Tema:Verificarea materialelor 1.

Verificarea modului de organizare a depozitelor Verific modului de organiz a depozitelor are sarcina sa stabileasca daca locurile de pastrare a materialelor asig integrarea acestora din (.) calitativ si cantitativ. In legatura cu aceasta revizorul trebuie sa stabileasca toate depozitele #, atit cele inchise cit si cele descoperite pt a se convinge la fata locului cum se aplica in # verificata dispozitiile prevazute in regulament si cele cu privire la repartizarea si buna intretinere a magaziilor si depozitelor. Prncipalele probleme care se urmaresc in mod deosebit sunt : utilizarea depozitelor cu lazi, dulapuri, rafturi, aparate de masurat si cintarit;

modul in care sunt pazite si amenajate,unde se pastreaza materialele in frac:carbine,nisip,piatra pt constructii; masurile luate de # pt paza depozitelor si prevenirea incendiilor, daca starea depozitelor si locurilor descoperite nu pune gestionarii ni situatia de a fi feriti de raspundere, eventualele lipsuri si degradari. Conform legilor in vigoare nu se poate stabili gradul de raspundere a gestionarului cind materialele sau pastrat intrun deposit cu acoperisul defectat sau se gasesc pe un teren deschis si fara paza necesara unde au acces pers straine. De asemenea nu poate fi tras la raspundere gestionarul unui deposit neutilat cu cintare sau care dispune de cintare defecte. Pt evitarea situatiei de acest gen, atit la luarea in primire cit si in cursul gestionarii bunurilor, gestionarul este obligat sa ceara in scris conducatorului # de stat sa ia masurile de siguranta si de toate necesare pt pastrarea corespunzatoare a bunurilor. Conform regulament in vigoare in functia de gestionar nu pot fi numiti oameni nepregatiti din (.) professional si pers care au suferit condamnari penale. La sectia de cadre revizorul controleaza disponibilitatea contractelor incheiate cu gestionarii. In timpul reziviei se verifica cum lucratorii contabilitatii efectueaza verificarea cu gestionarii, adica daca controlul la deposit se efectueaza in prezenta gestionarului; oportunitatea si exacticitatea documentarii, etc. Rezultatele controlului la verificarea oldurilor materialelor se inregistr de contab intrun registru special. Controlul stocurilor de material are ca principal obiectiv depistarea supranormelor existente la # si stabilirea masurilor luate pt lichidarea lor. Controlul concordantei volumului stocului cu normativele stabilite incepe cu verificarea normativelor pt fiecare material si daca normativele sunt just stabilite.

Abaterile de la normative se stabilesc cu ajutorul fiselor de deposit prin confruntarea stocurilor efectie cu normativele trecute in fise. Revizorul stabileste abaterile si cauzele lor. Una din principalele forme de control faptic este inventarierea valorilor materiale,ea se organizeaza si se efectueaza la # supusa controlului in perioada verificarii. 2.Verific autenticitatii inverntar effectuate de # Revizorul are sarcina de a verifica autenticitatea inventarierei efectuate de # Verific autenticitatii inventarierilor efectuate de personalul # se efectueaza in baza documentelor respective: ordinal de creare a comisiilor de inventariere, in care sunt inregistrate valorile supuse inventarierii; situatiile comparative; procesele verbale a comisiei controlului privind reglarea minusurilor si plusurilor la inventariere; Verificarea autenticit invent se face intro anumita succesiune: se constata daca comisiile de invent au fost compuse din specialistii respectivi.(Ex:la combinatul de blanuri in component comisiei de invent care treb sa determ calitatea pieilor de blana, a fost inclus un lemnar; sau laa fabrica de conserve comisia de invent a fost compusa din seful sectiei, contabilul si tehnologul #); se determina daca cu adevarat a avut loc intentarierea sau pur si simplu au fost trecute soldurile scriptice a materialelor din registrele contabile.Se utilizeaza un sir de modalitati a contr faptic si documentar. Verificarii se supune exactitatea intocmirii listei inventarierii care treb sa includa datele: denumirea formularului data intocmirii; denumirea unitatii; gestiunea, locul de depozitare; numarul curent; deumirea bunurilor inventariate; codul sau nr de inventar; unitatea de masura; cantitati:stocuri faptice, stocuri scriptice, diferente in plus, diferente in minus;

pret unitar; valoarea contab: valoarea,diferente in +, diferente in -; valoarea de inventar; deprecierea:valoarea, motivul; comisia de inventariere: numele si prenumele, semnatura; gestionar: numele si prenumele, semnatura; contabilitate: numele si prenumele, semnatura.

Revizorul urmareste ca + constatate la invent nu cumva sa ramina neinregistrate in scopul crearii de rezerve pt acoperirea eventualelor lipsuri de materiale sau a sustragerii lor. Lipsurile de materiale se inregistreaza pe baza dispozitiei conducatorului # in Ct conturilor respectivede materiale prin Dt conturilor de ch si consumuri dupa locul identificarii lor. In prezent normele pt pierderile naturale se stabilesc de #, revizorul e dator sa verifice daca aceste norme au fost corect stabilite in functie de natura materialelor, de anotimp, de durata mediu in care materialele se pastreaza in depozitele #. Revizorul analizeaza daca materialele nu se inregistreaza automat la scadere in limita normelor stabilite si inainte de constatarea lipsurilor efective. Revizorul verifica daca lipsurile au fost inregistrate dupa pers vinovate si nu pe seama constatarilor de productie, cele provenite din negligenta gestionarilor. Cind lipsurile sau inregistrat in contul pers vinovate se controleaza daca sau recuperat la timp pagubele. Revizorii mai analizeaza problemele: justetea hotaririlor luate de comisia de invent centrala cu privire la fegularizarea diferentelor de inventar; necesitatea de a include in consumurile de productie ale perioadei raportate, datoriile provenite din lipsuri, risipa si sustrageri de materiale a caror urmari au fost respinse de justitie.

