APROBAT:

prin ordinul Directorului

Inspecţiei Financiare
nr. 30 din 15 noiembrie 2017

NORME METODOLOGICE
privind organizarea şi desfăşurarea activităţii de inspectare financiară

Capitolul I. Dispoziţii generale

1. Prezentele Norme metodologice (în continuare–Norme) sunt elaborate în

baza prevederilor Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Inspecţiei
Financiare din subordinea Ministerului Finanţelor, aprobat prin Hotărîrea
Guvernului privind organizarea activităţii de inspectare financiară nr.1026 din
02.11.2010 cu modificările şi completările ulterioare, precum şi în baza cerinţelor
actuale privind implementarea noilor metode de organizare şi desfăşurare a
activităţii de inspectare financiară pentru asigurarea eficienţei acesteia şi reformarea
activităţii de inspectare în ansamblu.
2. Normele metodologice stabilesc conceptul şi determină modul de elaborare
a programului activităţii de inspectare financiară, de organizare şi desfăşurare
propriu-zisă a inspectării financiare, a realizării rezultatelor, precum şi de evidenţă
şi păstrare a dosarelor.
3. Prezentele Norme condiţionează cadrul organizatoric şi metodologic al
procesului de evaluare a riscurilor activităţii de inspectare financiară desfăşurată de
către Inspecţia financiară din subordinea Ministerului Finanţelor.
4. Normele se aplică la efectuarea inspectării financiare la entităţile din
sectoarele publice şi reale ale economiei naţionale conform prevederilor cadrului
legal.

Capitolul II. Structura inspectării financiare

2.1. Planificarea activităţii de inspectare

5. Activitatea de inspectare financiară este o concretizare efectivă a funcţiei de

control financiar privind utilizarea finanţelor, ea exercitîndu-se asupra relaţiilor
economice, eficienţei utilizării, de către entităţile cu capital de stat şi instituţiile
publice, a resurselor de care dispun, indiferent dacă acestea sunt proprii sau
împrumutate.
6. Obiectul inspectării financiare îl constituie actele şi operaţiunile emise sau
înfăptuite de entităţile supuse inspectării cu verificarea îndeplinirii prevederilor
actelor normative emise de organele legislative şi executive privind reglementarea
activităţii economico-financiare.
 7. Programul de activitate elaborat semestrial de Inspecţia Financiară stabileşte
conceptul şi determină activităţile concrete de inspectare pentru realizare în
perioada următoare.
Scopul programului este de a contribui la realizarea adecvată a obiectivelor
Inspecţiei Financiare, inclusiv la îmbunătăţirea şi eficientizarea managementului
finanţelor publice şi administrării patrimoniului public, prin exercitarea de
inspectări financiare credibile, transparente şi profesioniste, corespunzătoare
promovării unei responsabilităţi mai mari a conducătorilor care gestionează
fondurile publice.
Elaborarea programului activităţii de inspectare financiară se efectuează în
baza analizei riscurilor şi cost-eficienţei, coordonat cu Ministerul Finanţelor.
8. La elaborarea programului se va ţine cont de următorii indicatori şi criterii
prioritare:
 respectarea competenţei legale de activitate a Inspecţiei Financiare;
 obligativitatea legală de efectuare a unor tipuri de inspectări tematice;
 asigurarea continuităţii activităţii de inspectare financiară;
 evaluarea termenelor rezonabile de efectuare a inspectărilor financiare;
 frecvenţa efectuării inspectărilor financiare de către Inspecţia Financiară;
 gravitatea şi frecvenţa încălcărilor şi lacunelor constatate de către Inspecţia
Financiară în cadrul inspectărilor anterioare;
 numărul de angajaţi cu funcţii de inspectare din cadrul Inspecţiei Financiare.
9. Programul se elaborează ca rezultat al următoarelor activităţi:
 monitorizarea şi actualizarea continuă a registrului entităţilor supuse
inspectării de către Inspecţia Financiară;
 acumularea informaţiilor şi studierea problemelor relevante privind
managementul finanţelor publice şi patrimoniului public, inclusiv a obiectivelor şi
politicilor specificate în strategiile şi programele naţionale;
 analiza şi monitorizarea executării cerinţelor înaintate de Inspecţia Financiară;
 identificarea şi stabilirea criteriilor prioritare şi a indicatorilor ce urmează a fi
luaţi în considerare la elaborarea programului;
 determinarea domeniilor prioritare şi a temelor pasibile inspectării pe anul
respectiv, conform criteriilor şi indicatorilor stabiliţi;
 selectarea entităţilor, spre a fi incluse în program, conform metodologiei de
planificare în bază de riscuri a activităţii de inspectare financiară şi a paşaportului
entităţilor din aria de inspectare.
 elaborarea proiectului propriu-zis al programului.
Programul activităţii de inspectare financiară se aprobă de către directorul Inspecţiei
Financiare, fiind coordonat cu Ministerul Finanţelor.

2
 2.2. Mediul, procedeele şi tehnicile de inspectare financiară

10. Inspectarea financiară reprezintă acţiunea de control în baza principiilor

transparenţei şi legalităţii, care constată dacă activitatea economico-financiară,
operaţiunile şi tranzacţiile sunt efectuate în conformitate cu actele normative.
Realizarea practică a funcţiilor inspectării financiare impune exercitarea acesteia în
condiţii concrete de timp şi de loc, precum şi diversificarea inspectării, în funcţie de
particularităţile domeniului de referinţă şi de nivelul de competenţă, de obiectivele
urmărite şi de scopul propus.
11. După sfera de acoperire cu inspectări se deosebesc:
 inspectarea financiară complexă, acţiune de verificare ce presupune
verificarea tuturor operaţiunilor, documentelor şi perioadelor de gestiune din
sectoarele supuse inspectării sau referitoare la activităţile supuse inspectării;
 inspectarea financiară tematică, care se exercită numai asupra unui grup de
obiective sau asupra unui sector (respectarea disciplinei financiare, salarizarea,
gestiunea stocurilor etc.).
În activitatea de inspectare financiară, membrii echipei vor utiliza
procedurile, tehnicile, formularele şi instrumentele de inspectare specifice pentru
atingerea obiectivelor.
Principalele proceduri utilizate de către membrii echipei sunt:
 analiza economico-financiară;
 verificarea documentar-contabilă;
 verificarea faptică;
 Analiza economico-financiară este un instrument metodologic sistematic,
utilizat pentru cunoaşterea rezultatelor obţinute la îndeplinirea programelor de
activitate şi a factorilor care au influenţat.
În procesul realizării acestui instrument, este analizată activitatea
economico-financiară a entităţii supuse inspectării pe elemente constitutive şi sunt
studiate raporturile existente între acestea pe baza unei documentări multilaterale.
Scopul general al analizei economico-financiare a unui sector (domeniu) de
activitate delimitat (fenomen economic) presupune determinarea:
 elementelor structurale (părţilor componente) ale fenomenului economic;
 factorilor (forţelor motrice ce determină fenomenul) care se stabilesc succesiv de
la cei cu acţiune directă spre cei care acţionează indirect (descompunerea în trepte);
 corelaţiile dintre fiecare factor şi fenomenul analizat, dintre diferiţi factori care
acţionează, dintre cauză şi efect (raporturile de condiţionare);
 influenţele diferitor elemente sau factori. 
 Verificarea faptică este procedeul de stabilire reală a existenţei activelor
nefinanciare şi financiare ale entităţii.

