APLICAII FISCALITATE

1. O persoan fizic deine n proprietate:

a) un apartament cu o suprafa util de 50 mp, situat n Bucureti, aflat ntr-un loc de
locuine cu 5 eta!e i "# de apartamente, construit n $ara anului 1%&' ($aloare impozail ))%
lei*mp, coeficient de corecie ",50 + ran, localitate 0 i zona din cadrul localitii B). -cest
apartament este locuin de domiciliu p.n la data $.nzrii - 11 au,ust anul curent.
) o cas n /elta /unrii cu pereii din lemn, terminat n anul "00& cu utiliti cu o
suprafa construit desfurat de 1#0 mp cu o mansard locuiil de "0 mp suprafa construit
desfurat i un eci de 1"mp suprafa util. 1asa a fost ac2iziionat n luna feruarie anul
curent i de$ine locuin de domiciliu n luna au,ust, dup $.nzarea apartamentului ($aloarea
impozail unitar 10"lei*mp de suprafa construit desfurat, coeficient de corecie 1 + ran,
localitate 34, zona din cadrul localitii 1).
5 se determine impozitul pe cldiri datorat de ctre persoana fizic pentru fiecare cldire n
parte.
Rezolvare:
4aloare impozail 6 suprafa construit desfurat (mp) 7 $aloare impozail (lei*mp) 7
coeficient de corecie pentru zon i ran, localitate 7 coeficieni referitori la di$erse ma!orri sau
reduceri pre$zute de le,e
3mpozitul pe cldiri anual datorat de persoane fizice 6 0,18 7 $aloare impozail
Oser$aii:
- suprafaa construit desfurat 6 suprafa util 7 1," (art. "51, alin (%) 19)
- n cazul unui apartament amplasat amplasat ntr-un loc cu mai mult de ' ni$eluri i 0
apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10. (art. "51, alin ()) 19)
- $aloarea impozail a cldirii se reduce n funcie de $ec2imea acesteia, conform pre$ederilor
19, art. "51, alin (&)
- suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor
seciunilor tuturor ni$elurilor sale, inclusi$ suprafeele alcoanelor, ale lo,,iilor i ale celor
situate la susol. :n calcul nu se cuprind suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin,
precum i cele ale scrilor i teraselor neacoperite. (art. "51, alin (#) 19)
- n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai,
$aloarea impozail a acesteia se ma!oreaz cu c.te 58 pentru fiecare 50 metri ptrai sau
fraciune din acetia (art. "51, alin (0) 19)
- dac o persoan fizic are n proprietate dou sau mai multe cldiri utilizate ca locuin, care nu
sunt nc2iriate unei alte persoane, impozitul pe cldiri se ma!oreaz conform art. "5" din 19.
- n cazul unei cldiri care a fost do.ndit sau construit de o persoan n cursul anului,
impozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respecti$ cu ncepere de la data de nt.i a
lunii urmtoare celei n care cldirea a fost do.ndit sau construit. (art. "5#, alin (1) 19)
- n cazul unei cldiri care a fost nstrinat, demolat sau distrus, dup caz, n cursul anului,
impozitul pe cldire nceteaz a se mai datora de persoana respecti$ cu ncepere de la data de
nt.i a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost nstrinat, demolat sau distrus. (art. "5#, alin
(") 19)
- impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, ta;a asupra mi!loacelor de transport se reduc cu 508
persoanelor care domiciliaz sau lucreaz n unele localiti din <unii -puseni i n =ezer$aia
Biosferei >/elta /unrii? ( art. "0#, alin (10) 19)

4aloare impozail pentru apartament 6 (50mp 7 1,") 7 ))% lei*mp 7 ",# 7 (1 + 0,1) 6 01."0',5
lei 6 0).&0",1# lei
3mpozit apartament (perioada ian + au,ust) 6 0,18 7 0).&0' lei 7 0*1" 6 5&,0 lei 6 50 lei
5uprafa construit desfurat cas 6 1#0 mp @ "0mp @ 1" mp71," 6 15),# mp A 150 mp
4aloare impozail cas 6 (1#0mp 7 10" lei*mp @ "0mp 7 10" lei*mp 7 &58 @ 1"mp 7 1," 7 10"
lei*mp 7 508 6 "%.""5,# lei ) 7 1 6 '0.)1" lei
3mpozit cas (perioada fer - au,ust) 6 0,18 7 '0.)1" 7 1,15 7 508 7 )*1" 6 0,0 lei 6 %lei
3mpozit cas (perioada sept + dec) 6 0,18 7 '0.)1" 7 1,05 7 508 7 #*1" 6 5,'5 lei 6 5 lei
3mpozit cas 6 %@5 6 1# lei
Botal impozit datorat 6 50 @ 1# 6 &" lei
". O persoan fizic deine, la nceputul anului "000, n proprietate:
a) o cas cu " eta!e, locuin de domiciliu, fiecare eta! a$.nd o suprafa desfurat de 00
mp ($aloare impozail unitar de ))% lei*mp), cu o mansard locuiil de '0 mp
suprafa util i ane;e (fr utiliti) - lipite de cas - de "0 mp suprafa desfurat
($aloare impozail unitar 10" lei *mp). 1asa a fost construit n anul 1%50 i ane;ele n
anul 1%00. Cocuina se afl n zona - a unei localiti de ran, 3 + coeficient de corecie
",5.
