2.

ORGANIZAREA CONTROLULUI FINANCIAR DE GESTIUNE Controlul financiar de gestiune este activitatea de stabilire a unor adevaruri in legatura cu modul de gestionare, de catre o unitate economica, a mijloacelor materiale si banesti prin verificarea respectarii normelor legale cu privire la existenta, integritatea si pastrarea bunurilor de orice fel, utilizarea mijloacelor materiale si banesti, efectuarea incasarilor si a platilor de orice natura, ca si efectuarea receptiilor si a inventariilor. Societatile comerciale si alte personae juridice care desfasoara activitati economico-sociale, isi organizeaza controlul financiar de gestiune pe baza prevederilor legale in vigoare precum si a celor din statutele proprii de functionare. Controlul financiar de gestiune se organizeaza intr-un compartiment independent, distinct de celelalte compartimente economice, in care isi desfasoara activitatea personal de specialitate ale acestuia inspectori sau revizori de gestiune condusi de un sef de compartiment. Compartimentul de control financiar de gestiune, organizat structural ca birou sau serviciu, este condus de un responsabil si de afla in subordinea directa a ordonatorului principal de credite sau a condutorului unitatii sau a inlocuitorului legal al acestuia. Controlul financiar de gestiune se realizeaza de catre personalul specializat, cu studii superioare sau medii, avand functia de inspectori financiari si avand sarcini exclusive de control. Nu pot fi desemnate pentru a realize activitatea de control financiar de gestiune persoanele care se afla in curs de urmarire penala, de judecata sau care au fost condamnate si nici persoanele condamnate si gratiate pentru fapte cum sunt abzul in serviciu, fals, uz de fals, inselaciune, dare si luare de mita sau alte infractiuni prin care s-au produs daune patrimoniuli persoanelor fizice sau juridice. De asemenea, nu pot exercita controlul financiar de gestiune persoanele amnistiate de la executarea pedepselor pentru infractiuni de natura celor prezentate mai sus, inaintea de scurgerea termenului de doi ani de la data pronuntarii si nici persoanele carora le-au fost suspendata, conditionat, pedeapsa inainte de perioada de doi ani de la expirarea termenului de incercare la care sunt supuse. Controlul financiar de gestiune se organizeaza prin decizie a ordonatorului principal de credite sau a conducatorului unitatii economice prin care se stabileste cadrul legal de desfasurare si se nominalizeaza principalele activitati sau obiective ale acestuia.

Decizia Nr Din/.

In baza prevederilor ..(ordin sau decizia de numire a conducatorului unitatii ministru, sef de compartiment, primar sau director general dupa caz), ale Legii nr. 15/1990, ale Legii nr. 30/1991 si ale..(ordinului sau hotararii de infiintare a unitatiii, conducatorul unitatii se trece calitatea acestuia) Decide: Art. 1. Se instituie controlul financiar de gestiune ale carui sarcini principale sunt: verificarea modului de gospodarire a mijloacelor materiale si banesti prin stabilirea repectarii normelor legale cu privire la existenta, integritatea si pastrarea bunurilor de orice fel, utilizarea mijloacelor materiale si banesti, efectuarea incasarilor si platilor de orice natura, efectuarea receptiilor si a inventarierilor, angajarea, constituirea de garantii, obligatiile si raspunderile gestionarilor, organizarea si efectuarea controlului financiar preventiv, conducerea evidentei contabile si realitatea datelor inscrise in bilanturile si conturile de executie. Art. 2. Principalele obiective ale controlului financiar de gestiune au fost structurate pe urmatoarele subobiective, astfel: I. Respectarea nomelor legale cu privire la existenta si utilizara mijloacelor materiale si banesti: 1. Integritatea mijlocelor materiale si banesti detinute cu orice titlu; 2. Respectarea dispozitiilor legale referitoare la provizionarea, expeditia transportului si receptia mijloacelor materiale precum si la conservarea, mnipularea si eliberarea acestora; 3. Respectarea prevederilor legale privind angajarea si salarizarea personalului tehnicadministrativ si de specialitate (muncitori si personal auxiliar), precum si a drepturilor cuvenite si platite acestuia. 4. Legalitatea, realitatea si necesitatea platilor si a cheltuielilor efectuate in numerar si prin virament in lei sau in valuta din fondurile proprii ale bugetului, inclusive din fondurile cu destinatie speciala. II. Respectarea normelor legale cu privire la apararea patrimoniului, precum si a celor refritoare la evidenta si control. 1. Efectuarea inventarierilor periodice, regularizarea si valorificarea diferentelor constatate, la termenele si in conditiile prevederilor legale in vigoare. 2. Respectarea normelor legale de intocmire si circulatie a documentelor primare de conducere a evidentei tehnico-operative si contabile, precum si realitatea datelor inscrise in acestea. 3. Respectarea regulilor de evidenta, pastrare, circulatie si utilizare a formularelor cu regim special. 4. Organizarea si exercitarea controlului financiar preventive. 5. Aplicarea masurilor pentru prevenirea, depistarea si recuperarea pagubelor, legalitatea si eficacitatea acelor masuri precum si stabilirea raspunderilor pentru diminuarea patrimuniului ca urmare a efectuarii de cheltuieli neproductive (amenzi, penalitati, locatiii, dobanzi penalizatoare si altele).

