Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Politici Fiscale Şi Bugetare de Relansare A Economiei României
Politici Fiscale Şi Bugetare de Relansare A Economiei României
WP nr. 1/2003
lent. Politica fiscal este strict i total reglementat juridic, asigurat prin fora legii, efectul
aplicrii acesteia n economie simindu-se imediat. n sens larg politica fiscal este desemnat
n cadrul autoritilor publice de ncasare i utilizare a resurselor indispensabile consumului
public procurrii de servicii i bunuri publice.
Conceptul de politic fiscal are la baz eficiena fiscal i un randament ridicat care
va asigura venituri ct mai mari la bugetul de stat. Aceast politic are n vedere stimularea
activitii economice, a investiiilor, asigurarea proteciei sociale i deasemeni susinerea unui
principiu moral/juridic care cere respectarea drepturilor fiecruia n contribuia individual la
constituirea veniturilor. Cu alte cuvinte politica fiscal are n vedere fixarea volumului i a
locurilor de unde provin resusele de alimentare a fondurilor financiare din sectorul public,
procedee de prelevare care vor fi utilizate, a obiectivelor i modalitilor de creare a acesteia
prin intermediul instrumentelor sale specific reprezentate de taxe i impozite.
Politica fiscal vizeaz ansamblul deciziilor cu ajutorul crora se realizeaz modelarea
sistemului fiscal, din punct de vedere structural, i se asigur funcionarea acestuia, n scopul
obinerii finalitilor dorite de managerii publici cu putere de decizie n acest domeniu1.
Obiectivele politicii fiscale
Autoritile publice folosesc politic fiscal n scopul atingerii unor inte nefiscale, de
natur economic precum modificarea proceselor economice, rectificarea ciclului economic,
eliminarea dezechilibrelor economice. n continuare avnd n vedere direciile spre care se
ndreapt politica fiscal putem enumera ca obiective principale ale politicii fiscale
urmtoarele:
alimentarea bugetului cu resurse financiare necesare realizrii funciilor statului;
stabilizarea economic prin care se urmrete: realizarea unei rate nalte de cretere
economic; atingerea unui nivel ridicat de ocupare a forei de munc; asigurarea
stabilizrii preurilor i meninerea sub control a inflaiei; realizarea echilibrului
balanei comerciale i a balanei de pli externe;
reglarea economiei i redresarea creterii economice; relaiile ntre fiscalitate, pe de
o parte, reglarea economiei i relansarea creterii economice, pe de alt parte, sunt
relaii de inderdependen i reciprocitate.
restructurarea i readaptarea economiei la cerinele modernitii i performanei
economice
La fel de importante sunt si obiectivele sociale pe care le urmreste s le realizeze
politica fiscal prin diverse activitti ce vizeaz reduceri, scutiri de impozite pentru unele
categorii socio-profesionale, supraimpozitarea unor activiti sau produse cu caracter
distructiv asupra persoanei, etc.2
Rolul politicii fiscale n economia naional
Economistul Richard Musgrave a identificat trei funcii ale politicii fiscale
interconditionate i corelate cu rolul statului n economie: de alocare, de distribuie i de
stabilizare.3 n continuare vom analiza aceste trei funcii ale politicii fiscale specificnd rolul
fiecreia n economie.
Politica fiscal are rol alocativ astfel aceasta stabilete atunci cnd statul trebuie s
intervin n economie pentru a corija eecurile pieei prin identificarea formelor acestora i
deasemeni prin alocarea eficient a resurselor pentru evitarea i reducerea lor. Atunci cnd se
are n vedere corectarea procesului de alocare/realocare a resurselor cu ajutorul politicii
fiscale, prezena statului n economie se resimte prin efectuarea analizei principalilor factori
Corduneanu C Sistemul fiscal in stiinta finantelor, Ed. CODECS, Bucuresti, 1998, p 379
Nuta A si Nuta F - Politici si mecanisme fiscal-bugetare, Ed. Europlus, Galati, 2009, p. 19
3
Richard A.Musgrave ,Peggz B.Musgrave - Public Finance in Theory and Practice, Mc.graw Hill Book, New York,1984, p. 6-21.
1
2
327
care conduc la o dereglare a pieei. Aceti factori sunt reprezentai de bunurile publice,
bunurile de merit/nemerit, externalittile, puterea de monopol i asimetriile i imperfeciunile
informaionale.