) un apartament n alt ora (ran, 33, zona B + coeficient de corecie ",'), construit n anul
"000, pe care l nc2iriaz. 5uprafa util a acestuia este de )& mp, $aloare impozail
unitar ))% lei*mp. 12iria lunar este de )00 lei + ianuarie i crete lunar cu 10 lei
(feruarie + decemrie "000). :n luna iulie de comun acord cele dou pri reziliaz
contractul, iar proprietarul $inde apartamentul la data de 15 iulie. 1onsiliul Cocal al
acestui ora a 2otr.t ma!orarea impozitului pe cldiri pentru anul "000 cu 158.
5 se determine impozitul pe cldiri datorat de proprietar precum i impozitul, de plat sau de
recuperat, pentru $eniturile realizate din cedarea folosinei unurilor.
Rezolvare:
Oser$aii:
- ni$elul impozitelor i ta;elor locale poate fi ma!orat anual cu p.n la "08 de consiliile locale,
!udeene i 1onsiliul Deneral al <unicipiului Bucureti, dup caz, cu e;cepia ta;elor pre$zute
n 1odul 9iscal la art. ")' alin. (#) i (5) i la art. "%5 alin. (11) lit. )-d) (art. "0& 19)
- impozitele i ta;ele locale anuale se calculeaz prin rotun!ire, n sensul c fraciunile su 50
ani inclusi$ se ne,li!eaz, iar ceea ce depete 50 ani se ntre,ete la 1 leu, prin adaos. Eentru
orice calcule intermediare pri$ind impozitele i ta;ele locale, altele dec.t cele pre$zute la alin.
(1), rotun!irea se face la leu, n sensul c orice fraciune din acesta se ntre,ete la un leu, prin
adaos. (Forme metodolo,ice aplicare 19)
5uprafa construit desfurat 6 " 7 00 @ '0 7 1," @ "0 6 "1) mp, aadar coeficientul pentru ca
depete 150 mp este de 1108.
4aloare impozail cas 6 G(" 7 00 mp 7 ))% lei*mp @ '0 mp7 1," 7 ))% lei*mp 7 &58) 7 ",5 7
0,0 @ ("0mp 7 10" lei*mp) 7 ",5H 7 1108 6 ("50."0)@ 5.100) 7 1108 6 "00.0'& lei
3mpozit datorat pentru cas 6 0,18 7 "00.0'& 6 "01 lei
4aloare impozail apartament 6 ()& mp 7 1,") 7 ))% lei*mp 7 ",' 6 1"'.&1" lei
3mpozit pe cldiri datorat pentru apartament 6 0,18 7 1"'.&1" 7 1,15 7 &*1" 60' lei
(12iar dac apartamentul este a doua locuin deinut, deoarece este nc2iriat impozitul datorat
nu se ma!oreaz)
4enitul net estimat din cedarea folosinei unurilor 6 ()00 @ )10 @ )"0 @ )'0 @ )#0 @ )50 @ ))0
@ )&0 @ )00 @ )%0 @ &00 @ &10) 7 (1 + 0,"5) 6 5.0%5 lei
3mpozitul anticipat pentru cedarea folosinei unurilor 6 1)8 7 5.%05 6 %#' lei
Eresupunem c acest impozit a fost ac2itat inte,ral de contriuail la data de & martie.
4enitul net efecti$ realizat din cedarea folosinei unurilor 6 ()00 @ )10 @ )"0 @ )'0 @ )#0 @
)50) 7 (1 + 0,"5) 6 ".01' lei
3mpozitul datorat pentru $enitul realizat din cedarea folosinei unurilor 6 1)8 7 ".01' 6 #50 lei
3mpozitul de recuperat pentru $eniturile din cedarea folosinei unurilor 6 %#' + #50 6 #%' lei
'. O persoan !uridic deine n proprietate o cldire cu o $aloare de in$entar de 5".)&0 lei.
4aloarea cldirii a fost inte,ral recuperat pe calea amortizrii, iar cota de impozit este stailit
de ctre 1onsiliul Cocal la ni$elul de 18. 5 se determine impozitul pe cldiri datorat tiind c
persoana !uridic a ac2itat cu anticipaie impozitul datorat pentru ntre,ul an p.n la data de '1
martie "000 (onificaia stailit prin 2otr.rea 1onsiliului Cocal este de &8).
