ACADEMIA

DE
ECONOMICE BUCURESTI

MASTER
INTERNATIONALA

STUDII

CONTABILITATE

PROIECT
RAPORTAREA FINANCIAR FOLOSIND XBRL

IONESCU ELENA CORINA

ISAC ANA MARIA
GURAU ALINA

RAPORTAREA FINANCIAR FOLOSIND XBRL

se

"The last mile" al activitii financiar-contabile, raportarea financiar extern,

mut
pe
Web.

1. Introducere
mbuntirea calitii deciziilor managerului este bazat pe situaii financiare
de calitate ridicat, de unde nevoia s se gseasc instrumente pentru creterea
calitii raportrii financiare, respectiv creterea calitii procesului de asigurare,
scopul final fiind de a reduce scepticismul tuturor utilizatorilor de date financiare.
Managerii, investitorii, analitii, instituiile financiare iau decizii ce se bazeaz pe
situaii financiare, iar corectitudinea i calitatea acestora reprezint un element
primordial. O bun decizie a managerului se bazeaz pe situaii financiare de
calitate, asigurate, certificate prin servicii de asigurare (servicii de audit, de exemplu).
Din cauza marilor scandaluri financiare, investitorii au devenit din ce n ce mai
sceptici cu privire la informaiile financiare lansate de companii. Cu ani n urm,
Forrester Research2 a artat: companiile cheltuiesc 404 milioane de dolari pe fora
de munc pentru a revizui i a audita informaii, reprezentnd 11% din salariile pltite
n Statele Unite. Dup New York Post, SEC3 XBRL, o rud apropiat a limbajului
generic XML, s-a nscut n SUA i este o tehnologie bazat pe Internet, care
evolueaz rapid spre un standard internaional de raportare financiar. XBRL a fost
comparat cu introducerea codurilor de bare sau introducerea numrului ISBN pentru
cri. SEC a fcut civa pai importani n implementarea XBRL. Investitorii pot cere
asigurare n cursul procesului de ncadrare, etichetare a informaiilor financiare.
Comitetul de Auditare revizuit doar 16% din totalul de 14.000 de filiale corporative n
2001 i nu a revizuit rapoartele anuale Enron din 1997. SUA a gsit o cale n a
crete acurateea, transparena, eficiena raportrilor financiare pentru a spori
utilitatea n procesul decizional al unui manager, prin utilizarea XBRL, special creat
pentru a permite adugarea de noi caracteristici la o dat ulterioar. n acest fel,
calitatea raportrilor financiare poate fi asigurat i prin utilizarea XBRL.
2. XBRL eXtensible Business Reporting Language
XBRL, o rud apropiat a limbajului generic XML, s-a nscut n SUA i este o
tehnologie bazat pe Internet, care evolueaz rapid spre un standard internaional de
raportare financiar.
XBRL a fost comparat cu introducerea codurilor de bare sau introducerea
numrului ISBN pentru cri. SEC a fcut civa pai importani n implementarea
XBRL. Investitorii pot cere asigurare n cursul procesului de ncadrare, etichetare a
informaiilor financiare. Comitetul de Auditare a Companiilor Publice (Public
Company Accounting Oversight Board - PCAOB) a iniiat reguli generale pentru
atestarea angajamentelor n ceea ce privete informaia financiar XBRL, pornind de
la completarea voluntar a anumitor fiiere la cererea SEC, care se bazeaz pe
agrearea versiunii XBRL de ctre auditor.
2.1. Asigurarea informaiei financiare esenial pentru deciziile utilizatorilor

