3) art 174 stingerea prin scadere , Art174-1

Prin compensare art175 Cod fiscal

Prin efectuare silita art 193-201-1
4) Vezi anexa 2 a legii bug de stat pentru anul 2017 la capitolul alte venituri
Tema : sistemul cheltuielilor publice
1. Notiunea si clasificarea cheltuielilor publice
2. Notiunea si principiile finantarii
3. Structura cheltuielilor publice
1) Principul de calificare
2) Principiul utilizarii fondurilor conf destinatiei
3) Nerambursabilitatii
4) Utilizarii efective a fondurilor
5) Economicitatii fondurilor
6) Efectuarii controlului asupra executarii
7) Corespunderii cu normele sanitar epidiomologice si igienice
Etc.
3) structura
Proiectul bugetul de stat pentru anul 2018 si 2017 in plan comparativ( pentru reparatia drumurilor
nationale)
Tema: controlul financiar
1. Notiunea, rolul si functiile controlului financiar
2. Formele controlului financiar
3. Metodele controlului financiar
4. Procedura efectuarii controlului financiar
5. Actele controlului financiar
Codul fiscal
1) Notiunea de control provine din expresia latina contra rolus care inseamna verificarea actului
originar dupa dublicatul care se incredinteaza in acest scop altei persoane.
Xcontrolul are ca obiective cunoasterea de catre stat a modului cum sint administate mijloacele
financiare si bunurile publice de catre unitatile economice publice si private, modul de realizare si
utilizare a banului , urmareste consolidarea echilibrului financiar, are ca scop verificates modului in care
contribuabilul respecta legislatia fiscala . Art 214
Rolul controlului financiar se exprima prin faptul ca la efectuarea lui se controleaza in 1 rind mentinerea
ordinei stabilite de drept in procesul activitatii financiare de catre instit pub, agentii ec si populatie.
Argumentarea ec ssi eficacitatea actiunilor intreprinse, corespunderea lor sarcinilor si functiilor statului.
In lit de specialitate, controlul este acea activiate de verificate a actelor si operatiunilor referitoare
lammodul de formare, adm si intrebuintare a banului public care apartine atit statului cit si uat in scopul
realizarii unei eficientizari a vietii social, ec si a restabilirii ordinii de dr astfel incalcate.
Datorita modului sau de organizare si exercitare si avind in vedre scopul si obiectivele pe care le
urmareste controlul financiar indeplineste functiile
De evaluare care consta in acte si operatiuni de estimare a situatiei existente la un moment dat a
rezultatetlor obtinute la sfirsitul perioadei a modalitatilor de desfasurare a activ, in conditii de legalitate,
eficatitate
Functia efectiva care consta intro serie de masuri luate de org de control in vedrea evitarii si eliminario
unor fraude inainte ca efectele negative ale acestora sa se produca, prin identificarea si
eliminareacauzelor care le favorizeaza.
De documentare prin care se asigura cunoasterea cantitativa si calitativa a probleme.lr ce ac obiectivul
dezvoltarii ec sociale, relevarea fraudelor si depistarea cauzelor acestora.
Recuperatorie care consta in actiunea de descoperire si recuperare a pagubelor , luarea de masuri fata
de cei vinovati, stabilirea conf legii a rasp juridice.
Pedagogica are un caracter formativ de generalizare a experinentei pozitive. Prin aceasta functie
controlul contribuie la ridicarea cadrelor sdin economie, a nivelului de pregatire si solutionarea in
conditii satisfacatoare a sarcinilor cel e revin. In acest caz este necesar ca si organul de control sa aiba o
pregatire solida profesionala si sa se bucure de credilbilitate.
 2) Formele controlului financiar. In lit de specialitate sint reglementate mai mulye tipuri.
Cunoastrea acestora are o mare importanta deoarece permite limitarea periodicitatii
desfasurarii acestora , precums i determinarea dr si obligatiilor org de control. Astfel controlul
financiar poate fi clasificat dupa mai multe criterii
1. In dependnta de locul desfasurarii controlului
 La oficiu(?art 215 cod fiscal, consta in verificatea corectitudinii, intocmirii darilor denseama , a
altor doc prezenatte de contribuabil ce servesc temei pentru calculares si achiTea impozitelor si
taxelor precum si verificatea altor circumst ce tin de respectarea legisl fiscale)
 La fata locului ( art 216 !!! Are dr scop verificatea respectarii legisl fiscale de contribuabil sau de
onalta pers supusa controlului , in …poate fi efectuat numai in temeiul decizieei scrise a
conducerii org care exercita controlul. Referitor la 1 contribuabil poate cuprinde atit 1 cit si mai
multe tipuri de impozite si taxe. Durata nu trebuie sa depaseasca 2luni calendaristice, in cazuri
exceptionale conducerea poate sa decida prelungirea cu cel mult 3 luni calendaristice.
