Misiune Audit - Acitivit - Juridica PDF

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
UNITATEA CENTRALA DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERN
GHID PRACTIC
MISIUNEA DE AUDIT INTERN
PRIVIND
ACTIVITATEA JURIDIC
Ediia a-II-a
COLECTIVUL DE REDACIE
GHITA MARCEL
Sef serviciu pentru Strategie si Metodologie Generala
CROITORU ION
Auditor superior
AVIZAT
SPRNCEAN MIHAI
Director General
Ghidul practic privind realizarea unei misiuni de audit intern privind activitatea Juridic,
constituie un model pentru desfurarea misiunilor n baza Legii nr. 672/2002 privind auditul
public intern i a Normelor generale pentru exercitarea auditului public intern aprobate prin
OMFP nr. 38/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Ateptm sugestiile dumneavoastr pe adresa UCAAPI sau pe e-mail:
marcel.ghita@mfinante.ro
ion.croitoru@mfinante.ro
BUCURETI
2009
CUVNT NAINTE
Ghidul de audit intern privind auditarea activitii juridice reprezint un model practic de
desfurare a unei misiuni de audit intern, prin parcurgerea in detaliu, a fiecrui pas, ntr-o
manier didactic. Ghidul poate fi utilizat de entitile din sectorul public i n acelai timp va
reprezenta suportul pentru realizarea, de ctre fiecare structur de audit intern a propriului
ghid practic specific activitii juridice desfurate n cadrul entitii.
Actualizarea ghidului are la baz prevederile art. 8 lit. c) din Legea nr. 672/2002 privind
auditul public intern i punctul 4, Partea I din Normele generale de exercitare a auditului public
intern, aprobate prin OMFP nr.38/2003 referitoare la dezvoltarea i implementarea unor proceduri
i metodologii uniforme, bazate pe standardele internaionale.
n conformitate cu prevederile punctului 4, Partea I din Normele generale de exercitare a
auditului public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003 (Manualul de audit intern), misiunea de
audit intern are drept scop evaluarea sistemelor de management i control intern ale entitii,
urmrind transparena i conformitatea cu cadrul normativ.
Actualizarea ghidului practic a presupus respectarea procedurilor i documentelor specifice
structurate pe cele patru etape ale derulrii unei misiunii de audit public intern, prezentate prin
normele generale, respectiv:
- n etapa de pregtire a misiunii de audit intern au fost actualizate i elaborate
documentele prevzute de normele generale, fiind aduse clarificri, n special, cu privire la modul
concret de dezvoltare a procedurii de Analiza riscurilor, succesiunea documentelor, structura
acestora i modul de completare, nivelul de apreciere i mprire al riscurilor n mari, medii i
mici, clasarea i ierarhizarea acestora n vederea finalizrii procedurii pe baza creia se va elabora
Programul interveniei a fata locului i concentra munca pe teren.
- n etapa de intervenie la faa locului s-a realizat testarea pe teren a operaiilor audiabile,
pe baza Programului interveniei a faa locului, prin utilizarea diferitelor tehnici i instrumente de
audit, tehnici de eantionare, liste de verificare, teste, foi de lucru, interviuri sau note de relaii,
elemente care s-au constituit n probe de audit, i care au stat la baza ntocmirii FIAP-urilor i
FCRI- urilor, documente avute n vedere la elaborarea raportului de audit intern.
- n etapa de elaborare a Raportului de audit intern s-a urmrit structurarea acestuia pe
Tematica n detaliu a misiunii de audit obinut n procedura de Analiza riscurilor i ca acesta s
comunice clar cititorului obiectivele, perioada de timp acoperit de audit, aria de cuprindere,
constatrile, concluziile auditului, recomandrile formulate, ct i nivelul de asigurare. Totodat s-a
avut n vedere ca faptele prezentate s fie susinute de dovezi de audit suficiente, iar recomandrile
s abordeze chestiunea performanei, a eficacitii gestionrii i optimizrii utilizrii resurselor.
- n etapa de urmrire a recomandrilor s-a urmrit caracterul adecvat, eficacitatea i
oportunitatea aciunilor ntreprinse pentru implementarea recomandrilor formulate i n afara
documentelor stabilite de normele generale au fost propuse unele modele de documente pentru
evaluarea interna i externa a activitii de audit intern.
Obiectivele misiunii de audit intern privind activitatea juridic, stabilite prin planul de audit
au fost urmtoarele:
1. Procesul de organizare i funcionare a structurii auditate;
2. Sistemul informaional i raportarea activitilor;
3. Susinerea intereselor organizaiei n raporturile cu autoritile i instituiile publice sau
alte persoane fizice sau juridice;
4. Exercitarea cilor de atac mpotriva soluiilor instanelor de judecat;
5. Analiza dosarelor pierdute n instan;
6. Obinerea hotrrilor judectoreti i punerea lor n executare;
7. Avizarea documentelor organizaiei.
n continuare, prezentm desfurarea misiunii de audit intern pentru Activitatea juridic,
structurat pe etapele, procedurile i documentele care se elaboreaz pe baza acestora n
conformitate cu Schema de derulare a misiunilor de audit intern.
Procedura - P01:
INIIEREA AUDITULUI
ENTITATEA PUBLICA
Serviciul Audit Intern
Nr. 11/12.01.2009
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile art. 8, litera c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul
public intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind
exercitarea activitii de audit intern, cu modificrile i completrile ulterioare i a
Planului de audit intern pentru anul 2008, se va efectua o misiune de audit intern
privind Activitatea juridic, n perioada 02.02.2009 27.02.2009.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurri asupra modului de desfurare a
activitii juridice i reprezentarea n instan n vederea susinerii intereselor
entitii, n conformitate cu cadrul legislativ i normativ, iar obiectivele acestuia au n
vedere:
1. Procesul de organizare i funcionare a structurii auditate ;
2. Sistemul informaional i raportarea activitilor;
3. Susinerea intereselor organizaiei n raporturile cu autoritile i instituiile
publice sau alte persoane fizice sau juridice;.
5. Analiza dosarelor pierdute n instan;
6. Obinerea hotrrilor judectoreti i punerea lor n executare;
7. Avizarea documentelor organizaiei.
Menionm c se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a
activitii juridice i reprezentrii intereselor societii n faa instanelor.
Echipa de auditori interni este format din urmtorii auditori:
Tomescu Viorel, auditor superior, coordonator
Stnescu Ioana, auditor superior
ef Serviciu Audit Intern,
Cristescu Gabriel
Procedura - P02:
INIIEREA AUDITULUI
ENTITATEA PUBLICA
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Tomescu Viorel
Misiunea de audit : Activitatea juridica
Data: 14.01.2009
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat
DA
NU
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s
v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar
putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau
parial de Uniunea European?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale
entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul
entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea
de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru
entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce
va fi auditat?
Putei selecta responsabilitile i problemele, stabilii riscurile specifice activitilor
supuse auditri i s construii proceduri specifice de identificare a disfunciilor i
abaterilor?
Stpnii tehnicile i metodele de colectare, analiz i interpretare a datelor i
informaiilor specifice unui audit al conformitii?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face
rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului de audit intern de urgen?
Auditor,
Tomescu Viorel
ef serviciu
Cristescu Gabriel
1. Incompatibiliti personale: Cu aproximativ 2 ani n urma am a lucrat la compartimentul

personal innd evidenta crilor de munc.
2. Pot fi eliminate incompatibilitile: Da
3. Dac da, explicai cum anume: Misiunea planificata nu are nici o tangen cu activitatea de
personal, obiectivul su este modul cum este organizata activitate juridica i cum sunt susinute
interesele organizaiei n fata instanelor.
Data: 14.01.2009
Semntura: Cristescu Gabriel

7
Procedura - P02:
INIIEREA AUDITULUI
ENTITATEA PUBLICA
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Stnescu Ioana

Misiunea de audit: Activitatea juridica
Data: 14.01.2009
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s
v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar
putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau
parial de Uniunea European?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale
entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul
entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiva?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea
de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru
entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce
va fi auditat?
Putei selecta responsabilitile i problemele, stabilii riscurile specifice activitilor
supuse auditri i s construii proceduri specifice de identificare a disfunciilor i
abaterilor?
Stpnii tehnicile i metodele de colectare, analiz i interpretare a datelor i
informaiilor specifice unui audit al conformitii?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face
rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului de audit intern de urgen?
Auditor,
Stnescu Ioana
DA
NU
X
X
X
Sef serviciu
Cristescu Gabriel
1. Incompatibiliti personale:
a) am fost salariat, n urm cu 2 ani n cadrul Serviciului Financiar, avnd ca
sarcini de serviciu urmrirea derulrii contractelor de achiziii i plata acestora, ct i
responsabilitii pe linia evidenei mijloacelor fixe i calculului i contabilizrii salariilor.
b) nu am cunotine solide privind managementul conducerii, astefel nct s pot
face o analiz obiectiv a modului de identificare i stabilire a obiectivelor i activitilor asociate
acestora.
2. Pot fi eliminate incompatibilitile:
a) Da;
b) Nu
3. Dac da, explicai cum anume:
a) incompatibilitatea declarat este reprezentat de faptul c pn n anul 2006 a lucrat
n cadrul compartimentului financiar, avnd ca atribuiuni de serviciu urmrirea derulrii
contractelor de achiziii, evidena mijloacelor fixe i calculul i contabilizarea salariilor. Avnd n
vedere natura misiuni de audit, respectiv managementul activitilor de conducere, se constat ca
auditorul a fost implicat ntr-o activitate de execuie ce a privit parte contabila din societate, n
timp ce misiunea de audit are ca obiectiv managementul n cadrul entitii, misiune in care
compartimentul financiar-contabil nu are nici o implicaie, ceea ce presupune ca principiul
independenei este respectat.
b) pentru evaluarea definirii obiectivelor i activitilor asociate acestora echipa de
audit se va suplimenta cu un auditor cu experien n acest domeniu, respectiv Georgescu Mihai
Data: 14.01.2009
Semntura: Cristescu Gabriel
10
Procedura - P03:
ENTITATEA PUBLICA
Nr. 25 / 15.01.2009
INIIEREA AUDITULUI
NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Ctre:
De la:
Serviciul Juridic
eful Serviciului Audit Intern
Referitor la misiunea de audit intern Activitatea juridic

Stimat doamn Rotaru Lenua
n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2008, urmeaz ca n perioada 02.02.2009 27.02.2009 s efectum o misiune de audit intern avnd ca tem Activitatea juridic.
Echipa de auditori va examina responsabilitile asumate de ctre Serviciul Juridic cu
privire la organizarea i realizarea activitilor i va determina dac acesta i ndeplinete
obligaiile n mod efectiv i eficient.
Perioada supusa evalurii este 01.01.-31.12.2008
Obiectivele misiuni de audit intern vor fi reprezentate de:
Procesul de organizare i funcionare a structurii auditate;
Sistemul informaional i raportarea activitilor;;
Susinerea intereselor organizaiei n raporturile cu autoritile i instituiile publice
sau alte persoane fizice sau juridice;
Exercitarea cilor de atac mpotriva soluiilor instanelor de judecat;
Analiza dosarelor pierdute n instan;
Obinerea hotrrilor judectoreti i punerea lor n executare;
Avizarea documentelor organizaiei.
V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord edina de deschidere n vederea
discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea si discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;
- scopul misiunii de audit intern;
- programul interveniei la faa locului;
- alte aspecte privind organizarea si desfurarea misiunii.
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la dispoziie
urmtoarea documentaie necesar:
cadrul legal si de reglementare aplicabil entitii;
organigrama serviciului;
Regulamentul de organizare i funcionare;
fiele posturilor;
procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar n cadrul compartimentului;
rapoartele de audit intern anterioare;
alte rapoarte, note, dosarele anterioare care se refer la aceasta tem.
Dac avei unele ntrebri privind aceasta aciune, v rog s contactai pe domnul Tomescu
Viorel auditor intern, coordonatorul misiunii sau pe eful structurii de audit intern.
ef Serviciu Audit Intern,
Cristescu Gabriel
Data: 15.01.2009
11
12
Procedura P04:
COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR
ENTITATEA PUBLIC
Serviciul Audit Public Intern
COLECTAREA INFORMAIILOR
Perioada auditat: 01.01. 31.12.2008
ntocmit: Tomescu Viorel/Stnescu Ioana
Avizat: Cristescu Gabriel
Data: 04.02.2009
Data: 04.02.2009
Colectarea informaiilor
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Serviciul Juridic
DA
NU
Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile

structurii auditate;
Obinerea organigramei serviciului juridic;
Obinerea Regulamentului de organizare i
funcionare;
Obinerea fielor posturilor pentru personalul

serviciului;
Obinerea politicilor de dezvoltare ale

serviciului;
Obinerea statului de funcii pentru personalul
serviciului;
Obinerea rapoartelor de evaluare pentru
personalul serviciului;
Obinerea listei dosarelor aflate pe rolul
instanei;
Obinerea circuitului documentelor la nivelul
serviciului;
Identificarea obiectivelor generale i specifice
definite la nivelul serviciului;
Identificarea documentelor elaborate n cadrul
organizaiei i supuse avizrii compartimentului;
ROF-ul nu prezint atribuiile

i responsabilitile la nivelul
structurilor funcionale.
Obinerea procedurilor de lucru elaborate la

nivelul serviciului;
Obinerea fielor postului pentru personalul
serviciului;
Obinerea Raportului de audit intern anterior;
Observaii
X
X
Procedurile de lucru sunt

elaborate doar pentru o parte
din activitile desfurate la
nivelul serviciului.
Anterior nu au fost realizate

misiuni de audit intern privind
activitatea juridic.
Nu sunt politici elaborate.
X
X
X
X
Nu exist stabilit un circuit al

documentelor.
X
X
13
Nota:
Colectarea i prelucrarea reprezint etapa de procurare a informaiilor n vederea efecturii

analizei de risc i pentru identificarea informaiilor necesare, fiabile, pertinente i utile pentru a
atinge obiectivele misiunii de audit intern.
Activitile realizate n aceast faz contribuie substanial la cunoaterea domeniului auditabil
care l ajut pe auditor s se familiarizeze cu entitatea auditat.
Colectarea informaiilor presupune colectarea informaiilor cu caracter general despre
structura auditat, informaii care trebuie s se refere la activitile ce vor fi examinate, i const n:
- identificarea principalelor elemente ale contextului instituional i socio-economic n care
entitatea auditat i desfoar activitatea;
- cunoaterea organizrii entitii auditate, a tehnicilor sale de lucru i a diferitelor nivele de
administrare conform organigramei ;
- identificarea punctelor cheie ale funcionrii entitii auditate i ale activitilor sale de
control, pentru o evaluare prealabil a punctelor tari i slabe;
- identificarea constatrilor semnificative i recomandrilor din rapoartele de audit precedente
care ar putea s afecteze stabilirea obiectivelor misiunii de audit public intern;
- identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca dovezi ale auditului
i s considere validitatea i credibilitatea acestor informaii;
- identificarea informaiilor probante necesare pentru atingerea obiectivelor controlului intern
i selecionrii tehnicilor de investigare adecvate.
Sursele pentru colectarea informaiilor: organigrama, descrierea operaiilor, informaii despre
personalul de conducere i execuie, legi, norme de aplicare a legilor, rapoarte; dosarele ale
misiunilor de audit anterioare; registre de coresponden; interviuri cu managementul.
Prelucrarea informaiilor presupune studiul preliminar pentru prelucrarea informaiilor, i
const n:
- analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitii/structurii auditate;
- analiza entitii auditate i activitile sale (organigrama, regulament de organizare i
funcionare, fie ale posturilor, proceduri scrise);
- analiza factorilor susceptibili de a mpiedica buna desfurare a misiunii de audit intern;
- identificarea i evaluarea riscurilor cu inciden semnificativ;
- analiza rezultatelor controalelor precedente;
- analiza informaiilor externe referitoare la entitatea auditat.
Evaluarea preliminar a sistemului de control intern se realizeaz pe baza informaiilor
rezultate din: norme; proceduri; chestionare de control intern; diagrame de circulaie; descrieri
narative; discuii cu managementul i personalul de execuie, etc.
14
Procedura PO4 :
Entitatea Public
Serviciul de Audit Intern
COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR
CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOTIN

ntocmit: Tomescu Viorel/ Stnescu Ioana
Nr
Crt.
Data: 06.02.2009
Data: 06.02.2009
D
A
NTREBAREA
N
U
OBSERVAII
A.
1
2
Cunoaterea contextului socio-economic de funcionare a serviciului juridic
Necesitile financiare ale compartimentului sunt corelate cu

bugetul elaborat?
Care sunt atribuiile generale ale compartimentului?
Care este numrul salariailor compartimentului?

Exist un buget al compartimentului?
Atribuiile generale sunt acoperite n totalitate de sarcinile stabilite

posturilor?
Care este nivelul de competene al salariailor?
Care este nivelul de calificare al personalului?
8
9
10
Tot personalul are calificare juridic?

Personalul este evaluat cel puin anual?
Complexitatea obiectivele individuale este mbuntit anual, n
corelaie de cunotinele acumulate?
Aprecierea realizrii obiectivelor este realizat n funcie de
nivelul de criteriile de performan?
Posturile existente asigur realizarea activitilor?
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Exist un sistem de motivare al salariailor?

Motivarea moral a salariailor exist n cadrul compartimentului?
Exist un plan de carier definit pentru funcia de consilier juridic?
Exist un sistem informatic fiabil la nivelul compartimentului?
Exist o politic elaborat la nivelul domeniului de activitate?
Eficientizarea activitilor se realizeaz prin asigurarea accesului
la elementele inovatorii n materia dreptului?
Exist o evaluare a funcionabilitii compartimentului juridic?
Abilitile de comunicare ale personalului se urmresc a fi
dezvoltate?
Relaiile de autoritate sunt definite i aplicate la nivelul
compartimentului juridic?
Relaiile ierarhice asigur o bun colaborare ntre posturile de
conducere i cele de execuie?
Delegarea activitilor este folosit pentru asigurarea continuitii
activitilor?
Sarcinile sunt astfel definite nct s asigure o bun cooperare
ntre posturile de acelai nivel?
Relaiile de control stabilite personalului de conducere conduc la o
Nu
8 salariai.
Exist buget la nivel de
organizaie.
Da
Reprezentarea intereselor
entitii n fata instanei i a altor
autoriti i avizarea actelor cu
implicaii juridice emante de
organizaie.
Da
De a susine n instan interesele
entitii, de a analiza i aviza
documentele primite .
2 salariai sunt asisteni, 2 sunt
principali i 4 sunt superiori.
Da
Da
Sunt meninute anual la acelai
nivel.
Da
ns acestea au un grad de
ocupare de 80%.
Motivarea se face financiar
Da
Nu
Nu
Da
Nu
Da
Nu
Nu
Da
Da
Da
Da
Da
15
26
27
28
29
evaluare adecvat a modului de realizare a atribuiilor de ctre

personalul din subordine?
Relaiile de reprezentare asigur o bun reprezentare a
compartimentului att n cadrul organizaiei ct i n afara
acesteia?
Capacitatea managerial a personalului asigur realizarea
funciilor managementului la nivelul compartimentului?
Structura organizatoric este capabil s rspund cerinelor
organizaiei sau a mediului n care acioneaz?
Exist o analiz SWOT la nivelul compartimentului?
Da
Da
Da
Nu
Cunoaterea contextului organizaional al compartimentului juridic

1
Care este subordonarea compartimentului?
2
3
Cu cine are relaii de colaborare?

Care sunt relaiile ierarhice?
n cadrul compartimentului care sunt relaiile ierarhice?
5
6
7
8
9
10
11
12
Mai exist i alte funcii de conducere?

Exist organigram la nivelul serviciului?
Organigrama exprim corect relaiile ierarhice?
Organigrama exprim relaiile cu celelalte compartimente?
Exist obiective definite la nivelul serviciului?
Exist obiective individuale la nivelul posturilor de lucru?
Care este organizarea funcional a serviciului?
Exist fie ale posturilor pentru toate posturile existente n cadrul
compartimentului?
Fiele posturilor sunt ntocmite n funcie de complexitatea
activitilor stabilite postului sau pregtirea persoanei care l
ocup?
n cadrul fiecrui post sunt definite i stabilite obiective?
Sarcinile sunt definite clar n cadrul postului?
n cadrul fielor posturilor sunt definite responsabiliti?
Atribuiile posturilor de conducere difer fa de cele ale posturilor
de execuie?
Posturile rspund necesitilor obiectivelor?
n cadrul compartimentului exist norme de conduit?
Exist
asigurat
continuitatea
activitilor
n
cadrul
compartimentului?
Exist o diagram funcional la nivelul compartimentului?
Nivelul de conducere are putere decizional?
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Exist un circuit al documentelor n cadrul compartimentului?

Toate documentele elaborate la nivelul compartimentului sunt
cuprinse n circuitul documentelor?
Exist stabilit un circuit informaional la nivel de compartiment?
Circuitul informaional permite urmrirea documentelor pe fluxul
realizrii?
Accesul la informaii este stabilit pe nivele ierarhice?
Exist un sistem de transmitere a debitelor pentru nscriere la masa
credal?
Exist o eviden a debitelor insolvabile?
Exist o procedur de urmrire a debitelor insolvabile?
n subordinea conductorului
organizaiei.
Cu toate celelalte compartimente.
Subordonat
conductorului
instituiei, nu are compartimente
n subordine.
Seful serviciului este subordonat
conductorului
entitii,
iar
salariaii sunt subordonai sefului
de serviciu.
Nu
Da
Da
Da
Da
Da
Conducerea pe baz de obiective.
Da
n funcie
activitilor
de
complexitatea
Da
Da
Da
Da
Da
Nu
Da
Nu
Doar n ce privete elaborarea
documentelor de reprezentare n
instan, a raportrii rezultatelor
activitilor, ct i cele legate de
organizarea activitilor
Da
Da
Da
Da
Da
Se
face
la
solicitarea
compartimentului juridic pe baz
de adres
Da
Semestrial se face verificare
pentru a se urmri dac debitori
dobndesc bunuri urmribile
16
31
Sarcinile sunt comunicate zilnic salariailor?
32
Urmrirea realizrii sarcinilor de ctre salariai este realizat

zilnic?
Structura organizatoric rspunde necesitilor activitilor
derulate?
33
34
35
tatul de funcii corespunde posturilor existente?

Exist un sistem de promovare al salariailor?
36
Posturile de lucru asigur flexibilitate n realizarea activitilor

alocate?
Exist o situaie a raportrilor de efectuat?
Pentru fiecare raportare exist o metodologie de colectare,
prelucrare i transmitere a datelor?
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
Da
Da
Toi salariai sunt implicai n
realizarea tuturor activitilor.
Este necesar o compartimentare
a activitilor i o specializare pe
acestea a salariailor
Da
Promovare se face n condiiile
stabilite de lege
Da
Da
Datele
sunt
preluate
din
registrele de eviden i dosarele
de instan
Structura organizatoric corespunde scopurilor i obiectivelor

generale ale organizaiei?
Exist un nivel de conducere
subordonat direct conductorului
organizaiei
Se regsesc n cadrul funciilor i
atribuiilor
generale
ale
organizaiei
Nivelurile de conducere sunt reduse?

Funciile compartimentului sunt definite clar i concis?
Funciile managementului se regsesc n atribuiile personalului de
conducere?
Atribuiile stabilite compartimentului juridic asigur realizarea
atribuiilor generale ale organizaiei?
Activitile sunt identificate n totalitate la nivelul
compartimentului?
Realizarea activitilor are la baz un set de indicatori stabilii?
Activitile asigur conformitatea cu reglementrile i
metodologiile?
Activitile asigur conformitatea cu procedurile elaborate?
Necesitatea postului este susinut prin definirea de atribuii
specifice complexitii i nivelului acestuia?
Este respectat principiul echilibrului dintre sarcini i competene?
Concordana cerinelor postului cu caracteristicile titularului
asigur corespondena dintre volumul, natura i complexitatea
sarcinilor, competenelor i responsabilitilor postului cu
aptitudinile, deprinderile i experiena acestuia?
Elaborarea rapoartelor de activitate respect coninutul tematic?
Lucrrile de sintez i raportare sunt aprobate de conducerea
entitii?
Nu n totalitate
Da
Da
Nu
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Cunoaterea funcionrii compartimentului juridic?
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Fisa postului definete clar cerinele postului?

Nivelul de cunotine al salariatului asigur realizarea sarcinilor
postului e care l ocup?
n cadrul compartimentului sunt elaborate procedurile de lucru?
Procedurile de lucru acoper toate activitile?
Procedurile de lucru descriu corect activitile procedurate?
Procedurile de lucru definesc corect responsabilitile?
Procedurile de lucru sunt cunoscute i aplicate de salariai?
Procedurile de lucru asigur separarea sarcinilor?
Exist regulament de organizare i funcionare?
Regulamentul de organizare i funcionare definete corect
atribuiile compartimentului?
Exist registru de coresponden la nivelul compartimentului?
Care sunt registrele speciale conduse la nivelul serviciului?
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Registrul termenelor
Registrul aciunilor aflate pe
rolul instanei
17
13
Registrul aciunilor intentate de

teri
Registrul apelurilor
Registrul recursurilor
Registrul dosarelor n executare
pentru care exist aciuni pe rolul
instanelor
Pe
baza
citaiei
primite
ntocmete dosarul i aciunea
pentru instan.
Este
responsabilitatea
n
totalitate a consilierului care
ntocmete concluziile scrise sau
ntmpinrile i dup avizarea lor
de ctre conductor la depune la
instan. eful compartimentului
ofer doar explicaiile cum s fie
ntocmite acestea nu verific i
modul cum sunt ntocmite
Lipsa de personal.
Lipsa de interes n recuperarea
debitelor n termen.
Neaplicarea procedurilor de
executare silit n termen.
Dosare de insolven ntocmite
necorespunztor.
Grad mare de ncrcare cu dosare
pe salariat (250 dosare/salariat),
ceea
ce
face
imposibil
prezentarea n totalitate la
termene.
Necolaborarea
ntre
compartimente n furnizarea
informaiilor legate de dosare.
Nu exist elaborat nici o
reform.
Cum este responsabilizat personalul n vederea susinerii

intereselor?
14
Cum este realizat supervizarea aciunilor susinute n instan?
15
Care sunt problemele la nivelul compartimentului?
16
Care sunt reformele la nivelul compartimentului?
17
Exist a procedur de lucru prin care sunt stabilite sau

reglementate raporturile de lucru ntre compartimentele din cadrul
organizaiei?
Exist realizat n cadrul compartimentului juridic o analiz a
posturilor?
Exist un program de pregtire a personalului?
Programul de pregtire are la baz necesitile rezultate din
evaluarea performanelor individuale i nevoile individuale?
Documentele primite la nivelul compartimentului se nregistreaz
i repartizeaz pentru soluionare?
Hotrrile definitive se transmit pentru valorificare?
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
Exist o metodologie prin care se comunic valorificarea

hotrrilor judectoreti?
Dosarele finalizate prin valorificarea hotrrilor judectoreti
obinute sunt nchise?
Exist o metodologie privind transmiterea pentru arhivare a
dosarelor nchise?
Exist analize a dosarelor pierdute n instan?
Pentru realizarea sarcinilor referitoare la iniierea aciunilor n
instan i formularea aprrilor exist competena necesar?
Pentru realizarea sarcinilor referitoare la exercitarea cilor de atac
necesare n vederea susinerii intereselor entitii exist
competena necesar?
Exist competena necesar pentru aplicarea procedurilor legate de
lichidarea judiciar?
Data: 06.02.2009
Nu
Nu
Da
Programul este realizat pe baza
solicitrilor formulate de salariai
Da
Da
n unele cazuri transmiterea se

realizeaz dup 6 luni, sau chiar
un an.
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Auditori,
18
Procedura PO5 :
ANALIA RISCULUI
Entitatea Public
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Nr
crt
1.
Domeniul
Procesul
de
organizare i
funcionare a
structurii
auditate
Activiti/
obiective
1.1. Definirea i
stabilirea
obiectivelor;
1.2. Definirea i
stabilirea
atribuiilor;
1.3. Identificarea i
delimitarea
activitilor
1.4.
Analiza
posturilor de lucru
1.5.
Stabilirea
obiectivelor
individuale
Sistemul
informaional
i raportarea
activitilor
1.6.
Funcionalitatea
cadrului procedural
2.1.
Organizarea
sistemului
informaional.
Data: 04.02.2009
Data: 04.02.2009
Obiecte auditabile
Observaii
1.1.1. Obiectivele specifice deriv din obiectivele

generale;
1.1.2. Obiectivele specifice respect caracteristicile
SMART;
1.1.3. Obiectivele specifice acoper activitile
compartimentului;
1.2.1. Atribuiile compartimentului deriv din
atribuiile generale ale entitii;
1.2.2. Atribuiile sunt specifice compartimentului
i asigur realizarea activitilor;
1.2.3.Indic corect scopul i subiectul aciunii i
exprim o aciune;
1.3.1. Activitile sunt corect identificate i conduc
la realizarea obiectivelor;
1.3.2. Activitile sunt repartizate n sarcina
salariailor;
1.3.3. Stabilirea relaiilor organizatorice n cadrul
compartimentului;
1.4.1. Delimitarea atribuiilor n cadrul fielor
postului;
1.4.2.
Stabilirea
responsabilitilor
i
competenelor n cadrul fielor postului;
1.4.3. Evidenierea cerinelor n cadrul fiei
postului;
1.5.1. Sarcinile postului asigur realizarea
obiectivelor individuale;
1.5.2. Activitile i aciunile postului se regsesc
n totalitate ataate obiectivelor individuale;
1.5.3. Obiectivele individuale sunt monitorizate
printr-un sistem corespunztor de indicatori de
rezultat;
1.6.1. Cadrul procedural elaborat descrie toate
activitile desfurate n cadrul organizaiei;
1.6.2. Cadrul procedural elaborat este funcional;
2.1.1. Conducerea Registrului de coresponden;
2.1.2. Gestionarea evidenei aciunilor iniiate de
instituie i aflate pe rolul instanei;
teri i la care entitatea este prt;
teri i la care entitatea are un interes sau este
parte;
19
Nr
crt
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
2.2.
ntocmirea
lucrrilor
de
sintez
i
rapoartelor
de
activitate;
2.3. Pstrarea
arhivarea
documentelor
3.
Susinerea
intereselor
organizaiei n
raporturile cu
autoritile i
instituiile
publice
sau
alte persoane
fizice
sau
juridice;
3.1
Iniierea
aciunilor;
3.2.
Formularea
cererii de chemare
n judecat;
Observaii
2.1.5. Gestiunea evidenei termenelor de judecat;

2.1.6. Organizarea circuitului documentelor;
2.2.1. Verificarea adecvat a solicitrilor prin
interpretarea unitar a reglementrilor i
formularea rspunsurilor;
2.2.2. Informarea conducerii cu privire la cauzele
aflate pe rolul instanelor;
2.2.3. Realizarea rapoartelor periodice i anuale de
activitate;
2.2.4. Efectuarea raportrilor obligatorii ctre forul
superior;
2.3.1. nchiderea dosarelor soluionate;
2.3.2. Pstrarea documentelor n cadrul serviciului;
2.3.3. ndosarierea i transmiterea spre arhivare a
documentelor;
3.1.1. Evidena obligaiilor restante sau alte
obligaii ale debitorilor;
3.1.2. Primirea n termenul de prescripie a
dosarelor pentru formularea aciunilor n instan;
3.1.3. Formularea i declanarea n termen a
aciunii;
3.1.4. Utilizarea tuturor cilor de atac n cazul
hotrrilor defavorabile;
3.2.1. Cuprinderea n cererea de chemare n
judecat a datelor de identificare ale iniiatorului i
persoanei chemate n judecat;
3.2.2. Descrierea corect i complet a dreptului
solicitat n instan;
3.2.3. Menionarea textului de lege pe care se
ntemeiaz cererea;
3.2.4. Prezentarea dovezilor pe care se sprijin
aciunea;
3.2.5. Formalizarea cererii de chemare n judecat
i menionarea persoanei care reprezint instituia;
3.3. Prezentarea la
instan;
3.4.
Formularea
aprrilor
la
aciunile iniiate de
teri;
3.5.
Formularea
concluziilor scrise
3.3.1. Primirea citaiei n termen;

3.3.2. Pregtirea edinei de instan;
3.3.3. Prezentarea la toate termenele stabilite de
instan;
3.3.4. Susinerea i struina n aprarea intereselor
instituiei n faa instanei;
3.3.5. Prezentarea dovezilor pe care se sprijin
aciunea;
3.3.6. Formularea de concluzii scrise la fiecare
termen de judecat;
3.3.7. Prezentarea conducerii a deciziilor instanei
i stabilirea cilor de urmat pentru termenul
urmtor stabilit de instan;
3.4.1. Primirea citaiei i informarea conducerii
asupra cauzei aflate pe rolul instanei;
3.4.2. Constituirea dosarului cauzei;
3.4.3. Formularea aciunilor de combatere a tuturor
capetelor de acuzare i comunicarea acestora la
instan;
3.4.4. Prezentarea la termenele stabilite de
instan;
3.5.1. Pentru fiecare aciune iniiat sau la care este
parte sunt depuse concluzii sau ntmpinri;
20
Nr
crt
Domeniul
Activiti/
obiective
si ntmpinrilor;
4.
Exercitarea
cilor de atac
mpotriva
soluiilor
instanelor de
judecat;
4.1.
Formularea
apelului;
4.2.
Formularea
recursului;
4.3.
Formularea
contestaiei
n
anulare;
4.4.
Solicitarea
revizuirii hotrrii
judectoreti;
4.5.
Formularea
recursului
n
interesul legii;
Obiecte auditabile
Observaii
3.5.2. Concluziile scrise i ntmpinrile combat

toate capetele de acuzare;
3.5.3. Sunt formulate concluzii scrise sau
ntmpinri la fiecare termen de judecat;
3.5.4. Concluziile sau ntmpinrile sunt depuse n
termen;
3.5.5. Concluziile i ntmpinrile combat sub
toate aspectele susinerile petenilor i pronunrile
instanei;
3.5.6. Concluziile i ntmpinrile utilizeaz
complet i n totalitate cadrul normativ i
procedural;
4.1.1. Apelul este formulat n termen;
4.1.2. Apelul este formulat pentru toate erorile
materiale ale hotrrii date n prima instan;
4.1.3. Cererea de apel cuprinde datele de
identificare ale prilor;
4.1.4. Cererea de apel prezint i descrie hotrrea
atacat;
4.1.5. Apelul este motivat complet i depus n
termen;
4.1.6. Cererea de apel este introdus la instana
competent;
4.1.7. Apelul este susinut de dovezile i probele
justificative;
4.2.1. Recursul este formulat n termen;
4.2.2. Motivele recursului fac referire la toate
greelile instanei cu privire la hotrrea dat;
4.2.3. Cererea de recurs cuprinde datele de
4.2.4. Recursul este depus la instana competent;
4.2.5. Recursul este formulat pentru toate
hotrrile nefavorabile pentru care nu exist calea
de atac cu apel i cele pronunate cu apel;
4.3.1. Contestaia n anulare este formulat n
termen;
4.3.2. Contestaia n anulare este introdus la
instana competent;
4.3.3. Contestaia n anulare este formulat pentru
toate hotrrile nefavorabile irevocabile la care
exist motive ce nu au fost invocate pe calea
apelului sau recursului;
4.3.4. Contestaia n anulare este motivat
corespunztor i complet;
4.4.1. Solicitarea revizuirii hotrrii este realizat
n termen;
4.4.2. Cererea de revizuire cuprinde datele de
4.4.3. Solicitarea revizuirii hotrrii este realizat
pentru toate cazurile de erori n legtur cu starea
de fapt stabilit ntr-o hotrre definitiv;
4.4.4. Cererea de revizuire este motivat
corespunztor i complet;
4.5.1. Recursul n interesul legii este solicitat n
toate cazurile pentru aplicarea i interpretarea
unitar a legii, referitoare la chestiuni de drept
soluionate diferite de instan;
21
Nr
crt
Domeniul
Activiti/
obiective
4.6.
Solicitarea
ordonanei
prezideniale;
4.7.
Depunerea
cererii
reconvenionale;
Analiza
dosarelor
pierdute
instan;
5.1.
Analiza
cauzelor care au
determinat
respingerea
n
instan a aciunilor
formulate;
Obiecte auditabile
Observaii
4.5.2. Memoriile sunt bine fundamentate i

adresate procurorului general sau ministrului
justiiei;
4.6.1. Este folosit corect i n toate situaiile n
cadrul procedurilor de executare;
4.6.2. Cererea de solicitare a ordonanei
prezideniale este depus la instana competent;
4.6.3.
Contestaia
mpotriva
ordonatei
prezideniale instituite de teri este formulat n
termen;
4.6.4. Cererea de solicitare a ordonanei
prezideniale este motivat complet i la obiect;
4.6.5.
Contestaia
mpotriva
ordonanei
prezideniale instituite de teri combate punctual i
argumentat capetele de acuzare;
4.7.1.
Formularea
i
depunerea
cererii
reconvenionale pentru aciunile intentate de teri
i la care suntem ndreptii s solicitm pretenii
de la persoanele n cauz;
4.7.2. Cererea reconvenional este motivat
corect;
4.7.3. Preteniile nscrise n cerere sunt reale i
certe;
5.1.1. Identificarea aciunilor pierdute n instan;
5.1.2. Stabilirea pentru fiecare aciune pierdut a
cauzelor care au stat la baza deciziei de respingere
de ctre instan;
5.1.3. Evaluarea consistenei concluziilor scrise i
ntmpinrilor formulate la aciunile pierdute;
5.1.4. Combaterea sub toate aspectele a cauzelor;
5.2.
Solicitarea
declanrii
lichidrii judiciare
5.1.5. Utilizarea corect i suficient a cadrului

legislativ, metodologic i decizional intern n
susinerea cauzelor;
5.2.1. Solicitarea lichidrii judiciare pentru
debitorii insolvabili;
5.2.2. nscrierea la masa credal cu toate debitele;
5.2.3. Formularea contestaiilor la deciziile
nefavorabile;
5.2.4. Urmrirea distribuirii i ncasrii corecte a
sumelor la masa credal;
6.
7.
Obinerea
hotrrilor
judectoreti
i punerea lor
n executare;
Avizarea
documentelor
organizaiei
6.1.
Investirea
hotrrilor
definitive
cu
formul executorie
6.1.1. Obinerea hotrrilor definitive;
6.2.
Executarea
hotrrilor
judectoreti
investite
cu
formul executorie
6.2.1. Solicitarea executrii hotrrilor investite n

vederea recuperrii debitelor;
6.2.2. Combaterea eventualelor contestaii la
executare;
6.2.3. Urmrirea valorificrii n totalitate a
hotrrilor judectoreti investite;
7.1.1. Avizarea proiectelor de contracte;
7.1.
Avizarea
actelor cu caracter
juridic
6.1.2. Investirea hotrrilor definitive cu formul

executorie;
6.1.3. Punerea n practic a hotrrilor definitive;
7.1.2. Avizarea proiectelor de acte normative;

