Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Monica SUSANU
FINANE PUBLICE
CUVNT NAINTE
Acte inevitabile i necesare, moartea i impozitele nu iart i nu
ocolesc pe nimeni, cum conchidea filozoful lucid i cu destul
amrciune.
De fapt, la att s-ar putea rezuma lunga i cuprinztoarea cronologie
a succesiunii feluritelor forme de impozitare.
*
*
*
Proporiile i semnificaia evenimentelor de acum mai bine de un secol
i jumtate l ndrepteau pe cronicarul Blcescu s afirme c ele,
revoluiile din 1848, au fost doar efectul, ocazia unor transformri radicale,
ale cror cauze ns, sunt reprezentate de cele optsprezece veacuri
anterioare de istorie zbuciumat trit de poporul romn.
Proporiile i semnificaia evenimentelor din 1989 justific
parafrazarea acestei motivri, ntruct deceniile scurse pe durata
experimentului comunist au pregtit, n amnunt i cu dramatism,
exploziile sociale i politice din rile delimitate de cortina de fier. n plus,
radicalismul mutaiilor pe care le-au declanat aceste evenimente confirm
o butad consacrat, des formulat n epoc, potrivit creia, comunismul
nu este altceva dect drumul cel mai lung de la capitalism la capitalism!
Timpul i spaiul localizrii sale i-au hrzit Romniei acelai tragic
destin de pauperitate, i aceeai cenuie tranziie ctre libertatea social
i desctuarea economic.
Vechiul regim a confiscat i a deturnat toate domeniile de la sensul i
menirea lor adevrat, a rsturnat flagrant toate ierarhiile de valori, pe
care le-a mutilat i le-a aservit unor foarte neltoare i nefaste forme fr
fond.
ntre acestea, se nscriu finanele publice, a cror reconstrucie s-a
impus din chiar primele momente ale tranziiei, datorit dreptului i
obligaiei acestui vast domeniu de renscriere a societii romneti pe
traiectoria fireasc a economiei de pia.
n primul rnd, este necesar reconfigurarea unor noiuni concrete i
importante ca: veniturile, cheltuielile i bugetul public, asigurri sociale de
stat, mprumut i datorie public .a. Dezvoltrile prezentei lucrri
intenioneaz s familiarizeze cititorul cu mecanismele i subtilitile
relaiei biunivoce dintre cele dou entiti fundamentale ale societii
moderne:
- cetenii, ca ansamblu de interese i individualiti distincte, ansamblu
funcional n baza unui interes general comun i n perimetrul unor
precise delimitri de spaiu i de timp;
- statul, ca autoritate public suprastructural compus pentru a sluji i
a supraveghea evoluia nestingherit a economiei i a societii, cu
3
SECIUNEA 1
ELEMENTE INTRODUCTIVE
N TEORIA FINANELOR PUBLICE
Apariia statului pe fondul descompunerii formaiunilor gentilice
primitive a reprezentat un moment de crucial importan, n nsi
evoluia societii umane. Nevoile private, tot mai cuprinztoare i mai
diverse, s-au distanat de nevoile comune, aflate, de asemenea, n
continu amploare i a cror satisfacere organizat a impus apariia i
dezvoltarea raportului juridic special dintre stat i ceteni.
Suportul material i financiar al funcionrii acestui raport s-a constituit
pe seama banului public, a crui mobilizare i dirijare au fost subordonate
interesului general. Un mecanism complex i ramificat s-a format i s-a
dezvoltat, ca expresie a generalizrii relaiilor bneti, de forma instituiilor
i principiilor ce compun politicile specifice ale oricrui stat modern i care
activeaz pentru binele general al societii.
Finanele publice acioneaz nc de la apariia statului, pentru
instituirea i clarificarea motivaiilor i resorturilor n baza crora bunul
public se acumuleaz i, apoi, se administreaz pentru buna funcionare a
raportului stat-societate.
Cu toate acestea, ca tiin i disciplin de studiu economic finanele
publice s-a autonomizat relativ recent, ca derivat a achiziiilor din mai
multe tiine, dar i cu interferene hotrtoare n toate domeniile vieii i
activitilor social-economice.
Cuprins:
TEMA I - Finanele publice Introducere i precizarea noiunilor
TEMA II - Principalele funcii ale finanelor publice
TEMA III - Structura mecanismului financiar
TEMA IV - Principii, coordonate i determinani de politic financiar
TEMA I
FINANELE PUBLICE INTRODUCERE
I PRECIZAREA NOIUNILOR
n toate fazele de evoluie istoric, statul mobilizeaz la dispoziia sa o
bun parte din avuia naional, n scopul realizrii funciilor sale.
n procesul mobilizrii, repartizrii i utilizrii fondurilor bneti ale
statului se nasc relaii sociale de repartiie, avnd ca factori pe de o
parte, statul, iar pe - de alt parte, diferitele categorii sociale.
Relaiile sociale de natur economic i n expresie bneasc,
aprute cu prilejul valorificrii fondurilor bneti la dispoziia statului, sunt
cunoscute ca relaii financiare sau finane publice.
5
specialiti care consider finanele o tiin mai mult politic dect una
economic.
Aceste raporturi strnse cu dreptul public i tiinele politice, dar i cu
economia politic, cu managementul i economia de ramur, definesc
tiina finanelor ca o tiin de grani, datorit similitudinilor sau doar
interferenelor cu multe discipline ce studiaz chestiuni economice, sociale
i politice: finanele firmelor, moned i credit, asigurri interne i
internaionale, relaii valutar financiare internaionale, asigurri sociale,
sistem fiscal, etc.
Din oricare perspectiv a disciplinelor cu care nu doar se nvecineaz,
ci se i ntreptrunde, cercetarea de ordin financiar respect i parcurge
toate fazele consacrate ale oricrui studiu tiinific.
Specificul observaiilor, analiza corelaiilor i valorificarea de
perspectiv a informaiilor specifice pe care le ofer i manifest
influenele ramificate n toate domeniile vieii social-economice. Pentru
aceste motive, tiina finanelor publice fundamenteaz att eficiena
managementului guvernamental, ct i maturitatea funciei bidimensionale
pe care o ndeplinete fiecare individ, i anume, funcia de alegtor i de
contribuabil n acelai timp.
TEM DE SEMINAR:
ELEMENTE DE ISTORIOGRAFIE I DOCTRIN
FINANCIAR
Locul actual al finanelor publice n viaa social-economic este
rezultatul firesc al extensiei permanente a finanelor clasice, tipice
liberalismului din capitalismul premonopolist al secolelor XVII XVIII, pn
la finanele moderne de astzi, ca stadiu care a debutat n secolul XIX i
se anun de durat n viitor.
Istoricul finanelor publice plaseaz nceputurile n aceeai epoc
de apariie i dezvoltare a sclavagismului, odat cu descompunerea
formaiunilor gentilice i nchegarea unor noi forme de autoritate i
constrngere.
Doctrina stabilete originile finanelor n nsi principiul de baz al
existenei umane, principiu potrivit cruia scopul este obinerea maximului
de randament cu un minim de efort. Activitatea public i are explicaia n
insuficiena efortului individual de a satisface anumite cerine cum ar fi:
aprarea n faa inamicului, organizarea i practicarea cultului, vntoarea
pentru procurarea hranei sau pentru motive expansioniste. Astfel s-a
conturat cu timpul o delimitare a: nevoilor private, cele strict limitate la
individ i posibil de acoperit prin iniiativa i efortul propriu i nevoile
publice, expresii ale unei colectiviti de interese i a cror acoperire
impunea iniiativa colectiv i sprijinul organizat, instituionalizat.
Statul apare astfel ca form superioar de organizare i conducere
a cooperrii interumane, nfptuit pentru a realiza nevoi i interese
publice i ordonat pe structuri complexe, ierarhizate central i local.
Finanele publice studiaz condiiile de funcionare a sectorului
public, din perspectiva veniturilor i a cheltuielilor impuse i efectuate ca
suport al atribuiilor statului.
12
13
Lista adnotrilor:
1
aguna D. D., Tratat de drept financiar i fiscal, Ed. All Beck, Bucureti, 2001, pag. 90.
Chiric L., Alexandru B., Finane publice, contabilitate bugetar i de trezorerie, vol. I, Ed.
Economica, Bucureti, 2002, pag. 18
3
aguna D. D. Op. cit, pag. 21
4
aguna D. D. Op. cit, pag. 15 - 16
TEMA II
PRINCIPALELE FUNCII ALE FINANELOR PUBLICE
n afara caracterului istoric, trebuie avut n vedere i caracterul
obiectiv al finanelor publice, n sensul c aceast categorie de relaii
social-economice funcioneaz independent de voina sau decizia
individual, dar pentru sarcini i obiective direct legate de interesul general
al societii.
Finanele publice opereaz ca mediatori ntre autoritatea public i
ceteni, prin funciile pe care acestea le exercit, ca manifestare direct i
comensurabil a coninutului i finalitii lor n procesul de reproducie
social.
Dou motive explic aciunea celor dou funcii:
1) necesitatea constituirii unor fonduri financiare pe surse diferen iate
de provenien, pentru finanarea unor cheltuieli alocate pe destinaii,
conform prioritilor selectate la un moment dat de managementul
guvernamental; aceasta susine funcia de repartiie;
2) necesitatea exercitrii unui control riguros asupra randamentului
social i economic al ambelor operaiuni, control exercitat de ctre stat, n
numele i pentru ntreaga naiune; aceasta susine funcia de control.
Ambele funcii opereaz concomitent i se intercondiioneaz.
Cuvinte cheie
funcia de repartiie
constituire i repartizare
instrumente financiare
instrumente bancare
prghii economico-financiare
fond de acumulare (dezvoltare)
fond de consum
funcia de control
15
Cuprins:
2.1. Funcia de repartiie
2.2. Funcia de control
Abordri teoretice privind intervenionismul statal
16
se
realizeaz cu participarea difereniat a tuturor subiecilor economici:
firme cu activiti lucrative indiferent de forma de proprietate asupra
capitalului social i de forma juridic de organizare, instituii publice i
unitile subordonate, populaia, persoane juridice i fizice rezidente n
strintate, dar care obin venituri n ara avut n vedere.
Ponderea resurselor financiare care constituie banul public provine
din produsul intern brut dintr-o perioad determinat, secondat ntr-o
oarecare msur de prelurile din avuia naional i diferite transferuri
primite din strintate. Concret, nomenclatorul surselor de alimentare a
fondurilor publice include impozitele i taxele, contribuiile obligatorii la
asigurrile sociale i la diverse fonduri speciale, amenzi, penaliti,
redevene din concesiuni i nchirieri, mprumuturi de pe piaa intern sau
extern de capital, donaii i alte sume cu titlu incidental i nerambursabil
etc.
n funcie de criterii specifice care se bazeaz pe o anumit capacitate
de plat, subiecii economici provin din toate sectoarele sociale, inclusiv
din rndurile populaiei. Prin urmare, resursele financiare publice se
constituie prin distribuirea i redistribuirea produsului intern brut, ca
proces unitar care antreneaz statul, pe de o parte, i diferitele
persoane fizice i juridice pe de alt parte.
