UNICON - Simulator de management TOPSIM - Management General II Manualul participantului Ediia 10.

0 Copyright UNICON GmbH D-88709 Meersburg

Editura Eurostampa 2010

1

Traducere si adaptarea ca suport de curs si seminar: Cerc st gr I dr. Vasile Dogaru

1 1.1 1.2 1.3 2 2.1 2.2 3 3.1 3.1.1. 3.1.2. 3.1.3 3.1.3.1 3.1.3.2 3.1.3.3 3.1.4 3.1.4.1 3.1.4.2 3.1.5 3.1.6 3.1.6.1 3.1.6.2 3.1.7 3.1.8 3.1.9 3.2 3.3 3.3.1 3.3.2 3.4 3.4.1 3.4.2

Prefaa Ce este TOPSIM - Management General II Scopurile didactice ale simulatorului TOPSIM - Management General II

2 2 2

Coninutul economic i sfera de influen ale simulatorului TOPSIM - Management 3 General II Introducere Jurnalul Naional / Suplimentul economic Comunicat intern al COPYFIX SA Departamentele firmei COPYFIX SA Vnzri Descrierea produsului i politica de produs Politica de pre Politica de comunicare Reclama Corporate Identity (CI) Imaginea firmei Politica de distribuie Utilizarea personalului de vnzri Costuri de distribuie Marketing mix Cumprtori en-gros / Licitaii Vnzarea ctre cumprtori en-gros Vnzarea prin licitaii Incapacitate de livrare Rapoartele de studiu al pieei la nivel de bran Stoc produse finite Cercetare & Dezvoltare Achiziii Necesar i condiii de pre Stoc de materiale / componente Producie Liniile de producie existente n situaia de plecare Necesarul de capacitate de producie 5 5 6 10 10 10 11 11 11 12 12 12 12 13 13 14 14 14 14 15 15 16 17 17 17 18 18 18
4

3.4.3 3.4.3.1 3.4.3.2 3.4.3.3 3.4.3.4 3.4.3.5 3.4.4 3.4.5 3.4.6 3.5 3.5.1 3.5.2 3.5.2.1 3.5.2.2 3.5.3 3.5.4 3.5.5 3.5.6 3.5.7 3.5.7.1 3.5.7.2 3.5.7.3 3.5.7.4 3.5.7.5 3.5.8 3.5.9 3.6 3.6.1 3.6.2 3.6.3 3.6.3.1 3.6.3.2 3.6.3.3 3.6.4 3.6.5

Posibiliti de influenare a capacitii de producie Investiii Dezinvestiii ntreinere Raionalizare Ore suplimentare alocate liniilor de producie Investiii n tehnologie de protecia mediului Activitate suplimentare Materiale de producie Personal Situaia personajului n perioada iniial Posibiliti de modificare a numrului de personal existent Angajri i disponibilizri Ajustarea numrului de personal din Achiziii i Administraie Costuri suplimentare de personal Pensia acordat de ctre firma Raportul de personal pentru fiecare centru de cost Ore suplimentare ale personalului de la Producie Productivitate Optimizarea proceselor Formare profesionala (training) Indicele de productivitate I Productivitate ca urmare a experienei Productivitatea real Absenteism Tabel cu situaia personalului de la Producie Finane si Contabilitate Modul n care pltesc clienii Investiii financiare Credite Credit pe termen mediu Credit pe termen lung Credit de descoperire a contului Impozitare Piaa dividendelor

18 19 19 19 20 20 21 21 21 22 22 22 22 22 23 23 24 24 24 24 24 25 25 25 25 25 26 26 26 26 26 26 26 27 27
5

3.6.6 3.6.7 3.6.8 3.6.9 4 4.1 4.2 4.2.1 4.2.2 4.2.3 4.2.4 4.2.5 4.2.6 4.2.7 4.2.8 4.2.9 4.2.10 4.2.11 4.2.12 4.2.13

Cursul aciunii i valoarea firmei Shareholder Earnings Rapoarte de afaceri la nivel de bran Contabilitate Rezultatele societii COPYFIX SA la sfritul perioadei 0 Decizii Rapoarte Rezultatele pe pia i valorile stocurilor Echipamente de producie, protecia mediului Personal, dezvoltarea produsului Analiza costurilor pe categorii i centre de cost Analiza costurilor pe purttori de costuri Contul de profit i pierdere, cash flow Raportul financiar i bilanul Rezultatele generale ale societii Abaterile ntre rezultatele planificate i cele realizate Studiul de piaa I Rapoartele de activitate la nivel de bran Contul de profit i pierdere i bilanul conform normelor US-GAAP Raportul financiar i cash flow conform normelor US-GAAP Index alfabetic Anexe

27 27 28 28 30 31 32 32 33 34 35 36 37 38 39 41 42 43 44 45 46

Prefa

Prefa
Ce este TOPSIM Management General II ?

TOPSIM Management General II este un joc pentru managementul afacerilor care stabilete o legtur ntre teoria organizrii unei afaceri i practica managementul afacerilor.

Simularea ne prezint un model apropiat de realitate al unei societi din sectorul industrie i prin care susine (provides) participanii n realizarea de oportuniti pentru a ctiga - experiene relativ recente din practica de afaceri la nivel european - in mod relativ rapid - ntr-un mediu cu risc (avnd incertitudine)

Obiectivele nvrii cu ajutorul TOPSIM Management General II - recunoaterea i formularea de condiii generale (cadru) pentru a avea succes in negocierile comerciale; - legturi de experien in managementul afacerilor printr-o abordare holistic (a ntregului in sens roegenian); - Definirea obiectivelor/ elurilor i a a strategiilor i realizarea lor ntr-un cadru economic i cu protecia mediului nconjurtor - abordarea unor cercetri (uoare) legate de practic i adoptarea unor decizii pornind de la datele din sectorul industrie - nelegerea principiilor fundamentale ale marketingului

1.3

Coninutul economic i sfera de influen a simulatorului TOPSIM Management General II TOPSIM Obiectivele firmei Planificarea i stabilirea obiectivelor economice, sociale i ecologice Controlul ndeplinirii obiectivelor MANAGEMENT GENERAL II Vnzri (Desfacere, Distribuie) Analiza concurenei Marketing mix Politica de produs Analiza contribuiei de acoperire - informaie de baz n luarea deciziilor de marketing Achiziii/Depozitare Stabilirea cantitilor optime ale comenzilor Probleme legate de depozitare

Producie Decizii legate de investiii Producie proprie sau producie extern Planificarea ncrcrii capacitilor Cercetare & Dezvoltare Strategii pentru mbuntirea tehnologic i ecologic a produselor Dezvoltarea de noi produse

Finane / Contabilitate Planificare financiar Contabilitate extern (bilan i calcului rezultatului) Contabilitate intern (calcului costurilor, calcului contribuiei de acoperire) Indicatori pentru managementul firmei Personal Stabilirea necesarului de personal i ajustarea schemei de personal Productivitatea personalului Absenteismul i fluctuaia personalului Mediul macroeconomic Inflaie Conjunctura Curs de schimb Valoare nou creat
9

TOPSIM Management General II

Introducere

Fii binevenii n rndul membrilor Consiliului de Conducere al firmei COPYFIX S.A. !

10

2. Introducere 2.1 Ziarul Jurnalul National / Suplimentul economic COPYFIX SA : Schimbri semnificative n Consiliul de Conducere - Rezultat satisfctor

n ultimele sptmni COPYFIX a atras des atenia presei economice ntruct se zvonea c n consiliul de conducere vor fi alei noi membri. La conferina de presa organizat astzi pentru prezentarea bilanului, societatea a anunat un rezultat satisfctor. Totodat , pre edintele adunrii generale a acionarilor a fcut cunoscute numele noilor membri ai consiliului de conducere. Se spera c prin aceast schimbare se vor genera noi impulsuri, n condiiile n care concurena devine din ce n ce mai acerb - de asemenea se va face fa concurenei de peste hotare. n perioada la care se refer raportul, firma a nregistrat din nou rezultate satisfctoare cu copiatorul su alb-negru C o p y I. Cu o cifra de afaceri de 1 29,00 mil. Euro societatea prezint rezultate i cote de pia asemntoare celor ale concurentei. Nici n acest an nu a existat vreun furnizor care s reueasc s se desprind clar de concurenii si. Pozitiv pentru cei 1.222 de angajai: lucreaz ntr-o firm dup cum se pare cu un fundament solid. Avnd un rezultat din exploatare de 12,00 mil. euro i un profit net anual de 4,93 mil. euro, acionarii se ateapt din nou la vremuri bune. Pentru repartizarea dividendelor s-a fcut urmtoarea propunere: jum tate din profitul anual s fie distribuit ctre acionari, iar cealalt jumtate s fie folosit pentru rezerve.

Capitalului propriu de cca. 30,00 mil.Euro i corespund provizioane pentru pensia acordat de firm de circa 12,00 mil. Euro i datorii de 25,00 mil. Euro. Avnd un cash-flow de cca. 14,00 mil. Euro firma dispune cu siguran de o baz proprie pentru investiii, dar este ea suficienta pe termen lung? Liniile de producie nvechite, cu un nivel tehnic i ecologic insuficient, conduc de exemplu n anul urm tor la plata unor penalit i de 1,50 mil. Euro ctre Oficiul pentru Protecia Mediului. De aceea, n ciuda rezultatelor deocamdat pozitive se pune ntrebarea: care va fi viitorul acestei firme? Pot fi pstrate cotele de pia n condiiile unei politici de conducere care pn acum a fost mai degrab conservatoare? - Ce strategii vor fi elaborate pentru a face fa mediului de afaceri de o complexitate i interdependena crescnd? Din conferina de presa a lipsit un concept clar pentru anii urmtori. n cadrul unei adunri a angajailor care a avut loc de curnd, acetia au reproat fostei conduceri c gnde te i acioneaz mai degrab confuz, dect innd cont de interdependena mediului de afaceri. S sperm c noua conducere va rspunde cu concepte i obiective convingtoare problemelor stringente ale deceniului urmtor. Mai presus de orice, regiunea noastr are nevoie urgent de locuri de munc noi i sigure.

11

2.2 Comunicat intern al COPYFIX SA

De la: Fostul Consiliu de Conducere

Ctre: Noul Consiliu de Conducere

Dragi succesori, Colegii mei i cu mine ne-am hotrt, din motive de vrsta (toi avem acum 64 de ani) i din cauza articolelor de multe ori nefavorabile aprute n pres n ultimele luni, s cedam locul unor colegi tineri, mai dinamici i mai creativi. Avei acum sarcina grea, dar i pasionant, de a va familiariza cu activitatea de conducere a firmei noastre, COPYFIX SA. n acest sens v predm toate rapoartele referitoare la anul financiar trecut. Dar numai cifrele nu pot explica i clarifica toate aspectele legate de "cum merg treburile pe la noi". Mai nti, diagrama urmtoare v ofer o schema a departamentelor, proceselor i centrelor de cost ale firmei, precum i rapoartele de management existente ale COPYFIX SA (pentru varianta de joc pe calculator, n.tr):

Fig.: Suprafaa sistemului pentru participanii la TOPSIM - Management General II n prezent producem cu succes copiatorul nostru alb-negru Copy I. Anul trecut am vndut 43.000 de buci la preul de 3.000 Euro/aparat. Livram cu precdere ctre comerul cu amnuntul, dar din cnd n cnd i ctre cumprtori en-gros, cum ar fi MEGRO. n plus participam la licitaii lansate de autoriti. Pn acum am fost ase colegi cu urmtoarele domenii de responsabilitate:

12

Preedinia consiliului de conducere s-a schimbat n fiecare an, prin rotaie. Colaborarea n cadrul firmei a fost marcat n trecut de conflicte cauzate de interesele specifice ale fiecrui departament, probleme pe care ns le-am rezolvat n cea mai mare parte n mod obiectiv i de cele mai multe ori n interesul global al firmei. Privind n urm, trebuie din pcate s ne reprom un lucru, nou tuturor; cteodat ne-am creat o imagine mult prea simplist i optimist asupra realitii. De aceea sfatul nostru ctre dumneavoastr, succesorii notri: creai-v o imagine clara i lipsit de prejudeci asupra realitii i gndii-v c fiecare zi reprezint un nou nceput i chiar i acele strategii, care iniial s-au dovedit pline de succes au o via din ce n ce mai scurt. De aceea este important s avei mereu "sertarul" plin cu strategii alternative, pentru a putea reaciona rapid la schimbri. Avnd n vedere c toata lumea vorbete astzi despre "Lean Management", poate ar merita s v gndii dac ntr-adevr este nevoie de ase persoane n consiliul de conducere. Cu siguran, unele domenii de activitate s-ar putea comasa i poate astfel trei-patru persoane ar fi de ajuns. Sau va hotri s planificai i s luai toate deciziile mpreun, fr mprirea responsabilitilor pe departamente. ncercai s gsii de la nceput formula organizatoric i modul de lucru cel mai potrivit pentru consiliul dumneavoastr de conducere. Schema urmtoare prezint domeniile de responsabilitate, ntrebrile tipice cu care ne-am confruntat i modul de comunicare ntre noi, colegii din consiliul de conducere. Anexam de asemenea rezultatul analizei unei firme de consultanta asupra prerilor noastre referitoare la anumite teme importante i la activitatea colegilor. De fapt. fiecare i privete sarcinile proprii i pe cele ale colegilor din punctul de vedere personal. n continuarea acestui comunicat intern vei gsi informaii detaliate referitoare la departamentele societii noastre. n calitatea mea de nou preedinte al adunrii generale a acionarilor atept cu bucurie sa m ntlnesc cu dumneavoastr n cadrul adunrilor generale. Colegii mei i cu mine v uram n orice caz mult succes! Cu salutari prieteneti, Horst Becker (Preedintele Adunrii Generale a Acionarilor societii COPYFIX SA)

Domenii de responsabilitate, ntrebri tipice i sistemul de comunicare al fostului consiliu de conducere al COPYFIX SA
13

Director Vnzri

Dimensiunea pieei globale pt. perioada urmtoare? Ce vor face concurenii? Cota noastr de piaa ar trebui sa fie ... Ct cheltuim pentru marketing mix? Ce ne aduc cumprtorii en-gros i licitaiile?