3
 Controlul documentelor vizează forma şi fondul acestora, precum şi exactitatea
calculelor conţinute şi se exercită prin următoarele modalităţi sau tehnici:
 verificarea formală, care urmăreşte stabilirea autenticităţii documentelor,
adică se verifică dacă semnăturile aparţin persoanelor autorizate să dispună
efectuarea operaţiei, dacă formularele sunt cele desemnate prin acte normative şi
dacă au fost completate toate rubricile conţinute;
 verificarea sistematică, care constă în gruparea documentelor pe probleme
(operaţii de casă, aprovizionare, salarizare etc.), apoi verificarea lor în ordine
cronologică. Această tehnică oferă posibilitatea de a urmări cu mai multă atenţie un
obiectiv, iar eventualitatea omisiunilor este mai redusă şi pot fi trase concluzii cu
privire la fiecare problemă în parte;
 verificarea calculelor are ca scop stabilirea utilizării corecte a unor indicatori
cuprinşi în calcule, precum şi descoperirea erorilor de calcul;
 verificarea prin metoda soldului roşu care constă în contrapunerea cantităţii şi
datei primirii bunului conform documentelor primare cu data şi cantitatea
înregistrată la cheltuieli;
 verificarea cronologică, care este efectuată în ordinea procesului de
întocmire, înregistrare şi îndosariere a documentelor. Această modalitate de
verificare este simplă, însă necesită concentrarea atenţiei membrilor echipei asupra
unui mare număr de operaţiuni, ceea ce solicită consultarea concomitentă a mai
multor acte legislative;
 verificarea invers cronologică, care este cea efectuată de la sfîrşitul spre
începutul perioadei de verificare. Această modalitate de control se foloseşte în cazul
constatării unei nereguli şi este necesar de a stabili momentul producerii ei sau de a
urmări procesul dezvoltării operaţiilor precedente şi a celor care au legătură cu
abaterea respectivă.
Verificarea invers cronologică se utilizează şi în cazul constatării anumitor erori
de înregistrare, pentru identificarea cărora este necesară verificarea, document cu
document sau poziţie cu poziţie, a lucrărilor întocmite anterior.
 control de contrapunere, care constă în confruntarea tuturor exemplarelor
unui document aflat la entitatea inspectată, cu copia documentului aflat la alte
entităţi, indiferent de forma de proprietate şi genul de activitate cu care aceasta a
avut relaţii economice - acordate (livrate) servicii (mărfuri). De exemplu, se
confruntă originalul facturii aflat la client cu copia rămasă la furnizor etc. Pe lîngă
confruntarea tuturor exemplarelor unui document, controlul de contrapunere
cuprinde şi documente sau evidenţe diferite, din a căror confruntare se pot desprinde
neconcordanţa care priveşte aceeaşi operaţie;
 verificarea reciprocă, ce constă în confruntarea unor documente diferite ca
formă, dar cu un conţinut identic pentru aceleaşi operaţii sau pentru operaţii diferite,
însă legate reciproc: înregistrările din registrul de casă cu cele din extrasul de cont al
4
băncii, documentele de transport cu factura furnizorului, date privind cantitatea,
localitatea de expediţie etc.;
 comparaţia, ce constă în obţinerea aceloraşi date, dar din surse diferite. De
exemplu, se compară soldul contului sintetic cu totalul soldurilor conturilor
analitice, soldul final al anului precedent cu soldul iniţial al anului în curs etc.;
 balanţa de verificare, ce asigură verificarea respectării principiului dublei
înregistrării, cu ajutorul căruia se obţine garanţia exactităţii înregistrărilor efectuate
în conturi şi a întocmirii unor bilanţuri reale şi complete. Verificarea exactităţii
înregistrării în conturi se efectuează prin existenţa egalităţii permanente între
totalurile sintetice de verificare.
Cu ajutorul balanţei de verificare se semnalează înregistrarea greşită a unor
operaţii economice ca urmare a nerespectării principiului dublei înregistrări, la fel şi
însumarea eronată a rulajelor sau stabilirea greşită a soldurilor, dar nu şi erorile care
denaturează însuşi sensul înregistrărilor contabile. Acestea sunt:
 omisiunile de înregistrare - anumite operaţii care nu au fost consemnate în
registre şi care se pot descoperi fie prin controlul documentelor prin punctare, fie în
urma unor reclamaţii primite;
 erorile de înregistrare din registru (jurnal), care se pot datora folosirii
formulelor contabile greşite, înregistrării unei operaţii de două ori atît în debit, cît şi
în credit, inversării formulei contabile sau întocmirii unei formule contabile corecte,
dar cu sume mai mari sau mai mici, atît la debit, cît şi la credit;
 erorile de compensaţie, ce sunt generate de trecerea în Cartea Mare din
registru a unei sume în plus într-o parte a contului şi a unei alte sume egale în minus
în aceeaşi parte a altui cont, astfel încît, per total, cele două categorii de erori se
compensează;
 erorile de imputaţie, care sunt generate de trecerea unor sume corecte din
jurnal în Cartea Mare, dar în alte conturi decît cele conţinute în formula contabilă.
Erorile de imputaţie şi cele de compensaţie pot fi identificate cu ajutorul
balanţelor analitice de control, iar cele de înregistrare pot fi descoperite cu bilanţul
de control şah, care, pe lîngă seriile de egalităţi, cuprinde şi corespondenţa
conturilor.
 Verificarea faptică este procedeul de stabilire reală a existenţei activelor
nefinanciare şi financiare ale entităţii.
Controlul faptic se exercită la locul de existenţă a mijloacelor materiale şi băneşti
şi are ca obiectiv determinarea exactă a cantităţilor şi valorilor existente, a stării lor
de păstrare, a stadiului şi modului de prelucrare şi gestionare, a respectării legalităţii
în utilizarea lor.
Principalele modalităţi sau tehnici de control faptic sunt:
 inventarierea;
 observarea directă;
5
 inspectarea fizică;
 chestionarea.
 Inventarierea reprezintă un procedeu de control şi autentificare documentară
a existenţei elementelor de activ şi datorii în expresie cantitativ-valorică sau numai
valorică, după caz, care aparţin şi/sau se află în gestiunea temporară a entităţii la
data efectuării acesteia. Ca modalitate principală de control faptic, inventarierea are
ca obiectiv constatarea, la un moment dat, a existenţei cantitative şi calitative a
elementelor de activ şi pasiv ale unei entităţi gestionare, precum şi a modului de
executare a sarcinilor de către gestionari. Pe lîngă constatarea stocurilor şi soldurilor
faptice, inventarierea include şi compararea acestora cu cele scriptice şi stabilirea
eventualelor diferenţe. 
Inventarierea este o modalitate specifică de control contabil. Contabilitatea
se caracterizează prin realitatea şi exactitatea datelor. Din cauze obiective sau
subiective, în timpul gestionării bunurilor, este posibil ca unele operaţii să nu fie
indicate în documente în momentul producerii lor şi, ca atare, să nu fie înregistrate
în conturi. De exemplu: ca rezultat al influenţei agenţilor naturali, unele bunuri pierd
din greutatea sau calitatea lor; neglijenţa sau intenţia gestionarilor poate duce la
dispariţia unor bunuri, fără ca acestea să fie consemnate în documente şi înregistrate
în conturi; datele înregistrate în conturi pot să nu coincidă cu realitatea ca urmare a
greşelilor de calcul şi de înregistrare; măsurarea greşită a mijloacelor, întocmirea
defectuoasă a documentelor privind unele operaţii economico-financiare. În scopul
descoperirii neconcordanţelor dintre datele înregistrate în evidenţa contabilă şi
realitate, este necesar să se controleze existenţa tuturor elementelor de activ şi pasiv,
precum şi identificarea drepturilor de proprietate asupra imobilizărilor corporale.
Prin inventariere, se controlează şi modul de conservare a mijloacelor fixe, ceea ce
contribuie la consolidarea spiritului gospodăresc în gestiunile respective. Înainte de
începerea inventarierii, se solicită obligatoriu, întocmirea şi prezentarea de către
fiecare gestionar a Declaraţiei (formular stabilit). Declaraţia se datează şi se
semnează de către gestionar şi membrii comisiei de inventariere, care atestă că
aceasta a fost datată şi semnată în prezenţa sa.
 Observarea directă este folosită pentru stabilirea unor situaţii faptice care nu
rezultă din documente. Observarea este procedura de a merge la faţa locului pentru a
constata modul în care personalul controlat îşi îndeplineşte obligaţiile de serviciu.
Observarea directă, ca modalitate de control faptic, se poate face pe bază de
program şi inopinat, în locurile unde se realizează activităţile: secţii, ateliere,
sectoare, laboratoare, magazine, birouri, depozite, gestiuni etc.
Prin observarea directă se urmăreşte modul cum este organizat şi cum
funcţionează un compartiment, dacă se respectă prescripţiile legale în desfăşurarea
unei activităţi, în ce măsură este utilizat timpul de muncă corespunzător etc. 
 Inspectarea fizică constă în examinarea activelor şi a altor resurse. Este o
probă sigură pentru constatarea existenţei unui anumit post de activ, a imobilizărilor

6
sau a actelor justificative înregistrate în evidenţă. De exemplu, controlul banilor în
casă, a listelor de inventariere etc. 
 Chestionarea constă în punerea unor întrebări anumitor persoane, cu scopul
de a obţine informaţii despre o problemă. Pentru reuşita unei astfel de tehnici,
procesul general trebuie să se desfăşoare după următorii paşi:
a) stabilirea clară şi concisă a scopului chestionării, astfel încît toţi participanţii la
realizarea chestionării să-l înţeleagă în acelaşi fel;
b) stabilirea bazei de eşantionare din listele clienţilor, furnizorilor şi personalului;
c) extragerea din bază a unui eşantion reprezentativ (al cărui volum este de 5-10%
din volumul bazei) cu ajutorul unui procedeu de selectare;
d) formularea întrebărilor, proiectarea şi tipărirea chestionarelor;
e) colectarea răspunsurilor primite;
f) analiza datelor din chestionare. Metodele statistice utilizate se stabilesc în
funcţie de scopul chestionării, de necesităţile beneficiarilor, de mijloacele tehnice de
prelucrare de care se dispune, de experienţa echipei etc. Pot fi utilizate centralizările,
grupările statistice după diferite criterii, valorile medii pe total şi pe grupe, indici de
dinamică, ritmuri de creştere etc.
Preocuparea majoră în formularea întrebărilor este de a facilita obţinerea de
răspunsuri corecte şi rapide. În general, un răspuns incorect, poate proveni din
următoarele motive: întrebarea nu a fost corect formulată, întrebarea a fost ambiguă
sau imprecisă, nu a fost suficient spaţiu pentru scrierea răspunsului, respondentul nu
a cunoscut răspunsul sau nu a dorit să dea răspunsul exact etc. Cele mai bune
răspunsuri sunt date la întrebările închise care necesită doar bifarea răspunsului
corect.
Chestionarul trebuie proiectat astfel, încît să fie suplinită lipsa analistului, care
poate să orienteze răspunsurile sau să ceară completări, prin:
- stabilirea unei ordini (succesiuni) a întrebărilor care să nu permită respondentului
să omită unele din ele;
- fixarea secţiunilor cu cele mai importante întrebări la începutul chestionarului,
pentru a evita răspunsurile incorecte din cauza oboselii respondentului;
- evitarea filtrării, a folosirii instrucţiunilor complexe prin care se pot ignora mai
multe întrebări, deoarece se pot produce confuzii.
Chestionarul trebuie să conţină o introducere, care include, concis, scopul
chestionării, şi o încheiere, care motivează respondentul să răspundă şi să returneze
chestionarul.
Avantajele majore ale utilizării chestionărilor se referă la costul redus pentru
un răspuns şi la posibilitatea prelucrării şi interpretării rapide a datelor cu ajutorul
tehnicilor moderne de calcul.
Dezavantajele utilizării chestionărilor sunt următoarele:
- imposibilitatea de a pune întrebări ce necesită răspunsuri mai variate;
7
- imposibilitatea de a anticipa cunoaşterea naturii răspunsurilor.

Capitolul III. Organizarea şi desfăşurarea acţiunilor de inspectare

3.1. Pregătirea iniţială a inspectării

12. Pregătirea acţiunii de inspectare financiară începe cu informarea şi se
termină cu întocmirea programului de control, identificându-se principalele
obiective cu privire la potenţialele deficienţe ale unităţii ce va fi controlată şi
problematica spre care trebuie îndreptată atenţia inspectorului.
În funcţie de complexitatea şi volumul operaţiilor, precum şi a mijloacelor
financiare ce se supun inspectării, şeful de direcţie determină termenul de efectuare
a inspectării şi împuterniceşte persoana sau membrii echipei de lucru care vor
efectua inspectarea financiară.
Şefii de direcţie efectuează, în cazuri necesare, inspectări în temeiul autorizaţiei
eliberate de către conducerea Inspecţiei Financiare
Persoanele împuternicite să exercite inspectarea trebuie să aibă pregătirea
corespunzătoare. Formarea echipelor are o importanţă deosebită pentru succesul
acţiunii.
Pregătirea acţiunilor de inspectare cuprinde obligatoriu instruirea echipelor de
inspectare/inspectorului, desemnate pentru efectuarea inspectării, înainte de
deplasarea acestora în teren. Examinarea situaţiei stabilite (programelor, sarcinilor,
normelor, scopurilor, prevederilor legale etc.), precum şi a situaţiei reale privind
activitatea ce se inspectează, începe cu studiul general al organizării şi desfăşurării
acesteia. Studiul general prealabil face posibilă cunoaşterea elementelor esenţiale şi
specifice ale activităţii ce urmează a fi verificate. Acest studiu este efectuat în
comun: de către şeful de direcţie şi echipa de inspectare.
13. Sistemul metodologic de exercitare a inspectării financiare se defineşte ca
un ansamblu de activităţi interdependente care, prin utilizarea unor procedee şi
tehnici specifice, are drept scop realizarea procesului de cunoaştere a unui fenomen,
a unui proces sau a unei activităţi economice prin raportarea modului concret de
manifestare a acestora la prevederile legale, normele sau instrucţiunile prin care au
fost definite.

