cheltuiala medie anual din anul de baz (Cha). Relaia de calcul este urmtoarea:

ChCP N CP * Cha

2.3. Fluxuri informaionale generate de fundamentarea indicatorilor financiari la Spitalul Municipal Rdui Responsabilitile i competenele n fundamentarea cheluielilor bugetare sunt structurate n cadrul ordonatorilor de credite bugetare i declaneaz fluxuri informaionale ascendente separat pe componente bugetare. Compartimentul financiar contabil (care centralizeaz cheltuielile spitalului i veniturile acestuia obinute din diferite surse), mpreun cu compartimentul resurse umane i statisticianul medical furnizeaz datele necesare ntocmirii planului de venituri i cheltuieli directorului adjunct i contabilului sef. Odat ntocmit, acest plan este predat directorului spitalului care l verific i aprob ,urmnd ca mai apoi s-l predea ordonatorului ierarhic superior.

62

Fluxurile informaionale n fundamentarea cheltuielilor, pe fiecare component bugetar n parte, se deruleaz conform calendarului stabilit prin acte normative specifice. Procedura bugetar cu privire la elaborarea proiectelor de bugete publice implic, n principal consumatorii de fonduri publice n funcie de subdiviziunile clasificaiei bugetare. Aprovizionarea cu medicamente, materiale sanitare i obiecte de inventar se face de la societile cu care spitalul a ncheiat convenii la nceputul anului.Primirea materialelor de ctre gestionari se face pe baza documentelor nsoitoare, care difer n funcie de modalitatea prin care au intrat respectivele materiale. Astfel, materialele procurate de la furnizori sunt primite pe baza facturilor, avizelor de expediie, iar confirmarea primirii la locul de depozitare se face pe documentele respective de ctre o comisie format dintr-un reprezentant al serviciului de contabilitate, gestionarul i asistentul ef pentru materialele sanitare, farmacistul pentru medicamente, pentru obiecte de inventar i alte materiale eful serviciului tehnic, iar pentru alimente asistentul dietetician.Factura i avizul, nainte de a fi vizate de aceast comisie, trebuie s fie vizate de ctre contabilul ef. Dup ce au fost nregistrate n evidena operativ a magaziei, documentele de intrare a materialelor se predau zilnic compartimentului financiar contabil. Studiile efectuate de diferitele organizaii internaionale cu privire la economia sanitar pe plan mondial arat dificultatea n a gsi o clasificaie funcional unitar a cheltuielilor pentru ocrotirea sntii. Aceasta se datoreaz, pe de o parte, organizrii variate a asistenei medicosanitare n concordan cu sistemul socio-economic din diferite ri, cu particularitile lor specifice, i pe de alt parte, a gradului diferit de dezvoltare, n general, i n ceea ce privete ocrotirea sntii populaiei n special. Necesarul de ngrijiri medico-sanitare trebuie s aib o fundamentare tiinific real constnd din cunoaterea numrului populaiei, a structurii i a perspectivelor evoluiei demografice, cunoaterea nivelului i a perspectivelor evoluiei demografice, de cunoatere aprofundat a strii de sntate, a condiiilor igienico-sanitare, a factorilor epidemiologici. De asemenea, este necesar cunoaterea gradului de satisfacere a necesitilor, n raport cu cerinele existente i, n acest sens, de determinare a prioritilor n funcie de necesiti. Aadar, fundamentarea tiinific a activitii medicale nu poate fi fcut fr folosirea unui sistem unitar de indicatori, care a fost elaborat la iniiativa Organizaiei Naiunilor Unite i a Organizaiei Mondiale a Sntii.
63

Sistemul de indicatori ai asistenei medico-sanitare cuprinde 4 grupe: a) indicatori sintetici ai ocrotirii sntii n economia naional; b) indicatori ai resurselor asistenei medicosanitare; c) indicatori ai consumului de prestaii medico-sanitare (ai utilizrii resurselor); d) indicatorii costului asistenei medico-sanitare. Indicatorii sintetici sunt utilizai n scopul stabilirii locului pe care-l ocup ocrotirea sntii n ansamblul economiei naionale. Analiza ponderii i dinamicii cheltuielilor pentru ocrotirea sntii din venitul naional i din bugetul de stat oglindete politica sanitar a statului. Conform bazei de date a Organizaiei Mondiale a Sntii, cheltuielile pentru sntate din PIB reprezint mai puin de jumtate comparativ cu rile candidate la Uniunea European i aproape de patru ori mai puin fa de media din Uniunea european, Romnia situndu-se pe ultimul loc printre rile europene. O importan deosebit prezint i indicatorii forei de munc i a fondurilor fixe. Numrul de salariai este un indicator general al efortului pentru asigurarea forei de munc necesare, fiind cunoscut i sub numele de numr mediu scriptic de salariai. Este un indicator de volum i de structur a resurselor umane, putnd fi calculat n acest ultim caz ca pondere a personalului superior/mediu sanitar n numrul total de salariai. Dac indicatorul se calculeaz sub form de pondere, atunci acesta exprim gradul de dotare cu for de munc specializat. Indicatori sintetici sunt i indicatorii demografici, care impun opiuni de politic sanitar. Modificrile cantitative i calitative din rndul populaiei exercit o influen important asupra cerinelor de ngrijiri medicale Evidenierea asigurrii cu resurse se reflect printr-o serie de indicatori ai dezvoltrii bazei materiale a ocrotirii sntii n ceea ce privete resursele umane, materiale i financiare. Ca resurse umane se cuprind indicatorii asigurrii cu personal medico-sanitar pe categorii: medici, total i pe specialiti, farmaciti, personal mediu, auxiliar i tehnic sanitar, exprimai prin numrul de locuitori revenii pentru un cadru medico-sanitar i proporia la 10.000 de locuitori pe categorii. Studiul indicatorilor financiari ai asistenei medico-sanitare are ca obiectiv folosirea raional a resurselor, n condiiile unei ngrijiri a sntii populaiei la un nivel ct mai ridicat, corespunztor cerinelor i dezvoltrii tiinei medicale. Figura nr. Fluxul finainciar generat de finanarea cheltuielilor bugetare
64