7.1.3. Avizarea documentelor emise de entitate cu
implicaii juridice;
22
Nr
crt
Domeniul
Data: 04.02.2009
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
Observaii
7.2.
Avizarea
documentelor cu
implicaii
financiare
7.1.4. Avizarea pentru conformitate a msurilor

administrative i disciplinare;
7.2.1.
Avizarea
anulrii/radierii
debitelor
nerecuperabile;
7.2.2. Avizarea deciziilor legate de personal i de
salarizare;
7.2.3. Avizarea altor documente emise de entitate
i care au implicaii juridice;
Auditori,
Nota:
Lista centralizatoare a obiectelor audiabile reprezint primul document care se

elaboreaz in cadrul procedurii Analiza riscurilor, si cuprinde pentru acest studiu de caz, 7 arii de
activitate definite pentru domeniul audiabil, n cadrul crora au fost stabilite un numr de 27
obiective, care vor fi analizate pe parcursul derulrii misiunii de audit intern.
Stabilirea obiectelor audiabile, n practica se realizeaz prin analiza cadrului legislativ,
respectiv: organigrama, R.O.F.-ul, normele metodologice de aplicare a cadrului normativ care
reglementeaz activitatea, fiele posturilor, procedurile, circuitul documentelor, pistele de audit,
diagrama de circulaie, decizii, circulare, instruciuni .a., n vederea identificrii tuturor operaiilor
structurale componente ale activitilor auditare.
23
24
Procedura PO5 :
ANALIZA RISCULUI
Entitatea Public
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Nr
crt
1.
Domeniul
Procesul de
organizare i
funcionare a
structurii
auditate
Activiti/
obiective
1.1. Definirea
i
stabilirea
obiectivelor;
Obiecte auditabile
Riscuri semnificative
1.1.1. Obiectivele specifice

deriv din obiectivele generale;
Direciile de aciune ale

entitii n domeniul juridic nu
sunt acoperite;
Obiectivele
specifice
nu
conduc la un rezultat ateptat;

respect
caracteristicile
SMART;
acoper
activitile
compartimentului;
1.2. Definirea
i
stabilirea
atribuiilor;
1.3.
Identificarea i
delimitarea
activitilor;
1.4.
Analiza
posturilor de
lucru;
Data: 05.02.2009
Data: 05.02.2009
1.2.1.
Atribuiile
compartimentului deriv din
atribuiile generale ale entitii;
1.2.2. Atribuiile sunt specifice
compartimentului i asigur
realizarea activitilor;
1.2.3. Indic corect scopul i
subiectul aciunii i exprim o
aciune;
1.3.1. Activitile sunt corect
identificate i conduc la
realizarea obiectivelor;
1.3.2.
Activitile
sunt
repartizate
n
sarcina
salariailor;
1.3.3.
Stabilirea
relaiilor
organizatorice
n
cadrul
compartimentului;
1.4.1. Delimitarea atribuiilor
n cadrul fielor postului;
1.4.2.
Stabilirea
responsabilitilor
i
competenelor n cadrul fielor
postului;
1.4.3. Evidenierea cerinelor n
cadrul fiei postului;
Observ
aii
Sistemul de indicatori de
rezultat definit obiectivelor nu
permite msurarea n totalitate
a activitilor;
Competene definite n cadrul
atribuiilor
generale
n
domeniul juridic nu se regsesc
n cadrul compartimentului;
Atribuii insuficiente pentru
Nu asigur o competen, fiind
definit sub form de sarcin;
Activiti insuficiente pentru
Activiti
n
competena
serviciului
nu
sunt
responsabilizate salariailor;
Relaiile
organizatorice
stabilite salariailor nu asigur
colaborarea
n
realizarea
activitilor;
Atribuiile stabilite posturilor
nu acoper atribuiile stabilite
compartimentului;
Pentru realizarea unor activiti
nu
exist
stabilite
responsabilitile
i/sau
competenele necesare;
Necesitile de ocupare a
postului
nu
corespund
complexitii activitilor;
25
Nr
crt
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
1.5. Stabilirea
obiectivelor
individuale;
1.5.1. Sarcinile postului asigur

realizarea
obiectivelor
individuale;
Nu exist stabilit aria de

competen necesar pentru
realizarea activitilor alocate
Activiti
i/sau
aciuni
realizate de un post nu se
regsesc delimitate n cadrul
obiectivelor
individuale
stabilite postului respectiv;
Indicatorii de rezultat stabilii
obiectivelor individuale nu
asigur performana;
1.5.2. Activitile i aciunile

postului se regsesc n totalitate
ataate
obiectivelor
individuale;
1.6.
Funcionalitate
a
cadrului
procedural;
Sistemul
informaiona
l
i
raportarea
activitilor
2.1.
Organizarea
sistemului
informaional;
1.5.3. Obiectivele individuale

sunt monitorizate printr-un
sistem
corespunztor
de
indicatori de rezultat;
1.6.1.
Cadrul
procedural
elaborat
descrie
toate
activitile
desfurate
n
cadrul organizaiei;
1.6.2.
Cadrul
procedural
elaborat este funcional;
2.1.1. Conducerea Registrului
de coresponden;
2.1.2. Gestionarea evidenei
aciunilor iniiate de instituie i
aflate pe rolul instanei;
aciunilor iniiate de teri i la
care entitatea este prt;
care entitatea are un interes sau
este parte;
2.1.5. Gestiunea evidenei
termenelor de judecat;
2.1.6. Organizarea circuitului
documentelor;
2.2. ntocmirea
lucrrilor de
sintez
i
rapoartelor de
activitate;
2.2.1. Verificarea adecvat a

solicitrilor prin interpretarea
unitar a reglementrilor i
2.2.2. Informarea conducerii cu
privire la cauzele aflate pe rolul
instanelor;
2.2.3. Realizarea rapoartelor
periodice
i
anuale
de
activitate;
2.2.4. Efectuarea raportrilor
obligatorii ctre forul superior;
2.3. Pstrarea
i
arhivarea
documentelor
2.3.1. nchiderea
soluionate;
dosarelor
Observ
aii
Activiti realizate n cadrul

serviciului nu sunt procedurate;
Responsabilitile n realizarea
unor activiti nu sunt corect
delimitate;
Documente primite la nivelul
serviciului nu se regsesc
nregistrate n registrul de
coresponden;
Necunoaterea n totalitate a
aciunilor iniiate i aflate pe
rolul instanei;
Control slab al urmririi
modului de susinere a
intereselor entitii n faa
instanelor;
Neconstituirea ca parte n
diverse aciuni iniiate de teri
i la care entitatea are interes;
Termenele de judecat nu se
cunosc la nivelul serviciului;
Destinaia
documentelor
iniiate sau primite spre
soluionare
la
nivelul
serviciului nu este cunoscut n
totalitate de salariai;
Rspunsuri
incomplete
comparativ cu solicitrile;
Dispoziii de susinere a
cauzelor din dosarele de
instan
slabe,
deciziile
instanei nu sunt cunoscute de
managementul serviciului;
Rapoartele de activitate nu
conin toate realizrile sau
nerealizrile serviciului;
Nerespectarea termenelor de
raportare;
Nu se realizeaz o urmrire a
modului de valorificare a
hotrrilor definitive obinute;
26
Nr
crt
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
2.3.2. Pstrarea documentelor

n cadrul serviciului;
3.
Susinerea
intereselor
organizaiei
n
raporturile
cu
autoritile i
instituiile
publice sau
alte persoane
fizice
sau
juridice
3.1
Iniierea
aciunilor;
3.2.
Formularea
cererii
de
chemare
n
judecat;
2.3.3.
ndosarierea
i
transmiterea spre arhivare a
documentelor;
3.1.1. Evidena obligaiilor
restante sau alte obligaii ale
debitorilor;
3.1.2. Primirea n termenul de
prescripie a dosarelor pentru
formularea
aciunilor
n
instan;
3.1.3.
Formularea
i
declanarea n termen a
aciunii;
3.1.4. Utilizarea tuturor cilor
de atac n cazul hotrrilor
defavorabile;
3.2.1. Cuprinderea n cererea
de chemare n judecat a
datelor de identificare ale
iniiatorului
i
persoanei
chemate n judecat;
3.2.2. Descrierea corect i
complet a dreptului solicitat n
instan;
3.2.3. Menionarea textului de
lege pe care se ntemeiaz
cererea;
3.2.4. Prezentarea dovezilor pe
care se sprijin aciunea;
3.2.5. Formalizarea cererii de
chemare
n
judecat
i
menionarea persoanei care
reprezint instituia;
3.3.
Prezentarea la
instan;
3.3.1. Primirea
termen;
citaiei
3.3.2. Pregtirea
instan;
edinei de
3.3.3. Prezentarea la toate

termenele stabilite de instan;
3.3.4. Susinerea i struina n
aprarea intereselor instituiei
n faa instanei;
3.3.6. Formularea de concluzii
scrise la fiecare termen de
judecat;
Observ
aii
Documentele nu sunt predate la

arhiva general n termenele
stabilite;
Identificarea cu greutate a
documentelor arhivate;
Nu exist o eviden clar a
debitelor restante;
Neconstituirea n termen a
dosarelor de instan pentru
recuperarea debitelor;
Imposibilitatea recuperrii unor
debite, urmare punerii cu
ntrziere pe rol a aciunilor;
Pentru unele aciuni pierdute n
instan nu sunt utilizate toate
cile de atac;
Respingerea unor aciuni, sau
stabilirea de noi termene pentru
reformularea aciunii, urmare a
menionrii incorecte a unor
date de identificare ale
persoanei chemate n instan;
Respingerea n instan a unor
aciuni
urmare
formulrii
incorecte a aciunilor;
aciuni sau pri din aciuni
urmare menionrii incorecte a
textului
de
lege
care
incrimineaz fapta respectiv;
Lipsa
dovezilor
privind
susinerea solicitrilor;
Respingerea unor aciuni sau
stabilirea de noi termene,
reprezentanii entitii sau
persoana care apr interesele
nu are mputernicirea necesar.
Neformularea n termen a
aprrilor;
edina de instan este
pregtit necorespunztor
concluzii scrise, dovezi, probe,
etc.;
Interesele entitii nu sunt
susinute n faa instanelor
Susinerea intereselor entitii
nu este realizat sub toate
aspectele;
Pierderea aciunilor urmare
lipsei
dovezilor
sau
neprezentrii
acestora
la
instan;
Lipsa de struin prin
nedepunerea de concluzii scrise
la termenele de judecat;
27
Nr
crt
Domeniul
Activiti/
obiective
3.4.
Formularea
aprrilor
la
aciunile
iniiate de teri;
3.5.
Formularea
concluziilor
scrise
si
ntmpinrilor;
4.
Exercitarea
cilor de atac
mpotriva
soluiilor
instanelor
de judecat
4.1.
Formularea
apelului;
Obiecte auditabile
3.3.7. Prezentarea conducerii a

deciziilor instanei i stabilirea
cilor de urmat pentru termenul
3.4.1. Primirea citaiei i
informarea conducerii asupra
cauzei aflate pe rolul instanei;
Lipsa
de
informare
a
conducerii cu privire deciziile
instanei;
3.4.2. Constituirea dosarului

cauzei;
3.4.3. Formularea aciunilor de
combatere a tuturor capetelor
de acuzare i comunicarea
acestora la instan;
3.4.4. Prezentarea la termenele
stabilite de instan;
3.5.1. Dup fiecare termen de
instan sunt depuse concluzii
sau ntmpinri;
3.5.2. Concluziile scrise i
ntmpinrile combat toate
capetele de acuzare;
3.5.3.
Concluziile
sau
ntmpinrile sunt depuse n
termen;
3.5.4.
Concluziile
i
ntmpinrile combat sub toate
aspectele susinerile petenilor
i pronunrile instanei;
3.5.5.
Concluziile
i
ntmpinrile
utilizeaz
complet i n totalitate cadrul
normativ i procedural;
4.1.1. Apelul este formulat n
termen;
4.1.2. Apelul este formulat
pentru toate erorile materiale
ale hotrrii date n prima
instan;
4.1.3. Cererea de apel cuprinde
datele de identificare ale
prilor;
4.1.4. Cererea de apel prezint
i descrie hotrrea atacat;
4.1.5. Apelul
complet;
este
motivat
4.1.6. Cererea de apel este

introdus
la
instana
competent;
4.1.7. Apelul este susinut de
dovezile
i
probele
justificative;
Observ
aii
Neformularea n acord cu
managementul a aprrilor n
instan;
Dosare de instan incomplete,
conducnd la formulrii de
aciunii
sau
aprrii
incomplete;
Capetele de acuzare nu sunt
combtute n totalitate n faa
instanelor;
stabilirea de noi termene;
Susinerea necorespunztoare a
aciunilor aflate pe rolul
instanei;
Concluziile
scrise
depuse
urmare
pronunrilor
instanelor,
la
termenele
stabilite,
nu combat toate
aspectele nefavorabile;
Pronunarea unor hotrrii de
ctre instan nefavorabile;
Concluziile
scrise
i
ntmpinrile nu prezint sau
combate aciunea din toate
punctele de vedere;
Formularea i comunicarea
concluziilor
scrise
i
a
ntmpinrilor nu respect
cadrul procedural;
Respingerea apelului urmare
neformulrii n termen;
Fundamentarea apelului nu
combate n totalitate i complet
erorile materiale ale hotrrii
date n prima instan;
Respingerea
unor
aciuni
urmare a menionrii incorecte
a datelor de identificare ale
prilor;
Hotrrii pierdute n prima
instan nu sunt atacate cu apel;
ntrzieri n soluionarea cauzei
urmare stabilirii de noi termene
pentru motivarea apelului
i/sau depunerea documentelor
susintoare;
Depunerea cererii de apel la o
alt instan dect cea n drept
s soluioneze cauza;
Nedepunerea
probelor
justificative;
28
Nr
crt
Domeniul
Activiti/
obiective
4.2.
Formularea
recursului;
Obiecte auditabile
4.2.1. Recursul este formulat n

termen;
4.2.2. Motivele recursului fac
referire la toate greelile
instanei cu privire la hotrrea
dat;
Respingerea recursului urmare

Fundamentarea recursului nu
erorile instanei cu privire la
hotrrea dat;
Respingerea
unor
aciuni
datelor de identificare ale
prilor;
Depunerea recursului la o
instan care nu are competena
necesar s judece recursul;
Neformularea recursului pentru
toate hotrrile pierdute n apel
sau pentru cele pierdute i
pentru care nu exist calea cu
apel;
Nedepunerea n termen a
contestaiei n anulare;
Depunerea
contestaiei
n
anulare la o alt instan dect
cea competent s soluioneze
cauza;
Neidentificarea
tuturor
hotrrilor definitive la care pot
exista motive ce nu au fost
invocate n apel sau recurs;
4.2.3. Cererea de recurs

cuprinde datele de identificare
ale prilor;
4.2.4. Recursul este depus la
instana competent;
4.3.
Formularea
contestaiei n
anulare;
4.2.5. Recursul este formulat

pentru
toate
hotrrile
nefavorabile pentru care nu
exist calea de atac cu apel i
cele pronunate cu apel;
4.3.1. Contestaia n anulare
este formulat n termen;
este introdus la instana
competent;
este formulat pentru toate
hotrrile
nefavorabile
irevocabile la care exist
motive ce nu au fost invocate
pe
calea
apelului
sau
recursului;
este motivat corespunztor i
complet;
4.4. Solicitarea
revizuirii
hotrrii
judectoreti;
4.4.1. Solicitarea revizuirii

hotrrii este realizat n
termen;
4.4.2. Cererea de revizuire
cuprinde datele de identificare
ale prilor;
hotrrii este realizat pentru
toate cazurile de erori n
legtur cu starea de fapt
stabilit
ntr-o
hotrre
definitiv;
4.4.4. Cererea de revizuire este
motivat corespunztor i
complet;
4.5.
Formularea
recursului n
interesul legii;
4.5.1. Recursul n interesul

legii este solicitat n toate
cazurile pentru aplicarea i
interpretarea unitar a legii,
referitoare la chestiuni de drept
soluionate diferite de instan;
Observ
aii
Pierderea aciunii n instana

urmare nemotivrii din toate
punctele
de
vedere
a
Nesolicitarea n termen a
revizuirii unei hotrrii;
Prezentarea incorect a datelor
de identificare a prilor;
Neidentificarea tuturor erorilor
n legtur cu starea de fapt,
prezentat
ntr-o
hotrre
definitiv dat de instan;
Pierderea aciunii n instana,
punctele de vedere a cererii de
revizuire a hotrrii invocate;
Neidentificarea aciunilor cu
acelai obiect i a cror
soluionare a fost realizat
diferit de instan;
29
Nr
crt
Domeniul
Activiti/
obiective
Obiecte auditabile
4.5.2. Memoriile sunt bine
fundamentate
i
adresate
procurorului
general
sau
ministrului justiiei;
4.6. Solicitarea
ordonanei
prezideniale;
4.7. Depunerea
cererii reconvenionale;
4.6.1. Este folosit corect i n

toate situaiile n cadrul
procedurilor de executare;
4.6.2. Cererea de solicitare a
ordonanei prezideniale este
depus la instana competent;
4.6.3. Contestaia mpotriva
ordonatei
prezideniale
instituite de teri este formulat
n termen;
motivat complet i la obiect;
ordonanei
prezideniale
instituite de teri combate
punctual i argumentat capetele
de acuzare;
4.7.1. Formularea i depunerea
cererii reconvenionale pentru
aciunile intentate de teri i la
care suntem ndreptii s
solicitm pretenii de la
persoanele n cauz;
4.7.2. Cererea reconvenional
este motivat corect;
4.7.3. Preteniile nscrise n
cerere sunt reale i certe;
Analiza
dosarelor
pierdute n
instan;
5.1.
Analiza
cauzelor care
au determinat
respingerea n
instan
a
aciunilor
formulate;
5.1.1. Identificarea aciunilor

pierdute n instan;
5.1.2. Stabilirea pentru fiecare
aciune pierdut a cauzelor care
au stat la baza deciziei de
respingere de ctre instan;
5.1.3. Evaluarea consistenei
concluziilor
scrise
i
ntmpinrilor formulate la
aciunile pierdute;
5.1.4. Combaterea sub toate
aspectele a cauzelor;
5.2. Solicitarea
declanrii
lichidrii
5.1.5. Utilizarea corect i

suficient a cadrului legislativ,
metodologic i decizional
intern n susinerea cauzelor;
5.2.1. Solicitarea lichidrii
judiciare
pentru
debitorii
insolvabili;
Observ
aii
Memoriile
formulate
nu
prezint
complet
cazul
soluionat diferit de instana de
judecat, ct i solicitarea
aplicrii unitare a legii;
Nesolicitarea, n toate cazurile
de executare silita iniiate de
alii i la care entitatea are
drept asupra bunurilor supuse
executrii,
a
suspendrii
procedurii prin ordonan
prezidenial;
Depunerea
cererii
de
suspendare la o alt instan
fa de cea competent;
Depunerea cu ntrzierea a
cererii
de
solicitarea
a
ordonanei prezideniale;
Nemotivarea complet a cererii
de solicitare a ordonanei
prezideniale;
Contestaia privind anularea
unei ordonane prezideniale nu
este formulat i argumentat
complet;
Nerecuperarea unor debite de
la debitori, prin nesolicitarea n
cadrul aciunilor intentate de
tere persoane a dreptului de a
solicita pretenii;
Motivarea incomplet a cererii
reconvenionale;
Inexistena unor evidene clare
a debitelor;
Susinerea
incorect
a
instanelor;
Neaplicarea tuturor cilor de
atac prevzute de lege;
Depunerea de concluzii scrise
sau ntmpinri incomplete;
Cauzele pierdute n instan nu
au fost analizate i combtute
din toate punctele de vedere;
au fost motivate corect i n
totalitate din punctul de vedere
al legislaiei existente;
Evidene incorecte a debitorilor
insolvabili;
30
Nr
crt
Domeniul
Activiti/
obiective
judiciare;
Obiecte auditabile
5.2.2. nscrierea la masa
credal cu toate debitele;
5.2.3. Formularea contestaiilor
la deciziile nefavorabile;
6.
Obinerea
hotrrilor
judectoreti
i
punerea
lor
n
executare;
6.1. Investirea
hotrrilor
definitive cu
formul
executorie;
6.2.
Executarea
hotrrilor
judectoreti
investite
cu
formul
executorie;
7.
Avizarea
documentelo
r organizaiei
7.1. Avizarea
actelor
cu
caracter
juridic;
7.2. Avizarea
documentelor
cu implicaii
financiare;
Data: 05.02.2009
5.2.4. Urmrirea distribuirii i

ncasrii corecte a sumelor la
masa credal;
6.1.1. Obinerea hotrrilor
definitive;
6.1.2. Investirea hotrrilor
definitive
cu
formul
executorie;
6.1.3. Punerea n practic a
hotrrilor definitive;
6.2.1. Solicitarea executrii
hotrrilor investite n vederea
recuperrii debitelor;
6.2.2. Combaterea eventualelor
contestaii la executare;
6.2.3. Urmrirea valorificrii n
totalitate
a
hotrrilor
judectoreti investite;
7.1.1. Avizarea proiectelor de
contracte;
acte normative;
7.1.3. Avizarea documentelor
emise de entitate cu implicaii
juridice;
7.1.4.
Avizarea
pentru
conformitate
a
msurilor
7.2.1. Avizarea anulrii/radierii
debitelor nerecuperabile;
7.2.2.
Avizarea
deciziilor
legate de personal i de
salarizare;
7.2.3.
Avizarea
altor
documente emise de entitate cu
implicaii juridice;
Observ
aii
Debitele nscrise la masa

credal nu corespund ce cele
real datorate,
Neformularea de contestaii la
anumite decizii incorecte ale
lichidatorului;
Nerespectarea prioritilor de
distribuire a sumelor ncasate;
Neobinerea
de
hotrri
definitive;
Neinvestirea
cu
formul
executorie a unor hotrrii
definitive;
Nevalorificarea unor hotrri
definitive;
Netransmiterea
compartimentelor specializate a
hotrrilor definitive n vederea
Lipsa
de
struin
n
combaterea contestaiei la
executare;
Nerecuperarea n totalitatea a
debitelor obinute n instan;
Clauze
contractuale
nefavorabile entitii;
Implicaiile juridice ale actelor
normative nu sunt clar stabilite;
Avizarea documentelor fr o
analiz a tuturor implicaiilor;
Contestarea
unor
msuri
administrative sau disciplinare
urmare aplicrii lor incorecte,
Aprobarea anulrii unor debite
fr respectarea cadrului legal;
Erori n acordarea salariilor,
creterilor de salarii sau diverse
sporuri i indemnizaii;
Neaplicarea corect a unor
clauze favorabile entitii.
Auditori,
Nota:
Identificarea riscurilor asociate obiectelor audiabile presupune ataarea
riscurilor
semnificative la operaiile stabilite n Lista centralizatoare a obiectelor audiabile, n prima faz a
procedurii Analiza riscurilor.
Lista privind identificarea riscurilor reprezint documentul prin care pe baza obiectelor
audiabile identificate, a funcionalitii controalelor interne stabilite i implementate de entitate sunt
identificate i stabilite riscurile aferente pentru fiecare obiect audiabil.
La un obiect auditabil se pot asocia unul sau mai multe riscuri posibile, determinate de
auditorii interni pe baza informaiilor colectate, dar si din propria experien. n situaia n care la
31
operaiile audiabile se ataeaz mai multe riscuri analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare
risc n parte, pe grupe de riscuri sau pe total operaie/obiect audiabil.
Tehnicile cele mai utilizate pentru identificarea riscurilor:
intervievarea responsabililor strategici i operaionali;
eantionarea i efectuarea sondajelor;
chestionarea nivelurilor de management;
realizarea de brainstorming-uri pe activiti/compartimente;
workshop-uri, ateliere de lucru pentru analiza riscurilor;
organizarea grupurilor focus grupuri de dezbatere coordonate de un moderator
specializat pentru atingerea unor obiective stabilite anticipat;
n acest studiu de caz, au fost identificate 107 obiecte audiabile,prezentate n Lista
centralizatoare a obiectelor audiabile, crora le-a fost asociat cte un risc semnificativ pentru
fiecare obiect audiabil.
32
Procedura P05:
ANALIZA RISCULUI
Entitatea Public
STABILIREA FACTORILOR DE RISC, PONDERILE ACESTORA

I APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR

Perioada audiat: 01.01. 31.12.2008
Avizat:
Florescu Cristian
Factori de risc
(Fi)
Ponderea
factorilor de
risc
(Pi)
Data: 05.02.2009
Data: 05.02.2009
Nivelul de apreciere al riscului (Ni)
N1
N2
N3
Exist
proceduri, sunt
cunoscute, dar
nu se aplic
Nu exist
proceduri
Aprecierea
controlului intern
F1
P1 50%
Exist proceduri
i se aplic
Aprecierea
cantitativ
F2
P2 30%
Impact financiar
sczut
Impact
financiar
mediu
Impact
financiar
ridicat
Aprecierea
calitativ
F3
P3 20%
Vulnerabilitate
mic
Vulnerabilitate
medie
Vulnerabilitat
e mare
Data: 05.02.2009
Auditori,
Not:
Prin acest document se stabilesc, n funcie de importana i greutatea factorilor de risc,

ponderile i nivelurile de apreciere ale riscurilor.
Cei trei factori de risc sunt stabilii prin normele generale i sunt acoperitori pentru entitate,
ns dac se dorete evidenierea i altor factori de risc, cu nivelurile de apreciere corespunztoare,
trebuie s se aib n vedere ca suma ponderilor factorilor de risc s rmn 100.
33
34
Procedura PO5 :
ANALIZA RISCULUI
Entitatea Public
CHESTIONAR DE CONTROL INTERN

A. INTREBRI ADRESATE MANAGEMENTULUI
GENERAL
Exist un sistem de proceduri care sa reglementeze activitatea Oficiului Juridic?
Procedurile de lucru sunt scrise si formalizate?
Exist proceduri scrise privind modul de susinere a dosarelor de judecat in fata
instanei?
Exist proceduri scrise privind valorificarea hotrrilor judectoreti?
Concluziile scrise sunt formulate si se depun la fiecare termen de instan?
Acestea sunt ataate si la dosarul constituit la nivelul compartimentului?
Hotrrile definitive sunt transmise compartimentelor de specialitate n vederea
punerii n aplicare?
Registrul de coresponden cuprinde toate intrrile!ieirile de documente in
cadrul serviciului ?
n cazul dosarelor de lichidare judiciar debitele au fost corect nscrise la masa
credal?
Investirea hotrrilor judectoreti definitive s-a realizat n termen?
Biletele la ordin sunt investite cu formula executorie n cazul debitorilor restani
si solicitat identificarea si executarea averii garanilor?
Au fost identificate si sechestrate, n vederea valorificrii toate bunurile aflate n
patrimoniul debitorului?
In instan, s-a susinut corect interesele societii?
B. INTREBARI ADRESATE MANAGEMENTULUI DE LINIE
Data: 06.02.2009
Data: 06.02.2009
D
A
N
U
OBSERVAII
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DA
NU
Auditorii
Procesul de organizare i funcionare a structurii organizatorice
Obiectivele generale acoper obiectivele strategice?

Obiectivele generale acoper funciile definite compartimentului?
Exist obiective specifice definite la nivelul compartimentelor?
Pentru fiecare obiectiv specific este stabilit un rezultat ateptat?
Obiectivul specific poate fi cuantificabil?
Prin modul de definire obiectivul poate fi atins?
Realizarea obiectivului contribuie la obinerea rezultatului prevzut de proiect?
Obiectivul specific definete perioada de realizare?
Obiectivele specifice acoper domeniile de activitate?
Atribuiile definite n ROF asigur realizarea activitilor?
n realizarea atribuiilor sunt definite responsabiliti?
n realizarea atribuiilor sunt definite competente?
Responsabilitile sunt stabilite clar in sarcina salariailor implicai n realizarea
activitilor?
Responsabilitatea pentru realizarea unei activiti este stabilita i la alte persoane
neimplicate n realizarea activitilor?
Pentru responsabilitatea definita exista activiti definite la nivelul
compartimentului?
Pentru responsabilitatea definit exist sarcini definite n fia postului?
Activitile sunt structurate omogen i repartizate corect obiectivului?
X
X
X
X
X
X
x
X
X
X
X
X
X
Realizarea de testri privind

modul de stabilire i realizare
a responsabilitilor
X
X
X
X
35
Exist responsabiliti definite pentru realizarea activitilor?

Exist competente acordate pentru realizarea activitilor?
n cadrul fiecrei activiti sunt stabilite aciunile necesare?
Personalul are calificarea necesar pentru realizarea activitilor?
Obiectivele specifice sunt aduse la cunotina salariailor?
Sunt definite obiective individuale n sarcina salariailor?
Atribuiile sunt corect definite la nivelul compartimentelor?
Sarcinile sunt corect definite n fisa postului?
Sarcinile stabilite posturilor acoper atribuiile compartimentelor?
Salariaii au libertate decizional n realizarea activitilor?
Nivelul de libertate decizional este limitat ?
Personalul de conducere are competena decizional necesar n realizarea
atribuiilor?
Structura organizatoric asigur funcionalitatea activitilor?
Numrul de posturi atribuite compartimentului asigura realizarea activitilor
compartimentului?
Definirea posturilor i a nivelurilor ierarhice?
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Raporturile de serviciu ntre compartimente este reglementat ?
Relaiile funcionale sunt definite corect n interiorul structuri funcionale i fa
de celelalte structuri funcionale?
Exist concordan ntre cerinele postului i caracteristicile individuale ale
angajatului?
Posturile sunt evaluate i asigur eficiena n realizarea activitilor?
X
X
X
Nu este realizat evaluarea

posturilor
Nu sunt cunoscute nevoile
salariailor
n curs de elaborare
Nevoile salariailor legate de realizarea obiectivelor sunt cunoscute?

Pentru asigurarea performanelor personalului programele de instruire asigur
cunotinele necesare realizrii activitilor n condiii de eficien?
Legislaia n domeniu este respectat?
Autonomia n desfurarea activitilor?
Posturile asigur flexibilitate n cadrul structuri funcionale?
Nu exist o evaluare a
posturilor. Testare asupra
modului
de
repartizare
echilibrat a sarcinilor i
atribuiilor pe post
X
X
X
X
Sistemul informaional i raportarea activitilor
Sistemul informaional este aliniat la strategia entitii?

Sistemul informaional asigur informaiile necesare realizrii obiectivelor?
Sistemul informaional corespunde nevoilor curente?
Sistemul informaional ajut la realizarea obiectivelor?
Echipamentele existente asigur eficiena n realizarea activitilor?
Informaia este corect transmis la diferite niveluri?
Nivelurile ierarhice sunt reduse?
Procedurile de lucru sunt uor de adaptat sau schimbat ?
Exist procedur operaional privind primirea documentelor?
Documentele primite sunt nregistrate?
Documentele primite sunt repartizate n vederea soluionrii?
Documentele create sunt nregistrate?
Exist registrul de eviden al documentelor intrate i ieite?
Exist un sistem de raportare a modului de soluionare a documentelor primite i
repartizate n vederea soluionrii?
Exist un document privind documentele create n interiorul entitii?
Exist stabilit un circuit al documentelor ?
Exist rspunsuri comunicate la adresele i petiiile primite de la teri?
Documentele primite de la forul superior sunt nregistrate?
Documentele primite de la forul superior sunt comunicate salariailor?
Sistemul de raportare ctre forul superior este clar definit?
Registru de coresponden se conduce la nivelul serviciului?
Toate documentele primite sunt nregistrate in registrul de coresponden?
Corespondena primit este repartizat n vederea soluionrii?
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
36
Sunt fixate termene de soluionare a corespondentei?

Aciunile aflate pe rolul instanei sunt inute de domenii si tipuri de cauze?
X
X
Evidena acestor cauze este completata dup fiecare termen de instan?

X
Evidena cuprinde toate cauzele aflate pe rolul instanelor?
Evidenta dosarelor se tine si pe tipuri de instane?
Dosarele finalizate au fost nchise?
Dosarele finalizate i nchise au fost arhivate?
Dosarele de instan sunt repartizate pe salariai n vederea urmriri i
soluionri?
Pentru fiecare termen la instan se face o analiz a modului de susinere a
intereselor avizat de conductorul compartimentului?
Toate lucrrile executate la nivelul serviciului sunt avizate de conductorul
compartimentului?
Lucrrile sunt soluionate n termen?
Lucrrile de sintez sunt ntocmite?
Rapoartele ntocmite ctre conducere, Consiliul de administraie etc. sunt
complete i respecta cadrul tematic?
Rapoartele si sintezele cuprind date reale?
Documentele emise n cadrul unitii si care necesit avizul Oficiului Juridic au
respectata aceast condiie?
Avizarea s-a realizat cu respectarea condiiilor legale?
Aciunile sunt nregistrate

cumulat
ntr-un
singur
registru. Testare dac sunt
nregistrai n totalitate
Sunt termene care nu sunt
menionate. Testare cu privire
la prezentarea la instan i
susinerea intereselor
X
X
Este inut cumulat
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Susinerea intereselor organizaiei n raporturile cu autoritile i instituiile publice sau alte persoane fizice sau juridice
Formularea aciunilor este solicitat n termenul de prescripie?

Documentele sunt primite n totalitate pentru formularea aciuni?
Formularea i declanarea n termen a aciunii ?
Cererea privind formularea aciuni descrie corect i complet pretenia?
Cererea de formularea aciuni descrie corect textul de lege prin care este solicitat
dreptul n instan?
Cererea privind formularea aciuni prezint dovezile pe care se sprijin aciunea?
Cererea este formalizat i menioneaz persoanei care reprezint instituia?
edina de instan de instan este pregtit?
Prezentarea dovezilor pe care se sprijin aciunea sunt prezentate la instan?
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Formularea de concluzii scrise pentru fiecare termen de judecat?
Citaia este primit n termen?
Informarea conducerii asupra cauzei aflate pe rolul instanei?

Constituirea dosarului cauzei?
Obligaiile prevzute n citaie sunt soluionate?
Prezentarea la instan se face la toate termenele?
Interesele entitii sunt susinute n faa instanei?
Concluziile sau ntmpinrile sunt depuse n termen?
Concluziile i ntmpinrile combat sub toate aspectele susinerile petenilor i
pronunrile instanei?
Exist struina n susinerea intereselor entitii?
La unele termene cauza este

susinut verbal. Testare cu
privire la susinerea cauzei i
soluia dat de instan
Sunt cazuri n care este
primit n afara termenului.
Testare dac exist pronunri
definitive ale instanei asupra
cauzei
X
X
X
X
X
X
X
X
Exercitarea cilor de atac mpotriva soluiilor instanelor de judecat
Apelul este formulat pentru toate hotrrile defavorabile date n prima instan?
Cererea de apel prezint i descrie hotrrea atacat?
Apelul este susinut de dovezile i probele justificative?
Cererea de apel este introdus n termenul legal?
X
X
X
X
37
Apelul este motivat n toate cazurile?

Recursul este formulat pentru toate aciunile pierdute n prima instan?
Recursul este formulat n termen?
Motivele recursului fac referire la toate greelile instanei cu privire la hotrrea
dat;
Recursul este depus la instana competent?
Recursul este bine ntemeiat?
Contestaia n anulare este formulat n termen?
Contestaia n anulare este formulat pentru hotrri definitive la care exist
motive ce nu au fost invocate pe calea apelului sau recursului?
Contestaia n anulare este motivat corespunztor i complet?
ndreptarea erorilor judectoreti sunt solicitate prin revizuirea hotrrii dat de
instan?
Solicitarea revizuirii hotrrii este realizat pentru cazurile de erori n legtur cu
starea de fapt stabilit ntr-o hotrre definitiv?
Cererea de revizuire este motivat corespunztor i complet?
Solicitarea aplicrii unitare a legii de ctre instan este realizat prin recurs n
interesul legii?
Recursul n interesul legii este formulat n toate cazurile n care instana
soluioneaz diferit chestiunile de drept n care este implicat entitatea?
Recursul n interesul legii este adresat procurorului general sau ministrului
justiiei?
Ordonana prezidenial este folosit corect?
Cererea de solicitare a ordonanei prezideniale este motivat complet i la
obiect?
Ordonana prezideniale instituite de teri este combtut punctual i argumentat
pentru capetele de acuzare?
Ordonana prezidenial este folosit n cadrul procedurilor de executare atunci
cnd este necesar?
n cazurile n care un ter formuleaz aciune pentru un debitor al entitii i la
care suntem ndreptii s solicitm pretenii formulm cererea reconvenional
la instan?
Dosarele de instan cuprind toate actele si documentele cauzei?
Societatea a fost reprezentat n instan n cazul tuturor termenelor fixate de
instan?
n cazul hotrrilor emise la fiecare edin s-a urmrit combaterea capetelor de
acuzare?
Pentru toate termenele de prezentare la instan exista citaii ale instanei?
Interesele societii au fost susinute la fiecare edin?
La contestaiile la executare silita sunt formulate ntmpinri care combat toate
aspectele contestate?
Pentru formularea punctelor de vedere s-a solicitat puncte de vedere de la
compartimentele specializate?
Aciunile n instan au fost formulate n termen?
Sunt cazuri de solicitri de punere pe rolul instanei a unei cauze iar aceasta nu sa realizat in termen?
Sunt cazuri in care au fost prescrise debite deoarece dosarele ntocmite si
transmise la juridic pentru formularea aciunilor nu au fost puse pe rol?
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Numai dac compartimentul

este ntiinat
Realizarea de testri pentru

identificarea cauzelor
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Analiza dosarelor pierdute n instan
Sunt aciuni pierdute n instan?