8
 ETAPE ACŢIUNI DOCUMENTE

Studiul general prealabil (colectarea şi prelucrarea informaţiei). Calculul termenului de

Activităţi de pregătire a Numirea şefului şi membrilor echipei de control; efectuare a inspectării;
inspectării financiare Calcularea termenului de efectuare a inspectării. Declaraţia de interese
Depunerea declaraţiei de interese personale; personale;
Elaborarea si aprobarea programului de inspectare; Programul de inspectare;
Întocmirea autorizaţiei; Autorizaţia în 2 exemplare
Efectuarea instructajului cu privire la modul de efectuare şi
problemele care pot apărea în cadrul inspectării preconizate;
Elaborarea programului de inspectare;
Elaborarea, după caz, a planului de lucru cu distribuirea
problemelor-cheie pentru fiecare membru al echipei şi
termenele de verificare.

Prezentarea echipei de control la entitate, înmînarea conducerii

II. Efectuarea inspectării entităţii a unui exemplar al autorizaţie.
financiare Înmînarea pliantului de informare.
Analiza generală a activităţii entităţii, verificarea corectitudinii Listele de verificare, copii ale
efectuării cheltuielilor, perfectării documentelor documentelor confirmative,
corespunzătoare etc. fişele de identificare, teste,
Acumularea informaţiilor şi problemelor relevante privind explicaţii, chestionare, acte de
managementul finanţelor publice; controale de contrapunere etc.
Constatarea şi raportarea iregularităţilor;
Efectuarea inspectărilor de contrapunere – conform procedurii.
Revizuirea documentelor de lucru

Întocmirea actului de inspectare; Actul de inspectare;

Prezentarea actului şefului direcţiei, sau, după caz, şefului- Procesele-verbale cu privire la
adjunct al direcţiei; contravenţie.
III. Întocmirea şi Transmiterea proiectului spre examinare conducerii entităţii;
semnarea actului de Finalizarea şi semnarea actului de inspectare;
inspectare financiare Întocmirea proceselor-verbale cu privire la contravenţie.

Perfectarea dosarului inspectării; Dosarul materialelor de

Prezentarea şefului direcţiei sau, după caz, şefului-adjunct al inspectare;
direcţiei, a materialelor cu propunerea privind realizarea Fişa rezultatelor inspectării;
rezultatelor inspectării; Lista materialelor de
IV. Realizarea
Perfectarea scrisorii cu prescripţii executorii privind lichidarea inspectare; Scrisoarea cu
materialelor inspectării
încălcărilor constatate, semnarea şi expedierea entităţii prescripţiile executorii;
financiare
inspectate spre executare; Scrisoarea de remitere a
Perfectarea, semnarea scrisorii de remitere şi expedierea materialelor inspectării
materialelor de inspectare organelor de drept; organelor de drept;
Întocmirea fişei materialelor transmise organelor de drept. Fişa materialelor expediate
organelor de drept.

V. Monitorizarea Urmărirea lichidării încălcărilor depistate prin examinarea Informaţia entităţii supuse
îndeplinirii cerinţelor răspunsului entităţii; Prezentarea şefului de direcţie sau, după inspectării privind lichidarea
legitime de lichidare a caz, şefului-adjunct al direcţiei, a informaţiei privind încălcărilor depistate; Actul de
încălcărilor depistate îndeplinirea sarcinilor planificate; Organizarea inspectărilor inspectare tematică privind
tematice privind lichidarea încălcărilor depistate. lichidarea încălcărilor
depistate

9
 Studiul general prealabil, ca procedeu de inspectare, are următoarele
obiective:
 studierea sarcinilor rezultate din normele în vigoare pentru domeniul
respectiv de activitate a căror cunoaştere asigură orientarea eficientă în direcţia
aspectelor care vor fi aplicate în cadrul inspectării financiare;
 studierea competenţelor şi responsabilităţilor în structura internă a entităţii
la care se va exercita inspectarea;
 modul de organizare a evidenţei de gestiune şi contabile, ca sursă de
informaţie pentru inspectori.
De asemenea, studiul general prealabil al activităţii entităţii ce urmează a fi
supusă inspectării are ca surse de informare:
 actele normative şi legislative cu privire la activitatea în cauză;
 actele de control anterioare şi măsurile luate în urma controlului;
 actele şi rapoartele întocmite de alte organe de control;
 consultările cu conducerea entităţii care va fi supusă verificării;
 informaţia prezentată de direcţiile de ramură (domeniu) ale Ministerului
Finanţelor;
 informaţia din bazele de date ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat şi
Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru etc.
În scopul asigurării independenţei inspectorului, până la demararea
inspectării, acesta completează Declaraţia de interese personale, care oferă
informaţii despre funcţiile sau interesele deţinute de către angajatul Inspecţiei
Financiare în raport cu entitatea supusă inspectării şi impactul ei asupra activităţii
acestuia.

3.2. Întocmirea programului de inspectare

14. Şeful echipei de inspectare/inspectorul, în comun cu şeful de direcţie

elaborează programul de inspectare financiară, cu excepţia cazurilor în care
inspectarea este iniţiată la solicitarea organului de drept, care se efectuează pe
tematica prevăzută în ordonanţa acestuia.
Scopul programului de inspectare este de a stabili tuturor membrilor echipei
de inspectare sarcini clare cu privire la rolul acestora în cadrul inspectării şi volumul
de lucru necesar pentru a realiza obiectivele inspectării.
Programul de inspectare conţine următoarele informaţii:
 persoana care aprobă programul;
 data aprobării programului;
 subdiviziunea ce va efectua inspectarea;
 membrii echipei de inspectare cu indicarea statutului acestora în cadrul echipei;
 entitatea care va fi supusă inspectării;
10
 tematica inspectării;
 problemele-cheie supuse inspectării repartizate membrilor echipei de inspectare;
 perioada supusă controlului pentru fiecare problemă-cheie în parte (luna,
trimestrul, semestrul, obligatoriu luna a XII-a);
 persoana ce va efectua instructajul echipei de inspectare şi data efectuării
instructajului;
 perioada supusă inspectării;
 data începerii şi finalizării inspectării.
Printre problemele-cheie posibile a fi incluse în programul inspectării
financiare totale se enumeră:
 cadrul legal de constituire şi desfăşurare a activităţii entităţii;
 acţiunile întreprinse de către conducătorii entităţii întru lichidarea
încălcărilor depistate în cadrul efectuării inspectărilor/controalelor precedente;
 analiza activităţii economico-financiare a entităţii;
 aprecierea eficacităţii gestionării şi asigurării integrităţii patrimoniului
public, inventarierea valorilor materiale, mijloacelor băneşti şi a decontărilor;
 politica tarifară şi administrarea activităţii de producţie şi prestare a
serviciilor;
 respectarea legislaţiei în vigoare la elaborarea politicii de contabilitate, la
ţinerea contabilităţii şi la întocmirea rapoartelor financiare, asigurarea veridicităţii şi
autenticităţii acestora;
 corectitudinea efectuării operaţiunilor de casă şi bancare;
 corectitudinea efectuării cheltuielilor pentru remunerarea muncii, inclusiv a
membrilor Consiliului de administraţie/consiliului societăţii şi comisiei de cenzori;
 verificarea corectitudinii efectuării decontărilor cu titularii de avans;
 evidenţa calculării şi achitării plăţilor pentru activele transmise în
locaţiune/arendă;
 corectitudinea formării şi înregistrării în evidenţa contabilă a datoriilor şi
creanţelor;
 legalitatea consumurilor şi cheltuielilor entităţii, reflectate în evidenţa
contabilă;
 corectitudinea şi plenitudinea calculării şi achitării, de către entitate, a
defalcărilor/dividendelor la bugetul de stat de către întreprindere;
 respectarea legalităţii efectuării achiziţiilor şi principiilor de raţionalitate şi
eficacitate la încheierea şi executarea contractelor;
 verificarea evidenţei, corectitudinii trecerii la cheltuieli a bunurilor
materiale, precum şi utilizării mijloacelor prevăzute pentru reparaţii capitale şi
curente;
 corectitudinea utilizării mijloacelor bugetare, transferurilor, fondurilor
extrabugetare şi a altor mijloace.
11
 Conform prevederilor Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea
Inspecţiei financiare din subordinea Ministerului Finanţelor, aprobat prin Hotărârea
Guvernului privind organizarea activităţii de inspectare financiară nr.1026 din
02.11.2010 cu modificările şi completările ulterioare, angajaţii abilitaţi cu funcţii de
inspectare financiară îşi desfăşoară activitatea de inspectare în baza autorizaţiei
Inspecţiei financiare, în care sunt stipulate clauzele privind entitatea, tematica,
perioada supusă inspectării financiare, termenele efectuării inspectării financiare,
drepturile şi obligaţiile conducătorului şi persoanelor cu funcţii de răspundere ale
entităţilor supuse inspectării financiare (pe verso sunt indicate). Autorizaţia este
semnată de către Directorul Inspecţiei Financiare, şeful subdiviziunii teritoriale,
după caz, adjuncţii acestora fiind înregistrată în modul stabilit. Oricare modificare în
procesul derulării inspectării, prelungirea termenului de efectuare a inspectării,
modificarea componenţei echipei de control etc., se face prin întocmirea unei alte
autorizaţii, în baza notei de serviciu. Sistarea/anularea inspectării se face prin
întocmirea unei note de serviciu şi informarea verbală sau, după caz, în formă scrisă
a conducătorului entităţii supuse inspectării cu motivarea justificată a necesităţii
astfel de acţiuni.
De asemenea, dacă pe parcursul inspectării financiare apare necesitatea de a
verifica probleme neincluse în programul aprobat, majorarea perioadei supuse
inspectării, responsabilii de organizarea inspectării fac propunerile respective,
printr-o notă de serviciu, pentru luarea deciziei de către conducerea Inspecţiei, după
caz, de către conducătorul subdiviziunii teritoriale.
În scopul acordării asistenţei juridice necesare în cadrul desfăşurării
inspectării financiare, specialiştii din Direcţia sinteză, asistenţă juridică şi control
pot participa la solicitare, după caz, la definitivarea constatărilor privind cadrul
normativ încălcat

3. 3 Prezentarea echipei şi tematicii de inspectare conducerii entităţii

15. Echipa de inspectare se deplasează la entitate şi se prezintă conducerii

acesteia. Şeful echipei de inspectare înmânează conducătorului entităţii ambele
exemplare ale autorizaţiilor, solicitând aplicarea semnăturii şi a datei pe unul din
ele. Exemplarul autorizaţiilor semnate de conducătorul entităţii este restituit şefului
echipei de inspectare/inspectorului.
Odată ajuns la entitate, şeful echipei de inspectare/inspectorul este obligat să
comunice şefului de direcţie datele privind locul aflării lor şi telefoanele de contact.
Personalul care lucrează în cadrul entităţii inspectate va fi informat de către
conducerea sa cu privire la prezenţa echipei de inspectare, la durata acţiunii de
inspectare şi la obligaţia de a răspunde solicitărilor parvenite din partea membrilor
echipei de inspectare.
12
 Ulterior, în dependenţă de tematică, echipa de inspectare va solicita de la
persoanele responsabile prezentarea documentelor. Documentele prezentate
membrilor echipei de inspectare, în funcţie de posibilitate, trebuie să fie cusute în
dosare şi numerotate de către persoanele responsabile din entitatea inspectată.
În cazul refuzului de a prezenta actele necesare pentru efectuarea inspectării,
angajatul autorizat, va solicita în scris eliberarea actelor cu înregistrarea cererii în
cancelaria entităţii, totodată va informa conducătorul direcţiei despre situaţia creată.
Şeful de direcţie, după caz, va pregăti o notă informativă pe numele conducerii
Inspecţiei Financiare.
În cazul refuzului cancelariei de a înregistra cererea de eliberare a actelor,
aceasta, se va transmite prin scrisoare cu aviz recomandat de recepţie.
În cadrul inspectărilor efectuate la solicitarea organelor de drept, prezentarea
actelor vor fi asigurate de acestea.