Guvern

Ministerul Finanelor Publice Ministerul Sntii Publice Consiliul Local Rdui Casa Naional a Asigurrilor de Sntate

Autoritatea de Sntate Public

Spitalul Municipal Rdui

Fig.3Fluxul informational generat de aprovizionarea cu medicamente, materiale sanitare, obiecte de inventar. Eliberarea materialelor din magazie pentru consumul curent, destinate lucrrilor de investiii i de reparaii se face pe baza bonului de consum dup cum se elibereaz separat pentru materiale sanitare, de curenie, obiecte de inventar, mijloace fixe. Medicamentele au depozit separat, ele eliberandu-se pe baza condicii de prescripii medicale care se ntocmete de ctre medicul seciei n 3 exemplare: primul exemplar ajunge la serviciul de contabilitate, al doilea rmne la farmacie, iar al treilea rmne la cotor.

65

Departam. administrativ

Referat necesitate privind investiiile

Strategia de investiii

Efectuare expertiz tehnic, acreditare

DIRECTOR
CONSILIUL DE ADMINISTRAIE director, director financiar-contabil, contabil ef, etc.

Proiect BVC+Memoriu

PRIMRIE

DSP

Contabilitate
Proiect BVC+Memoriu priv. finanarea Ch. de investiii

ref. privind fezabilitatea proiectului de investiii

Fig .4 Flux informaional privind cheltuielile de capital

Cap 3. Finanarea cheltuielilor bugetare

3.1.Surse de finanare a instituiilor publice Fiind o instituie public Spitalul Municipal Rdui este finanat integral din venituri proprii i funcioneaz pe principiul autonomiei financiare. Veniturile proprii ale spitalulului provin din sumele ncasate pentru serviciile medicale, alte prestaii efectuate pe baz de contract, precum i din alte surse, conform legii. Cile de finanare: Cile prin care instituiile bugetare sunt finanate de la buget sunt diferite n funcie de subordonarea lor. Etapele prin care se realizeaz finanarea sunt:
66

a. Ministerul Finanelor deschide credite ordonatorilor principali de credite pentru dou destinaii: acoperirea cheltuielilor proprii i a celor ocazionate de aciunile centralizate i pentru repartizri la instituiile subordonate. b. Are loc repartizarea creditelor bugetare de ctre ordonatorii principali, ordonatorilor secundari i teriari i de ctre ordonatorii secundari, ordonatirolor teriari.

Contractul de furnizare de servicii medicale al spitalului cu Casa de Asigurri Sociale de sntate reprezint sursa principal a veniturilor n cadrul bugetului de venituri i cheltuieli i se negociaz de ctre manager cu conducerea casei de asigurri sociale de sntate, n funcie de indicatorii stabilii n contractul-cadru de furnizare de servicii medicale. Deasemenea spitalul primeste, n completare, sume de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, care vor fi utilizate numai pentru destinaiile pentru care au fost alocate, dup cum urmeaz: De la bugetul de stat se asigur: a) desfurarea activitilor cuprinse n programele naionale de sntate; b) dotarea cu echipamente medicale, n condiiile legii; c) investiii legate de construirea de noi spitale, inclusiv pentru finalizarea celor aflate n execuie; d) expertizarea, transformarea i consolidarea construciilor grav afectate de seisme i de alte cazuri de for major; e) modernizarea, transformarea i extinderea construciilor existente, precum i efectuarea de reparaii capitale; f) activiti specifice unitilor i instituiilor cu reea sanitar proprie; g) activiti didactice i de cercetare fundamental; h) alte cheltuieli curente i de capital.
67

Spitalul pot realiza venituri suplimentare din: a) donaii i sponsorizri; b) legate; c) asocieri investiionale n domenii medicale ori de cercetare medical i farmaceutic; d) nchirierea unor spaii medicale, echipamente sau aparatur medical ctre ali furnizori de servicii medicale, n condiiile legii; e) contracte privind furnizarea de servicii medicale ncheiate cu casele de asigurri private sau ageni economici; f) editarea i difuzarea unor publicaii cu caracter medical; g) servicii medicale, hoteliere sau de alt natur, furnizate la cererea unor teri; h) servicii de asisten medical la domiciliu, furnizate la cererea pacienilor; i) contracte de cercetare i alte surse; j) alte surse, conform legii. De la bugetul local se asigur finanarea unor cheltuieli de ntreinere ,gospodrire, reparaii, consolidare, modernizare, etc. Finanarea cheltuielilor specifice domeniului sanitar se face prin fonduri aflate la dispoziia statului, funduri adunate din taxe i impozite, precum i contribuile asigurailor. Sursele de finanare ale activitii sanitare pot fi evideniate conform urmatorului grafic: Fondul asigurarilor sociale de sntate