2. Dupa momentul in acte se efctueaza controlul
 Preventiv( este un control specializat prin acre se verifica legalitatea, oportunitatea,
conformitatea actelor finaciare cu regulile stanilite pentru acte, verifcarea care se face
inainte de aprobarea lor. Obligatoriu sint supuse acestor operatiuni: deschiderea si
repartizarea de creitul bugeatr., modificarea repartizarii trimestriale , lunare a
veniturilor si cheltuielilor bugetare, comcesionarea sau inchirierea de bunuri. Acest
control se exercita de catre conducatorii unit publice sau de org de control al Mf . Se
exercita prin acordarea sau nu a vizei prin semnatura si sgilul personal al celui ce
efectueaza controlul dat.
 Concomitent( este acea forma care se desfasoara relativ in acelsai timp cu emiterea si
aprobarea actelor supuse controlului. Obiectivul principal al acestui control este de a
verifica respecatrea normelor juridice cu privire la existenta, integritatea si pastrarea
bunurilor si valorilor materiale. Utilizarea valorilor materiale, efectuarea prin numerar
sau prin cont bancar a incasarilor si platilor , inclusiv a salariilor sau detinerii acestora,
respecatrea legilor, regulamentelor, deciziilor conducerii)
 Ulterior( se efctueaza dupa ce actele supuse controlului au fost emise si au produs
efecte juridice. Este cel mai eficient intrucit se realizeaza temeinic, cu amanuntire, fara a
stinjeni activitatile cure nte ale unitatilor controlate. Are un aspect sau un rol preventiv
intrucit permite tragerea unor concluzii care pot fi utile pentru activitatile ulterioare.
3. Domeniului de actiune
 Intern( legea rm cu privire la controlul pub intern de caract. Auditul intern!
 Extern inspectoratul fiscal, curtea de conturi, inspectia financiara.
4. Termenul in care se efectueaza controlul
 Permanent ( activ de control se efectueaza pe toata durata activ controlate
 Periodic( activ ce se desfasoara la anumite intervale de timp)
Intreaba de fotografie pe grup!!!la prelegere
3) Metodele controlului financiar
Metodele folosite in org si exercitarea controlului financiar sint diferite, in functie dee aspectele supuse
verificarii, de elementele de evidenta utilizate, de scopul urmarit si de gradul de .astfel conform art 114
Cod fiscal, controlul fiscal la fata locului si sau la oficiul organului poate fi efectuat si organizat prin:
 Verificarea faptica
 Documentara
 Totala
 Partiala
 Tematica
 Operativa
 Prin contrapunere
Verificarea faptica se aplica in cazul controlului la fata locului si consta in observates directa a
obiectelor , proceselor si fenomenelor, in cercetarea si analiza activitatii contribuabilului , constatarii
acelor situatii care nu rezulta din documentele existente la unitatea controlata. De ex: info despre
subdiviziunile contribuabililior, bunurile ce se produc, volumul real al productiei, nr angajatilor. De
regulanpentru efectuarea verificarii faptice e necesar prezenta a cel putin 2 functionari si in prezenta
contribuabilului.
Verificarea documentara art 218 cF se aplica in ambele forme de control si consta in confruntarea
darilor de seama fiscale, a doc de evidenta si a altelor info prezentate de contribuabil, cu doc si info
referitoare la acestea de care dispune organul fiscal. Verificarii documentara se supun: doc primare,
bancare, registrele contabile, darile de seama financiare, declaratiile si calculele fiscale, info din alte
surse , cum ar fi cele de la serviciul vamal, etc.
Verificarea totala art 219 se aplica la fata locului asupra tuturor acttelor si operatiunilor de determinare
a obiectelor impozabile si de stingere a obligatiilor fiscale in perioada de dupa ultimul control fiscal.