3.4. Desfăşurarea inspectării financiare

16. Iniţiind inspectarea, echipa de inspectare/inspectorul studiază materialele

existente la sediul entităţii supuse verificării, avînd în vedere, cu prioritate: actele
privind inspectările şi controalele efectuate de către organele de control, inclusiv de
Inspecţia financiară în ultimii ani, verificând lichidarea de către persoanele cu
funcţie de răspundere ale entităţii a neajunsurilor şi încălcărilor depistate în urma
inspectărilor şi controalelor precedente.
Totodată, şeful echipei de inspectare/inspectorul va solicita prezentarea de
către persoanele responsabile a ultimelor rapoarte financiare, registrelor de evidenţă
a ordinelor conducătorului, contractele încheiate, registrul de evidenţă a dispoziţiilor
de încasare sau plată, corespondenţa purtată între entitatea verificată şi organul ei
ierarhic superior, în legătură cu problemele care constituie obiectul inspectării.
Determinarea şi însuşirea tuturor acestor elemente au drept scop punerea la
dispoziţia echipei de inspectare a unui fond cuprinzător, cît mai complet, de
informaţii privind atît condiţiile în care entitatea îşi desfăşoară activitatea, cît şi
cadrul normativ în care această activitate trebuie să se deruleze.
Şeful echipei de inspectare va asigura verificarea de către membrii echipei a
problemelor-cheie conform prevederilor programului de inspectare şi a altor
întrebări care pot apărea pe parcursul efectuării inspectării, reieşind din activitatea
entităţii respective.
Fiecare membru al echipei va verifica problemele-cheie de care este
responsabil conform programului de inspectare, prezentând o notă informativă care
va fi parte integrantă a raportului de inspectare final fiind responsabil, conform
prevederilor legii, de propriile acţiuni din timpul inspectării.

13
 În cadrul inspectării, în cazul în care entitatea supusă inspectării a avut sau
are relaţii economice cu unii agenţi economici, se efectuează inspectările de
contrapunere la aceştia.
Efectuarea inspectărilor de contrapunere privind corectitudinea şi
autenticitatea operaţiilor, a datelor din documentele ce se referă la activitatea
economico-financiară a entităţii supuse inspectării, la persoanele juridice şi fizice,
care au prestat servicii, lucrări, livrări etc., are loc numai în baza autorizaţiei
Directorului Inspecţiei Financiare/şefului subdiviziunii teritoriale.
Inspectările de contrapunere la agenţii economici se efectuează în baza
raportului şefului de echipă/inspectorului, coordonat de către şeful de direcţie către
Directorul Inspecţiei/şeful subdiviziunii teritoriale, în care se expun aspectele
privind relaţiile economico-financiare cu entitatea publică (cheltuieli pentru reparaţii
capitale şi curente, sume achitate în prealabil pentru procurarea bunurilor materiale,
datorii debitoare şi creditoare etc.) ce necesită a fi verificate.
Ulterior - raportul se examinează şi după caz - inspectorului i se eliberează
autorizaţia privind efectuarea inspectării de contrapunere la agentul economic
respectiv, fiind indicate numele şi prenumele inspectorului care va efectua
verificarea de contrapunere, denumirea agentului economic, codul fiscal al agentului
economic, entitatea publică care a avut sau are relaţii economico-financiare cu
agentul economic, perioada supusă verificării, perioada efectuării inspectării de
contrapunere.
La finalizare, inspectorul întocmeşte raport privind rezultatele inspectării
(controlului) financiare de contrapunere cu reflectarea încălcărilor constatate. Ca
urmare, inspectorul, în coordonare cu şeful de direcţie, după caz, întocmeşte
proiectul de decizie cu privire la aplicarea sancţiunilor economice faţă de agentul
economic inspectat.
Şeful de direcţie verifică autenticitatea şi legitimitatea proiectului de decizie cu
privire la aplicarea sancţiunii, îl vizează şi îl prezintă juriştilor spre avizare, iar apoi
conducerii Inspecţiei spre avizare şi adoptare, conform legislaţiei în vigoare.
Conducerea Inspecţiei Financiare/şeful de subdiviziune structurală adoptă
decizia de aplicare a sancţiunilor economice. După adoptare, decizia se înregistrează
în registrul de evidenţă, i se aplica ştampila şi se înmînează contra semnătură sau se
remite prin intermediul oficiului poştal conducerii entităţii sancţionate cu aviz de
recepţie. Decizia se întocmeşte în 4 exemplare din care: primul exemplar se
înmînează entităţii inspectate, al doilea – se anexează la dosarul cu materialele
raportului de inspectare efectuat, al treilea – se păstrează în registrul de evidenţă a
deciziilor al direcţiei, al patrulea – se păstrează în registrul de evidenţă a deciziilor al
direcţiei care eliberează numărul deciziei.
În caz de neachitare benevolă a amenzilor aplicate în termen de 30 zile de la
momentul recepţionării deciziei (în cazul în care nu este contestată), şeful de direcţie
14
întocmeşte şi înaintează executorului judecătoresc o sesizare privind încasarea silită
a sumelor calculate la buget.
Conducerea direcţiei va asigura controlul asupra încasării amenzilor aplicate.

3.5. Întocmirea şi semnarea raportului de inspectare

17. Raportul de inspectare se întocmeşte în limba de stat de către echipa de

inspectare, care poartă răspundere pentru plenitudinea şi veridicitatea materialelor
prezentate:
 raportul inspectării financiare, de regulă, se întocmeşte pe formulare
executate pe hîrtie formatul A4 (297x210 mm);
 raportul inspectării se datează în mod obligatoriu. Data documentului se
consideră cea a semnării, adoptării şi aprobării lui.
Elementul dat cuprinde ziua, luna şi anul care se indică în felul următor: ziua – cu
cifre arabe, luna – cu litere, anul – cu cifre arabe (de exemplu, 15 august 2014).
Dacă numărul ce indică ziua constă dintr-o singură cifră, înaintea ei se va scrie cifra
„0” (de exemplu, 09 septembrie 2015).
Data documentului se plasează mai jos de antet, din poziţia „0” a tabulatorului.
 textul se va redacta în fontul „Times New Roman”, cu dimensiunea fontului
„14”;
 locul întocmirii sau editării raportului se plasează în stînga paginii, mai
jos de elementul „data documentului”.
Se admit următoarele abrevieri:
municipiul – mun.; oraşul – or.; raionul – r-nul; comuna – com.; satul – s.;
 textul documentului trebuie să fie formulat clar, laconic, să nu admită
diverse interpretări;
 la întocmirea textului se utilizează formele de redactare la persoana a treia
singular (de exemplu, Ministerul Educaţiei este de acord, inspecţia a constatat că);
 la întocmirea documentului trebuie respectate următoarele dimensiuni ale
marginilor:
din stînga – 35 mm
din dreapta – nu mai puţin de 8 mm
de sus – 20 mm
de jos – cel puţin 19 mm

18. Raportul de inspectare se compune din partea generală, sumarul executiv, şi

partea de constatare cu argumentarea faptelor stabilite.
Partea generală conţine:
 autorizaţia, conform căreia s-a efectuat inspectarea;
 numele şi prenumele membrilor echipei de inspectare, funcţia deţinută;
15
 tematica şi perioada supusă inspectării;
 denumirea deplină a entităţii supuse inspectării cu indicarea: adresei juridice,
rechizitelor bancare, codului fiscal, telefoanele de contact;
 termenul de efectuare a inspectării;
 numele şi prenumele conducătorului, responsabilului de ţinere a contabilităţii
şi altor persoane cu funcţii de răspundere ale entităţii inspectate, care au activat în
perioada supusă inspectării, cu indicarea perioadei de activitate;
 organele de control ce au verificat activitatea economico-financiară a entităţii
pe perioada supusă inspectării.
Obligatoriu, în partea generală a actului de inspectare, se va indica următoarea
frază:
„Inspectarea financiară a fost efectuată în conformitate cu prevederile
Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Inspecţiei financiare din
subordinea Ministerului Finanţelor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului privind
organizarea activităţii de inspectare financiară nr.1026 din 02.11.2010 cu
modificările şi completările ulterioare.”
Sumarul executiv este o însumare a tuturor încălcărilor depistate, perioada în
care au fost constatate şi persoanele responsabile de comiterea acestora (se va indica
exact punctul, din Fişa de post, care a fost încălcat. Fişele de post ale persoanelor
responsabile de comiterea încălcărilor vor fi anexate la raportul de inspectare).
Structura detaliilor se face urmărindu-se anumite principii:
 prezentarea punctelor în ordine de importanţă;
recapitularea încălcărilor pe secţiuni: depistate prejudicii, lipsuri, cheltuieli
nelegitime, venit ratat, mijloace financiare utilizate contrar destinaţiei, cheltuieli
neregulamentare, mijloace financiare dezafectate etc.
În acest compartiment se înscriu încălcările majore (cele nesemnificative nu se
indică, acestea vor fi incluse în partea de constatare).
Partea de constatare va cuprinde faptele depistate pe parcursul inspectării care
se descriu pe compartimente, conform programului de control.
Includerea altor compartimente în raportul de control se efectuează în
dependenţă de specificul tematicii inspectării şi caracterul încălcărilor stabilite.
Dacă pe parcursul verificării problemelor-cheie din programul de inspectare n-au
fost depistate încălcări, inspectorul fixează acest fapt în raportul de inspectare.
19. Inspectările la solicitarea organelor de drept se efectuează în baza
ordonanţelor emise în cadrul desfăşurării urmăririi penale, pe tematica prevăzută în
ordonanţele organelor de drept. Materialele de inspectare se expediază în modul
stabilit solicitantului.