Director Achiziii

Ce ne aduce tabelul cu rabaturi? Ct de ridicate sunt costurile noastre de depozitare? Care sunt cheltuielile de finanare n funcie de cantitile achiziionate? De ct material este nevoie? Ce caracteristici de produs i doresc clienii? Ce caracteristici de produs dorim s obinem i cnd? Ce costuri presupune aceasta? Cum reacionm la noutile concurentei?

Director Cercetare& Dezvoltare

Director Finan e / Contabilitate

Unde se creeaz venituri i unde se genereaz costurile? Ce profit este necesar pentru a supravieui? Lucrm eficient? Unde exist potenial pentru reducerea costurilor? Ce este necesar pentru optimizarea valorii firmei?

Director Personal

Care sunt efectele globale ale cheltuielilor suplimentare de personal, cheltuielilor pentru training i optimizarea proceselor? Care este necesarul de personal de produc ie pentru urm toarele perioade? Ct pot produce utilajele noastre? Ct trebuie / ar trebui produs? Ce ne aduc proiectele de optimizare a proceselor? Ct de ridicat ar trebui s fie productivitatea? De ce anume sunt influenate costurile noastre de producie?

Director Producie

14

3.

Departamentele firmei COPYFIX SA

3.1 3.1.1

Vnzri Producie Cercetare Dezvoltare Personal Achiziii Finane i contabilitate

Vnzri Descrierea produsului i politica de produs

COPYFIX SA comercializeaz copiatorul alb-negru de nalt calitate Copy I (denumit i "produs 1-vechi" n rapoartele de la punctul 4.2). Este caracterizat de datele tehnice prezentate n continuare:

Datele tehnice ale produsului Copy I Tip Copiator pentru birou Viteza de copiere Selectare numr copii Dimensiuni Greutate Prima copie Rezerva hrtie 25 copii A4 / min. 12 copii A3/min. 1 - 99 L 804 80 kg aprox. 7 sec. 2 casete a 200 coli (A3, A4)
15

I 664

H 415 mm

Formate de copiere

Casete A5 A3 Alimentare manual A5 - A3

Materiale ce pot fi copiate Hrtie: caset, manual Folii transparente Etichete autocolante Accesorii suplimentare Tasta ntrerupere comanda pentru alimentarea manual Sistem de autotestare Poziionare automat pe zero

Parametrii tehnologici i ecologici ai echipamentelor existente pe piaa sunt testai n mod regulat de ctre fundaia pentru protecia consumatorilor Warentest". Comparativ cu alte aparate, Copy I se situeaz undeva la mijloc. Rezultatele fundaiei Warentest pentru Copy I (valori pentru perioada 0): Indice tehnologic: 100,0 i Indice ecologic: 100,0

Publicaiile fundaiei Warentest sunt receptate de ctre consumatori ca un ajutor pentru orientarea pe pia. De aceea indicii acordai trebuie privii ca atribute importante ale produsului: cu ct indicii pentru tehnologie i ecologie sunt mai mari, cu att crete acceptarea pe piaa a produsului Copy I.

3.1.2 Politica de pre n competiia cu ali ofertani, preul reprezint un instrument important de marketing, a crui efect se face sim it imediat. n situaia de plecare, pre ul pe pia a intern (denumit i "Piaa 1" n rapoartele de la punctul 4.2) este de 3.000 Euro ntre pre i cantitatea de produse vndute exist urmtoarea legtura fundamental.

Specialitii n studiul pieei sunt de prere c este de ateptat ca piaa s reacioneze n modul urmtor (cu condiia ca toi ceilali factori de influen s rmn constani:
16

Pre (euro/bucat) 3.150 (+5%) 3.000 (perioada 0) 2.850 (-5%)

Vnzri (buci) Aprox. 36.000 43.000 (perioada 0) Aprox. 53.000

3.1.3. Politica de comunicare

n general cheltuielile pentru reclam i publicitate conduc la creterea vnzrilor. Au efect pe parcursul a mai multor perioade, cel mai puternic ns n perioada n care au fost efectuate. Efectul reclamei asupra vnzrilor se poate reprezenta schematic dup cum urmeaz:

n perioada de plecare, bugetul de reclam pentru piaa 1 se ridica ta 6,00 mil.Euro. Experii cred c, de exemplu cu 7,00 mil.Euro cheltuieli pentru reclama s-ar fi putut atinge un nivel al vnzrilor de circa 45.000 de buci. Dac s-ar cheltui ns peste dublul acestei sume, nu s-ar mai obine o cretere a volumului de vnzri.

3.1.3.2 Corporate Identity (CI)

n cadrul politicii de comunicare putei n plus influena pozitiv vnzrile, ntr-un mod indirect, prin cultivarea cu insisten a unei imagini pregnante a firmei (Corporate Identity). n perioada 0 s-au cheltuit pentru aceasta 2,00 mil. euro. Experii nu au ajuns la un consens n ceea ce privete efectul concret exercitat de Corporate Identity. Este clar ns c acest aspect reprezint un important factor de influen pentru firm n ansamblu, avnd efect pe termen relativ lung. 3.1.3.3 Imaginea firmei

Imaginea pe care o are firma n ochii opiniei publice se determina n fiecare perioada sub forma unui indice. Un factor de influen considerabil sunt cheltuielile pentru CI. Pe lng acesta ns sunt i ali factori care joac un rol semnificativ, cum ar fi gradul n care firma afecteaz mediul nconjurtor sau calitile ecologice ale produsului. Imaginea firmei influeneaz cursul cu care societatea este cotata la burs.
17

3.1.4 Politica de distribuie

3.1.4.1. Utilizarea personalului de vnzri Copy I se vinde n perioada 0 pe piaa interna (= plata 1) ctre comerul cu amnuntul de specialitate cu 100 de angajai la vnzri. Utilizarea unui numr mai mare de personal de vnzri sporete ansele de desfacere a produsului i are efect pe parcursul mai multor perioade. Experii pornesc de la premisa c un numr de 110 angajai la vnzri ar putea mari volumul vnzrilor la cca. 45.000 de bucati. n general rezult urmtoarea relaie ntre numrul de personal de vnzri si volumul vnzrilor:

3.1.4.2 Costuri de distribuie

Livrarea copiatoarelor ctre comerul cu amnuntul de specialitate presupune costuri de ambalare i transport de 25,00 euro pe bucat.

3.1.5 Marketing Mix

Vnzarea copiatoarelor Copy I depinde de alegerea, modul de alctuire i implementare a tuturor instrumentelor politicii de vnzri. Ele trebuie adaptate i combinate ntre ele astfel nct, sub forma unui pachet de msuri (marketing mix), s genereze pe pia efectul dorit. Componentele acestui pachet (marketing mix) sunt: * Caracteristicile produsului (politica de produs) * Preul (politica de pre) * Cheltuielile pentru comunicare (politica de comunicare) cheltuieli pentru reclam i publicitate cheltuieli pentru Corporale Identity imaginea firmei Utilizarea personalului de vnzri (politica de distribuie) Atunci cnd va planificai marketing mix-ul trebuie s avei n vedere faptul c efectul su este influenat n mod direct i de ctre eforturile de marketing ale concurenilor
18

dumneavoastr de pe pia de asemenea i de condiiile macroeconomice de ansamblu.

3.1.6 Cumprtori en-gros / Licitaii n afar de vnzarea ctre comerul cu amnuntul, pe piaa interna mai exist posibiliti suplimentare de vnzare a produselor prin participarea la licitaii, cum ar fi, de exemplu, cele organizate de ctre autoritile publice. n plus, exist si cumprtori en-gros particulari care solicit oferte de cumprare. 3.1.6.1 Vnzarea ctre cumprtori en-gros n cazul acestei forme de vnzare, la care pot participa toate firmele, cumprtorii engros sunt cei care fixeaz preul si cantitatea maxim care poate fi livrata de fiecare firm. Se poate oferi deci i o cantitate mai mic. Livrarea are loc n perioada pentru care se iau deciziile si are prioritate fa de livrarea ctre comerul cu amnuntul. Nu apar cheltuieli de distribuie. Aceasta modalitate de vnzare poate fi folosit pentru reducerea stocurilor. De regul ns marjele de acoperire obinute n acest caz sunt mai mici dect n cazul vnzrilor directe prin comerul cu amnuntul. Pentru luarea unei decizii corecte trebuie avute n vedere mai ales costurile de producie evideniate n raportul de calcul al costurilor pe purttori de costuri. 3.1.6.2 Vnzare prin participarea la licitaii n acest caz clienii (de ex, autoritile publice) solicit copiatoare n cantiti mai mari. Coninutul licitaiei l reprezint cantitatea solicitat. Toate firmele pot participa la licitaie prin depunerea unei oferte de pre. Oferta de pre nu are voie sa depeasc preul stabilit pentru piaa interna (piaa 1). Contractul se va atribui firmei care a oferit preui cel mai sczut. Vnzarea si nregistrarea veniturilor aferente se vor face abia in
19

perioada urmtoare. i n acest caz, livrarea are prioritate fata de livrrile ctre comerul cu amnuntul, n cazul unor oferte de pre identica, contractul se va atribui acelei firme al crui produs are caracteristici mai bune. Nici aici nu apar cheltuieli de distribuie. Pentru calculul preului care urmeaz a fi oferit trebuie luate n considerare in primul rnd costurile de producie evideniate in raportul de calcul al costurilor pe purttori de costuri. 3.1.7 Incapacitate de livrare Livrrile copiatoarelor Copy I se desfoar in conformitate cu urmtoarele prioriti: (1)livrarea in baza contractului obinut in urma unei licitaii; (2) livrarea n baza unui angajament asumat fata de cumprtorii en-gros; (3) livrarea ctre comerul cu amnuntul (piaa 1). Dac prin politica dumneavoastr de marketing generai o cerere mai mare dect aceea pe care firma dumneavoastr este capabil s o satisfac, apare incapacitatea de livrare. Cererea suplimentara nesatisfcut de pe piaa 1 este repartizata n proporie de 80% celorlali concureni, in raport cu cota de piaa a fiecruia. 3.1.8 Rapoartele de studiu al pieei la nivel de bran Pentru a obine informaii referitoare la eforturile de marketing ale concurenilor, va putei procura in orice perioada un studiu de piaa la preul de 0,10 mil. euro. Studiul de pia conine urmtoarele informaii: Studiul de piaa Firma Pre Reclama euro mil. % euro Produs l Piaa 1 1 2 3 4 6 Total Firm 3.000 3,000 3.000 3.000 3.000 3.000 6.00 6,00 6,00 6,00 6,00 30,00 20,0 20,0 20,0 20,0 20,0 100,0 Vnzri Buc. 43,000 43.000 43.000 43.000 43.000 215.000 % 20,0 20,0 20,0 20,0 20,0 100,0 Venituri din vnzri mil. % euro 129,0 129.0 129,0 129,0 129,0 645,0 20,0 20,0 20,0 20,0 20,0 100,0 Indici ai produsului Tehn. Ecolog. 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0

Alte date

Pers. Prod. Linii de producie Chelt CD Pred. 1 Mil. euro V/R/N TipA TipB TipC 868 868 868 868 868 V V V V V 4 4 4 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0

Vnzri (Nr. pers.)