6. Respectarea dispozitiilor legale cu privire la angajarea, drepturile, obligatiile si respunderile gestionarilor. 7. Modul de realizare a masurilor stabilite ca urmare a verificarii efectuate de organele de control financiar, eficienta masurilor si realitatea comunicarilor facute in legatura cu acestea. III. Respectarea normelor legale cu privire la incasarile si varsamintele si realitatea varsamintelor financiare. 1. Respectarea disciplinei financiare in realizarea drepturilor si indeplinirea obligatiilor banesti in lei si valuta. 2. Realitatea datelor inscrise in bilanturile contabile si in conturile de executie. Art. 3. Controlul de gestiune se exercita cel putin o data pa an la toate gestiunile si, in functie de necesitati, de cate ori este nevoie prin actiuni inopinate. Art. 4. Valorificarea constatarilor rezultate din controlul de gestiune se face de catre conducerea unitatii sau, daca este cazul, de catre consiliul de administratie care dupa analiza actelor de control si a propunerilor facute in legatura cu acestea de controlorii care au efectuat verificarea, dispun masurile necesare stabilirii raspunderilor disciplinare, contraventionale, materiale sau penale, dupa caz, conform prevederilor legale in vigoare. Art. 5. Seful compartimentului financiar contabil din unitate asigura indrumarea si verificarea activitatii de control financiar de gestine. Art. 6. Prevederile prezentei decizii intra in vigoare la data semnarii si vor fi aduse la indeplinire de catre structurile si persoanele nominalizate in text sau subintelese din acesta. CONDUCATORUL UNITATII

CONTROLUL FINANCIAR DE GESTIUNE LA S.N.P. "PETROM" S.A. - SCHELA BOLDESTI

Controlul financiar de gestiune se organizeaza la regiile autonome, pentru controlul gestiunilor proprii precum si al sucursalelor si al altor subunitati din structura lor organizatorica.

Controlul financiar de gestiune functioneaza n compartiment distinct in subordinea directorului general. Activitatea de control financiar de gestiune se desfasoara pe baza programelor de lucru ntocmite de seful compartimentului si aprobate de conducatorul in subordinea caruia se afla compartimentul. Schela Boldesti nu are n structura sa organizatorica un compartiment special de control financiar de gestiune, acesta efectuanduse de catre organul de control al S.N.P. "PETROM" S.A.

7.1. OBIECTIVE DE CONTROL, DOCUMENTE SUPUSE CONTROLULUI, CONSTATRI sI SOLUII

Obiective de control

Ce se urmareste prin control

Documente, situatii, evidente, registre supuse controlului

Tehnici si procedee de control - Control faptic prin inventariere - Control documentar contabil

Integritatea mijloacelor materiale si banesti detinute cu orice titlu de unitate

Existenta faptica a mijloacelor materiale n calitatile, cantitatile si tipodimensiunile acestora la o anumita data si confruntarea rezultatelor cu datele evidentei contabile si tehnicooperative.

- fise de magazie; - bonuri de consum; - note de transfer; - avize; - facturi; - NIR-uri; - balante sintetice si analitice.

n urma controlului efectuat, din confruntarea datelor din listele de inventariere, cu datele evidentei contabile si tehnico-operative au rezultat urmatoarele: - plusuri n valoare totala de 684.457 lei. Plusurile s-au constat la urmatoarele gestiuni: - Rechizite + Imprimate 17.236 lei - Depozit carburanti BOLDEsTI 520.654 lei - Depozit carburanti URLAI 146.567 lei TOTAL 684.457 lei Din verificarea efectuata s-a constatat ca procesele verbale de receptie a mi 20520c25u jlocului fix nu sunt completate la toate rubricile (de ex. Accesorii, termen de garantie, concluziile comisiei) si nu au semnatura de primire n gestiune a mijlocului fix -respectiv a gestionarului. De asemenea bonurile de miscare ale mijloacelor fixe nu au completata n marea lor majoritate data eliberarii, cantitatea, valoarea de inventar, iar n unele cazuri semnatura de primire a mijlocului fix si numarul de document, bon de miscare.