Verificarea totala este una documentara si in acelasi timp faptica a modului in care contribuabilul
executa legislatia fiscala. In cazul acestui control sint verificate urmat situatii: soldulm de bancheye de
stricta evidenta, daca cantitatea marfii, a productiei de la depozit sint inregistrate in evidenta contabila
 Daca contribuabilul nu produce si comercializeaza si alte tipuri de marfuri decit cele inregistate
 Verifivarea indicatorilor, benzii masinii de casa si de control cu datele din evidenta contabila.
 Formarea pretului
Art 220 verificarea partiala se aplica in ambele forme de control si consta in controlul asupra stingerii
anumitor tipuri de oblig bugetare, asupra executarii unor alte oblig prevazute de legislatia fiscala, dintro
anumita perioada , verificinduse in tot sau in parte doc sau activitatea contribuabilului. Ea reprezinta o
verificare selectiva a datelor evidentei contabile si se exercita in cazul in care apare necesitatea
verificarii unei parti din obligat fiscale ale contribuabilului.
Verificarea tematica art 221 cFiscal tot se aplica in ambele forme de control si consta in controlul asupra
stingerii unui anumit tip de oblg fiscala sau asupra executarii unei alte oblig fiscale prevazute de
legislatia fiscala, verificinduse doc sau activitatea contribuabilului.
Verificarea operativa art 222 se aplica in cazul controlului fiscal ka fata locului, observinduse procesele
ec si financiare , actele si operatiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor , pentru a depista si
a preveni incalcarea legislatiei fiscale. Verificarea operativa se face inopinat prin verificare faptica si sau
documentara. Pentru efectuarea verificarilor operative este obligatoriu intocmirea dicef decizia de
initiere a controlului fiscal
Verificarea prin contrapunere art 223 se aplica in ambele forme de control si consta in controlul
concomitente al contribuabilului si al pers cu care acesta are sau a avut rap ec , financiare si de alta
natura, pentru a se constata autenticitatea caestor rap si operatiuni efectuate . Sint supuse verificarii
prin contrapunere urmat pozitii:
 S-au efectuat careva tranzactii, dar lipsesc doc confirmative
 In facturile fiscale pretul de realizare difera vadit fata de cel de piata
 Marfurile procurate dupa o perioada este returnata aceluiasi furnizor
 Contribuabilul a efctuat o singura tranzactie cu un partener, insa ea este de o valoare destul de
mare
 Contribuabilul a practicat achitari prin numerar sau barter
Art 224 cumparatura de control proces- verbal
4) Procedura efectuarii controlului financiar
Rezultatele act de control sint detrminate de modul de org al acestora. Eficienta controlului este
independenta de respectarea unor norme si principii, de realizarea act de control, de etapele
controlului, de desfasurarea lui intro anumita logica. Procedura controlului financiar este alcatuita
dintrun ansamblu de metode si poeratiuni de org si desfasurare a controlului , precum si de valorificarea
act de control. Aceasta procedura cuprinde etapele:
1. Pregatirea echipei de control financiar se realizeaza prin studierea tematicii de control ,
riddicarea si analiza dosarului personal al contribuabilului ( doc de constituire, materialele
controalelor precedenta) Daca contribuabilul in cauza a mai fost sanctionat, analiza info din
sistemul financiar, suplimentar va fi analizata cifra de afaceri. Functionarii vor intreprinde masuri
de cautare a contribuabilului ce urmeaza a fi supus controlului, exceptie face verificarea
operativa care se executa fara anuntarea contribuabiluil
 2. Prezentarea la unitatea contribuabilului si initierea ctivitatii de control care presupune
repartizarea obiectivelor cuprinde in tematica de control, stabilire metodelor de verificare( in
sens de executare)
Sedintele operative de lucru in cazul in care contribuabilul nu dispune de sediu sau adresa juridica
corespunde cu adresa de domiciliu, organiul fiscal va efectua controlul la oficiul organului, fiind
ridicate doc in conformitate cu actul de ridicare.
3. Desfasurarea activit de control consta in verificarea propriu zisa a ctelor si operatiunilor cuprinse
in tematica de control . Aici se verifica actele privind fondarea, reorganizares, integistrarea de
stat, la org fiscal a obiectului supus controlului, se verifica procesele verbale, actele controalelor
efectuate pe parcursul ultimului an, se repartizeaza membrii si se stabileste timpul necesar
pentru verificarea obiectivelor conform programului de control.