O bun decizie a managerului se bazeaz pe informaii financiare de nalt

calitate. Din cauza scandalurilor financiare, investitorii au devenit din ce n ce mai
sceptici n ceea ce privete lansrile de informaii financiare de ctre companii.
Specialitii au considerat serviciile de asigurare ca soluie la problema astfel creat,
prin utilizarea serviciilor XBRL, eventual. XBRL permite analiz mult mai eficient a
datelor financiare n ceea ce privete depistarea anomaliilor sau fraudelor, i poate
ajuta auditorul n laborioasele sale diligene XBRL, limbajul de raportare extensibil
(the eXtensible Business Reporting Language), este un sistem construit pentru a
permite pregtirea electronic i schimbul de raportri financiare pe plan mondial.
XBRL este un limbaj universal de afaceri electronice pentru informare, raportare i
analiz, un mijloc de comunicare mai uor, mai rapid i mai eficient al informaiei
financiar contabile. XBRL creeaz o legtur ntre tehnologiile informaionale (XML)
i standardele contabilitii (GAAP. Ridicarea calitii informaiilor financiare
nseamn extinderea transparenei acestora, respectarea reglementrilor legale,
simplificarea i ntocmirea rapid a acestora. Calitatea situaiilor financiare este
statutat urmare unui serviciu de asigurare.
2.2. Ce este XBRL?
XBRL, limbajul de raportare extensibil (the eXtensible Business Reporting
Language), este un sistem construit pentru a permite pregtirea electronic i
schimbul de raportri financiare pe plan mondial. XBRL este un limbaj universal de
afaceri electronice pentru informare, raportare i analiz, un mijloc de comunicare
mai uor, mai rapid i mai eficient al informaiei financiarcontabile. XBRL creeaz o
legtur ntre tehnologiile informaionale (XML) i standardele contabilitii (GAAP .
Ridicarea calitii informaiilor financiare nseamn extinderea transparenei acestora,
respectarea reglementrilor legale, simplificarea i ntocmirea rapid a acestora.
Calitatea situaiilor financiare este statutat urmare unui serviciu de asigurare.
Datorit independenei fa de platforma software i hardware, XBRL este capabil s
foloseasc Internetul pentru raportare, care asigur o baz ideal pentru realizarea
unui standard. ), deoarece o taxonomie XBRL este o traducere a GAAP-urilor n
documente XML. Lucrul bazat pe cadrul XML asigur comunitii financiare o metod
de pregtire bazat pe standarde, publicare ntr-o varietate de formate, extragere
corect i schimb automat de declaraii financiare ale companiilor. XBRL permite
vnztorilor de software, programatorilor i utilizatorilor, specificaii necesare pentru
a-i spori creaia, schimbul i compararea informaiei de raportare, adugnd
semantici extensibile. Acestea sunt posibile aplicnd conceptul taxonomiei.
O taxonomie XBRL este o schem XML care definete elemente noi, fiecare
corespunznd unui concept regsit n documente XBRL. O taxonomie adaug
valoare semantic limbajului XBRL. nsemntatea informaiei financiare este descris
n taxonomie, iar valoarea dat ntr-un document XBRL se refer la semnificaia tagurilor, unde tag-ul este o metadefiniie ntr-un limbaj de programare, folosit pentru a
identifica module, pagini Web sau cuvinte cheie.
Actualmente, XML a devenit un format de date deschis pentru utilizarea pe
Internet. XBRL este un limbaj de tip client bazat pe XML specializat pe raportarea
financiar-contabil. Pe baza rezultatelor sale, orice software contabil va putea
automatiza i traduce cu asigurarea transparenei necesare numere i texte care pot
fi vizualizate cu browsere Web, programe de calcul tabelar, sisteme expert, aplicaii
informatice etc. XBRL intenioneaz s mbunteasc produsul declaraiei