Rezolvare:
Oser$aii:
- n cazul persoanelor !uridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de
impozitare asupra $alorii de in$entar a cldirii (art. "5', alin. (1) 19)
- cota de impozit se stailete prin 2otr.re a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,"58 i
1,508 inclusi$ (art. "5' , alin. (") 19)
- n cazul unei cldiri a crei $aloare a fost recuperat inte,ral pe calea amortizrii, $aloarea
impozail se reduce cu 158 (art. "5', alin. (#) 19)
- pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntre,ul an de ctre
contriuaili, p.n la data de '1 martie a anului respecti$, se acord o onificaie de p.n la 108,
stailit prin 2otr.re a consiliului local (art. "55, alin (") 19)
3mpozit pe cldiri pltit 6 18 7 5".)&0 7 (1 + 0,15) 7 (1008 -&8) 6 #1),'5 lei 6 #1) lei

#. O persoan fizic deine ntr-o localitate de ran, 0 n zona 1 un teren (amplasat n
intra$ilan) cu o suprafa de 1."00 mp din care 500 mp au destinaia de teren arail, iar restul
reprezint teren pentru construcii. Ee teren este situat o cas (construit n anul "005 i care
este locuina de domiciliu a contriuailului) cu dou eta!e a )0 mp pe eta! suprafa desfurat
i o mansard nelocuiil de "0 mp suprafa util. 5 se calculeze impozitele datorate
1onsiliului Cocal i cuantumul celor dou trane anuale. (Eentru cldiri: $aloare impozail ))%
lei*mp, coeficient de corecie ",# i pentru teren: impozit unitar pe teren arail + 1' lei*2a,
impozit unitar pe teren cu destinaie de curte + #.)#0 lei*2a, coeficient de corecie teren arail 0).
Rezolvare:
Oser$aii:
- impozitul pe teren se stailete lu.nd n calcul numrul de metri ptrai de teren, ran,ul
localitii n care este amplasat terenul i zona i*sau cate,oria de folosin a terenului, conform
ncadrrii fcute de consiliul local ( art. "50, alin. (1) 19)
- 3mpozitul pe teren nu se datoreaz pentru terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren
care este acoperit de o cldire (art. "5&, lit. a) 19)
3mpozit pe cldiri 6 0,18 7 G(" 7 )0 7 ))% @ "0 7 1," 7 ))% 7 508 ) 7 ",#H 6 0,18 7 "11.%#0 6
"1" lei. -cest impozit treuie ac2itat n " trane anuale e,ale (10) lei fiecare tran) cu scadene
la '1 martie i '0 septemrie.
3mpozit pe teren pentru pentru terenul arail de 500 mp 6 500*10.000 2a 7 0 7 1' lei*2a 6 5 lei
3mpozit pe teren pentru curte 6 (1."00 + )0 + 500) * 10.000 2a 7 #.)#0 lei*2a 6 "%& lei
Botal impozit pe teren datorat 6 5 @ "%& 6 '0" lei. -cest impozit treuie ac2itat n " trane anuale
e,ale (151 lei fiecare tran) cu scadene la '1 martie i '0 septemrie.
Botal impozit datorat 6 "1" @ '0" 6 51# lei.
1uantumul celor " trane anuale 6 51#*" (sau 10) @ 151) 6 "5& lei
5. O persoan fizic deine n proprietate un autoturism cu o capacitate cilindric de 1.&00
cmc, pe care o $inde n luna noiemrie.
/eterminai impozitul pltit cu anticipaie la data de & martie pentru ntre,ul an i suma
primit napoi de ctre persoana fizic de la 1onsiliul Cocal dup $.nzarea autoturismului.
(impozitul asupra mi!loacelor de transport este de & lei*"00cmc sau fraciune, onificaia acordat
pentru plata cu anticipaie a impozitului datorat pentru ntre,ul an este de 58).
Rezolvare:
Oser$aii:
- n cazul auto$e2iculelor, impozitul pe mi!locul de transport se calculeaz n funcie de
capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea fiecrei ,rupe de "00 de cm sau fraciune din
aceasta cu suma corespunztoare pre$zut n 19 (art. ")' 19)
nr. de uniti a c.te "00cmc 6 1.&00*"00 6 %
3mpozit pltit pentru mi!locul de transport deinut 6 % 7 & lei*"00cmc 7 (1008 - 58) 6 )0 lei
3mpozit de restituit la $.nzarea autoturismului 6 )0 + )0711*1" 6 5 lei
). In pensionar oine lunar o pensie de ".100 lei iar soia acestuia oine $enituri lunare din
pensii de &00 lei. /eterminai impozitul datorat de ctre fiecare contriuail, precum i suma net
din pensii ncasat de fiecare.
Rezolvare:
Oser$aii:
- n cazul $eniturilor din pensii mai mari dec.t $aloarea minim neimpozail (1.000 lei) i se
reine pensionarului 1-55 (),58) pentru ceea ce depete suma lunar neimpozail ( Ce,ea
%5*"00))
- $enitul impozail lunar din pensii se stailete prin deducerea din $enitul din pensie a unei sume
neimpozaile lunare de 1.000 lei i a contriuiilor oli,atorii calculate, reinute i suportate de
persoana fizic (art. )% 19)
4enit impozail pensionar 6 ".100 + 1.000 - ),587(".100+1.000) 6 1.100 + &" 6 1.0"0 lei
3mpozit pt. $enitul din pensii 6 1)8 7 1.0"0 6 1)# lei
4enit ncasat de ctre pensionar 6 ".100 + &" + 1)# 6 1.0)# lei
Eentru $enitul din pensii realizat de soie, deoarece este inferior sumei de 1.000 lei, aceasteia nu i
se rein nici 1-55 i nici impozit, aadar suma net ncasat $a fi de &00 lei.
