Controlul financiar - Re

Viziteu Esteraclasa a XII-a D

20.12.2023
pag. 1
 CUPRINS

1.INTRODUCERE.................................................................................................................................5
2.CINE EFECTUEAZĂ CONTROLUL FISCAL?................................................................................6
3. Tipuri de control fiscal.......................................................................................................................7
3.1. Controlul intern.........................................................................................................................7
3.2. Controlul financiar preventiv...................................................................................................7
3.3. Auditul public intern.................................................................................................................8
3.4. Controlul financiar de stat.......................................................................................................8
3.5. Controlul fiscal..........................................................................................................................8
3.6. Controlul exercitat de Curtea de Conturi...............................................................................8
4. CÂND SE EFECTUEAZĂ INSPECȚIILE ?.....................................................................................9
5.CONTRAVENȚII ȘI SANCȚIUNI.....................................................................................................9
Bibliografie...........................................................................................................................................10

pag. 2
 1.INTRODUCERE
Controlul financiar, ca o componenta a controlului economic, are ca obiectiv
cunoașterea de către stat a modului cum sunt administrate mijloacele materiale
si financiare de către unitățile economice cu capital de stat, asigurarea
echilibrului financiar, realizarea eficientei economico-financiare, dezvoltarea
economiei naționale, înfăptuirea progresului social.
Controlul financiar este un instrument care servește atât intereselor agenților
economici cat si intereselor statului, pentru realizarea politicii sale pe termen
lung, obținând astfel informații asupra modului cum sunt administrate mijloacele
materiale si financiare de către agenții economici publici, asigurarea echilibrului
financiar si realizarea eficientei economico-financiare
In acest context, controlul ne apare, la nivel macroeconomic, ca fiind
o activitate eficienta si necesara desfășurată de organele competente ale
statului, prin care se asigura cunoașterea si perfecționarea modului de gestionare
a patrimoniului public si fondurilor publice.
In concluzie, controlul financiar reprezintă o forma complexa de control, care
consta in acțiunea de verificare, atât din exterior, cat si intern, a activităților
desfășurate de instituțiile publice si alți participanți la viața economico-
financiara cu privire la formarea, repartizarea, administrarea si utilizarea
resurselor financiare publice si in îndrumarea si corectarea acțiunilor diverselor
structuri, in vederea asigurării legalității acestora

pag. 3
2.CINE EFECTUEAZĂ CONTROLUL FISCAL?
Entitățile publice, prin conducătorii acestora, au obligația de a organiza controlul
financiar preventiv propriu și evidenta angajamentelor în cadrul
compartimentului contabil.
Numirea, suspendarea, destituirea sau schimbarea personalului care desfășoară
activități de control financiar preventiv propriu se face de către conducătorul
entității publice, cu acordul entității publice superioare, iar în cazul entităților
publice în care se exercita funcția de ordonator principal de credite al bugetului
de stat, al bugetului asigurărilor sociale de stat sau al bugetului oricărui fond
special, cu acordul Ministerului Finanțelor Publice. Persoanele desemnate cu
exercitarea activității de control financiar preventiv propriu trebuie să aibă
competentele profesionale solicitate de aceasta activitate. Ele vor respecta un
cod specific de norme profesionale, elaborat de Ministerul Finanțelor Publice,
care va cuprinde și condițiile și criteriile unitare pe care entitățile publice trebuie
să le respecte în cazul numirii, suspendării, destituirii sau schimbării
personalului care desfășoară aceasta activitate.

Din punct de vedere organizatoric, Autoritatii Nationale de Control ii sunt

subordonate urmatoarele institutii:

- Corpul de Control al Guvernului;

- Garda Financiara;

- Autoritatea Nationala a Vamilor (doar structurile care realizeaza activitatea de

inspectie vamala si de control vamal ulterior);

- Garda Nationala de Mediu;

- Inspectoratul de Stat in Constructii.

pag. 4
 3. Tipuri de control fiscal
Structural, controlul financiar este organizat sub următoarele forme:
controlul intern si controlul financiar preventiv; auditul public intern;
controlul financiar de stat; controlul fiscal (inspecția fiscala);controlul fi-
nanciar exercitat de Curtea de Conturi.

3.1. Controlul intern

Controlul intern cuprinde ansamblul de masuri intreprinse la o institutie publi-

ca cu privire la perfectionarea structurilor organizatorice, metodele, procedurile
si sistemele de control si evaluare instituite in vederea asigurarii unei activitati
eficiente. Astfel, masurile luate in aceste imprejurari trebuie privite si intelese ca
'o activitate interna de autoreglare a actiunilor proprii