Aciunile pierdute sunt n prim instan?
In cazul aciunilor pierdute in prima instan, procedura a fost continuat la
instanele superioare (Tribunal, Curte de Apel sau nalta Curte de Casaie i
justiie?
Aciunile la instanele superioare au fost formulate n termen?
Aciunile formulate la instanele superioare cuprind toate excepiile?
Aciunea a fost formulata prin detalierea si justificarea susinerilor?
n aciunile formulate i susinerile n faa instanei s-a struit n susinerea
intereselor?
La fiecare termen fixat de instan s-au depus concluzii scrise ?
X
x
X
X
X
X
X
38
Concluziile scrise combat din toate punctele de vedere susinerile sau afirmaiile
prilor ?
La instan s-a insistat pe reinerea de ctre complet a probei cu documente sau
martori?
Concluziile depuse combat toate capetele de acuzare?
Concluziile depuse sunt specifice nivelului de judecare a aciuni (tribunal, curte
de apel etc.)?
Concluziile scrise fac trimitere la lege?
Concluziile scrise sunt formulate punctual pentru fiecare capt de acuzare i
prezint argumentat obieciunea?
Exist o eviden a debitorilor insolvabili?
X
X
X
X
X
X
X
Aciunile de solicitare a lichidrii judiciare s-au realizat dup ncercarea de

stingere a litigiului pe cale amiabila?
In cazul aciunilor de lichidare judiciar formulate de alii s-a urmrit ca acordul
s fie realizat dup verificarea stadiului de executare in care se afl debitorul?
Debitele la masa credal au fost declarate in termen?
S-a urmrit dac debitorul a nstrinat in ultimi trei ani bunuri cu scopul
sustrageri de la plata creanelor, a fost solicitata anularea tranzaciilor de acest
gen?
Exist debitori care nu au putut fi executai din lips de bunuri?
mpotriva acestora s-a solicitat lichidarea judiciar?
Debitele nscrise la masa credal corespund evidenelor?
Debitori insolvabili sunt urmrii pe ntreaga perioad?
Dobnzile i penalitile au fost calculate pana la data declanrii procedurii de
lichidare judiciara?
Solicitarea lichidrii judiciare s-a formulat dup valorificarea tuturor bunurilor
urmribile ale debitorului?
Hotrrile nefavorabile date prin nerespectarea legi n procedura de lichidare
judiciar sunt contestate?
Formularea contestaiilor la deciziile nefavorabile combate n totalitate i
argumentat hotrrea nefavorabil?
Exist doar dosare de

insolvabilitate. Testare cu
privire la modul de urmrire a
debitelor insolvabile
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Obinerea hotrrilor judectoreti i punerea lor n executare
Exista o evidenta a hotrrilor judectoreti definitive si irevocabile?

Acestea au fost investite cu formula executorie?
Investirea s-a realizat n termen?
Pentru toate contractele s-au solicitat bilete la ordin?
Biletele la ordin au fost investite cu formula executorie n cazul debitorilor
restani?
Investirea s-a fcut n termen?
Executarea hotrrilor judectoreti investite cu formul executorie?
Hotrrile definitive sunt transmise compartimentelor de specialitate n vederea
punerii n aplicare?
Hotrrile definitive primite la nivelul compartimentelor au fost puse in
aplicare?
S-a solicitat la executorii judectoreti executarea silit a debitorilor in termen de
la obinerea hotrrilor?
S-a urmrit ca executarea silita sa fie realizata prin elaborarea corecta a tuturor
actelor de executare silita, pentru evitarea eventualelor contestaii?
S-a struit pe lng executori n vederea ntocmirii la termen a actelor
procedurale?
S-a urmrit ca executorii s sechestreze i s valorifice bunurile urmribile ale
debitorilor, bunurile sechestrate acoper valoarea debitului?
Distribuirea i ncasarea sumelor la masa credal este urmrit?
Distribuiile de pre sunt realizate dup expirarea termenului de pstrare si
respecta condiiile in funcie de natura debitelor?
Contestaiile la executare sunt la obiect si privesc procedura?
Interesele societii au fost susinute corect avnd in vedere aspectele
contestate?
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
39
Hotrrile judectoreti sunt urmrite pn la valorificarea n totalitate?
Avizarea documentelor organizaiei
Proiectele de contracte sunt avizate?

La avizare se urmrete analiza clauzelor contractuale prevzute?
Documentele cu implicaii financiare sunt avizate?
La avizare se urmrete legalitate sumelor coninute?
La avizare se urmrete legalitatea emiterii documentului?
Documentele emise de entitate cu implicaii juridice sunt avizate?
La avizare se urmrete respectarea cadrului procedural care le reglementeaz?
Anularea/radierea debitelor insolvabile este avizat?
La avizare se urmrete i analizeaz documentele prevzute de metodologie i
cadrul procedural?
Avizarea este realizat prin asigurarea respectrii cadrului legal?
Msurile administrative i disciplinare sunt avizate pentru conformitate?
Deciziile legate de personal i de salarizare sunt avizate?
Avizarea altor documente emise de entitate i care au implicaii juridice?
Data: 06.02.2009
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Auditori,
Not:
Chestionarul de control intern se adreseaz nivelului general de management si

managementului de linie, in vederea aprecierii riscurilor operaiilor supuse auditrii, cu scopul de a
evalua prin ntrebrile formulate si rspunsurile primite existenta si funcionalitatea controalelor
interne din cadrul entitii.
n practic, se recomand ca pentru fiecare risc s formulm una sau mai multe ntrebri
factorilor de management sau executanilor, n vederea obinerii informaiilor necesare pentru
aprecierea riscurilor i pentru orientarea modului de testare al activitilor din structura domeniului
auditabil.
Chestionarul de control intern este structurat pe obiectivele misiunii de audit intern i permit
prin intermediul ntrebrilor formulate i rspunsurilor primite, identificarea controalelor interne
instituite de management i aprecierea funcionalitii acestora, astfel nct riscurile s poat fi
identificate n totalitate i apreciat corect nivelul acestora.
40
Procedura PO5 :
ANALIZA RISCULUI
Entitatea Public
ANALIZA RISCURILOR
Data: 06.02.2009
Data: 06.02.2009
Criterii de analiz a riscurilor
Nr
crt
1.
Domeniul
Procesul
de
organizar
e
i
funciona
re
a
structurii
auditate
Activiti
/obiective
1.1. Definirea
i
stabilirea
obiectivelor;
1.2. Definirea
i
stabilirea
atribuiilor;
1.3.
Identificarea i
delimitarea
Obiecte auditabile
1.1.1. Obiectivele specifice deriv

din obiectivele generale;
1.1.2.
Obiectivele
specifice
respect caracteristicile SMART;
1.1.3.
Obiectivele
specifice
acoper
activitile
compartimentului;
1.2.1. Atribuiile compartimentului
deriv din atribuiile generale ale
entitii;
compartimentului
i
asigur
aciune;
identificate i conduc la realizarea
obiectivelor;
Aprecierea
controlului
intern
Aprecierea
cantitativ
Aprecierea
calitativ
P1
50%
N1
P2
30%
N2
P3
20%
N3
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,4
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,0
Nu asigur o competen, fiind definit

sub form de sarcin;
0,5
0,3
0,2
2,5
Activiti insuficiente pentru realizarea

obiectivelor;
0,5
0,3
0,2
2,6
Direciile de aciune ale entitii n

domeniul juridic nu sunt acoperite;
Obiectivele specifice nu conduc la un
rezultat ateptat;
Sistemul de indicatori de rezultat definit
obiectivelor nu permite msurarea n
totalitate a activitilor;
Competene definite n cadrul atribuiilor
generale n domeniul juridic nu se
regsesc n cadrul compartimentului;
Atribuii insuficiente pentru realizarea
activitilor;
Punctaj
total
41

Nr
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
activitilor;
1.4.
Analiza
posturilor de
lucru;
1.5. Stabilirea
obiectivelor
individuale;
Obiecte auditabile
1.3.2. Activitile sunt repartizate

n sarcina salariailor;
1.3.3.
Stabilirea
relaiilor
organizatorice
n
cadrul
compartimentului;
1.4.1. Delimitarea atribuiilor n
cadrul fielor postului;
1.4.2. Stabilirea responsabilitilor
i competenelor n cadrul fielor
postului;
cadrul fiei postului;
1.5.1. Sarcinile postului asigur
realizarea obiectivelor individuale;
1.5.2. Activitile i aciunile
postului se regsesc n totalitate
ataate obiectivelor individuale;
1.6.
Funcionalitate
a
cadrului
procedural;
Sistemul
informai
onal
i
raportare
a
activitil
2.1.
Organizarea
sistemului
informaional;
1.5.3. Obiectivele individuale sunt

monitorizate
printr-un
sistem
corespunztor de indicatori de
rezultat;
1.6.1. Cadrul procedural elaborat
descrie
toate
activitile
desfurate n cadrul organizaiei;
este funcional;
2.1.1. Conducerea Registrului de
coresponden;
2.1.2.
Gestionarea
evidenei
aciunilor iniiate de instituie i
Activiti n competena serviciului nu

sunt responsabilizate salariailor;
Relaiile
organizatorice
stabilite
salariailor nu asigur colaborarea n
Atribuiile stabilite posturilor nu acoper
atribuiile stabilite compartimentului;
Pentru realizarea unor activiti nu exist
stabilite
responsabilitile
i/sau
Necesitile de ocupare a postului nu
corespund complexitii activitilor;
Nu exist stabilit aria de competen
necesar pentru realizarea activitilor
alocate obiectivelor individuale;
Activiti i/sau aciuni realizate de un
post nu se regsesc delimitate n cadrul
obiectivelor individuale stabilite postului
respectiv;
Indicatorii de rezultat stabilii obiectivelor
individuale nu asigur performana;
Aprecierea
controlului
intern
Aprecierea
cantitativ
Aprecierea
calitativ
P1
50%
N1
P2
30%
N2
P3
20%
N3
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,7
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
2,4
0,2
1,5
0,5
Activiti realizate n cadrul serviciului nu
sunt procedurate;
Responsabilitile n realizarea unor
activiti nu sunt corect delimitate;
Documente primite la nivelul serviciului
nu se regsesc nregistrate n registrul de
coresponden;
Necunoaterea n totalitate a aciunilor
iniiate i aflate pe rolul instanei;
0,5
0,5
0,5
0,5
Punctaj
total
42

Nr
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
Obiecte auditabile
2.1.3.
Gestionarea
evidenei
aciunilor iniiate de teri i la care
entitatea este prt;
2.1.4.
Gestionarea
evidenei
entitatea are un interes sau este
parte;
2.1.5.
Gestiunea
evidenei
or
2.1.6. Organizarea
documentelor;
2.2. ntocmirea
lucrrilor de
sintez
i
rapoartelor de
activitate;
circuitului

2.2.2. Informarea conducerii cu
privire la cauzele aflate pe rolul
instanelor;
2.2.3.
Realizarea
rapoartelor
periodice i anuale de activitate;
2.2.4.
Efectuarea
raportrilor
2.3. Pstrarea
i
arhivarea
documentelor;
Susinere
a
3.1
Iniierea
aciunilor;
2.3.1.
nchiderea
soluionate;
dosarelor
2.3.2. Pstrarea documentelor n

cadrul serviciului;
2.3.3. ndosarierea i transmiterea
spre arhivare a documentelor;
3.1.1. Evidena obligaiilor restante
sau alte obligaii ale debitorilor;
Control slab al urmririi modului de

susinere a intereselor entitii n faa
instanelor;
Neconstituirea ca parte n diverse aciuni
iniiate de teri i la care entitatea are
interes;
Termenele de judecat nu se cunosc la
nivelul serviciului;
Destinaia documentelor iniiate sau
primite spre soluionare la nivelul
serviciului nu este cunoscut n totalitate
de salariai;
Rspunsuri incomplete comparativ cu
solicitrile;
Aprecierea
controlului
intern
Aprecierea
cantitativ
Aprecierea
calitativ
P1
50%
N1
P2
30%
N2
P3
20%
N3
0,3
0,2
1,8
0,3
0,2
1,8
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
2,4
0,3
0,2
1,9
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
1,9
0,3
0,2
1,6
0,3
0,2
1,8
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
Dispoziii de susinere a cauzelor din
dosarele de instan slabe, deciziile
instanei nu sunt cunoscute de
managementul serviciului;
Rapoartele de activitate nu conin toate
realizrile sau nerealizrile serviciului;
Nerespectarea termenelor de raportare;
0,5
0,5
0,5
Nu se realizeaz o urmrire a modului de

valorificare a hotrrilor definitive
obinute;
Documentele nu sunt predate la arhiva
general n termenele stabilite;
Identificarea cu greutate a documentelor
arhivate;
Nu exist o eviden clar a debitelor
restante;
0,5
0,5
0,5
0,5
Punctaj
total
43

Nr
crt
3.
Domeniul
intereselo
r
organiza
iei
n
raporturi
le
cu
autoriti
le
i
instituiil
e publice
sau alte
persoane
fizice sau
juridice;
Activiti
/obiective
Obiecte auditabile

formularea aciunilor n instan;
3.1.3. Formularea i declanarea n
termen a aciunii;
3.1.4. Utilizarea tuturor cilor de
atac
n
cazul
hotrrilor
defavorabile;
3.2.
Formularea
cererii
de
chemare
n
judecat;
3.2.1. Cuprinderea n cererea de

chemare n judecat a datelor de
identificare ale iniiatorului i
persoanei chemate n judecat;
instan;
3.2.3. Menionarea textului de lege
pe care se ntemeiaz cererea;
chemare n judecat i menionarea
persoanei care reprezint instituia;
3.3.
Prezentarea la
instan;
3.3.1. Primirea citaiei n termen;

3.3.2. Pregtirea
instan;
edinei de
3.3.3.
Prezentarea
la
toate
termenele stabilite de instan;
Neconstituirea n termen a dosarelor de

instan pentru recuperarea debitelor;
Imposibilitatea recuperrii unor debite,
urmare punerii cu ntrziere pe rol a
aciunilor;
Pentru unele aciuni pierdute n instan
nu sunt utilizate toate cile de atac;
Respingerea unor aciuni, sau stabilirea
de noi termene pentru reformularea
aciunii, urmare a menionrii incorecte a
unor date de identificare ale persoanei
chemate n instan;
Respingerea n instan a unor aciuni
urmare formulrii incorecte a aciunilor;
Respingerea n instan a unor aciuni sau
pri din aciuni urmare menionrii
incorecte a textului de lege care
Lipsa dovezilor privind susinerea
solicitrilor;
Respingerea unor aciuni sau stabilirea de
noi termene, reprezentanii entitii sau
persoana care apr interesele nu are
mputernicirea necesar;
Neformularea n termen a aprrilor;
Aprecierea
controlului
intern
Aprecierea
cantitativ
Aprecierea
calitativ
P1
50%
N1
P2
30%
N2
P3
20%
N3
0,3
0,2
2,2
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
2,2
0,3
0,2
1,0
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
1,4
0,3
0,2
2,2
0,3
0,2
1,8
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
1,4
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
edina de instan este pregtit

necorespunztor concluzii scrise,
dovezi, probe, etc.;
Interesele entitii nu sunt susinute n
faa instanelor;
0,5
0,5
Punctaj
total
44

Nr
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
Obiecte auditabile
3.3.4. Susinerea i struina n

aprarea intereselor instituiei n
faa instanei;
3.4.
Formularea
aprrilor
la
aciunile
iniiate de teri;
3.5.
Formularea
concluziilor
scrise
si
ntmpinrilor;

judecat;
3.3.7. Prezentarea conducerii a
deciziilor instanei i stabilirea
cilor de urmat pentru termenul
stabilit de instan;
3.4.1.
Primirea
citaiei
i
3.4.2.
cauzei;
Constituirea
dosarului

combatere a tuturor capetelor de
acuzare i comunicarea acestora la
instan;
3.4.4. Prezentarea la termenele
stabilite de instan;
instan sunt depuse concluzii sau
ntmpinri;
ntmpinrile
combat
toate
3.5.3.
Concluziile
sau
termen;
Susinerea intereselor entitii nu este

realizat sub toate aspectele;
Pierderea aciunilor urmare lipsei
dovezilor sau neprezentrii acestora la
instan;
Lipsa de struin prin nedepunerea de
concluzii scrise la termenele de judecat;
Aprecierea
controlului
intern
Aprecierea
cantitativ
Aprecierea
calitativ
P1
50%
N1
P2
30%
N2
P3
20%
N3
0,3
0,2
1,7
0,3
0,2
1,8
0,3
0,2
2,3
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
2,0
0,3
0,2
2,2
0,3
0,2
2,8
0,3
0,2
1,2
0,3
0,2
2,3
0,3
0,2
1,4
0,3
0,2
2,7
0,5
0,5
0,5
Lipsa de informare a conducerii cu privire

deciziile instanei;
0,5
Neformularea n acord cu managementul
a aprrilor n instan;
Dosare de instan incomplete, conducnd
la formulrii de aciunii sau aprrii
incomplete;
Capetele de acuzare nu sunt combtute n
totalitate n faa instanelor;
0,5
0,5
0,5
Respingerea unor aciuni sau stabilirea de
noi termene;
Susinerea necorespunztoare a aciunilor
Concluziile scrise depuse urmare
pronunrilor instanelor, la termenele
stabilite,
nu combat toate aspectele
nefavorabile;
Pronunarea unor hotrrii de ctre
instan nefavorabile;
0,5
0,5
0,5
0,5
Punctaj
total
45

Nr
crt
4.
Domeniul
Exercitar
ea cilor
de
atac
mpotriva
soluiilor
instanelo
r
de
judecat;
Activiti
/obiective
4.1.
Formularea
apelului;
Obiecte auditabile
3.5.4. Concluziile i ntmpinrile

combat sub toate aspectele
susinerile
petenilor
i
pronunrile instanei;
utilizeaz complet i n totalitate
cadrul normativ i procedural;
4.1.1. Apelul este formulat n
termen;
4.1.2. Apelul este formulat pentru
toate erorile materiale ale hotrrii
4.1.3. Cererea de apel cuprinde
datele de identificare ale prilor;
4.1.4. Cererea de apel prezint i
descrie hotrrea atacat;
4.1.5. Apelul este motivat complet;
introdus la instana competent;
4.2.
Formularea
recursului;

dovezile i probele justificative;
termen;
referire la toate greelile instanei
cu privire la hotrrea dat;
4.2.3. Cererea de recurs cuprinde
datele de identificare ale prilor;
Concluziile scrise i ntmpinrile nu

prezint sau combate aciunea din toate
punctele de vedere;
Formularea i comunicarea concluziilor
scrise i a ntmpinrilor nu respect
cadrul procedural;
Respingerea apelului urmare neformulrii
n termen;
Fundamentarea apelului nu combate n
totalitate i complet erorile materiale ale
hotrrii date n prima instan;
Respingerea unor aciuni urmare a
menionrii incorecte a datelor de
Hotrrii pierdute n prima instan nu
sunt atacate cu apel;
ntrzieri n soluionarea cauzei urmare
stabilirii de noi termene pentru motivarea
apelului i/sau depunerea documentelor
susintoare;
Depunerea cererii de apel la o alt
instan dect cea n drept s soluioneze
cauza;
Nedepunerea probelor justificative;
Aprecierea
controlului
intern
Aprecierea
cantitativ
Aprecierea
calitativ
P1
50%
N1
P2
30%
N2
P3
20%
N3
0,3
0,2
1,9
00,
3
0,2
1,4
0,3
0,2
1,6
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
2,0
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
1,8
0,3
0,2
2,7
0,3
0,2
1,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
Respingerea
recursului
urmare
Fundamentarea recursului nu combate n
totalitate i complet erorile instanei cu
privire la hotrrea dat;
Respingerea unor aciuni urmare a
menionrii incorecte a datelor de
0,5
0,5
0,5
Punctaj
total
46

Nr
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
Obiecte auditabile

instana competent;
4.3.
Formularea
contestaiei n
anulare;
4.2.5. Recursul este formulat

pentru toate hotrrile nefavorabile
pentru care nu exist calea de atac
cu apel i cele pronunate cu apel;
4.3.1. Contestaia n anulare este
formulat n termen;
introdus la instana competent;
formulat pentru toate hotrrile
nefavorabile irevocabile la care
exist motive ce nu au fost
invocate pe calea apelului sau
recursului;
motivat corespunztor i complet;
4.4. Solicitarea
revizuirii
hotrrii
judectoreti;
4.4.1.
Solicitarea
revizuirii
hotrrii este realizat n termen;
cuprinde datele de identificare ale
prilor;
4.4.3.
Solicitarea
revizuirii
hotrrii este realizat pentru toate
cazurile de erori n legtur cu
starea de fapt stabilit ntr-o
hotrre definitiv;
motivat corespunztor i complet;
Depunerea recursului la o instan care nu

are competena necesar s judece
recursul;
Neformularea recursului pentru toate
hotrrile pierdute n apel sau pentru cele
pierdute i pentru care nu exist calea cu
apel;
Nedepunerea n termen a contestaiei n
anulare;
Depunerea contestaiei n anulare la o alt
instan dect cea competent s
soluioneze cauza;
Neidentificarea
tuturor
hotrrilor
definitive la care pot exista motive ce nu
au fost invocate n apel sau recurs;
Aprecierea
controlului
intern
Aprecierea
cantitativ
Aprecierea
calitativ
P1
50%
N1
P2
30%
N2
P3
20%
N3
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
1,7
0,3
0,2
2,3
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
2,0
0,3
0,2
2,4
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
Pierderea aciunii n instana urmare
nemotivrii din toate punctele de vedere a
Nesolicitarea n termen a revizuirii unei
hotrrii;
Prezentarea incorect a datelor de
identificare a prilor;
Neidentificarea tuturor erorilor n legtur
cu starea de fapt, prezentat ntr-o
hotrre definitiv dat de instan;
Pierderea aciunii n instana, urmare
nemotivrii din toate punctele de vedere a
cererii de revizuire a hotrrii invocate;
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
Punctaj
total
47

Nr
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
4.5.
Formularea
recursului n
interesul legii;
4.6. Solicitarea
ordonanei
prezideniale;
4.7. Depunerea
cererii reconvenionale;
Obiecte auditabile
4.5.1. Recursul n interesul legii

este solicitat n toate cazurile
pentru aplicarea i interpretarea
unitar a legii, referitoare la
chestiuni de drept soluionate
diferite de instan;
fundamentate
i
adresate
procurorului
general
sau
toate
situaiile
n
cadrul
ordonanei
prezideniale
este
4.6.3.
Contestaia
mpotriva
ordonatei prezideniale instituite de
teri este formulat n termen;
ordonanei
prezideniale
este
4.6.5.
Contestaia
mpotriva
ordonanei prezideniale instituite
de teri combate punctual i
aciunile intentate de teri i la care
suntem ndreptii s solicitm
pretenii de la persoanele n cauz;
4.7.2. Cererea reconvenional este
motivat corect;
Aprecierea
controlului
intern
Aprecierea
cantitativ
Aprecierea
calitativ
P1
50%
N1
P2
30%
N2
P3
20%
N3
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
1,8
0,3
0,2
2,0
0,3
0,2
2,1
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
2,3
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
1,5
Neidentificarea aciunilor cu acelai

obiect i a cror soluionare a fost
realizat diferit de instan;
0,5
Memoriile formulate nu prezint complet
cazul soluionat diferit de instana de
judecat, ct i solicitarea aplicrii unitare
a legii;
Nesolicitarea, n toate cazurile de
executare silit iniiate de alii i la care
entitatea are un drept asupra bunurilor
supuse executrii a suspendrii procedurii
prin ordonan prezidenial;
Depunerea cererii de suspendare la o alt
instan fa de cea competent;
Depunerea cu ntrzierea a cererii de
solicitarea a ordonanei prezideniale;
solicitare a ordonanei prezideniale;
Nerecuperarea unor debite de la debitori,

prin nesolicitarea n cadrul aciunilor
intentate de tere persoane a dreptului de a
solicita pretenii;
a
0,5
0,5
0,5
de
Contestaia privind anularea unei

ordonane prezideniale nu este formulat
i argumentat complet;
Motivarea
incomplet
reconvenionale;
0,5
Punctaj
total
0,5
0,5
0,5
cererii
0,5
48

Nr
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
Obiecte auditabile
4.7.3. Preteniile nscrise n cerere

sunt reale i certe;
Analiza
dosarelor
pierdute
n
instan;
5.1.
Analiza
cauzelor care
au determinat
respingerea n
instan
a
aciunilor
formulate;
5.1.1.
Identificarea
aciunilor
pierdute n instan;
aciune pierdut a cauzelor care au
stat la baza deciziei de respingere
de ctre instan;
5.1.3.
Evaluarea
consistenei
concluziilor scrise i ntmpinrilor
formulate la aciunile pierdute;
5.1.4. Combaterea
5.2. Solicitarea
declanrii
lichidrii
judiciare;
6.
Obinere
a
hotrril
or
judector
eti
i
6.1. Investirea
hotrrilor
definitive cu
formul
executorie;
sub
toate

suficient a cadrului legislativ,
metodologic i decizional intern n
susinerea cauzelor;
5.2.1.
Solicitarea
lichidrii
judiciare
pentru
debitorii
insolvabili;
5.2.2. nscrierea la masa credal cu
toate debitele;
5.2.3. Formularea contestaiilor la
deciziile nefavorabile;
5.2.4. Urmrirea distribuirii i
ncasrii corecte a sumelor la masa
credal;
6.1.1.
Obinerea
hotrrilor
definitive;
6.1.2.
Investirea
hotrrilor
definitive cu formul executorie;
Inexistena
debitelor;
unor
evidene
clare
Aprecierea
controlului
intern
Aprecierea
cantitativ
Aprecierea
calitativ
P1
50%
N1
P2
30%
N2
P3
20%
N3
0,3
0,2
1,8
0,3
0,2
2,0
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
1,8
0,3
0,2
2,0
0
0,3
00,
2
1,4
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
2,0
0,3
0,2
2,2
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
2,5
a
0,5
Susinerea incorect a intereselor entitii

n faa instanelor;
Neaplicarea tuturor cilor de atac
prevzute de lege;
0,5
0,5
Depunerea de concluzii
ntmpinri incomplete;
scrise
sau
0,5
Cauzele pierdute n instan nu au fost

analizate i combtute din toate punctele
de vedere;
Cauzele pierdute n instan nu au fost
motivate corect i n totalitate din punctul
de vedere al legislaiei existente;
Evidente
incorecte
insolvabili;
Punctaj
total
0,5
0,5
debitorilor
Debitele nscrise la masa credal nu

corespund ce cele real datorate;
Neformularea de contestaii la anumite
decizii incorecte ale lichidatorului;
Nerespectarea prioritilor de distribuire a
sumelor ncasate;
0,5
0,5
0,5
0,5
Neobinerea de hotrri definitive;

0,5
Neinvestirea cu formul executorie a unor
hotrrii definitive;
Nevalorificarea unor hotrri definitive;
0,5
0,5
49

Nr
crt
Domeniul
punerea
lor
n
executare
;
7.
Avizarea
document
elor
organiza
iei
Activiti
/obiective
6.2.
Executarea
hotrrilor
judectoreti
investite
cu
formul
executorie;
7.1. Avizarea
actelor
cu
caracter
juridic;
7.2. Avizarea
documentelor
cu implicaii
financiare;
Data: 06.02.2009
Obiecte auditabile
6.2.1.
Solicitarea
executrii
6.2.2. Combaterea eventualelor
contestaii la executare;
totalitate a hotrrilor judectoreti
investite;
contracte;
7.1.2. Avizarea proiectelor de acte
normative;
juridice;
7.1.4.
Avizarea
pentru
conformitate
a
msurilor
debitelor nerecuperabile;
7.2.2. Avizarea deciziilor legate de
personal i de salarizare;
7.2.3. Avizarea altor documente
juridice;
Netransmiterea
compartimentelor
specializate a hotrrilor definitive n
Lipsa de struin n combaterea
contestaiei la executare;
Nerecuperarea n totalitatea a debitelor
obinute n instan;
Aprecierea
controlului
intern
Aprecierea
cantitativ
Aprecierea
calitativ
P1
50%
N1
P2
30%
N2
P3
20%
N3
0,3
0,2
2,0
0,3
0,2
1,7
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
2,5
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
2,0
0,3
0,2
1,5
0,3
0,2
2,4
0,3
0,2
2,0
0,3
0,2
1,7
0,5
0,5
0,5
Clauze contractuale nefavorabile entitii;

0,5
Implicaiile juridice ale actelor normative
nu sunt clar stabilite;
Avizarea documentelor fr o analiz a
tuturor implicaiilor;
Contestarea unor msuri administrative
sau disciplinare urmare aplicrii lor
incorecte,
Aprobarea
anulrii unor debite fr
respectarea cadrului legal;
Erori n acordarea salariilor, creterilor de
salarii sau diverse sporuri i indemnizaii;
Neaplicarea corect a unor clauze
favorabile entitii.
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
Punctaj
total
Auditori,
50
Not:
Stabilirea nivelului riscului i determinarea punctajului total al riscurilor este documentul din procedura Analiza riscurilor n care
auditorii apreciaz nivelul riscului pe factorii de risc i determin punctajul total al riscurilor pe baza documentelor n posesia crora au intrat
pn n acel moment, dar i pe baza expertizei personale n domeniu.
Elaborarea documentului Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului comport dou etape: n prima faz se
realizeaz evaluarea nivelelor riscurilor asociate operaiilor audiabile, iar n a doua faz se determin punctajul total pe baza formulei din
Normele metodologice privind auditul intern, respectiv:
T= Pi x Ni
i=1
unde: Pi = ponderea riscului pentru fiecare criteriu

Ni = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat
Evaluarea riscurilor asociate operaiilor audiabile pe baza informaiilor n posesia crora a intrat auditorul intern, pn n acest
moment, din documentele primite de la entitate i/sau din rapoarte anterioare, dar i din propria expertiza n domeniu are un oarecare grad
de subiectivitate.
51
52
Procedura PO5 :
ANALIZA RISCULUI
Entitatea Public
CLASAREA RISCURILOR
Nr.
crt
1.
Domeniul
Procesul de
organizare
i funcionare
a
structurii
auditate
Activiti
/obiective
1.1.
Definirea i
stabilirea
obiectivelor;
1.2.
Definirea i
stabilirea
atribuiilor;
1.3.
Identificarea
i delimitarea
activitilor;
1.4. Analiza
posturilor de
lucru;
Data: 06.02.2009
Data: 06.02.2009
Obiecte auditabile

respect
caracteristicile
SMART;
acoper
activitile
compartimentului;
Obiectivele specifice nu conduc

la un rezultat ateptat;

deriv
din
obiectivele
generale;
subiectul aciunii i exprim
o aciune;
1.2.2.
Atribuiile
sunt
specifice compartimentului
i
asigur
realizarea
activitilor;
1.2.1.
Atribuiile
compartimentului deriv din
atribuiile
generale
ale
entitii;
1.3.1.
Activitile
sunt
corect identificate i conduc
la realizarea obiectivelor;
1.3.2.
Activitile
sunt
repartizate
n
sarcina
salariailor;
1.3.3. Stabilirea relaiilor
organizatorice n cadrul
compartimentului;
1.4.3.
Evidenierea
cerinelor n cadrul fiei
postului;
1.4.2.
Stabilirea
responsabilitilor
i
competenelor n cadrul
fielor postului;
Sistemul de indicatori de rezultat

definit obiectivelor nu permite
msurarea n totalitate
a
activitilor;
Direciile de aciune ale entitii
n domeniul juridic nu sunt
acoperite;
Atribuii insuficiente
Pct
tot
Cla
sare
Obs.
2,4
Mare
Da
2,0
Mediu
Da
1,7
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
2,0
Mediu
Da
1,0
Mic
Nu
2,6
Mare
Da
2,0
Mediu
Da
1,7
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
2,2
Mediu
Da
pentru
Competene definite n cadrul

atribuiilor generale n domeniul
juridic nu se regsesc n cadrul
compartimentului;
Activiti insuficiente pentru
Activiti
n
competena
serviciului
nu
sunt
responsabilizate salariailor;
Relaiile organizatorice stabilite
salariailor
nu
asigur
colaborarea
n
realizarea
activitilor;
Necesitile de ocupare a
postului
nu
corespund
complexitii activitilor;
Pentru realizarea unor activiti
nu
exist
stabilite
responsabilitile
i/sau
53
Nr.
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
1.5.
Stabilirea
obiectivelor
individuale;
Obiecte auditabile
1.4.1.
Delimitarea
atribuiilor n cadrul fielor
postului;
1.5.3.
Obiectivele
individuale
sunt
monitorizate
printr-un
sistem corespunztor de
indicatori de rezultat;
1.5.1. Sarcinile postului
asigur
realizarea
Atribuiile stabilite posturilor nu

acoper
atribuiile
stabilite
compartimentului;
obiectivelor
individuale
nu
asigur performana;
1.5.2.
Activitile
i
aciunile
postului
se
regsesc n totalitate ataate
1.6.
Funcionalita
tea cadrului
procedural;
Sistemul
informaio
nal
i
raportarea
activitilo
r
2.1.
Organizarea
sistemului
informaional
;
1.6.1. Cadrul procedural

elaborat
descrie
toate
activitile desfurate n
cadrul organizaiei;
1.6.2. Cadrul procedural
elaborat este funcional;
2.1.1.
Conducerea
Registrului
de
coresponden;
2.1.6.
Organizarea
circuitului documentelor;
2.2.
ntocmirea
lucrrilor de
sintez
i
rapoartelor
de activitate;

aciunilor iniiate de teri i
la care entitatea este prt;
aciunilor iniiate de teri i
la care entitatea are un
interes sau este parte;
aciunilor
iniiate
de
instituie i aflate pe rolul
instanei;
2.1.5. Gestiunea evidenei
2.2.3. Realizarea rapoartelor
periodice i anuale de
activitate;
2.2.4.
Efectuarea
raportrilor obligatorii ctre
forul superior;
Nu exist stabilit aria de

competen
necesar pentru
realizarea activitilor alocate
Activiti i/sau aciuni realizate
de un post nu se regsesc
delimitate n cadrul obiectivelor
individuale stabilite postului
respectiv;
Activiti realizate n cadrul
Responsabilitile n realizarea
unor activiti nu sunt corect
delimitate;
serviciului nu se regsesc
nregistrate n registrul de
coresponden;
Destinaia documentelor iniiate
sau primite spre soluionare la
nivelul serviciului nu este
cunoscut n totalitate de
salariai;
Control slab al urmririi modului
de susinere a intereselor entitii
n faa instanelor;
Neconstituirea ca parte n
diverse aciuni iniiate de teri i
la care entitatea are interes;
Necunoaterea n totalitate a
aciunilor iniiate i aflate pe
rolul instanei;
Termenele de judecat nu se
cunosc la nivelul serviciului;
Rapoartele de activitate nu
conin toate realizrile sau
nerealizrile serviciului;
Nerespectarea termenelor de
raportare;
Pct
tot
Cla
sare
Obs.
1,5
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
2,2
Mediu
Da
1,7
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
1,5
Mic
Nu
2,4
Mare
Da
2,4
Mare
Da
1,8
Mediu
Da
1,8
Mediu
Da
1,5
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
1,9
Mediu
Da
54
Nr.
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
Obiecte auditabile

solicitrilor
prin
interpretarea
unitar
a
reglementrilor
i
Rspunsuri
incomplete
comparativ cu solicitrile;
2.2.2. Informarea conducerii

cu privire la cauzele aflate
pe rolul instanelor;
2.3. Pstrarea
i arhivarea
documentelor
;
2.3.3.
ndosarierea
i
transmiterea spre arhivare a
documentelor;
2.3.2.
Pstrarea
documentelor n cadrul
serviciului;
2.3.1. nchiderea dosarelor
soluionate;
3.
Susinerea
intereselor
organizaie
i
n
raporturile
cu
autoritile
i
instituiile
publice sau
alte
persoane
fizice sau
juridice
3.1 Iniierea
aciunilor;
3.2.
Formularea
cererii
de
chemare n
judecat;
3.1.3.
Formularea
i
declanarea n termen a
aciunii;
3.1.4. Utilizarea tuturor
cilor de atac n cazul
hotrrilor defavorabile;
3.1.2. Primirea n termenul
de prescripie a dosarelor
pentru formularea aciunilor
n instan;
3.1.1. Evidena obligaiilor
restante sau alte obligaii ale
debitorilor;
complet
a
dreptului
solicitat n instan;
3.2.4. Prezentarea dovezilor
pe care se sprijin aciunea;
3.2.5. Formalizarea cererii
de chemare n judecat i
3.2.3. Menionarea textului
de lege pe care se
ntemeiaz cererea;
3.2.1.
Cuprinderea
n
cererea de chemare n
judecat a datelor de
identificare ale iniiatorului
i persoanei chemate n
judecat;
3.3.
Prezentarea
la instan;
3.3.2. Pregtirea edinei de