&. O persoan fizic desfoar o acti$itate independent n le,tur cu care realizeaz n
cursul anului urmtoarele:
- $enituri din $.nzari 15.000 lei,
- $enituri din sponsorizri 000 lei,
- $enituri din desp,uiri &00 lei,
- $enituri din do.nzi aferente creanelor comerciale 1."00 lei,
- $enituri din mprumuturi (pe o perioad de un an) primite de la o persoan !uridic 1&.000
lei,
- c2eltuieli cu alte impozite, dec.t impozitul pe $enit, aferente unei perioade anterioare "00
lei,
- c2eltuieli cu c2iria ".000 lei,
- c2eltuieli aferente ac2iziionrii de materii prime i materiale consumaile 5.&00 lei,
- c2eltuieli cu donaiile 0&0 lei,
- c2eltuieli cu do.nzile aferente mprumuturilor primite de la persoana !uridic ".0#0 lei, n
condiiile n care do.nda de referin a BF= este de 108,
- c2eltuieli de protocol 000 lei,
- c2eltuieli de sponsorizare )00 lei,
- c2eltuieli cu amenzi i penaliti datorate autoritilor rom.ne "00 lei.
/eterminai impozitul pe $enit datorat pentru ntre, anul, precum i impozitul de plat sau de
recuperat, n situaia n care plile anticipate cu titlu de impozit, efectuate n cursul anului, au
fost n sum de &&0 lei.
=ezol$are:
4enit rut 6 15.000 @ 1."00 6 1)."00 lei
12eltuielile cu do.nzile aferente mprumuturilor de la persoane fizice i !uridice, utilizate n
desfurarea acti$itii, pe aza contractului nc2eiat ntre pri, sunt deductiile n limita
ni$elului do.nzii de referin a Bncii Faionale a =om.niei.
12eltuieli cu do.nzile deductiile 6 108 7 1&.000 6 1.&00 lei
12eltuieli cu do.nzile nedeductiile 6 ".0#0 + 1.&00 6 '#0 lei
Baza de calcul pentru c2eltuielile de protocol, c2eltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru
acordarea de urse pri$ate i cotizaiile pltite la asociaiile profesionale deductiile 6 $enit rut +
c2eltuieli deductiile, altele dec.t c2eltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de
urse pri$ate i cotizaiile pltite la asociaiile profesionale 6 1)."00 + ("00 @ ".000 @ 5.&00 @
1.&00) 6 ).)00 lei
12eltuieli de protocol deductiile 6 "8 7 ).)00 6 1'" lei
12eltuieli de sponsorizare deductiile 6 58 7 ).)00 6 ''0 lei
4enit net 6 1)."00 + ("00 @ ".000 @ 5.&00 @ 1.&00 @ 1'" @ ''0) 6 ).1'0 lei
3mpozit pe $enit anual 6 1)8 7 ).1'0 6 %0" lei
3mpozit de plat 6 %0" + &&0 6 "1" lei
0. O microntreprindere ce are ca oiect de acti$itate comercializarea produselor alimentare i
nealimentare realizeaz n cursul anului urmtoarele $enituri:
- $enituri din $.nzarea mrfurilor 100.000 lei,
- $enituri din lucrri i ser$icii prestate 10.000 lei,
- $enituri din $ariaia stocurilor &.000 lei,
- $enituri din desp,uiri primite de la o societate de asi,urare 1.500 lei,
- $enituri din imoilizri financiare 1."00 lei,
- $enituri din do.nzi 500 lei,
- alte $enituri financiare '00 lei,
- $enituri din pro$izioane pentru deprecierea acti$elor circulante ".500 lei,
- $enituri din producia de imoilizri corporale ".'00 lei.
:n luna martie societatea ac2iziioneaz o cas de marcat n $aloare de 000 lei, pe care o pune
n funciune n decursul anului.
5 se determine impozitul datorat de ctre societate.
Rezolvare:
Oser$aii:
- cota de impozitare pe $eniturile microntreprinderilor este: "8 n anul "00&J ",58 n anul "000J
'8 n anul "00% (art. 10& 19)
- aza impozail a impozitului pe $eniturile microntreprinderilor o constituie $eniturile din
orice surs, din care se scad: $eniturile din $ariaia stocurilorJ $eniturile din producia de
imoilizri corporale i necorporaleJ $eniturile din e;ploatare, reprezent.nd cota-parte a
su$eniilor ,u$ernamentale i a altor resurse pentru finanarea in$estiiilorJ $eniturile din
pro$izioaneJ $eniturile rezultate din anularea datoriilor i a ma!orrilor datorate u,etului
statului, care nu au fost c2eltuieli deductiile la calculul profitului impozail, conform
re,lementrilor le,aleJ $eniturile realizate din desp,uiri, de la societile de asi,urare, pentru
pa,uele produse la acti$ele corporale proprii. (art. 100 19)
- n cazul n care o microntreprindere ac2iziioneaz case de marcat, $aloarea de ac2iziie a
acestora se deduce din aza impozail, n conformitate cu documentul !ustificati$, n trimestrul
n care au fost puse n funciune, potri$it le,ii. (art. 100 19)
3mpozitul pe $enitul microntreprinderii 6 ",58 7 G(100.000 @ 10.000 @ 1."00 @ 500 @ '00) +
000H 6 ",58 7 111."00 6 ".&00 lei
%. In operator economic import ntr-o lun parfumuri n $aloare de "5.000 euro, din care
ape de parfum n $aloare de 10.000 euro. 12eltuielile pe parcursul e;tern sunt de 1.000 euro.
