ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE FACULTATEA DE CIBERNETIC, STATISTIC I INFORMATIC ECONOMIC

PROIECT AUDITUL CREANELOR S.C. SIGMA LUX S.R.L.

Proiect realizat de: Oprea Bianca Alexandra Otobcu Daniel Pan Elisabeta Petrache Costin Gabriel Profesor coordonator: CristinaGabriela Jinga

Bucureti 2012

CUPRINS
INTRODUCERE ............................................................................................................................................... 3 1. AUDIT FINANCIAR ..................................................................................................................................... 5 1.1. DEFINIRE............................................................................................................................................. 5 1.2.EVOLUIA ISTORIC A AUDITULUI ...................................................................................................... 5 1.3.ROLUL AUDITULUI FINANCIAR I AL AUDITORULUI FINANCIAR ......................................................... 6 2. CREANE.................................................................................................................................................... 9 2.1 DEFINIREA TERMENULUI DE CREANE ............................................................................................... 9 2.2 CRITERII DE CLASIFICARE A CREANELOR ........................................................................................... 9 2.3 NREGISTRAREA CREANELOR N CONTABILITATE ........................................................................... 13 3.PREZENTAREA FIRMEI SC SIGMA LUX SRL ............................................................................................... 16 3.1. GENERALITI .................................................................................................................................. 16 3.2 ISTORICUL SOCIETII ....................................................................................................................... 17 3.3 SERVICII ACTUALE OFERITE DE FIRMA SC SIGMA LUX SRL ............................................................... 17 3.4 MATERII PRIME UTILIZATE ................................................................................................................ 18 3.5 ACCESORII UTILIZATE ........................................................................................................................ 19 3.6 PRODUSE FINITE REALIZATE.............................................................................................................. 20 3.7 FURNIZORII PRINCIPALI ..................................................................................................................... 20 3.8 ORGANIZAREA GENERAL A FIRMEI SC SIGMA LUX SRL .................................................................. 21 3.9 ANALIZA SWOT.................................................................................................................................. 22 3.10 DOCUMENTE ASUPRA SOCIETII .................................................................................................. 23 4.FOILE DE LUCRU ....................................................................................................................................... 25 4.1 CONTURILE FOLOSITE ....................................................................................................................... 25 4.2. FOILE DE LUCRU ............................................................................................................................... 27 BIBLIOGRAFIE .............................................................................................................................................. 43 ANEXE.......................................................................................................................................................... 44 ANEXA 1 .................................................................................................................................................. 44 ANEXA 2 .................................................................................................................................................. 46 ANEXA 3 .................................................................................................................................................. 48 ANEXA 4 .................................................................................................................................................. 49 ANEXA 5 .................................................................................................................................................. 52

INTRODUCERE

Un instrument important al economiei de pia este contabilitatea, datele creia servesc drept baz la luarea deciziilor economice. De aceea, ntreprinderile respect actele normative i legislative n vederea realizrii obiectului de activitate. Obiectivul principal al contabilitii financiare este furnizarea de informaii att pentru necesiti proprii n relaiile cu ntreprinderi, cu asociaii sau acionarii, cu clienii, furnizorii, bncile sau organismele fiscale ct si alte persoane fizice sau juridice. Astfel, ntreprinderea intr n relaii cu mediul economic-social pentru a-i asigura existentul de bunuri economice de natura activelor pe termen lung, activelor curente sau altor bunuri necesare desfurrii propriei activiti, aceasta intr n relaii de colaborare cu tere persoane fizice sau juridice. n procesul de aprovizionare, ntreprinderea cumpr bunuri economice de diverse forme de la alte persoane juridice si fizice , bunuri prin care i creeaz datorii.De asemenea, vinde produsul activitii sale n cadrul procesului de desfacere, proces n urma cruia rezult creanele care reprezint mijloace extrase din circuitul ntreprinderii i se reflect n bilanul contabil n componena activelor. n cadrul ntreprinderii,de regul,creana provine dintr-un contract de vnzare, de credit, din obligaii legale precum plata unor impozite i taxe etc. Creana este garantat de bunuri mobile i imobile sau cu drepturi reale care intr n patrimoniul debitorului. Totodat creana poate fi cedat altei persoane fizice i juridice creia titularul sau deintorul su i este debitor. Pentru efectuarea unui studiu amplu i complex asupra creanelor, vom folosi datele contabilitii ale Societii cu Rspundere Limitat SIGMA LUX,localizat n oraul Constana, Str. tefan cel Mare, Nr. 44. ntreprinderea a fost contituit la data de 18/12/2003, cu un cod unic de nregistrare : 16014258.Evidena contabil se ine n conformitate cu normele legale n vigoare, nregistrarile sunt efectuate pe baza documentelor justificative, fiind respectate principiile i metodele contabilitii. Noi auditorii dorim verificarea nregistrarii corecte n contabilitate a operaiunilor patrimoniale corespunztoare firmei SIGMALUX SRL,conducerea,evidena i pstrarea tuturor registrelor obligatorii, cu respectarea modului de completare, pstrare i arhivare. Datele prezentate n bilanul contabil anual trebuie s reflecte realitatea i exactitatea cu privire la situaia patrimoniului i a contului de profit i pierdere. Firma i propune acoperirea necesarului solicitat de piaa din Constana, avnd experiena unor muli ani de activitate n domeniul produciei i al comerului cu mobilier alturi de parteneri consacrai la nivel naional . Linia tehnologic modern i fiabil le-a permis reducerea costurilor de producie i un rspuns mai rapid n condiiile unei piee dinamice i exigente, meninnd astfel un pre competitiv i un termen de livrare flexibil ale produselor de mobil .

Proiectul intitulat Auditul creanelor cuprinde urmtoarele capitole: I.Auditul financiar-n care se prezint definiia auditului, un scurt istoric al acestuia,tipuri de audit precum i rolul pe care l constituie acesta II.Creane-unde se prezint definiia,componena i clasificarea creanelor,precum i modul de nregistrare al acestora n contabilitate III.Prezentarea firmei date despre istoricul firmei, serviciile pe care le ofer, materialele utilizate n producie,principalii furnizori, dar i o analiz SWOT . IV.Foi de lucru-capitol consacrat analizei activitii economico-financiare a ntreprinderii analizate,punndu-se astfel accent pe evaluarea situaiei financiare a activitii ntreprinderii.

1. AUDIT FINANCIAR
1.1. DEFINIRE
Cuvntul AUDIT provine din latinescul AUDIRE care nseamn a asculta,iar cuvntul englezesc TO AUDIT se traduce astfel:a controla,a verifica,a supraveghea,a inspecta,a revizui conturi. Auditul financiar este un proces care implic colectarea de elemente probante i evaluarea probelor pe care se fundamenteaz opinia auditorului financiar, potrivit criteriilor prestabilite. Prin audit se urmrete evaluarea gradului de coresponden dintre declaraiile fcute de conducere i criteriile prestabilite avute n vedere nc de la nceputul misiunii de audit. Auditul este i un proces de comunicare a rezultatelor ctre utilizatorii interesai.Comunicarea se realizeaz prin ntocmirea raportului de audit care cuprinde opinia auditorului financiar referitoare la concordana dintre informaiile auditate i tranzaciile, evenimentele pe care acestea le reprezint,pe de o parte, iar pe de alt parte, dintre informaiile auditate i criteriile prestabilite.

1.2.EVOLUIA ISTORIC A AUDITULUI

Primele registre i documente contabile au aparinut civilizaiei asiro-babilonene,prima care a nceput s reglementeze activitile de comer. Dei auditul financiar are tradiie de secole, n Romnia profesia de auditor este relativ nou. n trecut, scopul principal al auditului l constituia prevenirea unor acte de fraud a persoanelor nsrcinate cu administrarea banilor publici.Selucra n echipe de auditori coordonai de trezorier, echipe ce naintau un raport ctre Senat. n Europa, auditul conturilor a fost atestat pentru prima dat ca practic curent n Grecia Antic i apoi n Imperiul Roman. n anul 1905, Enciclopedia Contabilitii plaseaz meseria de auditor ca fiind cea mai bine remunerat. Auditorul era cel care introducea sistemul partidei duble n contabilitatea companiilor auditate, multe dintre acestea utiliznd nc la acel moment partida simpl. Prin Legea societilor comerciale din 1907, companiilor publice li se impunea publicarea anual a bilanului auditat,iar dupa anul 1910 tehnica sondajului a nceput s fie frecvent utilizat de auditorii britanici. Dac n trecut, scopul principal al auditului il constituia prevenirea unor acte de fraud, dupa 1930 devine obiectiv secundar, cel principal fiind certificarea situaiei financiare i a profiturilor entitii.

n prezent, auditorul trebuie s mbine cunotinele contabile cu cele din multe alte domenii cum ar fi cunotine juridice, fiscale, de management, de analiz, matematice, de etic i altele.