2.1.1.Constituirea
resurselor
financiare
publice
b)
redistribuirea veniturilor, care vizeaz persoane ce nu au avut
un astfel de aport; este vorba de omeri, bolnavi, pensionari etc., precum
i de persoane cu venituri primare reduse, astfel nct devine necesar
sprijinirea financiar din partea statului.
Ponderea semnificativ a autorilor de reper din literatura de
specialitate consider c suportul statului pentru categoriile aflate la sau
sub pragul de pauperitate i are explicaia n concepiile Keynesiste.
Potrivit acestei doctrine, antrenarea persoanelor defavorizate n reparti ia
veniturilor stimuleaz consumul i cererea global, mrirea gradului de
ocupare i, n final, impulsioneaz toate activitile economice.
Distribuirea i redistribuirea produsului brut ocazionate de repartizarea
resurselor financiare publice reprezint rezultatul unor relaii care, ntocmai
ca anterior, antreneaz statul i diferitele categorii de persoane fizice i
juridice.
Att ca volum, ct i ca provenien i direcii de alocare, resursele
financiare la dispoziia statului se afl ntr-o continu i fireasc modificare
sub aciunea conjugat a numeroi factori legai de mrimea produsului
intern brut, de raportul ntre acumulare i consum, de prioritile avute n
vedere de ctre managementul guvernamental privind stabilirea i
realizarea obiectivelor de politic general i sectorial.
Funcia de repartiie a finanelor are o dubl manifestare, att pe plan
intern, ct i pe plan internaional, de real importan n contextul actual
de vertiginoas propagare a interdependenelor. Ca forme concrete, aici
intr n discuie mai multe operaii de procurare a unor resurse financiare
din exterior pentru completarea disponibilitilor interne, cum ar fi: creditele
contractate pe piaa financiar internaional, sumele primite ca ajutoare,
donaii sau alte titulaturi pe baz de nerambursabilitate, diverse redevene,
chirii, dobnzi sau comisioane ncasate de stat pentru valorificarea n
strintate a bunurilor sale.
Totodat, adic n paralel cu aceste fluxuri financiare de intrare,
repartiia se efectueaz i pentru susinerea unor fluxuri financiare de
ieire, aa cum ar fi: plata cotizaiilor i contribuiilor statului respectiv
pentru participarea la diferite organisme interna ionale, acordarea de
ajutoare externe la solicitarea altor guverne sau organiza ii
guvernamentale din alte ri, sprijin financiar nerambursabil pentru
anihilarea efectelor negative ale unor calamit i naturale etc.
Distribuirea i redistribuirea de resurse financiare la nivel internaional
se desfoar n baza prevederilor stabilite i acceptate prin acorduri i
tratate bi i multilaterale, ce conin clauze explicite privitoare la cote,
echivalent, scaden sau nerambursabilitate, dup caz.
19
TEM DE SEMINAR:
ABORDRI TEORETICE PRIVIND INTERVENIONISMUL
STATAL
n viaa economic i social, statul i manifest implicarea prin:
numeroasele prestaii acordate colectivitii n scopul asigurrii unor
26
Corduneanu C., Sistemul fiscal n tiina finanelor, Ed. Codecs, Bucureti, 1999, pag. 19-20
Corduneanu C., Op. cit., pag. 20
3
Vcrel I. i colectiv, Finane publice, Ed. Didactic i Pedagogic, Ed. a IV-a, Bucureti, 2003,
pag. 83
4
Bistriceanu Gh., Ana Gh., Finane, manual Ed. Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1997, pag.
16-17
5
Condor I., Drept fiscal i financiar, Ed. Tribuna Economica, Bucureti, 1999, pag. 59
6
aguna D. D., Op. cit., pag. 329 - 332
2
TEMA III
STRUCTURA MECANISMULUI FINANCIAR
Locul unei ri prin participarea sa la diviziunea internaional a muncii
nu depinde numai de volumul resurselor de care dispune la un moment
dat, ci i de maniera n care resursele respective sunt atrase n circuitul
economic, de modul n care sunt organizate i conduse procesele
economice, adic de complexul mecanism de funcionare a economiei
naionale.
Pentru o bun utilizare i valorificare a disponibilitilor materiale,
umane i informaionale, fiecare ar are structuri proprii de ramur, de
firm, de organizare instituional, care se bazeaz pe reglementri tipice,
pentru evaluarea tuturor posibilitilor i a eforturilor, pentru dirijarea lor
ctre o finalitate profitabil ntregii societi. n acelai scop sunt stabilite i
instrumentele adecvate de supraveghere i control, cu ajutorul crora se
intervine pentru stimularea sau frnarea evoluiei unor ramuri, sectoare,
fenomene ori procese, urmrindu-se acele direcii ce asigur echilibrul
necesar n toate domeniile economice i sociale.
n consecin, buna funcionare a economiei unei ri e condiionat
de buna combinare a aciunii tuturor structurilor ce compun propriul
mecanism economic i n concordan cu dezideratele exprimate de
politica statului respectiv.
Cuvinte cheie
mecanism economic
mecanism financiar
29
Cuprins:
3.1. Conceptul de mecanism financiar
3.2. Sistemul de relaii i resurse financiare
3.2.1. Sistemul financiar public
3.2.2. Sistemul financiar privat
Banca Naional a Romniei competenele bncii centrale
33
36
Lista adnotrilor:
1
40
TEMA IV
PRINCIPII, COORDONATE I DETERMINANI
DE POLITIC FINANCIAR
Mecanismul economic i financiar-bancar impune responsabiliti
sporite n adoptarea i executarea deciziilor specifice, concretizate n
responsabiliti anume atribuite i ierarhizate, nct s asigure o corect
raportare a necesarului la posibil.
Ca obiectiv constant al oricrei formule de management
guvernamental, armonizarea variatelor necesiti ale societii cu
posibilitile reale i poteniale oferite de resurse se asigur prin politici
sectoriale n plan economic cu obiective precise i prioriti ordonate,
funcie de politica financiar a statului.
Continua cretere a intervenionismului statal n viaa socialeconomic a rii confer acestei laturi de politic guvernamental un rol
cheie n cadrul politicii generale, precum i prin raportare la celelalte
aciuni i msuri ntreprinse de stat.
Cuvinte cheie
decizie financiar
decizie strategic
decizie tactic
politic financiar
strategie
tactic
program de guvernare
angajament economico-social
Cuprins:
4.1. Decizia financiar - definiie, condiii i tipologie
4.2. Conceptul de politic financiar
4.3. Repere de politici guvernamentale n tranziie
Provocri i evoluii n politicile tranziiei romneti
45
orientate spre export. Inflaia s-a nscris chiar sub nivelul prognozat i
acceptat n negocierile cu Fondul Monetar Interna ional, pentru care se
prevedea o rat a inflaiei de 70 75%, n fapt nregistrndu-se un nivel
de 61,7% prin msurarea n preuri la consumator. Aceasta arat o
depire a pragului periculos de alunecare n hiperinfla ie i de atenuare
semnificativ a dezechilibrelor majore de structur motenite din timpul
conducerii centralizate a economiei.
Conjunctura extern a coninut un plus de factori favorizani ai
evoluiei generale din acest an; suficient de amintit ar fi: semnarea
acordului de asociere cu U.E., reacordarea clauzei na iunii celei mai
favorizate de ctre Congresul SUA, valori sczute n termeni nominali la
preul petrolului i ridicate la unele produse tradiionale n exportul
romnesc.
Fluxurile comerciale pe ambele sensuri sunt dominate de rile U.E.,
cu o apariie nou pe pia: SUA, ca urmare a reacordrii clauzei, i
Federaia Rus, pentru importurile de combustibili i materii prime. Anul
1994 este primul an n care capitalul strin s-a ndreptat viguros ctre
sectorul bancar, att ca volum, ct i ca standing al investitorilor.
Balana de pli externe cunoate o substanial ameliorare n acest
an, ca urmare a mbuntirii performanelor. Dependena de finanarea
extern este redus, dar situaia general este totui fragil, chiar dac
sustenabil pe termen mediu.
Conservarea nc a unor practici bazate pe tehnologii expirate
genereaz pierderi n economie care persist din pricina dificultilor de
restructurare i din pricina poziiei de monopol a unitilor ce produc
respectivele pierderi. Consumurile exagerate de la o serie de regii
autonome, furnizoare de utiliti n special, induc grave distorsiuni n tot
restul economiei.
Mecanismul valutar s-a bazat pe coerena de ansamblu a politicilor
guvernamentale care au permis stabilitatea cursului pn spre sfritul
anului. Evoluia favorabil a principalilor indicatori, n special a balanei de
pli i a rezervelor internaionale, sunt consecina funcionrii line a pieei
valutare. De aceea cursul a devenit un instrument credibil pentru politica
economic, dar i pentru valenele antiinflaioniste pe care le-a probat.
Prin piaa valutar interbancar cursul rezulta direct din raportul
cerere-ofert, putnd diferi de la o banc la alta. Noutatea const n
statutul BNR de operator pe aceast pia, calitate n care poate cumpra
sau vinde ca orice alt operator, reglnd raportul cerere-ofert .
Reluarea creterii economice bazate pe exporturi i stabilitatea
cursului valutar asigurat prin mecanisme de pia s-au materializat i n
calmarea inflaiei pe seama rectigrii ncrederii n moneda naional,
fapt care pe ansamblu, confirm succesul din acest an al politicilor de
macrostabilizare.
Politicile macroeconomice din anul 1995 au avut ca inte
tendinele din anul precedent legate de balana de pli i curs, pe lng
obiectivul tradiional de absorbie a inflaiei. Regimul valutar s-a meninut
constant n coordonatele trasate n anii anteriori, prin asociere cu o
convertibilitate intern limitat de cont curent. Inteniile de liberalizare a
pieei valutare au euat datorit politicii guvernamentale de controlare a
47
TEM DE SEMINAR:
PROVOCRI I EVOLUII N POLITICILE TRANZIIEI
ROMNETI
n materie de politic valutar, anul 1997 are o nsemntate crucial,
ntruct este anul n care devine nengrdit accesul liber pe piaa valutar
a tuturor bncilor comerciale autorizate i are loc liberalizarea deplin a
cursului de schimb, cu formarea acestuia pe pia, n regim de flotare
controlat.
Ambele msuri au constituit macrodecizii menite s nlture
tensiunile induse de un excesiv control administrativ pe pia a valutar i s
conecteze consecinele deprecierii leului i liberalizrii preurilor, asigurnd
credibilitatea monedei naionale. Efectul relativ imediat al acestor politici sa materializat n mbuntirea spectaculoas a pieei valutare, care a
funcionat fluent tot timpul anului, lichid i transparent, asigurnd rapid
necesarul de valut pentru susinerea importurilor de energie i
combustibili. ncrederea operatorilor a fost susinut de reducerea marjelor
ntre cursurile de pe piaa interbancar i cele ale caselor de schimb
valutar.