instan;
Dispoziii de susinere a cauzelor

din dosarele de instan slabe,
deciziile instanei nu sunt
cunoscute de managementul
serviciului;
Identificarea cu greutate a
arhiva general n termenele
stabilite;
Nu se realizeaz o urmrire a
modului de valorificare a
hotrrilor definitive obinute;
debite, urmare punerii cu
ntrziere e rol a aciunilor;
instan nu sunt utilizate toate
cile de atac;
Neconstituirea n termen a
dosarelor de instan pentru
recuperarea debitelor;
Nu exist o eviden clar a
debitelor restante;
aciuni
urmare
formulrii
incorecte a aciunilor;
Lipsa
dovezilor
privind
susinerea solicitrilor;
stabilirea de noi termene
reprezentanii
entitii
sau
persoana care apr interesele nu
are mputernicirea necesar;
aciuni sau pri din aciuni
textului
de
lege
care
Respingerea unor aciuni, sau
stabilirea de noi termene pentru
reformularea aciunii, urmare a
menionrii incorecte a unor date
de identificare ale persoanei
chemate n instan;
necorespunztor concluzii
scrise, dovezi, probe, etc.;
Pct
tot
Cla
sare
Obs.
1,9
Mediu
Da
1,5
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
1,8
Mediu
Da
1,6
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
2,2
Mediu
Da
2,2
Mediu
Da
1,5
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
2,2
Mediu
Da
1,8
Mediu
Da
1,4
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
55
Nr.
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
Obiecte auditabile
3.3.5. Prezentarea dovezilor

pe care se sprijin aciunea;
3.4.
Formularea
aprrilor la
aciunile
iniiate
de
teri;
3.3.6.
Formularea
de
concluzii scrise la fiecare
termen de judecat;
3.3.4. Susinerea i struina
n
aprarea
intereselor
instituiei n faa instanei;
3.3.1. Primirea citaiei n
termen;
3.3.3. Prezentarea la toate
termenele
stabilite
de
instan;
3.3.7.
Prezentarea
conducerii
a
deciziilor
instanei i stabilirea cilor
de urmat pentru termenul
3.4.3. Formularea aciunilor
de combatere a tuturor
capetelor de acuzare i
comunicarea acestora la
instan;
3.4.1. Primirea citaiei i
informarea
conducerii
asupra cauzei aflate pe rolul
instanei;
3.4.2. Constituirea dosarului
cauzei;
3.5.
Formularea
concluziilor
scrise
si
ntmpinrilo
r;
3.4.4.
Prezentarea
la
termenele
stabilite
de
instan;
3.5.3.
Concluziile
sau
termen;
3.5.4.
Concluziile
i
ntmpinrile combat sub
toate aspectele susinerile
petenilor i pronunrile
instanei;
3.5.1. Dup fiecare termen
de instan sunt depuse
concluzii sau ntmpinri;
ntmpinrile combat toate
3.5.5.
Concluziile
i
ntmpinrile
utilizeaz
complet i n totalitate
cadrul
normativ
i
procedural;
Pierderea aciunilor urmare

lipsei dovezilor sau neprezentrii
acestora la instan;
Lipsa
de
struin
prin
nedepunerea de concluzii scrise
la termenele de judecat;
Susinerea intereselor entitii nu
este realizat sub toate aspectele;
Neformularea de aprri n
termen;
Interesele entitii nu sunt
susinute n faa instanelor;
Pct
tot
Cla
sare
Obs.
1,8
Mediu
Da
2,3
Mediu
Da
1,7
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,4
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
2,8
Mare
Da
2,0
Mediu
Da
2,2
Mediu
Da
1,2
Mic
Nu
2,7
Mare
Da
1,9
Mediu
Da
2,3
Mediu
Da
1,4
Mic
Nu
1,4
Mic
Nu
Lipsa de informare a conducerii

cu privire deciziile instanei;

instanelor;
Neformularea n acord cu
instan;
conducnd la formulrii de
aciunii sau aprrii incomplete;
stabilirea de noi termene;
Pronunarea unor hotrrii de
ctre instan nefavorabile;
Concluziile
scrise
i
ntmpinrile nu prezint sau
combate aciunea din toate
punctele de vedere;
Susinerea necorespunztoare a
instanei;
Concluziile scrise depuse urmare
pronunrilor instanelor, la
termenele stabilite, nu combat
toate aspectele nefavorabile;
Formularea i comunicarea
concluziilor
scrise
i
a
ntmpinrilor nu respect cadrul
procedural;
56
Nr.
crt
4.
Domeniul
Exercitare
a cilor de
atac
mpotriva
soluiilor
instanelor
de
judecat;
Activiti
/obiective
4.1.
Formularea
apelului;
Obiecte auditabile
4.1.7. Apelul este susinut

de dovezile i probele
justificative;
4.1.4. Cererea de apel
prezint i descrie hotrrea
atacat;
pentru
toate
erorile
materiale ale hotrrii date
n prima instan;
4.1.5. Apelul este motivat
complet;
4.2.
Formularea
recursului;
4.1.3. Cererea de apel

cuprinde
datele
de
n termen;
introdus
la
instana
competent;
4.2.2. Motivele recursului
fac referire la toate greelile
instanei cu privire la
hotrrea dat;
instana competent;
4.3.
Formularea
contestaiei
n anulare;
4.2.1.
Recursul
este
formulat n termen;
4.2.3. Cererea de recurs
cuprinde
datele
de
4.2.5.
Recursul
este
formulat
pentru
toate
hotrrile
nefavorabile
pentru care nu exist calea
de atac cu apel i cele
pronunate cu apel;
este formulat pentru toate
hotrrile
nefavorabile
motive ce nu au fost
invocate pe calea apelului
sau recursului;
este motivat corespunztor
i complet;
este formulat n termen;
Nedepunerea
justificative;
Pct
tot
Cla
sare
Obs.
2,5
Mare
Da
2,5
Mare
Da
2,5
Mare
Da
2,0
Mediu
Da
1,5
Mic
Nu
1,6
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
2,7
Mare
Da
2,5
Mare
Da
1,8
Mediu
Da
1,5
Mic
Nu
1,7
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
2,0
Mediu
Da
2,3
Mediu
Da
probelor
Hotrrii pierdute n prima

instan nu sunt atacate cu apel;
Fundamentarea apelului nu
erorile materiale ale hotrrii
pentru motivarea apelului i/sau
depunerea
documentelor
susintoare;
Respingerea unor aciuni urmare
a menionrii incorecte a datelor
de identificare ale prilor;
Respingerea apelului urmare
Depunerea cererii de apel la o
alt instan dect cea n drept s
soluioneze cauza;
Fundamentarea recursului nu
hotrrea dat;
Depunerea recursului la o
instan care nu are competena
necesar s judece recursul;
Respingerea recursului urmare
Respingerea unor aciuni urmare
menionrii incorecte a datelor
de identificare ale prilor;
Neformularea recursului pentru
toate hotrrile pierdute n apel
sau pentru cele pierdute i pentru
care nu exist calea cu apel;
Neidentificarea
tuturor
hotrrilor definitive la care pot
exista motive ce nu au fost
invocate n apel sau recurs;

punctele de vedere a contestaiei
n anulare;
Nedepunerea n termen a
57
Nr.
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
Obiecte auditabile

este introdus la instana
competent;
4.4.
Solicitarea
revizuirii
hotrrii
judectoreti;

hotrrii este realizat n
termen;
hotrrii
este
realizat
pentru toate cazurile de erori
n legtur cu starea de fapt
stabilit ntr-o hotrre
definitiv;
este motivat corespunztor
i complet;
cuprinde
datele
de
4.5.
Formularea
recursului n
interesul
legii;
4.6.
Solicitarea
ordonanei
prezideniale;

fundamentate i adresate
procurorului general sau
4.5.1. Recursul n interesul
legii este solicitat n toate
cazurile pentru aplicarea i
interpretarea unitar a legii,
referitoare la chestiuni de
drept soluionate diferite de
instan;
motivat complet i la
obiect;
ordonanei
prezideniale
punctual i argumentat
4.6.1. Este folosit corect i
n toate situaiile n cadrul
depus
la
instana
competent;
ordonatei
prezideniale
instituite de teri este
formulat n termen;
Depunerea
contestaiei
n
anulare la o alt instan dect
cea competent s soluioneze
cauza;
Nesolicitarea n termen a
revizuirii unei hotrrii;
Neidentificarea tuturor erorilor
n legtur cu starea de fapt
prezentat
ntr-o
hotrre
definitiv dat de instan;
punctele de vedere a cererii de
revizuire a hotrrii invocate;
Prezentarea incorect a datelor
de identificare a prilor;
Memoriile formulate nu prezint
complet cazul soluionat diferit
de instana de judecat i
solicitarea aplicrii unitare a
legii;
Neidentificarea aciunilor cu
acelai obiect i a cror
soluionare a fost realizat diferit
de instan;

de solicitare a ordonanei
prezideniale;
ordonane prezideniale nu este
formulat
i
argumentat
complet;
Nesolicitarea, n toate cazurile
de executare silit iniiate de alii
i la care entitatea are un drept
asupra
bunurilor
supuse
executrii
a
suspendrii
procedurii
prin
ordonan
prezidenial;
Depunerea cererii de suspendare
la o alt instan fa de cea
competent;
Depunerea cu ntrzierea
cererii
de
solicitarea
ordonanei prezideniale;
a
a
Pct
tot
Cla
sare
Obs.
1,5
Mic
Nu
2,4
Mare
Da
2,5
Mare
Da
1,8
Mediu
Da
1,5
Mic
Nu
1,8
Mediu
Da
1,5
Mic
Nu
2,3
Mare
Da
2,5
Mare
Da
2,0
Mediu
Da
2,1
Mediu
Da
1,5
Mic
Nu
58
Nr.
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
4.7.
Depunerea
cererii
reconvenion
ale;
Analiza
dosarelor
pierdute n
instan;
5.1. Analiza
cauzelor care
au determinat
respingerea
n instan a
aciunilor
formulate;
6.
Obinerea
hotrrilor
judectore
ti
i
punerea
lor
n
executare;
6.1.
Investirea
hotrrilor
definitive cu
formul
executorie;
6.2.
Executarea
hotrrilor
judectoreti
Obs.
2,5
Mare
Da
Inexistena unor evidene clare a

debitelor;
1,8
Mediu
Da
Motivarea incomplet a cererii

reconvenionale;
1,5
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
2,0
Mediu
Da
1,8
Mediu
Da
2,0
Mediu
Da
1,4
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
2,0
Mediu
Da
2,2
Mediu
Da
1,5
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
2,5
Mare
Da
1,5
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
4.7.1.
Formularea
i
depunerea
cererii
reconvenionale
pentru
aciunile intentate de teri i
la care suntem ndreptii s
persoanele n cauz;
Nerecuperarea unor debite de la

debitori, prin nesolicitarea n
cadrul aciunilor intentate de
tere persoane a dreptului de a
solicita pretenii;
4.7.2.
Cererea
reconvenional
este
motivat corect;
5.1.2. Stabilirea pentru
fiecare aciune pierdut a
cauzelor care au stat la baza
deciziei de respingere de
ctre instan;
5.1.1.
Identificarea
aciunilor
pierdute
n
instan;
concluziilor
scrise
i
aciunile pierdute;
5.2.
Solicitarea
declanrii
lichidrii
judiciare;
Cla
sare
4.7.3. Preteniile nscrise n

cerere sunt reale i certe;
Pct
tot
Obiecte auditabile

suficient
a
cadrului
legislativ, metodologic i
decizional
intern
n
susinerea cauzelor;
5.2.1. Solicitarea lichidrii
judiciare pentru debitorii
insolvabili;
5.2.2. nscrierea la masa
credal cu toate debitele;
5.2.3.
Formularea
contestaiilor la deciziile
nefavorabile;
5.2.4. Urmrirea distribuirii
i ncasrii corecte a
sumelor la masa credal;
6.1.2. Investirea hotrrilor
definitive
cu
formul
executorie;
6.1.1. Obinerea hotrrilor
definitive;
6.2.3.
Urmrirea
valorificrii n totalitate a
hotrrilor
judectoreti
investite;
Neaplicarea tuturor cilor de

atac prevzute de lege;
Susinerea incorect a intereselor

entitii n faa instanelor;
Depunerea de concluzii scrise
sau ntmpinri incomplete;
au fost analizate i combtute
din toate punctele de vedere;
au fost motivate corect i n
totalitate din punctul de vedere
al legislaiei existente;
Evidente incorecte a debitorilor
insolvabili;
Debitele nscrise la masa credal
nu corespund ce cele real
datorate;
lichidatorului;
Nerespectarea prioritilor de
distribuire a sumelor ncasate;
Neinvestirea
cu
formul
executorie a unor hotrrii
definitive;
Nevalorificarea unor hotrri
definitive;
Neobinerea
de
hotrri
definitive;
debitelor obinute n instan;
59
Nr.
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
investite cu
formul
executorie;
7.
Avizarea
documente
lor
organizaie
i
7.1. Avizarea
actelor
cu
caracter
juridic;
7.2. Avizarea
documentelor
cu implicaii
financiare;
Data: 06.02.2009
Obiecte auditabile
6.2.1. Solicitarea executrii

hotrrilor
investite n
vederea
recuperrii
debitelor;
6.2.2.
Combaterea
eventualelor contestaii la
executare;
7.1.1. Avizarea proiectelor
de contracte;
7.1.3.
Avizarea
documentelor emise de
entitate
cu
implicaii
juridice;
7.1.2. Avizarea proiectelor
de acte normative;
7.1.4.
Avizarea
pentru
conformitate a msurilor
administrative
i
disciplinare;
7.2.1.
Avizarea
anulrii/radierii
debitelor
nerecuperabile;
7.2.2. Avizarea deciziilor
legate de personal i de
salarizare;
7.2.3.
Avizarea
altor
documente emise de entitate
cu implicaii juridice;
Netransmiterea
compartimentelor specializate a
hotrrilor definitive n vederea
Lipsa de struin n combaterea
contestaiei la executare;
Clauze contractuale nefavorabile
entitii;
Avizarea documentelor fr o
analiz a tuturor implicaiilor;
Implicaiile juridice ale actelor
normative nu sunt clar stabilite;
Contestarea
unor
msuri
administrative sau disciplinare
urmare aplicrii lor incorecte;
Aprobarea tergerii unor debite
fr respectarea cadrului legal;
Erori n acordarea salariilor,
creterilor de salarii sau diverse
Neaplicarea corect a unor
clauze favorabile entitii.
Pct
tot
Cla
sare
Obs.
2,0
Mediu
Da
1,7
Mic
Nu
2,5
Mare
Da
2,0
Mediu
Da
1,5
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
2,4
Mediu
Da
2,0
Mediu
Da
1,7
Mic
Nu
Auditori,
Not:
Clasarea activitilor sau operaiilor n funcie de punctajul riscurilor este a asea faz a procedurii
Analiza riscurilor, n care riscurile se mpart n mari, medii i mici.
mprirea riscurilor n cele trei categorii se realizeaz innd cont de importana riscurilor i de
resursele de audit de care dispunem, respectiv numrul de auditori intern si numrul de ore efectuate
pentru desfurarea misiunii de audit.
n mod special, activitatea de mprire a riscurilor pe cele trei categorii trebuie s in cont de
resursele alocate misiunii (numr de persoane, timpul aferent .a.), respectiv s aib n vedere volumul
riscurilor pe care le poate audiat i s renune pentru moment la riscurile care pot fi neglijate. Numrul
riscurilor medii se recomand s fie foarte redus ( 5-10%), pentru c acesta demonstreaz o nehotrre
din partea auditorilor interni. n general, riscurile medii se acord pentru operaiile pe care auditorii interni
nu le cunosc bine din practic i care vor fi cuprinse n auditare.
Pentru continuarea analizei, auditorii interni au mprit in cele trei categorii (mari, medii si mici)
riscurile din documentul Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total, innd cont i de resursele
alocate misiunii (numr de persoane, timpul aferent .a.), astfel:
Riscuri mici
1,0 - 1,7
Riscuri medii
1,8 - 2,3
Riscuri mari
2,4 - 3,0
Pentru moment, riscurile mici vor fi ignorate, in sensul ca nu vor fi audiate, iar riscurile
semnificative (mari i medii) vor intra n faza de ierarhizare, ocazie cu care se va elabora documentul
Tabelul puncte tari i puncte slabe.
60
Procedura PO5 :
Entitatea Public
ANALIZA RISCULUI
TABEL PUNCTE TARI PUNCTE SLABE

Nr
crt
1.
Domeniul
Procesul de
orga-nizare
i
funcionare a
structurii
auditate
Activiti
/obiective
1.1.
Definirea i
stabilirea
obiectivelor;
1.2.
Definirea i
stabilirea
atribuiilor;
1.3.
Identificarea
i delimitarea
activitilor;
1.4. Analiza
posturilor de
lucru;
Data: 06.02.2009
Data: 06.02.2009
T/
S
Obiecte auditabile
1.1.2.
Obiectivele
specifice
respect caracteristicile SMART;
1.1.3.
Obiectivele
specifice
acoper
activitile
compartimentului;
compartimentului
i
asigur
Obiectivele specifice nu conduc la un

rezultat ateptat;
Sistemul de indicatori de rezultat
definit obiectivelor nu permite
msurarea n totalitate a activitilor;
Atribuii
insuficiente
pentru

aciune;
identificate i conduc la realizarea
obiectivelor;

1.3.2. Activitile sunt repartizate

n sarcina salariailor;
Activiti n competena serviciului

nu sunt responsabilizate salariailor;
1.4.2. Stabilirea responsabilitilor

i competenelor n cadrul fielor
postului;
Pentru realizarea unor activiti nu

exist stabilite responsabilitile
i/sau competenele necesare;
Activiti
insuficiente
S
S
pentru
S
Consecina funcionarii/
nefuncionrii
controlului intern
Nu se cunoate ceea ce se
dorete a se realiza
Nerealizarea activitilor i
sarcinilor n condiii de
eficien
La
nivelul
compartimentului
nu
exist competen necesar
realizrii activitilor
Neresponsabilizarea
n
totalitate
a
sarcinilor
executate
Activitile
stabilite
obiectivelor nu conduc la
obinerea
rezultatelor
ateptate;
Neresponsabilizarea
tuturor
activitilor
executate
la
nivelul
serviciului
Fisa postului nu stabilete
corect
sarcinile
i
atribuiile pe care titularul
postului le execut
Grad
ncrede
re in
control
intern
Obs.
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
61
Nr
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
Obiecte auditabile

cadrul fiei postului
Necesitile de ocupare a postului nu

corespund complexitii activitilor;
T/
S
S
1.5.
Stabilirea
obiectivelor
individuale;
Sistemul
informaiona
l
i
raportarea
activitilor
1.6.
Funcionalita
tea cadrului
procedural;
2.1.
Organizarea
sistemului
informaional
;
1.5.1. Atribuiile postului asigur

realizarea
obiectivelor
individuale;
Nu exist stabilit aria de competen

necesar
pentru
realizarea
activitilor alocate obiectivelor
individuale;
1.5.3. Obiectivele individuale sunt

monitorizate printr-un sistem
rezultat;
descrie
toate
activitile

obiectivelor individuale nu asigur
performana.
2.1.1. Conducerea Registrului de

coresponden;
2.1.3.
Gestionarea
evidenei
2.1.4.
Gestionarea
evidenei
entitatea are un interes sau este
parte;
2.1.6. Organizarea
documentelor;
circuitului
Activiti
realizate
n
cadrul
serviciului nu se regsesc nregistrate
n registrul de coresponden,
nerealizndu-se o urmrire adecvat
a modului de soluionare;
Control slab a urmririi modului de
susinere a intereselor entitii n faa
instanelor;
Neconstituirea ca parte n diverse
aciuni iniiate de teri i la care
entitatea are interes;
Destinaia documentelor iniiate sau
primite spre soluionare la nivelul
serviciului nu este cunoscut n
totalitate de salariai;
nefuncionrii
controlului intern
Grad
ncrede
re in
control
intern
Ocuparea postului de ctre

persoane care nu dein
cunotinele i deprinderile
necesare
realizrii
activitilor
Activitile sunt cunoscute
i executate deoarece
acestea sunt definite corect
n cadrul proceduri de
lucru
Munca depus de salariat
nu este corect evaluat
Sczut
Executarea la ntmplare a
activitilor repartizate
Sczut
Neprezentarea la instanele
de judecat
Nerealizarea n termen a
unor lucrri
Sczut
Hotrrii ale instanei date

nefavorabil instituiei
Sczut
Pierderea dreptului de a
recupera unele debite la
care instituia are interes
Sczut
Documentul primit n
cadrul compartimentului
este urmrit cu privire la
soluionare prin sistemul
informaional creat
Sczut
Obs.
Sczut
Sczut
62
Nr
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
2.2.
ntocmirea
lucrrilor de
sintez
i
rapoartelor
de activitate;

Rspunsuri incomplete comparativ

cu solicitrile;
2.2.3.
Realizarea
rapoartelor
periodice i anuale de activitate;
2.2.4. Efectuarea raportrilor
2.3. Pstrarea
i arhivarea
documentelor
;
3.
Susinerea
intereselor
organizaiei
n
raporturile
cu
autoritile i
instituiile
publice sau
alte persoane
fizice
sau
juridice;
3.1 Iniierea
aciunilor;
2.3.2. Pstrarea documentelor n

cadrul serviciului;
2.3.3. ndosarierea i transmiterea
spre arhivare a documentelor
formularea aciunilor n instan
3.1.3. Formularea i declanarea
n termen a aciunii
3.2.
Formularea
cererii
de
chemare n
judecat;
3.1.4. Utilizarea tuturor cilor de

atac
n
cazul
hotrrilor
defavorabile;
instan;
chemare
n
judecat
i
menionarea
persoanei
care
3.3.
Prezentarea
la instan;
T/
S
Obiecte auditabile
3.3.2. Pregtirea
instan;
edinei de
Rapoartele de activitate nu conin

toate realizrile sau nerealizrile
serviciului;
Nerespectarea
termenelor
de
raportare;
arhiva general n termenele stabilite;
Identificarea
cu
greutate
Grad
ncrede
re in
control
intern
Rspunsuri neadecvate la
solicitri
Sczut
Raportri inexacte
Sczut
Necunoaterea n termen a
problemelor
Documente expirate i
pstrate n continuare la
nivelul compartimentului
Necunoaterea
coninutului
dosarelor
arhivate
solicita recuperarea unor
debite
Recuperarea cu ntrziere a
debitelor
Sczut
Prejudicii create instituiei
Sczut
mai recupera debitele n
cauz
Imposibilitatea
obinerii
unor hotrri favorabile
ntrzierii n recuperarea
debitelor
Sczut
Susinerea neadecvat a
intereselor instituiei n
faa instanelor de judecat
Sczut
Obs.
S
S
S
Neconstituirea n termen a dosarelor

de instan pentru recuperarea
debitelor;
debite, urmare punerii cu ntrziere a
rol a aciunilor;
instan nu sunt utilizate toate cile
de atac;
Respingerea n instan a unor aciuni
urmare formulrii incorecte a
aciunilor;
Lipsa dovezilor privind susinerea
solicitrilor;
stabilirea de noi termene deoarece nu
se face dovada c aciunea a fost
formulat de reprezentanii entitii
sau persoana care apr interesele nu
are mputernicirea necesar.
necorespunztor concluzii scrise,
dovezi, probe, etc.;
nefuncionrii
controlului intern
S
S
S
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
S
S
S
Sczut
Sczut
63
Nr
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
Obiecte auditabile

judecat;
3.4.
Formularea
aprrilor la
aciunile
iniiate
de
teri;
3.4.1.
Primirea
citaiei
i
3.4.2.
Constituirea
cauzei;
dosarului

combatere a tuturor capetelor de
acuzare i comunicarea acestora la
instan;
3.5.
Formularea
concluziilor
scrise
si
ntmpinrilo
r;
4.
Exercitarea
cilor de atac
mpotriva
soluiilor
instanelor
de judecat;
4.1.
Formularea
apelului;

instan sunt depuse concluzii sau
ntmpinri;
3.5.3.
Concluziile
sau
termen;
susinerile
petenilor
i
4.1.2. Apelul este formulat pentru
toate erorile materiale ale hotrrii
date n prima instan
4.1.4. Cererea de apel prezint i
T/
S
Pierderea aciunilor urmare lipsei

dovezilor sau neprezentrii acestora
la instan;
Lipsa de struin prin nedepunerea
de concluzii scrise la termenele de
judecat;
Neformularea
n
acord
cu
instan;
conducnd la formulrii de aciunii
sau aprrii incomplete;
instanelor;
Nedepunerea
ntmpinrii;
de
concluzii
S
S
Nedepunerea n termen a concluziilor

sau ntmpinrilor;
Concluziile scrise i ntmpinrile nu
prezint sau combate aciunea din
toate punctele de vedere;
Fundamentarea apelului nu combate
n totalitate i complet erorile
materiale ale hotrrii date n prima
instan;
Hotrrii pierdute n prima instan
nu sunt atacate cu apel;
nefuncionrii
controlului intern
Grad
ncrede
re in
control
intern
Imposibilitatea instanei de
a decide i pronuna corect
hotrrea judectoreasc
Pronunarea unor hotrrii
nefavorabile
Sczut
Necunoaterea de ctre
management a stadiului
aciunii aflate pe rolul
instanei
Formularea
necorespunztoare
a
concluziilor
sau
ntmpinrilor
Respingerea
aciunilor
favorabile entitii
Sczut
Susinerea
necorespunztoare
a
instanei;
Pronunarea unor hotrrii
de
ctre
instan
nefavorabile;
Pronunarea de hotrrii
nefavorabile instituiei
Sczut
Respingerea apelului
Sczut
mai solicita recuperarea
debitelor n cauz
Sczut
Obs.
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
64
Nr
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
Obiecte auditabile
4.1.5. Apelul
complet;
este
motivat

dovezile i probele justificative;
4.2.
Formularea
recursului;

termen;
referire la toate greelile instanei
cu privire la hotrrea dat;
instana competent;
4.3.
Formularea
contestaiei
n anulare;
4.4.
Solicitarea
revizuirii
T/
S

formulat n termen;
formulat pentru toate hotrrile
nefavorabile irevocabile la care
exist motive ce nu au fost
invocate pe calea apelului sau
recursului;
motivat
corespunztor
i
complet;
4.4.1.
Solicitarea
revizuirii
hotrrii este realizat n termen;

pentru motivarea apelului i/sau
depunerea
documentelor
susintoare;
Nedepunerea probelor justificative;
S
Respingerea
recursului
urmare
Fundamentarea
recursului
nu
hotrrea dat;
Depunerea recursului la o instan
care nu are competena necesar s
judece recursul
Nedepunerea n termen a contestaiei
n anulare;
Neidentificarea tuturor hotrrilor
definitive la care pot exista motive ce
nu au fost invocate n apel sau recurs

nemotivrii din toate punctele de
vedere a contestaiei n anulare;
Nesolicitarea n termen a revizuirii
unei hotrrii;
nefuncionrii
controlului intern
Grad
ncrede
re in
control
intern
Aciunea este ntemeiat i

susinut corect asigurnd
obinerea unei decizii
favorabile ale instanei de
judecat
Susinerea superficial a
intereselor instituiei n
faa instanei de judecat
mai obine a soluie
favorabila de la instana de
judecat
Respingerea recursului
Sczut
Dosarul este ndreptat

ctre
instana
cu
competena necesar de
ctre instana care l-a
primit
Respingerea aciuni
Sczut
Pierderea dreptului de mai

solicita ndreptarea unor
erori
nefavorabile
instituiei
Sczut
Nerecuperarea
debitelor
pentru care s-a solicitat
ndreptarea erorilor
Soluionarea cu ntrzierea
a aciunilor puse pe rolul
instanelor
Sczut
Obs.
Sczut
Sczut
Sczut
S
S
Sczut
Sczut
65
Nr
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
hotrrii
judectoreti;
Obiecte auditabile
4.4.3.
Solicitarea
revizuirii
hotrrii este realizat pentru toate
cazurile de erori n legtur cu
starea de fapt stabilit ntr-o
hotrre definitiv;
Neidentificarea tuturor erorilor n

legtur cu starea de fapt prezentat
ntr-o hotrre definitiv dat de
instan;

motivat
corespunztor
i
complet;
4.5.
Formularea
recursului n
interesul
legii;
4.6.
Solicitarea
ordonanei
prezideniale;

fundamentate
i
adresate
procurorului
general
sau
toate
situaiile
n
cadrul
4.6.5.
Contestaia
mpotriva
ordonanei prezideniale instituite
de teri combate punctual i

nemotivrii din toate punctele de
vedere a cererii de revizuire a unei
hotrrii date de instan;
Memoriile formulate nu prezint
complet cazurile soluionate diferit
de instana de judecat i solicitarea
aplicrii unitare a acesteia;
Nesolicitarea, n toate cazurile de
executare iniiate de alii i la care
noi avem un drept asupra bunurilor
supuse executrii a suspendrii
procedurii
prin
ordonan
prezidenial;
Depunerea cererii de suspendare la o
alt instan fa de cea competent;
Motivarea incomplet a cererii de
solicitare a ordonanei prezideniale;
ordonane prezideniale nu este
formulat i argumentat complet;
T/
S
nefuncionrii
controlului intern
Grad
ncrede
re in
control
intern
Nendreptarea
unor
hotrrii judectoreti date
nefavorabil instituiei
Sczut
Nerecuperarea
debitelor
pentru care s-a pornit
aciunea n instan
Sczut
Nesoluionarea
unor
aciuni unde lege nu a fost
interpretat corect
Sczut
Imposibilitatea recuperrii
ulterioare a unor debite
Sczut
Cererea este ndreptat

ctre instana competent
de ctre instana care a
primit aciunea
Respingerea cererii
Sczut
Executarea de ctre teri a

unor bunuri asupra crora
instituia are nteietate
Sczut
Obs.
Sczut
66
Nr
crt
Domeniul
Activiti
/obiective
4.7.
Depunerea
cererii
reconvenion
ale;
Obiecte auditabile
Nedepunerea n termen a cererii

solicitm
pretenii
de
la
persoanele n cauz
4.7.3. Preteniile nscrise n cerere
sunt reale i certe;
Analiza
dosarelor
pierdute n
instan;
5.1. Analiza
cauzelor care
au determinat
respingerea
n instan a
aciunilor
formulate;
5.1.1. Identificarea
pierdute n instan;
aciunilor

aciune pierdut a cauzelor care au
stat la baza deciziei de respingere
de ctre instan;
concluziilor
scrise
i
ntmpinrilor
formulate
la
aciunile pierdute;
5.1.4. Combaterea
5.2.
Solicitarea
declanrii
lichidrii
judiciare;
sub
toate
5.2.1.
Solicitarea
lichidrii
judiciare
pentru
debitorii
insolvabili;
5.2.2. nscrierea la masa credal
cu toate debitele;
5.2.3. Formularea contestaiilor la
6.
Obinerea
hotrrilor
6.1.
Investirea
T/
S
6.1.2.
Investirea
hotrrilor
definitive cu formul executorie;
Inexistena unor evidene clare a

debitelor;
Formularea
aciunilor
necorespunztoare
Neaplicarea tuturor cilor de atac

prevzute de lege;
Depunerea de concluzii scrise sau
ntmpinri incomplete;
Cauzele pierdute n instan nu au
fost analizate i combtute din toate
punctele de vedere;
Evidente incorecte a debitorilor
insolvabili;
Debitele nscrise la masa credal nu
corespund ce cele real datorate,
lichidatorului;
Neinvestirea cu formul executorie a
unor hotrrii definitive;
nefuncionrii
controlului intern
Grad
ncrede
re in
control
intern
Nerecuperarea unor debite

de la debitori, urmare
nesolicitrii n cadrul
aciunilor
mpotriva
acestora, intentate de tere
persoane i de la care
suntem ndreptii s
solicitm pretenii;
Nerecuperarea n totalitate
i corect a debitelor
cuvenite
Susinerea incorect a
instanelor;
Nerecuperarea debitelor
Sczut
Obinerea unor hotrrii

judectoreti nefavorabile
Sczut
Nerecuperarea debitelor
Sczut
nscrierea la masa credal

cu debite nereale
Sczut
a debitelor
Repartizarea incorect a
sumelor ncasate ctre
creditorii prioritari
Neexecutarea hotrrilor
judectoreti
Sczut
Obs.
Sczut
Sczut
Sczut
S
S
S
S
S
Sczut
Sczut
67
Nr
crt
Domeniul
judectoreti
i
punerea
lor
n
executare;
7.
Avizarea
documentelo
r organizaiei
Activiti
/obiective
hotrrilor
definitive cu
formul
executorie;
6.2.
Executarea
hotrrilor
judectoreti
investite cu
formul
executorie;
7.1. Avizarea
actelor
cu
caracter
juridic;
7.2. Avizarea
documentelor
cu implicaii
financiare;
Data: 06.02.2009
Obiecte auditabile
6.1.3. Punerea n practic

T/
S
6.2.1.
Solicitarea
executrii
totalitate
a
hotrrilor
Nevalorificarea
definitive;
unor
hotrri
S
Netransmiterea
compartimentelor
specializate a hotrrilor definitive n
debitelor obinute n instan;;

contracte;
Clauze contractuale
entitii;

juridice
Avizarea documentelor fr o analiz

a tuturor implicaiilor;

debitelor nerecuperabile
Aprobarea tergerii unor debite fr

respectarea cadrului legal;
ncadrarea incorect a unor salariai
7.2.2. Avizarea deciziilor legate

de personal i de salarizare
nefavorabile
S
S
S
T
nefuncionrii
controlului intern
Grad
ncrede
re in
control
intern
Nerecuperarea unor debite

obinute n instan
Sczut
Nepunerea n aplicare a
hotrrilor judectoreti
Sczut
Nerecuperarea
n
totalitatea a debitelor
obinute n instan;
Sczut
ncheierea i derularea
neadecvat a contractelor
de achiziii publice
Implicaii
economice,
sociale sau juridice a
documentelor
asupra
entitii
a debitelor
Erori
n
acordarea
salariilor,
diverselor
Sczut
Obs.
Sczut
Sczut
Sczut
Auditori,
68
Not:
n faza de ierarhizare se elaboreaz documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe, prin preluarea operaiilor audiabile cu riscuri
semnificative (mari i medii) din documentul Clasarea operaiilor, respectiv un numr de 70 obiecte audiabile i 70 de riscuri asociate
acestora.
Ierarhizarea obiectelor audiabile const n evaluarea funcionalitii sistemelor de control intern care limiteaz efectele riscurilor i
care dau posibilitatea auditorilor interni s aprecieze acele obiecte audiabile ca fiind puncte tari, celelalte riscuri pentru care nu exista
activiti de control sau acestea sunt nefuncionale sunt in continuare considerate puncte slabe. Astfel, n urma analizei au rezultat 6 riscuri
asociate obiectelor audiabile care au fost evaluate ca fiind puncte tari i care vor fi eliminate din auditare.
Pornind de la documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe se va elabora documentul Tematica n detaliu a misiunii de audit n care
vor fi preluate numai operaiile considerate ca fiind puncte slabe, ocazie cu care vor fi renumerotate si stabilita corespondenta cu paragrafele
din Raportul de audit intern..
Un punct tare sau un punct slab trebuie s fie exprimat n funcie de un obiectiv de control intern sau de o caracteristica urmrit,
pentru a asigura buna funcionare a structurii audiate.
Documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe conine att gradul de ncredere al auditorului intern n funcionarea controlului intern,
ct i consecinele funcionrii/nefuncionrii acestuia, care va conduce la minimizarea riscului, atunci cnd gradul de ncredere este mare
(punct tare), i la maximizarea apariiei riscului, atunci cnd gradul de ncredere este mic (punct slab).
69
70
Procedura PO5 :
ANALIZA RISCULUI
Entitatea Public
TEMATICA N DETALIU
Nr
crt
1.
3.
Domeniul
Procesul de
organizare i
funcionare a
structurii
organizatorice
Sistemul
informaional
i raportarea
activitilor
Susinerea
intereselor
organizaiei n
raporturile cu
autoritile i
Activiti
/obiective
1.1. Definirea i
stabilirea
obiectivelor;
1.2. Definirea i
stabilirea
atribuiilor;
1.3. Identificarea
i
delimitarea
activitilor
1.4.
Analiza
posturilor
de
lucru
1.5.
Stabilirea
obiectivelor
individuale
1.6.
Funcionalitatea
cadrului
procedural
2.1. Organizarea
sistemului
informaional.
2.2. ntocmirea
lucrrilor
de
sintez
i
rapoartelor
de
activitate;
2.3. Pstrarea i
arhivarea
documentelor
3.1
Iniierea
aciunilor;
Data: 06.02.2009
Data: 06.02.2009
Obiecte audiabile selectate n auditare
1.1.2. Obiectivele specifice respect caracteristicile SMART;

1.1.3.
Obiectivele
specifice
acoper
activitile
compartimentului;
1.2.2. Atribuiile sunt specifice compartimentului i asigur
1.2.3. Indic corect scopul i subiectul aciunii i exprim o
aciune;
1.3.1. Activitile sunt corect identificate i conduc la
1.3.2. Activitile sunt repartizate n sarcina salariailor;
1.4.2. Stabilirea responsabilitilor i competenelor n cadrul
fielor postului;
1.4.3. Evidenierea cerinelor n cadrul fiei postului
1.5.3. Obiectivele individuale sunt monitorizate printr-un
sistem corespunztor de indicatori de rezultat;
Paragraful
corespunztor
din RAI
II.1.1.1
II.1.1.2.
II.1.2.1.
II.1.2.2.
II.1.3.1.
II.1.3.2.
II.1.4.1.
II.1.4.2.
II.1.5.1.
1.6.1. Cadrul procedural elaborat descrie toate activitile

II.1.5.2.
2.1.1. Conducerea Registrului de coresponden;

2.1.3. Gestionarea evidenei aciunilor iniiate de teri i la
2.1.4. Gestionarea evidenei aciunilor iniiate de teri i la
care entitatea are un interes sau este parte;
2.2.1. Verificarea adecvat a solicitrilor prin interpretarea
unitar a reglementrilor i formularea rspunsurilor;
2.2.3. Realizarea rapoartelor periodice i anuale de activitate;
II.2.1.1.
II.2.1.2.
2.2.4. Efectuarea raportrilor obligatorii ctre forul superior;