=e,imul fiscal cuprinde: ta;a $amala 158, c$ 0,58 acciza parfum '58, acciza ape de parfum
"58, B4- 1%8. 3mportatorul $inde in continuare aceste produse unui comerciant practic.nd o
mar! de 108 la $aloarea acestora (pre import fr B4-), iar acesta din urm $inde produsele
ctre populaie practic.nd un adaos comercial de "08. 1urs de sc2im: ',5 lei*euro.
/etermini: pre de import fr B4- pentru fiecare cate,orie de produs, oli,aiile totale
datorate n $ama pentru fiecare tip de produs, pre importator cu B4-, pre detailist cu B4-.
Rezolvare:
Ere e;tern ape de parfum 6 10.000 euro (#08 din $aloarea importului)
Ere e;tern parfumuri, cu e;cepia apelor de parfum 6 15.000 euro ()08)
Eentru apele de parfum:
4aloarea n $am 6 (10.000 @ #08 71.000) euro 7 ',5 lei*euro 6 ').#00 lei
Ba;e $amale 6 158 7 ').#00 6 5.#)0 lei
1omision $amal 6 0,58 7 ').#00 6 10" lei
-ccize 6 "58 7 (').#00 @ 5.#)0 @ 10") 6 10.511 lei
Ere de import fr B4- 6 ').#00 @ 5.#)0 @ 10" @ 10.511 6 5".55' lei
B4- datorat n $am 6 1%8 7 (').#00 @ 5.#)0 @ 10" @ 10.511) 6 %.%05 lei
Ere importator cu B4- 6 5".55' @ %.%05 6 )".5'0 lei
Ere detailist fr B4- 6 5".55' 7 1,1 6 5&.000 lei
Ere consumator final, inclusi$ B4- 6 5&.000 7 1," 7 1,1% 6 0".550 lei
Eentru parfumuri, cu e;cepia apelor de parfum:
4aloarea n $am 6 (15.000 @ )08 7 1.000) euro 7 ',5lei* euro 6 5#.)00 lei
Ba;e $amale 6 158 7 5#.)00 6 0.1%0 lei
1omision $amal 6 0,58 7 5#.)00 6 "&' lei
-ccize 6 '58 7 (5#.)00 @ 0.1%0 @ "&') 6 "".0&" lei
Ere de import fr B4- 6 5#.)00 @ 0.1%0 @ "&' @ "".0&" 6 05.1'5 lei
B4- datorat n $am 6 1%8 7 05.1'5 6 1).1&) lei
Ere importator cu B4- 6 05.1'5 @ 1).1&) 6 101.'11 lei
Ere detailist fr B4- 6 05.1'5 7 1,1 6 %'.)#% lei
Ere consumator final, inclusi$ B4- 6 %'.)#% 7 1," 7 1,1% 6 1''.&'1 lei
Botal oli,aii datorate de importator n $am 6 ta;e $aamle @ comision $amal @ accize @ B4- 6
&".0#% lei
10. O persoan fizic e;ercit o acti$itate comercial (a$.nd an,a!ai) n le,tur cu care a
nre,istrat urmtoarele $enituri i c2eltuieli:
+ $enituri din do.nzi aferente contului curent "'0 lei,
+ $enituri din do.nzi aferente depozitelor la termen #50 leiJ
+ $enituri din desp,uiri )&0 leiJ
+ $enituri su forma unor mprumuturi de la persoane !uridice 0%0 leiJ
+ $enituri din sponsorizri '"0 leiJ
+ $enituri din $.nzri ).'50 leiJ
+ c2eltuieli cu ac2iziia de materii prime i materiale 1.100 leiJ
+ c2eltuieli cu personalul &00 leiJ
+ c2eltuieli cu impozitele i ta;ele, altele dec.t impozitul pe $enit '50 leiJ
+ c2eltuieli cu c2iria 5)0 leiJ
+ c2eltuieli de protocol '00 leiJ
+ c2eltuieli cu ser$iciile prestate de teri %"0 leiJ
+ c2eltuieli cu ursele pri$ate acordate 150 leiJ
+ c2eltuieli cu primele de asi,urare a acti$elor corporale "'0 leiJ
+ c2eltuieli cu donaiile efectuate ")0 leiJ
+ c2eltuieli cu indemnizaia de deplasare pentru ' zile i ) persoane #50 lei (indemnizaia zilnic
acordat de instituiile pulice este de 1' lei*pers*zi).
/eterminai impozitul pe $enit datorat.