1.3.ROLUL AUDITULUI FINANCIAR I AL AUDITORULUI FINANCIAR

Auditul financiar este o disciplin din sfera contabilitii, dar procesul de audit implic utilizarea cunotinelor de contabilitate , dar i a celor din domeniul juridic, al analizei economico-financiare, al eticii, matematicii, informaticii i al altor discipline. Rolul auditorului este , n principal, acela: De a spori ncrederea utilizatorului n informaia contabil; De a aduce un plus de siguran faptului c informaia contabil a fost obinut, tratat i prezentat n conformitate cu standardele i principiile naionale i internaionale; De a furniza o asigurare rezonabil, printr-o opinie nedistorsionat, independent, asupra gradului n care situaiile financiare prezinta o imagine fidel;

Utilizatorii informaiilor contabile folosesc situaiile financiare n luarea deciziilor.Principalele categorii de utilizatori ai informaiilor contabile sunt: Investitorii prezeni i poteniali Angajaii(salariaii i sindicatele) Creditorii financiari(bancherii) Furnizorii i ali creditori comerciali Clienii Guvernul i instituiile sale Publicul Managerii

Rolul auditului financiar este acela: Exprim o opinie independent asupra situaiilor financiare Apr n mod egal pe toi utilizatorii de informaie contabil Sporete ncrederea utilizatorului n informaia contabil D o asigurare rezonabil asupra faptului c situaiile financiare nu sunt viciate de fraude sau de erori semnificative Aduce un plus de siguran faptului c informaia contabil i financiar a fost obinut,tratat i prezentat n conformitate cu standardele i principiile naionale si internaionale.

Tipuri de audit:

Auditul se clasific dup urmatoarele criterii: Dup obiectivul urmarit a. Audit financiar b. Audit statutar c. Audit de conformitate d. Audit operaional Dup apartenena auditorilor: e. Audit extern f. Audit intern

g. Audit guvernamental

a. Auditul financiar are ca obiectiv exprimarea unei opinii legat de ntocmirea situaiilor financiare sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu un cadru aplicabil de raportare financiar. b. Auditul statutar reprezint auditul situaiilor financiare anuale sau al situaiilor financiare anuale consolidate.n condiii de criz economic,auditul statutar confer un plus de

credibilitate informaiei contabile, avnd n vedere faptul c auditorii statutari sunt persoane cu o bun reputaie,experien,un comportament profesional adecvat i cunotine deosebite n domeniul financiar-contabil. c. Scopul auditului de conformitate este acela de a determina dac o persoan fizic sau o entitate patrimonial a respectat anumite politici sau norme legale.Putem spune ca activitatea de control fiscal este un audit de conformitate. d. Auditul operaional sau auditul performanei const n emiterea unei opinii privind conformitatea cu un anumit set de criterii prestabilite, dar, spre deosebire de celelalte tipuri de audit, criteriile de comparaie difer. e. Auditul extern(independent sau contractual) este efectuat de auditori financiari, persoane fizice sau juridice, pe baz de contracte de prestri de servicii.Acetia nu sunt angajai permaneni ai entitii auditate ci ei primesc o remunerare pentru serviciile prestate. f. Auditul intern este descris ca fiind o funcie independent, stabilit n cadrul structurii de control intern al unei companii, n scopul examinrii i evalurii permanente a activitilor i serviciilor acesteia.Auditorii interni sunt angajai permaneni ai companiei sau instituiei respective.Funciile auditului intern sunt examinarea, evaluarea,precum i monitorizarea adecvrii i eficacitii controlului intern.

g. Auditul guvernamental este efectuat de angajaii instituiilor publice specializate(primrii,Ministerul Finanelor Publice,Curtea de Conturi etc).Membrii administraiei publice centrale sau locale auditeaz companiile pentru a determina dac taxele i impozitele datorate statului au fost stabilite i pltite n conformitate cu legile i normele aplicabile n domeniu.Membrii administraiei publice locale auditeaz persoanele fizice pentru a determina dac taxele i impozitele datorate de acestea au fost stabilite i pltite n conformitate cu legile i normele n vigoare.Auditul exercitat de Curtea de Conturi este supus asupra diverselor programe, funcii, activiti i instituii guvernamentale.

2. CREANE

2.1 Definirea termenului de creane

Noiunea de crean, aa cum a aparut din primele registre i documente contabile, se nate din raportul juridic obligaional i l ndreptete pe creditor s pretind de la debitor ndeplinirea obligaiei de a da, de a face sau de a nu face ceva. Pe parcursul timpului aceast noiune a fost definit sub diverse forme,dupa diverse criterii, ns din punct de vedere etimologic noiunea de crean vine din latinescul credere i se explic prin ncrederea acordat de creditor debitorului care acum i datoreaz o anumit prestaie. n prezent, putem defini noiunea de crean ca fiind elemente de activ ce presupun un drept de a ncasa o anumit sum de ctre o anumit ntreprindere,de la diverse persoane fizice i/sau juridice la scadena stabilit prin condiiile contractului, cambiei sau altor acte normative. Creanele se constat ca active n cazul n care se respect urmtoarele cerine: Sunt controlate de ntreprindere ca rezultat al evenimentelor anterioare; Exist o certitudine ntemeiat c pe viitor acestea vor aduce avantaje economice; Valoarea lor poate fi determinat cu un grad nalt de certitudine.

n cadrul ntreprinderii,de regul,creana provine dintr-un contract de vnzare, de credit, din obligaii legale precum plata unor impozite i taxe etc. Creana este garantat de bunuri mobile i imobile sau cu drepturi reale care intr n patrimoniul debitorului. Totodat creana poate fi cedat altei persoane fizice i juridice creia titularul sau deintorul su i este debitor.

2.2 Criterii de clasificare a creanelor

Principalul criteriu de clasificare al creanelor l reprezint gradul de lichiditate.n funcie de acest criteriu distingem: a. creane pe termen scurt: Creanele pe termen scurt reprezint active ale ntreprinderii, rezultate n urma tranzaciilor cu persoane juridice i fizice, relaii n urma crora ntreprinderea a livrat un bun
9

economic, a prestat un serviciu sau a executat o lucrare, i pentru care trebuie s primeasc un echivalent valoric sau contra prestaie, ntr-o perioad de timp de pn la un an. b. creane pe termen lung: n cadrul creanelor imobilizate (pe termen mai mare de un an) se includ urmtoarele categorii: sumele datorate de filiale, creanele legate de participaii, mprumuturile acordate pe termen lung i alte creane imobilizate, precum i dobnzile aferente creanelor imobilizate. Creanele pe termen lung fac parte din categoria activelor necurente. Activele necurente sunt definite ntr-o manier rezidual, ca fiind alte active decat cele curente. Un activ trebuie clasificat ca activ curent atunci cnd: i. Se asteapt s fie realizat sau este deinut prin vnzare sau consum n cursul normal al ciclului de exploatare a ntreprinderii. ii. Este deinut n principal n scopul comercializarii sau pe termen scurt i se ateapt a fi realizat n termen de 12 luni de la data bilanului. iii. Reprezint numerar sau echivalente de numerar a cror utilizare nu este restricionat. n cadrul unei ntreprinderi creanele pot fi clasificate dup urmtoarele criterii: Dup natura operaiilor pe care le genereaz : a) Creane comerciale(creanele rezultate din vnzarea de bunuri, prestri de lucrri sau servicii, creanele pentru efectele de credit, etc); b) Creane financiare(Creanele financiare sunt active imobilizate:creane legate de participaii, mprumuturi acordate pe termen lung, depozite i garanii pltite, etc;); c) Alte creane. Dup coninutul economic i obiectul creanelor: a) Creane asupra clienilor pentru produsele vndute, lucrri executate i servicii prestate b) Creane asupra furnizorilor generate de avansurile i acordurile anticipate de ctre cumprtor; c) Diverse creane asupra debitorilor provenite din operaiile necomerciale; n funcie de termenul de ncasare: a) Creane de ncasat pe termen lung (peste 1 an); b) Creane de ncasat la termen scurt (mai puin de un an).