2.3.2. Pstrarea documentelor n cadrul serviciului;
2.3.3. ndosarierea i transmiterea spre arhivare a
documentelor
3.1.2. Primirea n termenul de prescripie a dosarelor pentru
formularea aciunilor n instan
3.1.3. Formularea i declanarea n termen a aciunii
3.1.4. Utilizarea tuturor cilor de atac n cazul hotrrilor
defavorabile;
II.2.1.3.
II.2.2.1
II.2.2.2.
II.2.2.3.
II.2.3.1.
II.2.3.2.
II.3.1.1.
II.3.1.2.
II.3.1.3.
71
Nr
crt
Domeniul
instituiile
publice sau
alte persoane
fizice sau
juridice;
Activiti
/obiective
3.2. Formularea
cererii
de
chemare
n
judecat;
3.3. Prezentarea
la instan;
3.4. Formularea
aprrilor
la
aciunile iniiate
de teri;
3.5. Formularea
concluziilor
scrise
si
ntmpinrilor;
4.
Exercitarea
cilor de atac
mpotriva
soluiilor
instanelor de
judecat;
4.1. Formularea
apelului;
4.2. Formularea
recursului;
4.3. Formularea
contestaiei
n
anulare;
4.4. Solicitarea
revizuirii
hotrrii
judectoreti;
4.5. Formularea
recursului
n
interesul legii;
4.6. Solicitarea
ordonanei
prezideniale;
4.7. Depunerea
cererii
reconvenionale;

3.2.2. Descrierea corect i complet a dreptului solicitat n
instan;
3.2.4. Prezentarea dovezilor pe care se sprijin aciunea;
3.2.5. Formalizarea cererii de chemare n judecat i
menionarea persoanei care reprezint instituia;
3.3.2. Pregtirea edinei de instan;
3.3.4. Prezentarea dovezilor pe care se sprijin aciunea;
3.3.5. Formularea de concluzii scrise la fiecare termen de
judecat;
3.4.1. Primirea citaiei i informarea conducerii asupra cauzei
3.4.2. Constituirea dosarului cauzei;
3.4.3. Formularea aciunilor de combatere a tuturor capetelor
de acuzare i comunicarea acestora la instan;
3.5.1. Dup fiecare termen de instan sunt depuse concluzii
sau ntmpinri;
3.5.3. Concluziile sau ntmpinrile sunt depuse n termen;
3.5.4. Concluziile i ntmpinrile combat sub toate aspectele
susinerile petenilor i pronunrile instanei;
4.1.2. Apelul este formulat pentru toate erorile materiale ale
hotrrii date n prima instan
4.1.4. Cererea de apel prezint i descrie hotrrea atacat;
4.1.7. Apelul este susinut de dovezile i probele justificative;
4.2.1. Recursul este formulat n termen;
4.2.2. Motivele recursului fac referire la toate greelile
instanei cu privire la hotrrea dat;
4.3.1. Contestaia n anulare este formulat n termen;
4.3.3. Contestaia n anulare este formulat pentru toate
hotrrile nefavorabile irevocabile la care exist motive ce nu
au fost invocate pe calea apelului sau recursului;
4.3.4. Contestaia n anulare este motivat corespunztor i
complet;
Paragraful
corespunztor
din RAI
II.3.2.1.
II.3.2.2.
II.3.2.3.
II.3.3.1.
II.3.3.2
II.3.3.3.
II.3.4.1.
II.3.4.2.
II.3.4.3.
II.3.5.1.
II.3.5.2.
II.3.5.3.
II.4.1.1.
II.4.1.2.
II.4.1.3.
II.4.2.1.
II.4.2.2.
II.4.3.1.
II.4.3.2.
II.4.3.3.
4.4.1. Solicitarea revizuirii hotrrii este realizat n termen;
II.4.4.1.
4.4.3. Solicitarea revizuirii hotrrii este realizat pentru toate

cazurile de erori n legtur cu starea de fapt stabilit ntr-o
hotrre definitiv;
4.4.4. Cererea de revizuire este motivat corespunztor i
complet;
II.4.4.2.
4.5.2. Memoriile sunt bine fundamentate i adresate

procurorului general sau ministrului justiiei;
II.4.4.3.
II.4.5.1.
4.6.1. Este folosit corect i n toate situaiile n cadrul

4.6.4. Cererea de solicitare a ordonanei prezideniale este
4.6.5. Contestaia mpotriva ordonanei prezideniale instituite
de teri combate punctual i argumentat capetele de acuzare;
4.7.1. Formularea i depunerea cererii reconvenionale pentru
aciunile intentate de teri i la care suntem ndreptii s
solicitm pretenii de la persoanele n cauz
II.4.6.1.
4.7.3. Preteniile nscrise n cerere sunt reale i certe;
II.4.7.2.
II.4.6.2.
II.4.6.3.
II.4.7.1.
72
Nr
crt
5
6.
7.
Domeniul
Analiza
dosarelor
pierdute n
instan;
Obinerea
hotrrilor
judectoreti i
punerea lor n
executare;
Avizarea
documentelor
organizaiei
Activiti
/obiective
5.1.
Analiza
cauzelor care au
determinat
respingerea
n
instan
a
aciunilor
formulate;
5.2. Solicitarea
declanrii
lichidrii
judiciare
5.1.1. Identificarea aciunilor pierdute n instan;
6.1.
Investirea
hotrrilor
definitive
cu
formul
executorie
6.2. Executarea
hotrrilor
judectoreti
investite
cu
formul
executorie
7.1.
Avizarea
actelor
cu
caracter juridic
6.1.2. Investirea hotrrilor definitive cu formul executorie;
7.2.
Avizarea
documentelor cu
implicaii
financiare
Data: 06.02.2009
Paragraful
corespunztor
din RAI
II.5.1.1.
5.1.2. Stabilirea pentru fiecare aciune pierdut a cauzelor care

au stat la baza deciziei de respingere de ctre instan;
5.1.3. Evaluarea consistenei concluziilor scrise i
ntmpinrilor formulate la aciunile pierdute;
II.5.1.2.
5.1.4. Combaterea sub toate aspectele a cauzelor;
II.5.1.4.
5.2.1. Solicitarea lichidrii judiciare pentru debitorii

insolvabili;
II.5.2.1.
5.2.2. nscrierea la masa credal cu toate debitele;
II.5.2.2.
5.2.3. Formularea contestaiilor la deciziile nefavorabile;
II.5.2.3.
II.6.1.1.
II.5.1.3.
II.6.1.2.
6.1.3. Punerea n practic a hotrrilor definitive;
6.2.1. Solicitarea executrii hotrrilor investite n vederea
II.6.2.1.
II.6.2.2.
6.2.3. Urmrirea valorificrii n totalitate a hotrrilor

7.1.1. Avizarea proiectelor de contracte;
II.7.1.1.
7.1.3. Avizarea documentelor emise de entitate cu implicaii

juridice
II.7.1.2.
II.7.2.1.
7.2.1. Avizarea anulrii/radierii debitelor nerecuperabile
Auditori,
Nota:
Procedura Analiza riscurilor a nceput cu elaborarea documentului Lista centralizatoare a

obiectelor audiabile, care a cuprins 107 de operaii/obiecte audiabile, i se finalizeaz cu Tematica n
detaliu a misiunii de audit, n care au fost selectate numai 64 obiecte audiabile.
Tematica n detaliu a misiunii de audit, este acea faz din procedura Analizei riscurilor, care se
realizeaz prin selectarea obiectelor audiabile, pornind de la documentul Tabelul puncte tari i puncte
slabe, care au fost evaluate ca fiind puncte slabe si care vor fi avute in vedere, in continuare, pentru
auditare.
Documentul, semnat de echipa de auditori i de supervizorul misiunii, respectiv de eful
compartimentului de audit intern, va fi adus la cunotin principalilor responsabili ai entitii audiate n
cadrul edinei de deschidere.
n continuare, cele 64 operaii/obiecte audiabile, vor fi avute n vedere n activitatea de auditare,
deoarece reprezint riscuri semnificative pentru domeniul audiat i vor fi supuse diferitelor testri, stabilite
pe baza Programului interveniei la faa locului, care se vor materializa n F.I.A.P.-uri i F.C.R.I.-uri, acolo
unde este cazul, i n final vor fi transferate i comentate n Raportul de audit intern, n ordinea din
73
Tematica n detaliu a misiunii de audit.

Menionam totui c, procedura Analiza riscurilor trebuie sa rmn un document viu, care in
funcie de constatrile realizate in etapa de Intervenie la fata locului sa fie actualizat, ori de cate ori se
impune.
Tematica n detaliu a misiunii de audit intern se finalizeaz cu documentul, cu acelai nume, care
se obine n baza prelurii obiectelor audiate considerate ca fiind puncte slabe din documentul Tabelul
puncte tari i puncte slabe.
Precizm c n coloana Observaii a documentului Tematica n detaliu a misiunii de audit intern,
se trece numrul paragrafului corespunztor din Raportul de audit intern, n care vor fi abordate
respectivele obiecte audiabile selectate.
n situaia n care, se considera necesar, n Tematica n detaliu a misiunii de audit, la obiectele
audiabile selectate se pot aduga si alte obiecte audiabile, care nu au fost audiate n ultimii 3 ani i/sau nu
au fost supuse analizei riscurilor, iar aceasta completare va fi menionata n coloana Observaii.
Documentul Tematica n detaliu a misiunii de audit intern conine un numr mai redus de obiecte
audiabile, fa de cele coninute n Lista centralizatoare a obiectelor audiabile, deoarece n faza de clasare
a obiectelor audiabile au fost eliminate operaiile la care au fost asociate riscuri mici i, de asemenea, n
faza de ierarhizare a obiectelor audiabile au fost eliminate operaiile evaluate ca fiind puncte tari i, n
consecin, nu au intrat, pentru moment, n preocuprile auditorilor interni.
74
Procedura PO6:
ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT
Entitatea Public
PROGRAMUL DE AUDIT
OBIECTIVELE
ACTIVITILE PROGRAMATE
AUDITULUI
Tema general: Activitatea juridica
388
1. Pregtirea misiunii
de audit
1. Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu
2. Tiprirea i procesarea Declaraiei de independena
Data: 06.02.2009
Data: 06.02.2009
DURATA
(H)
54
2
2
3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind declanarea misiunii

de audit intern ctre prile interesate
4. Colectarea i prelucrarea informaiilor
5. ntocmirea Listei centralizatoare a obiectelor audiabile
6. Elaborarea Tabelului puncte tari i puncte slabe
7. ntocmirea Programului de audit intern
8. ntocmirea Notei i a Programului interveniei la faa locului
9. Obinerea aprobrii Notei i a anexelor acesteia: Colectarea i

prelucrarea datelor, Tabelul - Puncte tari i puncte slabe i
Programul interveniei la faa locului.
10. Planificarea i organizarea edinei de deschidere cu Serviciul
Juridic
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESFURRII
Cristescu Gabriel
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Tomescu Viorel
Cristescu Gabriel
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Cristescu Gabriel
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Cristescu Gabriel
SAI
SAI
SAI
SAI
AUDIAT
SAI
SAI
SAI
SAI
SAI
SAI
AUDIAT
75
OBIECTIVELE
AUDITULUI
11. Redactarea Minutei edinei de deschidere. Obinerea numelui

persoanelor de contact i stabilirea unui loc pentru desfurarea
activitii de audit.
2. Intervenia la faa locului
1.1 Efectuarea testrilor
Obiectivul I.
Procesul de organizare
1.2 Discutarea constatrilor cu eful de serviciu
i funcionare a
1.3 Elaborare FIAP - urilor
structurii
1.4 Colectarea dovezilor
organizatorice
1.5 Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al
coninutului i al formei i ntocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru
Obiectivul II.
Sistemul informaional
i raportarea
2.3 Elaborarea FIAP - urilor
activitilor
Obiectivul III.
Susinerea intereselor
organizaiei n
raporturile cu
autoritile i instituiile
publice sau alte
persoane fizice sau
juridice
Obiectivul IV.
Exercitarea cilor de
atac mpotriva
soluiilor instanelor de
judecat
Obiectivul V.
Analiza dosarelor
pierdute n instan

DURATA
(H)
2
PERSOANELE
IMPLICATE
Tomescu Viorel
Cristescu Gabriel
Colectare Creante
LOCUL
DESFURRII
AUDIAT
Tomescu Viorel
Cristescu Gabriel
AUDIAT
SAI
Tomescu Viorel
Cristescu Gabriel
AUDIAT
SAI
22
2
8
4
4
Stnescu Ioana
Cristescu Gabriel
AUDIAT
SAI
22
2
8
4
4
Stnescu Ioana
Cristescu Gabriel
AUDIAT
SAI
Tomescu Viorel
Cristescu Gabriel
AUDIAT
SAI
272
22
2
8
4
4
22
2
8
4
4
20
2
8
4
76
OBIECTIVELE
AUDITULUI
Obiectivul VI.
Obinerea hotrrilor
judectoreti i punerea
lor n executare
Obiectivul VII.
Avizarea documentelor
organizaiei
III. Raportul de audit

intern
12. Planificarea si organizarea edinei de nchidere
DURATA
(H)
4
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESFURRII
20
2
8
4
4
Stnescu Ioana
Cristescu Gabriel
AUDIAT
SAI
18
2
8
4
4
Tomescu Viorel
Cristescu Gabriel
13. Discutarea constatrilor cu Serviciul Juridic
14. Concluzii
15. Redactarea proiectului de Raport de audit intern
58
16
16. Revizuirea Raportului de audit intern
17. Obinerea proiectului de Raport de audit intern aprobat de

conducere
18. Transmiterea proiectului de Raport de audit intern la audiat i
solicitarea de rspuns n 15 zile
19. Planificarea i organizarea Reuniunii de conciliere, dac este
cazul
20. Includerea n Raportul de audit intern a aspectelor reinute din

punct de vedere al audiatului
2
4
Tomescu Viorel
Cristescu Gabriel
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Cristescu Gabriel
Cristescu Gabriel
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
AUDIAT
AUDITAT
SAI
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Cristescu Gabriel
Tomescu Viorel
Tomescu Viorel
SAI
Cristescu Gabriel
Tomescu Viorel
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Cristescu Gabriel
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
SAI
SAI
SAI
AUDIAT
SAI
77
OBIECTIVELE
AUDITULUI
21. Finalizarea Raportului de audit intern
IV. Urmrirea
recomandrilor
22. Obinerea Raportului de audit intern aprobat de conducerea

instituiei
23. Transmiterea recomandrilor aprobate ctre audiat
24. ntocmirea Fisei de urmrire a recomandrilor
Data: 06.02.2009
Auditori,
DURATA
(H)
4
LOCUL
DESFURRII
SAI
PERSOANELE
IMPLICATE
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Tomescu Viorel
4
4
Tomescu Viorel
Tomescu Viorel
SAI
SAI
SAI
ef compartiment audit intern,
Nota:
Programul de audit intern este documentul prin care repartizm resursele de audit n vederea realizrii misiunii de audit intern
respectiv, stabilim ntre membri echipei de auditori activitile pe care le vor desfura n vederea atingerii obiectivelor stabilite si timpul
necesar pentru parcurgerea etapelor si procedurilor specifice in vederea ncadrrii in perioadele afectate prin Planul de audit intern.
Programul de audit este un document intern de lucru al compartimentului de audit intern, care se ntocmete pe baza Tematicii n
detaliu a misiunii de audit prin care se realizeaz ordinea de parcurgere a procedurilor misiunii de audit pe timpul derulrii acesteia. De fapt,
Programul de audit presupune un plan detaliat al activitii ce trebuie realizat n etapa de Intervenie la faa locului i care trebuie s cuprind
procedurile necesare atingerii obiectivelor misiunii de audit.
n practic, Programul de audit reprezint un ghid cu care este comparat n final modul de desfurare al misiunii, i confer sigurana
c domeniul de aplicare al activitii a primit atenia corespunztoare, i c aspecte importante ale auditului nu au fost omise.
Scopul elaborrii Programului de audit este acela de a oferi, att efului compartimentului de audit intern, asigurarea c au fost luate n
considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit intern, ct i supervizorului misiunii, asigurarea repartizrii sarcinilor i
planificrii activitilor pe auditori interni.
Programul de audit este finalizat nainte de intervenia la faa locului i este aprobat de eful compartimentului de audit intern.
Pe parcursul desfurrii misiunii de audit, Programul de audit se poate modifica, pe principiul compensrii, n condiiile n care
pentru anumite operaii timpul de intervenie la faa locului nu s-a putut aprecia corect, ns cu ncadrarea n programul stabilit iniial.
Programul de audit intern cuprinde numrul total de ore afectate misiunii de audit structurate pe etapele i procedurile acesteia
repartizate pe membri echipei de auditori interni, cu menionarea locului de desfurare a aciunii, care se completeaz cu un program detaliat
de intervenie pe teren.
78
Procedura PO6 :
ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT
Entitatea Public
PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI

Nr.
crt.
Obiecte audiabile
Data: 06.02.2009
Data: 06.02.2009
Tipul testrii
Durata
testrii
(h)
Locul
testrii
Nr. lista
de
verificare
Nr.
test
Auditori
OBIECTIVUL NR. 1 PROCESUL DE ORGANIZARE I FUNCIONARE A STRUCTURII FUNCIONALE

A
1.1. Definirea i stabilirea obiectivelor
Obiectivele specifice respect

caracteristicile SMART;
Verificarea existenei stabilirii obiectivelor

Verificarea specificitii obiectivelor
Verificarea msurabilitii obiectivelor
Verificarea realitii obiectivelor
Verificarea dac deriv din obiectivele generale
Verificarea dac sunt stimulatoare i cunoscute de salariai
Verificarea dac ndeplinesc caracteristicile SMART
Verificarea accesibilitii obiectivelor
Verificarea stabilirii de termene de realizare
Verificare dac conduc la un rezultat ateptat
Obiectivele specifice acoper Verificarea repartizrii activitilor n cadrul

activitile compartimentului; compartimentului
Verificarea alocrii activitile pentru realizarea

obiectivelor
Compararea activitilor repartizate cu cele alocate
obiectivelor
Stabilirea activitilor realizabile i pentru care nu exist
obiective stabilite
Structura
audiata
LV 1
Not de
relaii nr.1
T1
Tomescu
Viorel
Structura
audiata
LV 1
T2
Stnescu
Ioana
79
Nr.
crt.
B
1
Obiecte audiabile
Tipul testrii
Durata
testrii
(h)
Locul
testrii
Nr. lista
de
verificare
Nr.
test
Auditori
1.2. Definirea i stabilirea atribuiilor

Atribuiile sunt specifice Identificarea din atribuiile generale a atribuiilor care Structura
compartimentului i asigur revin compartimentului
audiata
Verificarea acoperirii atribuiilor generale de cele stabilite
LV 1
T3
Stnescu
Ioana
Indic corect scopul i

aciune;
Structura
audiata
LV 1
T4
Stnescu
Ioana
1.3. Identificarea i delimitarea activitilor
Activitile
sunt
corect Verificarea identificrii corecte a atribuiilor la nivelul Structura
identificate i conduc la compartimentului
audiata
Verificarea dac realizarea activitilor este exprimat prin
LV 1
Interviu
nr.1
T5
Stnescu
Ioana
Activitile sunt repartizate n

sarcina salariailor;
1.4. Analiza posturilor de lucru
Structura
audiata
LV 1
T6
Stnescu
Ioana
Stabilirea responsabilitilor Verificarea existenei competenelor pentru realizarea Structura

i competenelor n cadrul sarcinilor repartizate postului
audiata
Verificarea existenei responsabilitilor necesare pentru
fielor postului;
LV 1
T7
Stnescu
Ioana
Evidenierea cerinelor
cadrul fiei postului
n Verificarea corelaie intre complexitatea activitilor Structura

atribuite unui post i nivelul de pregtire al titularului audiata
LV 1
T8
Stnescu
Ioana
2
D
compartimentului
Verific dac atribuiile stabilite compartimentului asigur
realizarea activitilor
Verificarea definirii atribuiile sunt sub forma a mai multe
aciuni
Verificarea ca prin modul de definire s fie acoperit n
totalitate scopul aciuni exprimate
aciuni concrete
Verificarea dac aciunile sunt formulate i descrise corect
Verificare dac activitile sunt identificate n totalitate
Verificare dac activitile asigur conformitatea cu legile
i regulamentele
Verificarea ca activitile stabilite obiectivelor s conduc
la realizarea scopului acestuia
Verific dac atribuiile repartizate compartimentului se
regsesc atribuite posturilor
executarea activitilor
postului
Verificarea adecvrii studiilor la cerinele postului
Verificarea adecvrii cunotinele de IT la necesitile
postului
Verificarea adecvrii cunotinele de limb strin la
necesitile postului
80
Nr.
crt.
Obiecte audiabile
Tipul testrii
Durata
testrii
(h)
Locul
testrii
Nr. lista
de
verificare
Nr.
test
Auditori
Verificarea cunotinelor de management ale titularului

postului cu necesitile postului
E
1
1.5. Stabilirea obiectivelor individuale
1.6. Funcionalitatea cadrului procedural
Cadrul procedural elaborat

descrie
toate
activitile
desfurate
n
cadrul
compartimentului;
Obiectivele individuale sunt

monitorizate printr-un sistem
rezultat;
Verificarea stabilirii de obiective individuale fiecrui post

ocupat
Verificarea ca obiectivele stabilite s asigure utilizarea cu
eficien i n totalitate a timpului de munc
Verificarea ca obiectivele s fie stabilite n corelaie cu
cerinele postului
Verificarea dac obiectivele individuale respect
caracteristicile SMART
Verificarea dac indicatori stabilii conduc la performan
Verificarea dac obiectivele in seama de pregtirea i
nivelul de calificare al titularului postului
Verificarea existenei proceduri de lucru
Verificarea ca procedurile de lucru s acoper toate
activitile
Verificarea ca procedurile s descrie corect modul de
realizare al activitilor
Verificarea dac persoanele implicate au competena
necesar
Verificarea dac activitile sau aciunile sunt stabilite
corect
Verificarea cunoaterii i aplicrii procedurilor
Structura
audiata
LV 1
Interviu
nr.2
T9
Stnescu
Ioana
Structura
audiata
LV 1
Interviu
nr.3
T10
Tomescu
Viorel
LV 2
List de
control
nr.1
Interviu
nr.4
T11
Tomescu
Viorel
OBIECTIVUL NR. 2 SISTEMUL INFORMAIONAL I RAPORTAREA ACTIVITILOR
A
1
2.1. Organizarea sistemului informaional
Conducerea Registrului de
coresponden;
Verificarea existenei registrului de coresponden i

inerea acestuia la zi
Verificarea nregistrrii tuturor documentelor
Verificarea ca documentele s fie repartizate n vederea
soluionrii i stabilirea de termene
Verificarea dac documentele sunt urmrite cu privire la
modul de soluionare
Verificarea modului de conducere a registrelor de eviden,
Structura
audiata
81
Nr.
crt.
Obiecte audiabile
Gestionarea evidenei
Gestionarea evidenei
care entitatea are un interes
sau este parte;
Tipul testrii
respectiv:
- conducerea la zi a registrelor de eviden
- completarea corect a registrelor
- realitatea datelor nscrise
- utilizarea datelor n efectuarea raportrilor
- responsabilitatea conducerii registrelor
- realitatea documentelor nregistrate
Verificarea conducerii registrului de eviden
Verificarea ca aciunile iniiate de teri i la care instituia
este prt s fie nregistrate
Verificarea ca aciunile n care instituia este prt s fie
urmrite cu privire la modul de soluionare
Verificarea conducerii registrului de eviden
Verificarea ca aciunile la care instituia este parte sau are
interes s fie sunt nregistrate
Verificarea organizrii i conducerii registrului de eviden
a termenelor:
- organizarea i conducerea registrului
- nregistrarea citaiilor primite de la instan
- stabilirea de termene n formularea aprrilor
- nregistrarea soluiilor pronunate de instan
- menionarea direciilor de urmat la soluiile date
de instan
Verificarea ca aciunile n care instituia este parte sau are
un interes s fie urmrite cu privire la modul de
soluionare
B
1
2.2. ntocmirea lucrrilor de sintez i rapoartelor de activitate

Verific dac rspunsurile solicitate la adrese i petiii sunt
Verificarea adecvat a
solicitrilor prin interpretarea formulate cu aplicarea i interpretarea unitar a cadrului
legal
Verificarea ntocmirii n termen a rapoartelor periodice de

activitate
Analiza ntocmirii, formalizrii i transmiterii rapoartelor
de activitate;
Verificarea ca rapoartele de activitate s reflecte corect
activitatea desfurat
Realizarea rapoartelor
periodice i anuale de
activitate;
Durata
testrii
(h)
Locul
testrii
Nr. lista
de
verificare
Nr.
test
Auditori
Structura
audiata
LV 2
T12
Stnescu
Ioana
Structura
audiata
LV 2
List de
control
nr.2
Interviu
nr.4
T13
Stnescu
Ioana
Structura
audiata
LV 2
T14
Tomescu
Viorel
Structura
audiata
LV 2
List de
control
nr.3
T15
Stnescu
Ioana
82
Nr.
crt.
Obiecte audiabile
Tipul testrii
Verificarea efecturii periodice a raportrilor ctre
central
Verificarea realitii coninutului raportrilor ctre
central
Efectuarea raportrilor
obligatorii ctre forul
superior;
C
1
2.3. Pstrarea i arhivarea documentelor

Pstrarea documentelor n
cadrul serviciului;
ndosarierea i transmiterea
spre arhivare a documentelor
Analiza modului de pstrare a documentelor

Analiza accesului la documente pe timpul pstrrii
Analiza responsabilitilor stabilite persoanelor care
pstreaz documentele
Analiza modului de selectare a documentelor n vederea
arhivrii
Analiza modului de constituire n dosare a documentelor
pentru arhiv
Analiza modului de numerotare i specificare a
documentelor existente la dosar
Analiza modului de predare a dosarelor la arhiv
Examinarea modului de numerotare i legare i opisare a
dosarelor
Analiza ntocmirii procesului verbal de predare-primire a
dosarelor
Examinarea modului de pstrare a dosarelor
Analiza modului de gestionare a dosarelor la arhiv
Durata
testrii
(h)
Locul
testrii
Nr. lista
de
verificare
Utilizarea tuturor cilor de

atac n cazul hotrrilor
defavorabile;
formulate n termen aciuni:

Examinarea uzitrii de toate cile de atac n cazul
hotrrilor defavorabile
Auditori
Structura
audiata
LV 2
T16
Tomescu
Viorel
Structura
audiata
LV 2
T17
Stnescu
Ioana
Structura
audiata
LV 2
Interviu
nr.5
T18
Stnescu
Ioana
T19
Tomescu
Viorel
T20
Tomescu
Viorel
T21
Stnescu
Ioana
OBIECTIVUL NR. 3 SUSINEREA INTERESELOR ORGANIZAIEI N RAPORTURILE CU AUTORITILE I

INSTITUIILE PUBLICE SAU ALTE PERSOANE FIZICE SAU JURIDICE
A
3.1. Iniierea aciunilor
Verificarea solicitrii n cadrul termenului de prescripie
Primirea n termenul de
Structura
3
LV 3
1
prescripie a dosarelor pentru formulrii aciunilor n instan
audiata
Examinarea realitii preteniilor solicitate la instan
formularea aciunilor n
Analiza modului de constituire a dosarelor de instan
instan
Verificarea formulrii n termen a aciuni n instan
Structura
3
LV 3
2
Formularea i declanarea n
Examinarea corectitudini cererii formulate n instan
audiata
FCRI nr.1
Examinarea debitelor restante i urmrirea dac au fost
termen a aciunii
Nr.
test
Structura
audiata
LV 3
83
Nr.
crt.
Obiecte audiabile
Tipul testrii
B
1
3.2. Formularea cererii de chemare n judecat
Prezentarea dovezilor pe care

se sprijin aciunea;
Formalizarea cererii de
chemare n judecat i
C
1
3.3. Prezentarea la instan
Descrierea corect i
complet a dreptului solicitat
n instan;
Pregtirea edinei de
instan;
2
Prezentarea dovezilor pe care
se sprijin aciunea;
3
D
1
2
Constituirea dosarului cauzei;
Formularea aciunilor de
Nr. lista
de
verificare
Nr.
test
Auditori
Examineaz corectitudinea preteniilor solicitate n

instan
Examineaz cadrul legal pe care s-a bazat solicitarea
preteniilor n instan
Examineaz justeea dovezilor pe care se bazeaz aciunea
Examineaz modul de prezentare i justificare a dovezilor
n cadrul cererii
Verific legalitatea semnrii cererii de chemare n judecat
Verific modul de responsabilizarea a persoanei care
reprezint entitatea
Verific corectitudinea datelor privind identificarea
prilor
Structura
audiata
LV 3
T22
Tomescu
Viorel
Structura
audiata
LV 3
T23
Tomescu
Viorel
Structura
audiata
LV 3
T24
Stnescu
Ioana
Analiza conducerii registrului privind termenele

Analizeaz modul pregtire a dosarului n vederea
susinerii intereselor entitii
Verific prezentarea n termen i n totalitate la instan a
dovezilor pe care aciunea, respectiv:
- analiza termenelor solicitate de instan;
- analiza primirii i nregistrrii citaiilor;
- analiza delegarea la instan;
- examinarea prezentarea la instan;
- analiza susinerii intereselor n faa instanelor;
- evaluarea suficienei dovezilor depuse la instan.
Analizeaz dac sunt formulate concluzii scrise i susinute
interesele la fiecare termen de judecat
Structura
audiata
LV 3
T25
Tomescu
Viorel
Structura
audiata
LV 3
List de
control
nr.4
Not de
relaii nr.2
T26
Stnescu
Ioana
Structura
audiata
LV 3
T27
Stnescu
Ioana
Analizeaz modul n care sunt colectate informaiile n

vederea documentrii asupra cauzei i modul de prezentare
ctre conducere a direciilor de susinerea a intereselor
entitii
Examineaz documentele constituite la dosarul cauzei
Structura
audiata
LV 3
Interviu
nr.6
T28
Tomescu
Viorel
Structura
audiata
Structura
LV 3
T29
LV 3
T30
Stnescu
Ioana
Tomescu
Formularea de concluzii
judecat;
3.4. Formularea aprrilor la aciunile iniiate de teri
Primirea citaiei i informarea
conducerii asupra cauzei
Durata
testrii
(h)
Locul
testrii
Analiza argumentelor de susinere a cauzelor
84
Nr.
crt.
E
1
2
Obiecte audiabile
Tipul testrii
combatere a tuturor capetelor Examineaz dac cauza este combtut pentru toate
capetele de acuzare
de acuzare i comunicarea
Analiza msurilor propuse de susinere a cauzelor
acestora la instan;
3.5. Formularea concluziilor scrise i ntmpinrilor
Examineaz dac la fiecare termen de judecat sunt depuse
Dup fiecare termen de
instan sunt depuse concluzii concluzii sau ntmpinri
sau ntmpinri;
Concluziile sau ntmpinrile Verific depunerea n termen a concluziilor i
ntmpinrilor
sunt depuse n termen;
Concluziile i ntmpinrile
susinerile petenilor i
Durata
testrii
(h)
Locul
testrii
Examineaz consistena concluziilor sau ntmpinrilor n

susinerea intereselor
Verificai dac concluziile scrise sau ntmpinrile prevd:
- sunt formulate i depuse la fiecare termen de
judecat;
- depunerea este realizat n cadrul termenelor
- entitatea este reprezentat la termenele de
judecat;
- interesele entitii sunt susinute la edinele
instanei;
- s-a insistat pentru reinerea de ctre instan a
tuturor concluziilor formulate;
- concluziile sunt susinute cu probe i dovezi;
- probele i dovezile sunt depuse la dosar;
Apelul este formulat pentru

toate erorile materiale ale
hotrrii date n prima
instan
Nr.
test
audiata
Auditori
Viorel
Structura
audiata
LV 3
T31
Tomescu
Viorel
Structura
audiata
Structura
audiata
LV 3
T32
LV 3
List de
control
nr.5
T33
Stnescu
Ioana
Stnescu
Ioana
LV 4
List de
control
nr.6
T34
OBIECTIVUL NR. 4 EXERCITAREA CILOR DE ATAC MPOTRIVA SOLUIILOR INSTANELOR DE

JUDECAT
A
4.1. Formularea apelului
Examineaz dac toate aciunile pierdute n prima instan Structura
2
1
au formulat i depus apel
audiata
Verific depunerea n termen a apelului
Verific dac apelul combate toate erorile/excepiile
Verific struina n susinerea apelului
Verific motivarea complet a apelului
Verific struina n reinerea de ctre instan a tuturor
concluziilor formulate
Verifii prezentarea la instan la termenele stabilite
pentru susinerea apelului
Verific prezentarea probelor i dovezilor invocate n apel
Nr. lista
de
verificare
Tomescu
Viorel
85
Nr.
crt.
2
3
B
1
Obiecte audiabile
Cererea de apel prezint i
Apelul este susinut de
dovezile i probele
justificative;
4.2. Formularea recursului
Recursul este formulat n

termen;
1
2
Tipul testrii
Durata
testrii
(h)
Locul
testrii
Nr. lista
de
verificare
Nr.
test
Auditori
Verific dac apelul descrie corect hotrrea defavorabil

dat de instan
Verific dac apelul este susinut cu probe i dovezi
justificative
Structura
audiata
Structura
audiata
LV 4
T35
LV 4
T36
Verific dac este formulat recurs pentru toate hotrrile

defavorabile i pentru care lege prevede aceast form
Verific dac recursul este formulat n termen
Verific dac recursul invoc clar excepiile instanei
Verific dac s-a struit n susinerea recursului
Verific motivarea complet i la obiect a recursului
Verific struina n reinerea de ctre instan a tuturor
concluziilor formulate
Verific prezentarea la instan la termenele stabilite n
susinerea recursului
Verific prezentarea probelor i dovezilor n susinerea
recursului
Analizeaz dac recursul combate toate erorile instanei
din hotrrea judectoreasc defavorabil
Structura
audiata
LV 4
List de
control
nr.7
T37
Tomescu
Viorel
Structura
audiata
LV 4
T38
Stnescu
Ioana
Structura
audiata
Structura
audiata
LV 4
T39
LV 4
T40
Tomescu
Viorel
Stnescu
Ioana
Structura
audiata
LV 4
T41
Motivele recursului fac

referire la toate greelile
instanei cu privire la
hotrrea dat;
4.3. Formularea contestaiei n anulare
Verific formularea n termen a contestaiilor n anulare
Contestaia n anulare este
formulat n termen;
Verific daca la hotrrile nefavorabile date n recurs sau
apel exist motive care nu au fost invocate la aceste
formulat pentru toate
instane i s-a formulat contestaie n anulare
hotrrile nefavorabile
motive ce nu au fost invocate
pe calea apelului sau
recursului;
Analizeaz dac contestaia n anulare combate corect
motivele invocate
complet;
Stnescu
Ioana
Stnescu
Ioana
Tomescu
Viorel
86
Nr.
crt.
D
1
2
3
E
1
Obiecte audiabile
Tipul testrii
4.4. Solicitarea revizuirii hotrrii judectoreti

Solicitarea revizuirii hotrrii Verific formularea n termen a revizuirii hotrrii
judectoreti
este realizat n termen;
Solicitarea revizuirii hotrrii Verific daca la hotrrile nefavorabile definitive exist
erori n legtur cu starea de fapt i s-a solicitat revizuirea
este realizat pentru toate
acestora la instan
cazurile de erori n legtur
cu starea de fapt stabilit ntro hotrre definitiv;
Analizeaz dac solicitarea efectuat combate corect
Cererea de revizuire este
motivele invocate
complet;
4.5. Formularea recursului n interesul legii
Memoriile sunt bine
fundamentate i adresate
procurorului general sau
Verific dac sunt cazuri n care lege nu a fost aplicat

unitar de ctre instan
Verific dac n aceste cazuri s-a formulat i depus recurs
n interesul legii
Analizeaz dac solicitarea efectuat vizeaz interpretarea
i aplicarea unitar a legii
F
1
4.6. Solicitarea ordonanei prezideniale
Cererea de solicitare a
Analizeaz cazurile, n care teri, au solicitat mpotriva
Contestaia mpotriva
entitii, pentru anumite cauze, ordonan prezidenial i
ordonanei prezideniale
urmrete modul n care s-a formulat contestaia i cum au
fost susinute interesele
punctual i argumentat
4.7. Depunerea cererii reconvenionale
G
1
Este folosit corect i n toate

situaiile n cadrul
Formularea i depunerea
Analizeaz dac solicitarea este formulat n toate cazurile

n care se impunea
Analizeaz dac sunt solicitate msuri asiguratorii la
depunerea ordonanei prezideniale
Analizeaz modul de susinere a intereselor entitii n
cazurile n care ali solicit msuri asiguratorii
Analizeaz cazurile n care solicitare este respins i
urmrete modul de formulare i prezentare a preteniilor
Analizeaz formularea de cereri reconvenionale n toate
Durata
testrii
(h)
Locul
testrii
Nr. lista
de
verificare
Nr.
test
Auditori
Structura
audiata
Structura
audiata
LV 4
T42
Tomescu
Viorel
Tomescu
Viorel
LV 4
T43
Structura
audiata
LV 4
T44
Stnescu
Ioana
Structura
audiata
LV 4
T45
Tomescu
Viorel
Structura
audiata
LV 4
T46
Stnescu
Ioana
Structura
audiata
LV 4
T47
Tomescu
Viorel
Structura
audiata
LV 4
T48
Stnescu
Ioana
Structura
LV 4
T49
Tomescu
87
Nr.
crt.
Obiecte audiabile
Tipul testrii
cererii reconvenionale pentru cazurile n care entitatea era ndreptit

audiata
Analizeaz
modul
de
formulare
a
cererii
n
susinerea
intereselor
persoanele n cauz
Examineaz dac datele de identificare ale prilor sunt
Preteniile nscrise n cerere
Structura
2
corecte
sunt reale i certe;
audiata
OBIECTIVUL NR. 5 ANALIZA DOSARELOR PIERDUTE N INSTAN
5.1. Analiza cauzelor care au determinat respingerea n instan a aciunilor formulate
A
Identific toate aciunile formulate pe rolul instanei
Structura
1
Identific toate aciunile pierdute
audiata
5.1.1. Identificarea aciunilor Sorteaz aciunile pierdute pe stadii n prima instan,
recurs, apel etc.
pierdute n instan;

aciune pierdut a cauzelor
care au stat la baza deciziei de
respingere de ctre instan;

concluziilor scrise i
aciunile pierdute;
Durata
testrii
(h)
Locul
testrii
Examineaz dac hotrrea putea fi atacat la o instan

superioar i urmrete dac s-a realizat
Analizeaz cauzele care au determinat pierderea n
instan a aciunii formulate, respectiv:
- combaterea tuturor capetelor de acuzare
- combaterea unui capt de acuzare din mai multe
puncte de vedere;
- formularea de concluzii scrise i ntmpinri la
fiecare termen de judecat;
- combaterea realist i la obiect a capetelor de
acuzare
- susinerea intereselor entitii la fiecare termen de
judecat
- struina n reinerea de ctre instan a tuturor
aspectelor formulate
- fundamentarea concluziilor i ntmpinrilor pe
probe i dovezi
- prezentarea la instan a probelor i dovezilor.
Evalueaz consistena concluziilor si ntmpinrilor
realizate
Urmrete depunerea tuturor dovezilor justificative
Urmrete dac legea a fost utilizat n totalitatea ei n
susinerea cauzelor
Urmrete dac toate capetele de acuzare au fost
combtute
Nr. lista
de
verificare
Nr.
test
Auditori
Viorel
LV 4
T50
Stnescu
Ioana
LV 5
T51
Stnescu
Ioana
Structura
audiata
LV 5
List de
control
nr.8
Not de
relaii nr.3
Interviu
nr.8
T52
Tomescu
Viorel
Structura
audiata
LV 5
T53
Stnescu
Ioana
88
Nr.
crt.
4
B
1
Obiecte audiabile
Examineaz daca combaterea cauzei este fcut sub toate

aspectele i din toate punctele de vedere
5.2. Solicitarea declanrii lichidrii judiciare
Solicitarea lichidrii judiciare

pentru debitorii insolvabili;
Tipul testrii
nscrierea la masa credal cu

toate debitele;
3
Formularea contestaiilor la
Durata
testrii
(h)
Locul
testrii
Urmrete dac exist o situaie a debitorilor insolvabili