3.2. Controlul financiar preventiv

Controlul financiar preventiv, asa cum rezulta si din denumirea sa, vizeaza
legalitatea si regularitatea proiectelor de operatiuni privitoare la fondurile pu-
blice sau patrimoniul public, inainte de aprobarea acestora. De asemenea, prin
aceasta forma de control se verifica destinatia creditelor bugetare, operatiunile
de angajamente legale si bugetare, precum si incadrarea de catre unitatile pu-
blice in cauza in limitele maxime de cheltuieli prevazute de lege.Controlul fi-
nanciar preventiv se exercita asupra documentelor care consemneaza operatiuni
patrimoniale, inainte de a primi forta juridica a unui act, prin aprobarea de catre
persoanele competente in acest sens. Nu formeaza obiectul controlului financiar
preventiv analiza si certificarea situatiilor financiare si patrimoniale, precum si
verificarea operatiunilor deja efectuate.

pag. 5
 3.3. Auditul public intern
Auditul public intern se exercita asupra tuturor activitatilor desfasurate intr-o
entitate publica, inclusiv asupra activitatilor entitatilor subordonate cu privire la
formarea si utilizarea fondurilor publice, precum si administrarea patrimoniului
public.Auditul public intern a fost organizat ca activitate functional
independenta si obiectiva, cu privire la formarea si utilizarea fondurilor publice
si administrarea patrimoniului public.

3.4. Controlul financiar de stat

Controlul financiar de stat este controlul exercitat de stat, prin organele

sale specializate cu privire la modul cum sunt administrate si gestionate
mijloacele financiare ale statului, ale colectivitatilor locale, ale institutiilor
publice si ale agentilor economici publici subordonati acestora si indepli-
nite obligatiile contribuabililor fata de bugetul public.Controlul financiar al
statului este organizat si functioneaza in structura Ministerului Finantelor
Publice..

3.5. Controlul fiscal

Controlul fiscal sau inspectia fiscala cuprinde ansamblul activitatilor
desfasurate de organele de inspectie fiscala care au ca obiect verificarea
bazelor de impunere, a legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale,
corectitudinii si exactitatii indeplinirii obligatiilor de catre contribuabili,
respectarii prevederilor legislatiei fiscale si contabile, stabilirea diferentelor
obligatiilor de plata, precum si a accesoriilor aferente acestora. Activitatea
de inspectie fiscala se organizeaza si se desfasoara in baza unor programe
anuale, trimestriale si lunare aprobate in conditiile stabilite prin ordin al
presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

3.6. Controlul exercitat de Curtea de Conturi

Curtea de Conturi isi exercita atributiile de control financiar asupra modului
de formare, de administrare si de intrebuintare a resurselor financiare ale sta-
tului si ale sectorului public, precum si asupra modului de gestionare a patri-
moniului
public si privat al statului si al unitatilor administrativ teritoriale.Obiectivele
controlului Curtii de Conturi sunt urmarirea respectarii legii in gestionarea

pag. 6
 mijloacelor materiale si banesti, precum si analizarea calitatii gestiunii fi-
nanciare din punct de vedere al economicitatii, eficientei si eficacitatii.

4. CÂND SE EFECTUEAZĂ INSPECȚIILE ?

Ministerul Finanțelor efectuează inspecții:
a) când există indicii ale unor abateri de la legalitate sau regularitate în
efectuarea de operațiuni;
b) când este sesizat sau există indicii în legătură cu nerespectarea prevederilor
art. 5 alin. (1)
c) când este sesizat în legătură cu efectuarea de operațiuni pe propria răspundere
a ordonatorului de credite fără viză de control financiar preventiv.

5.CONTRAVENȚII ȘI SANCȚIUNI
Prezentarea de situaţii financiare care conţin date eronate sau necorelate,
inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare; (art.41 punctul 3 din
Legea nr. 82/1991) Amenda: de la 200 lei la 1.000 lei;

Nerespectarea reglementărilor au privire la

- utilizarea şi ţinerea registrelor de contabilitate amenda: de la 300 lei
la 4.000 lei;
- întocmirea şi utilizarea documentelor justificative şi contabile pentru
toate operaţiunile efectuate, înregistrarea în contabilitate a acestora în
perioada la care se referă, păstrarea şi arhivarea acestora, precum şi
reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse – amendă 300
lei până la 4.000 lei
- cu privire la efectuarea inventarierii amenda: de la 400 lei la 5.000 lei;
- deţinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor şi datoriilor,
precum şi efectuarea de operaţiuni economico-financiare, fără să fie
înregistrate în contabilitate amenda: de la 1.000 lei la 10.000 lei
- referitoare la obligaţia membrilor organelor de administraţie, conducere
şi supraveghere ale societăţii-mamă de a întocmi şi de a publica situaţiile
financiare anuale consolidate amenda: de la 10.000 lei la 30.000 lei;

pag. 7
 Bibliografie
CONTROLUL FINANCIAR - Conceptul, functiile si rolul controlului financiar. Forme de realizare
(scrigroup.com)

Controlul financiar referat (qreferat.com)

LEGE 133 13/05/2021 - Portal Legislativ (just.ro)

ORDONANTA (A) 119 31/08/1999 - Portal Legislativ (just.ro)

Lista celor 16 de sancțiuni prevăzute de Legea contabilităţii. Amenzile variază între 100 lei şi pot
ajunge la 40.000 lei - Legestart

pag. 8