Rezolvare:
4enit net din acti$iti independente 6 $enit rut + c2eltuieli deductiile
4enit rut 6 "'0 @ #50 @ ).'50 6 &.0'0 lei
Baza de calcul pentru c2eltuielile de protocol, c2eltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru
acordarea de urse pri$ate i cotizaiile pltite la asociaiile pltite la asociaiile profesionale
deductiile 6 $enit rut + c2eltuieli deductiile, altele dec.t c2eltuielile de sponsorizare, mecenat,
pentru acordarea de urse pri$ate i cotizaiile pltite la asociaiile profesionale 6 &.0'0 + (1.100
@ &00 @ '50 @ 5)0 @ %"0 @ "'0 @ #50) 6 ".&"0 lei
12eltuielile cu indemnizaia de deplasare ma;im deductiile 6 ' 7 ) 7 1' 7 ",5 6 505 lei. /eci,
c2eltuielile de #50 lei, efectuate n acest scop, sunt inte,ral deductiile
12eltuieli de protocol ma;im deductiile 6 "8 7 ".&"0 6 5#,# lei
12eltuieli cu acordarea urselor pri$ate ma;im deductiile 6 58 7 ".&"0 6 1') lei
4enit net 6 &.0'0 + (1.100 @ &00 @ '50 @ 5)0 @ 5#,# @ %"0 @ 1') @ "'0 @ #50) 6 ".5"%,) lei
3mpozit pe $enit datorat 6 1)8 7 ".5"%,) 6 #0#,&# lei
11. O persoan fizic din municipiul Brao$ oine n anul "000 urmtoarele $enituri:
- $enituri din salarii de la locul de munc de az, unde este an,a!at cu norm ntrea,, n sum
de 1.&00 lei lunarJ contriuailul are n ntreinere un copil minor i pltete o cotizaie sindical
de "0 lei*lun, pe tot parcursul anului.
- $enituri din prestarea unor ser$icii de informatic. Eersoana nu opteaz pentru determinarea
$enitului n sistem real i i desfoar acti$itatea indi$idual, fr an,a!ai.
/eterminai impozitul datorat de aceast persoan fizic pentru $eniturile realizate n
cursul anului.
Rezolvare:
Oser$aii:
- /irecia Deneral a 9inanelor Eulice Brao$ a stailit pentru anul "000, pentru ser$iciile de
informatic, o norm anual de $enit de "'.500 lei, iar corecti$a de reducere a normei de $enit
este de 508 pentru persoanele impuse la norma de $enit, care au calitatea de salariat, an,a!at cu
contract de munca cu norma ntrea,.

4enit net din salarii 6 1.&00 + (0,58 7 1.&00 @ ),58 7 1.&00 @ %,58 7 1.&00) 6 1.&00 + (% @ 111
@ 1)") 6 1.#10 lei
/educere personal 6 '507 G1- (1&00 + 1000) * "000H 6 ""&,5 lei 6 "'0 lei
Baz de calcul impozit salarii 6 1.#10 + "'0 + "0 6 11)0 lei
3mpozit salarii datorat 6 1)8 7 11)0 6 10& lei*lun
4enit net anual din prestarea ser$iciilor de informatic (acti$itate independent) 6 508 7 "'.500
6 11.&50 lei
3mpozit anual pentru ser$icii de informatic 6 1)8 7 11.&50 6 1.000 lei
-cest impozit $a fi pltit anticipat, n # trane e,ale, a$.nd scadene la 15 martie, 15 iunie, 15
septemrie i 15 decemrie. (c.te #&0 lei la fiecare scaden).
1". O persoan fizic a nre,istrat n cursul anului urmtoarea situaie:
- $enituri din acti$iti independente de natur comercial "&.000 lei, c2eltuielile deductiile
aferente (inclusi$ contriuiile oli,atorii datorate) fiind de "'.000 lei, iar impozitul anticipat
pltit n cursul anului s-a ridicat la $aloarea de 5&0 lei
- $enit rut din $.nzarea unui teren 50.000 euroJ terenul era do.ndit din anul anterior $.nzrii.
1urs de sc2im: ',& lei*euro.
- $enituri din desp,uiri ncasate ca urmare a producerii unui risc asi,urat printr-un contract de
asi,urare de unuri &00 lei
- $enituri din $.nzarea unor aciuni %&0 lei, ac2iziionate cu " ani nainte la un pre de 5'0 leiJ
comisionul roKerului ce a intermediat operaiunea a fost de '8 din preul de $.nzare.
- $enituri din $.nzare aciuni 150 lei, ac2iziionate n luna anterioar $.nzrii la un pre de &5 lei,
comision de roKera! 58 din preul de $.nzare
/eterminai impozitul datorat pentru fiecare tip de $enit realizat.
Rezolvare:
3mpozit pentru $enitul din acti$iti independente 6 1)8 7 ("&.000 + "'.000) + 5&0 6 )#0 + 5&0
6 &0 lei ( impozit de plat dup re,ularizare)
4enit din transferul proprietilor imoiliare din patrimoniul personal 6 50.000 euro 7 ',& lei*euro
6 105.000 lei
3mpozit pentru $enitul din transferul proprietilor imoiliare din patrimoniul personal 6 '8 7
105.000 6 5.550 lei
4eniturile din desp,uiri sunt $enituri neimpozaile ( art. #", lit. 19)
1.ti,ul din transferul titlurilor de $aloare 6 pre de $.nzare + pre de cumprare + costuri
aferente tranzaciei
3mpozit pentru c.ti,ul din transferul titlurilor de $aloare deinute " ani 6 18 7 (%&0 + 5'0 + '8
7 %&0) 6 #,1 lei
3mpozit pentru c.ti,ul din transferul titlurilor de $aloare deinute 1 luna 6 1)8 7 (150 - &5 + 58
7 150) 6 10,0 lei
1'. In operator economic, ce de ine n proprietate utila!ele i instala iile necesare, produce n
luna martie )0.000 sticle de 0.&5 litri $in de mas ($in lini tit) cu concentra ia alcoolic de 118
n $olum i 10.000 sticle ampanie de 0.&5 litri cu concenta ia alcoolic de 108 n $olum. :n
aceea i lun operatorul realizeaz urmtoarele opera iuni:
+ $inde pe pia a interna 50.000 sticle de $in i e;porta direct (fr intermediari) 10.000 sticle de
ampanieJ
+ $inde pe pia a interna 0.000 sticle de ampanie i acorda di$idende ac ionarilor 10.000 sticle
de $in. 1ursul de sc2im este 1LI=6'.'5)5=OF. /etermina i ni$elul accizelor datorate de ctre
operatorul economic n martie.