Verific dac exist a urmrire i executare a bunurilor
valorificabile
Examineaz dac exist constatare cu privire la inexistena
bunurilor valorificabile
Urmrete dac solicitarea lichidrii judiciare este corect
formulat, respectiv:
- exist o eviden a debitelor restante;
- exist documente justificative privind nivelul
debitelor
- formularea aciunilor de lichidare judiciar
- depunerea dosarelor la instan
- prezentarea la termenele fixate de instan
- struina n numirea lichidatorului
- nscrierea la masa credal
- struina n pronunarea procedurii de lichidare
- formularea aciunilor mpotriva administratorilor
Verific dac exist o eviden corect a debitelor restante
Verific dac debitele restante sunt corect nscrise la masa
credal
Analizeaz dac orice decizie nefavorabil a judectorului
dat cu nclcarea legi este combtut
Examineaz dac contestaia la deciziile nefavorabile
combate corect i din toate punctele de vedere hotrrea
instanei
Nr. lista
de
verificare
Nr.
test
Auditori
Structura
audiata
LV 5
T54
Tomescu
Viorel
Structura
audiata
LV 5
T55
Stnescu
Ioana
Structura
audiata
LV 5
T56
Stnescu
Ioana
Structura
audiata
LV 5
T57
Tomescu
Viorel
LV 6
T58
Stnescu
Ioana
LV 6
T58
Tomescu
Viorel
OBIECTIV NR. 6 OBINEREA HOTRRILOR JUDECTORETI I PUNEREA LOR N EXECUTARE

6.1. Investirea hotrrilor definitive cu formul executorie
A
Identific toate hotrrile definitive
Investirea hotrrilor
Structura
10
1
Verific dac sunt investite cu formul executorie
definitive cu formul
audiata
executorie;
Verific dac toate hotrrile investite cu formul
Punerea n practic a
Structura
10
2
executorie sunt transmise spre valorificare
audiata
6.2. Executarea hotrrilor judectoreti investite cu formul executorie
B
89
Nr.
crt.
Obiecte audiabile
Solicitarea executrii
hotrrilor investite n
2
Urmrirea valorificrii n
totalitate a hotrrilor
Tipul testrii
Verific dac este ntocmit dosar de executare silit n

termen
Verific dac procedurile de executare silit sunt aplicate
n termen
Examineaz dac contestaiile la executare sunt combtute
n termen
Verific dac sunt identificate toate bunurile urmrile ale
debitorilor
Verific dac s-a solicitat executarea bunurilor urmribile
ale debitorilor astfel nct s acopere n totalitate creanele
datorate entitii
Verific dac debitele obinute n instan sunt ncasate n
totalitate
Verific dac se uziteaz de toate cile legale n vederea
recuperrii debitelor
Verific dac este realizat o urmrire a administratorilor
n cazurile n care debitele nu sunt recuperate n totalitate
OBIECTIV NR. 7 AVIZAREA DOCUMENTELOR EMISE DE INSTITUIE

7.1. Avizarea actelor cu caracter juridic
A
Analizeaz dac proiectele de contracte sunt avizate pentru
Avizarea proiectelor de
1
legalitate de compartimentul juridic
contracte;
Analizeaz dac clauzele din contracte sunt favorabile
entitii
Verific dac exist clauze de soluionare a litigiilor
Verific dac analiza obligaiilor i drepturilor prilor
stipulate n contract a urmrit s apere interesele entitii
Examineaz dac documentele emise de entitate i care
necesit evaluare juridic sunt avizate
Verific dac avizul este dat prin respectarea procedurilor
Avizarea documentelor emise

de entitate cu implicaii
juridice
B
1
7.2. Avizarea documentelor cu implicaii financiare

Analizeaz dosarele de insolvabilitate
Avizarea anulrii/radierii
Examineaz dac viza de radiere a unor debite este
debitelor nerecuperabile
acordat prin respectarea cadrului metodologic i
procedural
Durata
testrii
(h)
Locul
testrii
Structura
audiata
Nr. lista
de
verificare
Nr.
test
Auditori
LV 6
T59
Tomescu
Viorel
10
Structura
audiata
10
LV 6
Not de
relaii nr.4
T60
Stnescu
Ioana
Structura
audiata
12
LV 7
Not de
relaii nr.5
T61
Tomescu
Viorel
Structura
audiata
14
LV 7
List de
control
nr.10
Not de
relaii nr.6
T62
Stnescu
Ioana
Structura
audiata
14
LV 7
T63
Tomescu
Viorel
90
Data: 06.02.2009
Auditori,
Not:
Programul de intervenie la faa locului sau Programul preliminar se elaboreaz pe baza Programului de audit i prezint detaliat
lucrrile pe care auditorii interni i propun s le efectueze, tipurile de teste i eantioanele pe baza crora se vor realiza acestea, locul i
durata testrii.
n practica, se recomand realizarea unui grad mai mare de detaliere a testrilor, care se vor efectua n etapa de Intervenie la faa
locului, prin completarea Programului preliminar cu modalitile concrete de determinare a eantioanelor, n conformitate cu regulile
statisticii, dar i prin diversificarea tipurilor testrilor ce se vor realiza de ctre auditorii interni.
91
92
Procedura PO7 :
INTERVENIA LA FAA LOCULUI
Entitatea Public
MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

Data: 10.02.2009
Data: 10.02.2009
A. Lista participanilor:
Numele
Funcia
Direcia/
Serviciul
Cristescu Gabriel
Tomescu Nicolae
Stnescu Ioana
Popescu Ion
Diaconescu Ion
Voinescu Georgeta
Vasilescu George
Sef serviciu
Auditor intern
Auditor intern
ef serviciu
Cons. juridic
Cons. juridic
Cons. juridic
SAI
SAI
SAI
Serviciul Juridic
Serviciul Juridic
Serviciul Juridic
Serviciul Juridic
Nr.
telefon
E-mail
Semntura
B. Stenograma edinei
n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:
- prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit;
- prezentarea funciei de audit intern de ctre eful Serviciului Audit Public Intern, n special a
obiectivelor generale ale auditului intern i semnificaia auditului intern;
- prezentarea Programului interveniei la faa locului, obiectivele audiabile care se
intenioneaz a fi realizate, dup analizele de risc efectuate. A fost cerut prerea audiailor cu
privire la aceste obiective, unde s-au fcut remarci c acestea n general reprezint zone cu risc, dar
s-au fcut i unele comentarii cu privire la complexitatea activitii Serviciului Juridic i
neatractivitatea nivelului salariului pentru atragerea unor specialiti;
n urma discuiilor care au avut loc cu privire la obiectivele misiunii de audit reprezentanii
structurii audiate au prezentat o parte din problemele cu care se confrunt i anume:
- sistemul de decizional n cadrul entitii reprezint o zon cu risc;
- fluctuaia mare a personalului n cadrul entitii;
- neacoperirea pe perioade mari de timp a posturilor, ceea ce a dus la suprancrcarea
personalului existent;
De asemenea, s-au stabilit:
- persoanele pe care auditorii le pot contacta n vederea colectrii informaiilor, modul de
efectuare a testelor, chestionarelor i interviurilor, programul ntlnirilor i timpul necesar pentru
realizarea acestor proceduri;
93
- condiiile minime pe care audiatul trebuie s le asigure n vederea realizrii misiunii de

audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)
- aspectele procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n cursul
misiunii, informarea sistematic asupra constatrilor;
- data edinei de nchidere, inclusiv a participanilor;
- convenirea unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n
cursul auditului, informarea sistematic asupra constatrilor.
- stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi
distribuit). Recomandrile formulate, ca urmare a eventualelor disfuncionaliti constatate, vor fi
discutate i analizate cu structura audiat, inclusiv calendarul implementrii i persoanele
rspunztoare cu implementarea recomandrilor.
Not:
edina de deschidere a interveniei la fa locului servete ca ntlnire de nceput a misiunii

de audit, se planific i se deruleaz la entitatea/ structura audiat i la aceast particip auditorii
interni desemnai pentru efectuarea misiunii, eful compartimentului de audit intern i personalul
implicat n derularea activitilor auditate.
Scopul principal al edinei de deschidere l reprezint discutarea, cu reprezentanii entitii,
a obiectivelor stabilite pentru realizarea misiunii de audit intern, prezentarea Tematicii n detaliu a
operaiilor audiabile i a modalitilor de lucru, precum i acceptarea Programului de intervenie la
faa locului n vederea stabilirii calendarului ntlnirilor.
edina de deschidere se finalizeaz prin elaborarea Minuta edinei de deschidere n care
se consemneaz: perioada n care se va desfura misiunea; descrierea general i concis a naturii
testelor ce vor trebui efectuate; participanii; alte aspecte importante discutate, printre care i
eventualele ateptri din partea celor audiai, data edinei de nchidere.
94
Procedura P08
ENTITATEA PUBLICA
LISTA DE VERIFICARE NR. 1

Data: 13.02.2009
Data: 13.02.2009
Obiectivul I.
PROCESUL DE ORGANIZARE I FUNCIONARE A STRUCTURII FUNCIONALE
Nr.
crt.
Activitatea de audit
A
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
DEFINIREA I STABILIREA OBIECTIVELOR

Obiectivele specifice respect caracteristicile SMART
Obiectivele specifice deriv din obiectivele generale
Obiectivele specifice contribuie la realizarea obiectivului general
Obiectivele specifice conduc la un rezultat ateptat
Obiectivele respect caracteristicile referitoare la concordana cu
misiunea i atribuiile departamentului
Obiectivele specifice sunt definite n cadrul compartimentului
Obiectivul specific poate fi atins
Obiectivele stabilite contribuie la realizarea scopului compartimentului,
respectiv:
Obiectivele specifice deriv din obiectivele generale ale entitii
Acoper obiectivul general al entitii n domeniul de activitate
Sunt stimulatoare i cunoscute de salariai
Obiectivele specifice respect caracteristicile SMART
Conduc la un rezultat ateptat
Asigur realizarea activitilor
Obiectivul specific are precizat perioada de realizare
La definirea obiectivelor s-a urmrit s nu aib accesai msur cu
activitatea alocat
Obiectivele specifice acoper activitile compartimentului
Obiectivele specifice sunt definite n cadrul compartimentului
Obiectivele specifice au alocate activiti
Activitile alocate asigur realizarea obiectivului
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10
2.
2.1.
2.2.
2.3.2-42.5.
B.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
Obiectivele specifice acoper toate activitile desfurate la nivelul

compartimentului
DEFINIREA I STABILIREA ATRIBUIILOR
Atribuiile sunt specifice compartimentului i asigur realizarea
activitilor
Atribuiile definite compartimentului acoper atribuiile generale
aferente domeniului
Atribuiile asigur realizarea n totalitate a activitilor derulate
Atribuiile asigur aria de competen necesar realizrii activitii
procedurate
Pentru atribuiile definite sunt stabilite responsabilitile necesare
Da
Nu
Observaii
Test nr. 1
Not de relaii nr. 1
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
95
1.5.
1.6.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
C.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10..
1.11.
1.12..
1.13
1.14.
1.15.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
D.
1.
1.1.
1..2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
E.
Atribuiile definite se regsesc n totalitate n sarcinile stabilite

posturilor
Atribuiile definite sunt specifice compartimentului
Indic corect scopul i subiectul aciunii i exprim o aciune
Modul de definire a atribuiilor asigur realizarea scopului activitii
Pentru atribuiile stabilite exist calificarea necesar n vederea realizrii
Atribuiile stabilite personalului de conducere acoper funciile
managementului
Atribuiile indic n toate cazurile un set de sarcini omogene
IDENTIFICAREA I DELIMITAREA ACTIVITILOR
Activitile sunt corect identificate i conduc la realizarea
obiectivelor
Activitile sunt identificate n totalitate la nivelul compartimentului
Activitile identificate i alocate obiectivelor asigur realizarea
acestora
Activitile alocate obiectivelor au stabilite indicatori de performan
Pentru activitile identificate exist competena specific
Activitile repartizate obiectivelor sunt omogene
Activitile identificate sunt corect definite
Activitile i aciunile asigur conformitatea cu reglementrile legale
Activitile identificate asigur realizarea obiectivelor specifice ale
compartimentului
Activitatea este exprimat sub forma a mai multor sarcini materializate
n rezultate msurabile
Aciunile stabilite sunt formulate i ataate corect activitii
Aciunile necesare realizrii activitii sunt identificate n totalitate
Activitile identificate asigur conformitatea cu regulamentele i
politicile interne
Activitile sunt alocate corect obiectivelor
Activitile repartizate compartimentului respect criteriul alocat la
nfiinare acestuia
Activitile alocate compartimentului se regsesc n sarcinile alocate
posturilor
Activitile sunt repartizate n sarcina salariailor
Calificarea personalului este adecvat pentru realizarea activitilor
Activitile derulate n cadrul serviciului sunt repartizate n cadrul
fielor postului
Pentru activitile repartizate sunt definite sarcini corespunztoare n
fia postului
ANALIZA POSTURILOR DE LUCRU
Stabilirea responsabilitilor i competenelor n cadrul fielor
postului
Scopul postului indic necesitatea existenei postului
Postul definete contribuia pe care o are n cadrul instituiei publice
Necesitatea existenei postului este susinut prin definirea unor atribuii
specifice complexitii i nivelului acestuia
Cerinele postului asigur informaiile suficiente i adecvate privind
cunotinele, calificrile, abilitile i aptitudinile necesare identificrii
celor mai bune persoane pentru postul respectiv
Definirea atribuiilor n cadrul postului este n conformitate cu
activitile i aciunile pe care titularul le ntreprinde n realitate
La repartizarea atribuiilor n fiele de post se respect principiul
echilibrului ntre sarcinile i competenele titularului de post
Definirea atribuiilor conduc la stabilirea unor sarcini clare i coerente
postului
Competena acordat titularului postului asigur o
informare
corespunztoare asupra limitelor decizionale
Postul prezint elementele impuse titularului pentru a-i desfura n
condiii normale activitatea
STABILIREA OBIECTIVELOR INDIVIDUALE
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Test nr. 5
Interviu nr. 1
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
96
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10
1.11.
1.12.
1.13.
1.14.
1.15.
1.16.
F
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
1.12.
Obiectivele individuale sunt monitorizate printr-un sistem

corespunztor de indicatori de rezultat
Obiectivele individuale sunt definite n cadrul obiectivelor specifice
Obiectivele individuale sunt stabilite n conformitate cu atribuiile
postului
Pentru realizarea activitilor stabilite obiectivelor individuale sunt
definite sarcini n cadrul fiei postului
Obiectivele individuale sunt specifice postului
Stabilirea obiectivelor individuale se face cu respectarea caracteristicilor
SMART, respectiv:
- sunt specifice activitilor postului
- sunt cuantificabile
- sunt prevzute cu termene precise de realizare
- sunt realiste
- sunt flexibile - fiind revizuite n funcie de modificrile aduse postului
Indicatorii stabilii obiectivelor conduc la asigurarea performanei
Obiectivele individuale sunt stabilite n sarcina salariailor
Obiectivele individuale au caracter individual
Obiectivele individuale sunt stabilite n funcie de caracteristicele
postului
Exist competena necesar realizrii obiectivelor stabilite postului
Obiectivele individuale sunt repartizate echilibrat i echitabil
personalului n funcie de pregtirea i calificarea profesional
Modificarea obiectivelor individuale se realizeaz n funcie de
modificrile aduse postului
Obiectivele individuale contribuie la realizarea obiectivului specific
stabilit compartimentului
Obiectivele individuale acoper n totalitate timpul de munc
Timpul stabilit de realizare a obiectivelor asigur utilizarea eficient a
resurse umane
Gradul de realizare al obiectivelor este apreciat n funcie de gradul de
realizare al activitilor alocate
Aprecierea performanelor se face n funcie de gradul de realizare al
obiectivelor
Greutile ntmpinate n realizarea obiectivelor sunt supuse analizei i
evalurii
FUNCIONALITATE CADRULUI PROCEDURAL
Cadrul procedural elaborat descrie toate activitile desfurate n
cadrul organizaiei
Procedura de lucru stabilete persoanele responsabile cu elaborarea,
verificarea i aprobarea acesteia
Procedura de lucru menioneaz persoanele crora trebuie s le fie
distribuit
Scopul pentru care este elaborat procedura de lucru este definit
Persoanele i compartimentele implicate n aplicare procedurii sunt
stabilite n cadrul procedurii
Procedura de lucru asigur continuitatea activitilor n condiiile
fluctuaiei de personal
Procedura de lucru stabilete domeniile sau activitile la care se refer
Activitatea procedurat este delimitat clar n cadrul portofoliului de
activiti ale entitii
Activitile care depind sau de care depinde activitatea procedurat sunt
menionate n cadrul procedurii
Compartimentele furnizoare i/sau beneficiare de date n elaborarea i
actualizarea procedurii sunt stabilite n cadrul procedurii
Descrierea activitii procedurate este corect prezentat
Circuitul documentelor la care face referire procedura este definit
Resursele materiale, financiare i umane sunt definite n cadrul
procedurii
X
X
X
X
Test nr. 9
Interviu nr. 2
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Text nr. 10
Interviu nr.3
X
X
97
1.13.
1.14
1.15.
Derularea aciunilor i operaiilor care caracterizeaz activitatea

procedurat sunt definite n totalitate i corect
Responsabilitile i rspunderile sunt corect stabilite n cadrul
procedurii de lucru
Procedura stabilete activitile sau aciunile realizate de personalul de
execuie sau conducere
Text nr. 10
Interviu nr. 3
98
Procedura P08 :
Entitatea public
Serviciul de audit public intern
TEST Nr. 1
Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Data: 13.02.2009
Data: 13.02.2009
Definirea i stabilirea obiectivelor specifice la nivelul serviciului juridic;

Asigurarea c obiectivele specifice deriv din obiectivele generale, sunt definite n
cadrul serviciului i ncorporeaz toate activitile realizate la nivelul serviciului juridic.
Eantionul analizat a fost reprezentat de obiectivele strategice definite n cadrul
strategiei entitii, de obiectivele generale definite n cadrul politicilor i obiectivele
specifice definite n cadrul programelor de control referitoare la activitatea juridic.
Analiza modului de definire i evaluarea obiectivelor va urmri cum acestea contribuie
la realizarea scopurilor entitii n domeniul asigurrii funciei juridice, respectiv:
- dac obiectivele specifice deriv din obiectivele generale;
- dac obiectivele specifice sunt realiste, stimulatoare i cunoscute de salariai;
- dac obiectivele specifice acoper n totalitate obiectivele generale;
- dac obiectivele specifice respect caracteristicile SMART;
- dac obiectivele specifice conduc la un rezultat ateptat, asigurnd realizarea
activitilor.
Testarea s-a concretizat n stabilirea unui numr de 8 ntrebri cu privire la modul de
stabilire a obiectivelor i elaborarea pe baza acestora, de ctre seful serviciului juridic a unei
note de relaii prin care explic condiiile n care au fost definite obiectivele specifice.
n cadrul Programului de control elaborat la nivelul entitii referitor la componenta
privind ntrirea capacitaii entitii am identificat, legat de activitatea juridic obiectivul
general asigurarea din punct de vedere al legalitii i regularitii a documentelor emise de
entitate i aprarea intereselor acesteia n instan, pentru care s-a stabilit n la nivelul
serviciului un numr de dou obiective specifice, crora le-au fost alocate activiti i
aciuni, respectiv:
- obiectiv "exercit cile de atac ordinare i extraordinare la aciunile aflate pe rolul
instanei", iar ca activiti participarea la edinele instanei, formularea aprrilor i
exercitarea tuturor cilor de atac asupra cauzelor pierdute.
- obiectiv "avizeaz documentele i actele normative emise la nivelul entitii", iar
ca activiti avizarea proiectelor de contracte, avizarea proiectelor de acte normative,
avizarea msurilor administrative i disciplinare dispuse de organizaie, avizarea deciziilor
legate de personal.
Analiza obiectivelor stabilite a pus n eviden, c acestea acoper parial realizarea
funciei juridice n cadrul organizaiei, ct i sprijinirea managementului n asigurarea
legalitii actelor i documentelor elaborate. Astfel, se constat c entitate n baza
obiectivului strategic, n domeniul juridic, i-a definit un singur obiectiv general, care nu
acoper obiectivul strategic i n baza cruia la nivelul serviciului au fost definite dou
obiective specifice care nu conduc la rezultate ateptate i au un caracter general.
Pornind de la cele dou domenii de activitate exercitate n cadrul serviciului juridic
obiectivele generale nu sunt definite astfel nct s fie mobilizatoare i nelese de salariai,
99
Concluzii
iar implementarea lor s conduc la un impact. Corect acestea ar fi trebuit s fie definite:
1. Iniierea aciunilor n instan i asigurarea reprezentrii entitii n cauzele
aflate pe rolul instanelor de judecat, sau altor organisme cu caracter jurisdicional, prin
struina n aprarea intereselor entitii i exercitarea tuturor cilor de atac.
2. Asigurarea legalitii actelor i documentelor elaborate de entitate cu implicaii
juridice i avizarea proiectelor de acte normative i metodologice create sau primite n
cadrul organizaiei.
n baza obiectivelor generale astfel definite trebuiau stabilite la nivelul serviciului
obiectivele specifice crora s le fie ataate activiti omogene, acestea s ndeplineasc
caracteristicele SMART i s conduc la un rezultat ateptat. Pentru un obiectiv general
trebuie definite mai multe obiective specifice, iar acestea trebuie s cuprind toate
activitile exercitate n cadrul serviciului juridic.
Fa de cele menionate, din analiz a rezultat c obiectivele specifice definite la nivelul
serviciului au un caracter general i nu conduc la un rezultat asteptat.
Obiectivele generale nu deriv din obiectivele strategice i nu le acoper n totalitate;
Obiectivele specifice sunt definite la nivel general i nu asigur obinerea unui rezultat
ateptat;
Obiectivele specifice nu deriv din obiectivele generale i nu respect caracteristicile
SMART;
Obiectivele specifice definite nu acoper activitile repartizate i executate n cadrul
serviciului;
Auditor intern,
Supervizor,
100
Procedura P08 :
Entitatea public
NOTA DE RELAII Nr. 1

privind definirea i stabilirea obiectivelor specifice la nivelul serviciului
adresat
doamnei Rotaru Lenuta sef serviciu juridic
ntrebarea 1: Precizai organizarea actual a serviciului i dac aceasta permite ndeplinirea
funciilor entitii n domeniul juridic?
Rspuns 1 : Organizarea i conducerea actual rspunde variantei pe obiective, respectiv structura
i dimensiunea corespunde stadiului actual al reglementrilor i strategiilor existente, iar stabilirea
activitilor s-a fcut n raport cu obiectivele definite, avnd n aceste condiii o autonomie sporit.
ntrebare 2:
juridice?
Precizai modalitatea privind definirea obiectivelor generale specifice activitii
Raspuns 2: Aceste obiective au fost definite la nivelul entitii, respectiv n cadrul politicilor de
dezvoltare, de ctre comisiile de lucru responsabilizate n acest sens. Serviciul juridic nu a avut nici
o implicaie n modul de definire sau stabilire a obiectivelor generale.
ntrebare 3 : La nivelul serviciului obiectivele generale au fost transpuse n obiective specifice i
n rezultate ateptate pentru fiecare activitate i au fost comunicate personalului?
Rspuns 3 : Obiectivele specifice au fost definite avnd la baz activitile realizate n cadrul
serviciului, respectiv acestea au fost grupate n dou categorii, activiti legate de prezentarea la
instanele de judecat n vederea susinerii cauzelor i activiti legate de avizarea actelor i
documentelor entitii, pe baza acestor grupri au fost definite dou obiective specifice.
ntrebare 4 : La definirea obiectivelor specifice s-a analizat i urmrit ca acestea s respecte
pachetul de cerine SMART?
Rspuns 4: Nu, n general s-a urmrit ca acestea s corespund activitii serviciului, s includ
activitile stabilite i s poat fi realizate. Precizez c, la data la care au fost definite n cadrul
serviciului nu exista experien cu privire la analiza i definirea unui obiectiv.
ntrebare 5: Obiectivele specifice definite au prevzute rezultate ateptate?
Rspuns 5 : Da, pentru fiecare obiectiv au fost stabilii indicatori de performan, care sunt urmrii
periodic cu privire la modul de respectare.
ntrebare 6 : n ce const aceti indicatori de performan stabilii?
Rspuns 6: Fiecare activitate realizat n cadrul unui obiectiv este msurat prin numrul de
101
aciuni realizate n cursul perioadei n realizarea activitii respective (ex. numrul de termene la
care ne-am prezentat n instan, sau numrul de dosare noi create i puse pe rol).
ntrebare 7 : Exist i indicatori care exprim gradul de realizare a activitilor (reducerea
termenelor de soluionare a unui dosar prin struina n faa instanei de a soluiona dosarul, sau
reducerea numrului dosarelor pierdute n instan prin argumentarea complet i din toate punctele
de vedere a capetelor de acuzare, etc.?
Rspuns 7: Nu, pentru astfel de indicatori exista riscul ca s nu fie realizai, fapt pentru care nu iam definit.
ntrebare 8 : Dac nu exist astfel de indicatori stabilii cum evaluai performana?
Rspuns 8: Prin numrul de dosare, avize propuse, aciuni realizate de ctre fiecare salariat.
ntrebare 8 : Mai avei ceva de adugat?
Rspuns 8: Nu.
Dat n faa noastr,

Auditori
Sef serviciu juridic,

Rotaru Lenua,
Data: 13.02.2009
102
Procedura P08 :
Entitatea public
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI Nr. 1
Problema
Constatri
Data: 13.02.2009
Data: 13.02.2009
Obiectivele generale definite nu acoper obiectivul strategic cu privire la

activitatea juridic, iar n baza lor nu sunt dezvoltate obiective specifice care s
conduc la un rezultat ateptat i care s acopere n totalitate activitile
desfurate n cadrul serviciului.
n cadrul Programului de control elaborat la nivelul entitii referitor la
componenta privind ntrirea capacitaii entitii am identificat, legat de activitatea
juridic obiectivul general asigurarea din punct de vedere al legalitii i
regularitii a documentelor emise de entitate i aprarea intereselor acesteia n
instan, pentru care s-a stabilit n la nivelul serviciului un numr de dou
obiective specifice, crora le-au fost alocate activiti i aciuni, respectiv:
- obiectiv "exercit cile de atac ordinare i extraordinare la aciunile
aflate pe rolul instanei", iar ca activiti participarea la edinele instanei,
formularea aprrilor i exercitarea tuturor cilor de atac asupra cauzelor pierdute.
- obiectiv "avizeaz documentele i actele normative emise la nivelul
entitii", iar ca activiti avizarea proiectelor de contracte, avizarea proiectelor de
acte normative, avizarea msurilor administrative i disciplinare dispuse de
organizaie, avizarea deciziilor legate de personal.
Analiza obiectivelor stabilite a pus n eviden, c acestea acoper parial
realizarea funciei juridice n cadrul organizaiei, ct i sprijinirea managementului
n asigurarea legalitii actelor i documentelor elaborate.
Astfel, se constat
c entitate n baza obiectivului strategic, n domeniul juridic, i-a definit un singur
obiectiv general, care nu acoper obiectivul strategic i n baza cruia la nivelul
serviciului au fost definite dou obiective specifice care nu conduc la rezultate
ateptate i au un caracter general.
Pornind de la cele dou domenii de activitate exercitate n cadrul serviciului
juridic obiectivele generale nu sunt definite astfel nct s fie mobilizatoare i
nelese de salariai, iar implementarea lor s conduc la un impact. Corect acestea
ar fi trebuit s fie definite:
1. Iniierea aciunilor n instan i asigurarea reprezentrii entitii n
cauzele aflate pe rolul instanelor de judecat, sau altor organisme cu caracter
jurisdicional, prin struina n aprarea intereselor entitii i exercitarea tuturor
cilor de atac.
2. Asigurarea legalitii actelor i documentelor elaborate de entitate cu
implicaii juridice i avizarea proiectelor de acte normative i metodologice create
sau primite n cadrul organizaiei.
n baza obiectivelor generale astfel definite trebuiau stabilite la nivelul
serviciului obiectivele specifice crora s le fie ataate activiti omogene, acestea
103
Cauze
Consecine
Recomandare
Auditor intern,
s ndeplineasc caracteristicele SMART i s conduc la un rezultat ateptat.

Pentru un obiectiv general trebuie definite mai multe obiective specifice, iar
acestea trebuie s cuprind toate activitile exercitate n cadrul serviciului juridic.
Fa de cele menionate, din analiz a rezultat c obiectivele specifice
definite la nivelul serviciului au un caracter general i nu conduc la un rezultat
asteptat.
La elaborarea obiectivelor generale nu a fost implicat personal din cadrul
serviciului juridic care i cunotea bine atribuiile i activitile realizate,
contribuind astfel la o definire corect a acestora.
Definirea neclar a obiectivelor generale n domeniul juridic i fr a fi
neles impactul pe care acestea l urmresc, a condus la definirea incomplet a
obiectivelor specifice, ale cror rezultate ateptate nu asigur realizarea tuturor
activitilor i obinerea de performan.
Obiectivele individuale stabilite i dezvoltate n baza obiectivelor specifice i
repartizate salariailor nu vor asigura realizarea n totalitate a activitilor
repartizate serviciului.
Analiza politicilor de dezvoltare ale entitii i redefinirea obiectivelor
generale cu privire la activitatea juridic astfel nct acestea s asigure realizarea
obiectivului strategic n domeniu, s fie definite n termeni de impact, s fie
realiste, stimulatoare i nelese de salariai.
Pe baza obiectivelor generale s se dezvolte i defineasc obiectivele
specifice la nivelul serviciului, astfel nct acestea s cuprind activiti omogene,
s conduc la un rezultat ateptat, exprimat n indicatori de performan. Prin
modul n care sunt definite trebuie s ncorporeze toate activitile desfurate la
Supervizat,
Pentru conformitate
104
Procedura P08 :
Entitatea public
TEST Nr. 5
Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Data: 14.02.2009
Data: 14.02.2009
Identificarea i delimitarea activitilor n cadrul obiectivelor trebuie s asigure

realizarea acestora i obinerea rezultatului ateptat.
Analiza modului de inventariere a activitilor necesare pentru realizarea
obiectivelor i evaluarea gradului de adecvare a acestora la realizarea funciunii
serviciului i de materializare n rezultate msurabile.
Eantionul analizat a fost reprezentat de activitile i aciunile identificate de
serviciul juridic i ataate obiectivelor specifice n vederea realizrii acestora.
Analiza modului de inventariere a activitilor va urmri dac acestea sunt
corect definite i n totalitate asigurnd realizarea obiectivelor i dac aciunile
stabilite contribuie la realizarea activitilor, respectiv:
- activitatea este exprimat prin aciuni concrete materializate n rezultate
msurabile;
- aciunile proprii realizrii activitilor sunt formulate i descrise corect;
- aciunile necesare realizrii unei activiti sunt identificate n totalitate;
- aciunile definite sunt ataate corect activitilor;
- activitile i aciunile definite i ntreprinse asigur n totalitate
conformitatea cu regulamentele i politicile interne;
- sunt definite toate activitile i aciunile care asigur conformitatea cu
reglementrile legale n domeniu realizate n cadrul serviciului.
Testarea s-a concretizat n stabilirea unui numr de 8 ntrebri cu privire la
modul de identificare a activitilor desfurate n cadrul serviciului, necesare att
pentru realizarea obiectivelor, ct i pentru stabilirea corect i n totalitate a
aciunilor necesare realizrii activitilor.
Conducerea serviciului, n baza obiectivelor stabilite, trebuie s
identifice activitile de realizat/aciunile de ntreprins pentru atingerea obiectivelor
i s le repartizeze posturilor din cadrul serviciului, n funcie de nivelul i cerinele
de cunotine descrise de postul respectiv.
Din analiza activitilor necesare realizrii obiectivelor specifice a rezultat c
acestea, n general, asigur conformitatea cu regulamentele i politicile interne, pun
n eviden principalele aciuni necesare realizrii obiectivelor, dar aa cum sunt
formulate nu au fost identificate n ntregime, totodat sunt materializate n rezultate
msurabile, ns sunt cazuri n care aciunile stabilite n realizarea lor nu sunt
aferente activitii respective.
La activitatea de formulare a cererii de chemare n judecat, n cadrul aciunilor
identificate au fost menionate "prezentarea la instan, formularea aprrilor i a
concluziilor scrise", aciuni care nu se identific n cadrul acestei activitii. Cu
privire la activitatea de formulare a cererii de chemare n judecat aciunile ar fi
105
trebuit descrise sub forma: identificarea dreptului solicitat, cuprinderea n cerere a

datelor de identificare ale prilor, descrierea corect i complet a dreptului
solicitat, precizarea textului de lege pe care se bazeaz aciunea, prezentarea
dovezilor, formalizarea cererii de chemare n judecat i desemnarea persoanei
care va reprezenta i apra interesele entitii.
Activiti necesare, pe care nu le-am regsit, n cadrul celor identificate n
realizarea obiectivelor, sunt cele privind exercitarea cilor de atac mpotriva
soluiilor date de instanele de judecat, respectiv:
- formularea contestaiei n anulare cu aciuni ce privesc identificarea
tuturor hotrrilor nefavorabile irevocabile la care exist motive ce nu au fost
invocate pe calea apelului sau recursului, formularea i motivarea corespunztoare a
contestaiei, introducerea n termen i la instana competent.
- solicitarea revizuirii hotrrilor judectoreti cu aciuni ce privesc
identificarea tuturor hotrrilor unde exist erori n legtur cu starea de fapt,
formularea i motivarea corespunztoare a cererii, introducerea n termen;
- formularea recursului n interesul legii cu aciuni ce privesc identificarea
cazurilor n care instana nu a aplicat i interpretat unitar legea, formularea complet
i corespunztoare a memoriilor, transmiterea acestora procurorului general sau
ministrului justiiei.
Concluzii
n cadrul activitii privind obinerea hotrrilor judectoreti i punerea lor n

executare, aciunile stabilite privesc doar investirea hotrrilor definitive cu formul
executorie, nu sunt stabilite aciuni cu privire la solicitarea executrii hotrrilor
investite, combaterea eventualelor contestaii la executare, urmrirea valorificrii i
recuperrii n totalitate a debitelor obinute.
Activitile nu exprim concret aportul serviciului la realizarea obiectivului specific
definit;
Nu sunt identificate toate activitile i aciunile care contribuie la realizarea
obiectivelor specifice ;
Activitile definite i aciunile concrete ntreprinse de serviciu pentru realizarea
obiectivelor specifice nu asigur n totalitate conformitatea cu regulamentele i
politicile interne.
Nu au fost definite toate activitile i aciunile care asigur conformitatea cu
reglementrile legale n vigoare.
Auditor intern,
Supervizor,
106
Procedura P08 :
Entitatea public
INTERVIU Nr. 1
privind modul de identificare i delimitare a activitilor pe obiective
adresat
Nr. crt INTREBARI
1
Precizai dac s-a realizat o identificare a
activitilor necesare realizrii obiectivelor?
2
La definirea activitilor s-a urmrit ca aciunile
componente s fie materializate n rezultate
msurabile?
3
La stabilirea aciunilor s-a urmrit ca acestea s
corespund scopului activitii?
4
Aciunile stabilite activitii conduc la realizarea
acesteia n totalitate?
5
Activitile realizate n cadrul serviciului
corespund n totalitate celor stabilite n realizarea
obiectivelor?
6
7
8
9
10
DA
X
OBSERVATII
Sunt
unele
activiti
realizate i care nu se
regsesc
ataate
obiectivelor.
Serviciul aplic i cile

extraordinare de atac care
nu se regsesc n cadrul
activitilor identificate.
n cadrul unor activiti,
aciunile
stabilite
nu
concur
la
realizarea
acestora
X
X
X
Activitile i aciunile realizate n cadrul X

serviciului
asigur
conformitatea
cu
regulamentele i politicile interne?
Activitile realizate n cadrul serviciului sunt
repartizate n totalitate posturilor existente?
Activitile sunt repartizate posturilor din cadrul
serviciului n funcie de nivelul i cerinele
postului?
Activitile exprim concret aportul serviciului la X
realizarea obiectivului?
Au fost identificate toate activitile i aciunile
care asigur conformitatea cu reglementrile
legale n vigoare?
11.
Aciunile au fost corect identificate i stabilite n X

cadrul activitilor
12
Mai avei ceva de adugat?
Dat n faa noastr,

Auditori
NU
X
Sef compartiment juridic,
Rotaru Lenua
Data: 14.02.2009
107
108
Procedura P08:
Entitatea public