3.Verific intrarii mater Verific intratii materialelor in depozitele # cuprind toate modalitatile de intrare a acestora(cumparaturi din exterior, productie proprie, resturi, transferuri de la depozite primite spre prelucrare de a terti) Integritatea intrarii materialelor in depozite se verifica cu confruntarea facturilor primite de la furnizori cu documentele de intrare a materialelor.

La control se analizeaza deficientele existente in legatura cu primirea materialelor la depozit si anume ridicarea materialelor de la furnizori de catre pers ce nu sunt imputernizite; sosirea cu intirziere a materialelor de la furnizori; inregistrarea incompleta sau cu intirziere a materialelor intrate in depozit. Revizorul stabileste pagubele # in urma faptelor de mai sus si stabileste masuri de recuperare a pagubelor.

4.Verificarea decontarilor cu bug Ag econ in activ sa au relatii constante cu bug in ceea ce priveste varsarea impozit si utilizarea lor, uneori si alocatiilor banesti din bug. Conform Codului Fiscal al RM din 24.04.97 pt pers jurid sunt prevazute imp locale. Sist imp republicane include: imp pe venit; TVA; Accize; Imp privat; Taxa vamala; Taxele rutiere; Sist imp locale include: IBI; Taxa pe resurse naturale; Taxa pt amenajarea teritoriului; Taxa de plasare a publicitatii; Taxa de piata; Taxa balneara; Taxa pt cazare; Taxa pt parcare. Imp republicane si majoritatea imp locale, cotele lor si inlesnirile foscale se stabilesc si se anuleaza nuami de Parlament concomitent cu aprobarea bug de stat pe anul urmator.

Unele imp locale se stabilesc si se anuleaza de org publice locale in limitele competentei lor. Imp pe salariu se verifica sub 2 aspecte:calc lui exacta si varsarea la bug in termenii stabiliti. Pt a stabili daca imp pe salariu a fost bine calculat, revizorul examineaza prin sondaj citeva pozitii din statutul de plata pe fiecare luna, verificind pe baza tabelelor de calcul exacticitatea imp stabilite. Totodata prin confruntarea statelor de plata cu datele din registrele contabile se stabileste daca imp pe salarii au fost corect inregistrate in evidenta. De asemenea din jurnalul Order Nr.2(cont 242) se pot culege date privind varsarea la timp a imp pe salarii. O atentie deosebita se acorda verificarii exacticitatii facilitatilor prevazute in legislatie si acordate salariatilor. Revizorul este dator sa controleze daca suma amenzii calculate pt incorectitudinea calcularii sumei impozit si incalcarii termenelor de varsare a impozit in bug au fost imputate de la pers vinovate. Amenda pt evaziunea fiscal a #, instituiilor i organizaiilor se va majora de la 10 mii lei la 40100 mii lei, iar pedeapsa cu privaiune de libertate de la 2 la 3 ani, n conformitate cu noile modificri la legislaie aprobate pe 09.06.11 de Guvern. 1. Codul penal al RM nr. 985-XV din 18 aprilie 2002, Art2441. Evaziunea fiscal a pers fizice (1) Evaziunea fiscal a pers fizice care nu practic activ de ntreprinztor prin eschivarea de la prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit sau prin includerea n declaraie a unor date denaturate, dac suma impozitpe venit care trebuia s fie achitat depete 2 500 de unit conven, se pedepsete cu amend n mrime de la 1 000 la 2 000 de unit conven sau cu munc neremunerat n folosul comunitii de la 180 la 240 de ore, sau cu nchisoare de pn la 1 an. (2) Aceeai aciune care a condus la neachitarea impozitului n proporii deosebit de mari se pedepsete cu amend n mrime de la 2 000 la 3 000 de unit conven sau cu nchisoarea de pn la 3 ani. 2. Articolul 301 din Codul contravenional al Republicii Moldova nr. 218-XVI din 24 octombrie 2008, (1) Evaziunea fiscal a pers fizice care nu practic activ de ntreprinztor prin eschivarea de la prezentarea declaraiei cu privire la imp pe venit sau prin includerea n declaraie a unor date denaturate, dac suma imp pe venit care trebuia s fie achitat nu depete 2 500 de unit conven,se sancioneaz cu amend de la 100 la 150 de unit conven. (2) Nu se aplic sanciune n cazul n care imp pe venit ce urmeaz a fi achitat este mai mic de 100 de unit conven. Sanctiunile pers jurid:

In cazul comiterii de catre subiectii impunerii a urmatoarelor incalcari, se aplica sanctiuni: a) pt neachitarea in termen a oricarei sume a IBI, a impoz funciar, se aplica o amenda ce constituie 2% din suma, care urmeaza a fi achitata, daca termenul neachitarii nu depaseste o luna, majorindu-se cu 2% in fiecare din lunile urmatoare; b) pt eschivarea de la prezentarea, in termenul stabilit, catre organele fiscale teritoriale a calculului impoz funciar si/sau calculului IBI, se aplica o amenda care constituie 5% din suma impoz si care urmeaza a fi indicata in calculul respectiv in cazul in care perioada neprezentarii acestui calcul nu depaseste o luna, majorindu-se cu 5% in fiecare din lunile urmatoare; c) in cazul in care se stabileste ca suma indicata in calculul imp funciar si/sau IBI, este diminuata din cauza efectuarii necorespunzatoare de catre subiectul impunerii a calculului, ori ca urmare a indeplinirii necorespunzat a altor cerinte ale legislatiei fiscale, se aplica o amenda care constituie 20% din suma diminuata a impozitului.