68

Donaii i sponsorizri

-pentru medicamente -pentru hran

Contribuii ale persoanelor juridice

-pentru mat.sanitare

Fondul veniturilor proprii

-cheltuieli administrativ gospodresti administrative

Domeniul medical

-tichete de mas -cheltuieli

-cheltuieli pentru
Fondul bugetului de programe de sntate stat

-cheltuieli pentru servicii medicale Fondul asigurarilor sociale de sntate

Fondul bugetului local

-achiziionare aparatur

-cheltuieli pentru reparaii

Fig.5 Surse de finanare ale activitii sanitare

. Particulariti privind finanarea spitalelor Privind Legea nr. 95/2006 - privind reforma n domeniul sntii,articolul 188: Spitalele publice sunt instituii publice finanate integral din venituri proprii i funcioneaz pe principiul autonomiei financiare. Veniturile proprii ale spitalelor publice provin

69

din sumele ncasate pentru serviciile medicale, alte prestaii efectuate pe baz de contract, precum i din alte surse, conform legii. Finanarea spitalelor publice se asigur din veniturile realizate n raport cu serviciile medicale furnizate pe baza contractelor ncheiate cu Casele de asigurri de sntate, de la bugetul de stat, de la bugetele locale, din asocieri investiionale n profil medical sau medico-social, din donaii i sponsorizri, precum i din veniturile obinute de la persoanele fizice i juridice, n condiiile legii. De la bugetul de stat se asigur finanarea unor programe naionale de sntate, realizarea de construcii de interes naional, dotarea cu aparatur medical de mare performan, expertizarea, proiectarea i consolidarea construciilor grav afectate de seisme i de alte aciuni de for major, precum i efectuarea unor reparaii capitale. De la bugetele locale se poate asigura finanarea pentru finalizarea construciilor noi de interes local, precum i a unor cheltuieli pentru realizarea de lucrri de reparaii curente i capitale. Drepturile salariale cuvenite conducerii spitalelor publice, precum i formele de salarizare ale personalului medico-sanitar i alte categorii de personal ce se aplic n cadrul acestor spitale se stabilesc prin hotrre a Guvernului. La spitalele publice la care la sfritul anului nu s-au nregistrat arierate i s-au ndeplinit toi indicatorii din contractul de administrare, din disponibilitilor aflate n cont la sfritul anului, provenite din veniturile proprii, precum i din cele realizate din serviciile medicale furnizate pe baza contractelor ncheiate cu Casele de asigurri de santate, dup scderea obligaiilor de plat i a ncasrilor anticipate, o cot de pn la 50% se poate utiliza pentru premierea personalului, n raport cu performanele i responsabilitile acestuia. Veniturile i cheltuielile spitalelor i ale celorlalte uniti sanitare pubice se aprob anual prin bugetul de venituri i cheltuieli ce stau la baza funcionrii instituiilor sanitare n cadrul exerciiului financiar respectiv.

70

III.2. Surse de finanare Spitalele publice si private functioneaza pe principiul autonomiei finanaciare, elaboreaza si executa bugete proprii de venituri si cheltuieli. Finantarea spitalelor publice si private se asigura din veniturile realizate in raport cu serviciile medicale furnizate pe baza contractelor incheiate cu casele de asigurari de sanatate, de la bugetul de stat, de la bugetele locale, din asocieri investitionale in profilul medical sau medico-social, din alocatii si sponsorizari, precum si din venituri obtinute de la persoane fizice si juridice in conditiile legii

Modaliti de finanare a cheltuielilor instituiilor publice i reglementarea legal a surselor n afara bugetului. Prin Legea nr. 146/1998 privind organizarea, funcionarea i finanarea spitalelor, spitalele publice i private functioneaz pe principiul autonomiei financiare, elaboreaz i execut buget propriu de venituri i cheltuieli. Finanarea se asigur din veniturile realizate n raport cu serviciile medicale furnizate pe baza contractelor ncheiate cu casele de asigurri de sntate, de la bugetul de stat, bugetele locale, din asocieri investitionale n profil medical sau medico-social, din donaii i sponsorizri, precum i din veniturile obinute de la persoanele fizice i juridice, n condiiile legii. De la bugetul de stat se asigur finanarea unor programe naionale de sntate, realizarea de construcii noi, efectuarea unor reparaii capitale, precum i dotarea cu echipamente medicale de nalt performan. n cadrul spitalului se derulez 10 programe naionale de sntate, printre care Programul de Oncologie, Diabet i Hemodializa. Finanarea cheltuielilor de funcionare i investiii ale instituiilor publice se face n conformitate cu Legea nr. 72/1996 a finanelor publice i a legii de aprobare a bugetului fiecrui an, prin urmtoarele modaliti: 1) integral din bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz, n funcie de subordonarea acestora;

71

2) din veniturile extrabugetare i alocaiile acordate de la bugetul de stat sau bugetele locale, n funcie de subordonarea unitii; 3) integral din venituri extrabugetare; 4) din fondurile speciale pentru anumite cheltuieli stabilite de lege a se finana din aceste fonduri aprobate, prin lege, de Parlament; 5) mijloace materiale i bneti primite de la persoanele juridice i fizice n mod gratuit, care se gestioneaz potrivit normelor privind finanele publice i cu respectarea destinaiei stabilite de transmitor; 6) finanarea unor categorii de cheltuieli nominalizate prin lege, ale unor instituii publice, n special din domeniul socio-cultural, indiferent de subordonare, att din mijloacele bugetului de stat, ct i din bugetele locale; 7) soldurile anuale rezultate din execuia bugetului instituiilor publice finanate integral din venituri extrabugetare sau din fonduri speciale care se preiau ca venituri n anul urmtor; 8) fonduri speciale aprobate prin lege i subvenii de la bugetul de stat i de la bugetele locale, fiind cazuri de subvenii i de la acestea, nu numai de la bugetul de stat. n conluzie, spitalele vor fi finanate prin intermediul: Direciilor Judeene de Sntate Public pentru investiii; Direciile Judeene de Sntate Public pentru servicii preventive speciale, promoionale, curative; Casa de Asigurri de Santate pentru servicii; Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale pentru servicii n cazul accidentelor la locul de munc; Ministerul Educaiei Naionale pentru servicii de cercetare i educare (clinici universitare); sponsorizare pentru investiii i servicii (organizaii de caritate, programe industriale, de parteneriat sau programe externe); copli ale pacienilor pentru servicii tip hotelier; resurse particulare n cazul auto-trimiterii sau pacienii cu asigurri particulare.