Problema
Constatri
Data: 14.02.2009
Data: 14.02.2009
Activitile desfurate la nivelul serviciului nu au fost corect identificate i ataate

obiectivelor, iar aciunile definite activitilor nu asigur realizarea acestora n totalitate, sau
sunt incorect stabilite activitii respective.
Managementul serviciului, n baza obiectivelor stabilite, trebuie s identifice
activitile de realizat/aciunile de ntreprins pentru atingerea obiectivelor i s le repartizeze
posturilor din cadrul serviciului, n funcie de nivelul i cerinele de cunotine descrise de
postul respectiv.
Din analiza activitilor necesare realizrii obiectivelor specifice a rezultat c acestea, n
general, asigur conformitatea cu regulamentele i politicile interne, pun n eviden
principalele aciuni necesare realizrii obiectivelor, dar aa cum sunt formulate nu au fost
identificate n ntregime. Totodat sunt materializate n rezultate msurabile, ns sunt cazuri
n care aciunile stabilite n realizarea lor nu sunt aferente activitii respective.
La activitatea de formulare a cererii de chemare n judecat, n cadrul aciunilor
identificate au fost menionate "prezentarea la instan, formularea aprrilor i a
concluziilor scrise", aciuni care nu se identific n cadrul acestei activitii. Cu privire la
activitatea de formulare a cererii de chemare n judecat aciunile ar fi trebuit descrise sub
forma: identificarea dreptului solicitat, cuprinderea n cerere a datelor de identificare ale
prilor, descrierea corect i complet a dreptului solicitat, precizarea textului de lege pe
care se bazeaz aciunea, prezentarea dovezilor, formalizarea cererii de chemare n judecat
i desemnarea persoanei care va reprezenta i apra interesele entitii.
Activiti necesare, pe care nu le-am regsit, n cadrul celor identificate n realizarea
obiectivelor, sunt cele privind exercitarea cilor de atac mpotriva soluiilor date de instanele
de judecat, respectiv:
- formularea contestaiei n anulare cu aciuni ce privesc identificarea tuturor
hotrrilor nefavorabile irevocabile la care exist motive ce nu au fost invocate pe calea
apelului sau recursului, formularea i motivarea corespunztoare a contestaiei, introducerea
n termen i la instana competent.
- solicitarea revizuirii hotrrilor judectoreti cu aciuni ce privesc identificarea
tuturor hotrrilor unde exist erori n legtur cu starea de fapt, formularea i motivarea
corespunztoare a cererii, introducerea n termen;
- formularea recursului n interesul legii cu aciuni ce privesc identificarea cazurilor
n care instana nu a aplicat i interpretat unitar
legea, formularea complet i
corespunztoare a memoriilor, transmiterea acestora procurorului general sau ministrului
justiiei.
n cadrul activitii privind obinerea hotrrilor judectoreti i punerea lor n
executare, aciunile stabilite privesc doar investirea hotrrilor definitive cu formul
109
Cauze
Consecine
Recomandare
Auditor intern,
executorie, nu sunt stabilite aciuni cu privire la solicitarea executrii hotrrilor investite,

combaterea eventualelor contestaii la executare, urmrirea valorificrii i recuperrii n
totalitate a debitelor obinute.
Definirea incorect a activitilor i aciunilor, ct i ataarea incorect a acestora
obiectivelor nu pot conduce la stabilirea unor sarcini clare i coerente care s determine o
aciune a titularului postului.
Lipsa procedurilor operaionale care au ca scop identificarea i descrierea aciunilor
necesare pentru realizarea unei activiti, precum i repartizarea sarcinilor pe posturile de
lucru.
Nu se asigur o nelegere corespunztoare a activitilor i aciunilor care trebuie s fie
realizate n cadrul atribuiilor stabilite.
n condiiile n care exist diferene ntre modul de delimitare a activitilor i
atribuiilor n cadrul organizrii interne nu se poate stabili cu exactitate modul de realizare a
obiectivelor specifice.
Analiza tuturor activitilor desfurate la nivelul serviciului i redefinirea acestora
astfel nct s exprime aciuni concrete materializate n rezultate msurabile.
Analiza aciunilor definite n cadrul activitii i urmrirea ca acestea s asigure
realizarea activitii.
Analiza sarcinilor definite n cadrul fielor posturilor i urmrirea ca acestea s cuprind
n totalitate activitile i aciunile realizate la nivelul serviciului.
Analiza obiectivelor specifice compartimentului i urmrirea ca acestea s cuprind
toate activitile desfurate la nivelul serviciului.
Supervizat,
Pentru conformitate
110
Procedura P08 :
Entitatea public
TEST Nr. 9
Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Data: 14.02.2009
Data: 14.02.2009
Stabilirea obiectivelor individuale monitorizarea acestora printr-un sistem

corespunztor de indicatori de performan.
Analiza modului de respectare a caracteristicilor SMART n definirea unui
obiectiv individual i urmrirea ca indicatorii stabilii pentru fiecare obiectiv s
asigure performan urmare realizrii i implementrii activitilor alocate unui
obiectiv.
Eantionul analizat a fost reprezentat de analiza i evaluarea obiectivelor
stabilite pentru 4 posturi, din cele 8 ale serviciului.
Evaluarea obiectivelor selectate va urmri dac acestea sunt corect definite prin
respectarea caracteristicilor SMART, respectiv:
- sunt specifice activitilor care presupun exercitarea funciei;
- sunt cuantificabile au o form concret de realizare;
- sunt prevzute cu termene precise de realizare;
- sunt realiste pot fi aduse la ndeplinire n termenele de realizare
prevzute i cu resursele alocate;
- sunt flexibile - pot fi revizuite n funcie de modificrile intervenite n
prioritile entitii.
Totodat evaluarea a mai urmrit dac indicatorii stabilii obiectivelor conduc
la performan, n urma implementrii obiectivelor i dac sunt stabilite la nivel
individual pentru fiecare salariat.
Testarea s-a concretizat i prin realizarea unui interviu cu seful serviciului
juridic cu privire la modul de definire i stabilire a obiectivelor individuale i a
indicatorilor de performan.
1. Obiectivele individuale au fost stabilite, n sarcina salariailor, plecnd de
la activitile curente desfurate la nivelul serviciului, ns nu au caracter
individual, prin modul n care au fost definite acestea au un caracter general, ele
fiind mai degrab specifice serviciului, dect postului, deoarece nu sunt stabilite n
baza atribuiilor prevzute n fia postului.
Realizarea obiectivelor individuale stabilite salariailor asigur realizarea
obiectivelor specifice definite n cadrul serviciului i sunt luate n calcul n cadrul
procesului de evaluare a performanelor profesionale individuale ale salariailor i
la aprecierea i notarea acestora.
2. Obiectivele individuale sunt cuantificabile, respectiv acestea au fost
definite pe baza gruprii omogene a activitilor identificate, ns aa cum sunt
definite ele conduc la un rezultat ateptat la nivelul serviciului i nu la nivel
111
individual.
3. Termenele de realizare a obiectivelor sunt precizate, dar se raporteaz
majoritatea la 31 decembrie a.c., periodic, permanent sau continuu. Totodat
analiza a pus n eviden ca sunt obiective individuale a cror perioad de realizare
a fost stabilit la 2 ani, incorect, deoarece evaluare indicatorilor i a obiectivelor se
realizeaz anual.
Din analiza obiectivelor individuale ale sefului de serviciu am regsit c trei
obiective sunt identice cu cele ale personalului de execuie, ceea ce presupune c
obiectivele personalului de conducere nu sunt astfel stabilite i definite nct s
acopere funciile managementului, respectiv funciile de planificare, organizare,
coordonare, antrenare i control-evaluare.
Aceasta conduce la faptul c,
planificarea i repartizarea lucrrilor nu este realizat corespunztor, ct i controlul
ierarhic i controlul calitii elaborrii lucrrilor n cadrul serviciului, consecina
fiind unele aciuni pierdute n instan.
4. Conducerea serviciului trebuie s se asigure c obiectivele individuale
sunt stabilite n conformitate ca atribuiile postului i activitile responsabilizate
acestuia, c titularul postului a luat la cunotin de obiectivele individuale
stabilite, le-a neles i tie cum s acioneze pentru ndeplinirea i realizarea
acestora.
In general obiectivele individuale decurg din atribuiile stabilite postului, ns
nu le acoper n totalitate, ceea ce face ca unele competente definite de atribuii s
nu fie realizate de postul respectiv. Se precizeaz aceasta avnd n vedere c timpul
de lucru necesar pentru activitile identificate i stabilite obiectivele individuale
acoper n totalitate timpul de munc al salariatului.
Cu privire la repartizarea echilibrat i echitabil a obiectivelor individuale
salariailor, n funcie de categorie i grad profesional, s-a constatat c, la nivelul
serviciului toi salariaii au funcii superioare de lung durat n specialitatea juridic
i n general, complexitatea aciunilor de realizare a acestora crete n funcie de
nivelul gradului profesional ocupat.
Analiza a pus n eviden i faptul c, la gradul profesional de consilier
principal, unde exist dou posturi, un post are stabilite un numr de 4 obiective
individuale, iar cellalt post are stabilite pe lng cele patru obiective regsite la
primul post, definite n aceeai modalitate, nc dou obiective. n condiiile n care
cerinele posturilor sunt aceleai, att ca nivel, ct i ca pregtire, rezult c la un
post se regsesc stabilite un numr de obiective, cu activiti i aciuni care acoper
n totalitate timpul de lucru, iar la cellalt post se regsesc aceleai obiective, care
acoper, ns, timpul de lucru al salariatului doar n proporie de 60%, pentru
diferena de timp fiind stabilite alte dou obiective Se constat c obiectivele
individuale nu sunt stabilite i repartizate corespunztor salariailor.
Concluzii
5. Prin modul n care obiectivele individuale au fost formulate, acestea sunt

flexibile, respectiv pot fi modificate n funcie de modificrile aprute n prioritile
de dezvoltare ale entitii
Oiectivele individuale stabilite n sarcina salariailor nu au caracter individual,
nu acoper n totalitate aria de competen definit postului potrivit atribuiilor;
Indicatorii de performan stabilii obiectivelor individuale nu asigur eficiena
i eficacitatea rezultatelor ateptate.
Auditor intern,
Supervizor,
112
Procedura P08 :
Entitatea public
INTERVIU NR. 2
privind modul de stabilire i definire a obiectivelor i
indicatorilor de performan
adresat
Nr.
crt.
1
2
4
5
INTREBARI
DA
Precizai dac exist obiective individuale pentru X

fiecare salariat?
Precizai dac pentru fiecare obiectiv sunt stabilii X
indicatori de performan i dac acetia asigur
eficiena i eficacitatea activitilor realizate n
cadrul obiectivului?
Precizai dac obiectivele sunt caracteristice X
postului i l individualizeaz?
Precizai dac obiectivele individuale stabilite X

salariailor, deriv din obiectivele serviciului i
contribuie la realizarea acestora?
Obiectivele individuale sunt definite, respectnd X
gruparea omogen a activitilor ataate i conduc
conduc la un rezultat ateptat.
NU
OBSERVATII
Indicatori stabilii obiectivelor

nu
asigur
performana
activitilor realizate n cadrul
obiectivelor.
Obiectivele nu au caracter
individual, acestea au caracter
general, fiind definite la nivel
de serviciu.
Rezultatul
ateptat
al
obiectivului nu este la nivel
individual, acesta este un
rezultat ateptat la nivel de
serviciu.
Termenele de realizare a obiectivelor sunt clar X

definite i asigur realizarea obiectivelor?
Termenele de realizare a
obiectivelor sunt definite cu
permanent, continuu, lunar,
etc.
Obiectivele individuale sunt stabilite diferit la un X

post de execuie fa de un post de conducere?
Obiectivele stabilite postului

de conducere nu acoper
funciile managementului.
Obiectivele individuale sunt stabilite n funcie de X

nivelul postului ocupat?
Pentru acelai nivel de posturi

i cu aceleai atribuii
obiectivele
sunt
stabilite
diferit.
Obiectivele individuale sunt comunicate salariatului, X

nelese i tie cum s le realizeze?
113
10
11.
12
n cursul perioadei dac sunt repartizate n cadrul X

serviciului activiti noi, care sunt alocate, n
vederea
realizrii,
salariailor,
obiectivele
individuale se modific corespunztor?
Obiectivele individuale acoper n totalitate timpul X
de munc al salariatului?
Dat n faa noastr

Auditori interni
ef compartiment juridic
Rotaru Lenua
Data: 14.09.2009
114
Procedura P08 :
Entitatea public
Problema
Constatri
Data: 14.02.2009
Data: 14.02.2009
Obiectivele stabilite n sarcina salariailor serviciului nu au caracter

individual, nu asigur n totalitate realizarea obiectivelor specifice definite la
nivelul serviciului i nu respect caracteristicile SMART.
1. Realizarea obiectivelor individuale stabilite salariailor asigur realizarea
parial obiectivelor specifice definite n cadrul serviciului i sunt luate n calcul n
cadrul procesului de evaluare a performanelor profesionale individuale ale
salariailor i la aprecierea i notarea acestora.
Obiectivele individuale au fost stabilite, n sarcina salariailor, plecnd de la
activitile curente desfurate la nivelul serviciului, ns nu au caracter individual,
prin modul n care au fost definite acestea au un caracter general, ele fiind mai
degrab specifice serviciului, dect postului, deoarece nu sunt stabilite n baza
atribuiilor prevzute n fia postului.
2. Obiectivele individuale sunt cuantificabile, respectiv acestea au fost
definite pe baza gruprii omogene a activitilor identificate, ns aa cum sunt
definite ele conduc la un rezultat ateptat la nivelul serviciului i nu la nivel
individual.
3. Termenele de realizare a obiectivelor sunt precizate, dar se raporteaz
majoritatea la 31 decembrie a.c., periodic, permanent sau continuu. Totodat
analiza a pus n eviden ca sunt obiective individuale a cror perioad de realizare
a fost stabilit la 2 ani, ceea ce contravine scopului urmrit de acestea, respectiv
atingerea indicatorilor planificai n cadrul anului financiar i obinerea
rezultatului dorit.
Din analiza obiectivelor individuale ale sefului de serviciu am regsit c trei
obiective sunt identice cu cele ale personalului de execuie, ceea ce presupune c
obiectivele personalului de conducere nu sunt astfel stabilite i definite nct s
acopere funciile managementului, respectiv funciile de planificare, organizare,
coordonare, antrenare i control-evaluare. Aceasta conduce la faptul c,
planificarea i repartizarea lucrrilor nu este realizat corespunztor, ct i
controlul ierarhic i controlul calitii elaborrii lucrrilor n cadrul serviciului,
consecina fiind unele aciuni pierdute n instan.
4. Conducerea serviciului trebuie s se asigure c obiectivele individuale
sunt stabilite n conformitate ca atribuiile postului i activitile responsabilizate
acestuia, c titularul postului a luat la cunotin de obiectivele individuale
stabilite, le-a neles i tie cum s acioneze pentru ndeplinirea i realizarea
115
acestora.
In general obiectivele individuale decurg din atribuiile stabilite postului,
ns nu le acoper n totalitate, ceea ce face ca unele competente definite de
atribuii s nu fie realizate de postul respectiv. Se precizeaz aceasta avnd n
vedere c timpul de lucru necesar pentru activitile identificate i stabilite
obiectivele individuale acoper n totalitate timpul de munc al salariatului.
Cu privire la repartizarea echilibrat i echitabil a obiectivelor individuale
salariailor, n funcie de categorie i grad profesional, s-a constatat c, la nivelul
serviciului toi salariaii au funcii superioare de lung durat n specialitatea
juridic i n general, complexitatea aciunilor de realizare a acestora crete n
funcie de nivelul gradului profesional ocupat.
Analiza a pus n eviden i faptul c, la gradul profesional de consilier
principal, unde exist dou posturi, un post are stabilite un numr de 4 obiective
individuale, iar cellalt post are stabilite pe lng cele patru obiective regsite la
primul post, definite n aceeai modalitate, nc dou obiective. n condiiile n
care cerinele posturilor sunt aceleai, att ca nivel, ct i ca pregtire, rezult c la
un post se regsesc stabilite un numr de obiective, cu activiti i aciuni care
acoper n totalitate timpul de lucru, iar la cellalt post se regsesc aceleai
obiective, care acoper, ns, timpul de lucru al salariatului doar n proporie de
60%, pentru diferena de timp fiind stabilite alte dou obiective Se constat c
obiectivele individuale nu sunt stabilite i repartizate corespunztor salariailor.
5. Prin modul n care obiectivele individuale au fost formulate, acestea sunt
flexibile, respectiv pot fi modificate n funcie de modificrile aprute n
prioritile de dezvoltare ale entitii
Neidentificarea real i cuantificabil a gradului de atingere a obiectivelor
Cauze
individuale la momentul efecturii evalurii.
Nedeterminarea unor valori/inte de la care rezultatele sunt considerate a fi
performante, ct i lipsa unui sistem de monitorizare n cursul anului a
Dificultatea formulrii unor obiective care s ndeplineasc toate condiiile
SMART la nivelul serviciului, ceea ce face dificil identificarea indicatorilor de
rezultat/de performan.
Inexistena unor proceduri interne prin care s se detalieze sistemul de
monitorizare a obiectivelor/activitilor, periodicitatea i modalitatea de raportare
a gradului de ndeplinire a acestora.
Nu se asigur realizarea integral a angajamentului asumat la nivelul
Consecine
serviciului, respectiv de a sprijini realizarea cu eficien a obiectivelor entitii.
n condiiile n care obiectivele nu sunt definite clar, nu se garanteaz c
resursele utilizate conduc la obinerea rezultatelor ateptate, precum i cu privire la
coordonarea i asumarea corespunztoare a rspunderii.
Identificarea n cadrul fiecrui post de lucru a activitilor i aciunilor
Recomandare
realizate potrivit competenelor rezultate din atribuiile definite, gruparea omogen
a acestora i definirea obiectivelor individuale ale postului astfel nct prin
rezultatele ateptate s se asigure realizarea tuturor activitilor.
Obiectivele vor fi stabilite i definite astfel nct s respecte caracteristicile
cerinelor SMART, iar activitile repartizate s respecte omogenitatea.
Auditor intern,
Supervizat,
Pentru conformitate
116
Procedura P08 :
Entitatea public
TEST Nr. 10
Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Data: 14.02.2009
Data: 14.02.2009
Cadrul procedural nu descrie, n cadrul proceduri de lucru, toate aciunile

derulate n realizarea activitii descrise.
Analiza modului n cadre aciunile descrise, n cadrul procedurii de lucru,
asigur derularea n totalitate a activitii procedurate, ct i modul n care sunt
stabilite i definite responsabilitile i competenele, n cadrul procedurii, a
persoanelor responsabile de implementarea aciunilor aferente activitii
descrise.
Eantionul analizat a fost reprezentat de analiza i evaluarea n totalitate a
procedurilor de lucru elaborate la nivelul serviciului.
Analiza modului de elaborare i a coninutului procedurilor de lucru va
urmri dac acestea sunt funcionabile i se pot aplica la locul de munc n
realizarea activitilor pe care le definesc, respectiv:
- procedura descrie corect i n totalitate aciunile derulate n
realizarea activitii procedurate;
- procedura stabilete responsabilitile i competenele persoanelor
implicate n implementarea fiecrei aciuni descrise;
- procedura stabilete activitile sau aciunile realizate de personalul
de execuie, ct i cele ale personalului de conducere implicat,
juridic cu privire la modul de identificare i elaborare a procedurilor de lucru i
criteriile de aprobare a acestora.
Compartimentul juridic a elaborat procedura operaional privind
introducerea aciunilor n justiie, ns din analiza modului de descriere a
activitilor procurate s-a constatat c acestea nu sunt prezentate n mod logic i
n totalitate, astfel:
1. Nu specific modalitatea cui trebuie s se adreseze n vederea depunerii
unei cererii de iniierea a unei aciuni n instan i unde trebuie depus cererea.
2. Nu precizeaz dac, modalitatea de elaborare a cererii trebuie s
respecte un formular standard, special de completare, dac exist anumite
elemente specifice ce trebuie incluse sau respectate n completarea
documentului sau o anumit form de prezentare a informaiilor, referitoare la:
- denumirea instanei n faa creia este depus cererea;
- numele complet ale reprezentantului, precum i ale prtului;
- obiectul cererii;
- valoarea preteniei sau valoarea sumei de recuperat;
117
- circumstanele pe se ntemeiaz cererea i probele care atest aceste

circumstane;
- actele juridice pe care se ntemeiaz cererea;
- preteniile reclamantului;
- data depunerii cererii i alte informaii necesare n vederea
examinrii cauzei.
3. Nu definete condiiile de solicitare a documentelor necesare pentru a fi
ataate dosarului i care s susin cauz n instan, ct i ce documente trebuie
depuse la dosar n susinerea cererii.
Concluzii
Procedurile de lucru nu pot fi utilizate de ctre personalul

compartimentului, deoarece aceste nu descriu n totalitate aciunile necesare
realizrii activitii procedurate i nu stabilesc responsabilitile i competenele
personalului de execuie i conducere implicat n realizarea acestora.
Auditor intern,
Supervizor,
118
Procedura P08 :
Entitatea public
INTERVIU NR. 3
privind elaborarea i funcionalitatea procedurilor de lucru
adresat
Nr.
crt.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
INTREBARI
Exist proceduri de lucru elaborate la nivelul
compartimentului pentru activitile desfurate?
Gradul de acoperire a activitilor desfurate prin
proceduri este de 100%?
Procedurile de lucru sunt aprobate de ctre
persoanele competente?
Procedurile de lucru sunt actualizate periodic fiind
stabilit n acest sens o persoan responsabile?
Activitile de control intern sunt nglobate n cadrul
procedurilor de lucru n punctele cheie ale
procesului?
Executarea unei activiti respect principiului
dublei semnturi?
Stabilirea responsabilitilor pe fazele de ntocmire,

avizare, aprobare sunt prevzute n cadrul
procedurilor de lucru?
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i
aprobarea procedurii de lucru este stabilit n cadrul
compartimentului?
Procedura de lucru stabilete modul de realizare a
activitilor,
compartimentele
i
persoanele
implicate?
Procedura de lucru delimiteaz explicit activitatea
procedurat n cadrul portofoliului de activiti
desfurate de entitatea public?
Activitile executabile definite n cadrul
procedurilor de lucru se regsesc n totalitate n
cadrul atribuiilor stabilite posturilor?
Procedura de lucru stabilete compartimentele
furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale
activitii procedurate?
DA
NU
OBSERVATII
n cadrul mai multor proceduri

documentele care se elaborez
sunt semnate doar de ctre
conductor, nu i de persoana
care a analizat datele i
ntocmit documentul
Majoritatea procedurilor nu
definesc posturile care sunt
implicate
n
realizarea
activitilor
Majoritatea
procedurilor
definesc i stabilesc doar
compartimentele unde este
aplicat procedura
X
X
X
X
X
X
X
X
X
119
13
14
5.
6.
7.
8.
9.
n executarea activitilor personalul aplic i

respect procedurile de lucru?
Disfuncionalitile n constatate ntre executarea
activitilor i coninutul procedurilor de lucru sunt
raportate i dispuse implementarea de controale
interne?
Exista corespondenta ntre modul de
realizare
a
activitilor
i
stabilire
a
responsabilitilor in cadrul procedurilor i
atribuiile i competenele definite posturilor
responsabile de realizarea activitilor respective?
Nu
exist
creat
un
compartiment sau persoan
responsabilizat cu analiza i
implementarea
controalelor
interne
Procedura acoper obiectivele urmrite n

procesul de construcie a unei fie de post, respectiv
rspunde la ntrebrile: ce? (ntocmire fi de post),
cine? (superiorul ierarhic direct al salariatului),
cnd? (n diferitele situaii menionate clar n
procedur), ct? (n termenele fixate n procedur) i
cum? (metodologia de ntocmire a fiei de post)?
Nu
rspunde
ntrebarea cum
la
Procedura
delimiteaz
sarcinile
i
responsabilitile persoanelor implicate n procesul
de ntocmire, actualizare i aprobare a fielor de
post?
Fiecare salariat este

responsabil n cadrul tuturor
procedurilor
Procedura asigur ndeplinirea criteriului

potrivit cruia posturile nu se modific datorit
modificrilor situaiilor persoanelor ?
Procedura
fixeaz
termenele
i
asigur
instrumentele necesare realizrii procesului de
ntocmire, actualizare i aprobare a fielor de post?
Nu exist definit
modalitatea i condiiile de
actualizare
0.
Dat n faa noastr,

Auditori interni
ef compartiment juridic,
Rotaru Lenua
Data: 14.02.2009
120
Procedura P08 :
Entitatea public
Data: 14.02.2009
Data: 14.02.2009
Problema
Procedura de lucru nu reflect n toate cazurile cerinele standard cu

compartimentele furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii
procedurate.
Constatri
Compartimentul juridic a elaborat procedura operaional privind

introducerea aciunilor n justiie, ns din analiza modului de descriere a
activitilor procurate s-a constatat c aciunile descrise nu conduc la realizarea n
totalitate a acestora, respectiv:
1. Nu specific modalitatea cui trebuie s se adreseze n vederea depunerii
unei cererii de iniierea a unei aciuni n instan i unde trebuie depus cererea.
2. Nu precizeaz dac, modalitatea de elaborare a cererii trebuie s respecte
un formular standard, special de completare, dac exist anumite elemente
specifice ce trebuie incluse sau respectate n completarea documentului sau o
anumit form de prezentare a informaiilor, referitoare la:
- denumirea instanei n faa creia este depus cererea;
- numele complet ale reprezentantului, precum i ale prtului;
- obiectul cererii;
- valoarea preteniei sau valoarea sumei de recuperat;
- circumstanele pe se ntemeiaz cererea i probele care atest aceste
circumstane;
- actele juridice pe care se ntemeiaz cererea;
- preteniile reclamantului;
- data depunerii cererii i alte informaii necesare n vederea examinrii
cauzei.
3. Nu definete condiiile de solicitare a documentelor necesare pentru a fi
ataate dosarului i care s susin cauz n instan, ct i ce documente trebuie
depuse la dosar n susinerea cererii.
Cauze
Procedurile de lucru au fost elaborate de ctre un salariat din cadrul

compartimentului, fr a mai fi supuse procesului de verificare i avizare.
La nivelul compartimentului nu se asigur un control eficient al fielor de
post pentru a asigura conformitatea procesului de introducerea aciunilor n justiie
sub aspectul definirii condiiilor specifice i alocrii atribuiilor necesare postului.
Nu exist a delimitare a sarcinilor i responsabilitilor persoanelor
implicate n procesul de ntocmire, actualizare i aprobare a procedurilor
de lucru.
121
Procedura acoper parial obiectivele care sunt urmrite n procesul de

introducere a aciunilor n instan. Aceasta rspunde la ntrebrile: ce? (ntocmire
fi de post), cine? (superiorul ierarhic direct al salariatului), cnd? (n diferitele
situaii menionate clar n procedur), ct? (n termenele fixate n procedur), dar
nu rspunde la ntrebarea cum? (metodologia de derulare a activitilor
procdurate).
Conducerea compartimentului va iniia aciunile de revizuire a procedurii de
Recomandare
lucru n sensul completrii corecte a aciunilor necesare care contribuie la
realizarea activitii definite de procedur, ct i clarificarea i definirea
responsabilitilor persoanelor cu atribuii de execuie i acelor cu atribuii de
conducere n implementarea acesteia.
Consecine
Auditor intern,
Supervizat,
Pentru conformitate
122
Procedura P08
ENTITATEA PUBLICA
Data: 12.02.2009
Data: 12.02.2009
Obiectivul II.
SISTEMUL INFORMAIONAL I RAPORTAREA ACTIVITILOR
Nr.
crt.
A
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
2.
2.1.
Da
ORGANIZAREA SISTEMULUI INFORMAIONAL

Conducerea Registrelor de coresponden
Verificai dac exist Registru unic de coresponden;
X
Verificai dac toate documentele primite sunt nregistrate;
X
Verificai dac corespondena primit este repartizat n vederea soluionrii;
X
Verificai dac exist termene de soluionare stabilite;
X
Verificai dac registrul de evidena este complet i inut la zi;
X
Conducerea registrelor de eviden:
Verificai modul de conducere la zi a Registrelor de eviden;
Verificai realitatea datelor nscrise;
Verificai dac dosarele sau documentele sunt nregistrate n ordine
cronologica;
X
Verificai modul de utilizare a informaiilor coninute de registrele de eviden
n efectuarea raportrilor;
Verificai modul de stabilire a responsabililor n conducerea registrelor;
Analizai realitatea documentelor care au stat la baza nregistrrilor n
registre;
Analizai funcionalitatea controalelor interne cu privire la organizarea i
X
tinerea registrelor de eviden;
Conducerea registrului de intrri/ieiri:
a) verificarea conducerii anuale a registrului;
b) acordarea cronologic a numerelor de nregistrare;
X
c) menionarea corect a datelor de nregistrate;
d) stabilirea responsabilitilor de conducere a registrului;
e) nregistrarea tuturor documentelor intrate/ieite;
Conducerea registrului de insolvabilitate:
Verificarea conducerii anuale a registrului privind debitorii insolvabili;
Examinarea completrii periodice a registrului cu rezultatul verificrilor
efectuate;
X
Examinarea corectitudinii datelor coninute;
Verificai dac sunt stabilite responsabiliti de conducere a registrului;
Examinai dac toate dosarele de insolvabilitate sunt nregistrate n registrul
de insolvabilitate;
Gestionarea evidenei aciunilor iniiate de teri i la care entitatea este prt
Verificai dac programele utilizate sunt corespunztoare activitilor
X
desfurate;
Nu
Observaii
Test nr.11
List de
control nr.1
123
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
B.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
Verificai dac personalul responsabil are experiena i cunoate modul de

utilizare a programelor;
Organizarea i conducerea registrului de eviden a termenelor:
a) Organizarea i conducerea Registrului termenelor de instan;
b) nregistrarea citaiilor n ordine cronologic i zilnic;
c) Repartizarea citaiilor in vederea formulrii aprrii i prezentarea la
instan;
d) Stabilirea de termene de formulare a aprrilor la cauzele pentru care s-au
primit citaiile;
e) nregistrarea n termen n registrul termenelor a soluiilor date de instan;
f) Analiza soluiilor date de instan;
Conducerea evidentelor privind cauzele la care entitatea este prt;
Verificai modul de primire a dosarelor privind aciunile intentate de teri i
nregistrare a lor;
Verificai conducerea la zi a registrului de eviden privind aciunile la care
entitate este prt;
Verificai dac toate soluiile date de instan la termenele de judecat sunt
menionate n registrul de eviden;
Verificai modul de repartizare a aciunilor primite i nregistrate n cadrul
registrului de eviden a dosarelor la care entitatea este prt;
Verificai dac toate aciunile la care entitatea este prt sunt menionate n
cadrul registrului;
Verificai dac registrele sunt ntocmite i conduse anual;
X
Gestionarea evidenei aciunilor iniiate de teri i la care entitatea are un interes sau este parte;
Verificai modul de primire i nregistrare a dosarelor la care entitatea este
X
parte;
Verificai conducerea la zi a registrului privind cauzele la care entitatea este
X
parte;
Conducerea registrului de eviden a termenelor:
Organizarea i conducerea registrului;
Inregistrarea citaiilor privind termenele de judecat;
Test nr. 13
List de
Repartizarea citaiilor n vederea formulrii aprrilor;
X
control nr.2
Stabilirea de termene n vedere prezenrii aprrilor formulate;
Interviu nr.4
nregistrarea soluiilor pronunate de instan;
Formularea direciilor de urmat n aprarea intereselor n raport cu soluiile
date de instan;
Verificai dac registrul de eviden este adaptat necesitilor;
X
Verificai dac soluiile date de instan la termenele de judecat sunt
X
menionate n registrul de eviden;
NTOCMIREA LUCRRILOR DE SINTEZ I A RAPOARTELOR DE ACTIVITATE
Verificarea adecvat a solicitrilor prin interpretarea unitar a reglementrilor i formularea
rspunsurilor;
Verificai dac exist stabilite modelele de raportri de ntocmit;
X
Verificai dac sunt stabilite responsabiliti de elaborare a raportrilor;
X
Verificai dac adresele i petiiile sunt nregistrate;
X
Verificarea nregistrrii n totalitate a documentelor aferente n cadrul fiecrui
X
registru de eviden :
a) Conducerea la zi a registrului;
b) Respectarea criteriilor privind completarea coninutului documentelor;
c) Realitatea datelor nregistrate;
X
d) Utilizarea datelor n vederea elaborrii rapoartelor de activitate ;
e) Stabilirea responsabililor pentru fiecare document;
f) nregistrarea i existena tuturor documentelor menionate ;
Verificai gradul de acoperire prin proceduri a modalitii de soluionare a
X
adreselor primite;
Verificai dac adresele i petiiile sunt repartizate n vederea soluionrii;
X
Verificai dac se realizeaz o urmrirea a modului de soluionare a adreselor
X
i petiiilor;
124
1.8.
1.9.
1.10
1.11
1.12
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
29.
Verificai dac soluiile sunt formulate prin interpretarea unitar a

reglementrilor;
Verificai dac rspunsurile formulate sunt adecvate i rspund la solicitri ;
Verificai dac rspunsurile sunt comunicate n cadrul termenelor;
Verificai dac rapoartele i sintezele sunt nregistrate n cadrul
compartimentului;
Analizai cauzele netransmiterii de rspunsuri la diferite solicitri sau adrese;
Realizarea rapoartelor periodice i anuale de activitate;
Verificai dac pentru fiecare raportare sunt identificate materialele i
documentele care stau la baza analizei;
Verificai dac pentru fiecare raportare exist o tematic cu privire la
informaiile ca trebuie coninute de raportare;
Verificai dac activitile de control intern sunt implementate n punctele
cheie ale procesului de ntocmire, formalizare i comunicare a raportrilor;
Verificai modul de stabilire a listei cu lucrarile de sinteza de intocmit ;
Verificai modul de stabilire a listei cu rapoartele de ntocmit;
Verificai elaborarea n termen a lucrrilor i rapoartelor;
Analiza ntocmirii raportrilor, formalizarea rapoartelor si transmiterea
acestora ctre factorii de decizie:
a) Stabilirea listei cu lucrrile de sinteza de ntocmit;
b) Stabilirea listei privind rapoartele de ntocmit;
c) Realizarea in termen a lucrrilor si rapoartelor;
d) Comunicarea rapoartelor ctre compartimentele in drept;
e) Cuprinderea in rapoarte a datelor reale rezultate din activitile desfurate;
f) Formalizarea rapoartelor si lucrrilor de cei in drept;
g) Avizarea este realizata cu respectarea legii.
Verificai modul de comunicare a rapoartelor ctre compartimentele n drept;
Verificai modul de cuprindere n rapoarte a datelor reale rezultate din
activitile desfurate;
Verificai modul de formalizarea rapoartelor si lucrrilor de cei in drept;
Verificai dac coninutul rapoartelor respect cadrul tematic;
Analizai dac avizarea este realizata cu respectarea legii;
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Test nr.15
List control
nr.3
X
X
X
2.10.
2.11
2.12
Efectuarea raportrilor obligatorii ctre forul superior
3.
3.1. Verificai existena listei privind raportrile ce sunt efectuate ctre forurile
X
X
X
3.2.
3.3.
3.4.
X
X
3.5.
C.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
superioare;
Verificai ntocmirea i transmiterea acestor raportri n termen;
Verificai dac coninutul raportrilor rspunde solicitrilor;
Verificai dac coninutul raportrilor reflect realitatea activitilor
desfurate n cadrul compartimentului;
Verificai dac raportrile sunt aduse la cunotina conducerii nainte de a fi
transmise;
PSTRAREA I ARHIVAREA DOCUMENTELOR
ndosarierea i transmiterea spre arhivare a documentelor
Verificai dac exist un sistem privind organizarea arhivarii;
Verificai dac exist persoan responsabil cu arhivarea dosarelor;
Verificai daca dosarele sunt arhivate;
Verificai dac spaiul destinat arhivrii este corespunztor;
Analiza procesului de arhivare a dosarelor
Verificai dac dosarele sunt numerotate;
Verificai dac dosarele sunt nuruite i legate;
Verificai dac exist proces verbal de predare-primire a dosarelor arhivate;
Verificai dac dosarele sunt opisate;
Verificai dac documentele sunt depuse n dosare n ordine cronologic
crerii lor;
Verificai dac documentele sunt pstrate n spaii amenajate;
Verificaii dac documentele arhivate sunt protejate mpotriva distrugerii i
X
X
X
X
X
X
Test nr. 18
Interviu nr.5
125
incendiilor;
Verificai dac dosarele sunt primite la arhiv pe baza unui registru de
eviden;
Verificai dac documentele sunt eliminate din arhiv la expirarea termenului
de pstrare;
Verificai dac eliminarea din arhiv se realizeaz pe baza unui proces verbal
de eliminare din arhiv;
Verificai realitatea documentelor coninute de dosarele arhivate;
126
Procedura P08 :
Entitatea public
TEST Nr. 11
Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatare
Data: 16.02.2009
Data: 16.02.2009
Raportarea activitii juridice