Funcionarea corespunztoare a pieei valutare a creat premizele
pregtirii i implementrii convertibilitii depline de cont curent a monedei
naionale, fapt care s-a realizat efectiv ncepnd de la 1 februarie 1998, ca
regulament valutar armonizat cu criteriile din art. VIII al Statutului Fondul
Monetar Internaional.
BNR i-a axat intervenia pe pia prin vnzri-cumprri de valut
pentru corectarea echilibrului ntre cerere i ofert, prin evitarea unor
ample fluctuaii de curs, precum i pentru creterea rezervelor valutare. Sa avut n vedere totodat protejarea competitivitii externe i utilizarea
cursului ca suport al procesului antiinflaionist de pe plan intern.
n a doua jumtate a anului s-a susinut politica de depreciere lent a
cursului de schimb, n sensul micorrii contribuiei lunare a deprecierii
leului n indicele preurilor de consum.
Remarcabil pentru acest an, ca rezultat concret dup primele luni de
aplicare a programului de macrostabilizare, se consider a fi creterea
semnificativ a rezervelor valutare de peste 3,5 ori, determinat de:
a) soldul pozitiv al interveniilor BNR pe piaa valutar interbancar
(cumprtor net);
b) masivele intrri de capital din primul semestru.
Trebuie semnalat, de asemenea, faptul c n acest an centrul de
greutate n formarea rezervei valutare a fost reprezentat de sursele
interne care au participat cu 1.347 mil. $, adic o valoare egal cu suma
total a mprumuturilor externe din anul precedent i pe baza crora s-a
constituit rezerv bncii (de menionat c rezerva valutar cuprinde
activele externe de rezerva la BNR exclusiv aur i activele interne n
valut la bnci). Ca atare, intrrile la rezerva valutar s-au dublat n anul
analizat, situndu-se la 4.237 mil. $, n timp ce pl ile efectuate din rezerva
valutar s-au ridicat la 2.456 mil. $.
51
Lista adnotrilor:
1
53
SECIUNEA 2
SISTEMUL VENITURILOR PUBLICE
Procesul de evoluie a societii determin multiplicarea i
diversificarea formelor de intervenie a statului n activitile socialeconomice ale comunitii. Acestea sunt, n fond, modalitile multiple i
diverse de nfptuire a atribuiilor statului, fapt care necesit nsemnate
fonduri bneti.
Caracteristica tot mai pregnant a economiilor actuale este dat de
fenomenul creterii necesitilor de resurse financiare ntr-un ritm mult mai
alert fa de posibilitile de procurare a acestora. Motivul este c, n timp
ce resursele sunt prin excelen limitate, cererea pentru acestea se afl
ntr-o fireasc amplificare.
Din raiuni metodologice i strict didactice ne vom focaliza atenia pe
rolul de administrator al autoritii publice, pentru c pune n lumin
aptitudinile de gospodar ale guvernului asupra unui patrimoniu care se
regenereaz, ca atare, pentru titlul acestei seciuni publice propunem
termenul de venituri n loc de resurse publice. Explicaia prezentului
demers pornete de la faptul c, prin variate metode i tehnici de
prelevare, multiplicare sau mprumut, statul i procur volumul necesar de
venituri, cu care ulterior i finaneaz amplele i feluritele cheltuieli din
domenii mereu mai complexe i mai diverse.
Cu scopul unei atente clarificri privitoare la originea veniturilor pe
care autoritatea public se poate baza la un moment dat, considerm
potrivit abordarea separat a veniturilor publice ordinare, lesne de
anticipat i de msurat datorit specificului lor de prelevri obligatorii i
sistematice, spre deosebire de veniturile publice extraordinare, la care se
recurge doar n unele situaii i cu respectarea anumitor condiii.
Fie c sunt ordinare i/sau extraordinare, categoriile de venituri
definite i descrise n coninutul prezentei seciuni nsumeaz complexul
sistem al veniturilor publice i exprim o latur important de funcionare a
managementului guvernamental.
Cuprins:
TEMA I - Venituri publice ordinare
TEMA II - Venituri publice extraordinare
54
TEMA I
VENITURI PUBLICE ORDINARE
Rezultate prin nsumarea produsului intern brut cu importurile,
resursele reprezint elemente ale bogiei unei naiuni, iar componena lor
le include pe cele umane, materiale, valutare i/sau informaionale.
Destinaia resurselor este rezultanta direct a regimului lor juridic, aa cum
este acesta exprimat prin apartenena lor la patrimoniul public sau la
patrimoniul privat.
Autoritatea public i sprijin aciunile sale pe resursele variate ce
compun patrimoniul public, iar efectele acestor aciuni se repercuteaz i
asupra tuturor categoriilor de elemente ce compun patrimoniul privat al
agenilor economici ai populaiei.
Forma de baz n finanarea aciunilor statului se materializeaz n
sumele colectate ritmic i programat i care, n final, constituie veniturile
publice ordinare.
Cuprins:
Partea nti:
Resursele financiare publice tablou general
Partea a doua:
Impozitele caracteristicile obligaiilor fiscale
PARTEA NTI:
RESURSELE FINANCIARE PUBLICE TABLOU GENERAL
Dezvoltarea de fa are ca premis demarcaia clar ntre finanele
publice i finanele private, astfel:
a) finanele publice sunt asociate cu statul, ca autoritate central i a
unitilor administrativ-teritoriale locale; ca instituii de drept politic, acestea
administreaz venituri, cheltuieli, mprumuturi i datorii exprimate i
constituite pe seama banului public; utilitatea finan elor publice vizeaz
satisfacerea nevoilor generale ale societii, adic asigurarea interesului
public;
b) finanele private ns, sunt asociate cu ntreprinderile economice,
cu bncile i societile de asigurare, iar obiectul lor de interes vizeaz
veniturile i cheltuielile efectuate de ctre aceste firme, creditele primite
i/sau acordate, creanele i obligaiile lor, asigurarea bunurilor,
persoanelor i rspunderea civil; utilitatea finanelor private vizeaz
realizarea profiturilor n interesul individual al ntreprinz torilor i asociailor
acionari, prin activiti i aciuni supuse normelor i reglementrilor
dreptului comercial.
55
la
efecte
60
61
TEMA DE SEMINAR:
Impozitele de la impact, prin repercusiune, la efecte
(Repercusiunea i incidena impozitelor)
Pe lng latura tehnic, financiar sau juridic, privitor la tratarea
impozitului de mare importan este i latura sociologic, deoarece este
posibil ca subiectul pltitor al impozitului s nu fie pn la capt acelai cu
cel care suport obligaia fiscal. Datorit relaiilor sociale existente,
concretizate n fluxuri de diferite naturi, impozitul difuzeaz n mediul
economic, n care subiecii apar i dispar n mod natural 9.
Conceptele de impact, repercusiune sau inciden a impozitelor au
o relativ ampl istorie n analiza fiscal internaional, ns o cercetare
minuioas a fenomenelor i termenilor i afl expresia n cuprinztoarea
lucrare mai sus citat. Premizele de pe care sunt conduse clasificrile au
n vedere:
- relaiile dintre subiecii posesori ai factorilor de producie i
- produsul acestor relaii.
Se arat c impozitul difuzeaz i influeneaz fluxurile reale prin
intermediul fluxurilor monetare, dar numai pn la momentul n care apar
fluxurile financiare de natur fiscal.
Terminologic, fenomenul este numit rpercussion, respectiv
incidenza n analizele franco-italiene, n timp ce termenul impact
este folosit de scrierile n limba englez pentru exprimarea complet a
aceleiai idei.
I. Fr a adera explicit la unul sau altul din termeni, lucrarea define te
conceptul de repercusiune ca fenomen complex de transferare a
impozitului existent sau prevzut de lege asupra unor subieci teri,
printr-un proces de substituire a anumitor contribuabili de drept,
odat sau n mod treptat, astfel nct obligaia fiscal este transmis
asupra contribuabilului real.
n continuare este propus cu argumente o tipologie a repercusiunii
din mai multe unghiuri de abordare.
Din punct de vedere juridic i tehnic, repercusiunea ar fi una
oficial sau formal cnd este prevzut de forul legislativ i decurge
din natura faptic a anumitor impozite care se transmit de la contribuabilul
de drept asupra celui de fapt; i cealalt form de repercusiune,
neoficial cnd aceast transmitere se realizeaz n aceeai direcie,
dar mpotriva voinei forului legislativ.
Din punct de vedere al modului de transmitere, repercusiunea
poate fi n sens pozitiv cnd translaia integral sau parial a
impozitului se realizeaz n sensul normal i natural al fluxurilor bneti,
sau n sens negativ cnd se realizeaz pe fondul unei conjuncturi
aparte i ca urmare a unei tranzacii economice cu caracter excepional.
Dup forma de manifestare a impozitului n sistemul economic
se poate vorbi despre o repercusiune simpl cnd obligaia fiscal este
65
PARTEA A DOUA:
IMPOZITELE CARACTERISTICILE OBLIGAIILOR
FISCALE
Instituite n baza dreptului regalian al statului de a stabili i de a
ncasa sume cu care finaneaz cheltuieli de interes general, impozitele
66
69
TEMA DE SEMINAR:
Evaziunea fiscal
Conceptul de evaziune fiscal cuprinde i lmurete totalitatea
procedeelor licite i/sau ilicite prin care, total sau parial, materia
impozabil poate fi sustras de la obligaiile stabilite prin legislaia
fiscal.
Pentru a recurge la stratageme variate de evitare a fiscului,
contribuabilul poate urma mai multe raiuni, ntruct evaziunea este o
rezultant logic a mai multor mprejurri.
A. Pe de o parte, ar fi legislaia fiscal nsi, plin de lacune,
inadvertene i prevederi echivoce, a cror combinare abil favorizeaz
scoaterea veniturilor, sau a oricror alte bunuri, de sub incidena impunerii.
Alteori, prevederi legislative explicite stipuleaz neimpozitarea n anumite
condiii, contribuabilul urmnd doar s ating acele condiii expres
prevzute de lege. Lipsa de prevedere sau de pricepere a legiuitorului se
dubleaz uneori cu metodele defectuoase de aplicare a legii de c tre
aparatul nsrcinat cu colectarea i evidenierea veniturilor publice.
Aceasta ar fi calificat drept evaziune licit, ntruct contribuabilii au la
ndemn felurite mijloace de exploatare a insuficienelor legislative i pot
evita fiscul n mod legal.
Astfel au stat lucrurile n primii ani dup decembrie 1989, cnd s-au
prevzut prin lege condiii exprese de scutire de la plata impozitului pe
76
2.3.1.1.