Rezolvare:
Oser$a ii:
- art. "10, alin 1, lit a) 19 + sunt scutite de la plata accizelor produsele e;portate direct de ctre
operatorii economici productori care de in n proprietate utila!e i instala ii de produc ie
necesare pentru realizarea acestor produse,
- art. "11, alin 1, lit a) - momentul e;i,iilit ii accizei inter$ine pentru produsele din produc ia
proprie la data efecturii li$rrii ($.nzare), la data acordrii ca di$idende sau ca plat n natur, la
data la care au fost consumate pentru reclam i pulicitate,
- art. 1&), alin 1 - conform ane;ei 3, acciza la $inurile lini tite este 0, iar la $inurile spumoase (n
aceast cate,orie se ncadreaz i ampania) este '#,05 euro*2l.
-cciza datorat pentru $.nzarea pe pia a intern a 50.000 sticle de $in lini tit 6 0 lei
-cciza datorat pentru e;portul a 10.000 sticle de ampanie 6 0 lei
-cciza datorat pentru $.nzarea a 0.00 sticle de ampanie 6 '#,057','5)57(000070,&5*100) 6
)05&,'" lei
-cciza datorat pentru di$idendele acordate ac ionarilor 6 0 lei.
1#. :n luna septemrie un operator economic realizeaz urmtoarele opera iuni:
+ $inde pe pia a intern, scutit de B4- i fr drept de deducere, unuri n $aloare de 0000leiJ
+ e;port unuri n $aloare de &"00 leiJ
+ ac2it n contul clientilor suma de &'00 lei, care $a fi ulterior decontat de ctre ace tiaJ
+ ac2izi ioneaz de pe pia a intern materii prime n sum de 1".000leiJ
+ $inde pe pia a intern materii prime n sum de 10.000leiJ
+ a ac2izi ionat n luna au,ust unuri n sum de %."00 lei ($aloare factur fr B4-), pentru
care prime te n luna septemrie o reducere de '8J
+ acord o reducere de "8 n momentul ntocmirii facturii din $aloarea unurilor $.ndute de
0."00lei.
tiind c operatorul economic are re,im mi;t cu pri$ire a plata B4-, determina i B4- de plat.
(Fot: toate pre urile sunt e;clusi$ B4-)
Rezolvare:
Oser$a ii:
- art. 1"5, alin "0 + ta;a colectat reprezint ta;a aferent li$rrilor de unuri i*sau prestrilor de
ser$icii ta;aile, efectuate de ctre persoana impozail,
- art. 1"5, alin "% + ta;a deductiil reprezint suma total a ta;ei datorate sau ac2itate de ctre o
persoan impozail pentru ac2izi iile efectuate,
- art. 1#', alin 1 + sunt scutite de ta; li$rrile de unuri e;pediate sau transportate n afara
1omunit ii (n ,eneral e;porturile),
- art 1'&, alin ', lit. a) i lit. e) + aza de impozitare nu cuprinde urmtoarele: - raaturile,
remizele i celelalte reduceri de pre acordate direct de ctre furnizori clien ilor la data
e;i,iilit ii ta;ei, - sumele ac2itate de furnizor sau prestator n numele i n contul clientului, i
care apoi se deconteaz acestuia,
- art. 1'0, lit c) + aza de impozitare se reduce n cazul n care raaturile, remizele, risturnele i
celelalte reduceri de pre sunt acordate dup li$rarea unurilor sau prestarea ser$iciilor,
- art.1#&, alin. 1 + persoana care realizeaz at.t opera iuni cu drept de deducere c.t i opera iuni
ce nu dau drept de deducere este numit persoan impozail cu re,im mi;t,
- art 1#&, alin 5 + ac2izi iile pentru care nu se cunoa te destina ia (M) ori pentru care nu se poate
determina propor ia n care sunt sau $or fi utilizate pentru opera iuni ce dau drept de deducere i
opera iuni ce nu dau drept de deducere se e$iden iaz separat n !urnalul pentru cumprri, iar
ta;a deductiil aferent acestor ac2izi ii se deduce pe az de pro-rat,
- art 1#&, alin ) + pro-rata se determin ca raport ntre suma total fr ta; a opera iunilor
const.nd n li$rri de unuri i prestri de ser$icii care permit e;ercitarea dreptului de deducere
i suma total, fr ta;, a opera iunilor pre$zute mai inainte i a opera iunilor const.nd n
li$rri e unuri i prestri de ser$icii care nu dau drept de deducere. -lin 0 (19) pro-rata
definiti$ se rotun!e te p.n la cifra unit ilor imediat urmtoare.