1 2 3 4 5 3.1.9 Stoc de produse finite

100 100 100 100 100

Costurile pentru depozitarea produselor finite se ridic la:

20

Pentru fiecare 1.000 buci ncepute (stoc final): 0,10 mil. euro Iat un extras din raportul referitor la situaia depozitului/ stocurilor de produse finite: Stoc de produse finite Cantitate (buci) 7.000 40.000 43,000 4,000 Costuri fabricaie (euro/buc) 1.880 2.033 2.010 2.010 Valoare stoc (mil. euro) 13,16 81,30 86,42 8,04

Stoc iniial + Intrri de la Producie - Ieiri ctre Vnzri = Stoc final

Stocul final la sfritul perioadei 0 se ridic la 4.000 de buci, evaluat la costurile de fabricaie de 2.010 euro/bucat. Valoarea rezult dintr-un calcul compus ntre stocul iniial si intrrile n stoc. (7000 buc * 1880 euro/buc. + 40000 buc * 2033 euro/buc.)/ (7000 buc + 4000 buc.) = = 2010 euro/buc. 3.2 Cercetare & Dezvoltare Progresul tehnologic general, sensibilitatea tot mat mare a clienilor fa de aspectele legate de protecia mediului nconjurtor, de asemenea presiunea crescnd venit din partea concurenilor oblig firmele sa-si dezvolte in permanen produsele. Pentru dezvoltarea n continuare a produsului Copy I (denumit i produs 1-vechi n rapoartele de la punctul 4.2), COPYFIX SA poate recurge la urmtoarele msuri: Masuri n domeniul 1. Tehnologie Mai muli angajai la departamentul CD Rezultat Creterea calitii tehnologice Indicele tehnologic crete Efecte - Influena pozitiv asupra cotei de pia - Cresc costurile pentru activiti suplimentare datorit cerinelor tehnice ridicate (de ex. precizie sporit, complexitate mai mare) - influena pozitiva asupra cotei de pia

2. Ecologie Cheltuieli pt. servicii de consultanta externa n domeniul ecologic 3. Analiza valorii Cheltuieli pentru servicii de consultan extern n domeniul analizei valorii

Creterea durabilitii ecologice Indicele ecologic crete Creterea eficienei economice Indicele analizei valorii crete

- Reducerea consumului de material - Costuri sporite pentru activiti suplimentare - Nu influeneaz cota de pia

21

Deciziile n acest domeniu n perioada 0: Domeniul de decizie Tehnologie Ecologie Analiza valorii Decizie 34 angajai n C&D 2,5 mil. euro 1,0 mil. euro Nivelul indicilor 100,0 (Fundaia Warentest) 100,0 (Fundaia Warentest) 100,0

Extras din raportul Dezvoltare Produs al perioadei 0: Dezvoltare Produs Produse Tehnologie Ecologie Analiza valorii mil. euro mil. euro mil. euro mil. euro Indice Perioada Cumul. Indice Perioada Cumul. Indice Perioada Cumul. Produs 11,5 8,2 100,0 2,5 5,0 100,0 1,00 1,0 100,0 vechi Nota: Cheltuieli pentru tehnologie n perioada respectiv = numr angajai * cost salarii (34* 44.000 euro) 3.3 Achiziii 3.3.1 Necesar i condiii de pre n perioada 0, pentru producerea unui aparat Copy I trebuie folosit o unitate material / componente, investiiile in Analiza Valorii conduc la reducerea acestui necesar. Aceasta nseamn c la un indice al analizei valorii > 100,0 va fi nevoie de mai puin de o unitate de material / componente pentru un copiator Copy I. Necesarul de material / componente se calculeaz dup cum urmeaz: Necesar n uniti = nr. copiatoare Copy I ce urmeaz a se produce/ Indicele Analizei Valorii * 100 n momentul de fa este valabil urmtoarea lista de preturi i cantiti a furnizorului de material: Tabel cantitativ (uniti) euro/ unitate pn la < 30.000 pn la < 50.000 pn la < 70.000 peste 70.000 650 550 450 400

22

Materialele / componentele comandate ntr-o anumit perioad sunt disponibile pentru producia deja (existent) de la nceputul perioadei respective. Dac ntro perioad cantitatea de material / componente este insuficient, deficitul se va acoperi. Aceasta se va face n mod automat, prin msuri speciale cum ar fi livrri Expres, cargo aerian etc care trebuie pltite cu un supliment 20%. 3.3.2 Stoc de materiale / componente Costurile de depozitare pentru materiale/componente sunt: pentru fiecare 1.000 uniti ncepute (stoc final) 0,05 mil. euro cost depozitare

Stocul la sfritul perioadei 0 se ridica la 10.000 buci, evaluate la 540 euro*) pe bucat. Stoc de materiale / componente Stoc iniial + Intrri de la Achiziii - Ieiri ctre Producie = Stoc final Valoare stoc Cantitate (unit.) 20.000 30.000 40.000 10.000 euro/unit 525 550 540 540 mil. euro 10,50 16,50 21,60 5,40

*) Valoarea rezult dintr-un calcul compus ntre stocul iniial i intrrile n stoc

3.4 Producie 3.4.1 Liniile de producie existente in situaia de plecare COPYFIX SA dispune n prezent de patru linii da producie de tip A. Fiecare linie de producie este identificata intern printr-un numr de ordine. Pentru liniile de producie utilizate n momentul de fata sunt valabile urmtoarele date: Linie Capacitate Perioada Valoa Durata de producie nominala de rea de viata Tip Nr. (uniti) achiziie achiziie rmasa (mil. (perioade) euro A1 8.000 -8 12,50 1 A2 A3 A4 Total/ Medie 9.000 11.500 13.500 42.000 -7 -6 -5 15,00 20,00 20,00 67,50 2 3 4 Amorti zare (mil euro pe perioada) 1,25 1,50 2,00 2,00 6,75 Valoare contabila net (mil euro ) Alte Indice costuri de fixe (mil. mediu euro/ perioada) 1,25 1,50 83,0 3,00 5,00 8,00 18,25 1,00 0,50 0,25 3,25 90,0 95,0 98,0 91,5

23

Liniile de producie se deosebesc ntre ele dei sunt de acelai tip n ceea ce privete capacitatea for nominala i prejudiciile aduse mediului nconjurtor. Aceti indicatori rmn neschimbai pe toata durata lor de viat. Alte costuri fixe ale liniilor de producie le reprezint, de exemplu, costurile de ntreinere i asigurarea de rezultate din contracte. Chiar daca liniile de producie sunt amortizate complet, ele pot fi folosite n continuare la ntreaga capacitate n procesul de producie. 3.4.2 Necesarul de capacitate de producie Pentru producerea unui aparat Copy I este necesar o unitate disponibil de capacitate a liniilor de producie. 3.4.3 Posibiliti de influenare a capacitii de producie Capacitatea de producie disponibil ntr-o perioada poate fi influenat prin urmtoarele msuri: Investiii n utilaje noi; Dezinvestiii / Casarea utilajelor; ntreinere; Raionalizare; Ore suplimentare n utilizarea liniilor de producie. 3.4.3.1 Investiii Pentru producerea aparatului Copy I pot fi achiziionate linii de producie noi de tipul B si/sau C. Diferenele ntre aceste tipuri sunt prezentate n urmtorul tabel:

Tipul Preul Durata Capacitate liniei de de de via nominal producie achiz (perioada) (unit/perioad) mil. euro A 20,00 10 14.000 B 25,00 10 18.000 C 30,00 15 22.000

Alte Indicele Venit din Factor costuri de valorificare de fixe (mil. mediu (% din val raional. euro/ contabil perioad) net 0,3 100,0 20,0 1,00 2,0 105,0 25,0 1,00 2,5 110,0 30,0 1,00

Din fiecare tip pot fi achiziionate maximum nou linii de producie. Liniile noi achiziionate sunt imediat la dispoziia Produciei, chiar din perioada n care s-a fcut comanda. Referitor la posibilitile de raionalizare a liniilor de producie vezi punctul 3.4.3.4. 3.4.3.2 Dezinvestiii Liniile de producie pot fi dezinvestite (casate). O linie de producie casata nu mai este utilizabila nc de la nceputul perioadei respective. Ea se va amortiza imediat cu o suma egala cu valoarea contabila net, care se va
24

nregistra in cheltuieli extraordinare. In urma operaiunii de dezinvestiie se obine si un venit din valorificarea activelor. Acesta se calculeaz sub forma unui procent din valoarea contabil net. Procentul variaz n funcie de tipul liniei, dup cum urmeaz: Liniile de producie Tip A Tip B Tip C Venit din valorificare (% din valoare contabil net) 20,0 25,0 30,0 ntr-o perioada pot fi dezinvestite maximum trei linii de producie de acelai tip. Pentru a casa o anumita linie de producie trebuie sa completai n formularul de decizie numrul liniei respective. Efectele unei dezinvestiii n Contul ele profit si pierdere: Amortizare (valoare contabil net) = Cheltuieli extraordinare Venit (din valorificare) = Venituri extraordinare Raport financiar: Venit (din valorificare) = ncasri din dezinvestiii 3.4.3.3 ntreinere Liniile de producie sunt supuse unei uzuri permanente. De aici rezult o reducere a capacitii, care poate fi evitata sau diminuat printr-o ntreinere permanent i o reparare la timp a prilor defecte. Acest lucru este valabil i pentru liniile de producie nou achiziionate. Sunt disponibile urmtoarele valori, reprezentnd, pentru toate liniile de producie, relaia existenta ntre costurile de ntreinere i factorul de ntreinere, adic gradul de disponibilitate al liniei (pentru deciziile referitoare la ntreinere pot fi folosite i valori aflate intre cele prezentate n tabel):

Costuri de ntreinere pe perioada si linie de producie in mil.EUR

Gradul de disponibilitate n % din capacitatea nominala 50% 70% 80% 95% 97% 99% 100%

Tip A 0,1 0,5 0,7 1,0 2,5 3,0 4,0

Tip B 0,1 0,4 0,6 0,9 2,2 2,7 3,6

Tip C 0,1 0,4 0,6 0,8 2,0 2,4 3,2

Capacitate nominal * Grad disponibilitate = Capacitate disponibil I Valoarea minim a costurilor de ntreinere pe linia de producie este de 0,1 mil. euro. Aceast valoare va fi utilizat automat n cazul n care nu se ia nici o decizie referitoare la ntreinere.
25

3.4.3.4 Raionalizare Capacitatea disponibila a liniilor de producie poate fi mrita n continuare prin masuri de raionalizare. Raionalizarea nu poate fi realizata dect uniform pentru toate liniile de producie de acelai tip. Gradul de raionalizare atins se exprima printr-un factor de raionalizare care depinde de cheltuielile de raionalizare cumulate (n mil.euro) efectuate pentru respectivele linii de producie, ncepnd din perioada 0, liniile de producie nou achiziionate au factorul de raionalizare iniial 1,00. Cheltuielile de raionalizare efectuate ntr-o perioada sunt considerate, la ntreaga lor valoare, ca fiind costuri ale perioadei respective. Capacitate disponibil I * Factor raionalizare = Capacitate disponibil II 3.4.3.5 Ore suplimentare alocate liniilor de producie Capacitatea disponibil II astfel atins poate fi mrit n continuare prin efectuarea de ore suplimentare, dar numai pn la maximum 10% n plus. Orele suplimentare vor fi alocate automat de ctre program in cazul in care cantitatea planificat a fi produs este mai mare dect capacitatea disponibil. Dac sunt necesare ore suplimentare, atunci n perioada respectiva apar costuri suplimentare fixe necesare pentru supraveghere si operare, n valoare de 2,50 mil. euro. Capacitate disponibila II * Factor ore suplimentare = Capacitate disponibila III 3.4.4 Investiii n tehnologia de protecie a mediului Investind n tehnologii de protecie a mediului cum ar fi, de exemplu, staii de epurare, filtre (investiii end-of-pipe), se poate reduce gradul total de poluare cauzata mediului nconjurtor de ctre firma dumneavoastr (indicele de mediu propriu al liniilor de producie nu poate fi mbuntit dect prin nlocuirea liniilor). n cazul n care indicatorul care arata in ce msur firma dumneavoastr afecteaz negativ mediul nconjurtor scade sub norma legala de 100,0 (indice), atunci pentru fiecare punct lipsa al acestui indice trebuie pltit in perioada urmtoare o anumita taxa de mediu ctre Autoritatea pentru Protecia Mediului. Pe baza valorii din perioada 0, in perioada 1 trebuie pltite 1,50 mil.Euro: Indicele de mediu al liniilor de producie (situaia la sfritul per. 0) Investiii cumulate in tehnologii de protecie a mediului (situaia la sfritul per. 0) Nivelul atins de mbuntire al indicelui de mediu (situaia la sfritul per. 0) Indicatorul afectrii mediului de ctre firma (situaia la sfritul per. 0) Taxa de mediu, de pltit autoritilor n perioada urmtoare Indice Mil. euro Puncte Indice Mil. euro 91,50 1,50 1,00 92,50 1,50

Investiiile in protecia mediului se amortizeaz liniar intr-o perioada de 10 ani. Indicatorul care arata modul In care firma dumneavoastr afecteaz mediul nconjurtor are o influenta directa asupra urmtorilor factori: Vnzri; Absenteismul personalului de la producie;
26

 Imaginea firmei; Cursul aciunii. 3.4.5 Activitate suplimentar (rework) La producie apar costuri pentru activiti suplimentare (rework). Acestea depind de: Indicele tehnologic Tehnologia avansata conduce la mai multe activiti suplimentare, datorate complexitii ridicate a echipamentelor Analiza valorii ridicat mrete costurile pentru activiti suplimentare de Costuri suplimentare de personal mai mari conduc la reducerea activitilor suplimentare necesare (cauzate de rebuturi) datorita motivaiei sporite a personalului.