72

S-au mai propus diverse modele de finanare cum ar fi Grupe de boli n funcie de diagnostic (DRG), plata pe zi de spitalizare sau ambele: finanarea ar trebui s reflecte nivelul de asisten furnizat de spital.

3.2.1 Deschidrea si repartizarea de credite bugetare Instituiile publice finanate integral sau parial din bugetul statului sau bugetele locale, primesc fondurile bugetare sub forma creditelor bugetare nerambursabile acordate pentru acoperirea unor nevoi permanente, cu respectarea normelor legale de cheltuieli. Creditele bugetare sunt: sume nerambursabile, nepurttoare de dobnzi, fiind utilizate n interesul general al statului sau al colectivitii locale; mijloace bneti prevzute n legea bugetar anual ca limite maxime pentru cheltuielile fiecrui exerciiu bugetar, n structura aprobat prin lege, cu destinaii riguros stabilite prin clasificaia indicatorilor finanelor publice. n procesul finanrii instituiilor publice se disting dou faze: deschiderea i repartizarea de credite bugetare; finanarea propriu zis efectuarea plilor de cas pe seama mijloacelor de trezorerie. Creditele bugetare aprobate prin bugetul de stat i bugetele locale repartizate pe trimestre, pot fi folosite la cererea ordonatorilor principali de credite numai dup deschiderea de credite prin dispoziie bugetar. Acordarea fondurilor bugetare se face n limita creditelor bugetare deschise i potrivit destinailor aprobate, n raport cu gradul de folosire a resurselor puse la dispoziie anterior, cu respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective. Acordarea fondurilor se face de ctre Ministerul Finane Publice ctre ministere, celelalte organe centrale precum i sub forma de transferuri direciilor generale ale finanelor publice judeene i Municipiului Bucureti pentru bugetele locale.

73

Deschiderea, respectiv repartizarea de credite bugetare nu reprezint o atribuire efectiv de mijloace bneti (o plat), ci numai o operaie preliminar care urmeaz s se materializeze n finanare abia odat cu dispoziia ordonatorilor de credite pentru efectuarea plilor3. Scopul operaiei de deschidere de credite este de a ncadra cheltuielile bugetare n limita surselor de finanare ce se colecteaz efectiv n acel buget, de a nu permite efectuarea unor pli dac nu exist n buget disponibilitile bneti necesare ( pentru a se evita plile fr acoperire cu surse) Deschiderea de credite este de fapt o autorizare dat de Ministerul Finanelor Publice i organele sale teritoriale ordonatorului principal de credite la diferite termene pentru a efectua pli pentru aciunile cuprinse n bugetele lor, dar n limita creditelor deschise. Autorizarea se acord innd cont de: creditele bugetare aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli; modul de folosire a creditelor deschise anterior; mijloacele existente n buget; modul de realizare a veniturilor; nevoile concrete ale instituiilor publice pentru perioada urmtoare. Cheltuielile din sumele alocate prin buget se pot aproba de ctre ordonatorul de credite i se pot efectua numai dac au fost vizate n prealabil de conductorul compartimentului financiar contabil sau alte persoane mputernicite sa acorde viza de control financiar preventiv. Instituiile publice finanate integral de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz, vars integral veniturile realizate la bugetul din care sunt finanate. Deschiderea de credite bugetare este aprobarea comunicat ordonatorului principal de credite, de ctre Ministerul Finanelor Publice prin Trezoreria Statului, n limita creia se pot efectua repartizri de credite bugetare i pli. Prin legea bugetar anual se aprob creditele bugetare ca limit maxim pentru cheltuielile fiecrui exerciiu bugetar, pe aciuni social-culturale, aprare naional, aciuni

Tiron Tudor A., Gherasim I., Contabilitatea instituiilor publice, Editura Dacia Cluj-Napoca, 2002, p.59

74

economice etc. Pe baza bugetului aprobat, ordonatorii principali de credite repartizeaz instituiilor din subordine creditele bugetare necesare finanrii cheltuielilor pentru ntregul an. Ordonatorii principali de credite (n cazul nostru MSP) solicita MFP Direcia General a Trezoreriei Publice - deschiderea de credite bugetare pentru activitatea proprie i a unitilor subordonate pentru cheltuieli curente i cheltuieli de capital. Cererile de deschiderea creditelor bugetare se ntocmesc la nivel de capitol de cheltuieli. Pe verso-ul acestei cereri se menioneaz separat suma creditelor cu defalcare pe cheltuieli curente. Direcia General a Trezoreriei, dup ce analizeaz i verific documentele, aprob deschiderea creditelor bugetare, le d avizul de deschidere, n caz contrar, documentele se restituie. Odat cu cererea pentru deschiderea de credite, ordonatorii principali prezint MFP o not justificativ, precum i dispoziiile bugetare de repartizare a creditelor pentru cheltuieli proprii, cheltuielile ordonatorilor secundari din subordine sau pentru cheltuielile instituiilor publice direct subordonate ai cror conductori sunt ordonatorii teriari de credite. Documentele se transmit cu un borderou ntocmit n dublu exemplar, din care exemplarul 2 se restituie Trezorerie Centrale pentru confirmarea primirii documentelor respective. La primirea dispoziiilor bugetare, Direcia Judeean de Trezorerie i a mun. Bucuresti verific existena tuturor documentelor nscrise n borderou, semneaz de primire exemplarul 2 al borderoului pe care l napoiaz Trezoreriei Centrale. n continuare, Direcia Trezoreriei Judeene procedeaz astfel: grupeaz dispoziiile bugetare pe localitile n care i au sediul instituiile respective