16
 3.6. Cerinţele obligatorii la întocmirea raportului privind rezultatele
inspectării (controlului) financiare

20. Constatările expuse trebuie să fie bazate pe acte legislative şi normative,

strict obiective, argumentate prin fapte şi documente, cu indicarea datei, numărului
şi denumirii acestora (nu se admit presupuneri, descrieri inutile şi neconcludente).
Pe parcursul inspectării, în caz de necesitate, se întocmesc acte intermediare.
Raportul intermediar se întocmeşte în cazul necesităţii întreprinderii unor
acţiuni urgente sau implicării organelor de drept în vederea tragerii la
răspundere a persoanelor vinovate de comiterea încălcărilor. Faptele expuse în
raportul intermediar se includ în raportul final de control şi sunt parte integrantă al
acestuia.
Fiecare abatere sau încălcare financiară se înscrie în raportul de inspectare cu
nominalizarea persoanelor responsabile.
La raportul de inspectare în mod obligatoriu se anexează:
 notele de constatare;
 explicaţiile persoanelor care au comis încălcări ale legislaţiei;
 tabele cu diverse calcule;
 copiile unor documente, acte etc. (strict necesare pentru confirmarea
constatărilor) care sunt parte componentă a raportului de inspectare şi care se
semnează de către persoanele cu funcţii de răspundere ale subiectului inspectat şi de
către inspector.
Constatările se aduc, în prealabil, la cunoştinţa persoanelor responsabile
respective ale entităţii supuse inspectării, toate întrebările apărute fiind supuse
examinări în comun cu specialistul serviciului respectiv al entităţii.
Raportul final de inspectare, precum şi rapoartele intermediare se semnează
de către şeful echipei şi membrii echipei de inspectare, de conducătorul şi
contabilul-şef al entităţii supuse inspectării, iar în caz de necesitate, şi de alte
persoane cu funcţii de răspundere sau de către fosta conducere. În cazul în care se
inspectează perioada pe parcursul căreia a fost un alt conducător, acesta va fi invitat
pentru a da explicaţiile de rigoare.
Un exemplar al raportului de inspectare se prezintă conducătorului entităţii
inspectate. Comentariile şi obiecţiile la raport urmează a fi prezentate în termen de
10 zile lucrătoare. În cazul tergiversării sau refuzului semnării, în termenul stabilit, a
raportului de inspectare de către entitatea inspectată, şeful echipei va înregistra în
cancelaria entităţii un exemplar al raportului de inspectare, iar al doilea va rămîne în
cancelaria entităţii. În cazul în care se refuză înregistrarea raportului în cancelaria
entităţii, acesta va fi remis, prin intermediul oficiului poştal, prin scrisoare
recomandată cu înştiinţare.

17
 La finalizarea inspectării financiare, echipa de inspectare/inspectorul
întocmeşte dosarul raportului de inspectare cu anexarea materialelor justificative
autentificate în modul corespunzător: se aplică ştampila entităţii după caz, cu
menţiunea „corespunde cu originalul”. Totodată, se va întocmi prescripţia care se va
remite entităţii supuse controlului prin poştă cu scrisoare recomandată cu înştiinţare.
Responsabilitatea pentru efectuarea inspectării în termenele stabilite,
autenticitatea şi veridicitatea faptelor expuse, calitatea întocmirii raportului de
inspectare şi întocmirea dosarului, o poartă şeful echipei de inspectare/inspectorul şi
şeful de direcţie.
În cazul contestării raportului de inspectare direcţia care a efectuat
inspectarea, în termen de maxim 5 zile lucrătoare, examinează contestarea şi
pregăteşte răspunsul întemeiat sau se ia în considerare la întocmirea prescripţiei, cu
justificarea fiecărui aspect descris în contestare, pentru expediere reclamantului.
La apariţia necesităţii reverificării/precizării unor întrebări se eliberează o
nouă autorizaţie şi se efectuează inspectarea, cu întocmirea raportului privind
rezultatele inspectării (controlului) financiare în modul stabilit.

3.7. Realizarea materialelor inspectării, evidenţa şi păstrarea dosarelor

21. La încheierea inspectării, şeful echipei de inspectare completează fişa

rezultatelor, prezintă raportul cu toate anexele şefului direcţiei de inspectare
respective a Inspecţiei Financiare.
Şeful direcţiei analizează materialele inspectării şi apreciază activitatea
echipei de inspectare, face înscrierile respective în fişele rezultatelor, consemnîndu-
le personal şi înregistrînd actele în registrul de evidenţă.
Şeful echipei de inspectare/inspectorul, în termen de 1-3 zile lucrătoare de la
finalizarea inspectării, pregăteşte, după caz, prescripţia în adresa entităţii inspectate,
organului ce a iniţiat controlul, organului de drept, precum şi proiectele deciziilor de
sancţionare economică şi a deciziilor privind contravenţiile administrative.
Echipa de inspectare/inspectorul întocmeşte dosarul care conţine:
 borderoul, în care se înscriu denumirea documentelor, numărul de pagini,
cu enumerarea lor în ordine crescîndă (în borderoul volumului întîi se înscrie
numărul de pagini din toate volumele, conform borderourilor întocmite);
 fişa rezultatelor inspectării;
 autorizaţiile de efectuare a inspectării;
 declaraţiile de interese personale;
 programul de inspectare;
 raportul de inspectare cu toate materialele anexate;
 prescripţia către entitatea supusă inspectării privind înlăturarea încălcărilor
depistate în cadrul inspectării;
18
 scrisoarea de însoţire, după caz, a materialelor de inspectare remise
organelor de drept pentru examinare şi întreprindere a acţiunilor de competenţă
privind repararea prejudiciilor cauzate statului.
Materialele de inspectare cu încălcări ce conţin elemente constitutive ale
infracţiunii se expediază Procuraturii Anticorupţie, ţinînd cont de raza de activitate a
acesteia.
I. Aparatul central, cu reşedinţa în municipiul Chişinău, pe adresa MD-2004
bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt, 198 care deserveşte raioanele Străşeni, Ialoveni, Anenii
Noi, Bender, Dubăsari, Teleneşti, Căuşeni, Ştefan Vodă, Hînceşti, Nisporeni,
Ungheni, Călăraşi, Orhei, Criuleni şi municipiul Chişinău.
II. Procuratura anticorupţie oficiul „Nord”, cu sediul în municipiul Bălţi, pe
adresa MD-3100, str. Libertăţii, 10 care deserveşte raioanele Briceni, Ocniţa,
Edineţ, Donduşeni, Soroca, Drochia, Rîşcani, Glodeni, Floreşti, Făleşti, Sîngerei,
Şoldăneşti, Rezina şi municipiul Bălţi.
III. Procuratura anticorupţie oficiul „Sud” cu sediul în oraşul Cahul pe adresa
MD-3900, str. Victoriei, 12 care deserveşte raioanele Taraclia, Cahul, Cantemir,
Basarabeasca, Leova, Cimişlia şi UTA Găgăuzia.
Ulterior remiterii materialelor de inspectare şefii de direcţie, în colaborare cu
organele de drept, vor monitoriza procesul examinării materialelor remise, solicitînd
hotărîrea acestora.
Notă. Materialele remise organelor de drept în rezultatul inspectărilor efectuate
la entităţile private, în baza ordonanţelor organelor de urmărire penală, nu vor fi
înregistrate în darea de seamă privind materialele transmise organelor de drept,
nefiind incluse în Fişa de evidenţă a materialelor de inspectare remise spre
examinare organelor de drept.
Responsabilitatea deplină de îndeplinire a programului de inspectare în
termenele stabilite conform autorizaţiei, autenticitatea şi veridicitatea faptelor
expuse şi constatărilor incluse în raport, calitatea întocmirii raportului de inspectare
o poartă eсhipa de inspectare/inspectorul. Responsabil de întocmirea dosarului este
şeful eсhipei de inspectare/inspectorul.
Şeful echipei de inspectare/inspectorul va prezenta şefului de direcţie raportul
inspectării şi prescripţia în format electronic.
Evidenţa materialelor inspectărilor efectuate se ţine de către şeful de direcţie
respectivă într-un registru special.
Evidenţa materialelor remise organelor de drept se ţine de către şefii de
subdiviziune şi de către Direcţia sinteză, asistenţă juridică şi control.
Supravegherea executării cerinţelor legitime înaintate (prescripţii, încasarea
sumelor calculate, decizii, materiale remise organelor de drept etc.) este asigurată de
şefii de direcţie. Solicitarea privind mersul executării se efectuează nu mai rar de o
dată în trimestru.
19
 Rezultatele inspectărilor financiare se generalizează şi, în termenele stabilite,
se raportează conducerii Inspecţiei Financiare. Şeful de direcţie întocmeşte dările de
seamă privind rezultatele activităţii de inspectare financiară a direcţiei.
Direcţia sinteză, asistenţă juridică şi control, în baza dărilor de seamă
prezentate de către şefii de direcţii în termenele stabilite, sistematizează rezultatele
inspectărilor pentru întocmirea dărilor de seamă privind activitatea Inspecţiei
Financiare.

3.8. Monitorizarea realizării rezultatelor inspectării, inclusiv a executării

prescripţiilor privind lichidarea încălcărilor depistate

22. La etapa monitorizării rezultatelor inspectării şi lichidării încălcărilor

depistate, urmează a fi efectuate următoarele proceduri:
urmărirea lichidării încălcărilor depistate prin examinarea răspunsului
entităţii;
organizarea inspectărilor tematice privind lichidarea încălcărilor depistate
în urma inspectării;
înaintarea de prescripţii, de scrisori suplimentare.
în cazul înaintării, de către entitatea inspectată, a dezacordului cu privire la
raportul de inspectare sau contestării prescripţiilor, a hotărîrii sau deciziei de
sancţionare, precum şi în cazul înaintării cererii prealabile privind anularea
constatărilor sau a actelor emise de către Inspecţie în urma inspectării, direcţia care
a efectuat inspectarea examinează şi întocmeşte scrisoarea de răspuns, după caz, cu
suportul Direcţiei sinteză, asistenţă juridică şi control.

3.9. Efectuarea inspectării repetate (reverificării)

23. În caz de necesitate, în temeiul notei-raport a şefului de direcţie sau la

decizia conducerii Inspecţiei Financiare, se vor organiza inspectări repetate în
vederea clarificării unor situaţii, constatării suplimentare a unor fapte. În acest caz,
se va întocmi un raport de inspectare, în care vor fi reflectate justificat faptele
constatate. Reverificarea se va efectua de către un alt angajat cu funcţii de inspectare
financiară din cadrul Inspecţiei Financiare.

4.0. Modul de tratare a încălcărilor constatate

După finalizarea inspectării, înregistrarea rezultatelor inspectărilor în

formularele de evidenţă pentru monitorizare şi întocmirea dărilor de seamă conform
cerinţelor înaintate.
Tratarea încălcărilor cadrului normativ constatate în rezultatul inspectărilor
financiare se efectuează în conformitate cu următoarele recomandări.
20
 1. Încălcările estimate în sume băneşti depistate în cadrul inspectărilor
financiare
 prejudiciu;
 lipsuri;
 cheltuieli nelegitime;
 cheltuieli nerecuperate.