B4- colectat 6 1%87 B-N- (10.000@0.%070"00) 6 100') lei
B4- deductiil 6 1%8 7 B-N- (1".000-0,0'7%"00) 6 11&"# lei
Ero-rata 6 (10.000 @ 0,%070."00@ &."00)*(10.000@0,%070."00@&."00@0.000) 6 &5,%"8 (&)8)
B4- de dedus 6 0,&)7B4- deductiil 6 0%10,"# lei
B4- colectat A B4- de dedus 6 B4- de plat %1"5,&) lei
15. O societate comercial o ine cumulat de la nceputul anului p.n la sf.r itul trimestrului
333:
+ $enituri totale "5.000 lei, din care: $enituri din prestri de ser$icii "0.000lei i $enituri din
di$idende primite de la o persoan !uridic rom.n '.000 lei, diferen a fiind reprezentat de alte
$enituri ce nu intra n cifra de afaceri J
+ c2eltuieli cu materiile prime i materialele &.500 leiJ
+ c2eltuieli cu salariile personalului 1.000leiJ
+ c2eltuieli cu amenzi datorate statului roman "00leiJ
+ c2eltuieli de sponsorizare #00leiJ
+ c2eltuieli cu protocolul )00 leiJ
+ c2eltuieli cu diurna acordat personalului 1.000lei, " persoane pentru & zile fiecare (c2eltuiala
cu diurna acordat de ctre institu iile pulice 1'lei*zi*persoan)J
+ c2eltuieli reprezent.nd impozitul pe profit aferent trimestrelor 3 i 33 )00 lei.
/etermina i impozitul datorat, respecti$ de plat pentru trimestrul 333.
Rezolvare:
Oser$a ii:
- art. 1& - cota de impozitare a profitului impozail este de 1)8,
- art. 1% + profitul impozail se calculeaz ca diferen ntre $eniturile realizate din orice surs i
c2eltuielile efectuate n scopul realizrii de $enituri, din care se scad $eniturile neimpozaile i la
care se adau, c2eltuielile nedeductiile,
- art. "0 + $enituri neimpozaile, lit. a) di$idendele primite de la o persoan !uridic rom.n,
- art. "1, alin. ', lit. a) + c2eltuielile cu deductiilitate limitat sunt c2eltuielile de protocol n
limita a "8 aplicat diferen ei rezultate dintre totalul $eniturilor impozaile i totalul
c2eltuielilor aferente $eniturilor impozaile, altele dec.t c2eltuielile de protocol, c2eltuielile cu
impozitul pe profit i c2eltuielile aferente $eniturilor neimpozaileJ lit. ) suma c2eltuielilor cu
imdemniza ia de deplasare acordat salaria ilor n limita a de ",5 ori ni$elul le,al stailit pentru
institu iile pulice,
- art. "1, alin #, lit. p) + c2eltuieli nedeductiile + c2eltuielile de sponsorizare i*sau mecenat(M),
contriuailii care desf oar astfel de acti$it i scad din impozitul pe profit datorat sumele
aferente, dac totalul acestor c2eltuieli ndepline te cumulati$ urmtoarele condi ii:
- este n limita a '
0
*
00
din cifra de afaceri,
- nu dep e te mai mult de "08 din impozitul pe profit datorat.
4enituri totale 4enituri
neimpozaile
12eltuieli
deductiile
12eltuieli
nedeductiile
12eltuieli
deductiile n
limit
"5.000 '.000 &.500 "00 )00
1.000 #00 1.000
234 )00
455 366
9989(total) 545
Cimita de deductiilitate a c2eltuielilor de protocol:
"8 7("".000 + 11.500@)00@)00) 6 "'# lei c2eltuial de protocol deductiil, diferen a este
c2eltuial de protocol nedeductiil 6 ')) lei (c2eltuial de protocol nedeductiil purttoare de
B4- nedeductiil 6 1%87 ')) 6 )%,5# lei)
Cimita de deductiilitate la indemniza ia de deplasare:
",571'7"7& 6 #55 lei c2eltuial deductiil cu indemniza ia de deplasare, diferen a este
nedeductiil 6 5#5 lei
Profitul impozabil !e"ituri totale # C$eltuieli totale # !e"ituri "eimpozabile % C$eltuieli
"e&e&u'tibile
(!e"ituri totale # !e"ituri "eimpozabile) # (C$eltuieli totale # C$eltuieli
"e&e&u'tibile ) !e"ituri impozabile # C$eltuieli &e&u'tibile
Erofitul impozail 6 "".000- %%0% 6 1".011 lei
3mpozit datorat 6 1)8 7 1".011 6 1%"1,&) lei
SP*+,*RI,AREA: min ( '
0
*
00
7 1-("0.000)6)0 leiJ"08 7 impozit datorat6'0#,'5 lei)6)0 lei
3mpozitul de plat aferent trimestrului 333 6 3mpozit datorat + sponsorizare (partea ce se scade) +
impozit aferent trimestrelor 3 i 33
3mpozit trimestrul 333 6 1%"1,&) + )0 + )00 6 1")1,&) lei