(judt, municipiu, orae, comune); ntocmete borderoul n dublu exemplar pentru dispoziiile bugetare aferente fiecrei

localitii din jude; expediaz prin pot sau curier, dupa caz, Trezoreriei municipale, orseneti i percepiilor

comunale dispoziiile bugetare mpreun cu borderoul ntocmit pentru instituiile publice care au la acestea conturi deschise;
75

reine dispoziiile bugetare pentru instituiile publice care au conturi deschise la Direcia

Trezoreriei Judeene. Ordonatorii principali, dup primirea comunicrii privind deschideea creditelor, procedeaz la repartizarea creditelor la instituiile din subordine pe baza urmtoarelor elemente de fundamentare: necesarul de finanat n limita creditelor aprobate i repartizate pe trimestre; disponibilul de credite rmas din perioadele precedente. Repartizarea se efectueaz pe baza ntocmirii documentului "dispozie bugetar" care cuprinde: denumirea instituiei, conturile bugetare, trezoreria prin care i deruleaz operaiile de pli, precum i creditele bugetare repartizate att n suma total, ct i pe subdiviziuni ale clasificaiei bugetare.

Creditele bugetare aprobate prin bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale pot fi folosite, la cererea ordonatorilor principali de credite, numai dup deschiderea de credite, repartizarea creditelor bugetare i/sau alimentarea cu fonduri a conturilor deschise pe seama acestora. Aprobarea deschiderii de credite se face n limita creditelor bugetare i potrivit destinaiilor aprobate pe capitole, subcapitole, titluri de cheltuieli sau alte subdiviziuni ale clasificaiei bugetare, dup caz, n raport cu gradul de folosire a fondurilor puse la dispoziie anterior, cu respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective, precum i n funcie de gradul de ncasare a veniturilor bugetare i de posibilitile de finanare a deficitului bugetar. Deschiderile de credite pentru transferurile catre bugetele locale, n cadrul limitelor prevzute n bugetul de stat, se efectueaz de Ministerul Finanelor Publice prin direciile generale ale finanelor publice, la cererea ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale i n funcie de necesitile execuiei bugetare, cu respectarea destinaiei. Deschiderea de credite bugetare este de fapt autorizarea pe care o d instituia ce gestioneaz bugetul public ctre unitatea operativ a Trezoreriei Finanelor Publice din Bucureti
76

prin care se dispune ca o anumit sum de bani cu titlu de credit bugetar s treac din contul bugetar n contul ordonatorului principal de credite bugetare (la solicitarea acestuia). La unitatea operativ a trezoreriei din Bucureti sunt deschise conturi att pe fiecare buget public al statului ct i pentru ordonatorii de credite bugetare cu sediul n localitate. Ordonatorul principal de credite bugetare ntocmete (trimestrial) o cerere de deschidere de credite bugetare n 3 exemplare pe care o adreseaz finanatorului. n cerere se precizeaz suma solicitat (n acord cu prevederile aprobate din bugetul ordonatorului principal) i subdiviziunea de cheltuieli (capitol) la care se ncadreaz. Cererea de deschidere de credite bugetare are menionat pe verso, pe de o parte, cheltuielile cu caracter centralizat, iar pe de alt parte, pe cele pentru nevoile proprii ambele structurate pe cheltuieli curente (de personal, materiale, subvenii i transferuri) i cheltuieli de capital. Odat cu cererile menionate, ordonatorii de credite bugetare prezint o not justificativ i dispoziiile bugetare pentru repartizarea creditelor ctre ordonatorii subordonai (cu structurare pe: cheltuieli proprii; cheltuielile ordonatorilor secundari din subordine; cheltuielile ordonatorilor de credite teriari direct subordonai). n nota justificativ sunt referiri asupra: cheltuielilor bugetare aprobate (cumulate de la nceputul anului) a celor care privesc trimestrul de referin; creditele bugetare deschise (cumulat de la nceputul anului); pli de cas la finele lunii precedente celei n care se solicit deschiderea de credite; cheltuieli preliminate pentru luna n curs; cheltuieli preliminate pentru perioada pentru care se solicit deschiderea de credite bugetare solicitate a fi dechise. n baza documentelor i a controlului asupra acestora se procedeaz mai nti la deschiderea de credite bugetare i apoi la comunicarea ctre ordonatorul principal asupra autorizrii pronunate. 3.2.2. Alimentarea cu fonduri - pentru bugetele locale Tehnica de finanare de la bugetul local const n alimentarea cu fonduri sau mijloace bneti a instituiei, aceast tehnic este executat de Consiliul Local Rdui. Cheltuielile din bugetul local se efectueaz n limita prevederilor locale, cu repartizarea acestora pe trimestre, iar cheltuielile pe capitole i subcapitole sunt angajate numai dac exist disponibiliti n contul specific al bugetului local.Aceast tehnic de finanare se realizeaz prin
77