 Prejudicii
1. Sumele necalculate şi neîncasate atît de la realizarea, darea în arendă, chirie,
locaţiune a patrimoniului public, cît şi în rezultatul prestării serviciilor
(eliberarea de autorizaţii, certificate, adeverinţe etc.) la preţuri/tarife diminuate
în raport cu cele stabilite de actele normative, precum şi sumele nereflectate în
evidenţa contabilă şi neîntreprinderea măsurilor de încasare a acestora în
conformitate cu contractele (arendă, chirie, locaţiune) încheiate.
2. Mijloace financiare utilizate pentru achiziţionarea mărfurilor, lucrărilor şi
serviciilor la preţuri majorate în raport cu cele stipulate în contractele încheiate.
3. Sumele datoriilor debitoare care au fost raportate la cheltuieli efective sau
la pierderi fără a fi întreprinse acţiuni întru rambursarea lor.
4. Sumele plăţilor de utilizare a patrimoniului public nereflectate în evidenţa
contabilă şi neîntreprinderea măsurilor de încasare în conformitate cu
contractele (arendă, chirie) încheiate. Valoarea patrimoniului public înstrăinat
în rezultatul neîndeplinirii atribuţiilor conforme privind administrarea şi
gestionarea acestora.

 Lipsuri
1. Sumele de mijloace băneşti şi/sau bunurilor materiale stabilite ca lipsuri sau
ca diferenţa neconfirmată documentar prin inventarierile efectuate în procesul
inspectărilor la entităţile supuse inspectării.
2. Sumele de mijloace băneşti şi bunurile materiale primite (constatare ca
rezultat al contrapunerii documentelor prin controlul de contrapunere) dar
neînregistrate în registrele de evidenţă contabilă şi ale căror existenţă în realitate
nu a fost confirmată.
3. Valoarea bunurilor materiale (materiale de construcţie majorate piese de
rezervă, fier uzat etc.) obţinută în rezultatul casării mijloacelor fixe şi obiectelor de
mică valoare şi scurtă durată depistate ca lipsă.

 Cheltuieli nelegitime
1. Sumele calculate sau supraplata cu încălcări ale legislaţiei şi actelor normative
în vigoare, a salariilor de bază şi prin cumul, primelor, inclusiv acordate pe
motive nestipulate de legislaţie în vigoare sau în mărimile mai mare decît cele
prevăzute de legislaţie, ajutoarelor materiale, indemnizaţiei de concediu şi altor
indemnizaţii calculate din fondul de retribuire a muncii, indemnizaţiilor pentru
incapacitate temporară de muncă şi altor prestaţii de asigurări sociale, burselor,
pensiilor achitarea cu încălcări a cheltuielilor de deplasări pe teritoriul republicii şi
peste hotarele ei etc.
2. Salariul calculat şi achitat pentru lucru neîndeplinit sau pentru zilele efectiv
21
nelucrate.
3. Sumele raportate la cheltuieli a consumului supranormelor stabilite de
lubrifianţi, produse alimentare, resurse energetice şi alte bunuri materiale.
4. Sumele raportate la cheltuieli, eliberate spre decontare titularilor de avans fără
documentele justificative şi fără anexarea la decontul de avans a documentelor
privind procurarea, provenienţa legală a bunurilor materiale, şi neînregistrarea
acestora în evidenţa contabilă.
5. Sumele de mijloace financiare utilizate la acoperirea cheltuielilor
suportate ce nu ţin de activitatea entităţii sau nu sunt prevăzute în actele normative
ori în contracte încheiate (convorbiri telefonice, utilizarea transportului entităţii nu
în scopuri de serviciu, achitarea costului biletelor de avion, serviciilor comunale,
necomunale şi locative, serviciilor de închiriere a spaţiilor locative şi nelocative
etc.).
6. Valoarea bunurilor materiale (materiale de construcţie etc.) trecute la
cheltuieli în lipsa documentelor justificative şi contabile.
7. Cheltuieli suportate pentru achiziţionarea bunurilor materiale, de exemplu,
obiecte de echipament, neprevăzute de actele normative.
8. Sume achitate în rezultatul comiterii greşelilor aritmetice, a avansului achitat
în contul salariului şi nerestituit, a avansului necheltuit, eliberat pentru deplasări în
interes de serviciu ori pentru necesităţi gospodăreşti etc., şi nerestituite de către
angajaţii concediaţi .
9. Mijloacele financiare cheltuite cu nerespectarea actelor normative, inclusiv în
baza deciziilor/hotărîrilor judecătoreşti definitive şi irevocabile, fără iniţierea
anchetelor de serviciu şi/sau acţiunilor de regres pentru recuperarea cheltuielilor
admise.
10. Mijloace financiare utilizate pentru întreţinerea angajaţilor ori pentru alte
activităţi, decît cele reglementate (de exemplu, pentru traiul în clădirile
administrative a unor persoane fără a fi suportare de către ultimii a cheltuielilor
corespunzătoare).

 Cheltuieli nerecuperate
1. Sumele de mijloace băneşti utilizate la procurarea echipamentului dat,
pentru o anumită perioadă, în posesiune colaboratorilor entităţilor din subordinea
ministerelor de forţă şi nerecuperate în cazul eliberării din serviciu înainte de
termen; sumele de mijloace nerestituite la bugetul de stat, în cazul exmatriculării
sau neprezentării la locul de muncă conform repartizării şi al încălcării termenului
indicat în contract, cheltuielile pentru instruirea sa în volumul calculat de instituţia
de învăţămînt respectivă.
2. Cheltuielile, efectuate de către entitate, pentru tratament în staţionar a
persoanei vătămate în rezultatul acţiuni infracţionale şi nerecuperate/nerestituite de
către persoanele vinovate.
3. Mijloacele băneşti nerecuperate pentru cheltuielile şi plăţile neîntemeiate
efectuate în folosul unor persoane.
2. Calculate sume la buget
1. Mijloacele financiare calculate la bugetul stat în baza deciziilor de sancţionare
privind perceperea venitului ilicit obţinut şi a amenzii de la exagerarea costului
22
producţiei, preţului de vînzare al mărfii, al bunurilor, rentabilităţii, adaosului
comercial a tarifelor la serviciile prestate, nerespectîndu-se astfel actele normative
care reglementează formarea şi aplicarea preţurilor, precum şi amenzile aplicate în
cuantum echivalent acestor venituri se percep la bugetul de stat.
2. Alte sume calculate la buget în baza deciziilor de sancţionare.
3. Sumele calculate la buget în funcţie de rata de bază, aplicată de Banca
Naţională a Moldovei la principalele operaţiuni de politică monetară pe termen
scurt, pentru a fi percepute la bugetul respectiv de către persoanele juridice şi fizice,
care au primit din partea instituţiilor publice mijloace financiare sub formă de plată
prealabilă, inclusiv pentru mărfuri şi servicii (cu excepţia lucrărilor de construcţie,
de reparaţie capitală şi a achiziţionării rachetelor antigrindină), pentru perioada care
depăşeşte termenul prevăzut în contract.
4. Sumele dividendelor/defalcărilor necalculate sau calculate eronat şi
netransferate la buget.
5. Sumele obţinute de către autorităţile/instituţiile publice din vînzarea bunurilor
materiale, activelor fixe sau a materialelor rezultate în urma demontării şi
dezmembrării acestora, în rezultatul casării şi decontării.
6. Sumele constatate în cadrul inspectărilor financiare şi/sau ca rezultat al
întreprinderii măsurilor de înlăturare a iregularităţilor constatate, inclusiv în baza
deciziilor de aplicare a sancţiuni economice, ca taxa de stat; impozitul pe venit şi
contribuţii/prime nereţinute/necalculate anterior din/la plăţi salariale şi alte plăţi
corespunzătoare; soldul mijloacelor bugetare rămase neutilizate în casieriile
instituţiilor publice la finele anului bugetar şi mijloacelor speciale neutilizate în
decurs de 3 ani.
7. Sumele netransferate benevol la buget, constatate în cadrul inspectărilor
financiare şi/sau ca rezultat a întreprinderii măsurilor de înlăturare a iregularităţilor
constatate obţinute de către instituţiile bugetare din realizarea activelor întreţinute
din contul bugetului public naţional.
8. Sumele datoriilor creditoare cu termen de prescripţie expirat, nesolicitate la
timp de către persoane cointeresate, constatate în cadrul inspectărilor financiare
şi/sau ca rezultat a întreprinderii măsurilor de înlăturare a iregularităţilor constatate.

3. Venit ratat constatat

1. Plăţile pentru terenurile aferente, necalculate şi neîncasate, conform art.10 1
din Legea a privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului
nr.1308-XIII din 25.07.1997.
2. Sumele, necalculate şi neîncasate, a penalităţilor stipulate în contract pentru
neîndeplinirea în termen a condiţiilor contractuale.

4. Mijloace bugetare utilizate contrar destinaţiei

Suma mijloacelor bugetare utilizate în alte scopuri, întru realizarea altor
obiective în raport cu cele pentru care au fost destinate sau pentru care au fost
acordate.

5. Cheltuieli neregulamentare

23
 1. Cheltuielile efectuate cu nerespectarea procedurilor stabilite de cadrul
normativ în vigoare (excluderea din evidenţa contabilă a activelor în rezultatul
casării mijloacelor fixe şi/sau transmiterea altor entităţi cu nerespectarea modului de
efectuare a tranzacţiilor economice (casare, transmitere) etc.).
2. Cheltuieli admise cu nerespectarea prevederilor normative de către entitate
la retribuirea muncii, inclusiv pentru angajaţii detaşaţi la alte entităţi sau retribuirea
muncii persoanelor, a căror funcţie nu este prevăzută în statele de organizare, cu
excepţia lucrătorilor netitulari sau salarizarea colaboratorilor la care este depăşită
vîrsta prevăzută de actele normative.
3. Valoarea diferitor bunuri materiale, în special, a materialelor de construcţie,
trecute la cheltuieli în baza proceselor-verbale/actelor întocmite în mod arbitrar, în
care, de exemplu, nu sunt indicate locul efectuării lucrărilor de reparaţie, normele de
consum a materialelor de construcţie, volumul lucrărilor executate etc.

6. Dezafectate mijloace bugetare – mijloacele bugetare, inclusiv cele exprimate

prin bunuri materiale, utilizate de către entităţile publice, contrar prevederilor
actelor normative, pentru acordare de împrumut sau de ajutor financiar persoanelor
juridice şi fizice.

7. Sume băneşti depistate la entităţile private – mijloacele financiare utilizate,

cu încălcarea cadrului normativ, în cadrul inspectărilor financiare efectuate, în
temeiul ordonanţelor organelor de drept, la persoanele fizice şi juridice de drept
privat.