10

n funcie de moneda n care se formeaz:

a) Creane n valut naional. b) Creane n valut strin. n funcie de raporturile avute cu societile: a) Creane asupra societilor din cadrul grupului(vizeaz relaia societii cu filialele sale) b) Creane din afara grupului. n funcie de posibilitatea ncasrii: a) Creane certe-reprezint creanele a cror ncasare este asigurat de clieni solvabili(se prezint n bilanul contabil); b) Creane incerte-reprezint creanele a crei ncasare nu este asigurat pe un anumit termen(se reflect n bilan ca provizioane). n funcie de modul de formare: a) Creane normale-reprezint creanele ce se ncadreaz n cadrul relaiilor fireti n circuitul economic; se refer la dreptul ntreprinderii asupra debitorului ce nu a achitat nc valoarea datoriilor sale. b) Creane anormale-reprezint creanele ce se creeaz n cadrul unui circuit economic afectat de factorii de influen negativi, ce duc la apariia debitorului din reclamaii, debitorilor pentru lipsuri, furturi. Dup coninutul economic deosebim: a) Creanele comerciale-reprezint aceea parte a creanelor care apare n cazul n care momentul transmiterii ctre cumprtori a drepturilor de proprietate asupra produselor, mrfurilor i altor active livrate, precum i cel al prestrii de servicii nu coincide cu momentul achitrii acestora. Din categoria creanelor comerciale fac parte: creane rezultate din vnzarea de bunuri, prestarea de servicii sau lucrrilor ce fac obiectul de activitate al ntreprinderii; creane legate de lipsurile de bunuri de natura stocurilor sau de alt natur, descoperite la efectuarea recepiei acestora i care se imput. b) Creanele bugetului fa de ntreprindere apar ca urmare a diferenelor dintre sumele calculate i achitate la bugetele impozitelor i taxelor a cror mod de administrare i de

11

contabilizare are un aspect complex. Situaiile de apariie a creanelor sunt n dependen de specificul operaiilor economice, tipul impozitelor i cuprinde: impozitul pe venit pltit n plus, achitat n avans n decursul anului reinut la sursa de plat, pltit n cursul anului n strintate, reinut n cazul plii anticipate a dividendelor intermediare; TVA pentru trecerea n cont, TVA de recuperat, TVA calculat de la avansurile primite; accizele aferente procurrilor pentru trecerea ulterioar n cont; altor impozite i taxe republicane i locale achitate n avans sau pltite n plus.

c) Creanele personalului reprezint datorii ale angajailor fa de ntreprindere i apar n urma: acordrii avansurilor spre decontare; procurri de ctre angajai a mrfurilor cu achitarea n rate; recuperrile ctre gestionari a daunei materiale cauzate; alte datorii cum ar fi: pensiile alimentare i alte titluri executorii privind plile efectuate n folosul angajailor pentru serviciile consumate. d) Creanele privind veniturile calculate reprezint suma datoare ntreprinderii aferente veniturilor care sunt determinate n baza contractelor ncheiate sau legislaiei n vigoare. Veniturile calculate ale ntreprinderii sunt: veniturile privind arenda; veniturile privind dobnzile i redevenele calculate; veniturile privind dividendele calculate; alte venituri. n afar de creanele comerciale, ale bugetului, ale personalului, privind veniturile calculate, n procesul activitii economice a ntreprinderii apar i alte creane cum ar fi: o creane privind recuperarea pierderilor; o creane ale organelor de asigurri sociale; o creane privind reclamaiile naintate i recunoscute; o creane ale bncilor; o creane privind alte operaii.

12

Creanele privind recuperarea pierderilorreprezint suma despgubirilor calculate de la companiile de asigurri ca urmare a apariiei cazului de risc asigurat de ntreprindere. Creanele organelor de asigurri sociale apar n urma depirilor sumei virate Casei Naionale de Asigurri Sociale asupra sumei calculate, precum i n cazul plilor excedentare a sumelor cuvenite din bugetul asigurrilor sociale,efectuate de ntreprindere salariailor proprii. Creanele privind reclamaiile apar n cazul prezentrii unor pretenii: furnizorilor i antreprenorilor pentru nclcarea clauzelor contractuale; organelor bancare i financiare pentru virarea greit a banilor n cont; organelor de control de stat pentru amenzi i taxe calculate n mod nentemeiat. Creanele bncilor comerciale pot aprea n cazul virrii greite a mijloacelor bneti n documente de decontare ale pltitorului. Pot fi constatate creane ale bncilor comerciale, suma mijloacelor bneti virate pentru procurarea i vnzarea valutei strine. n general, prin noiunea de crean se nelege dreptul creditorului de a primi la un anumit termen o sum de bani sau alte bunuri economice ce sunt elemente patrimoniale de activ care iau natere la avansarea temporar a unor bunuri sau valori altor persoane fizice sau juridice i se lichideaz la ncasarea lor.

2.3 nregistrarea creanelor n contabilitate

Creanele se nregistreaz n contabilitate la valoarea lor nominal,respectiv la valoarea lor de intrare. Evaluarea la inventar se face la valoarea de utilitate, adic la valoarea probabil de ncasat. Atunci cnd, cu ocazia inventarierii, se constat o depreciere sau un risc de nencasare, se constituie provizioane (reduceri) pentru depreciere,reprezentnd diferena dintre valoarea de intrare a acestora i valoarea de utilitate stabilit cu ocazia inventarierii. Pe baza facturii, creanele se nregistreaz n contabilitate la valoarea lor nominal. n cazul n care se acorda reduceri comerciale, valoarea nominal este dat de netul comercial, la care se adaug T.V.A. n situaia n care se acord clienilor i reduceri financiare, valoarea nominal a creanei este dat tot de netul comercial, scontul acordat nregistrndu-se separat, ca i o cheltuial financiar. Creanele devin certe n momentul transferului de proprietate pentru vnzri i n momentul realizrii lor pentru lucrri i servicii. Transferul de proprietate se produce deci n
13

momentul livrrii bunurilor,respectiv al realizrii lucrrilor sau prestaiilor de servicii,moment care corespunde cu facturarea. n cazul contabilitii creanelor comerciale,livrarea produselor, prestarea serviciilor i executarea lucrrilor, n urma crora apar creanele comerciale, se efectueaz n baza urmtoarelor documente: Factur fiscal; Act de ndeplinire a lucrrilor; Procesul-verbal de recepie a lucrrilor executate ; Factur de expediie ; Dispoziie de ncasare ; Creanele personalului se nregistreaz n contabilitate pe baza urmtoarelor documente: Dispoziie de plat Decont de avans Ordin de deplasare Bon unic de plat Documente cu titluri executorii; Lista de inventariere a creanelor i a datoriilor; Decizia privind recuperarea daunelor cauzate; Creanele bugetului fa de ntreprindere se nregistreaz n contabilitate n baza urmtoarelor documente primare: factur fiscal; dispoziie de plat trezorerial; calcule i note contabile; ordine i decizii ale unitilor economice sau organelor de stat. Creanele privind veniturile calculate se nregistreaz n contabilitate n baza urmtoarelor documente primare: Note i calcule contabile

14

Facturi fiscale Contracte comerciale Contracte de arend curent Dispoziiile de plat Facturi de plata Pentru nregistrarea altor creane n contabilitate servesc urmtoarele documente:

note de contabilitate; procese-verbale; contracte comerciale; contracte de asigurare; facturi;

15

3.PREZENTAREA FIRMEI SC SIGMA LUX SRL

3.1. GENERALITI
Denumirea social: SC SIGMA LUX SRL Forma juridic: persoanjuridicromn, societate cu rspundere limitat Data constiturii:18/12/2003 Cod unic de nregistrare: 16014258 Numr de nmatriculare la Registrul Comerului: J13 / 3652 / 2003 Durata societaii: durat nedeterminat Obiect de activitate: fabricarea de mobil Sediu social: Or. Constana, Str. tefan cel Mare, Nr. 44 Telefon:0241660031 Fax: 0241660031 E-mail: contact@sigma-lux.ro Filiale,sucursale: NU Asociai: Iosifescu Razvan,Vasilescu Adrian,Petrescu Andrei

16

3.2 ISTORICUL SOCIETII

SC SIGMA LUX SRL a fost nfiinat n anul 2003 cu capital privat romnesc i a debutat cu o secie de producie n Constana, avnd la baz utilaje moderne cu caracteristici tehnice performante. Firma i propune acoperirea necesarului solicitat de piaa din Constana, avnd experiena unor muli ani de activitate n domeniul produciei i al comerului cu mobilier alturi de parteneri consacrai la nivel naional . Calitatea materialelor i accesoriilor folosite situeaz produsele Sigma Lux alturi de cele ale firmelor de mobilier cu tradiie. Linia tehnologic modern i fiabil le-a permis reducerea costurilor de producie i un rspuns mai rapid n condiiile unei piee dinamice i exigente, meninnd astfel unpre competitiv i un termen de livrare flexibil ale produselor de mobilier. n prezent, pe lng secia de producie , deine 3 showroomuri n toat ara, de peste 500 m.p.(Constanta,Bucuresti,Timisoara). Showroom-ul SIGMA LUX din Constana este situat ntrun centru comercial alturi de alte magazine specializate, avnd o echip tnr format din 35 profesioniti(consilieri vnzri, secretariat, proiectare asistat de calculator, montatorimanipulani, specialiti n producie de mobilier) care dein competena necesar pentru ca produsele s fie apreciate, oferind un raport pre/calitate excelent, livrare la termenul promis, comfort i siguran.