Respectarea dispozitiilor legale referitoare la aprovizionarea, expeditia, transportul si receptia mijloacelor materiale, precum si la conservarea si eliberarea acestora

Aplicarea prevederilor legale referitoare la receptia, autoreceptia, expeditia si transportul mijloacelor materiale.

- procesele verbale de receptie a mijlocului fix; - bonurile de miscare a mijloacelor fixe; - evidenta tehnicooperativa si contabila a acestora

- Control faptic si documentar

Existenta unor imobilizari de valori materiale n stocuri supranormative, disponibile (peste necesar) fara miscare sau cu miscare lenta, declasate, incomplete, inutilizabile, deteriorate, cu termen de garantie depasit. 3 Utilizarea mijloacelor materiale n procesul activitatii unitatii Respectarea destinatiei pentru care au fost procurate mijloace materiale din unitate. - pentru productie - pentru investitii

- fise de magazie - NIR-uri

- Control cronologic

Din controlul efectuat a rezultat ca la nivelul S.P. Boldesti se afla n gestiunea unitatii un stoc de materiale fara miscare n valoare totala de 343.104.866 lei O parte din aceste materiale se afla n stoc (nemiscate) din anii 1991 - 1992 - 1995. n anul 2000 S.P. Boldesti a avut aprobat un program de investitii n valoare totala de 5 miliarde lei, pentru utilaje fara montaj. Desi S.P. Boldesti s-a ncadrat n plafonul de cheltuieli pentru investitii pe anul 2000, lista cu utilajele independente achizitionate nu corespunde cu lista initiala aprobata de SNP Petrom Bucuresti. Pentru anul 2001 ntr-un singur caz s-a trecut la achizitionarea de utilaje fara montaj respectiv aparat de sudura ET 8 250 si grup electrogen n valoare totala de 69.354.354 lei, fara aprobare SNP Petrom Bucuresti, desi prin adresa nr. 2684/28.06.01 catre SNP Petrom Bucuresti s-a solicitat aceasta. Din verificarea modului cum au fost respectate prevederile legale privind acordarea echipamentului individual de protectie si de lucru, s-au constatat urmatoarele: - s-a acordat necuvenit echipament de protectie unui numar de 9 salariati n valoare totala de 894.700 lei - fisele individuale de echipament de lucru sau protectie nu au completate toate rubricile: ex. Semnatura beneficiarului, bonuri de retur, durata de folosire impusa. Carnetele de munca nu sunt operate n totalitate cu ultima reasezare de salariu (1.06.2001). Nu sunt ntocmite n totalitate anexele la contractul individual de munca privind ultima reasezare de salariu.

- programul de investitii 2000 - 2001 - lista util. indep. aprobate a se achizitiona n anii 2000 si 2001 adrese S.P. Boldesti SNP Petrom Bucuresti - fise cont 404 - procese verbale de receptie a mi 20520c25u jloacelor fixe

- control documentar

Acordarea echipamentului de protectie si de lucru n conditiile prevederilor legale

- fise de evidenta a echipamentului de lucru sau de protectie n folosinta - bunuri de consum - bonuri de tezaur

- Control documentar

Respectarea prevederilor legale care reglementeaza ncadrarea si redistribuirea ntregului personal al unitatii, precum si celelalte

Corectitudinea calculelor si a tarifelor la stabilirea drepturilor de retribuire si a altor drepturi de personal

Carnete de munca, decizii de ncadrare, anexe la contractul individual de munca, alte acte aditionale la dosarele de personal, state de plata.

- Control documentar prin sondaj

drepturi cuvenite acestuia, exactitatea si realitatea drepturilor platite, precum si a retinerilor

Respectarea criteriilor de acordare a retributiei tarifare n conditiile: nendeplinirii sarcinilor proprii de munca

- fisele postului - sarcini de serviciu - statul de functiuni - foi colective de prezenta; - bonuri concedii de odihna - state de plata Certificate medicale; State de plata; Foi colective de prezenta;

Control documentar prin sondaj

Fisele posturilor nu sunt semnate de persoanele n cauza si nu au consemnata data luarii la cunostinta de sarcinile de serviciu

Legalitatea si realitatea drepturilor platite personalului pentru concediul de odihna

Control documentar total

ntr-un singur caz au fost acordate si platile necuvenit zile de concediu de odihna, aducnd o paguba unitatii n suma totala de 540.753 lei.