Un alt rol ndeplinit de politica fiscal, n concepia economistului Musgrave, este cel
distributiv. Acest rol decurge din existena unor inegaliti n repartiia veniturilor care se pare
c este imposibil de eliminate. n dorina de a ndeplini ct mai bine acest rol politica fiscal
trebuie s ndeplineasc un set de cerine: eficiena prin stimularea tuturor agenilor economici
n obinerea de rezultate n economie, solidaritatea prin legtur strns de aciune care se
refer la cei aflai temporar n perioade dificile, echitatea atunci cnd indivizii care particip la
viaa economic trebuie s fie remunerai innd cont de capacitatea de producie realizat i
creterea economic n contextul n care fundamentarea politicii fiscale trebuie s susin i s
ncurajeze creterea PIB-ului pe o perioad ndelungat de timp.
Rolul politicii fiscale de stabilizare a vieii economice este dependent de poltica
bugetar4 aplicat, precum i de poltica de dezvoltare regional promovat n ara noastr.
Constatm c prin intermediul bugetului de stat se determin un raport ntre veniturile publice
constituite n proporie de peste 90% din impozite i taxe i nevoi sociale pentru care se
efectueza cheltuieli publice, urmrindu-se evitarea inechitii n repartiia sarcinilor fiscale
asupra membrilor societii. Cu ajutorul celeilalte politici i anume politica de dezvoltare
regional se specific anumite faciliti de care profit ntreprinztori din regiunile/zonele ale
cror grad de dezvoltare economic este redus fa de restul rii.
Ca mecanism de influenare a activitii economice i sociale, sistemul stabilizator se
bazeaz pe dou compenente eseniale i anume cheltuielile publice i impozitele. n baza
conceptelor privind construcia i funcionarea acestui mecanism s-a ajuns la conturarea
sistemului stabilizatorilor ncorporate de ctre economitii neoclasici, dintre care se distinge,
n mod deosebit P.A.Samuelson. Acest sistem, avnd n vedere impozite i cheltuieli publice,
principalii stabilizatori ncorporai prin politica fiscal n mecanismul economiei de pia, mai
include i alte componente de esen financiar cum sunt contribuiile pentru asiguari sociale i
ajutoarele de omaj etc. Prin intermediul acestui sistem stabilizator se urmrete contracararea
unor fenomene cu caracter destabilizator precum recesiunea, criz, omajul etc care perturb
procesele economice i sociale, respective stimularea evoluiei pozitive a acestor procese.
Expresie a deciziilor de politic fiscal, sistemele fiscale evaluate tind s atenueze ntr-o
anumit msur fluctuaiile ciclice ale economiilor, fr ns a putea s le elimine n mod
integral. Aciunea stabilizatoare se datoreaz flexibilitii automate a fluxurilor ncasrilor
fiscale care au tendine descresctoare n recesiune i cresctoare n perioadele inflaioniste,
dar i de cretere sntoas a economiei. n caz de recesiune a economiei, stoparea acesteia i
relansarea creterii se realizeaz prin intervenia statului. n perioada de stagnare temporar,
creterea deficitului bugetar poate stimuli cerearea agregat i mbunti starea economiei. n
cazul n care fenomenul inflaionist ia amploare majorarea automat a ncasrilor fiscale
reprezint o frn sau un dividend fiscal care are un efect benefic pentru economie. n
momentul n care n economie are loc o cretere sntoas i prudent, fiind utilizai
aproximativ toi factorii de producie, perioad n care tendinele inflationsite i deflationsite
nu se resimt, creterea n mod automat a ncasrilor fiscale reprezint o frn fiscal care
inhib o cretere a economiei. Flexibilitatea automat a sitemelor fiscale moderne este
accentuat de cuprinderea n structura acestora alturi de impozitul pe veniturile persoanelor
fizice, a impozitului pe societate i a impozitelor pe venitul consumat. Acestea au rolul de a
stabiliza economia prin tendina de nivelare a fazelor ciclurilor economice.
328
329
Taxele sunt sumele datorate de ctre contribuabil pentru anumite acte sau servicii
prestate de organele statului i care se difereniaz de impozite prin urmtoarele trsturi
caracteristice6:
taxa reprezint o plat neechivalent a cheltuielii pentru serviciul prestat;
taxa reprezint o contribuie stabilit n sarcina contribuabilului pentru a acoperii
doar o parte din serviciul prestat;
taxa este anticipativ;
taxa este unic pentru acelai act sau tip de serviciu;
sanciunea neplii taxei este nulitatea actului;
rspunderea pentru neplatata taxei revine prestatorului nu contribuabilului.