solicitarea, pn la sfritul lunii, a necesarului de fonduri din bugetul local reprezentnd finanarea proporional i complementar pentru luna urmtoare. Pasul urmtor este analizarea solicitrii de ctre finanator prin compararea cu bugetul din care se face finanarea, dup care se dispune ctre Trezorerie pentru alimentarea cu fonduri a contului solicitantului.Aceste solicitri sunt condiionate de existena disponibilitilor din cont, n caz c nu exist disponibiliti, cheltuielile se amn la plata i se acoper pe msur ce apar disponibiliti i potrivit prioritilor stabilite prin actele normative. Ordonatorul principal de credite stabilete volumul creditelor bugetare n limita crora urmeaz s se fac plile prin trezorerii att pentru nevoile bugetului local, ct i pentru instituiile publice din subordine. n acest scop, fiecare ordonator principal de credite ntocmete necesarul de credite ce urmeaz a se deschide pentru luna respectiv completnd formularul "comunicare de deschidere de credite" n dou exemplare, ce vor fi transmise pna n ziua de 20 n fiecare lun pentru creditele aferente lunii urmtoare. Dup analiza i verificarea documentelor de ctre compartimentul "elaborare bugete locale i dri de seam" din cadrul administraiei circumscripiei i Trezoreriei, acestea se transmit serviciului "control i eviden cheltuielilor", dup care se nregistreaz n contul n afara bilantului 02 "Credite bugetare deschise i repartizate din bugetele locale". Acest cont se desfoar n analitic pe fiecare unitate administrativ-teritorial. Repartizarea creditelor are loc pe baza "dispoziiei bugetare" care se ntocmete pe capitol de cheltuieli cu defalcarea acestora pe categorii de cheltuieli, document ce se prezint odat cu comunicarea de deschidere a creditelor. Aceste dispoziii bugetare, dup ce sunt verificate de compartimentul "control i evidena cheltuielilor" se vizeaz, iar creditele deschise sunt nregistrate pe seama unitilor administrativ-teritoriale. n limita creditelor deschise i nregistrate, ordonatorii de credite pot dispune efectuarea de cheltuieli. Finanarea din bugetele locale presupune acoperirea cheltuielilor n limita disponibilitii existente n cont. Altfel spus, pentru unitile administrativ-teritoriale sunt deschise la trezorerie conturi de disponibil n care se consemneaz ncasrile din venituri proprii i cele provenite pe seama veniturilor de echilibrare (sume defalcate din unele venituri ale bugetelor de stat i transferuri din acelai buget n completare).

78

Pentru instituiile de subordonare local, fiecare ordonator de credite inregistreaz separat n evidena sa creditele aprobate, fr s mai fie necesar ca ordonatorii principali s refelecte n evidena lor i creditele care au fost aprobate ordonatorilor teriari. Creditele bugetare aprobate dau dreptul ordonatorilor de credite s primeasc finanare de la bugetele locale i s utilizeze mijloacele bneti primite pe aceast cale pentru efectuare plilor ocazionate de execuia planurilor de cheltuieli proprii i aciuni centralizate. In acest caz ordonatorii principali de credite bugetare (preedinii consiliilor judeene i respectiv primarii, la localiti) stabilesc lunar, cheltuielile ce urmeaz a se efectua din bugetul propriu, avndu-se n vedere propunerile de cheltuieli aprobate prin bugetul local, necesarul de cheltuieli, veniturile proprii i transferurile din bugetul de stat pentru echilibrare, din care se acoper plile respective. Ei sunt cei care determin cuantumul creditelor bugetare, n limita crora urmeaz a se deschide pentru luna respectiv pe baza unei note privind determinarea necesarului de credite bugetare lund n calcul o serie de elemente ca: soldul la nceputul anului; veniturile proprii n bugetul local prevzute a se ncasa de la nceputul anului; veniturile ncasate de la nceputul anului; cheltuieli efectuate de la nceputul anului; cheltuieli ce urmeaz a se efectua n luna de referin; credite bugetare deschise de la nceputul anului; disponibiliti din credite bugetare; credite bugetare solicitate a fi deschise. Astfel ordonatorul principal ntocmete ctre unitatea operativ a trezoreriei din localitate o comunicare de deschidere de credite n care se precizeaz urmtoarele: luna pentru care se solicit deschiderea de credite bugetare, instituia de administraie public pe seama creia se face deschiderea de credite, suma solicitat, capitolul de cheltuieli, contul n care urmeaz s apar suma, structura cheltuielilor (curente, de personal, materiale,capitale). Apoi ordonatorul principal de credite bugetare repartizeaz credite bugetare pe seama instituiilor subordonate, finanate din bugetul local. Repartizarea creditelor bugetare se efectueaz prin dispoziia bugetar care se ntocmete pe capitol de cheltuieli cu defalcarea pe categorii de cheltuieli i se prezint o dat cu comunicarea de deschidere a creditelor.