Legalitatea si realitatea platilor facute de unitate, reprezentnd ajutoare materiale n cadrul Asigurarilor Sociale de Stat, pentru ntregul personal.

Control documentar total

S-a achitat eronat din fondurile Asigurarilor Sociale de Stat suma de 4.739.500 lei, suma ce trebuia suportata de unitate Pentru un numar de 4 salariati s-a acordat indemnizatie de boala mai mult n suma totala de 241.873 lei Certificatele medicale privind accidentele de munca nu sunt vizate de compartimentul protectia muncii n urma controlului efectuat s-a constatat ca pentru depunerile cu ordin de plata la B.C.R., reprezentnd datorii ale unor salariati catre societati economice (chirii, rate locuinte, rate cumparari bunuri, etc.) banca a perceput comision care a fost suportat de catre S.P. Boldesti si nu a fost recuperat de la salariatii beneficiari de serviciile efectuate, n valoare totala de 854.205 lei

Legalitatea si realitatea, precum si necesitatea celorlalte plati si cheltuieli efectuate n numerar

Legalitatea, realitatea si necesitatea platilor sau cheltuielilor efectuate n numerar sau n cont pentru prestari servicii

Extrase de cont B.C.R.

Control documentar total

Efectuarea inventarierilor periodice, regularizarea si valorificarea diferentelor constatate la termenele si n conditiile legale

Inventarierea periodica a ntregului patrimoniu propriu sau nchiriat n conditiile si la termenele prevazute de dispozitiile legale n vigoare.

- decizii de inventariere; grafice de inventariere; liste de inventar; procese verbale de instruire a subcomisiilor de inventariere; fise de magazie; procese verbale cu rezultatele inventarierii; balantele analitice si sintetice.

- Control faptic si documentar

n urma controlului efectuat prin inventarierea patrimoniului pe anul 2000 la S.P. Boldesti, s-a constatat ca inventarierea bunurilor aflate asupra oamenilor - echipament de protectie si de lucru n folosinta - nu este facuta pe liste separate cu numele celor care le au n exploatare si semnatura acestora. Aceste bunuri sun inventariate pe sectii, nscrise pe liste de inventar ca echipament de protectie si de lucru pe sectia respectiva, avnd semnatura celui care tine aceasta evidenta pe oameni, care este desemnat de unitate ca gestionar al acestor bunuri. n contabilitate evidenta echipamentului de protectie, de lucru n folosinta este tinuta pe sectii ci nu pe oameni. La magazia centrala de materiale s-a constatat ca fisele de magazie nu sunt barate si semnate de subcomisia de inventariere, nu este trecuta data efectuarii inventarierii. Pentru bunurile materiale de mai mare masa ca; oteluri, tabla, materiale de constructii, nu sunt anexate liste cu masuratori sau liste cu calcule tehnice care stau la baza stabilirii corecte a stocurilor faptice, avnd n vedere faptul ca inventarierea respectiva nu s-a putut face prin numarare, cntarire sau masurare. Comenzile de lucru interne nu au completate toate rubricile cerute de formularul respectiv: numar comanda, data bonului de consum cu care au fost scoase materialele din magazie, data receptiei lucrarii si semnatura beneficiarului. n centralizatoarele lunare ale acestor comenzi nu se pot identifica cheltuielile materiale neputndu-se face un punctaj ntre materialele scoase din magazie si cele nscrise n comenzile de lucru.

Respectarea normelor legale de ntocmire si circulatie a documentelor primare de conducere a evidentei tehnicooperative si contabile, precum si realitatea datelor nscrise n acestea

Organizarea si conducerea existentei tehnico-operative si contabile la sediu si n unitate

- registrul de evidenta al mijloacelor fixe - comenzi de lucru - centralizatoare - comenzi interne

Control documentar

Conducerea clara si exacta a evidentei contabile care sa asigure - exercitarea controlului permanent al gospodaririi existentei si miscarii valorilor patrimoniale

- facturi - avize de expeditie - note contabile - documentele anexa - fisa de evidenta a formularelor cu regim special, lista persoanelor care au dreptul sa utilizeze formulare cu regim special; - NIR-uri - bonuri de consum - formulare cu regim special - decizia de organizare a controlului financiar preventiv; - facturi; - bonuri de consum.