Indicele analizei valorii

Nivelul costurilor personal

suplimentare

3.4.6 Materiale de producie Pentru fiecare aparat Copy I produs apar costuri pentru materialele de producie in valoare de 50,00 euro (n perioada 0). Materialele de producie se achiziioneaz automat si sunt disponibile ntotdeauna in cantitatea necesara. 3.5 Personal 3.5.1 Situaia personalului n perioada iniial Situaia personalului firmei COPYFIX SA n perioada 0 se prezint dup cum urmeaz:

Centru de cost

Nr. personal existent n final

Salarii n perioada 0 n euro, fr costuri suplimentare de personal 30.000 28.000 30.000 44.000 40.000

Achiziii Administraie Producie Cercetare & Dezvoltare Vnzri Total

18 202 868 34 100 1.222

Centrul de cost Administraie cuprinde urmtoarele domenii: Personal Finane i Contabilitate Administraie general
27

3.5.2 Posibiliti de modificare a numrului de personal existent 3.5.2.1 Angajri i disponibilizri Pentru departamentul Producie putei angaja si disponibiliza personal. Att pentru C&D ct si pentru Vnzri dumneavoastr hotri numrul de personal existent la sfritul perioadei (n final), n funcie de aceasta, angajrile si disponibilizrile se fac automat, lundu-se in considerare i fluctuaia. Fiecare angajare nou la un centru de cost genereaz costuri nerecurente (care apar o singura data) n valoare de 12.500 Euro. Costurile de disponibilizare (nerecurente) se ridica la 10.000 Euro. n cazul n care la departamentele Producie, CD si Vnzri este disponibilizat mai mult de 5% din personal, sindicatul sau reprezentanii angajailor (conductorul simulatorului) pot solicita elaborarea unui plan social. Mutrile de personal in cadrul departamentului C&D (de la produsul 1 la produsul 2 sau invers) i Vnzri (de ex. de la piaa 1 la piaa 2) nu reprezint angajri sau disponibilizri. Numrul posibil de noi angajri la Producie poate fi limitat din cauza unor eventuale goluri temporare pe piaa muncii. Numrul de personal din departamentele funcionale ale firmei este influenat i de demisiile venite din partea angajailor = fluctuaie. Rata fluctuaiei depinde in cea mai mare msura de nivelul costurilor suplimentare de personal. 3.5.2. Ajustarea numrului de personal din Achiziii i Administraie Numrul de angajai care lucreaz in domeniile Achiziii si Administraie depinde de veniturile din vnzri realizate de firma, in cazul fluctuaiilor in vnzrile firmei, numrul necesar de angajai este ajustat automat prin angajri si disponibilizri. Cu toate acestea, la administraie rmne ntotdeauna o cota de cheltuieli de personal care nu depinde de evoluia vnzrilor, in perioada 0 aceasta se ridica la 2,50 mil. euro.

Centrul de cost Administraie - Necesarul de personal in funcie de vnzrile totale:

Necesarul de personal

Total venituri vnzri - mil. euro

28

Achiziii - Necesarul de personal in funcie de vnzrile totale:

Necesarul de personal Nr pers.

Total venituri vnzri - mil. euro

3.5.3 Costuri suplimentare de personal Cea mai recenta valoare a costurilor suplimentare de personal a fost de 40% din fondul de salarii al centrelor de costuri. Normele legale in vigoare prevd o cota minima de 37%, reprezentnd contribuia angajatorului n asigurrile sociale, zile de concediu pltite, etc. Costurile suplimentare de personal pot fi majorate orict, dar nu pot fi reduse ntr-o perioad cu mai mult de 3 uniti fat de perioada precedent. Costurile suplimentare de personal au o influenta directa asupra ratei fluctuaiei si absenteismului angajailor de la fiecare centru de costuri. 3.5.4 Pensia acordat de ctre firm Societatea COPYFIX SA a promis tuturor angajailor care ies la pensie acordarea unei pensii suplimentare din partea firmei. De aceea, n fiecare perioad se constituie un provizion pentru pensii n valoare de 5% din suma salariilor. 3.5.5 Raportul de personaj pentru fiecare centru de cost n fiecare perioada vei primi urmtorul tabel, cu situaia numrului de personal existent, modificrile i costurile de personal pe fiecare centru de cost (mai jos situaia perioadei 0): Situaia personalului pe centre de cost Numr persoane Personal existent iniial Achiziii Admin. Produc ie C& D Vnzri Total 20 200 870 30 100 1,220
29

+ Angajri - Disponibilizri - Fluctuaie - Personal existent final Salarii (1) Angajri/Disp./Training Costuri suplim. pers. euro Provizian pensii Totat costuri personal

mil. euro mil. euro mil. mil. mil euro

0 1 1 18 0,54 0.01 0,22 0,03 0,79

10 0 8 202 5,66 0,12 2,28 0,28 8,33

50 0 52 888 26,04 1,13 10,42 1,30 33,88

5 0 1 34 1,50 0,06 0,60 0,07 2.23

9 74 0 1 9 71 100 1,222 4,00 37,73 0,11 1,43 1,60 15,09 0,20 1,89 5,91 56,15

Costuri suplim. personal n % din suma salariilor: 40,0 Training personal producie mil.euro:0,5 (1) fr costurile pentru ore suplimentare 3.5.6 Ore suplimentare ale personalului de la Producie Productivitatea normal a unui angajat de la producie este 50 de copiatoare tip "Copy I" pe perioad. Orele suplimentare se aloca automat n cazul n care cantitatea planificat a fi produs nu se poate realiza cu numrul disponibil de personal - sau cu capacitatea de producie disponibil. Numrul orelor suplimentare posibile este limitat. n momentul de fa limita este de 10% (v. i pct. 3.4,3.5). Dac se efectueaz ore suplimentare (fie din cauza angajailor, fie a liniilor de producie) apar costuri suplimentare de 2,50 mil. euro pe perioada pentru supraveghere i operare (v, i pct. 3.4.3.5). n plus, pentru orele suplimentare prestate angajaii de la producie primesc un spor de 25% la salarii. (Sporul pentru ore suplimentare nu apare n raportul de personal prezentat mai sus.) 3.5.7 Productivitate

3.5.7.1 Optimizarea proceselor Cu ajutorul proiectelor de optimizare, procesele de producie pot fi organizate ntr-un mod mai raional, ceea ce conduce la o cretere a productivitii angajailor. Pe de alta parte ns, astfel de proiecte conduc, de asemenea, la creterea absenteismului. n perioada 0, indicele de optimizare a proceselor este 1,00. Consilierii sunt de prere c investind 2,0 mil. euro se poate atinge un indice de aproximativ 1,05, Odat atins, valoarea acestui indice i pierde din efect, n fiecare perioad 0,01 puncte ("uit anumite lucruri"), nu poate ajunge ns sub 1,00. 3.5.7.2 Formare profesionala (Traning) Cheltuielile pentru colarizarea i perfecionarea personalului de la producie mbuntesc gradul de calificare a angajailor, conducnd prin aceasta la o cretere a productivitii. Cheltuielile pentru training mresc astfel indicele de calificare a personajului (perioada 0 = 1,00). i aceast valoare scade cu 0,01 puncte n fiecare perioad datorit faptului c angajaii "uit anumite lucruri", nu poate cobor ns sub 1,00. Msurile de training reduc absenteismul. 3.5.7.3 Indicele de productivitate I Din indicii de optimizare a proceselor i calificare a personalului rezult indicele de
30

productivitate I. Indice optimizare proces * Indice calificare personal = Indice productivitate I 3.5.7.4 Productivitatea ca urmare a experienei Pe msur ce numrul aparatelor produse creste, angajaii de la Producie ctig mai mult experiena i prin aceasta productivitatea lor crete. Acest proces este denumit "graficul de nvare" sau "graficul experienei", De aici rezult indicele de productivitate II. n situaia de plecare valoarea lui este 1,00. Acest indice nu i pierde din valoare odat cu trecerea timpului. 3.5.7.5 Productivitatea real Ca urmare, productivitatea real a unui angajat de la Producie: Productivitatea normal (de ex. 50 Copy I / perioad) * indice productivitate I * indice productivitate II 3.5.8 Absenteism Absenteismul reduce numrul personalului care este utilizat efectiv la Producie. Este influenat de urmtorii factori:

Factor de influen Costuri suplimentare de personal Proiecte de optimizare a proceselor Indice de mediu al liniilor de producie Msuri de formare profesional (training) Cretere nr. personal (angajri) Reducere nr. personal (disponibilizri)

Masuri pt. factorul de influen

Efect asupra absenteismului

3.5.9 Tabel cu situaia personalului de la Producie Extras din raport, valori pentru perioada 0 Personal de producie: disponibililate i productivitate Personal existent (persoane) 868 Indice optimizare procese Absenteism (persoane) 68 Indice calificare personal Personal utilizabil (persoane) 800 = Indice productivitate I

1,00 1,00 1,00

31

3.6 Finane si Contabilitate 3.6.1 Modul n care pltesc clienii - 80% din veniturile din vnzri conduc la ncasri n perioada curent, - 20% la ncas ri n perioada urmtoare. Acest lucru este valabil i pentru cumprtorii en-gros i pentru licitaii. ncasrile aferente perioadei urmtoare se regsesc n bilanul perioadei curente la poziia de activ "Creane". 3.6.2 Investiii financiare n orice perioad, conducerea firmei poate cumpra hrtii de valoare dac dispune de un surplus de lichidit i. Rata dobnzii n perioada de plecare este de 5,0%. Veniturile din dobnzi se nregistreaz n perioada curent. Hrtiile de valoare propriu zise sunt vndute automat i rscumprate n perioada urmtoare. 3.6.3 Credite 3.6.3.1 Credit pe termen mediu n funcie de necesit i, n fiecare perioad se poate lua un credit pe termen mediu (durata = 1 perioad ). Dobnda aferent se pl te te n perioada curent , iar creditul se restituie automat n perioada urmtoare. Rata dobnzii se stabilete n funcia de valoarea capitalului propriu din perioada precedenta. Urmtoarele dobnzi au fost valabile n perioada 0: pn la valoarea capitalului propriu 12,0% pn la dublul valorii capitalului propriu 14,0% peste dublul valorii capitalului propriu dublu 16,0%

La nceputul perioadei 0 capitalul propriu era de 25,00 mil. euro, creditul pe termen mediu solicitat n perioada 0 se ridic la 25,00 mil. euro. Dobnda pentru perioada 0 este deci: 25,00 mil. euro credit cu 12,0% => 3,00 mil. euro dobnd. 3.6.3.2 Credit pe termen lung Avei posibilitatea oricnd s apelai la credite pe termen lung, cu o durat de 10 ani, n locul celor pe termen mediu. Avantajul ob inut n acest caz, i anume dobnda sczut , este contrabalansat de dezavantajul rezultat din imposibilitatea returnrii creditului nainte de scaden . Dobnda pentru acest tip de credit este de 10,0% n perioada de plecare, dar n cursul jocului se poate modifica n funcie da evoluia generala a ratei dobnzilor. Returnarea creditului se face de-abia la sfritul termenului de derulare. 3.6.3.3 Credit de descoperire a contului (overdraft) Dac intr-o perioada lichiditile disponibile nu sunt suficiente pentru acoperirea tuturor obliga iilor de plat , firma prime te automat un credit de descoperire a contului pentru evitarea insolvabilitii. Lichiditile trebuie sa fie de cel puin 0,1 mil.euro. Se va acorda deci un credit de cont curent, att ct este necesar pentru ca soldul lichiditilor s ajung la 0,1 mil.euro. Rata dobnzii pentru acest credit s-a ridicat n perioada 0 la 16,0%. Dobnzile se pl tesc n perioada curent . Creditul
32

propriu zis se restituie automat n perioada urmtoare.