3.3 SERVICII ACTUALE OFERITE DE FIRMA SC SIGMA LUX SRL

Mobilier de cea mai bun calitate prezentat n Showroom-urile acestora. Consultan profesional n amenajri interioare. Proiectare 3D-schia virtual pentru spaiul i necesitile clienilor Transport i montaj este asigurat gratuit n oraul Constana de personalul firmei calificat n montarea mobilierului. e) Garanie 24 luni-produsele ofertate vor fi nsoite de un certificat de garanie de la 1 la 15 ani acordat n functie de produs i certificat de conformitate pe o perioada de 1 an. f) Sistem de rate-mobilierul poate fi achiziionat n rate prin TBI CREDIT S.A. care i ofer un sistem flexibil i rapid de finanare. g) Transport intern - transporturi de marf n regim intern cu camioane de 7.5 tone, n condiii avantajoase a) b) c) d)

17

3.4 MATERII PRIME UTILIZATE

a) HDF(high density fibreboard) Este un panou fibrolemnos cu densitate mare. Acesta este alctuit dintr-un rumegu fin, combinat cu substane special fiind mbinate la presiuni foarte mari. Acest tip de material poate fi gsit simplu sau melaminat, n culori diversificate, asemntoare cu cele de pal. Grosimea lui este de 3.2-4 mm. Hdf-ul se folosete n spatele mobilei, la dressing-uri , corpuri de mobil la bucatarie, living-uri. Se mai poate folosi i la fundurile de sertar, ns numai la sertarele de dimensiuni mici deoarece, fiind subire, se poate deforma. b) MDF (Medium density fibreboard) Este un panou fibrolemnos cu densitate medie.Acesta este un produs din lemn, rezultat din separarea lemnului moale n fibre, n combinaie cu cear i rini. Se poate produce sub form de panouri, prin nclzire i presare. Densitatea medie se refer la dimensiunea fibrei lemnoase care intr n compoziia plcii.Acest lucru permite finisaje bune pe suprafee rotunde, lucru pe care l putem observa cel mai des la mobila de buctrie i baie unde uile corpurilor suspendate au marginea rotunjit.Mdf-ul trebuie vopsit nainte, fiind mai rezistent la umezeal decat pal-ul, de aceea este mai des folosit n baie i buctrie. c) PAL Materialul principal din care se confecioneaz mobilierul este pal-ul. Acesta se numete de fapt Plac Aglomerat de Lemn.Pal-ul este obinut prin presarea rumeguului mpreun cu un clei special care i confer duritate i rezisten.Cu ct densitatea este mai mare, cu att palul este mai rezistent. d) LEMN MASIV Lemnul de esen moale este flexibil i se poate ndoi.Este obinut din copacii care sunt verzi tot timpul anului(bradul sau pinul).Lemnul de esena tare este rezistent la umezeal i la soare i se conserv bine pentru o durat mai mare de timp.Este obinut din copacii care i pierd frunzele iarna(lemn de arar, cire,stejar, nuc, mahon, teak).

18

e) BLATURI BUCTRIE Aceste blaturi prezinta un canal de scurgere n partea frontala inferioar, care mpiedic scurgerea lichdelor spre corpurile de mobil pe care este aezat. La capete se pot aduga terminaii de aluminiu fixate cu silicon pentru a nu permite umiditii s ajung la pal, sau se poate monta cant ABS, cu maini speciale. n locul unde blatul ntlnete peretele se poate fixa un nltor deblat sau antistropi, pentru a evita scurgerea diverselor lichide ntre blat i perete. Cele mai des folosite grosimi de blaturi sunt cele de 30mm i cele de 40mm, dar se gsesc i grosimi mai mari.

3.5 ACCESORII UTILIZATE

a) Balamale Cele mai ntlnite componente ale unei mobile sunt balamalele. Sunt de mai multe feluri, n funciede deschiderea uilor (ui normale, de col etc.). Din punct de vedere funcional, se mpart n: - Balamale simple - au rolul de a nchide ua - Balamale cu amortizare - au rolul de a ncetini nchiderea uii pentru a nu face zgomot - Balamale ON-TOUCH- au rolul de a deschide ua b) Glisiere Sunt mecanisme care fac posibil funcionarea unui sertar - Glisiere cu rola - Glisiere cu bile - Glisiere ascunse - Glisiere pentru sertare de buctrie c) Couri Jolly Coul jolly este un mic dulpior culisant cu rafturi din tije cromate care se monteaz pe partea inferioar a mobilei de buctrie. d) Cant-uri - Cant de hartie adezivat - Cant de hartie neadezivat - Bordur PVC

19

3.6 PRODUSE FINITE REALIZATE

A) B) C) D) E) F) G) H) I) Canapele extensibile Canapele fixe Colare Paturi rabatabile Birouri Dressing Mobilier baie Dormitoare copii Ui

3.7 FURNIZORII PRINCIPALI

TMC LEMN INVEST SRL : este o companie specializat n comercializarea de tehnologie de ultim generaie pentru prelucrarea primar a lemnului i pentru valorificarea biomasei i a deeurilor lemnoase provenite din activitatea de producie a cherestelei precum i din exploatarea forestier. SC ECOLEMN HOLDING SRL: societate cu capital privat, avnd ca activitate principal distribuia de lemn stratificat din diferite esene (stejar, molid, tei, meranti, plop, frasin etc.) destinate producerii de ferestre i ui din lemn stratificat, panouri pentru tblii de ui i trepte de scar, construcia de case din lemn masiv sau stil american la cheie sau la rou, parchet masiv sau stratificat din stejar, mobilier de gradin, mobilier antichizat din lemn masiv, lambriuri i alte elemente din lemn. SC AKV TRUST SRL: societate comerciala specializat n distribuia de cherestea, lemn stratificat, podele de interior i de exterior, lambriuri din brad i larice, elemente pentru cabane sau case din lemn, elemente de gard. INDUSTRY STEEL CORP SRL:societate cu capital mixt romno-ungar, specializat n domeniul produciei de feronerie pentru tmplrie i binale. SC OMEGA ROM TRADE SRL: societate cu capital integral romnesc nfiinat n 1994, i-a axat activitatea pe importul i distribuia feroneriei de siguran.

20

3.8 ORGANIZAREA GENERAL A FIRMEI SC SIGMA LUX SRL

Manager

Director general

Director comercial

Director economic

Director tehnic

Departament de control

Birou financiar

Birou contabil

21

3.9 ANALIZA SWOT

singura firma din Constanta care ofera consultan profesionala n amenajri interioare i proiectare 3D-schi virtual bun reputaie n rndul clienilor sistem de rate avantajos dotri tehnologice de ultim generaie calitate superioar a produselor realizate

numar redus de showroomuri n ara costuri ridicate numr redus de camioane lipsa canalelor de distribuie internaional

Puncte tari

Puncte slabe

Oportuniti
posibiliti de ncheiere a unor aliane, acorduri avantajoase creterea pieei imobilelor existena cererii pe noi piee a produselor i/sau serviciilor existente;

Ameninri

intrarea ntr-o perioad de recesiune economic la nivel naional sau internaional; presiunea crescnd a concurenei; intrarea unor noi competitori pe pia;

22

3.10 DOCUMENTE ASUPRA SOCIETII

*Bilanul contabil i contul de profit i pierderi aferent anului 2011

DENUMIRE INDICATORI Indicatori din BILANT ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL, din care Stocuri (materiale, productie in curs de executie, semifabricate, produse finite, marfuri etc.) Creante Casa si conturi la banci CHELTUIELI IN AVANS lei 1080463 2182257 2075480 96845 9932 3090

DATORII - TOTAL VENITURI IN AVANS PROVIZIOANE CAPITALURI - TOTAL, din care: Capital social subscris varsat Patrimoniul regiei Patrimoniul public

2936159 329651 36200 -

23

Indicatori din CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE Cifra de afaceri neta VENITURI TOTALE CHELTUIELI TOTALE Profitul sau pierderea brut(a) -Profit -Pierdere Profitul sau pierderea net(a) a exercitiului financiar -Profit -Pierdere 43100 0 63464 0 3171660 3195883 3132419

*Datele au fost preluate de pe siteul Ministerului Finantelor Publice: www.mfinante.ro ** Bilanul contabil mpreuna cu contul de profit i pierderi pe anii 2010 si 2004 se gsesc in capitolul Anexa.