financiare prin nelegerea standardelor de contabilitate i nu prin schimbarea n

unele noi.
Specificaia XBRL este menit s maximizeze beneficiile tuturor prilor care
l folosesc:
responsabilii cu pregtirea informaiei financiare;
intermediarii n procesul de pregtire i distribuire;
utilizatorii informaiei financiare (societatea ca ntreg);
vnztorii care distribuie software i servicii la mai muli utilizatori.
2.3. XBRL n Europa i pe plan mondial
XBRL este conceput ca un limbaj standard, care poate fi utilizat n oricare
ntreprindere la definirea documentelor de raportare financiar. Dup crearea i
publicarea pe Web, situaia financiar poate fi accesat pentru orice fel de utilizare
de ctre analiti, investitori, publiciti, vnztori de software, programatori i alii.
Desigur, poate fi vorba nu numai de situaii financiare propriu-zise, ci i de alte tipuri
de rapoarte, cum sunt tranzacii din Cartea mare, situaii nefinanciare, acte normative
financiar-contabile, rapoarte anuale i semestriale de orice fel.
n XBRL, raportul anual va conine toate situaiile financiare cu instanele lor (bilanul,
contul de profit i pierdere, situaia fluxurilor de trezorerie, situaia modificrilor
capitalului propriu, politici contabile i note explicative, raportul auditorilor) codificate
n XBRL. Documentul obinut va putea fi citit direct de ctre:
cele mai diferite produse software sau
utilizatori interesai n imprimarea raportului
sau utilizat pe Web sau alte scopuri.
n categoria instanelor pot intra i grafice elaborate pe baza datelor financiare,
rapoarte sau chiar tranzacii specifice Crii mari din contabilitate, bineneles
codificate n XBRL.
Taxonomistul XBRL este o noua profesiune, cu o cerere exploziva pe piata fortei de
munca. Fiecare companie isi va dedica si va instrui specialisti XBRL , ei vor fi
contabili, auditori interni, economisti, care se vor specializa pe diferite taxonomii
(IFRS, US-GAAP, UK-GAAP, sau taxonomii ale jurisdictiilor locale/nationale
( Romania, Franta, Belgia etc), care vor urmari noile versiuni si schimbari ale
Taxonomiilor, vor re-mapa conturile si raportarile statutare la standardele in vigoare,
vor cunoaste indeaproape specificatiile standardelor (ex IFRS TAXONOMY 2.1
SPECIFICATIONS) si vor fi platiti corespunzator pentru munca lor depusa in
domeniul
financiar
contabil
si
platformele
XBRL.
Profesiunea de Taxonomist Raportare Financiara nu apartine
departamentului de IT. Iar economistii nu trebuie sa invete un limbaj de programare.
Asa cum un contabil portretizeaza evenimentele dintr-o companie in jurnale
contabile, identificind conturile in partida dubla, analog, Taxonomistul de Raportare
financiara va mapa conturile firmei cu conceptele financiare standardizate
reglementate de IASB si va transforma raportarea financiara intr-un document web
cu meta-data standardizat, care va contine conceptele financiare raportate, soldurile
(facts) si meta-data (descrierea datelor). Toate portalurile web ale companiilor sau
institutionale, bancare, ale burselor, ale agentiilor guvernamentale, se vor transforma
in sisteme informatice web consumatoare de documente/rapoarte XBRL , intreaga
industrie Business-to-Business va renderiza si va consuma documente XBRL , orice
raportare financiara, manageriala, de control va prelua formatul XBRL.

Obiectivul central pentru Romania, guvern, comisia de valori mobiliare,

burse, CECCAR si Camera Auditorilor, este schimbul de informatii economice cu
mediul
global
de
business.

La ora asta, companiile raporteaza bilanturile pe hirtie (si eventual o

discheta). Pentru implementarea technologiei si standardelor XBRL strategiile
cheie sint:
generarea de informatii economice (economic data). La ora actuala bilantul
unei firme este informatie financiara, insa agregarea informatiilor tututor companiilor
listate la bursa inseamna informatie economica.
sa crestem numarul investitorilor, privati si institutionalizati, prin simplificarea,
transparenta si calitatea informatiei de business.
Cum se desfasoara procesul de culegere si agregare a informatiei bilantiere
acum? Desigur manual, prin culegerea in Exceluri a datelor companiilor, mii de date
culese manual si apoi introduse in sistemele oficiilor registrelor comerciale, ale
administratiilor financiare, ale diverselor institutii consumatoare ale acestor
informatii.
Obiectivul operational al implementarii technologiei XBRL este gasirea unei
solutii adecvate , pt companiile listate, pentru banci, institutii de credit si financiare,
de asigurari etc, sa produca si sa raporteze si sa utilizeze bilanturile, informatiile
financiare si non-financiare. In orizontul imediat, companiile listate la Burse vor
genera raportarea XBRL prin utilizarea unor software-uri usoare, utilitare, ca
adaugare in Excelurile lor. Desigur ca aceasta abordare nu este integrata cu
sistemele lor informatice, dar pe termen scurt e o solutie viabila. Training-ul
contabililor si raportorilor financiari se face doar in citeva zile, la termenele stabilite se
genereaza raportarea in XBRL si se trimite la Bursa sau autoritatea in cauza,
consumatoare
de
informatie
XBRL.