Impozitele
reale
categorii de impozite, motive care au determinat ini ierea unor noi formule
de constituire a veniturilor statului.
ncepnd cu ultimele decenii ale secolului XIX, cnd continua cre tere a
cheltuielilor publice a determinat includerea n sistemul de impunere i a
categoriilor sociale a cror unic surs de venit o reprezenta propria
munc. Caracterul progresist i flexibil al acestor impozite s-a bazat i pe
obligativitatea introducerii unor limite de venit minim neimpozabil, precum
i pe feluritele nlesniri i deduceri acordate corespunztor contribuabililor
cu probleme familiale sau cu venituri precare.
Radicalizarea micrilor sociale de la sfritul secolului XIX au impus
accelerarea impunerii personale, n sensul obligativit ii de a se lua n
calcul capacitatea contributiv a pltitorilor, dup numrul persoanelor
aflate n ntreinere, datoriile fa de bnci, precum i dup mrimea
propriu-zis a veniturilor sau averii.
Diferenierea sarcinii fiscale dup astfel de criterii marcheaz
adoptarea impozitelor personale i nlocuirea treptat a cotelor
proporionale cu cele progresive.
Impozitele personale cuprind: impozitul pe venitul persoanelor fizice i
juridice, precum i impozitul pe avere (propriu-zis, pe circulaia i pe
sporul averii).
A. Impozitul pe venit a fost instituit n acea faz de evoluie
economic a societii n care veniturile diferitelor clase i categorii sociale
au devenit suficient de difereniate i cnd, totodat, s-a impus o strict
delimitare ntre persoanele fizice i persoanele juridice.
a. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice are ca subieci acele
persoane fizice domiciliate / rezidente ntr-un stat, cu surse de venit pe
teritoriul acelui stat.
n mod uzual, de exonerri la plata acestui impozit beneficiaz:
suveranii i familiile regale, diplomaii strini acreditai (cu condiia
reciprocitii), militarii i instituiile publice, precum i persoanele fizice ce
obin venituri sub minimul impozabil.
Impozitul pe venit este o impunere individual : se impoziteaz acea
cot de venit care rmne dup efectuarea unor sczminte prevzute de
lege, cum ar fi: cheltuielile efectuate cu tot ciclul de produc ie, dobnzile
pltite pentru creditele acordate, sumele prelevate ca fond de rezerv sau
fond de dezvoltare, primele de asigurare, cotizaiile de boal, accidente,
omaj, pierderile din anii precedeni, i cele din calamiti.
Deci: Venitul impozabil = Venitul brut Sczminte.
Stabilirea impozitului pe veniturile persoanelor fizice se efectueaz
prin dou sisteme distincte n practica fiscal:
1. principiul impunerii separate poate fi: fie impozit unic pe venit,
dar difereniat dup natura venitului, fie mai multe impozite,
pentru fiecare venit din aceeai surs;
2. principiul impunerii globale este cel mai frecvent mod de
impozitare, este aplicat n SUA i statele vest europene i
const n cumularea veniturilor obinute din mai multe surse de
80
Sczmintele
prevzute prin lege
constituie un sprijin real pentru lucrtorii din agricultur, dat fiind absena
unui suport accesibil i viabil din sistemul de credit pentru acest sector.
Pentru stimularea investitorilor strini n economia romneasc
legislaia a prevzut frecvente i consistente faciliti i, chiar exonerri, de
la plata impozitului pentru perioade ntre 6 luni i 5 ani. Aceleai faciliti i
exonerri au fost acordate i pentru investiiile autohtone n activiti
productive, sau n scopuri ecologice, mergndu-se pn la scutiri de peste
50% din sarcina fiscal.
Structura stimulentelor i exonerrilor fiscale variaz ns de la o
legislaie la alta, condiionat de numeroi factori conjuncturali i de
politic general.
B. Impozitul pe avere reprezint o categorie de impozite care a fost
i este instituit n strns legtur cu dreptul personal de proprietate
asupra unor bunuri mobile / imobile.
Practica fiscal uzual reine mai multe forme de impozitare a averii:
a. Impozitele asupra averii propriu-zise pot fi stabilite pe avere i
pltite din venitul rezultat, sau pot fi aezate pe avere i pltite din
substana acesteia se ntlnesc foarte rar, excepional chiar; de exemplu
impozitele pe averea dobndit n rzboi au fost aplicate i pltite o
singur dat, n timpul sau la terminarea unei situaii de conflict; o
varietate asemntoare s-ar mai putea institui, mai cu seam n contextul
exploziei de averi controversate din prezent . Ca varieti ale acestui
impozit, se poate meniona:
impozitul pe proprieti imobiliare, aezat pe terenuri i cldiri,
cnd baza de impunere este dat de valoarea de achiziie
declarat, cotele de impozit fiind n general sczute; impozitul
funciar (terenuri) se aplic pentru a influena modul de folosin
a fondului funciar; ca regul, impozitul pe proprieti imobiliare
este un impozit neelastic la procesul inflaionist i de aceea
poate fi regresiv, deoarece permite subevaluarea masei
impozabile;
impozitul pe activul net, vizeaz toat averea mobil i imobil,
putnd oricnd s afecteze persoane fizice sau juridice, n
funcie de prevederile legale din fiecare ar.
Se mai pot supune impozitrii: patrimoniul agricol i forestier, fondul
funciar, bunurile mobile sau imobile angajate n activitatea comercial sau
n exercitarea profesiei libere etc., din care se deduc sc zmintele legale.
Cotele de impozitare a averii propriu-zise pot fi: proporionale
(Germania, Olanda, Austria), sau progresive (Danemarca, Elveia,
Suedia).
b. Impozitele pe circulaia averii pot fi instituite la transferul
dreptului de proprietate asupra bunurilor mobile / imobile de la o persoan
la alta, mai frecvente fiind:
impozitul pe succesiune, cnd se impoziteaz averea motenit, iar
impunerea poate fi global / separat (pe partea aferent fiecrui
motenitor); cotele de impunere sunt progresive, n func ie de gradul de
rudenie dintre motenitori; are un randament fiscal sczut pentru c
permite faciliti pltitorilor sau plat n rate, fapt ce determin o micorare
a impozitului n condiiile deprecierii monetare datorate inflaiei; n cazul
83
TEMA DE SEMINAR:
Dubla impunere
Internaionalizarea economiei prin continua extensie a tranzac iilor a
determinat i o extensie a sistemelor de impunere. Astfel au aprut
premizele realizrii unor impuneri suprapuse sau repetate a aceleia i
persoane fizice sau juridice, ca efect negativ i cu impact de durat asupra
relaiilor comerciale.
Literatura de internaional de specialitate nuaneaz dou forme
pentru dubla impunere: una juridic i cealalt economic. Dintr-o
definiie22 general acceptat, fenomenul de dubl impunere reprezint
impunerea a dou (sau mai multe) impozite, care sunt similare,
asupra aceluiai subiect impozabil, pentru acelai obiect impozabil i
cu privire la aceeai perioad de timp.
Forma economic apare ca act contient i deliberat al unei autoriti
fiscale, petrecut n interiorul acelui stat prin supunerea unei materii
impozabile la dou (sau mai multe) impozite n cursul aceluiai exerciiu
financiar.
Forma juridic a dublei impuneri reprezint supunerea unei materii
impozabile de ctre dou state diferite, dar la acelai tip de impozit i n
cadrul aceluiai exerciiu financiar.
Dubla impunere juridic internaional se poate produce datorit
interpretrii diferite a unor concepte cum ar fi: rezident, surs de venit,
domiciliu etc., considerate din punct de vedere teritorial sau, respectiv
mondial.
Potrivit concepiei teritoriale de impunere, criteriul de impunere ia n
considerare sursa de venit sau locul de situare a averii; ca atare, sunt
impozitate veniturile de orice fel dobndite pe teritoriul suveranit ii fiscale,
indiferent de sediul/rezidena beneficiarului acestor venituri, elementul
hotrtor este sursa i nu destinatarul impozitului.
Dup concepia mondial, sunt impozitate veniturile/bunurile
aparinnd persoanelor fizice/juridice cu sediul/rezidena n acel stat,
indiferent de surs sau de amplasamentul lor; deci, elementul hotrtor
este persoana pltitorului, i nu sursa veniturilor sau a bunurilor/averii.
Din diferena concepiilor de impunere pot rezulta conflicte de
interese, care ns pot aprea i pe fondul abordrii aceluiai criteriu. De
pild, n cadrul concepiei mondiale, un stat aplic impunerea dup
rezidena contribuabilului, n timp ce cellalt stat se bazeaz pe
naionalitatea (cetenia) acestuia. Cele dou diferena de abordare pot
crea conflicte de interese fiscale. n cadrul concepiei teritoriale poate
rezulta o astfel de situaie dac se ine cont de sursa veniturilor, iar n
cealalt ar se consider rezidena contribuabilului.
Aadar, funcie de concepia pe care se fundamenteaz impunerea,
orice persoan fizic/juridic vizat este ndreptit s-i formuleze
opiunea pentru un anumit comportament. De exemplu:
criteriul sursei va determina societatea mam s-i deschid
filiale n cadrul unui teritoriu cu regim fiscal atractiv, iar
criteriul rezidenei va descuraja extinderea afacerilor n
strintate.
85
n Tunisia: hidrocarburile;
89
TEMA DE SEMINAR:
Presiunea fiscal: analiza conceptului ntre limite i
riscuri
Sistemul fiscal are o finalitate complex, corespunztoare ansamblului
de politici guvernamentale ale cror obiective se ating prin nsi maniera
de constituire i alocare a resurselor financiare publice.
Motivaia se afl n structura i direcia fluxurilor fiscale generate de
economia real i orientate ctre i de la economia public.
93
Tx 1
Tx 2
F1
F0
F2
Lista adnotrilor:
1
Vcrel I. i colectiv Finane publice, ediia a IV-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti,
2003, pag. 35
2
Corduneanu C. Sistemul fiscal n tiina finanelor, Editura Codecs, Bucureti, 1998, pag. 73-74
3
Profiroiu A. Economia sectorului public, Ed. Economic, Bucureti, 2001, pag. 133-137
4
Vcrel I. i colectiv, op. cit. pag. 343-344
5
Corduneanu C. op. cit., pag. 21-22
6
Corduneanu C. op. cit., pag. 22
7 Profiroiu A. Economia sectorului public, Ed. Economic, Bucureti, 2001, pag. 136-138
8
Brezeanu P. Fiscalitate. Concepte, metode, practici, Ed. Economic, Bucureti, 1999, pag. 41
9
Corduneanu C., Op. cit., pag. 276 i urm.