3.6.4 Impozitarea Cota de impozit pe care trebuie s o plteasc societatea este de 45% din Rezultatul activitii curente Rezultatul extraordinar. Eventualele pierderi se reporteaz i se scad din profitul brut pn cnd se obine un rezultat pozitiv, care atunci trebuie impozitat. Plata impozitului se efectueaz n perioada curent. 3.6.5 Plata dividendelor Conform statutului, societatea COPYFIX SA trebuie s distribuie cel puin 30% din profitul net sub forma de dividende, pl tibile n perioada urm toare. n orice caz, plata unor dividende mai mari influeneaz pozitiv cursul aciunilor firmei la burs. 3.6.6 Cursul aciunii i valoarea firmei n fiecare perioad se determin cursul aciunii, care st la baza valorii firmei COPYFIX SA. Urmtorii factori influeneaz cursul aciunii:

Factor de influen

Dac valoarea factorului de influen crete ...

... atunci influena asupra cursului aciunii este

Capitalul propriu al perioadei Profitul net al perioadei Dividendele distribuite pt. perioada resp. Dividendele distribuite cumulat Rentabilitatea vnzrilor perioadei Cheltuieli cumulate pentru marketing-mix Imaginea firmei Indicele de mediu al (anilor de producie) Vnzrile firmei comparativ cu cele ale concurenei Calitatea planificrii Gradul de ndatorare

3.6.7 Shareholder Earnings Acionarii privesc aciunile pe care le dein la firma COPYFIX SA din perspectiva contribuiei pe care aceste aciuni si-au adus-o la creterea averii lor personale, din momentul achiziionrii lor. Aceast cretere include pe de o parte dividendele pltite de-a lungul tuturor perioadelor, pe de alt parte creterea cursului aciunilor. Aceste dou elemente mpreun sunt reprezentate sub denumirea de shareholder earnings (ctigurilor acionarilor) n
33

cadrul indicatorilor care descriu firma, (n situaia de plecare nu exista valori disponibile pentru indicatorul shareholder earnings.) 3.6.8 Rapoarte de afaceri la nivel de bran Ca o parte a serviciului de elaborare de rapoarte, n fiecare perioad primii gratuit un raport coninnd cele mai importante date din contul de profit i pierdere precum i bilanul firmelor concurente. 3.6.9 Contabilitate Societatea COPYFIX SA dispune de un sistem de contabilitate modern. La elaborarea sa s-a avut n vedere asigurarea posibilitii realizrii de comparaii n cadrul aceleeai ramuri economice. Analizele interne elaborate n cadrul departamentului de contabilitate i anume analiza costurilor pe categorii, pe centre i pe purttori de costuri, constituie o baz important pentru planificarea i urmrirea costurilor. Situaiile ntocmite de departamentul financiar contabil respect prevederile legale i prezint situaia financiar a societii. Este n curs de elaborare analiza bazat pe contribuia de acoperire a costurilor. Pentru analiza rapoartelor centrelor de cost prezint interes urmtoarele informaii: Amortizarea terenurilor i a cldirilor: Valoarea amortizrii pe perioada a terenurilor i cldirilor este de 0,25 mil.Euro. Aceast valoare este distribuit centrelor de cost dup cum urmeaz: Achiziii 5% Producie 70% C&D 5% Vnzri 5% Administraie 15%

ntreinere la Administraie: i aparatele de la Administraie (copiatoare, computere etc) trebuie meninute n funciune prin msuri de ntreinere. Pentru aceasta exist contracte de service care presupun costuri de 1,00 mii. euro pe perioad. Costuri administrative: Din salariile personalului de la Administraie, centrului de cost Administraie i se aloc o sum fix de 2,50 mil.Euro, care nu depinde de volumul vnzrilor {costuri indirecte, a se vedea i punctul 3.5.2.2). Restul salariilor personalului de la Administraie sunt alocate direct produsului, fiind costuri directe.

34

TOPSIM Management General II

Situaia rezultatelor societii COPYFIX SA Sfritul perioadei 0

35

4. Rezultatele societii COPYFIX SA la sfritul perioadei 0 Consiliul de conducere care s-a retras a lsat documente referitoare la deciziile sale i, de asemenea, urmtoarele rapoarte asupra modului n care a decurs perioada 0: Pag. Rezultatele pe pia i valoarea stocurilor Echipamente de producie, tehnologie de protecie a mediului Personal, Dezvoltare produs Analiza costurilor pe categorii i pe centre de cost Analiza costurilor pe purttorii de costuri Contul de profit i pierdere i cash flow-ul Raportul financiar i bilanul Rezultatele generale ale societii Abaterile ntre rezultatele planificate i realizate Studiul de pia Rapoartele de activitate la nivel de bran Profit/pierdere i bilan contabil Raport financiar i cash flow (US-GAAP)

36

4.1 Decizii Vnzri Pre (euro/UM) Reclama (mil. Vnzri (Nr. pers.) Corporate Identity (mil. euro) Studiu de piaa Da: X Dezvoltarea produsului Produs 1 - vechi Achiziii Technologie Nr.pers. 34

Produs 1 Piaa 1 3000,00 euro 6,00 100 2,00

Ecologie (mil. euro) 2,50

Analiza valoare (mil. euro) 1,00 Produs 1 30.000 Produs 1 40.000 Tip A Tip A Tip C

Materiale/componente (UM) Cantitate producie (UM) Linii de producie Investiii (cte linii noi) Dezinvestiii (nr.de linii) ntreinere (mil. euro/linie) Raionalizare (mil. euro/linie) 1,5 0,0

Producie

Optimizare procese (mil. euro) 0,0 Investiii in tehnologii de protecie mediu (mil. euro) 1,5

Training (mil. euro) 0,5 Costuri suplimentare de personal (%) 40,0

Finanare (mil. euro)

Personal de producie Angajri 50 / Disponibilizri(-) Credit pe termen mediu Credit pe termen lung Cumprare hrtii de valoare Dividende (% din profit)

25,0 0,0 0,0 50

Produs I: Piaa I Venituri din 130,0 vnzri Rentabilitate capital (%) 20,0 Cash flow 14,0 Not: Referitoare la cifrele planificate: veniturile planificate din vnzrile produsului 1 piaa 1 nu conin vnzrile ctre cumprtorii en-gros i/sau din licitaii. Planificare (mil. Euro)
37

4.2 Rapoarte 4.2.1 Rezultate pe pia i raporturile stocurilor UNICOM GmbH D 88709 Meersburg Copyright 2000 by UNICOM SIMULATOR MANAGEMENT Societatea 1 Perioada: 0 TOPSIM Management General II Demo Data 1.8.2000 Nr. 1 REZULTATELE DE PIA I VALORILE STOCURILOR REZULTATELE DE PIA PIAA 1 Pre (Euro/buc.) Vnzri (UM) Venituri (mil.Euro) Cota de pia (*) Vnz ri (buc i) Venituri (mii. Euro) SOCIETATEA 1 BRANA 3000 3000 43000 215000 129,00 645,00 20,00 100,00 43000 215000 129,00 645,00

TOTAL

STOC MATERIALE/COMPOMENTE Stoc iniial + Intrri de la furnizori - Ieiri ctre producie = Stoc final STOC Stocuri de produse finite

Cantitate (UM) 20000 30000 40000 10000

Valori stoc Euro/ UM Mil Euro 525 10,50 550 16,50 540 21,60 540 5,40

Cantiti (buci) 7000 40000 43000 4000

Stoc iniial + Intrri de la producie - Ieiri ctre cumprtori (suply) = Stoc final

Cost de fabricaie (Euro/buc) 1880 2033 2010 2010

Valori stoc (mil. Euro) 13,16 81,30 86,42 8,04

Not: Valorile stocurilor n euro/bucat se bazeaz pe valorile medii (a se vedea. punctul 3.1.9).

38

4.2.2 Echipamente de producie tehnologii pentru protecia mediului Copyright 2000 by UNICOM UNICOM GmbH D 88709 Meersburg SIMULATOR MANAGEMENT Societatea 1 Perioada: 0 TOPSIM Management General II Demo Data 1.8.2000 Nr. 2 ECHIPAMENTE DE PRODUCIE, MEDIU DATE PRINCIPALE ALE LINIILOR DE PRODUCIE Linii de producie Perioada Valoare Durata Amortizare De achiziie rmas (mil Euro/ achiziie (mil. (perioada) perioad) Euro) Tip A Linie Nr.1 Tip A Linie Nr. 2 Tip A Linie Nr. 3 Tip A Linie Nr. 4 Total -8 -7 -6 -5 12,50 15,00 20,00 20,00 67,50 1 2 3 4 1,25 1,50 2,00 2,00 6,75

Valoare cont. net (mil. Euro) 1,25 3,00 6,00 8,00 18,25

Alte costuri fixe (mil Euro) 1,50 1,00 0,50 0,25 3,25

CAPACITATEA LINIILOR DE PRODUCIE Linii de producie Cap. nomin. ntreinere (uniti) mil Factor Euro Tip A Linie Nr.1 Tip A Linie Nr. 2 Tip A Linie Nr. 3 Tip A Linie Nr. 4 Total 8000 9000 11500 13500 42000 1,5 1,5 1,5 1,5 6,0 0,96 0,96 0,96 0,96

Raionalizare Cap. Indice mil Factor dispon. de (uniti) mediu Euro cum 0,0 1,00 7653 83,0 0,0 1,00 90,0 8610 0,0 1,00 95,0 11002 0,0 1,00 12915 98,0 0,0 40180 91,5

PERSONAL DE PRODUCIE: DISPONIBILITATE I PRODUCTIVITATE Personal existent (Persoane) 868 Indice optimizare procese - Absenteism (Persoane) 68 * Indice calificare personal = Personal utilizabil (Persoane) 800 = Indice productivitate I EXPERIEN I PRODUCTIVITATE Produs 1 Prod.cum. per precedent

1,00 1,00 1,00

0 Indice productivitate II (per)

1,00

NCRCARE (GRAD DE UTILIZARE AL) PRODUCIEI Producia Cap producie Personal producie Alocare n % (buci) Factor Necesar Factor Necesar Cap nec. Pers nec. Produs 1 40000 1,0 40000 50 800 99,6 100,0 ncrcare (*) 99,6 100,0 PROTECIA MEDIULUI NCONJURTOR Indicele de mediu al liniilor de producie (Indice) Investiii cumulate n tehnologii de protecia mediului (mil. Euro) (Puncte) mbuntirea indicelui de mediu Indicatorul afectrii mediului de ctre firm (Indice) Taxa de mediu, de pltit autoritilor, per urmtoare (mil. Euro)

91,50 1,50 1,00 92,50 1,50

39

Not: Liniile de producie amortizate sunt n continuare disponibile pentru producie. Factorul de ntreinere este rotunjit in plus (intern: 0,956666). 4.2.3 PERSONAL I DEZVOLTARE PRODUS UNICOM GmbH D 88709 Meersburg Copyright 2000 by UNICOM SIMULATOR MANAGEMENT Societatea 1 Perioada: 0 TOPSIM Management General II Demo Data 1.8.2000 Nr. 3 PERSONAL I DEZVOLTARE PRODUS SITUAIA PERSONALULUI PE CENTRE DE COST Numr de persoane Achiziii Administr. Producie C&D Personal existent iniial 20 200 +Angajri 0 0 -Disponibilizri 1 8 -Fluctuaie (personal legat 1 10 de cifra de afaceri = Personal existent final 18 202 Salarii (1) mil Euro 0,54 5,66 Ang./Disp./Train mil Euro 0,01 0,12 0,22 2,26 Costuri pers supl.mil Euro Provizioane pensii mil 0,03 0,28 Euro Total costuri pers. mil 0,79 8,22 Euro Costuri suplim. personal n % din salarii: 40,0 Training personal producie mil. Euro: 0,5 (1) fr costurile pentru orele suplimentare DEZVOLTARE PRODUS TEHNOLOGIE ECOLOGIE ANALIZA VALORII Produse mil Euro Indice mil Euro Indice mil Euro Indice Per. Cumul Per. Cumul Per. Cumul Produs 1,5 8,2 100,0 2,5 5,0 100,0 1,0 1,0 100,0 1 vechi Not: valoare de 1,5 mil. Euro pentru dezvoltare produs din coloana Tehnologie corespunde poziiei Salarii aferente centrului de costuri C&D de 1,5 mil. Euro. 870 50 0 52 868 26,04 1,13 10,42 1,30 38,88 30 5 0 1 34 1,50 0,06 0,60 0,07 2,23