Control documentar

nregistrare n contabilitate a produselor de balastiera respectiv a refuzului de ciur si a pietrisului se face direct pe cheltuieli, fara sa se faca receptia. De asemenea nu se poate verifica cu exactitate exploatarea produselor de balastiera si consumul acestora.

Respectarea regulilor de evidenta, pastrare, circulatie si utilizare a formularelor cu regim special

Evidenta corecta a formularelor cu regim special. Predarea formularelor cu regim special pe baza de semnatura si numai persoanelor care le utilizeaza prin specificul activitatii lor

Control documentar

Formularele cu regim special se elibereaza pe baza de bon de consum, dar nu dintr-un bonier distinct gestionat de persoana mputernicita n acest scop, asa cum prevede HG 831/1997. Nu se tine o evidenta a formularelor cu regim special, inutilizabile sau anulate. Gestionarul formularelor cu regim special nu este n posesia listei cu specimene de semnaturi ale persoanelor care utilizeaza formulare cu regim special.

Organizarea si exercitarea, potrivit dispozitiilor legale, a controlului financiar preventiv

Exercitarea controlului financiar preventiv de catre conducatorul compartimentului financiar contabili asupra operatiunilor prevazute n sarcina acestuia si de catre personalul din subordinea sa legal mputernicit n acest scop.

Control documentar

n urma controlului efectuat asupra modului de acordare a vizei de control financiar preventiv, sa constat ca unele documente supuse acestui control nu au aceasta viza

10

Aplicarea masurilor pentru prevenirea, descoperirea si recuperarea pagubelor; legalitatea si eficacitatea acestor masuri; stabilirea, potrivit dispozitiilor legale, a raspunderilor pentru diminuarea patrimoniului ntreprinderii sau ca urmare a efectuarii de cheltuieli neproductive

Organizarea si exercitarea controlului permanent si inopinat la poarta, asupra iesirilor si intrarilor mijloacelor de transport, a oamenilor muncii din unitate si a altor persoane.

Facturi, avize de expediere, note de transfer, registru de poarta, procese verbale de controlul pauzei, foi de parcurs, sarcini proprii de munca si fisa postului.

Control faptic

Verificnd punctul de paza de la intrarea n unitate, am constatat urmatoarele: - lipsa registrului tipizat de poarta; - existenta unui caiet unde se mentioneaza data zilei, numarul autovehiculului, proprietate a S.P. Boldesti, precum si ora de intrare a acestuia; - pe acest caiet nu exista nici o semnatura, att pentru ntocmire ct si pentru control; nu se noteaza celelalte autovehicule, ce apartin tertilor, ca fiind intrate n unitate; - nu se legitimeaza si nici nu se controleaza la intrare si iesire, att personalul unitatii ct si persoanele din afara unitatii; - nu se verifica cu documentele nsotitoare ncarcatura autovehiculelor, la iesirea si intrarea n unitate; La data de 30.09.2001, valoarea garantiilor gestionate de constituit era de 280.977.000 lei; soldul garantiilor deja retinute, conform balantei analitice si a extraselor de cont, la 30.09.2001, era de 96.667.699 lei. Pentru un numar de doi gestionari s-a retinut garantie n plus, provenienta din dobnzi bancare, nregistrate pna la data controlului, n valoare totala de 608.824 lei. Nu sunt constituite garantii suplimentare n numerar sau bunuri materiale, garantie ce trebuia constituita nainte de ncredintarea gestiunii. Cunostintele gestionarilor nu au fost verificate prin lucrari scrise, conform adresei nr. 1453/06.04.1998 a S.N.P. Petrom S.A. Bucuresti.

11

Respectarea dispozitiilor legale cu privire la angajarea, drepturile, obligatiile si raspunderile gestionarilor

Stabilirea garantiilor, constituirea, retinerea ratelor la termen si n cuantum legal - pentru gestionari, precum si lichidarea lor, potrivit prevederilor legale

- contractele de constituire a garantiilor gestionare, - extrasele de cont ale bancii referitoare la garantii, - comunicari de la organele de politie referitoare la cazierul judiciar

Control documentar

12

Respectarea disciplinei financiare, realizarea drepturilor si ndeplinirea obligatiilor banesti n lei si valuta

Respectarea prevederilor legale referitoare la operatiile de casa respectiv la: aplicarea de majorari, penalitati, etc.