Documentul XBRL trimis autoritatii respective va fi validat de aceasta

autoritate. De asemenea companiile vor implementa si interfete pentru validare de
catre
auditori
pentru
auditul
statutar.
Cind se va construi taxonomia Romaneasca (CECCAR si Min Finantelor
Publice sint autoritatile desemnate), baza ei o va constitui taxonomia IFRS, probabil
cel
putin
80%,
completata
cu
specificitati
romanesti.
Pas cu pas, procesul de implementare la nivel national este:
1.
2.

Pregatirea
Dezvoltarea

taxonomiei
infrastructurii

romanesti
software

3.
4.

Acceptanta

Testarea
utilizatorilor

Desigur ca multe companii vor opune rezistenta procesului, gindindu-se la

cheltuielile imediate, pe termen scurt. Insa trebuie analizat impactul si raportul
cost/beneficiu pentru a se vedea avantajele enorme aduse de XBRL. La nivel
national, este nevoie de leadership. Modele oferite de USA si CHINA vorbesc de la
sine.
Aderarea Romaniei la Uniunea Europeana face necesara adoptarea unui limbaj
comun de raportare economico-financiara, XBRL (Extended Bussiness Reporting
Language).
Situatiile financiare, Bilantul si Contul de Profit si Pierderi trebuie formalizate
conform unui standard mondial. Astfel, fiecare tara isi elaboreaza propria
taxonomie care insa respecta standardele internationale.
Adoptarea XBRL in Romania ar reduce drastic costurile cu colectarea si
validarea informatiilor din raportari, conversia, diseminarea precum si schimbul
acestora..
Printre principalii beneficiari ai adoptarii XBRL s-ar afla:
- Guvernul Romaniei
- Ministerul de Finante al Romaniei
- Agentii si organisme intermediare de gestionare fonduri europene
- Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania
- Camera Auditorilor din Romania
- Administratiile financiare locale din Romania
- Sistemul financiar bancar din Romania
- Societatile comerciale din Romania
- Investitori nationali si internationali
Pentru a implementa XBRL in Romania trebuie sa se creeze taxonomii,
respectiv sa

se defineasca conceptele, semnificatia acestora si relatiile dintre

acestea referitoare la datele de raportat si o infrastructura care sa permita

procesarea informatiilor XBRL (colectare, validare, schimb).
In acelasi timp, programele software care permit obtinerea de raportari
financiare trebuie adaptate la acest nou standard cu respectarea IFRS
(International Financial Standards).

BIBLIOGRAFIE
-Financial Accounting and Reporting 14th ed. (intro txt) - B. Elliott, J. Elliott (Pearson,
2011) BBS
- Nobes & Parker - Comparative International Accounting Paperback,2010
-Davidescu N., Societatea informaional i efectele economice, tez de doctorat,
2008, Academia Romn.

- Davidescu N., Tratat de proiectare a sistemelor informatice prin metoda

Merise, vol.1, Editura Ziua, 2004
- Davidescu N., Tratat de proiectare a sistemelor informatice prin metoda
Merise, vol.2, Editura Ziua, 2004
-

Dechow

,N.,

Granlund,

Organization:Relationships

M.,Mouritsen
between

Control

Management

of

the

Complex

Accounting

and

Information Technology, Handbook of Management Accounting Research

Elsevier Ltd.2007
- Deshmukh,A Digital Accounting:The Effects of the Inter net and ERP on
Accounting,IRM press 2006
- Dinu, M., Economie Contemporan, Ce este globalizarea?, Editura
Economic, Bucureti, 2000
- Doina Fotache, Luminia Hurbean Soluii informatice integrate pentru
gestiunea afacerilor-ERP-Editura Economic 2004

-Drgnescu M., Societatea Informaional i a cunoaterii. Vectorii societii

cunoaterii, Editura Expert, 2001
http://www.contabilsef.md/libview.php?
l=ro&idc=456&id=6537&t=/Legislatia/Contabilitate/Standardele-Internationalede-Raportare-Financiara-IFRS/SIRF-9-Instrumente-financiare