Vnzri Total /Distrib 100 1220 9 74 0 1 9 71 100 4,00 0,11 1,60 0,20 5,91 1222 37,73 1,43 15,09 1,89 56,15

40

4.2.4. Analiza costurilor pe categorii i centre de cost UNICOM GmbH D 88709 Meersburg SIMULATOR MANAGEMENT TOPSIM Management General II Copyright 2000 by UNICOM Societatea 1 Perioada: 0 Demo Data 1.8.2000

Nr. 4 CATEGORII DE COSTURI. CENTRE DE COST ANALIZA PE CATEGORII DE COSTURI (MIL EURO) CATEGORII DE COSTURI Total Costuri indirecte Costuri directe COSTURI DE MATERIAL Materiale/componente 21,60 21,60 Materiale de producie 2,00 2,00 COSTURI DE PERSONAL Salarii (1) 37,73 10,58 27,16 Ang./Disp./Training 1,43 1,43 Costuri suplim. pers. 15,09 4,23 10,86 Provizioane pensii 1,89 0,53 1,36 AMORTIZRI Cldire 0,25 0,25 Linii de producie 6,75 6,75 Tehnologie mediu 0,15 0,15 ALTE COSTURI Alte costuri fixe 3,25 3,25 ntreinere/Raionalizare 7,00 7,00 Optimizare procese (proiecte) 0,00 0,00 Taxa de mediu 0,00 0,00 Activ suplim./Rebuturi 1,19 0,00 1,19 Reclama/Studiu pia/Corporate I 8,10 2,10 6.00 Alte costuri C&D 3,50 0,00 3,50 Costuri de transport 1,08 0,00 1,08 TOTAL COSTURI 111,91 37,17 74,74 (1) inclusiv costurile pentru orele suplimentare ANALIZA PE CENTRE DE COST (MIL EURO) CATEGORII DE COSTURI Total CENTRE DE COST Achiziii Product. C&D Vnzri Admin. COSTURI DE PERSONAL Salarii 10,58 0,54 2,04 1,50 4,00 2,50 Ang./Disp./Training 1,43 0,01 1,13 0,06 0,11 0,12 Costuri suplim. pers. 4,23 0,22 0,82 0,60 1,60 1,00 Provizioane pensii 0,53 0,03 0,10 0,07 0,20 0,13 AMORTIZRI Cldire 0,25 0,01 0,18 0,01 0,01 0,04 Linii de producie 6,75 6,75 Tehnologie mediu 0,15 0,15 ALTE COSTURI Alte costuri fixe 3,25 0,00 3,25 0,00 0,00 0,00 ntreinere/Raional 7,00 6,00 1,00 Optimiz. procese (proiecte) 0,00 0,00 Taxa de mediu 0,00 0,00 Costuri de depozitare 0,90 0,50 0,40 Reclama/Studiu pia/CI 2,10 2,10 Alte costuri C&D 0,00 TOTAL COSTURI 37,17 1,30 20,41 2,24 8,42 4,79 Not: Analiza pe categorii de costuri conine toate costurile aprute n cadrul societii. Costurile indirecte de 37,17 mil. Euro sunt costurile centrelor de cost. Costurile directe sunt acele costuri care pot fi repartizate direct i nemijlocit produsului Copy I.
41

Exemplu: Personalul de producie utilizat efectiv apare n analiza pe categorii de costuri la poziia "Salarii", reprezentnd costuri directe, alturi de costurile directe de la administraie. "Salariile pentru personalul productiv care absenteaz apar la centru cost Producie (costuri indirecte).

4.2.5 Contabilitatea costului (pe purttori de costuri) Copyright 2000 by UNICOM UNICOM GmbH D 88709 Meersburg SIMULATOR MANAGEMENT Societatea 1 Perioada: 0 TOPSIM Management General II Demo Data 1.8.2000 Nr. 5 Contabilitatea costurilor (pe purttori de costuri) CONTABILITATEA PE PURTTORI DE COSTURI (costuri n mil.euro) Materiale/Componente + materiale de producie = Costuri directe materiale + Costuri indirecte de material (centru Cost Achiziii) = Costuri de material Costuri directe de producie (1) + Costuri supl. de producie (cost centru de producie) = Costuri de producie = COSTURI DE FABRICAIE + C&D Costuri directe (ecologie + analiza val.) + Costuri indirecte (cost centru C&D) + Vnzri Costuri directe (reclam+transport) + Costuri indirecte (Cost centru vnzri) + Administraie Costuri directe + Costuri indirecte (cost centru Admin.) =COSTUL TOTAL AL PRODUSULUI CONTABILITATEA COSTURILOR (costuri n euro/buc) Materiale/Componente + materiale de producie = Costuri directe de material + Costuri indirecte de material (centru Cost Achiziii) = Costuri de material Costuri directe de producie (1) + Costuri indirecte de producie (centru cost Producie) = Costuri de producie = COSTURI FABRICAIE + C&D Costuri directe (ecologie + analiza val.) + Costuri indirecte (centru cost C&D) + Vnzri Costuri directe (reclam+transport) + Costuri indirecte (centru Cost vnzri) + Administraie Costuri directe (2) + Costuri indirecte (centru cost Admin.) =COSTUL TOTAL AL PRODUSULUI

21,60 2,00 23,60 1,31 24,91 35,99 20,41 56,40 81,30 3,50 2,24 7,08 8,42 4,58 4,79 111,91

540 50 590 33 623 900 510 1410 2033 88 56 177 211 114 120 2798

(l) salarii + costuri. pers. suplim + provizioane pensii + activ.suplim. /rebuturi (2) salarii admin. costuri fixe admis. + costuri pers. Suplim. + provizioane pensii Not: Analiza costurilor pe purttori de costuri stabilete pas cu pas costurile generate de produsul Copy 1. Produsele finite Copy I intr n stocul de produse finite la costul de fabricaie. Costul total al produsului arat toate costurile care apar pentru purttorul de costuri Copy I, Costuri directe: Costuri repartizate direct produsului.
42

Costuri indirecte: Costuri repartizate mai nti unui centru de cost (a se vedea raportul anterior). Costurile n Euro/UM se refer la produsele fabricate n perioada respectiv (perioada 0: 40.000 buci)

4.2.6

Contul de profit i pierdere i cash flow-ul Copyright 2000 by UNICOM Societatea 1 Perioada: 0 Demo Data 1.8.2000

UNICOM GmbH D 88709 Meersburg SIMULATOR MANAGEMENT TOPSIM Management General II

CONTUL DE PROFIT I PIERDERE Contab. Costurilor totale Mil. EURO VENITURI DIN VNZRI 129,00 1 Cresterea/reducerea stocului -5,12 de produse finite 23,60 - Cheltuieli cu materialul -Cheltuieli cu personalul 3 Salarii 37,73 4 Costuri ang. 1,43 Disponibil 5 Provizioane pensii 1,89 6 Alte costuri personal 15,09 -Amortizri 7,15 25,01 -Alte cheltuieli =REZULTAT EXPOLATARE 11,97 + Venituri din hrtii de valoare - Dobnzi i alte cheltuieli similare = Rezultat din activitatea curent Venituri extraordinare - Cheltuieli extraordinare =Rezultat extraordinar - Impozit pe profit = Profit net / pierdere REPARTIZAREA PROFITULUI Profit net /pierdere Profit/pierdere raportat din anul precedent - Repartizare la rezervele din venit = Profit contabil (dividende)/ pierdere contabil - Suma de distribuit (dividende) = Profit/ Pierderea de reportat CASH FLOW Profit /Pierdere anual + Amortizrii (inclusiv dezinvestiii) + Provizioane pentru pensii = Cash Flow net

Nr. 7 CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE I CASH FLOW-UL

Contab. Costurilor vnzrilor VENITURI DIN VNZRI -costul de fabricaie al produselor vndute

Mil. EURO 129,00 86,42

-costuri vnzri -C&D

15,50 5,74

-Costuri administrative =REZULTAT EXPOLATARE

9,36 11,97 0,00 3,00 8,97 0,00 0,00 0,00 4,04 4,93 Mil. EURO 4,93 0,00 2,47 2,47 2,47 0,00 Mil. EURO 4,93 7,15 1,89 13,97

Not: Creterea/Reducerea stocului de produse finite: = Stoc final 8,04 rnil.Euro - Stoc iniial 13,16 mil.Euro = Variaie stoc-5,12 mil. Euro Cu alte cuvinte, valoarea stocului de produse finite s-a micorat cu 5,12 mil.Euro n decursul perioadei. Cheltuieli material = Material pentru producia produsului Copy I 43

= Material (material/componente) + Material de producie = Costurile materialelor directe Alte cheltuieli =Totalul costurilor care apar la poziia "Alte costuri" n analiza pe categorii de costuri. Cash flow-ul unei perioade ofer indicii asupra aa numitei "finanri interne" a societii, adic potenialul ei de a finana investiii noi fr a apela la capital suplimentar. El poate fi calculat (derived) prin adugare la profit net a sporurilor de amortizri (depreciation expenses) si a sporurilor de provizioane ale fondului de pensii.

4.2.7 Raportul financiar i bilanul UNICOM GmbH D 88709 Meersburg Copyright 2000 by UNICOM SIMULATOR MANAGEMENT Societatea 1 Perioada: 0 TOPSIM Management General II Demo Data 1.8.2000 Nr. 8 RAPORTUL FINANCIAR I BILANUL RAPORTUL FINANCIAR mil. euro SOLDUL INIIAL AL LICHIDITII ncasrile din vnzrile perioadei curente + ncasrile din vnzrile perioadei anterioare + Vnzare de hrtii de valoare + Venituri din dobnzi + Venituri extraordinare/ majorare capital + Dezinvestiii + Credite pe termen mediu i lung + Credit descoperire cont = TOTAL INCASARI PLATIAchizitii materiale/compon.+ mat. Fabr. +Productie extern +Cheltuieli cu personalul (-proviz. pensii) +Alte cheltuieli +Achitare credit termen mediu/descoperire +Cheltuieli cu dobnzile din credite +Cumprare linii de producie +Cumprare hrtii de valoare +Cumprare tehnologie de protecie a mediului +Impozite +Plate dividende (perioada anterioar) +Cheltuieli extraordinare =Total pli SOLD FINAL AL LICHIDITILOR PERIOADA CURENT 0,84 103,20 17,50 0,00 0,00 0,00 0,00 25,00 0,00 145,00 18,50 0,00 54,26 25,01 40,00 3,00 0,00 0,00 1,50 4,04 0,00 0,00 146,31 0,23 PLANIFIC PT PER URMTOARE

BILAN n mil. euro ACTIV Perioada

Per. ant.