8. Creanţă cu termen expirat – drept al unei autorităţi/instituţii bugetare de a

pretinde de la o persoană fizică/juridică îndeplinirea unei obligaţii, asumată în baza
actelor legislative, normative şi juridice în vigoare, termenul de executare a căreia a
expirat.
Datorie cu termen de achitare expirat (arierat) – obligaţie de plată, ce nu
mai poate fi contestată, asumată de către autoritatea/instituţia bugetară în baza
actelor legislative, normative şi juridice în vigoare, termenul de achitare a căreia a
expirat şi care a devenit restantă.
Creanţele cu termen expirat se determină prin calcularea sumelor achitate în
prealabil de către autorităţile/instituţiile bugetare, pentru care nu au fost respectate
termenele de executare a obligaţiilor din partea persoanelor fizice/juridice,
prevăzute în actele legislative, normative şi juridice în vigoare.
Datoriile cu termen de achitare expirat (arierate) se determină prin calcularea
sumelor neachitate persoanelor fizice/juridice de către autorităţile/instituţiile
bugetare, pentru care nu au fost respectate termenele de plată a obligaţiilor
prevăzute în actele legislative, normative şi juridice în vigoare.
24
 Evidenţa creanţelor cu termen expirat şi a datoriilor cu termen de achitare
expirat (arierate) se asigură în baza clasificaţiei economice.
Termenele de executare a obligaţiilor asumate în bază de contracte, încheiate
între autorităţile/instituţiile bugetare şi persoanele fizice/juridice, se stabilesc pentru
ambele părţi.
Termenul stipulat de contract pentru onorarea obligaţiilor persoanelor fizice
sau juridice faţă de autoritatea/instituţia bugetară nu poate depăşi 30 de zile de la
data primirii mijloacelor financiare la contul de decontare.
În cazul cînd pentru obligaţiile persoanelor fizice/juridice faţă de
autorităţile/instituţiile bugetare, nu au fost prevăzute anumite termene-limită pentru
onorarea acestora, creanţele cu termen expirat se vor calcula în conformitate cu
prevederile articolului 80 alineatul (2) din Legea finanţelor publice şi
responsabilităţii bugetar-fiscale nr.181 din 27.07.2014.
Nu se consideră datorii cu termen de achitare expirat (arierate):
a) plăţile ce urmează a fi efectuate în baza facturilor înaintate spre plată pînă la
termenul de achitare stabilit;
b) salariul calculat şi neachitat pentru ultima lună, în perioada lunii de gestiune
(curente);
c) impozitul pe venit reţinut din salariu, contribuţiile de asigurări sociale de stat
obligatorii şi primele de asigurări obligatorii de asistenţă medicală calculate şi
neachitate pentru ultima lună pînă la termenul stabilit de legislaţia în vigoare.
Evidenţa contabilă a creanţelor cu termen expirat şi a datoriilor cu termen de
achitare expirat (arierate) se efectuează de către autorităţile/instituţiile bugetare pe
fiecare tip de creanţă/datorie şi document primar, cu indicarea datei apariţiei şi
stingerii acestora.
Informaţia privind creanţele cu termen expirat şi a datoriilor cu termen de
achitare expirat (arierate) se raportează conform formularului FD-049 „Raport
privind creanţele cu termenul expirat şi datoriile cu termenul de achitare expirat
(arierate), formate în autorităţile/instituţiile bugetare”. Raportul dat se întocmeşte de
către autorităţile/instituţiile bugetare lunar şi se transmite conform punctului 2 din
prezentul ordin.
Exemple de determinare a creanţelor cu termen expirat şi a datoriilor cu termen de
achitare expirat (arierate) se propun în anexa la Regulamentul cu privire la modul de
determinare şi de raportare a creanţelor cu termen expirat şi a datoriilor cu termen
de achitare expirat (arierate) aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.121 din
14.09.2016 cu privire la modul de determinare şi raportare a creanţelor cu termen
expirat şi a datoriilor cu termen de achitare expirat (arierate)

25
 Mostre de formulare
APROB
______________________
Şef direcţie__________
(nume, prenume)
„ ” 201

PROGRAM DE INSPECTARE FINANCIARĂ

1. Direcţia care va efectua inspectarea __________________________________
2. Entitatea supusă inspectării _________________________________________
3. Tematica inspectării financiare _____________________________________
4. Perioada supusă inspectării financiare ___________________________
5. Echipa de inspectare care va efectua inspectarea:
Şeful echipei:
_____________________________________________________
(numele, prenumele, funcţia)
Membrii echipei:
_____________________________________________________
(numele, prenumele, funcţia)
_____________________________________________________
(numele, prenumele, funcţia)

6. Problemele-cheie supuse inspectării:

Perioada supusă
Membrul
Nr. verificării
Problemele-cheie echipei
d/o (anul,trimestrul,
responsabil
luna)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

7.Efectuarea instructajului echipei de inspectare:

- persoana care a efectuat instructajul
______________________________________________
(numele, prenumele, funcţia)
- data efectuării instructajului ____________________
8. Termenul efectuării inspectării: ________________
9. Data prezentării raportului de inspectare: ____________
10. Şef echipă _________________ _________
(numele, prenumele, funcţia) (semnătura)

26
 DECLARAŢIE DE INTERESE PERSONALE
________________________________
(numele, prenumele)
___________________________________________
(entitatea supusă inspectării financiare)

INCOMPATIBILITĂŢI Da Nu

Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva

care ar putea să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să
descoperiţi sau să constataţi încălcări şi neajunsuri?
Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau
obiective care ar putea să influenţeze asupra activităţii de inspectare
financiare?
Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi antrenat (ă) în ultimii 3 ani
într-un alt mod în activitatea entităţii ce va fi supusă inspectării
financiare?

Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor

finanţate integral sau parţial de organismele internaţionale?
Aţi fost antrenat în elaborarea şi implementarea sistemelor de control
ale întreprinderii (agentului economic) ce urmează a fi supus
inspectării financiare?
Sunteţi soţ/soţie, rudă cu conducătorul entităţii ce va fi supus
inspectării financiare sau cu membrii consiliului de administrare?
Aveţi vreo legătură care ar rezulta dintr-o fostă angajare sau primire
de dividende de la entitatea supusă inspectării financiare ?
Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată şi alte documente de plată
pentru entitatea (agentul economic) supusă inspectării financiare?
Aţi ţinut anterior contabilitatea la întreprinderea (agentul economic)
supus inspectării financiare?
Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
entitatea supusă inspectării financiare?
Dacă în timpul inspectării financiare apare orice incompatibilitate
personală, externă sau organizaţională care ar putea să vă afecteze
abilitatea dvs. de a executa atribuţiile funcţionale, informaţi urgent
şeful de direcţie.

Angajatul (inspectorul) ______________ Şef direcţie ______________

(semnătura)

Data _____________

27
 MINISTERUL FINANŢELOR МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
AL REPUBLICII MOLDOVA РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА
INSPECŢIA FINANCIARĂ ФИНАНСОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

MD-2012, or. Chişinău, str. Alexandru cel Bun, 48

tel: 022-22-26-70, fax: 022-22-07-75, e-mail: inspectia.financiara@if.gov.md

nr._____ din ________________

AUTORIZAŢIE

_____________________________ al Direcţiei inspectare __________________

(funcţia) (denumirea direcţiei)

a Inspecţiei Financiare din subordinea Ministerului Finanţelor

___________________________________________________________________
(numele, prenumele)

se autorizează să efectueze inspectarea financiară

_____________________________ a
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
____________.
(denumirea temei, entitatea supusă inspectării financiare, perioada supusă inspectării financiare)

Data începerii inspectării financiare „___” _______________ 2016

Data finalizării inspectării financiare „___” _______________ 2016

DIRECTOR Alexei SECRIERU

Întrebări, sugestii, reclamaţii la telefonul de încredere: 022-22-17-55

Am primit un exemplar _____________________________ la data de

__________ (semnătura

conducătorului entităţii supuse inspectării)

Potrivit pct. 9 şi pct. 10 din Regulamentul privind organizarea şi

funcţionarea Inspecţiei financiare din subordinea Ministerului Finanţelor,
28
 aprobat prin Hotărîrea Guvernului privind organizarea activităţii de inspectare
financiară nr. 1026 din 02.11.2010 cu modificările şi completările ulterioare,
privind drepturile şi obligaţiile conducătorului şi persoanelor cu funcţii de
răspundere ale entităţilor supuse inspectării financiare, conducătorul şi
persoanele cu funcţii de răspundere ale entităţilor supuse inspectării financiare
au următoarele drepturi:
a) să cunoască tematica inspectării financiare;
b) să cunoască rezultatele preventive ale inspectării financiare pînă la
întocmirea raportului privind rezultatele inspectării financiare;
c) să fie informat despre încălcările depistate;
d) să înainteze dezacord şi să solicite motivat revizuirea raportului privind
rezultatele inspectării financiare;
e) în cazurile în care nu sunt de acord cu sancţiunile aplicate, să înainteze
contestaţii, care se examinează de către Inspecţia financiară, conform legislaţiei.
Înaintarea contestaţiei nu suspendă acţiunea persoanelor responsabile ale
Inspecţiei financiare şi nici executarea sancţiunii aplicate.
Conducătorul şi persoanele cu funcţii de răspundere ale entităţilor supuse
inspectării financiare sunt obligaţi:
a) să asigure angajaţilor abilitaţi cu funcţii de inspectare financiară accesul
liber în încăperi şi pe teritoriul entităţilor supuse inspectării financiare, în limitele
competenţelor;
b) să prezinte, la cererea angajaţilor abilitaţi cu funcţii de inspectare
financiară, documente primare în original, registre contabile, rapoarte, bilanţuri
contabile şi alte documente pe suport de hîrtie cu semnăturile respective şi în
format electronic (în cazul în care evidenţa contabilă se ţine computerizat) necesare
pentru efectuarea inspectării financiare. În cazul în care lipsesc documentele
contabile ori evidenţa contabilă nu corespunde cerinţelor legale, să restabilească,
în termen de pînă la 60 de zile, documentele primare şi să aducă registrele evidenţei
contabile în conformitate cu cerinţele legislaţiei;
c) să prezinte spre verificare toate mijloacele băneşti şi activele materiale şi
nemateriale;
d) să dea explicaţii în scris sau verbal şi să ofere informaţii relevante
angajaţilor abilitaţi cu funcţii de inspectare financiară privind chestiunile abordate
în cadrul inspectării (controlului) financiare;
e) să creeze condiţii necesare şi, în caz de necesitate, să delege angajaţi pentru
a fi implicaţi în asigurarea procesului de efectuare a inspectării financiare;
f) să semneze raportul privind rezultatele inspectării financiare întocmit de
angajaţii abilitaţi cu funcţii de inspectare financiară. Refuzul de a semna raportul
privind rezultatele inspectării financiare nu suspendă acţiunile persoanelor
responsabile ale Inspecţiei financiare privind încălcările depistate;
g) să semneze raportul privind rezultatele inspectării financiare, iar în cazurile
în care nu sunt de acord cu faptele menţionate în raport, să prezinte în scris, în
termen de 10 zile lucrătoare, dezacordul cu menţionarea obiecţiilor.