10
Corduneanu C., Op. cit, pag. 75
11
Corduneanu C., Op. cit, pag. 79
12
Corduneanu C., Op. cit, pag. 82
13
Corduneanu C., Op. cit, pag. 78
14
Corduneanu C., Op. cit, pag. 92-93
15
Corduneanu C., Op. cit, pag. 97-103
16
Corduneanu C., Op. cit., pag. 99
17
Vcrel I. Finane publice Teorie i practic, Editura tiinific i Enciclopedic, Bucureti,
1981, pag 122
18
Corduneanu C., Op. cit., pag. 110-115
19
Corduneanu C., Op. cit., pag. 122
20
vezi pentru detalii C. Corduneanu, op. cit., pag. 131
21
Jones, Sally M. Principles of Taxation for Business and Investment Planning Ed. Irwin
McGraw Hill, Virginia, USA, 1999, p.70
22
Leicu C. Eliminarea dublei impuneri n relaiile financiar-contabile, Ed. Lumina Lex,
Bucureti, 1995, pag. 11
23
Ibidem pag. 12
24
C. Corduneanu Op. cit. pag. 113
25
Corduneanu C., Material selectat dup: Sistemul fiscal n tiina finanelor, Ed. CODECS,
Bucureti, 1998, pag. 34-40 i Brezeanu P., Marinescu I. Finanele publice i fiscalitatea ntre
teorie i practic, Ed. Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 1998, pag. 65 71.
97
TEMA II
VENITURI PUBLICE EXTRAORDINARE
Diversificarea i multiplicarea continu a sarcinilor i obligaiilor
statului determin recursul la variate i mereu alte surse de finanare,
ntruct veniturile curente sunt insuficiente, iar fiscalitatea presupune
anumite restricii.
Iniial, mprumutul de stat sau, mai complet, creditul public a
reprezentat un mijloc de echilibrare a bugetului public, prin completarea
minusului de venituri fa de cheltuieli; n prezent a devenit o complex
practic financiar, foarte rspndit n societatea contemporan,
deopotriv n economiile dezvoltate sau n dezvoltare.
n funcie de numeroase motivaii care in de specificul fiecrui stat,
apelul la astfel de venituri temporare (incidentale) sau extraordinare poate
fi lansat i n afara granielor geopolitice, pe piaa extern a creditului i
capitalului de mprumut.
Indiferent de originea intern sau extern a surselor financiare astfel
procurate, consecina lor imediat i pe termen lung se materializeaz n
datoria public, a crei valoare, relevant sub multiple aspecte, cunoate
o cretere deosebit, dup sensul i ritmul unei adevrate legi obiective.
Cuprins:
Partea a treia: mprumuturile de stat
Partea a patra: Datoria public
PARTEA A TREIA:
MPRUMUTURILE DE STAT
Veniturile ordinare sau curente ale statului procurate prin impozite i
taxe, precum i de la propriile ntreprinderi nu sunt ndestul toare pentru
acoperirea tot mai numeroaselor i diferitelor sale cheltuieli bugetare. Din
aceste motive, autoritatea public se adreseaz persoanelor fizice i/sau
juridice pentru ca acestea s i ncredineze disponibilitile lor temporar
libere, cu care s completeze minusul de fonduri necesare. Astfel, se
stabilete un raport juridic de tip aparte ntre ceteni i stat, n care primii
sunt creditori, iar cel de-al doilea statul, pstrndu-i calitile de subiect
privilegiat de drept , este debitor.
Dei procedeul acesta pune fa n fa creditorul i debitorul,
rezultatele sale complexe exced noiunii clasice de mprumut i mai muli
analiti1 ai problemei consider mai adecvat expresia de credit public fa
de mprumut. Motivele ar consta n natura diferit a raporturilor dintre
98
Cuvinte cheie
mprumut de stat
rata dobnzii
termen de rambursare
creditor al statului agent al statului
deficite de trezorerie
deficite bugetare
plasarea:
conversia
consolidarea
arozarea
credit public efecte publice
credit privat efecte comerciale
credit fictiv capital real
amortizarea:
bancruta statului
moratoriu
repudiere
termen de graie
Cuprins:
3.1. Creditul public etimologie i particulariti
3.2. Motivaia i impactul social-economic
3.3. Elemente definitorii n procedura mprumutului de stat
3.4. Operaiuni i tehnici de baz n abordarea
mprumuturilor de stat
99
101
plasate n titluri publice acoper cheltuieli publice pure, iar acest efect se
perpetueaz prin plata dobnzilor i a tuturor celorlalte ctiguri promise
de autoriti la lansarea unui credit. ns faptul se realizeaz pe seama
impozitelor i taxelor colectate de la toi contribuabilii, ceea ce nseamn
c redistribuirea produsul intern brut afecteaz pe toi contribuabilii din
perioada scadenei i are loc n favoarea doar a acelora (subscriitorii,
creditori ai statului) ndreptii s primeasc respectivele ctiguri. nsi
utilizarea sumelor mprumutate nseamn o redistribuire a produsul intern
brut, ntruct prin acest procedeu sunt pl tii furnizorii statului i structurile
sale. Un efect benefic pentru economie ar decurge din acel gen de
redistribuire prin care se finaneaz infrastructura sau diferite lucrri
productive, pentru c aceste destinaii ar asigura o sporire a produsul
intern brut.
Redistribuirea produsul intern brut n plan extern antreneaz
deopotriv rile debitoare i pe cele creditoare.
Iniial, dinspre rile creditoare se ndreapt ctre rile debitoare
fluxuri financiare semnificative, care sunt temporare i au un efect pozitiv.
Ulterior, rile debitoare ramburseaz sumele primite, iar plata ratelor
scadente, a dobnzilor i tuturor spezelor aferente constituie micri de
sume dinspre rile debitoare ctre cele creditoare, ca fluxuri financiare
definitive i negative, a cror mrime i perpetuare conduc la stagnarea
economic, i chiar la srcirea rii ndatorate.
Tot o redistribuire a produsul intern brut are loc i n situaiile pozitive,
cnd se modernizeaz economia i infrastructura. Motivul este c, fie
parial, fie (uneori) integral, acel produs intern brut rezult (tot) din
utilizarea unor resurse financiare externe.
Mecanismul preurilor neechivalente, ca i practicarea unor cursuri de
schimb oscilante i fr temei economic reprezint tot attea alte
modaliti de redistribuire internaional a produsului intern brut al rilor
debitoare.
Pe lng necesitile de finanare a deficitelor i a unor cheltuieli de
mare anvergur n interes naional, statele apeleaz la mprumuturi pentru
refinanarea datoriei publice, precum i pentru diverse alte necesiti
aprobate prin lege.
Opiunea i preferina guvernelor pentru credite i, ntr-o mai mic
msur, pentru fiscalitate, are la rndu-i o motivaie complex i plauzibil.
Instituirea unor noi impozite, precum i majorarea celor vechi,
reprezint o soluie anevoioas, de durat i nepopular, deopotriv
pentru guvernani i pentru guvernai.
Pe de alt parte, mprumuturile asigur rapid sursele financiare
necesare statului, fiind i o form avantajoas de plasament sigur i
convenabil pentru capitalurile disponibile.
Un plus de rapiditate n procurarea fondurilor este n situa ia creditelor
de la banca central, rspndite n variate forme i, de asemenea, n
temeiul unor dispoziii exprese ale legilor de adoptare sau aprobare a
bugetelor anuale de stat [], ca dovad c [acea banc] are o situaie
patrimonial i de activitate prosper, consolidat11.
De reinut c, nc din prima variant postdecembrist a
reglementrilor privind finanele publice, Banca Naional a Romniei a
106
108
restrnse de control asupra bncilor, fac din aceast metod una destul
de costisitoare, rareori agreat i abordat de ctre autoritatea public.
b) Vnzarea direct a titlurilor prin subscripie public presupune
existena unor consistente disponibiliti de capital n posesia unui mare
numr de deintori. Este o metod mult mai avantajoas, cu eficien
constatat ndeosebi n situaii excepionale, care activeaz simul patriotic
al populaiei. Pe lng suprimarea costurilor impuse de participarea
bancherilor, aceast metod permite i o bogat ofert de avantaje
asociate titlurilor de credit public. Concret, organizatorul acestor opera iuni
este Ministerul Finanelor, care antreneaz ghiee specializate din
trezorerie i se ocup i de publicitate calificat. Practica a nregistrat n
aceste cazuri o modificare a caracterului voluntar al subscrierii, n caracter
forat: subscrierea public benevol a fost nlocuit cu plasarea forat, n
situaia de plat a salariilor unor funcionari din instituii publice cu titluri ale
unui mprumut de stat (la scaden acestea nu au mai fost rscumprate,
ns literatura consemneaz faptul ca documentare).
c) Vnzarea titlurilor la bursa de valori presupune funcionarea unei
reele specializate de intermediari autorizai, pe lng obligativitatea
integrrii fa de rigorile regulamentelor bursiere specifice acestor
tranzacii. De aceea, metoda poate fi aplicat cu succes n marile
aglomerri urbane, unde i plasarea se poate realiza la un curs mai
favorabil.
Dar diversitatea necesitilor care determin apelul la mprumuturile
de stat a cauzat o diversificare a modalitilor de emisiune, precum i
adoptarea unor tehnici de conversiune, de arozare i de consolidare a
datoriei publice.
Conversiunea const n preschimbarea nscrisurilor unui mprumut
vechi cu nscrisuri ale unui mprumut nou, care s-au emis n condi iilor unei
mai mici rate a dobnzii. Este aplicabil exclusiv mprumuturilor de stat
lansate pe piaa autohton de capital, ntruct doar n aceste condi ii se
poate opera o reducere a dobnzii. Din punct de vedere juridic 19, acest
procedeu este asociat cu novaiunea datoriei publice, pentru c face
trimitere la prevederile referitoare la obligaiuni din art. 1128 din Codul
Civil, cnd poate fi substituit o datorie veche cu una nou.
Motivele pentru care statul recurge la aceast operaie pot fi variate:
dificultile financiare ale statului debitor sau o drastic micorare a
dobnzii, pe fondul creterii disponibilitilor de capital, n general, i a
capitalului de mprumut, n special. Conversiunea se poate adopta fie prin
constrngerea exercitat de ctre autoritatea statului, fie pe baza
consimmntului acordat n cunotin de cauz de ctre deintorii de
titluri. Optimul n aplicarea conversiunii este fie n faz de depresiune
economic, fie la nceputul fazei nviorrii, cnd dobnda atinge cel mai
sczut nivel.
Consolidarea reprezint prelungirea termenului de rambursare a unui
mprumut de stat sau, altfel spus, un mprumut pe termen scurt este
prelungit i transformat ntr-un mprumut pe termen mediu sau lung, astfel
amnndu-se scadena unui efort financiar mpovrtor i presant pentru
statul debitor. Este un procedeu aplicabil deopotriv mprumuturilor interne
i externe, cu meniunea c, n cazul celor externe, iniiativa aparine
110
114
PARTEA A PATRA:
DATORIA PUBLIC
Indiferent de proveniena intern sau extern a resurselor bneti pe
care statul le obine ca venituri extraordinare, chestiunea modal este
legat de pruden i raionalitate. mprumuturile publice se aprob relativ
uor dar cu i o mai mare uurin acestea se pot cheltui, fr a spori
semnificativ folosul scontat pentru comunitate, ci, dimpotriv chiar,
amanetnd imprevizibil viitorul generaiilor urmtoare.
n doctrin i uzana financiar este frecvent expresia datorie
public, pentru a ilustra totalitatea obligaiilor juridice de natur bneasc
ce revin statului la un moment dat, aa cum rezult acestea din
contractele unor mprumuturi lansate i/sau garantate de stat.