- referate de avans - dispozitii de plata si ncasare - registre de casa - ordine de deplasare - deconturi de cheltuieli cu documentele justificative - fise de cont analitic ale debitorilor de avansuri - fise de cont analitice - balante analitice si sintetice - note contabile

Control documentar

n urma controlului efectuat s-a constatat ca un numar de 12 salariati nu au justificat n termen avansurile spre decontare, acordate pentru cumparaturi de la fondul pietei, pentru care serviciul financiar nu a calculat penalitati de 0,5% pentru fiecare zi de ntrziere, n valoare totala de 1.215.367 lei.

Urmarirea si ncasarea la timp a drepturilor de la clienti, debitori, ncasarea si varsarea la timp si integral a sumelor cuvenite furnizorilor

Control documentar, cronologic

Din analiza evidentei contului 4113 - clienti n afara sistemului rezulta ca la data de 30.08.2001 au un sold debitor de 913.815.112 lei, din care facturi nencasate de peste un an n valoare totala de 16.239.590 lei. Sau ncasat n timpul controlului facturi n valoare totala de 155.214.066. Pentru facturile nencasate n termen, la livrarile de apa, nu s-au calculat penalitati de ntrziere conform art. 8 din contracte n valoare totala de 278.433.310 lei. Conform acestui art. Nici nu s-a procedat nici la sistarea livrarii apei, n cazul neachitarii facturii n termen de 30 zile. De asemenea nu a fost nstiintat consilierul juridic pentru actionarea acestora n judecata si ncasarea creantelor. Din analiza contului 4001 furnizori n afara sistemului, s-a constatat ca la data de 31.08.2001, aceasta avea un sold creditor de 1.242.309.735 lei (conform balantei de verificare). S-a constatat ca pentru anumite facturi emise de furnizorii: Agros SA si cantina G.P.S. Boldesti nu exista documente primare, respectiv tabele cu semnaturile de primire a alimentelor. Totodata s-a constatat neconcordanta ntre sumele acordate drept hrana calda si pontaje

ncadrare Stabilirea raspunderii 1 legala HCM 2230/1969 Legea 82/1991 HG 704/1993 Legea 82/1991 - Raspunderi disciplinare aplicate actionarilor Solutionare Unitatea va prelucra gestionarilor legislatia n vigoare si va efectua periodic verificarea cunostintelor scrise, conform adresei nr. 1453/06.04.2000 pct. D) - Trimestrial Termen

Sanctiune disciplinara - Avertisment - pentru persoanele raspunzatoare

Toate documentele referitoare la receptia si miscarea mijloacelor fixe aflate n unitate se vor compensa la toate rubricile cerute de formular Se va acorda mai mare atentie receptiei si miscarii mijloacelor fixe. Compartimentul aprovizionare va analiza stocurile de materiale fara miscare n scopul redistribuirii lor catre unitati din cadrul "PETROM" SA sau catre agentii economici care solicita aceste materiale. Se vor analiza lunar stocurile de materiale si nu se vor mai face aprovizionari de materiale si piese de schimb care deja se afla n stoc. Pentru modificarile n listele de investitii aprobate, unitatea trebuie sa astepte confirmarea scrisa de la SNP Petrom Bucuresti si apoi va trece la achizitionare. - Nu se va mai acorda echipament de lucru sau de protectie dect n conditiile n care durata de folosinta a fost expirata si daca are dreptul, conform "Normativului specific de acordare si utilizare a echipamentului individual de protectie si de lucru". - La eliberarea echipamentului individual de lucru conform anexei nr. 4 la normativ, se va urmari retinerea a 50% din valoarea echipamentului respectiv. - Fisele individuale de evidenta a echipamentului de protectie si lucru vor fi compensate respectnd titulatura formularului. Se va finaliza operarea n carnetele de munca si se vor ntocmi actele aditionale la contractul individual de munca pentru toti salariatii

- Permanent

HCM 2230/1969 Art. 14

Abatere disciplinara

- Lunar, ncepnd cu nov. 2001 pna la lichidarea stocului

- Permanent

Normativul specific de acordare a echipamentului de protectie aprobat prin decizia nr. 155 din 20.06.1991, emisa si difuzata de S.N.P. "PETROM" S.A. Bucuresti

Nerespectarea sarcinilor de persoanelor strict raspunzatoare

serviciu

- Permanent

Decret 92/16.04.1976 privind carnetul munca

nr. de

Persoana raspunzatoare a fost sanctionata prin diminuarea retributiei pe o luna cu 10% conform Codului Muncii art. 100, lit. d).