24

4.FOILE DE LUCRU
4.1 CONTURILE FOLOSITE
1011 121 201 202 2131 2812 2813 301 345 371 401 409 4111 4118 413 421 425 427 4282 4312 4314 4372 4426 4427 444 4482 456 461 491 496 512 5121 5311 607 641 654 6583 6812 - Capital subscris nevrsat - Profit sau pierdere - Cheltuieli de constituire - Construcii - Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru) - Amortizarea construciilor - Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor - Materii prime - Produse finite - Mrfuri - Furnizori - Furnizori debitori - Clieni - Clieni inceri sau n litigiu - Efecte de primit de la client - Personal (Salarii datorate) - Avansuri acordate personalului - Reineri din salarii datorate terilor - Alte creane n legtur cu personalul - Contribuia personalului la asigurrile sociale - Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate - Contribuia personalului la fondul de omaj - TVA deductibil - TVA colectat - Impozitul pe venituri de natura salariilor - Alte creane privin bugetul statului - Decontri cu acionarii / asociaii privind capitalul - Debitori diveri - Ajustri pentru deprecierea creanelor client - Ajustri pentru deprecierea creanelor debitori diveri - Conturi curente la bnci - Conturi curente la bnci n lei - Casa - Cheltuieli privind mrfurile - Cheltuieli cu salariile personalului - Pierderi din creane i debitori diveri - Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital - Cheltuieli de exploatare privind provizioanele

25

6814 701 705 706 711 7583 7588 7814

Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante Venituri din vnzarea produselor finite Venituri din studii i cercetri Venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii Venituri aferente costurilor stocurilor de produse Venituri din vnzarea activelor si alte operaii de capital Alte venituri din exploatare Venituri din ajustri pentru deprecierea activelor circulante

26

4.2. FOILE DE LUCRU

1. Pe data de 5 februarie 2011 se primete factura pentru vnzarea unei canapele n valoare de 1500 RON, cu TVA 24%.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 5.02.2011 Revizuit de : O.D. Data revizuirii : 6.12.2011 Referine : EC1

I. Obiectiv: Certificarea exactitii operaiunilor privind vnzarea canapelei II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea valorii de nregistrare n contabilitate III. Documente : factur de vnzare, documente de livrare, Registrul Jurnal, fia de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate Vnzare produs Vnzare produs 4111 = % 1845 RON 4111 = % 1860 RON 15 N 701 1500 RON 701 1500 RON 4427 345 RON Descrcare din gestiune 711 = 345 1200 RON 301 = 401 3720 lei ncasarea creanei 512 = 4111 1845 RON OPINIE: cu rezerve Noi auditorii acordm opinie cu rezerve asupra exactitii tranzaciei de vnzare a canapelei. Rezervele noastre se bazeaz pe faptul c TVA colectat a fost nregistrat eronat, diferena fiind de 15 RON, cu o eroare de 15/1860*100=8,06%. 4427 360 RON Descrcare din gestiune 711 = 345 1200 RON 301 = 401 3720 lei ncasarea creanei 512 = 4111 1860 RON 0 15 S N

27

2. Pe data de 3 martie 2011 a fost depus un avans n valoare de 3000 RON, TVA 24%, ctre furnizori pentru achiziionarea a 1000 de balamale. Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 3.03.2011 Revizuit de : P.E. Data revizuirii : 7.12.2011 Referine : EC2

I. Obiectiv: Certificarea exhaustivitii operaiunilor privind acordarea avansului ctre furnizori II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea valorii de nregistrare n contabilitate III. Documente : extras de cont,factur avans,Registrul Jurnal,Bilantul Contabil,balanta de verificare,fise de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate Factur avans Nu exist document justificativ 409 = 5121 3000 lei pentru avansul ctre furnizor 4426 = 5121 720 lei 3720 N

Achiziionare materiale % = 401 6500 lei 301 4960 lei 4426 1560 lei Opinie : cu rezerve

Achiziionare materiale % = 401 6500 lei 301 4960 lei 4426 1560 lei

Noi auditorii acordm opinie contrar asupra exhaustivitii avansului acordat ctre furnizori. Opinia noastr se bazeaz pe faptul c nu exist documente justificative, lipsesc facturile (nerespectarea legii contabilitii 90/2001.) Eroarea este de 100%.

28

3. Pe data de 25 februarie 2011, n urma vanzarii unei biblioteci, firma S.C. SIGMA LUX S.R.L. a obinut venituri n valoare de 4960 RON.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion. Data ntocmirii : 25.02.2011 Revizuit de : O.D. Data revizuirii : 8.12.2011 Referine : EC3

I. Obiectiv: Certificarea clasificrii operaiunilor privind vnzarea unei biblioteci II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea valorii de nregistrare n contabilitate III. Documente : documente de livrare, factur de vnzare, Registrul Jurnal, fia de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate Vnzare produs Vnzare produs 4111 =% 4960 RON 4111 =% 4960 RON 705-701 705 4000 RON 701 4000 RON N 4960 RON 4427 960 RON 4427 960 RON Descrcare din gestiune 607 = 371 3000 RON OPINIE: contrar Noi auditorii refuzm certificarea clasificrii operaiilor, deoarece venitul din vnzarea produselor finite (contul 701) a fost introdus greit n contul venituri din studii i cercetri (contul 705). Descrcare din gestiune 607 = 371 3000 RON 0 S

29

4. Pe data de 4.05.2011, firma S.C. SIGMA LUX S.R.L. , a decis s pun spre vnzare un motostivuitor cu suma de 12000 RON, TVA 24%.Amortizarea s-a fcut liniar,pe 5 ani.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 4.05.2011 Revizuit de : P.E. Data revizuirii : 10.12.2011 Referine : EC4

I. Obiectiv: Certificarea clasificrii operaiunilor privind vnzarea motostivuitorului II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i corecta imputare in conturi III. Documente : documente de livrare, factur de vnzare, Registrul Jurnal, fia de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Vnzare motostivuitor Vnzare motostivuitor 4111 =% 12400 RON 461 =% 12400 RON 7583 10000 RON 7583 10000 RON 4427 2400 RON 4427 2400 RON Descrcare de gestiune % = 2131 15000 RON 2813 9000 RON 6583 6000 RON ncasarea creanei 5121=4111 12400 RON OPINIE: contrar Descrcare de gestiune % = 2131 15000 RON 2813 9000 RON 6583 6000 RON ncasarea creanei 5121=461 12400 RON 4111-461 14880 RON

Rezultate

Noi auditorii refuzm certificarea corectei imputri n conturi a motostivuitorului. Opinia noastr se bazeaz pe faptul c s-a constatat nregistrarea eronat a vnzrii( s-a nregistrat n contul 4111 clienti n loc s se nregistreze n contul 461 debitori diveri).

30

5. Pe data de 23.05.2011, firma S.C. SIGMA LUX S.R.L., a efectuat o vnzare a 25 de ui n valoare de 10000 RON, TVA 24%.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 23.05.2011 Revizuit de : P.E. Data revizuirii : 11.12.2011 Referine : EC5

I. Obiectiv: Certificarea existenei operaiunilor privind vnzarea de ui II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea valorii de nregistrare n contabilitate III. Documente : documente de livrare, factur de vnzare, Registrul Jurnal, fia de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate Vnzare ui (25 de ui) Nu exist factura sau extras de cont 4111 =% 12400 RON care s verifice existena creanelor, iar 701 10000 RON clienii nu au confirmat tranzacia. 4427 2400 RON 100% N

Descarcarea din gestiune 711 = 345 6000 RON

Descarcarea din gestiune 711 = 345 6000 RON

OPINIE: contrar Noi auditorii refuzm certificarea existenei operaiunii de vnzare a produselor finite. Opinia noastr se bazeaz pe faptul c s-a constatat inexistena documentelor justificative care sa certifice efectuarea acestei vnzri.