4. Redactarea actelor de control consta in fudamentarea concluziilor, a constatarilor si a masurilor
propuse , prezzentarea abaterilor si a dispozitiilor legale incalcate, persoanele responsabile ,
pozitia acestora fata de echipa de control, concluzii definitive.
5. Valorificarea rezultatelor actiunii de control consta in intocmirea actului de control, prezentarea
si examinarea dezacordului pe actul de control, intocmirea si executarea deciziei asupra cazului
de incalcare , examinarea contestatiei pe decizia organului fiscal. Aceasta presupune o mare
responsabilitate atit din parte echipei de control, dar mai ales a conducerii unitatilor controlate
interesate, in intarirea disciplinei ec financiare , cresterea eficientii activitatii ec a intreprinderii.
Dupa efectuarea controlului financiar conducatorul unitatilor controlate au oblig de a lua urmatoarele
masuri:
a) Inregistarea in contabilitate a Rez controlului
b) Emitrea actelor legale pentru recuperarea prejudiciului
c) Determinarea oricaror alte masuri pentru remedierea deficientilor, abaterilor constate,
tragerea la raspundere a celui vinovat.
Auditul public extern se exercita in etapele :
1. Etapa de palnificare ce prevede org activitatii de audit intrun domeniu bine determinat si in
modul cit mai rationa si oportun in conf cu actele interne.
2. Etapa aplicarii procedurilor de audit reprezinta activ nemijlocita de efectuarea auditului prin
evaluarea rezultatelor procedurilor de audit aplicate si cumularea probelor de audit necesare
exprimarii opiniei de audit sau intocmirii rap de audit.
3. Etapa de raportare este etapa finala a efectuarii auditului ce are ca scop formularea in scris
aunor concluzii asupra situatiei financira a entitatii auditate. In functie de tip auditul public se
finalizeaza cu intocmirea unui rap de audit in conf cu standardele de audit.
5) Actele de control
La finalizarea controlului fiscal la fata locului se intocmeste actul de control fiscal care e intocmit pe
blanchete de stricta evidenta in 2 exemplare. Structural actul de control este constituit din 3 parti
componente si anume :partea introductiva, constatatoare si concluzia actului de control.
1. Partea introductiva include datele de ordin informativ privind efectuareacontrolului si date cu
caracter general despre contribuabilul supus controlului. La inceputul actului sint reflectate
urmatoarele date: orgnul ce efctueaza controlul, data actului de control, numele prenumele
functia detinuta de functionaril ce controleza, tipul controlului si metodele tehnice utilizate in
cadrul controlului, denumirea si info cu caracter general despre contribuabil , codul fiscal si
adresa juridica , pozitiile concrete ale obligatiei fiscale supuse controlului, perioada sau
perioadele supuse controlului, data inceperii si finalizarii controlului .
O pozitie distincta in partea introductiva a actului de control va fi destinata descrierii , respectarii de
catre contribuabil a prevederilor actelor de control si a deciziei asupra cazului de incalcare fiscala
precedenta. Actul de control trebuie in mod obligatoriu sa contina mentiunea daca controlul a fost
efectuat in prezenta si cu participarea persoanei cu functie de raspundere a contribuabilului.
2. In partea constatatoare Se reflecta actiunile si faptele constatate in procesul controlului. In
actul de control se descriu obiectiv, clar si exact incalcarile legislatieie fiscale si sau a modului de
evidenta a obiectelor impunerii cu referire la doc de evidenta respective , indicinduse punctele ,
aliniatele, art din actele incalcate. In act se reflectan fiecare perioada fiscala in parte. In cazul in
care in procesul efectuarii controlului nu sint stabilite abateri de la respectarea legisl fiscale in
 act se mentioneaza concret( nu sau constat incalcari, sau lipseste obiectul impozabil ) cu
descrierea pozitiilor verificate si anume indicatori concreti care confirma stabilirea lipsei
incalcarii. In partea constatatoare a ctelor de control indiferent de tipul metodei tehnice de
control se fixeaza si situatia la momentul controlului a decontarilor cu bugetul public national,
cu reflectarea restantelor sau a platilor platite in plus pe fiecare tip de obligatie fiscala.
3. In Concluziile asupra actelor de control se descriu rezultaytele controlului efectuat, obligatiile
contribuabilului, materiale anexate la act, semnaturile partilor participante la control,
confirmarea inminarii actelor de control, etc.