1.3 Corelaia dintre fiscalitate i creterea economic
Creterea economic reprezint creterea PIB pe o perioad lung de timp. Creterea
economic implic mbuntirea indicatorilor de calitate a vieii prin o mai eficient utilizare
a resurselor economice i poate i comensurata cum am precizat cteva rnduri mai sus prin
creterea PIB pe locuitor sau creterea real a PIB. De asemenea creterea PIB nu nseamn
neaprat o cretere economic. Pentru a avea o cretere economic trebuie ca:
PIB n preuri curente s creasc mai repede dect preurile ( o cretere a PIB real);
Volumul de bunuri i servicii s creasc mai repede dect populaia. n caz contrat
dei PIB real crete, cantitatea de bunuri i servicii ce revine pe un locuitor scade
deci bunstarea economic scade ceea ce ne arat c nu exist cretere economic.
Prin urmare este foarte important de reinut c, creterea economic se afl n strns
corelaie cu bunstarea economic a populaiei.
Fiscalitatea este definit de La Rousse ca un sistem de percepere a impozitelor,
ansamblul de legi care se refer la aceasta i mijloacele care conduc la el.
Anumite studii au demonstrat c impactul impozitrii asupra creterii economice are o
influen negativ. Efectul combinat al impozitelor distorsionate i beneficiile cheltuielilor
publice ar putea conduce la o mbuntire net a funcionrii sectorului privat. Dar veniturile
fiscale nu sunt neaprat utilizate pentru acele cheltuieli care ar conduce la creterea economic,
poate din cauza ineficienei sistemului politic sau datorit politicilor de redistribuire, prin care
beneficiaz societatea, dar nu sunt reflectate n rata creterii PIB7.
Exist multe studii privind modul n care impozitele afecteaz oferta de munc, ns n
general rezulatele arat efecte relative modeste ale impozitrii asupra ofertei de munc.
Alseina i Perotti (1997) au constatat c o cretere a impozitelor aferente salariilor poate avea
un efect negativ foarte puternic asupra ofertei pe o pia a forei de munc caracterizat prin
concurena imperfect, n care salariul brut, deci costul forei de munc, crete pentru a
reflecta impozite mai mari.
Analiznd impactul fiscalitii asupra creterii economice apar des ntrebri de genul
dac o reform fiscal genereaz efecte benefice asupra activitii economice; dac scderea
impozitelor nu va genera stimularea creterii economice, veniturile fiscale scad, mrind
presiunea asupra deficitului, scznd nivelul naional al economisirii agregate, genernd
decalaje n creterea economic. S-a demonstrat de-a lungul economiei ca impozitele mari
inhib creterea economic i ca o diminuarea a acestora are efecte pozitive dar modeste
asupra creterii economice.
Canalele prin care impozitarea poate afecta creterea produciei i implictit creterea
economic sunt urmtoarele8:
Mosteanu R - Fiscalitate-impozite i taxe, Editura Universitar, 2008, p. 26
A. Atkinson - The Welfare State and Economic Performance, Naional Tax Journa, 1995
8
Obreja Brasoveanu L - Impactul politicii fiscale asupra creterii economice, Ed. ASE, Bucuresti, 2007, p. 12
6
7
330
331
http://www.guv.ro
Mosteanu T (coord.) - Politici fiscale si bugetare pentru reformarea economiei si relansarea cresterii economice, Ed. Economica.
Bucuresti, 2003, p. 7
11
Manolescu Gh (coord.) - Politici economice, concepte, instrumente, experiente, Ed Economica, Bucuresti , 1997, p. 265
12
Onofrei M Impactul politicilor financiare asupra societatii, Ed Economica, Bucuresti, 2000, p. 25
13
Robertson D - The Rutledge dictionary of politics, Rutledge, third edition, 2004, p. 140
10
332
Mosteanu T (coord.) - Politici fiscale si bugetare pentru reformarea economiei si relansarea cresterii economice, Ed. Economica.
Bucuresti, 2003, p. 7
333
O mare parte din bunurile pur publice sunt oferite deci prin intermediul bugetului
public. Acest sistem de alocare a resurselor din economie (societate) poate fi considerat, n
general, ca proces de alocare n afara pieei. Furnizarea bunurilor publice prin intermediul
bugetului nu implic totui producia public a acestor bunuri. Sectorul public poate s
subcontracteze producia bunului cu un productor privat. Decizia sectorului public de a
produce el nsui bunul public sau de a subcontracta producia acestuia depinde de ; (1)
dorina de a menine un control strict asupra calitii bunului (serviciului) ; (2) considerarea
produciei bunului/serviciului n sectorul privat ca fiind indezirabil.
Problema principal cu care se confrunt statul n ndeplinirea rolului de alocare a
resurselor este aceea de a determina ct de multe bunuri i servicii publice trebuie s furnizeze.