Datoria public este un indicator complex i elaborat de apreciere
sintetic nu numai a situaiei financiare a unei ri. Mrimea sau/i
informaiile relevante prin aceast important variabil macroeconomic
diagnosticheaz trendul urmat de evoluia economiei i societii n
ansamblu, dar, mai ales, reflect randamentul i eficiena cu care
acioneaz managementul guvernamental.
Cuvinte cheie
datoria public;
nscrisuri publice;
datoria public intern-extern;
datoria public brut-net;
datoria public flotant-consolidat;
gestiunea datoriei publice;
serviciul datoriei publice;
efortul valutar;
revizuire, recapitulare, reamenajare datorii publice externe;
gradul de ndatorare a rii;
capacitate de ndatorare extern.
Cuprins:
4.1. Delimitri conceptuale
4.2. Datoria public intern
4.3. Datoria public extern
4.4. Consideraii privind ndatorarea statului
4.5. Criza datoriei externe strategii de abordare i soluionare
Eecul inexplicabil al unor oportuniti de excepie
Dar tot att de adevrat este c recentele evoluii din lume, bazate pe
eforturile de integrare zonal i regional, sunt determinate de o alt
filozofie privind raporturile dintre state suverane, de o alt abordare a
cooperrii i asistenei financiare.
EMA DE SEMINAR:
Eecul inexplicabil al unor oportuniti de excepie
n materie de credite externe, mediatizata poziie avantajoas pe
care ara noastr a avut-o prin lipsa oricrei datorii externe, i chiar prin
posesia unor creane i a unei rezerve valutare apreciabile sunt
elemente ce comport o atenie aparte.
Mai precis, datoria extern a Romniei anului 1980 se ridica la
aproximativ 11 miliarde USD.
Datorit nspririi condiiilor impuse de organismele financiare
internaionale la acordarea creditelor, precum i pe fondul agravrii
tendinelor megalomane ale fostului regim, s-a dispus restituirea ntregii
datorii externe a rii nainte de scaden astfel c, ncepnd cu 1975 i
pn n martie 1989, ara noastr a pltit circa 21 miliarde USD, din care 7
miliarde au reprezentat dobnzi i diferite speze aferente creditelor
contractate.
Tot efortul de acumulare a fondurilor valutare necesare s-a f cut prin
sacrificarea celor mai elementare condiii de via ale poporului; exportul
forat compus chiar i din produse alimentare de strict necesitate, sau din
mrfuri prea puin competitive, s-a efectuat greoi, pe o pia extern
deoseori ostil i n condiii de frecvente i grave perturbri monetare i
financiare.
n lipsa unor modaliti normale sau acceptabile de procurare a
disponibilitilor valutare, s-au rambursat anticipat inclusiv credite a cror
scaden era mult dup 1990 i cu dobnzi mult mai mici dect pe piaa
mondial. Totul n baza unor decizii total antieconomice, ba chiar
antinaionale. Exist dovezi c, n epoc au existat mai multe propuneri de
moderare a sacrificiilor impuse poporului. Conducerile Bncii Naionale i
a Bncii Romne de Comer Exterior, principalele instituii n operarea cu
valute, au propus fructificarea acumulrilor valutare prin constituirea lor n
depozite bancare, remunerate cu dobnzi superioare dobnzilor de la
creditele ce urmau s se restituie. n acelai timp, personaliti prestigioase
din domeniul bancar internaional avertizau, cu prilejul adunrilor generale
anuale ale Bncii Reglementelor Internaionale de la Basel Elveia,
asupra pericolului de rmnere n urm a economiei romneti, precum i
asupra deteriorrii alarmante a nivelului de trai al populaiei.
Din nefericire, nu numai c au fost sistematic incriminate i anulate
astfel de luri de poziie, dar, cu o malign larghee, s-au acordat credite
interguvernamentale unor ri insolvabile i fr nici o garanie
acoperitoare, dei chiar i Romniei, n postura de creditor, i lipseau
mijloacele de constrngere pentru recuperarea oric rui gen de creane
(cazul Irakului este emblematic!).
Srcirea provocat i de acumularea acestui mare volum de creane
a fost exacerbat de ambiia iraional i dictatorial urmat de a se
128
Lista adnotrilor:
1
129
Bistriceanu Gh., Adochiei M.N., Negru E. - Finanele agenilor economici, Ed. Didactic i
Pedagogic R.A. Bucureti, 1995, pag. 437-438
5
Gliga I. Dreptul finanelor publice, Ed. Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1992, pag.
199
6
aguna D. D. Tratat , Ed. All Beck, pag. 310-311
7
Gliga I., Op. cit., pag. 202
8
Talpo I., Op. cit, pag. 20
9
Talpo I., Op. cit., pag. 22
10
Gliga I. Dreptul finanelor publice, Ed. Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1992, pag.
199-201
11
Gliga I., op. cit., pag. 208
12
potrivit art. 15 din Legea finanelor publice nr. 10/1991, precum i ulterior, art. 17 din Legea
finanelor publice nr. 72/1996
13
aguna D. D., Op. cit., pag. 310-311
14
Talpo I., Op. cit., pag. 42
15
Talpo I., Op. cit., pag. 44
16
Talpo I., Op. cit., pag. 50
17
Profiroiu A. Economia sectorului public, Ed. Economic, Bucureti, 2001, pag. 177
18
Gliga I. Dreptul finanelor publice, Ed. Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 1992, pag.
220
19
Gliga I., Op. cit., pag. 222
20
Gliga I., Op. cit., pag 223-224
21
Gliga I., Op. cit., pag 226
22
Condor I. Drept financiar, Ed. R.A. Monitorul Oficial, Bucureti, 1994, pag. 378
23
Gliga I., Op. cit., pag. 226
24
vezi Vcrel I. Finane publice, teorie i practic, Ed. tiinific i Enciclopedic, Bucureti,
1981, pag. 272
25
Condor I., Op. cit., pag. 360-361
26
aguna D. D. Tratat , Ed. AllBeck, Bucureti, 2001, pag. 206
27
aguna D. D., Op. cit., pag. 213
28
Talpo I., Op. cit., pag. 75
29
aguna D. D., Op. cit., pag. 319
30
aguna D. D., Op. cit., pag. 320-321
31
aguna D. D., Op. cit., pag. 322
32
Gliga I., Op. cit., pag. 203-204
33
Talpo I., Op. cit., pag. 79-90
34
Talpo I., Op. cit., pag. 81-88
35
Talpo I., Op. cit., pag. 91
36
Talpo I., Op. cit., p. 97-98.
37
Talpo I., Op. cit., p. 116-117.
130
SECIUNEA 3
SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE
Pe msura colectrii lor, veniturile publice sunt orientate pentru a
finana multiplele sarcini i obiective ale statului pe calea cheltuielilor
publice. n acest fel, dup faza de mobilizare, se realizeaz dirijarea, cea
de-a doua etap a repartiiei ca funcie a finanelor publice.
Potrivit prioritilor pe care le ierarhizeaz i le ia n consideraie ntr-o
anumit perioad a dezvoltrii sale, statul efectueaz diferitele alocri din
fondul bnesc public, pe destinaii punctuale, ca materializare a implicrii
instituiilor i administraiei centrale i locale n toate domeniile sociale i
economice ale colectivitii.
Cheltuielile publice reprezint un set de prghii financiare care,
dincolo de dimensiunile lor concrete i cuantificabile, ilustreaz totodat
suportul doctrinar i ideologic care condiioneaz ampla intervenie a
managementului guvernamental n ntreaga activitate economic i social
a societii.
Cuprins:
TEMA I: Prezentarea cadrului conceptual
TEMA II: Alocri fundamentale din banul public
TEMA III: Asigurrile sociale de stat
TEMA I
PREZENTAREA CADRULUI CONCEPTUAL
Dimensiunea democrat a oricrui stat modern se reflect n faptul
firesc c orice cetean este ndreptit s beneficieze de o serie de bunuri
i servicii asigurate de ctre stat, n funcie de posibiliti care variaz de la
ar la ar. Aa cum veniturile publice totale se constituie i se
mobilizeaz din suma resurselor interne i externe, i cheltuielile publice,
ca alocri de resurse financiare, se compun din suma cheltuielilor
efectuate din resurse interne i, respectiv, externe.
Cuvinte cheie
Cheltuieli publice
Cheltuieli publice consolidate
Credit bugetar
Sector public
Etatizarea economiei
Cheltuieli publice bugetare
131
Economie mixt
Eficiena cheltuielilor publice
Creterea real nominal
Cretere absolut relativ
Cuprins:
1.1. Definire i coninut economic
1.2. Determinanii creterii cheltuielilor publice
1.3. Dinamica cheltuielilor publice
1.4. Clasificarea multicriterial a cheltuielilor publice
K dev =
143
1. Servicii publice
generale
2. Aprare
3. Ordine i siguran
naional
4. Educaie
144
Alte
cheltuieli
Transferu
ri
Garanturi
Subvenii
Dobnda
Clasificaia
economic
Cheltuieli
de capital
Clasificaia
funcional
Cheltuieli
de
personal
Cheltuieli
materiale
5. Sntate
6. Protecia social
7. Locuine i servicii
comunitare
8. Protecia mediului
9. Alte aciuni economice
Sursa: Finane publice, I. Vcrel (coord), op. cit. pag. 137
(Ediia a IV-a, Ed. Didactic i Pedagogic RA, Bucureti, 2003)
Lista adnotrilor:
1
Vcrel I. (coord.) i colectiv Finane publice, ed. a IV-a, Editura Didactic i Pedagogic
R.A., Bucureti, 2003, pag. 128
2
Dodescu A., Statul i economia de pia, Ed. Economic, Bucureti, 2000, pag. 14-15
3
Dodescu A., Op. cit., pag. 33
4
Dodescu A., Op. cit., pag. 33-36
5
Dodescu A., Op. cit., pag. 36 (citat din D. Cameron 1978)
6
Brezeanu P., Marinescu I. Finanele publice i fiscalitatea ntre teorie i practic, Ed. Fundaiei
Romnia de Mine, Bucureti, 1998, pag. 24
7
Idem, pag. 24
8
aguna D. D., Op. cit., pag. 984 i urmtoarele
9
Vcrel I., Finane publice, coord., Op. cit., 133-137.
10
Vcrel I., Op. cit., pag. 137
11
Matei Gh., Finane generale, Ed. Mondo, EC Craiova, 1994, pag. 54
12
Matei Gh., Op. cit., pag. 64
146
TEMA II
ALOCRI FUNDAMENTALE DIN BANUL PUBLIC
Direciile pe care le urmeaz alocrile din banul public sunt specificate
n programul de guvernare al partidului sau coali iei de partide nsrcinat
cu la aceast dificil misiune.