PASIV

Perioada

P. ant.

44

CAPITAL PROPIU 29,93 25,00 Capital subscris 15,00 15,00 Rezerve de capital 2,50 2,50 Rezerve din profit 7,50 6,50 39,47 42,00 Profit/pierdere report. 0,00 0,00 Profit/pierdere an crt 4,93 1,00 5,40 10,50 PROVIZ PT PENSII 11,89 10,00 13,16 Datorii 8,04 25,80 17,50 Datorii la instit. cred 25,00 40,00 0,00 0,00 Durata rmas > 5 ani 0,00 0,00 Durata rmas sub 1 an 0,23 0,84 25,00 40,00 Credit descoperire cont 0,00 0,00 SUMA BILAN 66,82 75,00 SUMA BILAN 66,82 75,00 Observaii referitoare la raportul financiar: ncasri din vnzrile per. curente : Venituri din vnzri * plile ncasate (%) n perioada curent ; ncasri din vnzrile per. anterioare : Valoarea poziiei "Creane " corespunztoare perioadei anterioare Alte cheltuieli : corespunde poziiei "Alte cheltuieli* din contul de profit i pierdere Calcului creditului necesar pentru o perioad: Sold iniial al lichiditilor + Totalul tuturor ncasrilor Totalul tuturor plilor - Soldul minim al lichiditilor. 4.2.7 Rezultatele generale ale societii 4.2.8 UNICOM GmbH D 88709 Meersburg Copyright 2000 by UNICOM SIMULATOR MANAGEMENT Societatea 1 Perioada: 0 TOPSIM Management General II Demo Data 1.8.2000 Nr. 9 REZULTATELE GENERALE ALE SOCIETII MIJLOACE FIXE Terenuri i cldiri Maini, util., echip. MIJLOACE CIRCULANTE Stocuri Materiale Produse finite Creane Hrtii de valoare Lichiditi 27,35 7,75 19,60 33,00 8,00 25,00

INDICATORI Total vnzri mil. euro Rez. exploatare mil. euro Profit anual mil. euro Capital propriu mil. euro

Per. 0 Per. 1 129,0 12,0 4,9 29,9

Per. 2

Per. 3

Per. 4

Per. 5

Per. 6 ..8

Media 129,0 12,0 4,9 29,9

45

Rentabilitate vnzri % 3,8 Rentabilitate capital % 19,7 Dividende pltite mil. euro 0,0 Dividende cumul mil. euro 0,0 Indice calitate plan 2,9 Curs aciune euro 100,0 Valoare firm mil. euro 50,0 Indice Imagine firmei 100,0 Sharehold. Earnings mil. 0,0 euro Sharehold. earn fa de 0,0 Per. 0 Not Calitate plan : Valoarea din raportul "Abateri ntre rezultatele planificate i realizate" (a se vedea pag.urmtoare) Valoarea firmei: Curs aciune (Euro/actiune) * 500.000 aciuni Rentabilitatea vnzrilor. Profit net (dup impozitare)/ Venituri din vnzri Rentabilitate capital: Profit net (dup impozitare) al perioadei actuale/ Capital propriu la sfritul perioadei anterioare

3,8 19,7 0,0 2,9 100,0 50,0 100,0

4.2.9 Abaterile ntre rezultatele realizate i cele planificate UNICOM GmbH D 88709 Meersburg Copyright 2000 by UNICOM SIMULATOR MANAGEMENT Societatea 1 Perioada: 0 TOPSIM Management General II Demo Data 1.8.2000 Nr. 10 ABATERILE NTRE REZULTATELE REALIZATE I CELE PLANIFICATE VALORI PLANIFICATE PERIOADE Per Per Per Per Per Per Per Average 0 1 2 3 4 5 6..8 130,0 130,0 129,0 129,0 -1,0 -1,0 -0,8 -0,8 1,0 1,0 20,0 20,0 19,7 19,7 -0,3 -0,3 -1,3 -1,3 1,0 1,0 14,0 14,7 -0,0 -0,2 1,0 mil.euro mil.euro 4,9 4,9 2,9 14,0 14,7 -0,0 -0,2 1,0 4,9 4,9 2,9
46

Vnzri mil. euro Produs 1 Piaa1

Plan Realizat Abatere abs. Abatere in %

CALITATE PLAN RENTABILITATE Plan CAPITAL (%) Realizat Abatere abs. Abatere in % CALITATE PLANIFICARE CASH-FLOW Planificat (mil. euro) Realizat Abatere abs. Abatere n % CALITATE PLANIFICARE Profit anual Profit cumulat Calitate plan per

Calitate plan cum 2,9 2,9 Val. ctigat per mil.euro 6,4 6,4 Val. ctigat cum mil.euro 6,4 6,4 Calitate planificare Calitatea planificrii rezult, n funcie de mrimea planificat, din abaterea absolut ntre valorile planificate i valorile efectiv realizate. Domeniul valorilor pentru indicele calitii planificrii: Val cea mai bun = +1,0 la o abatere absolut de aprox. 0,0. Val. cea mai slab = -1,0 la o abatere absolut mare. Calitatea planificrii perioadei Suma indicilor individuali ai calitii planificrii pentru perioada curent Calitatea planificrii cumulat Calitatea planificrii cumulata a perioadei anterioare + Calitatea planificrii perioadei curente Valoarea ctigat a perioadei (mil. Euro) Valoarea ctigat a perioadei se compune din: Profitul perioadei (mil. Euro) + (Calitate planificare perioada * Valoarea unui punct planificare n mil. Euro) Valoarea unui punct de planificare (calitatea planificrii) se stabilete de ctre conductorul jocului. Valoare ctigat cumulat (mil.Euro) Valoarea ctigat cumulat a perioadelor anterioare + Valoarea ctigat a perioadei curente.

4.2.10 Studiul de pia I UNICOM GmbH D 88709 Meersburg Copyright 2000 by UNICOM SIMULATOR MANAGEMENT Societatea 1 Perioada: 0 TOPSIM Management General II Demo Data 1.8.2000 Nr. 11 STUDIUL DE PIA I Studiu de pia I Soci etate Pre euro Reclam Vnzri Venituri vnzri Indici produs

Produs 1 Piaa 1

1 2 3 4 5 Medie/Total

3000 3000 3000 3000 3000 3000

Mil euro 6,00 6,00 6,00 6,00 6,00 30,00 Pers. Prod

% 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 100,00 Prod 1 V/r/n 20,0 20,0 20,0 20,0 20,0 100,0

Buci 43000 43000 43000 43000 43000 215000

Mil % Tehn Ecol euro 129,0 20,0 100 100 129,0 20,0 100 100 129,0 20,0 100 100 129,0 20,0 100 100 129,0 20,0 100 100 645,0 100,0 100 100 Chelt C&D Mil. Euro 5,0 5,0 5,0 5,0 Vnzri Nr. Pers

Societatea

Linie producie Tip A 4 4 4 4 Tip B 0 0 0 0 Tip C 0 0 0 0

ALTE DATE

1 2 3 4

868 868 868 868

A A A A

100 100 100 100

47

868

5,0

100

Observaii: Produs 1 Piaa 1: Pretul mediu este media ponderat a preurilor = Venituri vnzri / Vnzri Cheltuieli C&D (mil. euro) Suma costurilor de C & D pentru: -Tehnologie -Ecologie -Analiz valoare Alte date: V = Produs 1 vechi R = Relansare N Posibile strategii de produs, care pot fi activate pe parcursul jocului de ctre conductorul simulatorului. N = Produs 1 nou

4.2.11 Rapoartele de activitate la nivel de bran UNICOM GmbH D 88709 Meersburg Copyright 2000 by UNICOM SIMULATOR MANAGEMENT Societatea 1 Perioada: 0 TOPSIM Management General II Demo Data 1.8.2000 Nr. 13 RAPOARTELE DE ACTIVITATE LA NIVEL DE BRAN CONTUL DE PROFIT I PIERDERE Valori n mil euro VENITURI DIN VNZRI - Cost produse vndute - Cost vnzri - Costuri C&D - Cost administraie = REZULTAT EXPOLATARE Rez. din activ. curent Rezultat extraordinar Impozit pe profit =PROFIT/ PIERDERE AN BILAN ACTIV N mil EURO MIJLOACE FIXE Terenuri i cldiri Maini, utilaje, echipamente MIJLOACE CIRCULANTE

SOC 1 129,0 86,42 15,50 5,74 9,36 11,97 8,97 0,00 4,04 4,93

SOC 2 129,0 86,42 15,50 5,74 9,36 11,97 8,97 0,00 4,04 4,93

SOC SOC 4 3 129,0 129,0 86,42 86,42 15,50 15,50 5,74 5,74 9,36 9,36 11,97 11,97 8,97 8,97 0,00 0,00 4,04 4,04 4,93 4,93

SOC 5 129,0 86,42 15,50 5,74 9,36 11,97 8,97 0,00 4,04 4,93

SOC 1 27,35 7,75 19,60 39,47

SOC 2 27,35 7,75 19,60 39,47

SOC 3 27,35 7,75 19,60 39,47

Soc 4 27,35 7,75 19,60 39,47

SOC 5 27,35 7,75 19,60 39,47

48

Materiale Produse finite Creane Hrtii de valoare Lichiditi SUMA BILAN PASIV N mil euro CAPITAL PROPIU Capital propriu subscris Rezerve de capital Rezerve din profit Profit/pierderea reportat Profit/pierdere an curent PROVIZIOANE PENTRU PENSII DATORII FA DE INSTIT. CREDITARE Durata rmas peste 5 ani Durata rmas sub 1 an Credit de descoperite cont SUMA BILAN INDICATORI AI SOCIETATII Rentabilitate Vnzri % Rentabilitate Capital % Dividende pltite (mil euro) Curs aciune (euro/aciune) Valoare firm (mil. euro) Imagine firm (Indice) Sharaholder Earnings mil. euro Shareholder Earn % fa de per 0 Soc 1 3,8 19,7 0,0 100,0 50,0 100,0 0,0 0,0

5,40 8,04 25,80 0,00 0,23 66,82 SOC 1 29,93 15,00 2,50 7,50 0,00 4,93 11,89 25,00 0,00 25,00 0,00 66,82 SOC 2 3,8 19,7 0,0 100,0 50,0 100,0 0,0 0,0

5,40 8,04 25,80 0,00 0,23 66,82 SOC 2 29,93 15,00 2,50 7,50 0,00 4,93 11,89 25,00 0,00 25,00 0,00 66,82 SOC 3 3,8 19,7 0,0 100,0 50,0 100,0 0,0 0,0

5,40 8,04 25,80 0,00 0,23 66,82 SOC 3 29,93 15,00 2,50 7,50 0,00 4,93 11,89 25,00 0,00 25,00 0,00 66,82 SOC 4 3,8 19,7 0,0 100,0 50,0 100,0 0,0 0,0

5,40 8,04 25,80 0,00 0,23 66,82 SOC 4 29,93 15,00 2,50 7,50 0,00 4,93 11,89 25,00 0,00 25,00 0,00 66,82 SOC 5 3,8 19,7 0,0 100,0 50,0 100,0 0,0 0,0

5,40 8,04 25,80 0,00 0,23 66,82 SOC 5 29,93 15,00 2,50 7,50 0,00 4,93 11,89 25,00 0,00 25,00 0,00 66,82

Not Datele cele mai importante ale societii n scopul analizrii concurenei.

49

4.2.12 Contul de profit i pierdere i bilanul conform normelor US-GAAP Observaie important: ncepnd cu versiunea 10.0 a TOPSIM Management General se pot prezenta cele mai importante rapoarte ale contabilitii externe n conformitate cu normele US-GAAP. Aceste rapoarte le putei gsi n anex. Conductorul seminarului v va informa care sunt normele bilaniere care vor fi folosite n jocul dumneavoastr. UNICOM GmbH D 88709 Meersburg Copyright 2000 by UNICOM SIMULATOR MANAGEMENT Societatea 1 Perioada: 0 TOPSIM Management General II Demo Data 1.8.2000 Nr. 7 CONTUL DE PROFIT I PIERDERE, BILAN (US-GAAP) CONTULDE PROFIT SI PIERDERE

n mil euro Perioada VENITURI DIN 129,0 VNZRI -Costuri de fabricaie 86,42 produse vndute 15,50 -Costuri vnzri - Cost CD 5,74 -Costuri administraie 9,35 =REZULTAT EXPLOATARE + Venituri din hrtii de valoare -Dobnzi i cheltuieli similare =REZULTATUL ACTIVITII CURENTE Venituri extraordinare -Cheltuieli extraordinare =REZULTAT EXTRAORDINAR - Impozit pe profit =PROFIT/PIERDERE AN 11,97 0,00 3,00 8,97

Per. ant 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Modif % 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

% din vnz 100,00 66,99 12,02 4,45 7,26 9,28 0,00 2,33 6,95

0,00 0,00 0,00 4,04 4,93

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 3,13 3,82

REPARTIZAREA Perioada PROFITULUI Mil EURO Profit net/pierdere 4,93 Profit/pierdere 0,00 raportat din anul precedent -repartizare la 2,47 rezervele din trecut

Per. ant.

Modif. (%)

% din vnz

0,00 0,00

0,00 0,00

3,82 0,00

0,00

0,00

1,91
50

=Profit contabil (dividente)/pierdere contabil -Suma de distribuit(dividente) = Profit/pierdere de reportat

2,47

0,00

0,00

1,91

2,47 0,00

0,00 0,00

0,00 0,00

1,91 0,00

BILAN n mil. EURO ACTIV Perioada MIJLOACE FIXE 27,35 Terenuri i cldiri Maini, utilaje i echipamente 7,75 19,60

Per. ant. 33,00 8,00 25,00

PASIV Perioada 29,93 CAPITAL PROPIU 15,00 Capital subscris 2,50 Rezerve de capital 7,50 Rezerve din profit 0,00 Profit/pierdere reportat Profit/pierdere an 4,93 curent PROVIZIOANE PENTRU PENSII Datorii Datorii ctre instit. creditare Durata rmas peste 5 ani Durata rmas sub 1 an Credit descoperire cont SUMA BILAN 11,89

Per. ant. 25,00 15,00 2,50 6,50 0,00 1,00

MIJLOACE CIRCULANTE Stocuri Materiale Produse finite Creane Hrtii de valoare Lichiditi

39,47

42,00

10,00

5,40 8,04 25,80 0,00 0,23

10,50 13,16 17,50 0,00 0,00

25,00 0,00 25,00 0,00 66,82

40,00 0,00 40,00 0,00 75,00

SUMA BILAN

66,82

75,00

4.2.13 Raport financiar i cash flow-ul conform US-GAPP UNICOM GmbH D 88709 Meersburg Copyright 2000 by UNICOM SIMULATOR MANAGEMENT Societatea 1 Perioada: 0 TOPSIM Management General II Demo Data 1.8.2000 Nr. 8 RAPORT FINANCIAR SI CASH FLOW ( CONFORM US-GAAP) RAPORT FINANCIAR mil.euro SOLDUL INIIAL AL LICHIDITI PERIOADA CURENT 0,84 PLANIF PENTRU PERIOADA URM.