31

6. Pe data de 5.07.2011, s-a efectuat vnzarea a 2 dormitoare n valoare de 8500 RON, TVA 24%.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 5.07.2011 Revizuit de : O.B. Data revizuirii : 12.12.2011 Referine : EC6

I. Obiectiv: Certificarea exactitii operaiunilor privind vnzarea a 2 dormitoare II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea valorii de nregistrare n contabilitate III. Documente : documente de livrare, factur de vnzare, Registrul Jurnal, fia de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate Vnzare efectiv Vnzare efectiv 4111 =% 10540 RON 4111 =% 10366.4 RON 173,6 N 701 8500 RON 701 8360 RON 4427 2040 RON 4427 2006,4 RON Descrcarea din gestiune 711 = 345 6000 RON ncasarea creanei 512 = 4111 10540 RON OPINIE: cu rezerve Noi auditorii acordm opinie cu rezerve asupra exactitii operaiei de vnzare a celor 2 dormitoare. Rezervele noastre se bazeaz pe faptul c au fost constatate erori n procesul de nregistrare a valutei in RON, tranzacia fiind nregistrat cu 4.25 RON/euro iar n perioada respectiva cursul euro a fost de 4.18 RON/euro. Diferena este de 173,6 cu o eroare de 1,67 %. Descrcarea din gestiune 711 = 345 6000 RON ncasarea creanei 512 = 4111 10366.4 RON 0 S

173,6

32

7. Pe data de 10.05.2011, are loc vnzarea unui showroom, aparinnd firmei S.C. SIGMA LUX S.R.L., n valoare de 300.000 RON, TVA 24%.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 10.05.2011 Revizuit de : O.D. Referine : EC7

Data revizuirii : 13.12.2011 I. Obiectiv: Certificarea clasificrii i exactitii operaiunilor privind vnzarea showroomului II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea valorii de nregistrare n contabilitate III. Documente : documente de livrare, factur de vnzare, Registrul Jurnal, fia de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate Vnzare imobil Vnzare imobil 4111 =% 372000 RON 461 =% 372000 RON 4111-461 N 7583 300000 RON 7583 300000 RON 372000 4427 72000 RON 4427 72000 RON Scoaterea din eviden a imobilului vndut % = 212 200000 RON 2812 80000 RON 6583 120000 RON OPINIE: contrar Noi auditorii refuzm certificarea corectei imputri n conturi dar i a exactitii sumei amortizate. Valoarea amortizrii considerat este pe 4 ani, dei trebuia calculat inclusiv pentru anul curent, deci pe 5 ani. Erorile sunt de 100% n cazul clasificrii n conturi si de 20 % n cazul scoaterii din eviden a imobilului.. Scoaterea din eviden a imobilului vndut % = 212 200000 RON 2812 100000 RON 6583 100000 RON

2812 - 20000 6583 2000 RON

33

8. Pe data de 11.02.2011, S.C. SIGMA LUX S.R.L. livreaz unui client o buctarie, avnd preul de vnzare, exclusiv TVA 24%, 5000 RON, rabat 5%. Cheltuielile cu transportul se ridic la 100 RON, exclusiv TVA 24%.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 11.02.2011 Revizuit de : P.C. Referine : EC9

Data revizuirii : 15.12.2011 I. Obiectiv: Certificarea clasificrii i exactitii operaiunilor privind vnzarea unei bucatarii II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea valorii de nregistrare n contabilitate III. Documente : documente de livrare, factur de vnzare, Registrul Jurnal, fia de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate Vnzare efectiv Vnzare efectiv 4111 =% 5890 RON 4111 =% 5890 RON 0 S 701 4750 RON 701 4750 RON 4427 1140 RON 4427 1140 RON Descrcarea de gestiune 711 = 345 3000 RON OPINIE: fr rezerve Noi auditorii nu am constatat nicio eroare i acordm astfel o opinie fr rezerve asupra exactitii operaiei de vnzare a produsului. Descrcarea de gestiune 711 = 345 3000 RON 0 S

34

9. Societatea achiziioneaz un camion pentru care pltete statului taxa de prim nmatriculare n valoare de 5000 RON. ntre timp, legea privind taxa respectiv s-a modificat, iar statul are de returnat, n urma unei cereri de recalculare a taxei, depus de societatea S.C. SIGMA LUX S.R.L., suma de 1000 RON. Suma a fost restituit de stat n contul bancar al societii.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 27.10.2011 Revizuit de : P.E. Data revizuirii : 16.12.2011 Referine : EC10

I. Obiectiv: Certificarea clasificrii i exactitii operaiunilor privind creanele II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea valorii de nregistrare n contabilitate III. Documente : documente de livrare, factur de vnzare, Registrul Jurnal, fia de cont ,extras de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate ncasarea creanei de la bugetul ncasarea creanei de la bugetul statului statului 0 S 5121 =4482 1000 RON 5121 =4482 1000 RON OPINIE: fr rezerve Noi auditorii avem opinie fr rezerve fa de ndeplinirea obiectivului de exactitate a achitrii creanei statului fa de firma S.C. SIGMA LUX S.R.L.

35

10. n anul 2011 societatea vinde produse finite n valoare de 10 000, inclusiv TVA 24%. La sfritul anului 2011 probabilitatea de ncasare a creanei este de 70% i se constituie provizionul pentru deprecierea creanelor clieni.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 5.02.2011 Revizuit de : P.C. Referine : EC7

Data revizuirii : 17.12.2011 I. Obiectiv: Certificarea corectei imputri n conturi a operaiunilor privind constituirea provizioanelor II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea valorii de nregistrare n contabilitate III. Documente : documente de livrare, factur de vnzare, Registrul Jurnal, fia de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate Trecerea clienilor la categoria clienti Trecerea clienilor la categoria clienti inceri inceri 0 S 4118 = 4111 12400 RON 4118 = 4111 12400 RON Constituirea provizionului pentru deprecierea creanelor clieni 6812 = 496 3720 RON Constituirea provizionului pentru deprecierea creanelor clieni 6814 = 491 3720 RON 491-496 3720 RON 6814-6812 3720 RON

OPINIE: contrar Noi auditorii refuzm certificarea corectei imputri n conturi a operaiei de constituire a provizionului pentru deprecierea creanelor clieni. Opinia noastr se bazeaz pe faptul ca n locul contului 491 ( Ajustri pentru deprecierea creanelor - clieni) s-a folosit contul 496 (Ajustri pentru deprecierea creanelor - debitori diveri) iar n loc de contul 6814 (Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante) s-a folosit contul 6812 (cheltuieli de exploatare privind provizioanele).

36

11. n cursul lunii august s-au acordat avansuri salariailor n sum de 22000 RON din care s-au format urmtoarele reineri: -5% pensie alimentar; -7% fond de sntate; -1% fond de omaj; -1500 RON reineri datorate terilor; -3000 RON impozit pe salarii.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 5.02.2011 Revizuit de : O.D. Data revizuirii : 13.12.2011 Referine : EC7

I. Obiectiv: Certificarea exactitii operaiunilor privind creanele salariale II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea valorii de nregistrare n contabilitate III. Documente : documente de livrare, factur de vnzare, Registrul Jurnal, fia de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate Acordarea avansului Acordarea avansului 0 S 425 = 5311 10000 RON 425 = 5311 10000 RON Salarii datorate personalului 641 = 421 22000 RON Reineri din salarii 421 = % 17360 4312 1100 RON 4314 1540 RON 4372 220 RON 444 3000 RON 427 1500 RON 425 10 000 641 = 421 22000 RON Plata salariilor 421 = 5311 4640 RON OPINIE: fr rezerve Noi auditorii acordm o opinie fr rezerve n privina exactitii operaiunilor legate de creanele salariale auditate. Salarii datorate personalului 641 = 421 22000 RON Reineri din salarii 421 = % 17360 4312 1100 RON 4314 1540 RON 4372 220 RON 444 3000 RON 427 1500 RON 425 10 000 641 = 421 22000 RON Plata salariilor 421 = 5311 4640 RON 0 S