Dificultatea deciziei privind cantitatea i calitatea unui bun public ce trebuie furnizat ncepe
cu stabilirea contribuiei pe care trebuie s o plateasc un anumit consumator. Din aceast
cauz este nevoie de o tehnic diferit de alocare a ofertei de bunuri publice i a costurilor de
acoperire a acestora. Aceast tehnic utilizat pe pieele bunurilor publice este procesul politic
adic ctigarea puterii de decizie n stat prin recurgerea la mecanismul votului - care
constituie nlocuitorul mecanismului pieei. Rezultatul obinut n alocarea resurselor prin
procesul (mecanismul) politic (al votului), dei nu multumete pe toat lumea, ntr-o
democraie cu economie de pia se pare c este o soluie destul de eficient, dac nu i unic.
B. Funcia de repartiie a resurselor
Aceast funcie, cunoscut i ca funcie de redistribuire, urmrete s corecteze
inegalitile rezultate n urma unei repartiii (distribuii) funcionale (a veniturilor primare). n
urma redistribuirii, veniturile primare sunt transformate n venituri finale disponibile dup
prelevarea impozitelor i cotizaiilor sociale de ctre stat i dup efectuarea de ctre acesta a
transferurilor de venituri. Aceast redistribuire poate fi asigurat i prin furnizarea de ctre
sectorul public a bunurilor i serviciilor publice.
n absena unei politici private de coordonare a aciunilor de redistribuire a venitului n
favoarea celor mai puin norocoi (sracilor sau celor cu venituri mici), statul se afl ntr-o
poziie favorizant pentru a ntreprinde msuri pe scar larg (naional) n cadrul unei politici
coordonate de redistribuire. El are i posibilitatea cunoaterii structurii populaiei n privina
veniturilor i a averilor, dar are i mijloacele financiare necesare susinerii programelor de
sprijinire a celor defavorizai (impozite i taxe). Pe de alt parte, statul poate s corecteze
anomaliile legate de distribuia venitului ocazionate de imperfeciunile pieelor factorilor de
producie.
Problema care se pune nc neclarificat este dac statul are rolul de a furniza n
mod direct bunurile i serviciile publice sau dac, n scopul redistribuirii, trebuie s cumpere
de pe pia bunuri i servicii n cantitatea i calitatea ce le-ar satisface preferinele. mpotriva
ultimei ci exist dou argumente : primul, c oamenii, dac li se d libertatea aceasta, nu vor
alege, dup toate probabilitile, o cantitate corespunzatoare din aceste bunuri i servicii
(educaie sau asisten social, de exemplu) ; al doilea, c statul va prefera s aib un anumit
control asupra calitii i preului acestor bunuri i servicii, deoarece prezint importan pentru
bunstarea general. Trebuie nsa subliniat faptul c redistribuirea veniturilor n societate prin
intervenia statului este limitat de cel puin doi factori : (1) posibilitile limitate ale
resurselor financiare folosite pentru redistribuire, date de masa impozabil naional i
de presiunea fiscal suportabil i (2) costul eficienei impus de redistribuire.
C. Funcia de stabilizare conjunctural
Din punct de vedere istoric, cea mai recent i, n unele privine, cea mai
important funcie a statului (politicii sale bugetare) este cea de stabilizare a economiei,
adic sprijinirea economiei private pentru a realiza att folosirea deplin a resurselor, ct i un
334
Musgrave, R.A - Public Finance in a Democratic Society, Vol III, - The Foundation of Taxation and Society, Edward Elgar Publishing,
Inc., Northampton, 2000, p. 409
335
FUNCII
Funcie financiar
Funcie social
Funcie
de
stimulare/inhibare a
activitilor
economice
Funcie verde
Cheltuieli publice
17
TEHNICI
Prin
opiuni
privind
numrul, tipurile i cotele de
impozitare
Prin
deductibiliti,
faciliti, scutiri de impozite
Prin:
scutiri,
deduceri,
reduceri
sau
supraimpozitare a anumitor
activiti
Funcie de stabilizare
Funcie de alocare
Funcie social
Funcie de stimulare/
inhibare
16
DETALIERE
Presupune colectarea n cuantum
optim a veniturilor publice
necesare finanrii cheltuielilor
stabilite
Vizeaz corectarea dezechilibrelor,
inegalitilor,
njustiiei
redistribuirilor
realizate
prin
mecanismul pieei
Se orienteaz ctre corectarea
dezechilibrelor sectoriale, care ar
putea determina reduceri ale
capacitii economiei n ansamblu,
sau pentru a stimuli creterea
economic
Vizeaz
protecia
mediului
nconjurtor, penalizarea polurilor
336
Prin
subventii
pentru
protecie sau pentru export
Buget
/
bugetar
Sold
Functe de stabilizare
Presupune
modificarea
anumitor
categorii
de
cheltuieli publice, fie n
sensul creterii, fie n sensul
descreterii lor
Funcie de asigurare a
echitii inter-generaii
Neafectarea
posibilitilor
de
consum, investiie, economisire a
generaiilor imbricate
Funcie de stabilizare
a economiei
Richard and Peggy Musgrave- Public Finance in Theory and Practice, McGraw-Hill, 1989, third edition
Stoica A - Politici si proceduri fiscal-bugetare moderne de crestere economica, Bucuresti, 2008, p. 33
337
creterii datoriei publice poate ajuta politica fiscal, ns slbete credibilitatea politicii
monetare. Aceast coordonare se poate realiza prin angajamente ale instituiilor publice
implicate sau printr-un set comun de reguli i proceduri. n lipsa acestei coordonri niciuna
dintre politici nu-i poate realiza obiectivele, mai ales pe termen lung. n acest sens, o politic
fiscal laxa va impune nsprirea politicii monetare, chiar dac aceasta din urm nu poate
rezolva problemele finanelor publice.