79

Fluxurile informationale determinate de acest proces pot fi structurate in figura de mai jos:

Ordonatorul principal credite bugetare

Solicitare de fonduri Comunicare de deschidere de credite

Compartiment de specialitate n gestiunea bugetului local T Cont buget local

R E

Cont ordonator principal Informare asupra deschiderii creditului bugetar Dispoziii bugetare de repartizare Cont ordonator teriar Ordonatori teriari de credite bugetare Informare

Z O R E R I E

3.3. Utilizarea efectiv a creditelor bugetare i a fondurilor alocate. Pli pentru cheltuieli Pentru efectuarea cheltuielilor prin Trezorerie, instituia dispune de un buget cu defalcarea sumelor pe luni, iar n cadrul lunilor pe tipul de cheltuieli i deschide bugetare, credite pentru fiecare categorie de cheltuieli.Efectuarea plilor prin trezorerie din creditele bugetare deschise i repartizate se realizeaz n numerar, prin casieri, sau prin decontarea din cont n favoarea agenilor economici care au livrat mrfuri, materiale sau au prestat servicii.n vederea efecturii plilor prin trezorerie, se folosesc : Cecul pentru eliberarea numerarului de cont;
80

Fundamentarea i finanarea cheltuielilor bugetare la DLEP Ordinul de plat, ntocmit de instituiile publice pentru achitarea contravalorii facturilor ctre furnizori; Cecul pentru ridicarea numerarului din cont, n cazul n care cheltuielilor material urmeaz a se achita n numerar. Ordinul de plat prin care ordonatorul de credite dispune efectuarea de pli din conturile sale, n favoarea

agenilor economici, bugetului de stat.Plile se dispun pe destinaii i n limita creditelor bugetare deschise i repartizate, prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli aprobat.De asemeni, organele de trezorerie exercit i un control financiar preventiv asupra efecturii plilor ctre ordonatorii de credite , pe baza documentelor prezentate, urmrind ca plile s fie ncadrate n limita creditelor bugetare deschise i repartizate pe capitole i categorii de cheltuieli. Se urmrete i dac creditele au fost utilizate potrivit destinaiei clasificaiei bugetare i dac au fost repectate dispoziiile legale prin care se autorizeaz efectuarea cheltuielilor. Cheltuielile cu salariile au la baz documentele prezentate de instituie ctre Trezorerie, compartimentul Control i eviden cheltuielilor, statele de plat, care se ntocmesc de ef, verificate de contabilul sef.Salariile personalului se pltesc pe card, pe baza unui ordin de plat banii sunt virai din contul instituiei de la Trezorerie n conturile salariailor la bnci. Iar acestea din urm pe baza situaiilor de salarii primite de la instituie vireaz sumele aferente din contul D.L.EP R.dui in conturile personalului.Sumele necesare cheltuielilor pentru deplasri, detari i transferuri se ridic din cont pe baza cecului n numerar, n care pe verso se specific n mod distinct suma plailor pentru deplasri, detari i transferuri. Pentru cheltuielile material se are n vedere necesarul de materiale, obiecte de inventar etc, iar solicitrile sunt avizate de directorul instituiei, n calitate de ordonator teriar de credite bugetare.

Plile din creditele bugetare deschise se efectueaz n toate cazurile din iniiativa ordonatorilor de credite care poart rspunderea asupra utilizrii mijloacelor bugetare. Acetia pot dispune pli din creditele bugetare sau repartizate astfel: n conturile lor, pentru efectuarea cheltuielilor aprobate prin bugetul propriu de venituri i cheltuieli, cheltuieli materiale i prestri de servicii sau n conturile instituiilor din subordine pentru cheltuieli de capital. Platile pot fi dispuse: n numerar, prin casieria instituiilor;

81

prin decontarea din cont, n favoarea agenilor economici care au livrat mrfuri, alimente,

materiale, combustibil, au prestat servicii sau executat lucrri. La documentele de pli, ordonatorii de credite au obligaia de a prezenta i documente cu privire la necesitatea i oportunitatea cheltuielilor propuse. Managerul spitalului, utilizeaz creditele bugetare care i-au fost repartizate numai pentru realizarea sarcinilor instituiei pe care o conduce, potrivit prevederilor din bugetele aprobate i n condiiile stabilite prin dispoziiile legale. Angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor din fondurile publice se aprob de ctre managerul spitalului. Directorul economico-financiar, aprob plata prin acordarea vizei de control preventiv, dup care are loc plata efectiv efectuat de ctre serviciul financiar-contabil. 3.4. Fluxuri informationale generate de finantarea cheltuielilor bugetare. Dup deschiderea i repartizarea creditelor bugetare, ordonatorii de credite au dreptul s dispun de mijloace bneti n limitele acestora pentru cheltuielile nscrise n bugetele lor. Efectuarea de cheltuieli bugetare la instituii impune respectarea unor reguli ce deriv din prevederile legislaiei finanelor publice i anume: utilizarea fondurilor n conformitate cu destinaia stabilit prin bugetul devenituri i cheltuieli (i n concordan cu subdiviziunile clasificaiei bugetare) n limita creditelor bugetare aprobate pe an i pe trimestru; utilizarea creditelor bugetare are loc numai pentru cheltuieli legal aprobate,cunoscut fiind c fiecare cheltuial trebuie s aib la baz o dispoziie legal prin care se autorizeaz suportarea ei din bugetul public;aprobarea i efectuarea cheltuielilor numai cu compartimentului financiar-contabil . Efectuarea unei cheltuieli presupune pargurgerea mai multor etape: angajarea, lichidarea, ordonanarea, plata . Plaile propriu-zise pot fi efectuate n numerar, prin casieria instituiei sau prin decontarea din cont n favoarea agenilor economici prestatori de servicii. Utilizarea efectiv a creditelor bugetare i a fondurilor alocate sunt evideniate prin utilizarea urmtoarelor documente:
82