Fiecare dintre destinaiile de cheltuieli publice este motivat de optica
de politic sectorial a managementului guvernamental. Desigur, n
condiiile unui volum considerabil al veniturilor publice, i cheltuielile
publice vor beneficia de o acoperire mai apropiat de nivelul
corespunztor al cerinelor.
Problematica alocrilor punctuale din banul public reflect cel mai
relevant aptitudinile de administrator ale statului, capacitatea acestuia de a
valorifica la maximum precaritatea unor resurse n slujba interesului
general al cetenilor.
Aflat n dramatismul tranziiei, Romnia ultimilor ani trebuie s
surmonteze nc un neajuns, nostalgia statului paternalist, cruia i-au fost
deseori subordonate (chiar sacrificate) politicile alocative sectoriale.
Cuprins:
2.1. Cheltuieli publice pentru aciuni social culturale
2.2. Cheltuielile publice pentru educaie i nvmnt
2.3. Cheltuielile publice pentru cultur, culte i aciuni artistice,
sportive i de tineret
2.4. Cheltuieli publice pentru obiective economice
2.5. Cheltuielile publice pentru protecia mediului
2.6. Cheltuielile publice pentru sntate
UM =
mii mil. lei
1998
2000
2002
Cheltuieli bugetare
TOTAL, din care:
nvmnt
cultura
sntate
pensii i
alocaii
77.616,6
149.167,8
226.823,6
12.268,1
23.250,7
16.843,7
3.183,9
3.710,4
9.429,2
6.815,7
11.242,1
27.012,7
concepii de politic social s-au orientat ctre stimularea pieei, sau ctre
niveluri ale ndemnizaiilor proporionale cu contribuia fiecruia.
n prezent toate statele au procedat la revizuirea politicii sociale, n
sensul c, paralel cu degrevarea bugetului public de o parte din sarcinile
de finanare a acestor domenii, sunt iniiate i aplicate formule punctuale
de compensare a derapajelor provocate de pia i de mediul
concurenial.
159
externalizarea costurilor
internalizarea costurilor
fiscalitate de ordin ecologic
licene de emisiei
ecoprotecie
ecotaxe
Lista adnotrilor:
1
2
170
TEMA III
ASIGURRILE SOCIALE DE STAT
Industrializarea i urbanismul au determinat, ntre altele nu numai
sporirea numrului de contribuabili potrivit accepiunii consacrate din teoria
finanelor publice, ci i extensia acestui domeniu, prin apariia i evoluia
unei categorii aparte de relaii financiare. Este vorba de acele raporturi n
urma crora sunt atenuate efectele unor riscuri inerente n leg tur cu
munca, efecte deopotriv nefaste pentru angajaii realizatori ai venitului,
ca i pentru familia sau aparintorii acestuia.
Fiecare ar a urmat o traiectorie proprie n dezvoltarea propriului
sistem de asigurri sociale de stat.
ns numitorul comun al sistemelor de asigurare sau de protecie
social const n faptul c reprezint o important chestiune de stat, cu
impact social direct i de durat. Cadrul instituional de operare este
obiectiv necesar, funcioneaz dup numeroase reglementri i acte
normative i se afl n slujba unui drept fundamental, garantat prin
prevederi constituionale exprese, alturi de toate celelalte drepturi
ceteneti din societile moderne.
Pe msur ce industrializarea i urbanismul s-au extins, o deosebit
amploare a cunoscut fenomenul de diversificare i multiplicare a veniturilor
rezultate din munca salariat. Consecina fireasc s-a materializat n
formele de protecie a acestei categorii sociale, precum i a familiei aflate
n ntreinere, fa de mprejurrile nefaste, aleatoare dar totui posibile, de
a nu mai putea munci i, deci, de a nu mai putea asigura prin munca
proprie bunurile i serviciile necesare unui trai decent.
n aceast situaie, angajatorii pe de o parte, i statul, prin
organismele sale abilitate pe de alt parte, au datoria de a anticipa
eventualele riscuri i de a ntreprinde din timp acele msuri care s
protejeze cetenii, s le asigure lor i familiilor lor, veniturile (sau diferena
pn la veniturile) necesare.
Cuvinte cheie
parafiscalitate
taxe parafiscale
unicitatea
contributivitatea
solidaritate social
subsidiaritate
omaj
via activ
Cuprins
3.1. Abordare conceptual i coninut
3.2. Principiile i rolul asigurrilor sociale
3.3. Sursele fondurilor de asigurri sociale
3.4. Principalele forme de ocrotire prin asigurrile sociale de stat
3.5. Asigurrile sociale pentru sntate
3.6. Asigurrile sociale pentru omaj
171
*
*
*
Sistemul public naional al asigurrilor sociale funcioneaz pe baza
principiilor de autonomie i descentralizare. n acest sens s-a nfiinat
Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale, ca
organism central i autonom n domeniul asigurrilor sociale, cu o
administraie de sine stttoare i conform legislaiei corespunztoare.
Avnd organizaii proprii i competene distinct stipulate, aceast
structur ntocmete proiectul bugetului public naional al asigurrilor
sociale, coordoneaz realizarea veniturilor i cheltuielilor sale i
desfoar activitile privind stabilirea i plata drepturilor de asigurri
sociale.
Noul organism s-a fondat i s-a impus ntr-un context nou care i
confer caracter viabil i modern, influennd n acelai timp rolul
ntregului sistem public naional al asigurrilor sociale.
n primul rnd, este stimulat reproducia social prin
responsabilizarea cetenilor fa de propria lor condiie, dar i a
colectivitii n mijlocul creia i desfoar activitatea.
n al doilea rnd, ocrotirea cetenilor este secondat de numeroase
prevederi legale prin care se sancioneaz i se restricioneaz nemunca,
simularea i indisciplina.
n al treilea rnd, sistemul urmrete o serie de obiective pe termen
lung, cum ar fi educarea cetenilor i emanciparea mentalitilor i
comportamentelor fa de reflexe nocive i revolute. Tot mai multe opinii i
proiecte vizeaz dinamizarea sistemului prin sprijinirea aciunilor de
prevedere social, prin promovarea valorilor democraiei tradiionale i a
respectului fa de creaie i fa de societate.
munc ale asigurailor. Astfel, grupa I avea 40% aplicat pe ctigul brut,
iar grupele urmtoare, II i III, cte 35% i respectiv, 30%. Aceste cotizaii
conineau i compensarea de 2% virat de ctre agenii economici direct
la Ministerul Sntii, iar diferenierea pe grupe se justifica prin anumite
avantaje i faciliti care se acordau dup aceleai criterii. De exemplu,
nivelul descresctor al vrstei de pensionare sau al pensiei raportat la
salariu i altele (o cot de 15% din salariul brut s-a stabilit pentru
personalul casnic angajat de persoanele fizice, ns salariul primit s nu
fie mai mic dect salariul minim pe economie).
Continua cretere a nivelului contribuiilor de asigurri sociale a
sporit fiscalitatea n general, a majorat costurile cu munca salariat, a
determinat descurajarea unor noi angajri. Aa se explic agravarea
omajului i diversificarea formelor de munc la negru, precum i
mistificarea grupelor de munc. Din totalul veniturilor care formeaz
fondurile de asigurri sociale, cca. 97% provin din contribuiile de asigurri
sociale, iar ponderea ridicat a obligaiei de plat ce revine angajatorilor
continu s fie un impediment pentru angajrile transparente, n ciuda
numeroaselor msuri de constrngere.
Calcularea contribuiilor pentru asigurrile sociale are ca baz
toate categoriile de venituri pe care le poate dobndi un individ, i cota
procentual se aplic pe fondul de salarii al angajatorului, rezultat
din nsumarea salariilor brute ale asigurailor. O serie de venituri ns
sunt exceptate de la acest calcul, cum ar fi ndemnizaiile acordate tot din
fondul de asigurare sau cheltuielile pentru transfer, deta are, deplasare.
Suma contribuiilor pentru asigurri sociale =
=
182
184
Lista adnotrilor:
1
185
SECIUNEA 4
SISTEMUL BUGETULUI PUBLIC
Exercitarea plenar a funciilor fundamentale ndeplinite de finanele
publice se regsete n construcia bugetului public, n politica bugetar a
statului i n procesul bugetar care, n acelai timp, exprim chintesena
relaiilor dintre politic i economie.
ncasarea veniturilor publice, care semnific prima faet a funciei de
repartiie, mobilizarea, este succedat de efectuarea cheltuielilor publice,
ca cea de-a doua faet a acestei funcii , dirijarea, potrivit unor criterii de
selecie a prioritilor i destinaiilor cu determinare profund politic.
Bugetul statului sintetizeaz n expresie valoric toate coordonatele
politicii guvernamentale pentru care opteaz partidul sau coaliia de
partide desemnat prin majoritatea dobndit n urma confruntrii politice
electorale.
Trebuie precizat c toate componentele sistemului bugetar sunt
autonome, se elaboreaz i aprob distinct, iar din punct de vedere
administrativ, titularii acestor bugete dispun de o independen deplin,
fapt consfinit i prin Legea fundamental a rii.
Funcie de numeroi factori obiectivi i subiectivi, precum i interni
i/sau externi, seria de principii care, prin tradiie, fundamenteaz politica
bugetar, exprim direciile de politic economic a guvernului dintr-o
perioad determinat.
Dac, pn nu de mult, alocarea resurselor i redistribuirea veniturilor
erau considerate ca fiind strict legate de problematica finan elor publice,
mbogirea funciilor statului cu sarcina de stabilizator macroeconomic
nseamn, de fapt, o extensie a acestei problematici, fapt care se
realizeaz prin instrumentarul oferit de sistemul bugetului public.
Cuprins:
TEMA I: Bugetul public naional
TEMA II: Procesul bugetar
TEMA II: Premizele analizei macroeconomice
TEMA I
BUGETUL PUBLIC NAIONAL
Aa cum s-a precizat n dezvoltrile noastre anterioare, ansamblul
instituiilor, relaiilor i structurilor prin care sunt evaluate i acoperite
cerinele colective ntr-o perioad determinat constituie economie
public, i este organizat i condus de ctre stat. Funcionarea acesteia
impune cu necesitate existena unui plan financiar, reprezentat de bugetul
de stat1 format din relaiile financiare, prin intermediul crora au loc
constituirea i repartizarea celui mai important fond bnesc al societii
fondul bugetar.
186
este ntotdeauna dificil de realizat, dat fiind caracterul limitat prin excelen
al resurselor, fa de nivelul n continu cretere, al trebuinelor cetenilor.
Rolul distributiv al bugetului decurge din nsi natura sa specific,
de ilustrare a unor relaii prin care se mobilizeaz i, apoi, se dirijeaz
banul public. O parte din produsul intern brut se redistribuie prin
intermediul bugetului, att prin impozitele i taxele care formeaz veniturile
publice, ct i prin alocrile destinate finanrii obiectivelor de politici
guvernamentale, urmrite i evideniate prin cheltuielile publice.