37

12. Pe data de 10 oct 2011 societatea S.C. Sigma Lux S.R.L. nregistreaz chirie pe un depozit pentru luna curent primit de la societatea S.C. Walter Electronics S.R.L. n valoare de 2000 RON. Pentru decontare, societatea S.C. Walter Electronics S.R.L. emite un bilet de ordin (scadent la 2 Decembrie). La 30 noiembrie societatea S.C. Sigma Lux S.R.L. depune biletul la banc spre ncasare. Decontarea se face prin contul bancar.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 10.10.2011 Revizuit de : P.C. Referine : EC7

Data revizuirii : 13.12.2011 I. Obiectiv: Certificarea exactitii operaiunilor privind inregistrarea corecta a chiriei pe un depozit II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea valorii de nregistrare n contabilitate III. Documente : documente de livrare, factur de vnzare, Registrul Jurnal, fia de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate nregistrare chirie nregistrare chirie 0 S 4111 = 706 2000 RON 4111 = 706 2000 RON Emitere bilet la ordin 413 = 4111 2000 RON Depunere efect comercial la banc 5121 = 413 2000 RON OPINIE: fr rezerve Noi auditorii acordm o opinie fr rezerve n privina exactitii operaiunilor legate de tranzacia auditat. Emitere bilet la ordin 413 = 4111 2000 RON Depunere efect comercial la banc 5121 = 413 2000 RON 0 0 S S

38

13. n urma unui control al stocurilor s-a constatat lipsa unor materii prime. Responsabil pentru acest lucru a fost gsit administratorul depozitului. Pe data de 23.06.2011 n urma unei hotrri judectoreti acesta trebuie s despgubeasc firma S.C. Sigma Lux S.R.L. pentru materiile prime disprute cu suma de 1500 RON.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 23.06.2011 Revizuit de : O.B. Data revizuirii : 19.12.2011 Referine : EC13

I. Obiectiv: Certificareaexhaustivitii operaiunilor privind primirea despgubirilor II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea valorii de nregistrare n contabilitate III. Documente : documente de livrare, factur de vnzare, Registrul Jurnal, fia de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate Despgubirea firmei Nu s-au gsit documentele necesare 4282 = % 1860 RON 1860 N 7588 1500 RON 4427 360 RON OPINIE: contrar Noi auditorii acordam o opinie contrar n privina exhaustivitii operaiunilor legate de tranzacia auditat deoarece nu s-au gsit documentele necesare (hotrrea judectoreasc).

39

14. La inventarul de la nchiderea exerciiului 2010 s-a constatat o crean incert n valoare de 4000 RON, exclusiv TVA, grad de nerecuperare 80%. n cursul exercitiului 2011 clientul nu a pltit nimic, creana fiind irecuperabil.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 5.06.2011 Revizuit de : P.C. Referine : EC13

Data revizuirii : 19.12.2011 I. Obiectiv: Certificarea exhaustivitii operaiunilor privind existena unei creane incerte II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea valorii de nregistrare n contabilitate III. Documente : documente de livrare, factur de vnzare, Registrul Jurnal, fia de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate Trecerea clienilor la categoria clieni inceri 4118 = 4111 4960 RON Firma nu realizeaz constituirea provizionului nregistrarea creanei irecuperabile ca pe o cheltuial % = 4118 4960 RON 654 4000 RON 4427 960 RON Nu exista provizionul pentru a fi anulat. OPINIE: contrar Noi auditorii acordm o opinie contrar si refuzm certificarea exhaustivitii operaiunilor legate de tranzacia auditat. Opinia noastr se bazeaz pe faptul c firma nu nregistreaz constituirea i anularea provizionului. Trecerea clienilor la categoria clieni inceri 4118 = 4111 4960 RON Constituirea provizionului pentru deprecierea creanelor clieni 6814 = 491 3968 RON nregistrarea creanei irecuperabile ca pe o cheltuial % = 4118 4960 RON 654 4000 RON 4427 960 RON Anularea provizionului prin reluarea la venituri 491 = 7814 0 S

3968

3968

40

15. Pe data de 30.08.2011, societatea S.C. SIGMA LUX S.R.L. depune un avans n valoare de 1000 RON, TVA 24%, primind de asemenea i o factur , n scopul achiziionrii de uruburi.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 30.08.2011 Revizuit de : O.B. Referine : EC13

Data revizuirii : 19.12.2011 I. Obiectiv: Certificarea clasificrii operaiunilor privind achitarea avansului pentru achiziionarea de uruburi II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i a corectei imputri n conturi III. Documente : documente de livrare, factur de vnzare, Registrul Jurnal, fia de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate Primirea facturii privind avansurile 5121 = % 1240 RON 409 1000 RON 4426 RON 240 Achiziionare materii prime (uruburi) 401 = 345 1240 RON OPINIE: contrar Primirea facturii privind avansurile 5121 = % 1240 RON 409 1000 RON 4426 RON 240 Achiziionare materii prime (uruburi) 401 = 301 1240 RON 0 S

345 - 301 1240 RON

Noi auditorii acordm o opinie contrar i refuzm certificarea corectei imputri n conturi a operaiunilor legate de tranzacia auditat. Opinia noastra se bazeaz pe faptul ca firma nregistreaza greit achiziionarea materialelor (folosete contul 345 produse finite n locul contului 301 materii prime).

41

16. Pentru constituirea capitalului social al firmei, conducerea a alocat o sum n valoare de 36200 RON.

Dosar : E Seciunea : C Dosarul exerciiului Capitol : Active circulante Subcapitol : Creane

ntocmit de : Popescu Ion Data ntocmirii: 18.12.2003 Revizuit de : O.B. Referine : EC16

Data revizuirii : 22.12.2011 I. Obiectiv: Certificarea clasificrii si exactitii operaiunilor privind constituirea capitalului social II. Metode: Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea valorii de nregistrare n contabilitate III. Documente : documente de livrare, factur de vnzare, Registrul Jurnal, fia de cont ,extras de cont IV. Calcule i analiz : S.C. Sigma Lux S.R.L. Auditor Diferene Rezultate Subscrierea capitalului 456 = 1011 36200 RON Cheltuieli de fondare 201 = 512 3000 RON Eliberarea capitalului social subscris prin depunere n numerar direct n contul la banc 512 = 456 36200 RON OPINIE: fr rezerve Subscrierea capitalului 456 = 1011 36200 RON Cheltuieli de fondare 201 = 512 3000 RON Eliberarea capitalului social subscris prin depunere n numerar direct n contul la banc 512 = 456 36200 RON 0 0 S S

Noi auditorii acordm o opinie fr rezerve asupra ndeplinirii obiectivelor de clasificare i exactitate legate de constituirea capitalului firmei.

42

BIBLIOGRAFIE
1. Bazele Contabilitii. Autori: Chiri Caraiani, Cleopatra Sendroiu, Lavinia Olimid Editura: ASE, 2003 2. Audit. Concepte i practici: abordare naional i internaional. Autori: Laureniu Dobroeanu, Camelia Liliana Dobroeanu Editura: Economic, 2002. 3. Contabilitate: aplicaii, teste de autoevaluare, studii de caz i practic contabil. Autori: Corina Graiela Dumitru. Editura: Universitar, 2005. 4. Audit financiar. Autori: Cristina Gabriela Jinga Editura: ASE, 2009. 5. Contabilitate aprofundat. Autori: Mihai Ristea , Corina Graiela Dumitru. Editura: Universitar, 2004. 6. Contabilitate financiar. Autori: Mihai Ristea , Corina Graiela Dumitru. Editura: Mrgritar, 2003, ediia II revizuit.