avizul conductorului

1. ordinul de plat aferet achiziiei publice i pentru activitatea curent i de investiii. Achiziiile de fac conform contractului de achiziii publice, comenzii, facturii fiscale, dicumentelor de recepie calitativ i catitativ a bunurilor, declaraii vamale de import. Compartimentul emitent al acestor documente este biroul financiar, controlul financiar preventiv propriu fiind exercitat de contabilul ef. 2. ordinul de plat privind chirii sau alte celtuieli legate de concesioanare sau nchirere. n acest caz documentele justificative sunt contractul de concesionare sau nchirere, factura fiscal emis de proprietar i avizat de beneficiar. 3. statul de plat privind salariile i/sau alte drepturi legale acordate personalului. Acesta este ntocmit conform notei justificative statutului de funcii, pontajului, extrasului OZU, privind ncadrarea/promovarea sau acordarea/retragerea altor drepturi bneti. 4. situaia privind plata altor drepturi bneti cuvenite personalului au la baz nota justificativ i alte documente justificative specifice drepturilor pltite. 5. ordinul de plat pentru virarea din cont a impozitului pe salarii, contribuia pentru constituirea fondului pentru plata ajutorului de omaj, contribuia de asigurri sociale i contribuia de asigurri de sntate a reinerilor pe baza de titluri executorii. 6. dispoziia de plat ctre casierie privind plata avansului la plecarea n concediu de odihn are la baz raportul personal aprobat de solicitant dar avizat n prealabil de birorul personal. 7. decontul de cheltuieli privind deplasri n interes de serviciu n ar. Acest decont este ntocmit de biroul financiar pe baza documentelor prezentate de delegat ( bonuri, chitane, etc.). 8. dispoziia de plat ctre casierie n vederea acordrii de avansuri este ntocmit conform notei de fundamentare a sumei de compartimentul financiar. 9. dispoziia de ncasare ctre casierie n vederea achitrii de ctre angajat a avansurilor, debitelor datorate, penalitilor la deconturi. 3.4. Fluxuri informaionale generate de finanarea cheltuielilor bugetare In cazul deschiderii de credite bugetare pentru spital se deruleaz urmtorul flux informaional:

83

Deschiderea i repartizarea de credite bugetare (fluxuri informaionale)

Ordonatorul principal Cerere de deschidere de credite bugetare 3 ex + Not justificativ + Dispoziii bugetare de ntiinare asupra deschiderii i repartizare 1 ex repartizrii de credite bugetare Informarea ordonatorilor subordonai asupra repartizrii creditelor bugetare 1 ex Finanator 1 ex Consemnarea n eviden a deschiderii de credite bugetare

Dispoziii bugetare de repartizare

Trezoreria Finanelor Publice a municipiului Bucureti

Consemnarea n eviden a deschiderii i repartizrii de credite bugetare

Dispoziii bugetare de repartizare

1 ex

Uniti operative ale trezoreriei din teritoriu

Informarea ordonatorilor subordonai asupra creditelor bugetare repartizate

n urma aprobrii bugetului de venituri i cheltuieli are loc transferul lunar de credite ctre CASAOPSNAJ, pn n data de 10 ale lunii, valoarea lunar a contractului pentru luna anterioar.Transferul are loc prin intermediul Trezoreriei. Lunar, spitalul depune deconturi i facturi; la CASAOPSNAJ se verific dac se ncadreaz n prevederile contractului.Pentru decontrile lunare se folosete ca instrument ordinul de plat.

84

Sumele necesare plii salariilor se obin pe baza completrii unor cecuri,disponibilul n cont transformndu-se n numerar.Trezoreria din Rdui nregistreaz deschiderea de conturi ce cuprind veniturile bugetare i e x t r a b u g e t a r e a l e i n s t i t u i e i . A l o c a i i l e p r i m i t e d e l a b u g e t s u n t d e t a l i a t e s a u d e f a l c a t e p e principalele articole de cheltuieli, instituia nefiind n msur s modifice destinaia acestor credite bugetare.Veniturile obinute prin credite bugetare sau din surse extrabugetare (pli efectuate n contul instituiei, compensarea unor datorii reciproce) apar n rulajul zilei respective care red valoarea creditului (rulaj cumulat).Cheltuielile materiale trebuie justificate prin ataarea alturi de ordinul de plat a facturii fiscale, notei de recepie i constatare de diferene, bonului de consum sau a altor documente specifice anumitor tipuri de cheltuieli. Astfel, n cazul deplasrilor efectuate, dispoziiei de plat pentru deplasare i se ataeaz ordinul de deplasare, chitanele pentru cheltuielile suportate sau facturile fiscale, dup caz, sau alte documente care s justifice cheltuielile.

85

BIBLIOGRAFIE:

Gabriel Stefura, Bugete publice si fiscalitate, Editura Universitatii Alexandru Ioan Cuza, Iasi, 2005; Gabrial A. tefura, Procesul bugetar n Romnia (Interpretri i semnificaii financiarjuridice), Tipografia Moldova , Iai 2004; Legea nr.270/18 iunie 2003. Legea spitalelor; Legea nr.95/2006 privind reforma n domeniul sntii; OUG nr. 69/2009 pentru modificarea i completarea Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii Ordin nr.921 din 27 iulie 2006 pentru stabilirea atribuiilor comitetului director n cadrul spitalului public. Ordonana nr.17 din 30 ianuarie 2008 pentru modificarea i completarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr.115/2004 privind salarizarea i alte drepturi ale personalului contractual din unitile sanitare publice din domeniul sanitar.

Ordin nr.39 din 16 ianuarie 2008 privind reorganizarea ambulatoriului de specialitate al spitalului. Legea nr.330 din 5 noiembrie 2009 (Legea 330/2009) - cadru privind salarizarea unitara a personalului platit din fonduri publice .

86

87