- 1 luna

Art. 22 din C.C.M. R.O.I. C.C.M./98 Legea 6/1992 H.G. 250/1992 5

Avertisment

- Decizie de imputare nr. 663/08.10.01

Toate fisele postului vor fi semnate de titular si va fi consemnata data luarii la cunostinta de sarcinile de serviciu. Se va proceda la recuperarea sumei de 540.753 lei reprezentnd drepturi necuvenite.

- Permanent

- 15 zile

- Legea 82/1991, art. 38 - H.G. 704/1993 Ordinul 2388/1995 Legea 82/1991 MF Avertisment

S.P. Boldesti va ncasa comisioanele percepute de B.C.R. de la persoanele care beneficiaza de serviciile efectuate respectiv depuneri la banca, cu ordin de plata a unor datorii catre alte societati. n contabilitate se va tine evidenta echipamentului de protectie si de lucru pe oameni ci nu pe sectii.

- 15 zile - permanent - 15 zile

- se va trece la completarea tuturor rubricilor din Registrul de evidenta a numerelor de inventar - comenzile interne se vor completa la toate rubricile cerute de formular; - se vor lua masuri pentru asigurarea evidentei materialelor scoase din magazie si cele nscrise n comenzile interne. Pentru produsele de balastiera att aprovizionate, ct si exploatate se vor ntocmi NIR, iar pentru darea n consum bonuri de materiale, ce stau la baza comenzii de lucru. A fost ntocmita si predata gestionarului, lista cu specimene de semnaturi ale persoanelor care utilizeaza formulare cu regim special. Formularele cu regim special se vor elibera pe baza de bon de consum dintr-un bonier distinct gestionat de persoana mputernicita n acest scop Formularele cu regim special inutilizabile sau anulate se vor restitui gestionarului formularelor cu regim special si

- 3 luni permanent

Legea 82/1991

Avertisment - posibilitatea producerii de pagube prin neevidentierea corecta a produselor

- 15 zile - permanent - 15 zile - permanent

Legea 82/1991 H.G. 831/1997

Legea 82/1991 HG 720/1991 Norme de aplicare nr. 63946/1991 Legea 18/1996 privitor la paza

Raspundere contraventionala cf. HG 720/1991 art. 2 pct. f)

se vor evidentia n rubricile prevazute de "fisa de magazie a formularelor cu regim special". Persoana raspunzatoare a fost sanctionata contraventional, conform HG 720/1991 art. 2 pct. f cu o amenda de 80.000 lei pe care o achita la casieria unitatii cu chitanta nr. 3870163/13.10.2001

10

Persoana raspunzatoare a fost sanctionata prin diminuarea retributiei pe o luna cu 5% conform Codului Muncii art. 100, lit. d)

Se vor achizitiona doua registre tipizate de poarta, care vor fi verificate zilnic; Separat, pe un caiet, ofiterul de serviciu care este dupa orele de program sau n zilele libere, va ntocmi un proces verbal pentru toate evenimentele acelei zile, n care se va mentiona si cum a fost asigurata paza n unitate, tot ce iese si intra pe poarta. Acest proces verbal va fi vizat de conducerea unitatii. Se vor confectiona doua stampile de poarta, una pentru intrari si una pentru iesiri, ce se vor aplica pe documentele ce nsotesc marfurile din autovehicule. Se va constitui garantia suplimentara. Semestrial se vor examina gestionarii, din punct de vedere profesional, pe baza de lucrari scrise si prin luare de semnatura pe procesul verbal ncheiat cu aceasta ocazie. Pentru recuperarea sumei de 1.215.367 lei, unitatea a emis decizia de imputare nr. 767/12.10.2001 n sarcina persoanelor beneficiare de avans spre decontare.

- 15 zile - permanent

11

Legea 22/1969 art. 10, pct. b) Ordinul M.P. 306/1984 Decret 209/1976 nr. Raspundere materiala individuala

- 15 zile - permanent

12

- Legea 82/1991 - Adrese SNP 398 / c / 1999 si 79/II/2000 - CCM/1999

Persoanele raspunzatoare au fost sanctionate prin diminuarea retributiei pe 3 luni cu 5% conform Codului Muncii art. 100, lit. d)

- clientilor rau platnici li se va sista livrarea apei si se va proceda la actionarea acestora n judecata si recuperarea sumelor restante si a penalitatilor aferente - nu se vor mai nregistra n contabilitate, facturi fara semnaturile corespunzatoare de confirmare si tabele anexa - corect ntocmite. - nu se vor livra produse si nu se vor mai presta servicii clientilor rau platnici pna la achitarea restantelor - periodic vor fi ntocmite adrese, prin care va fi adusa la cunostinta conducerii unitatii si a consiliului juridic, situatia clientilor restanti pentru a se lua masurile ce se impun