51

NCASRI ncasrile din vnzrile perioadei curente + ncasrile din vnzrile perioada anterioar + Vnzare de hrtii de valoare + Venituri din dobnzii + Venituri extraordinare/ majorare capital + Dezinvestiii + Credite pe termen mediu i lung + Credit descoperire cont = TOTAL INCASARI PLI - Achiziii materiale/compon + mat. fabricaie +Producie extern +Cheltuieli cu personalul(-proviz. pensii) +Alte cheltuieli +Achitare credit termen mediu/descoperire +Cheltuieli cu dobnzile +Cumprare linii producie +Cumprare hrtii valoare +Cumprare tehnologie de protecie a mediului +Impozite +Plate dividende (perioada anterioar) +Cheltuieli extraordinare =Total plii SOLD FINAL AL LICHIDITATIILOR

103,20 17,50 0,00 0,00 0,00 0,00 25,00 0,00 145,00 18,50 0,00 54,26 25,01 40,00 3,00 0,00 0,00 1,50 4,04 0,00 0,00 146,31 0,23 Mil euro 4,93 7,15 1,89 5,10 5,12 -8,30 15,89 -1,50 -1,50 0,00 0,00 0,00 -15,00 -15,00 -0,61

Situaie CASH FLOW conform(US-GAAP) Profit/ pierdere an Amortizarea mijloacelor fixe Creterea provizionului pentru pensii Variaia componentelor poziiei mij. circulante Cretere (-)/ reducere (+) hrtii valoare Cretere (-)/ reducere (+) stocurilor produselor finite Cretere (-)/ reducere (+) creane A. MIJLOACE GENERATE/ UTILIZATE N ACTIVITATEA DE BAZ INVESTIII N MIJLOACE FIXE B. Lichiditatea net utilizat n act. de investiii Majorare capital Plata dividendelor din perioada anterioar Cretere (-)/ reducere (+) hrtii de valoare Cretere (+)/ reducere (-) datoriilor bancare C.MIJL. GENERATE/UTILIZATE N ACTIVITATEA DE FINANARE D. VARIAIA LICHIDITIILOR (A+B+C)

15,89

-1,50

-15,00 -0,61

Observaii referitoare la raportul financiar: ncasri din vnzrile per. curente : Venituri din vnzri * pli ncasate (%) n perioada curenta ncasri din vnzrile per. anterioare: a se vedea Bilanul (nr 7) Creane, perioad anterioar Calcului creditului necesar pentru o perioada: Sold final al lichiditilor + Totalul tuturor
52

ncasrilor - Totalul tuturor plilor - Soldul minim al lichiditilor

53

Index alfabetic A Absenteism 21, 23, 25 Achiziii 17 Activiti suplimentare 16, 21 Analiza costurilor pe categorii 35 Analiza costurilor pe purttori 36 Angajri 22, 25 Amortizri 28 C Calificarea personalului 25 Calitatea planificrii 41 Capacitate de producie 18, 24 Capacitate disponibila 18, 20 Capital propriu 26 Casare 19 Consum de material 16 Contabilitatea costurilor totale 37 Contabilitatea costurilor vnzrilor 37 Corporale Identity 12, 13 Costuri administrative 28 Costuri de depozitare 15, 17 Costuri de distribuie 13 Costuri de fabricaie 15, 36 Costuri de transport 13 Costuri directe 35, 36 Costuri indirecte 35, 36 Costuri ore suplimentare 20, 24 Costuri suplimentare de personal 21,22,23,25 Creane 26 Credit de descoperire cont 26 Credit pe termen lung 26 Credit pe termen mediu 26 Credite 26 Cumprtori en-gros 14, 26 Curs aciune 12,27

D Dezinvestiii 19 Disponibilizri 22, 25 Dividende 27 Diferene de rotunjire 33 Dobnzi 26 F Finane i contabilitate 26 Fluctuaie 22 Factor de ntreinere 20 Factor de raionalizare 20 Formare profesional 24, 25 G Graficul experienei 25 Grad de disponibilitate 20 H Hrtii de valoare 26 I Imaginea firmei 12, 13, 21 Impozit 27 Incapacitate de livrare 14 ncasri 26 Indice analiza valoare 16, 17, 21 Indice de afectare a mediului 21 Indice de mediu 25 Indice de productivitate 25 Indice ecologic 10, 16 Indice tehnologic 10, 16, 21 Intreinere 18,28 Investiii financiare 26 Investiii 19 Lichiditi 14, 26 Linii de producie 18, 20 Linii producie amortizate 18, 33 M Marketing mix 13 Materiale / componente 17 Materiale de producie 21 Mediu nconjurtor 12, 18 Modalitate de plat clieni 26 O Optimizare procese 25 Ore suplimentare 20, 24

P Personal 22 Personal vnzri 12 Piaa intern 11 Piaa 1 11 Pierdere reportat 27 Plata dividende 27 Politici de comunicare 11, 12 Politica de distribuie 12 Politica de pre 11 Politica de produs 10 Producie 18 Productivitate 24 Profit anual 27 Provizioane pentru pensii 23 R Rata fluctuaiei 23 Raionalizare 20 Rebuturi 21 Reclama i publicitate 11 Rentabilitate capital 40 Rentabilitatea vnzrilor 40 Rezultatele pe piaa i valoarea stocurilor 32 S Shareholder Earnings 27 Sold minim lichiditi 26 Spor de ore suplimentare 24 Stoc materiale / componente 17 Stoc produse finite 15 Stocuri 15 Studiu de pia 15 T Tabel de preuri i cantiti pentru achiziii materiale 17 Tehnologie protecie mediu 21 Training 24, 25 V Valoare ctigat 41 Variaie stoc 37 Vnzri 10 Venituri din valorificare

54

Durata pentru prezentarea fiecrei grupe: max 25 de min. TOPSIM - Management General II Lista verificare pentru primele perioade ale jocului 1. Care sunt caracteristicile firmei n care lucrm?
Structura intern (departamente func ionale, centre de cost) Piaa (clieni i concurena) Costurile produsului, rezultatele produsului

2. Ce dorim s realizm pn la sfritul jocului? Obiective:

Cota de piaa, vnzri, cifra de afaceri, caracteristici ale produsului, profit anual, rentabilitate capital, ...

3. Cum dorim s atingem aceste obiective? Strategii:

Conservator? Expansiv? Risc ridicat? Ce marketing mix aplicm de-a lungul perioadelor? Se pot atinge obiectivele propuse cu strategiile planificate?

4. Cum ne organiz m n cadrul echipei?

Cine va fi responsabil pentru ce? Lucrm dup principiul distribuirii atribuiilor sau colegialitii? Rotaia funciilor (job rotation)?

5. Cum ne organizm munca n cadrul echipei (mod de derulare a activitii)?

Planificarea temporal a procesului de luare a deciziilor Coninutul procesului de analiz i etapele adoptrii deciziilor

6. Cum putem identifica i urmri influenele i evenimentele relevante(sistem de avertizare timpurie)?

Crearea unui sistem informaional relevant (vizualizare) Crearea unui sistem de planificare orientat spre adoptarea deciziilor

55

TOPSIM - Management General II Lista de verificare la seminar pentru perioada 1 1. Ce s-a planificat ?
Obiective i strategii

2. Ce s-a realizat ?
(Decizii i adapt ri) Vnzri Marketing mix Profit net Lichiditi/Credite de descoperire

3. Unde ne afl m ?
Situaia la finalul ultimei perioade

4. Cum am putea continua ?

Perspective pentru urmtoarele 5 perioade

5. Ce am nv at ?
Ce am putea face altfel?

6. Cum a fost lucrul n echip ?

Modul de lucru i dinamica grupului

Durata pentru prezentarea fiecrei grupe: max 25 de min

56

Raportul rezultatelor firmei de consultan: Ce gndesc membrii Consiliului de Conducere al firmei COPYFIX SA despre activitatea i strategiile proprii i cele ale colegilor Cum gndete Vnzri Producie Personal Achiziii C&D Finane / Cine despre Contabilitate cine Director Mai bine afaceri Produce prea scump. Treaba lui este s aib Din partea mbuntete Taie cheltuielile Vnzri
n stil mare dect cu pictura! Noi aducem banii! i planific greit capacitile, Ne trntete mereu produse pe stoc. grij s existe suficient noastr, cei de la salarii pentru personalul Achiziii pot face de vnzri i s le ce poftesc. minimizeze. Sa minimizeze fluctuaia. Trebuie s devin mai Stocul Just n time conduce la flexibil n adaptarea capacitii personalului. scderea costurilor. Trebuie s ocupe n alt parte personalul n exces. produsele prea trziu, Aplic propriile idei, n loc de ceea ce vrea clientul. Este prea reticent. pentru marketing i personalul de vnzri. Habar nu are de piaa.

Producie

Schimb ncontinuu comenzile pentru producie, Noi avem de suferit n urma haosului generat de prognozele vnzrilor. Pe de o parte cere fluctuaie sczuta, n acelai timp ns vrea creterea sau scderea rapid a numrului de personal de vnzri.

Fr noi nu merge nimic. Nu poi avea costuri rezonabile dect cu cele mai moderne utilaje i ncrcare continu a folosirii capacitii.

Din cauza mbuntirilor inutile ale produsului creste activitatea suplimentar i numrul rebuturilor.

Nu fac dect s numere boabele de mazre ! mpiedica nnoirea liniilor de producie i calculeaz valori greite ale eficienei economice.

Personal

Din cauza modului haotic de utilizare a personalului am tot timpul neplceri cu sindicatul.

Planificarea pe termen Personal nu am probleme cu cei de lung a necesarului de personal scade costurile la Achiziii. Cu ct oferim servicii sociale mai valoroase (chelt. suplim. personal) cu att crete motivaia.

Vrea s fac prea multe i toate imediat. Produce prea mult, fr s ia n considerare ce se poate ntmpla mai trziu.

Face economii unde nu trebuie, blocnd creterea cheltuielilor suplimentare de personal. Primele ar crete motivaia personalului.

57

Cum gndete Vnzri Cine despre cine Director Ne ntlnim doar Achiziii
la edinele consiliului de conducere, n rest nu avem contract unul cu altul.

Producie

Personal

Achiziii

C&D

Finane / Contabilitate

Foarte rar se E un om cumsecade, ntmpl s tie care cu siguran face cantitatea de materiale/ tot ce poate. componente de care are nevoie n viitor.

Cantitile mari de materiale aduc rebuturi mari. Profitul se realizeaz la Achiziii.

Printr-o analiz valoare mai bun s-ar putea economisi materiale/ componente.

Nu nelege problematica Achiziiilor. Calculeaz valorile pn cind devin ineficiente sau neeconomice. Tot ce tie s spun este "prea scump. i crede c am reui i cu produse mai simple.

C&D

mi cere imposibilul i schimb prea des cererile i se las influenat prea uor de concuren

Susine c dezvoltrile noastre sunt inutile, prea complexe i conduc de aceea la mai multe rebuturi tie totul mai bine.

Reacie rapid la Cu el nu am cererile pieei nseamn probleme. creterea sau reducerea rapid a personalului. Trebuie s se obinuiasc cu asta.

Numai o calitate de vrf aduce profit Trebuie s ne mbuntim continuu produsele.

Finan e/ Contabilitate

Se orienteaz prea mult dup concuren. Nu se gndete dect la scderea preurilor Crede prea mult n marketing,

Se gndete prea puin la costuri. Nu nelege analizele de costuri pe care le fac

Da prea mul i bani pentru cheltuielile suplimentare de personal Ar trebui sa fie mai dur la negocierea salariilor.

SE bazeaz prea mult pe elaborarea unui calcul total pentru diversele strategii de achiziii.

Foarte rar se gndete la costul produselor. Tot timpul vrea s fie mai bun dect concurena.

Toate costurile trebuie reduse radical Toate produsele i toate pieele trebuie s aduc profit.

58

59