Procedurile de prelevare, deducerile, impunerea diferen iat a
veniturilor, precum i subveniile, cheltuielile de transfer n scopul
asigurrii proteciei sociale sau al susinerii unor activiti cu impact social
i economic sunt manifestri ale redistribuirii operate prin intermediul
bugetului, dup criterii selectate ca prioriti de managementul
guvernamental dintr-o perioad determinat.
Aciunea corectoare i compensatoare a statului, aa cum se
realizeaz prin acest rol al bugetului, este menit s armonizeze veniturile,
dat fiind inegala repartiie a factorilor de producie, precum i s asigure
funcionarea unor servicii ce nu se pot supune mecanismelor de pia , dar
care sunt indispensabile bunului mers al societii.
Rolul reglator al bugetului pentru viaa economic decurge din
caracterul su de lege care reflect politica economic promovat de
Guvern. Cheltuielile, veniturile i soldul bugetar sunt tot attea mijloace la
dispoziia autoritilor publice, cu care pot fi stimulate sau obstaculate
anumite activiti ori procese din viaa economic. De pild sporirea
cheltuielilor publice nseamn c mai multe din resursele publice sunt
orientate ca alocri sau venituri salariale, care, la rndul lor, influeneaz
consumul i producia naional. Limitarea inflaiei sau/i a importurilor se
pot realiza ca obiective ale aciunilor guvernamentale de comprimare a
cheltuielilor publice. Ca instrumente de politici conjuncturale, dar n direc ii
opuse, resursele financiare pot fi folosite, fie pentru ncetinirea
consumului, fie pentru relansarea economic. De pild, sporirea fiscalitii
nseamn micorarea veniturilor disponibile, aa cum se ntmpl prin
majorarea cotelor de impunere sau a accizelor; prin urmare, se
diminueaz consumul n general, i consumul produselor accizate, n
special. n mod analog, deducerile fiscale sau scutirile sunt aplicate pentru
stimularea unor consumuri sau favorizarea unor activiti. Prin reducerea
cotelor de impozite a profitului sporete partea din resursele financiare
care rmne la dispoziia agenilor economici, i care se poate fi reinvesti
n dezvoltarea afacerilor.
Valoarea documentar i ncrctura politic i economico financiar a bugetului sunt relevate i n doctrina romneasc actual12,
care l definesc ca plan financiar al statului ce cuprinde un ansamblu
coerent de indicatori de plan cu caracter aleatoriu, de maxim interes
pentru societate, interes justificat de rolul banului public n viaa
oricrui popor. Tratarea sa ca entitate fundamental, integrat n
finanele publice i abordarea ca ansamblu de relaii social economice
aparte, susine importana deosebit a bugetului public, ce poate fi astfel
sintetizat:
- particip direct la ndeplinirea funciilor i sarcinilor statului;
191
192
194
195
202
TEMA II
PROCESUL BUGETAR
Mobilizarea ca venituri i dirijarea ca cheltuieli a resurselor financiare
publice semnific fluxuri i refluxuri financiare desfurate n sensuri
complementare i n virtutea raporturilor biunivoce dintre autoritatea
public i comunitate.
Bugetul public ilustreaz comparativ i valoric corespondena dintre
necesiti i posibiliti, reprezentnd programul financiar pe care se
bazeaz managementul guvernamental al oricrei economii i societi
moderne.
Corelarea tuturor acestor informaii pe sensurile raporturilor biunivoce
sus-amintite se realizeaz n mai multe etape, a cror succesiune n timp,
pe instituii i competene a fost consacrat de practica financiar a tuturor
statelor capitaliste.
Reforma financiar din ara noastr vizeaz i acest proces, iar istoria
recent ofer imaginea eforturilor de aliniere la practicile tradi ionale
occidentale.
Cuvinte cheie
proces bugetar
executiv
legislativ
putere judectoreasc
elaborarea proiectului de buget
lege bugetar
aprobarea proiectului de buget
execuia bugetului de stat
execuia de cas a bugetului
controlul execuiei bugetare
rectificare regularizare
Cuprins:
2.1. Semnificaie, coninut i particulariti
2.2. Etapele i competenele instituionale
2.3. Particularitile bugetelor locale
2.4. Finanele Uniunii Europene
203
209
210
a)
212
=
=
=
=
219
221
Lista adnotrilor:
1
Georgescu F., n Finane publice de Vcrel I. i colectiv, ed. a IV-a, editura Didactic i
Pedagogic, Bucureti, 2003, pag. 543
2
Vcrel I. Finane publice teorie i practic, Ed. tiinific i Enciclopedic, Bucureti, 1981,
pag. 334
3
Vcrel I., op. cit. pag. 335
225
226
TEMA III
ABORDRI CONTEMPORANE N MANAGEMENTUL
MACROECONOMIC
Noiunile, instrumentarul i terminologia prezentei lucrri au fost
introduse i folosite dup o succesiune pe care autoarea a socotit-o
potrivit i coerent n lmurirea fenomenologiei finanelor publice.
Tema din final are rostul de a cupla i de a corela toate uneltele de
lucru, astfel nct s se realizeze o percepie deplin a importanei i
semnificaiei acestui vast domeniu.
Ampla literatur de specialitate (folosit n mare msur i pentru
elaborarea acestui material), abordeaz finanele publice din perspectiva
unei atracii aparte pe care o exercit ca tiin; se vorbete chiar despre
un farmec anume, motivat de legturile indisolubile pe care le are cu toate
celelalte tiine sociale i umaniste.
Prin tema final, intenia noastr este de a-i argumenta (ntructva)
aceast particularitate, prin scoaterea n eviden a punctelor de contact
cu filozofia, de pild, dar i cu economia i cu dreptul public. n fapt,
acestea au fost i zonele din care s-a iniiat rscrucea fatal ctre
comunism, iar n prezent tot acestea sunt punctele de la care s-a hot rt i
s-a demarat ntregul proces dramatic al reconversiei Romniei c tre o
societate i o economie de tip democratic occidental.
Cuprins:
3.1. O definire a echilibrului economic general
3.2. Comentarii i formule de politic fiscal
3.3. Premise de analiz macroeconomic
Reaganomics sau revoluia fiscal a lui Ronald Reagan
Tem de seminar:
Reaganomics sau revoluia fiscal a lui Ronald Reagan
Caracterizat ca incoerent i ineficient, politica economic din
perioada premergtoare administraiei Reagan era mai degrab o giruet,
i nu o busol, cum ar fi trebuit s fie: diferitele iniiative abordate la un
moment dat pentru un anume el erau ulterior deraiate ctre alte probleme
selectate conjunctural, fr coordonarea real a politicilor sectoriale i fr
recunoaterea importanei i cauzalitii n folosirea instrumentarului
economic.
De pild, n 1977 cnd J. Carter a preluat mandatul de pre edinte,
economia ddea semne de revenire dup o recesiune destul de sever,
fapt ilustrat n trendul regresiv al omajului i inflaiei; aceasta din urm se
ndrepta ctre valori mici, dei continua nc s se exprime n dou cifre.
Cu toate acestea, administraia Carter s-a concentrat pe msuri de
politic fiscal expansionist, i, exagernd importana omajului n
detrimentul celorlalte chestiuni, a sporit numrul de slujbe n sectorul
public.
Consecina a fost creterea abrupt a inflaiei dup cteva episoade
ru-prevestitoare i abia trziu n 1978 inflaia a fost declarat inamic
adevrat, nlocuindu-se astfel preocuparea pentru problematica omajului.
A fost instituit chiar un aa-numit Consiliu de Supraveghere a Salariilor i
Preurilor, ns rolul acestuia nu s-a dovedit semnificativ asupra ritmului de
cretere a inflaiei.
ntocmai ca un productor de automobile care arunc un dispozitiv
oarecare la gunoi pentru c este ru, dar ulterior revine i-l refolosete
pentru c este bun, tot astfel Preedintele Carter a apelat, n doar
cteva luni, la proiectele anterioare i abandonate ale bugetului pentru
anul fiscal 1981. ntregul tablou de politic macroeconomic prea lipsit
de sens i de viziune, ntruct msurile adoptate erau ntreprinse doar sub
semnul urgenei i doar ca soluii pentru diferite crize.
n acest context a nceput mandatul Preedintelui Reagan, ale crui
intenii au fost anunate chiar din programul economic al acestuia:
Programul meu economic are ca principiu fundamental faptul c
guvernul trebuie s respecte, s protejeze i s ntreasc libertatea
i integritatea individului (s.n.). Politica economic trebuie s creeze
acel climat care ncurajeaz dezvoltarea structurilor private, astfel nct s
fie stimulat rspunderea i iniiativa individual. Msurile de politic
economic pe care le vom adopta vizeaz:
- reducerea fiscalitii mpovrtoare i inhibitorii;
- liberalizarea i flexibilizarea reglementrilor;
- comprimarea i raionalizarea cheltuielilor federale;
- reducerea gradual a ofertei monetare.
233
Brue, Stanley L., McConnell, Campbell R., Economics: principles, problems and policies, 13th
edition, McGraw-Hill, Inc. 1996, pag. 234 - 235
2
Dobrescu E. Tranziia n Romnia abordri econometrice, Ed. Economic, Bucureti, 2002,
pag. 60
3
Instituiile formale cele cu structur organizatoric propriu-zis, statuat, efectiv.
4
Instituii informale cele bazate pe: grupuri i legturi ntre membrilor, autoritatea informal,
atitudini i sisteme de valori, adic pe varietatea intereselor, mentalitilor, comportamentelor.
5
Material selectat i adaptat n traducerea autoarei din lucrarea REAGAN and the
U.S.ECONOMY The Successes, Failures and Unfinished Agenda, Michael J. BOSKIN,
International Center for Economics Growth, San Francisco-California, 1987, pag. 50 53, 84
225.
235
REPERE BIBLIOGRAFICE
1.
Aglieta, M.
2.
Auld, D.A.L.,
Miller, F.C.
3.
Balaban, C.
4.
Blnescu, R.,
Blescu F.,
Molodovan, E.
Bistriceanu, Gh.
D., Adochiei,
M., Negrea, E.
Bistriceanu, Gh.
D., Ana, Gh.
Bistriceanu, Gh.
D.
Boskin,
Michael J.
5.
6.
7.
8.
9.
Brezeanu, P.,
Marinescu, I.,
35. Profiroiu A.
36. Samuelson, P.,
37. Samuelson, P.,
Nordhaus W.
38. Stancu I.,
39. Stolojan Th.,
Tatarcan R.,
40. Susanu M.
41. Smith, Gary
42. aguna D.D. ,
Tutungiu M.E.,
43. aguna D.D.,
44. Talpo I,
45. Vcrel I.,
46. Vcrel I.,
47. Vcrel I.,
coord.
48. Whitehead,
Geoffrey
49. ***
50. ***
51. ***
52. ***
238