7. Analiza Creanelor- tez de licen http://ro.scribd.com/doc/74814832/tea-Si-Analiza-Creantelor 8. Contabilitatea creanelor http://ro.scribd.com/doc/64803243/Contabilitatea-creantelor

43

ANEXE
ANEXA 1

Bilanul contabil i contul de profit i pierderi aferent anului 2010

Tip situatii financiare depuse

BILANT SCURT CONFORM ORDINULUI 1752/2005 lei 1143894 1563209 1491807 59010 12392 8086 2428638 286551 36200

Indicatori din BILANT ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL, din care Stocuri (materiale, productie in curs de executie, semifabricate, produse finite, marfuri etc.) Creante Casa si conturi la banci CHELTUIELI IN AVANS DATORII - TOTAL VENITURI IN AVANS PROVIZIOANE CAPITALURI - TOTAL, din care: Capital social subscris varsat

44

Patrimoniul regiei Patrimoniul public Indicatori din CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE Cifra de afaceri neta VENITURI TOTALE CHELTUIELI TOTALE Profitul sau pierderea brut(a) -Profit -Pierdere Profitul sau pierderea net(a) a exercitiului financiar -Profit -Pierdere

2756616 3802657 3765053

37604 -

29263 -

*Datele au fost preluate de pe siteul Ministerului Finantelor Publice: www.mfinante.ro

45

ANEXA 2

Bilanul contabil i contul de profit i pierderi aferent anului 2004

Tip situatii financiare depuse Indicatori din BILANT Active imobilizate TOTAL Active circulante TOTAL, din care Stocuri (materiale, productie in curs de executie, semifabricate, produse finite, marfuri etc.) Disponibilitati banesti Creante Capitaluri - Total, din care Capital social subscris si varsat Patrimoniul regiei Patrimoniul public Provizioane pentru riscuri si cheltuieli Datorii Total

MICROINTREPRINDERI mii lei 220741 354295 9333 244958 100004 342892 2000 232144

46

Indicatori din CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE Cifra de afaceri Venituri totale Cheltuieli totale Profitul brut al exercitiului Pierderea bruta a exercitiului Profitul net al exercitiului Pierderea neta a exercitiului 1212470 1212487 853408 359079 340892 -

*Datele au fost preluate de pe siteul Ministerului Finantelor Publice: www.mfinante.ro

47

ANEXA 3
Nota 5 Nota 5 se refer la creanele i datoriile ntreprinderii. Ele sunt prezentate toate n aceei not, dar defalcate n funcie de scaden.

Situaia creanelor

Creane

Sold 2+3)

la

31.XII(col Termen de lichiditate Sub 1 an Peste 1 an 3

0 Total creane Creane comerciale

1 96845 lei 79850 lei

2 96845 lei 79850 lei 0

Sume de ncasat n 0 cadrul grupului

Alte creane

16995 lei

16995 lei

48

ANEXA 4

Form de raport de revizuire fr rezerve RAPORT DE REVIZUIRE CTRE.... Am revizuit bilanul anexat al societii ABC la 31 decembrie 19XX, precum i contul de profit i pierdere i situaia fluxurilor de numerar aferente pentru anul atunci ncheiat. Aceste situaii financiare constituie responsabilitatea conducerii societii. Responsabilitatea noastr este de a emite un raport asupra acestor situaii financiare bazat pe revizuirea efectuat. Am desfurat revizuirea n conformitate cu Standardul Internaional de Audit (sau se va face trimitere la standarde sau practici naionale relevante) aplicabil n angajamentele de revizuire. Acest standard ne cere s planificm i s executm revizuirea pentru obinerea unei certificri moderate asupra faptului c situaiile financiare sunt lipsite de declarri eronate semnificative. O revizuire este limitat , n primul rnd, la investigarea personalului societii i la proceduri analitice aplicate datelor financiare, i de aceea ofer o garanie mai mic dect un audit. Noi nu am executat un audit i, n consecin, nu ne exprimm o opinie de audit. Bazndu-ne pe revizuirea efectuat, nimic nu ne -a atras atenia, n sensul de a ne face s credem c situaiile financiare nsoitoare nu ofer o imagine fidel (sau nu prezint cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative) n conformitate cu Standardele Internaionale de Contabilitate4.

Data

AUDITOR

Adresa

Sau se indic standardele contabile naionale relevante.

49

Exemple de rapoarte de revizuire, altele dect cele fr rezerve Calificarea raportului pentru o abatere de la Standardele Internaionale de Contabilitate RAPORT DE REVIZUIRE CTRE.... Am revizuit bilanul nsoitor al societii ABC la 31 decembrie 19XX, precum i situaiile conexe ale contului de profit i pierderi, i fluxurilor de numerar pentru anul atunci ncheiat. Aceste situaii financiare sunt responsabilitatea conducerii societii. Responsabilitatea noastr este de a emite un raport asupra acestor situaii financiare bazat pe revizuirea efectuat. Am desfurat revizuirea n acord cu Standardul Internaional de Audit (sau se va face trimitere la standarde sau practici naionale relevante) aplicabil pentru angajamentele de revizuire. Acest standard ne cere s planificm i s executm revizuirea pentru obinerea unei certificri moderate asupra faptului c situaiile financiare sunt lipsite de denaturri semnificative. O revizuire este limitat, n primul rnd, la investigarea personalului societii i la proceduri analitice aplicate datelor financiare, i de aceea ofer o garanie mai mic dect un audit. Noi nu am executat un audit i, n consecin, nu exprimm o opinie de audit. Conducerea ne-a informat c stocul a fost stabilit la cost, n exces fa de valoarea realizabil net. Estimarea conducerii, pe care noi am revizuit-o, arat c acest stoc, dac ar fi fost evaluat la minimul dintre cost i valoarea realizabil net, aa cum se cere n Standardele Internaionale de Contabilitate5, ar fi nregistrat o scdere cu $X, i venitul net, i capitalul social ar fi sczut cu $Y. Bazndu-ne pe revizuire, cu excepia efectelor declarrii exagerate a stocului descris n paragraful pre cedent, nimic nu ne-a atras atenia, n sensul de a ne face s credem c situaiile financiare nsoitoare nu ofer o imagine fidel (sau nu prezint cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative) n conformitate cu Standardele Internaionale de Contabilitate.5

Data

AUDITOR

Adresa

50

Raport contrar datorat abaterii de la Standardele Internaionale de Contabilitate RAPORT DE REVIZUIRE CTRE.... Am revizuit bilanul societii ABC la 31 decembrie 19XX, precum i contul de profit i pierdere i situaia fluxurilor de numerar pentru anul atunci ncheiat. Aceste situaii financiare constituie responsabilitatea conducerii societii. Responsabilitatea noastr este de a emite un raport asupra acestor situaii financiare bazat pe revizuirea efectuat. Am desfurat revizuirea n acord cu Standardul Internaional de Audit (sau se va face trimitere la standarde sau practici naionale relevante) aplicabil pentru angajamentele de revizuire. Acest standard ne cere s planificm i s efectum revizuirea pentru a obine o certificare moderat asupra faptului c situaiile financiare sunt lipsite de denaturri semnificative. O revizuire este limitat, n primul rnd, la investigarea personalului societii i la proceduri analitice aplicate datelor financiare, i de aceea ofer o garanie mai mic dect un audit. Noi nu am executat un audit i, n consecin, nu exprimm o opinie de audit. Conform notei de subsol X, aceste situaii financiare nu reflect consolidarea situaiilor financiare a societilor afiliate, investiie care se contabilizeaz pe baza costurilor. Conform cu Standardele Internaionale de Contabilitate6, este necesar ca situaiile financiare ale filialelor s fie consolidate. Bazndu-ne pe revizuirea noastr, din cauza efectului profund asupra situaiilor financiare al aspectelor discutate n paragraful precedent, situaiile financiare nsoitoare nu ofer o imagine fidel (sau nu prezint cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative) n conformitate cu Standardele Internaionale de Contabi litate6.

Data

AUDITOR

Adresa

51

ANEXA 5
PLAN DE MISIUNE

1. Prezentarea entitii economice: a. Denumirea b. Sediul social c. Capital social i acionari d. nregistrare e. Scurt istoric f. Obiect de activitate, piaa, concurena, etc. 2. Informaii contabile: a. Bugete i conturi previzionale b. Particularitile sistemului contabil c. Principii contabile:permanene; comparabiliti, conturi anuale 3. Definirea misiunii: a. Natura misiunii: conturi anuale, conturi consolidate, previziuni. b. Ali auditori, experi sau cenzori cu misiuni n ntreprinderi 4. Sisteme i domenii semnificative: a. Prag de semnificaie b. Funcii i conturi semnificative c. Zone de risc identificate d. Controale semnificative pe care ne putem sprijini 5. Orientarea programului de lucru: a. Aprecierea controlului intern b. Lucrri deosebite c. Confirmri de obinut(interne, externe) d. Inventare fizice e. Asisten de specialitate necesar(informatic, fiscalitate,etc.) f. Documente de obinut 6. Echipa i bugetul 7. Planificarea: a. Repartizarea lucrrilor b. Datele interveniilor pe etape c. Lista raportrilor, scrisorilor de confirmare i alte documente ce urmeaz a fi emise(cu date limit)

52