Actul de control se aduce la cunostinta contra semnatura. !!! Semnarea actului de control nu
semnifica acceptarea lui, ci doar familiarizarea cu acesta. Daca nu sintem deacord cu rezultatul
controlului, atunci semnam actul expunind pretentiile. In caz de dezacord ulterior sintem obligati sa
prezentam in scris in termen de 15 zile calendaristice argumentarea dezacordului, anexind
documentele cade rigoare.
cazul de incalcare se examineaza in 15 zile : data prezenatrii sau expirarii tremenului, asupra cazului
de incalcare pot fi pronuntate 1 din deciziile: de sanctionare, casarea cazului, suspendarea si
efectuarea controlului repetat. Decizia se pronunta imediat dupa incheierea examinarii cazului. In
decurs de 3 zile dupa emiterea deciziei, 1 exemplar al deciziei se inmineaza sau se expediaza
persoanei vizate in decizie.
In conformiate cu art 7 legea curtii de conturi, in scopul asigurarii exercitarii atr.sale , curtes de
conturi la sedinta plenului adopta hot asupra rapoartelor de audit si actelor interne. In functie de
tipul auditului efectuat echipele de audit intocmesc rapoarte de audit. Structura si forma rap de
audit precum si a opiniilor de audit, parte componenta a rapoartelor se stabilesc prin actele interne.
Actele interne pot fi : normativ- metodologice si cu caracter organizatorico- adm.
Actele interne pot fi elaborate sub forma de manuale, instructiuni de audit, standarde de audit
conforme celor internationale, regulamente, ghiduri si care sint executorii pentru personalul curtii
de conturi.
Sa proiectam un act financiar!!!
Alexandria a facut poze
Tema: raspunderea juridica in procesul de executie bugetara
1. Notiunea, rolul si functiile rasp juridice
2. Formele raspunderii juridice in procesul de executie bugetara
3. Felurile sanctiunilor aplicate in procesul de executie bugetara
1) Functiile Educativ preventiva si coercitiva
2) Formele de caracterizat rasp contraventionala, penal ace sta la baza aparitiei rasp contrav art
289-311
Penala capitolul 10
Cod fiscal 253-263 capitolul 15 in ce an a intrat in vigoare ? Se aplica codul mai nou
3) Felurile : amenda, privarea de drepul de a exercita o anumita activitate. Ce aut aplica amenda,
subiecte exame:
 cuantumul si procedura
 Deosebire finante pub si private
Efectuarea monitoringului financiar la controlul financiar
Continutul cadrului bugetar pe termen mediu 19.20.21
Particularitatile executarii Bas
Prevederi legale adoptarea bug local nivel 1
Sa evaluez gradul de autonomie al aut pub locale prin prisma relatiilor interbugetare :
transferuri cu circulatie generala si speciala
Adoptarea bugetului local novel 2
Imortanta autonomiei pentru dezvolt adm
Formulare judecatinprivind conceptele aplicate finantelor publice in etapa actuala,
neoliberalism stabilim cum se implica statul si daca este bine sau nu este bine???impozitul pe
avere.
Corelatia dintre formele juridice si nejuridice ( seminare adoptarea unei hotariri)
Prescriptia 2 aspecte
Sa formulam exceptiole prev de lege privind mijloacele legale de plata pe teritoriul RM. Leul
moldovenesc este mijlocul legal legea rm cu privire la reglemenatera valuta 4 conditii in care se
admite …
Stingerea prin scadere( inclusiv scaderea simplificata art 174- 174-1
Platile pers juridice cu numerar
Inlesnirile art 6 alin 9 contribuabililor ..Politica bugetar fiscala art 15 cu cit vor creste
Instrumentele generatoare de imprumut intern si extern Dst drepturi speciale de tragere
Structura si tendintele cheltuielilor publice l.ce nou este in proiect 2018 comparativ cu 2017
Sa analizez conditiile si procedura de contractare a imprumutului extern, se adopta lege
organica, ex de imprumuturi. Ce aut sint implicate
Procedura de exercitare a auditului public extern
Domeniul de utilizare a imprumuturilor externe si daca este bine sau nu e bine
Proiectati un act de control
Aspectele procesuale privind auditul public intern lege controlului financiar public intern
De definit impozit si taxa
Clasificarea dupa criterii