- Permanent

7.2. ACTE DE CONTROL

Actele de control sunt documente n care se consemneaza constatarile rezultate din actiunea de control financiar. Organele de control financiar ale S.N.P. Petrom S.A. Bucuresti au ntocmit, ca act de control financiar, procesul verbal de control, structurat astfel: Cap. 1 Integritatea mijloacelor materiale si banesti detinute cu orice titlu de unitate; Cap. 2 Respectarea dispozitiilor legale referitoare la aprovizionarea, expeditia, transportul si receptia mijloacelor materiale, precum si la conservarea si eliberarea acestora; Cap. 3 Utilizarea mijloacelor materiale n procesul activitatii unitatii; Cap. 4 Respectarea prevederilor legale care reglementeaza ncadrarea si retribuirea ntregului personal al unitatii, precum si celelalte drepturi cuvenite acestuia, exactitatea si realitatea drepturilor platite, precum si a retinerilor; Cap. 5 Legalitatea, realitatea precum si necesitatea celorlalte plati si cheltuieli efectuate n numerar si prin virament; Cap. 6 Efectuarea inventarierilor periodice, regularizarea si valorificarea diferentelor constatate la termenele si n conditiile legale; Cap. 7 Respectarea normelor legale de ntocmire si circulatie a documentelor primare de conducere a evidentei tehnico-operative si contabile, precum si realitatea datelor nscrise n aceasta;

 Cap. 8 Respectarea regulilor de evidenta, pastrare, circulatie si utilizare a formularelor cu regim special; Cap. 9 Organizarea si exercitarea, potrivit dispozitiilor legale, a controlului financiar preventiv; Cap. 10 Aplicarea masurilor pentru prevenirea, descoperirea si recuperarea pagubelor; Legalitatea si eficacitatea acestor masuri; Stabilirea, potrivit dispozitiilor legale, a raspunderilor pentru diminuarea patrimoniului ntreprinderii sau ca urmare a efectuarii de cheltuieli neproductive; Cap. 11 Respectarea dispozitiilor legale cu privire la angajare, drepturile, obligatiile si raspunderile gestionarilor; Cap. 12 respectarea disciplinei financiare, realizarea drepturilor si ndeplinirea obligatiilor banesti n lei si n valuta; Cap. 13 Alte constatari

7.3. VALORIFICAREA CONTROLULUI N PROCESUL DE FUNDAMENTARE A DECIZIILOR

Controlul de gestiune, nteles si aplicat ca un atribut al conducerii, priveste att activitatea si situatia firmei n general, precum si modul de gospodarire a resurselor acesteia, n special. Controlul de gestiune reprezinta expresia unei necesitati obiective, care apare ca forma de cunoastere, deoarece prin intermediul informatiei se creeaza posibilitatea realizarii unei conduceri eficiente la nivelul firmei si n fiecare compartiment functional al acesteia.

Putem vorbi de doua laturi ale controlului de gestiune: una care are n vedere relatiile interne ale firmei si cea de-a doua, care are n vedere relatiile externe ale firmei. Plasat la nivelul relatiilor interne ale firmei, controlul de gestiune raspunde nevoilor conducerii de a cunoaste daca activitatea se desfasoara conform obiectivelor propuse si care vizeaza: echilibrul financiar, independenta economica, rentabilitatea, supravietuirea, posibilitatea extinderii activitatii. n acelasi timp, controlul de gestiune raspunde conducerii privind necesitatea informarii cu privire la capacitatea de a-si respecta obligatiile fata de actionari sau asociati, fata de parteneri, fata de stat si terti, privind plata dividendelor, plata bunurilor si serviciilor cumparate, rambursarea creditelor, plata dobnzilor, achitarea impozitelor si taxelor si altor obligatii. La nivelul relatiilor cu exteriorul controlul de gestiune raspunde nevoii tertilor de a cunoaste situatia economico-financiara a firmei, pentru a sti daca plasamentele lor sunt sau nu supuse riscurilor. n aceasta optica firma trebuie sa dea dovada de transparenta, sa ofere tertilor informatii cu privire la performantele pe care le detine. Privit astfel, controlul de gestiune raspunde unei necesitati economico-sociale cu caracter mai general, care depaseste interesul strict al managerului firmei.