DECLARAŢIA
 
29
Subsemnatul _____________________________________________________________________________________,
(numele, prenumele)
gestionar al ______________________________________________________________________________________,
(denumirea subdiviziunii)
 
numit prin Ordinul (Dispoziţia) nr. ______ din _________________________, în prezenţa comisiei de inventariere, declar:
 
1. Toate bunurile aflate în gestiunea mea se găsesc în depozitele (încăperile):
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
2. Am în subdiviziune bunuri care aparţin _______________________________________________________________
(denumirea entităţii)
 
3. Am cunoştinţă de existenţa unor plusuri sau lipsuri în valoare (cantitate) de _________________________________
_________________________________________________________________________________________________
 
4. Gestionez bunuri în alte locuri de depozitare __________________________________________________________
 
5. Am eliberat/primit bunuri fără documente primare ______________________________________________________
(denumirea clientului)
 
6. Am bunuri nerecepţionate sau care trebuie expediate, pentru care s-au întocmit documentele primare:
_________________________________________________________________________________________________
 
7. Am documente de primire-predare care nu au fost transmise la contabilitate ________________________________
 
8. Deţin mijloace băneşti din vînzarea bunurilor aflate în gestiune în sumă de ________________________________ lei.
 
9. Ultimele documente primare de intrare sînt:
________________________ nr._____ seria _______________ din _______________
(denumirea documentului)
________________________ nr._____ seria _______________ din _______________
(denumirea documentului)
 
10. Ultimele documente primare de ieşire sînt:
________________________ nr._____ seria _______________ din _______________
(denumirea documentului)
________________________ nr._____ seria _______________ din _______________
(denumirea documentului)
 
11. Ultimul raport a fost întocmit la data de ____________ pentru perioada ___________________________________
 
12. Alte menţiuni __________________________________________________________________________________
 
Predată în prezenţa comisiei de inventariere: Data ___________
Preşedintele comisiei de inventariere: Ora ____________
______________________ ____________________
(numele, prenumele) _
(semnătura)

 
Membrii comisiei de inventare:
   
______________________ ____________________
(numele, prenumele) _
______________________ (semnătura)
(numele, prenumele) ____________________
_
(semnătura)

30
 EXPLICAŢIE

Subsemnata/ul
___________________________________________________________________,
(numele, prenumele)

angajat la _____________________________________ în calitate de (denumirea

entităţii)

__________________________________________________________________,
(funcţia)

la întrebările adresate de
___________________________________________________________________,
(numele, prenumele, funcţia angajatului Inspecţiei financiare)

în temeiul pct. 8. alin.1) lit. g) din Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea

Inspecţiei financiare din subordinea Ministerului Finanţelor, aprobat prin Hotărîrea
Guvernului privind organizarea activităţii de inspectare financiară nr.1026 din
02.11.2010 cu modificările şi completările ulterioare, şi anume:

Întrebările:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
31
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Conform pct.10 (d) din Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea Inspecţiei
financiare din subordinea Ministerului Finanţelor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului
privind organizarea activităţii de inspectare financiară nr.1026 din 02.11.2010 cu
modificările şi completările ulterioare, explic următoarele:

Răspuns:___________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
______

Explicaţia este scrisă corect de către mine personal, pentru ce semnez.

”____” _____________ 201
_____________________
(semnătura)

RAPORT

32
 În baza autorizaţiei nr.____ din ___________2017 eliberată de către Inspecţia
financiară din subordinea Ministerului Finanţelor/subdiviziunea teritorială funcţia,
numele, prenumele, funcţia, a efectuat inspectarea (tematica) la entitatea pe
perioada.

Enunţurile bancare:
Banca: _________________
Codul băncii: _________________
Contul de decontare: ________________
Codul fiscal (IDNO): _________________
T.V.A.: (după caz) ___________________
Adresa juridică: ______________________________________________________
(codul oficiului poştal, localitatea, denumirea străzii, nr. blocului, nr. de tel., fax.)

Alte date:

În perioada supusă inspectării, persoanele cu funcţie de răspundere, cu dreptul

de a semna documentele financiare şi bancare, au fost:

Conducătorul
__________________________________________________________
(numele, prenumele, funcţia, perioada de activitate, studiile deţinute)

Persona responsabilă de ţinerea evidenţei contabile

__________________________________________________________
(numele, prenumele, funcţia, perioada de activitate, studiile deţinute)

Alte persoane cu funcţii de

răspundere_________________________________________________
(numele, prenumele, funcţia, perioada de activitate, studiile deţinute)

Inspectarea financiară a fost efectuată în conformitate cu prevederile

Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Inspecţiei financiare din
subordinea Ministerului Finanţelor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului privind
organizarea activităţii de inspectare financiară nr.1026 din 02.11.2010 cu
modificările şi completările ulterioare.
Inspectarea financiară a fost începută la „___” „__________” 201 şi finalizată
la __________________„___” „__________” 201 , a cuprins perioada de
activitate de la ________________________________, şi a (perioada supusă
inspectării) fost efectuată cu permisiunea conducătorului ______________, în
prezenţa şi cu participarea persoanei responsabile de ţinerea evidenţei
contabile_____________.

Descrierea aspectelor constatate în urma inspectării.

Şeful echipei de inspectare /angajatul abilitat cu funcţie de inspectare
______________________________________________________________
(funcţia) (semnătura) (numele, prenumele)

33
 De conţinutul raportului a luat cunoştinţă:

Conducătorul ___________________ ___________ ____________

(entitatea) (semnătura) (numele, prenumele)

Persoana responsabilă
de ţinere a contabilităţii _________________ _____________
(semnătura) (numele, prenumele)

Alte persoane cu funcţii de răspundere (funcţia) _____________________________

(semnătura) (numele, prenumele)

Un exemplar de raport am primit: la data

de_________________________________________
(numele, prenumele conducătorului entităţii supuse inspectării şi semnătura)

FIŞA
rezultatelor inspectării financiare
___________________________________________________________
34
 (subiectul supus inspectării (controlului) financiare)
Tema inspectării financiare ____________________________________________
Executor____________________________________________________________
Constatat
N/o Indicatorii
(mii lei)
Tipul instituţiei
1
1.1 bugetară
1.2 UAT nivelul I
1.3 UAT nivelul II
1.4 entităţi în care statul deţine cotă-parte sau este fondator
1.5 altele
2 Codul fiscal
3 Inspectare financiară totală / tematică
Motivul efectuării inspectării financiare planificate /
4
neplanificate
5 Termenul efectuării inspectării financiare
6 Perioada supusă inspectării financiare
7 Consumate om / zile
Volumul mijloacelor financiare
8 alocate / inspectate/ Volumul veniturilor (clasa 6) /
consumurilor şi cheltuielilor (clasa 7) (mii lei)
Depistate încălcări estimate în sume băneşti la entităţile
9 publice / la entităţile în care statul deţine cotă-parte sau este
fondator, total inclusiv:
9.1 - prejudiciu
9.2 - lipsuri
9.3 - cheltuieli nelegitime
9.4 - cheltuieli nerecuperate
Depistate încălcări estimate în sume băneşti la entităţile
10
private
11 Cheltuieli incluse neîntemeiat spre deducere, total
inclusiv:
11.1
- paguba
11.2 alte cheltuieli
12 Cheltuieli neregulamentare
13 Venit ratat constatat
14 Dezafectate mijloace bugetare
15 Calculate sume suplimentar la buget, total
inclusiv:
15.1
dividende/defalcări
15.2 sancţiuni economice
15.3 alte sume
16 Aplicate sancţiuni contravenţionale
17 Datorii cu termen de prescripţie expirat, inclusiv:
35
17.1 debitoare
17.2 creditoare
18 Sume acoperite, total, inclusiv:
18.1 - prejudiciu
18.2 - lipsuri
18.3 - cheltuieli nelegitime
18.4 - cheltuieli nerecuperate
- conform materialelor de inspectări financiare efectuate în
18.5
anii precedenţi
19 Sume încasate:
19.1 - încasat venit ratat
19.2 - încasate mijloace bugetare utilizate contrar destinaţiei
20 Micşorarea pierderilor
Profit net recalculat în legătură cu micşorarea cheltuielilor
21
sau încasării venitului ratat
22 Încasate sume la buget, total
inclusiv:
22.1
- dividende/defalcări
22.2 - sancţiuni economice
22.3 - alte sume
22.4 - conform materialelor anilor precedenţi, inclusiv:
22.4.1 - dividende/defalcări
22.4.2 - sancţiuni economice
22.4.3 - alte sume
23 Reducerea acordată sancţiunilor economice
24 Achitate sancţiuni contravenţionale, nr. p-v
inclusiv:
24.1
- suma încasată
24.2 - scutirea acordată
Valori materiale/nemateriale şi mijloace băneşti (inclusiv
25
surplusuri) neînregistrate
25.1 - mijloace băneşti
25.2 - alte active
26 Materiale expediate în adresa organelor de drept
26.1 - suma totală
27 Numărul de sesizări, prescripţii, recomandări expediate

Semnătura inspectorului _______________ Data ____________

Şef direcţie ________________ Data ____________

36
 MINISTERUL FINANŢELOR МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
AL REPUBLICII MOLDOVA РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА
INSPECŢIA FINANCIARĂ ФИНАНСОВАЯ
ИНСПЕКЦИЯ

MD-2012, or. Chişinău, str. Alexandru cel Bun, 48

tel: (022)-22-26-70, fax: (022)-22-07-75, e-mail: inspecţia.financiara@if.gov.md

___________nr._____________
Domnului ………………………………

Procuror …………………….………..
MD- ,
Denunţ
Inspecţia Financiară, în temeiul prevederilor art.262 alin.(1), 263 şi 274 din
Codul de procedură penală nr.122-XV din 14.03.2003, art.71 din Codul de
procedură civilă nr.255-XVI din 30.05.2003, art.5 lit.j) din Legea cu privire la
procuratură nr.3 din 25.02.2016, Hotărîrea Parlamentului privind modul de
transmitere a materialelor în organele de anchetă nr.1377-XII din 06.04.1993,
precum şi pct.7 alin.(1) lit. i) din Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea
Inspecţiei Financiare din subordinea Ministerului Finanţelor, aprobat prin Hotărîrea
Guvernului nr.1026 din 02.11.2010, remite materialele inspectării financiare
………………………………………… pentru examinare prin prisma legislaţiei
procesual penale şi procesual civile.
Despre rezultatele examinării prezentului denunţ şi a deciziei adoptate rugăm
să ne informaţi în termenele şi modul stabilit.

Anexă:

Director Alexei SECRIERU

37
Ex:
Tel:
FIŞA № ___ /201

de evidenţă a materialelor inspectării remise organelor de drept spre examinare

I. Denumirea subdiviziunii Inspecţiei Financiare care a efectuat inspectarea

financiară
___________________________________________________________________
_______________________________________________________________

II. Denumirea completă a entităţii supuse inspectării financiare

___________________________________________________________________
_______________________________________________________________

III. Temeiul efectuării inspectării financiare

_________________________________________________________________
_________________________________________________________________

IV. Denumirea organului de drept căruia i s-au remis materialele inspectării

financiare spre examinare, data remiterii şi numărul de ieşire
___________________________________________________________________
_______________________________________________________________

V. Suma totală depistată mii lei

VI. Suma încasată pînă la remiterea materialelor organelor de drept

mii lei
VII. Date despre persoanele vinovate de încălcările comise sau factorii
responsabili
Nr. Suma (mii
Numele, prenumele Funcţia deţinută Tipul de încălcare
d/o lei)
1.
2.
3.
4.

Şef direcţie ___________________

(semnătura)

38
39