Pentru ca aceast coordonare s fie eficient trebuie s fie ndeplinite mai multe
condiii20:
sustenabilitatea celor dou politici;
obinerea credibilitii pentru fiecare dintre politici;
problema efectelor n timp ale celor dou politici.
Stabilitatea macroeconomic, i mix-ul de politici folsit trebuie s urmreasc
creterea sustenabil, ceea ce se poate realiza prin reducerea deficitului, pentru ca finanarea
acestuia s nu mai constituie o constrngere, ce se poate dovedi major, pentru autoritile
publice.
Astfel, ambele politici trebuie s aib obiective commune, n sensul c nu trebuie s
urmareasc scopuri necompatibile, de exemplu politica fiscal s aplice o fiscalitate sczut i, implicit, venitri publice diminuate, - iar cea monetar s fie restrictiv deoarece aceasta ar
conduce la mrirea costurilor mprumuturilor publice, care ntregesc finanarea cheltuielilor
publice.
Politicile fiscal-bugetare i monetare interacioneaz n mod direct mai ales atunci
cnd este vorba despre managementul monetar i finanarea deficitului bugetar.
Managementul monetar poate modifica costul datoriei publice i sursele disponibile de
finanare, afectnd capacitatea guvernului de a finana deficitul bugetar. Pe de alt parte,
finanarea deficitului bugetar i strategia folosit n acest scop poate afecta independena
operational a autoritii monetare.
3.3 Rolul politicilor fiscal-bugetare n procesul de cretere economic
Conceptul de cretere economic este unul din cele mai importante din cadrul
economiilor economice clasice i contemporane, iar teoria creterii economice prezint o
importan deosebit n studierea comportamntelor sistemelor economice agregate pentru
nelegerea evoluiei variabilelor macroeconomice. Creterea economic este deosebit de
important pentru organele de guvernmnt din toate rile i reprezint o prioritate n
analizele economitilor din diferite timpuri ca obiectiv al politicii economice datorit anselor
de prosperitate economic i social pe care le poate oferi.
La modul general, putem defini creterea economic ca fiind capacitatea unei ri de a
furniza cantiti n cretere de bunuri i servicii, fapt reflectat de creterile, ntr-o anumit
perioad de timp, ale indicatorilor macroeconomici rezultativi, deoarece att nivelul
indicatorilor ct i populaia, productoare i consumatoare de bunuri i servicii sunt variabile
n raport cu timpul.
Evaluarea creterii economice ca proces global pornete de la principalele agregate
macroeconomice ale sistemului conturilor naionale, reprezentate prin PIB sau venitul
naional.21 n orice ar sistemul conturilor naionale ofer cadrul necesar pentru elaborarea
analizelor macroeconomice, precum i indicatori ce permit astfel de analize:componentele
consumului, produciei, fluxurile financiare i nefinanciare.22 Conturile naionale constituie
intrri pentru politicile macroeconomice, pentru implementarea, monitorizarea, evaluarea i
20
338
Bacescu M., Bacescu-Carbunaru - Macroeconomie si politici macroeconomice, Bucuresti Ed. ALL Educational, 1998, p. 56.
Stoica A - Politici si proceduri fiscal-bugetare moderne de crestere economica, Bucuresti, 2008, p. 8
25
Carlin, W., Soskice, D.- Macroeconomics, Imperfections, Institutions, Policies, Oxford University Press, New York, 2006, p. 173
24
339
340
341