Analiza modului n care sunt respectate cerintele de elaborare i conducere a registrelor
de eviden.
Populaia este reprezentat de registrele de eviden elaborate i conduse la nivelul
compartimentului.
Eantionul a inclus documentele primite i sau create n cadrul compartimentului i
nregistrate n coninutul registrelor de eviden.
Testarea a constat n examinarea conducerii la zi i sistematic a registrelor de
eviden i verificarea analizei nregistrrii n totalitate a documentelor n cadrul registrelor
de eviden, potrivit elementelor stabilite si anume:
- Conducerea la zi a documentului ;
- Respectarea criteriilor privind completarea coninutului documentelor;
- Realitatea datelor nregistrate ;
- Utilizarea datelor n vederea elaborrii rapoartelor de activitate ;
- Stabilirea responsabililor pentru fiecare document ;
- nregistrarea i existena tuturor documentelor menionate ;
Pentru efectuarea testrii a fost elaborat Lista de control nr. 1 privind Conducerea
registrelor de eviden, care conine pe orizontal elementele testate, iar pe vertical
registrele examinate.
1. n cursul anului 2008, la nivelul serviciului a fost primit, de la forul superior o
adres prin care era stabilit structura cadru a modelului de Raport anual de activitate, ce
trebuie elaborat, aprobat i transmis de serviciu, inclusiv a elementelor componente ale
fiecrui capitol din coninutul acestuia. Din analiza Registrului de intrare/ieire s-a
constatat c documentul menionat nu a fost nregistrat i nici repartizat n vederea
elaborrii rspunsului, ceea ce a condus la ntrzierea cu circa o lun de zile a efecturii
Raportrii anuale a activitii desfurate
2. Registrul privind litigiile aflate pe rolul instanelor, la poziia 324/2008 apare
efectuat o nregistrarea a unui dosar aflat n litigiu, ns fr a fi menionat numrul
dosarului, cauza la care se refer, ct i prile implicate. Din analiza dosarelor ntocmite i
aflate pe rolul instanei, n 2008, nu a fost identificat nici un dosar care s corespund
nregistrrii menionate mai sus.
3. Analiza registrului privind aciunile aflate n recurs i apel a condus la constatarea
c, acesta a fost completat doar cu recursul iniial, care a fost formulat. Nu au fost
nregistrate termenele ulterioare stabilite de instan pentru judecarea recursurilor i nici
soluiile date de instan la fiecare termen de judecat. Consecina a fost : un numr de trei
recursuri au fost pierdute n instan deoarece motivele recursului nu fost depuse la
instan sau reprezentanii entitii nu a fost prezeni n sala de judecat n vederea
susinerii intereselor.
4. Analiza registrului privind aciunile n pretenii a condus la constatarea c la
poziiile 23 ;75 ;115 ; 245 ; 276 i 312 sunt menionate dosare care au fost puse pe rolul
instanei, prin care sunt solicitate anumite pretenii de la tere persoane. n coninutul
127
Concluzii
acestor paragrafe din registru sunt menionate o serie de documente constituite sau
existente la dosar. Din examinarea dosarelor respective a rezultat c singurele documente
existent la dosar sunt citaiile primite de la instan.
5. Analiza registrului de insolvabilitate a pus n eviden faptul c, dosarele de
insolvabilitate nr. 45327/2003 i 43222/2003 apar cu aviz favorabil pentru radierea din
eviden a debitelor pentru persoanele respective, ns din analiza dosarului constituit s-a
constatat inexistena unor documente prevzute de metodologie (ex. constatrile periodice
a strii de insolvabilitate etc.)
6. Din analiza registrului privind aciunile pierdute n instan i a registrului privind
dosarele de executare aflate n contestaie a rezultat c, aceste nu sunt elaborate i
ntocmite.
Conducerea serviciului juridic nu a respectat procedura stabilit i comunicat privind
ntocmirea i conducerea registrelor de eviden;
Datele menionate n registrele de eviden nu reflect n toate cazurile concordana cu
dosarele constituite:
Dosarele constituite privind cauzele aflate pe rolul instanei nu conin n totalitate
documentele emanate att de entitate, ct i de instan cu privire la cauza respectiv.
Auditor intern,
Supervizor,
128
Procedura P08 :
LISTA DE CONTROL NR. 1.
privind conducerea Registrelor de eviden
Elemente
eantionate
Elemente
testate
Conducerea la zi a
documentului
Respectarea criteriilor
privind completarea
coninutului documentelor
Realitatea datelor
nregistrate
Utilizarea datelor n
vederea elaborrii
rapoartelor de activitate
Stabilirea responsabililor
pentru fiecare document
nregistrarea i existena
tuturor documentelor
menionate
Registru
privind
litigiile
aflate pe rol
Registru
privind
aciunile
aflate n
recurs i apel
Registru
insolvabilita
te
Registru
privind
aciunile
pierdute n
instan
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
Registru de
intrri/ieiri
Registru privind
aciunile in
pretenii
Registru
privind
dosarele de
executare
aflate n
contestaie
X
FIAP
X
X
X
X
Data: 16.02.2009
Auditor intern,
129
130
Procedura P08 :
Entitatea public

Problema
Constatri
Data: 16.02.2009
Data: 16.02.2009
Nerespectarea cerinelor de elaborarea registrelor de eviden, cu

privire la forma i coninutul acestora i a datelor i informaiilor coninute.
1. Registrului de intrare/ieire nu este organizat i condus n mod
corespunztor, in sensul c n cursul anului 2008, a fost primit, de la forul
superior o adres prin care era stabilit structura cadru a modelului de Raport
anual de activitate, ce trebuie elaborat, aprobat i transmis, inclusiv a elementelor
componente ale fiecrui capitol din coninutul acestuia. Din analiza Registrului de
intrare/ieire s-a constatat c documentul menionat nu a fost nregistrat i nici
repartizat n vederea elaborrii rspunsului, ceea ce a condus la ntrzierea cu
circa o lun de zile a efecturii Raportrii anuale a activitii desfurate
2. Registrul privind litigiile aflate pe rolul instanelor, la poziia 324/2008
apare efectuat o nregistrarea a unui dosar aflat n litigiu, ns fr a fi menionat
numrul dosarului, cauza la care se refer, ct i prile implicate. Din analiza
dosarelor ntocmite i aflate pe rolul instanei, n 2008, nu a fost identificat nici
un dosar care s corespund nregistrrii menionate mai sus.
3. Registrul privind aciunile aflate n recurs i apel a fost completat doar cu
aciunile iniiate, nu au fost nregistrate termenele ulterioare stabilite de instan
pentru judecarea recursurilor i nici soluiile date de instan la fiecare termen de
judecat. Consecina a fost : un numr de trei recursuri au fost pierdute n instan
deoarece motivele recursului nu fost depuse la instan sau reprezentanii entitii
nu a fost prezeni n sala de judecat n vederea susinerii intereselor.
4. Registrul privind aciunile n pretenii este completat, ns documentele
menionate nu se regsesc la dosarele constituite. Astfel la poziiile 23 ;75 ;115 ;
245 ; 276 i 312 sunt menionate dosare care au fost puse pe rolul instanei, prin
care sunt solicitate anumite pretenii de la tere persoane. n coninutul acestor
paragrafe din registru sunt menionate o serie de documente constituite sau
existente la dosar. Din examinarea dosarelor respective a rezultat c singurele
documente existent la dosar sunt citaiile primite de la instan.
5. Compartimentul a dat viz de radierea din eviden a unor debite
insolvabile, ns la dosar nu se regsesc documentele solicitate de procedur.
Astfel, dosarele de insolvabilitate nr. 45327/2003 i 43222/2003 apar cu aviz
favorabil pentru radierea din eviden a debitelor pentru persoanele respective,
ns din analiza dosarului constituit s-a constatat inexistena unor documente
prevzute de metodologie (ex. constatrile periodice a strii de insolvabilitate
etc.)
131
Cauze
Consecine
Recomandri
6. Registrului privind aciunile pierdute n instan i Registrul privind

dosarele de executare aflate n contestaie nu sunt elaborate i ntocmite.
Seful Serviciului Juridic a fost angajat de circa 3 luni i nu a cunoscut
circuitul documentelor emise n cadrul serviciului, ct i modalitile i cerinele
privind ntocmirea registrelor de eviden;
ntrzierea n efectuarea raportrilor periodice ctre conducerea entitii i
ctre forul superior.
Neidentificarea unor dosare aflate e rolul instanelor, ct i a documentelor
elaborate sau a soluiilor date de instan.
Pierderea in instan a unor cauze, datorit faptului c nu sunt cunoscute
termenele de judecat sau aprarea cauzei nu este formulat i depus la instan
la termen.
Imposibilitatea de a efectua o analiz a stadiului unor dosare aflate pe rolul
instanei datorit lipsei documentelor de la dosarul cauzei.
Radierea unor debite insolvabile fr a avea garania efecturii verificrilor
periodice i a constatrii meninerii acestei stri
Imposibilitatea de a verifica anumite dosare aflate pe rolul instanei,
deoarece registrele de eviden nu sunt conduse.
ntocmirea i conducerea la zi i n mod sistematic a registrelor de eviden,
inclusiv prin respectarea coninutului acestora, astfel nct acestea s ofere
conducerii informaiile necesare asupra situaiei existente a dosarelor aflate pe
rolul instanei.
Analiza dosarelor aflate pe rolul instanei i completarea documentelor n
cazul n care acestea nu se afl la dosar.
ntocmit,
Supervizat,
Pentru conformitatea constatrilor,
132
Procedura P08 :
Entitatea public
TEST Nr. 13
Data: 16.02.2009
Data: 16.02.2009
Sistemul de gestionare a dosarelor cauzelor la care entitatea este parte
Obiectul
(nregistrare, repartizare, constituire si urmrire)
testului
Organizarea i conducerea registrului de eviden a termenelor stabilite de
Obiectivele
instan pentru dosarele aflate pe rol.
testului
Descrierea
testului
Constatri
Concluzii
Populaia total este constituita din aciunile formulate in 2005, respectiv 79 de

dosare.
Eantionul selectat va fi de 10% din totalul populaiei, deci 8 dosare, si a fost
constituit pe baza Foii de lucru nr.1, prezentata in continuare.
Testarea a constat in examinarea n totalitate a citaiilor emise de instan cu
privire la judecarea cauzelor ce privesc dosarele selectate, examinndu-se
urmtoarele elemente stabilite i anume:
- organizarea i conducerea Registrului termenelor de instan;
- nregistrarea citaiilor n ordine cronologic i zilnic;
- repartizarea citaiilor in vederea formulrii aprrii i prezentarea la
instan;
- stabilirea de termene de formulare a aprrilor la cauzele pentru care s-au
primit citaiile;
- nregistrarea n termen n registrul termenelor a soluiilor date de instan;
- analiza soluiilor date de instan.
Pentru efectuarea testrii a fost elaborata Lista de control nr.2 privind Evidenta
termenelor, prezentata in continuare, care conine pe verticala elementele testate, iar
pe orizontala elementele analizate.
Din verificarea prin sondaj a Condicii termenelor s-a constatat ca aceasta nu
prezint soluiile dispuse de instanele de judecat la fiecare din termenele de
judecata stabilite.
Analiza a mai pus n eviden faptul c acest registru se completeaz de ctre
fiecare consilier juridic, procedura fiind diferit, respectiv:
- n unele cazuri registrul este completat la primirea citaiei prin care este
consemnat termenul de judecat stabilit de instan i dup prezentarea in instanele
de judecata prin care este menionat pe scurt soluia dat de instan;
- n alte cazuri registrul este completat, la cteva zile dup ce instana a
pronunat hotrrea, att n ceea ce privete termenul de instan, ct i cu privire la
soluia dat de instan;
- sunt i cazuri n care acest registru nu este completat, sau cazuri n care
este completat ori termenul ori soluia dat de instan.
Registrul de eviden a termenelor nu este organizat i condus n mod
corespunztor.
Auditor intern,
Supervizor,
133
134
Procedura P08 :

LISTA DE CONTROL NR. 2
privind Evidenta termenelor
Elemente eantionate
Elemente testate
Organizarea i conducerea Registrului
termenelor de instan
nregistrarea citaiilor n ordine cronologic i
zilnic;
Repartizarea citaiilor in vederea formulrii
aprrii i prezentarea la instan;
Stabilirea de termene de formulare a
aprrilor la cauzele pentru care s-au primit
citaiile;
nregistrarea n termen n registrul termenelor
a soluiilor date de instan;
Analiza soluiilor date de instan
Aciunea
456/2005
FIAP
Aciunea
868/2005
FIAP
Aciunea
899/2005
FIAP
Aciunea
905/2005
FIAP
Aciunea
988/2005
FIAP
Aciunea
1120/2005
FIAP
Aciunea
1256/2005
FIAP
Aciunea
1345/2005
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
Data: 16.02.2009
Auditor intern,
135
136
Procedura P08 :
FOAIE DE LUCRU nr. 1

Obiectivul nr. 2:
Gestionarea evidenei aciunilor iniiate de teri i la care entitatea are un interes sau
este parte
Modul de conducere a registrului termenelor.
Testarea se va realiza pe un eantion care a fost constituit astfel:

Documentul analizat
Registrul termenelor.
Populaia
Populaia total a fost stabilita avnd n vedere dosarele aflate pe

rolul instanei, respectiv 79 de dosare. Dosarele au fost aezate n ordinea
constituirii lor i s-a selectat 10% dintre ele, respectiv un numr de 8
dosare .
Pasul de selectare
Pasul de selectare 79 : 8 = 10 , n acest sens dosarele selectate vor fi

cele cu urmtoarele numere de instan nr.: 465, 868, 899, 905, 988,
1120,1256 i 1345 din 2005.
Constituirea
eantionului
Eantionul va fi constituit din analiza comparativ a tuturor citaiilor

emise de instan n cazul fiecrui dosar menionat mai sus i condica de
termene.
Observaii
Verificarea se va realiza prin examinarea tuturor citaiilor emise de

instan cu privire la judecarea cauzelor ce privesc dosarele menionate.
Data: 16.02.2009
Auditor intern,
137
138
Procedura P08 :
Entitatea public
INTERVIU NR. 4
privind conducerea Registrului de corespondenta
adresat
domnului Popescu Ion, consilier juridic
Nr.
crt.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
NTREBRI
Exista registru de evidenta a intrrilor?
Exista registru de evidenta al ieirilor?
Corespondenta primit este repartizata in vederea
soluionrii?
Avei stabilite termene de soluionare a
corespondentei?
Termenele sunt menionate in registru de
corespondenta sau alt document?
Urmrete cineva modul de soluionare al
corespondentei?
Adresele de naintare ctre solicitant sunt formalizate
de cel care le-a ntocmit?
Adresele de naintare a rspunsurilor ctre solicitant
sunt formalizate de seful serviciului?
Corespondenta primita este evideniata la nivel de
serviciu?
Procedurile prevd conducerea unui registru al
corespondentei?
Procedurile sunt cunoscute la nivelul serviciului?
Dat n faa noastr,

Auditor intern,
DA
NU
OBSERVAII
X
X
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
X
X
X
X
X
X
X
X
Data: 16.02.2009
139
140
Procedura P08 :
Entitatea public
Problema
Constatri
Data: 16.02.2009
Data: 16.02.2009
Condica termenelor nu este completata corespunztor.

Din verificarea prin sondaj a Condicii termenelor s-a constatat ca
aceasta nu prezint soluiile dispuse de instanele de judecat la fiecare din
termenele de judecata stabilite.
Analiza a mai pus n eviden faptul c acest registru se completeaz
de ctre fiecare consilier juridic, procedura fiind diferit, respectiv:
- n unele cazuri registrul este completat la primirea citaiei prin
care este consemnat termenul de judecat stabilit de instan i dup prezentarea
in instanele de judecata prin care este menionat pe scurt soluia dat de instan;
- n alte cazuri registrul este completat, la cteva zile dup ce
instana a pronunat hotrrea, att n ceea ce privete termenul de instan, ct i
cu privire la soluia dat de instan;
- sunt i cazuri n care acest registru nu este completat, sau cazuri
n care este completat ori termenul ori soluia dat de instan.
Totodat, n ceea ce privete modul de nregistrare si evidenta a
termenelor pentru prezentarea in instanele de judecata de ctre consilierii juridici,
s-a constatat ca fiecare consilier juridic i nregistreaz termenele la care trebuie
sa se prezinte in instana pe coperta dosarului juridic si in agende personale. Acest
mod de nregistrare l considerm neadecvat, deoarece agenda personala sau
coperta dosarului juridic nu reprezint o evidenta formalizata si oficiala a
Direciei Generale Juridice.
Cauze
Consecine
Inexistenta unei proceduri de lucru care s stabileasc derularea aciunilor

legate de primirea termenelor de judecat pentru dosarele aflate pe rolul,
repartizarea citaiilor ctre salariai n vederea prezentrii la instan i modalitatea
de consemnare a soluiilor date de instan.
Inexistenta unor evidente clare si formalizate la nivelul Serviciului
Juridic in ceea ce privete nregistrarea termenelor de judecata la care trebuie sa se
prezinte fiecare consilier juridic in parte, conduce la:
- imposibilitatea efecturii unei analize la nivelul entitii cu
privire la stadiul dosarelor aflate pe rolul instanelor, ct i cu privire la soluiile
date de instan pentru a se putea dispune msuri sau lua deciziile eficiente;
- planificarea ineficient a activitilor la
nivelul
compartimentului, datorat lipsei de informaii cu privire la termenele zilnice ale
dosarelor aflate pe rolul instanelor.
Echipa de auditori considera ca, prin completarea in condica a
141
termenelor la data in care ajung citaiile de la instanele de judecata se ofer

informaii utile att pentru consilierii juridici in sensul cunoaterii exacte a
termenelor cnd trebuie sa se prezinte in instana, cat si pentru conducerea
Serviciului Juridic si pentru controalele ulterioare in ceea ce privete prezentarea
sau neprezentarea consilierilor juridici in instanele de judecata la termenul fixat.
Recomandri
Organizarea i conducerea registrului termenelor de ctre seful

compartimentului juridic. n acest sens, citaiile privind termenele de judecat vor
fi primite la nivelul serviciului, nregistrate n registru i repartizarea acestora pe
baz de semntur, ctre salariaii care rspund de dosarele n cauz. Salariatul
care a reprezentat i susinut interesele entitii n instan, va comunica soluia
instanei care va fi menionat n registru.
Auditor intern,
Supervizat,
142
Procedura P08 :
Entitatea public
TEST NR. 15
Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatare
Data: 17.02.2009
Data: 17.02.2009
ntocmirea lucrrilor de sinteza si a rapoartelor privind activitatea proprie.

Analiza modului de ntocmire a lucrrilor de sinteza si a rapoartelor.
Populaia este reprezentat de lucrrile de sintez i rapoartele de activitate,
trimestriale i anuale, care se realizeaz in cursul unui an.
Eantionul a inclus verificarea tuturor lucrrilor si rapoartelor elaborate n
trimestrul II i IV i raportul anual de activitate, deci un procent de 50% din totalul
populaiei.
Testarea a constat in analiza modului de ntocmire a raportrilor, ntocmirea in
termen a aciunilor, formalizarea rapoartelor si transmiterea acestora ctre factorii
de decizie, examinndu-se elemente stabilite, respectiv:
- stabilirea listei cu lucrrile de sinteza de ntocmit;
- stabilirea listei privind rapoartele de ntocmit
- realizarea in termen a lucrrilor si rapoartelor;
- comunicarea rapoartelor ctre compartimentele in drept;
- cuprinderea in rapoarte a datelor reale rezultate din activitile
desfurate;
- formalizarea rapoartelor si lucrrilor de cei in drept;
- avizarea este realizata cu respectarea legii.
Pentru efectuarea testrii a fost elaborata Lista de control nr.3 privind Analiza
sistemului de raportare a lucrrilor de sintez, care conine pe orizontal
raportrile selectate, iar pe vertical elementele testate.
ntocmirea rapoartelor de activitate sunt se face fr utilizarea n totalitate a
surselor de informaii necesare, respectiv:
1. Compartimentul ntocmete trimestrial Raportul privind aciunile n
pretenii i anual Raportul privind aciunile pierdute n instan, ns aceste rapoarte
rmn ntocmite la nivelul serviciului, nu sunt transmise spre informare ctre
conducerea entitii n vederea avizrii i/sau luarea la cunotin asupra datelor
coninute.
2. Majoritatea rapoartelor ntocmite la nivelul serviciului sunt elaborate n
vederea comunicrii rezultatelor ctre forul superior. Din analiz s-a constatat c
aceste rapoarte sunt ntocmite (spre exemplu Raportul anual de activitate, Raportul
privind litigiile aflate pe rol, Raportul privind aciunile n pretenii, Raportul
privind debitele incerte de recuperat) i transmise ctre forul superior direct de la
nivelul serviciului, fr ca acestea s fie aduse i la cunotina conducerii entitii.
3. Nerespectarea procedurii privind formalizarea i transmiterea
143
Concluzii
Auditor intern,
documentelor elaborate la nivelul serviciului, respectiv transmiterea acestora dup

avizarea i aprobarea de ctre conducerea entitii. Astfel Raportul de activitate pe
anul 2008 a fost ntocmit i transmis forului superior doar pe baza semnturii
sefului de serviciu, fr ca acesta s fie semnat i aprobat i de conducerea entitii.
Acelai procedeu a fost folosit i n cazul transmiterii Raportului privind
aciunile in pretenii si Raportului privind aciunile pierdute in instana, acestea
fiind transmise structurilor in drept doar cu semntura sefului de serviciu.
Conducerea societii nu a respectat procedura stabilita de cadrul
normativ privind raportarea activitii entitii publice, datorita nerespectrii
procedurii legale de ctre noul sef al compartimentului juridic.
Supervizor,
144
Procedura P08 :

privind Analiza sistemului de raportare si a lucrrilor de sinteza
Elemente
eantionate
Elemente testate
Stabilirea listei cu lucrrile de

sinteza de ntocmit ;
Stabilirea listei privind
rapoartele de ntocmit;
Realizarea in termen a lucrrilor
si rapoartelor;
Comunicarea rapoartelor ctre
compartimentele in drept;
Cuprinderea in rapoarte a datelor
reale rezultate din activitile
desfurate
Formalizarea rapoartelor si
lucrrilor de cei in drept;
Avizarea este realizata cu
respectarea legii;
Auditor intern,
Raport anual
de activitate
Raport privind
litigile aflate
pe rol
Trim II
Raport privind
actiunile in
pretentii
Trim. II
Raport
privind
litigile aflate
pe rol
Trim IV
Raport privind
actiunile in
pretentii
Trim. IV
FIAP
FIAP
FIAP
X
FIAP
FIAP
X
FIAP
Raport
privind
actiunile
in instanta
pierdute
Raport privind
actiunile
privind litigii
de munca
FIAP
X
X
Raport privind
debitele incerte
de recuperat
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
Data: 17.02.2009
145
146
Procedura P08:
Entitatea public
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 15
Problema
Constatri
Cauze
Consecine
Recomandare
Auditor intern,
Data: 17.02.2009
Data: 17.02.2009
Neaprobarea si neavizarea rapoartele i lucrrile de sinteza elaborate de ctre

managementul general.
1. Compartimentul juridic ntocmete trimestrial Raportul privind aciunile n
pretenii i anual Raportul privind aciunile pierdute n instan, ns aceste rapoarte
rmn ntocmite la nivelul serviciului, nu sunt transmise spre informare ctre
conducerea entitii n vederea avizrii i/sau luarea la cunotin asupra datelor
coninute.
2. Rapoartele ntocmite la nivelul serviciului sunt elaborate n vederea
comunicrii rezultatelor ctre forul superior. Din analiz s-a constatat c aceste
rapoarte sunt ntocmite (spre exemplu Raportul anual de activitate, Raportul
privind litigiile aflate pe rol, Raportul privind aciunile n pretenii, Raportul
privind debitele incerte de recuperat) i transmise ctre forul superior direct de la
nivelul serviciului, fr ca acestea s fie aduse i la cunotina conducerii entitii.
3. Nerespectarea procedurii privind formalizarea i transmiterea
documentelor elaborate la nivelul serviciului, respectiv transmiterea acestora dup
avizarea i aprobarea de ctre conducerea entitii. Astfel Raportul de activitate pe
anul 2008, a fost ntocmit i transmis forului superior doar pe baza semnturii
sefului de serviciu, fr ca acesta s fie semnat i aprobat i de conducerea entitii.
n acelai fel s-a procedat i la ntocmirea i transmiterea rapoartelor privind
aciunile in pretenii si cel privind aciunile pierdute in instana, acestea fiind
transmise structurilor in drept doar cu semntura sefului de serviciu.
Nerespectarea procedurii stabilite de cadrul normativ privind raportarea
activitii entitii publice, datorita nerespectrii procedurii legale de ctre noul sef
al compartimentului juridic. Acesta a fost angajat de circa 3 luni si nu a cunoscut
procedura privind circuitul documentelor emise in cadrul serviciului;
In edinele de conducere managementul general nefiind informat despre
situaia debitelor in litigiu si stadiul in care se afla pe rolul instanei, a luat decizii
incorecte privind recuperarea restantelor de la debitori, cat si cu privire la
constituirea de provizioane.
Toate rapoartele ntocmite la nivelul serviciului vor fi avizate de seful de
serviciu i prezentate ulterior ctre conducerea entitii n vederea aprobrii. Dup
aprobare acestea vor fi transmise ctre utilizatorii de drept, respectiv cei care au
solicitat rapoartele i care urmeaz a prelua datele coninute n vederea centralizrii
i elaborrii rapoartelor la nivel central.
Supervizat,
Pentru conformitate
147
148
Procedura P08 :
Intervenia la faa locului
Entitatea public
TEST Nr. 18
Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Data: 17.02.2009
Data: 17.02.2009
Pstrarea i arhivarea documentelor modul n care documentele sunt

ndosariate i transmise spre arhivare
Analiza modului de selectare a documentelor n cadrul compartimentului,
ndosarierea acestora i predarea lor la arhiva entitii, ct i ntocmirea proceselor
verbale de justificare a predrii lor.
Eantionul analizat a fost reprezentat de analiza i evaluarea documentelor
predate sau necesare a fi predate la arhiv, n cursul anului 2008.
Evaluarea dosarelor va urmri dac documentele sunt corect selectate,
ndosariate i predate la arhiv n cadrul termenelor i dac acestea sunt bine
gestionate n cadrul compartimentului arhiv general, respectiv:
- modul de numerotare al dosarelor;
- modul legare al dosarelor;
- modul de ntocmire al procesului verbal de predare-primire a dosarelor
arhivate;
- modul de opisare al dosarelor;
- analiza dac documentele sunt depuse n dosare n ordinea cronologic
crerii lor;
- analiza dac documentele sunt pstrate n spaii amenajate;
- analiza dac documentele arhivate sunt protejate mpotriva distrugerii i
incendiilor
- verificarea dac dosarele sunt primite la arhiv pe baza unui registru de
eviden
- analiza dac documentele sunt eliminate din arhiv la expirarea
termenului de pstrare
- analiza dac eliminarea din arhiv se realizeaz pe baza unui proces
verbal de eliminare din arhiv
- analiza realitii documentelor coninute de dosarele arhivate;
juridic cu privire la modul de selectare i predare al documentelor la arhiva
entitii.
Arhivarea documentelor nu este realizat in conformitate cu prevederile legale,
respectiv:
- documentele nu au fost grupate n dosare cronologic si sistematic, n
funcie de datele n care au fost emise documentele, pe categorii i domenii i n
cadrul fiecrui exerciiu financiar la care fceau referire documentele.
- documente predate la arhiv nu sunt pstrate in spatii amenajate in acest
149
Concluzii
scop, asigurate mpotriva degradrii, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace

de
prevenire
a
incendiilor;
- evidenta documentelor la arhiva nu este inut cu ajutorul Registrului de
evidenta, n care s fie consemnate dosarele si documentele intrate in arhiva,
precum si micarea acestora in decursul timpului.
- la expirarea termenului de pstrare n arhiv acestea nu au fost eliminate
din arhiva de ctre o comisie, sub conducerea administratorului sau a ordonatorului
de credite i totodat nu a fost ntocmit un proces-verbal n care s se consemneze
documentele eliminate din Registrul de evidenta al arhivei.
Nerespectarea cadrului normativ privind activitatea de ndosariere a
documentelor n cadrul compartimentului i predarea acestora spre arhivare.
Auditor intern,
Supervizor,
150
Procedura P08 :
Entitatea public
Serviciul Audit Public Intern
INTERVIU nr. 5
privind respectarea cadrului normativ referitor la arhivarea documentelor
adresat domnului Popescu Ion, consilier juridic

ntrebarea nr. 1: Activitatea de pregtire a dosarelor rezultate din activitatea juridica, n vederea
predrii la arhiva instituiei, este repartizat prin fia postului unei persoane din cadrul Serviciului
Juridic?
Rspuns nr. 1: n cadrul Serviciului Juridic este prevzut un post de referent care s desfoare i
activitatea de arhivare, dar acest post este vacant.
ntrebarea nr. 2: La nivelul Serviciului Juridic exist proceduri specifice, scrise i formalizate,
privind arhivarea documentelor?
Rspuns nr. 2: Nu, dar n urma discuiilor purtate cu echipa de auditori a fost elaborat o decizie
prin care a fost desemnat o persoan responsabil cu asigurarea pregtirii dosarelor din cadrul
serviciului n vederea arhivrii. Aceast persoan a primit i sarcina elaborrii procedurilor
specifice n vederea arhivrii documentelor, pn la sfritul anului.
ntrebarea nr. 3: Avei cunotine privind normele de arhivare a documentelor?
Rspuns nr. 3: Da. Am cunotine generale, dar nu am efectuat cursuri de pregtire de specialitate.
ntrebarea nr. 4: Dosarele cu documentele pregtite spre arhivare au fost numerotate, nuruite i
opisate?
Rspuns nr. 4: Pn la data prezentei misiuni, predarea-primirea documentelor la arhiva s-a
realizat prin rotaie de ctre referenii din cadrul direciei, fr a se efectua, n totalitate, verificarea
coninutului acestora.
ntrebarea nr. 5: Documentele existente in dosare corespund opis-urilor ataate acestora?
Rspuns nr. 5: Nu s-a verificat acest aspect in momentul predrii dosarelor pentru arhivare.
ntrebarea nr. 6: Care considerai c a fost principala cauz care a generat aspectele negative
relevate mai sus?
Rspuns nr. 6: Numrul mare de posturi vacante (30% din totalul posturilor) a generat repartizarea
151
unui numr mai mare de sarcini salariailor existeni, astfel nct o parte din activitile direciei,
cum este i cazul arhivrii, au fost realizate de acetia cu superficialitate, considernd-o ca o
activitate auxiliar i care nu le aparine.
ntrebarea nr. 6: Mai avei ceva de adugat?
Rspuns nr. 6: Nu.
Dat n faa noastr,

Auditori interni
Consilier juridic,
Data: 17.02.2009
152
Procedura P08 :
ENTITATEA PUBLIC
Data: 17.02.2009
Data: 17.02.2009
Nerespectarea cadrului normativ privind activitatea de ndosariere a

documentelor n cadrul compartimentului i predarea acestora spre arhivare .
Arhivarea documentelor justificative si contabile nu s-a fcut in conformitate
Constatarea
cu prevederile legale, respectiv:
- documentele au fost grupate in dosare, care au fost numerotate, nuruite
si parafate, ns aceast grupare nu s-a realizat cronologic si sistematic, in cadrul
fiecrui exerciiu financiar la care fceau referire documentele.
- dosarele coninnd documente justificative si contabile nu sunt pstrate
in spatii amenajate in acest scop, asigurate mpotriva degradrii, distrugerii sau
sustragerii,
dotate
cu
mijloace
de
prevenire
a
incendiilor;
- evidenta documentelor la arhiva nu este inut cu ajutorul Registrului de
evidenta, potrivit legii, in care sunt consemnate dosarele si documentele intrate in
arhiva, precum si micarea acestora in decursul timpului.
- n cazurile in care termenul legal de pstrare al unui document a expirat,
aceste nu a fost eliminat din arhiva de ctre o comisie, sub conducerea
administratorului sau a ordonatorului de credite i totodat nu a fost ntocmit un
proces-verbal n care s se consemneze documentele eliminate din Registrul de
evidenta al arhivei.
Inexistena unei proceduri de sistem prin care s fie reglementate activitile
Cauze
de pstrare a documentelor n cadrul compartimentului, selectarea, ndosarierea i
predarea documentelor la arhiva instituiei.
Dificultate n gsirea unor documente deja arhivate, ct i posibilitatea
Consecine
pierderii/dispariiei unor documente;
Elaborarea procedurilor scrise i formalizate specifice activitii de arhivare a
Recomandri documentelor, care s cuprind modul de constituire, de accesare, stocare i
utilizare a dosarelor arhivate;
Stabilirea responsabilitilor pe salariai i procedarea la selectarea,
ndosarierea i predarea la arhiva instituiei a dosarelor care necesit aceast
operaiune.
Problema
ntocmit,
Supervizare,
153
154
Procedura P08
ENTITATEA PUBLICA

Data: 1702.2009
Data: 17.02.2009
Obiectivul III.
SUSINEREA INTERESELOR ORGANIZAIEI N RAPORTURILE CU
AUTORITILE I INSTITUIILE PUBLICE SAU ALTE PERSOANE FIZICE SAU
JURIDICE
Nr.
crt.
A
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
24.
Iniierea aciunilor;
Primirea n termenul de prescripie a dosarelor pentru formularea
aciunilor n instan
Verificai dac exist eviden a debitelor restante;
Verificai dac debitele restante sunt actualizate la zi;
Verificai dac exist punctaje cu debitori prin care se confirm realitatea
debitelor restante sau a altor pretenii solicitate;
Verificai dac exist formulat n termen solicitare pentru iniierea aciunilor
n instan;
Verificai dac solicitarea de iniiere a aciunilor n instan este nsoit de
documentele justificative;
Verificai dac exist struina n vederea recuperrii debitelor restante sau a
altor pretenii, nainte de a se solicita aciunea n instan;
Verificai dac la constituirea dosarelor pentru formularea aciunilor n
instan debitele restante se aflau n cadrul termenului de prescripie;
Verificai dac pentru alte pretenii aciunea n instan s-a introdus n cadrul
termenului de prescripie;
Verificai dac aciunea n instan este introdus pentru toi debitorii restani
sau alte persoane asupra crora entitatea avea anumite pretenii;
Verificai dac aciunea n instan este introdus pentru toate debitele
restante ale unui debitor;
Formularea i declanarea n termen a aciunii
Verificai dac exist o eviden a aciunilor iniiate n instan;
Verificai dac aciunea n instan este formulat n termen de la primirea
solicitrii i a dosarului;
Verificai dac cererea de chemare n judecat conine:
a) datele de identificare ale iniiatorului
b) este depus n numrul de exemplare necesar
c) datele de identificare ale persoanei chemate n judecat
d) numele i calitatea persoanei care reprezint instituia
e) descrierea dreptului solicitat n instan
f) textul de lege pe care este ntemeiat cererea
g) dovezile pe care se sprijin demersul
h) semntura persoanelor responsabile
Examinarea debitelor restante i urmrirea dac au fost formulate n termen
aciuni:
a) identificarea debitelor restante;
b) identificarea aciunilor aflate pe rolul instanei;
Da
Nu
Observaii
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Test nr. 20
155
2.5.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
3.8.
3.9.
3.10.
B.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
C.
1.
1.1.
1.2.
c) compararea debitelor restante cu aciunile formulate;

d) stabilirea debitelor restante pentru care nu exist aciuni formulate n
instan;
e) identificarea debitelor mai vechi de trei ani, al cror drept de a mai solicita
n instan recuperarea lor a fost prescris.
Verificai dac aciunea este formulat pentru toate debitele restante sau alte
pretenii asupra crora entitatea are un drept;
Utilizarea tuturor cilor de atac n cazul hotrrilor defavorabile;
Verificai dac pentru aciunile iniiate de ali sunt formulate i depuse
ntmpinri scrise;
Verificai dac pentru toate hotrrile defavorabile date n prima instan sunt
formulate i depuse apeluri;
Verificai dac pentru toate apelurile defavorabile sunt formulate i depuse
recursuri;
Verificai dac pentru toate hotrrile date n prim instan i pentru care
lege nu prevede forma apelului sunt formulate i depuse recursuri;
Verificai dac pentru toate hotrrile nefavorabile irevocabile la care exist
motive ce nu au fost invocate pe calea apelului sau recursului exist formulat
i depus contestaie n anulare;
Verificai dac pentru toate hotrrile nefavorabile la care exist erori n
legtur cu starea de fapt s-a solicitat revizuirea hotrrii;
Verificai dac pentru hotrrile nefavorabile date prin aplicarea i
interpretarea diferit de instan a legii este formulat i depus recurs n
interesul legii;
Verificai dac exist solicitare de ordonan prezidenial n toate cazurile n
care aceasta se impunea
Verificai dac exist formulat i depus cerere reconvenional pentru
aciunile intentate de teri i la care suntem ndreptii s solicitm pretenii
de la persoanele n cauz;
Verificai dac pentru aciunile aflate pe rolul instanei i care privesc procese
de executare silit sunt formulate cile de atac adecvate n susinerea
intereselor entitii;
Formularea cererii de chemare n judecat;
Descrierea corect i complet a dreptului solicitat n instan;
Verificai dac dreptul solicitat n instan este identificat corect;
Verificai dac dreptul solicitat n instan este descris corect i complet n
cadrul cererii de chemare n judecat;
Verificai dac solicitarea dreptului n instan face trimitere la legea care l
reglementeaz sau pe care se bazeaz;
Prezentarea dovezilor pe care se sprijin aciunea;
Verificai dac dreptul solicitat n instan se bazeaz pe dovezi justificative;
Verificai dac dovezile justificative sunt prezentate n coninutul cererii de
chemare n judecat;
Verificai dac dovezile justificative sunt depuse la dosarul cauzei;
Verificai dac dovezile prezentate sunt concludente i viabile;
Formalizarea cererii de chemare n judecat i menionarea persoanei
care reprezint instituia;
Verificai dac cererea de chemare n judecat este nregistrat n cadrul
entitii;
Verificai dac cererea de chemare n judecat este semnat de persoanele
responsabile;
Verificai dac n coninutul cererii de chemare n instan este nominalizat
persoana care va reprezenta entitatea n faa instanei;
Verificai dac persoana nominalizat este cea care s-a prezentat la instan la
termenele fixate;
Verificai dac cererea de chemare n instan este nregistrat la instana de
judecat;
Prezentarea la instan;
Pregtirea edinei de instan;
Identificai toate citaiile primite n cadrul entitii;
Identificai toate hotrrile pronunate de instan la termenele pentru care s-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
156
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
1.12.
1.13.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
D.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
au primit citaii;
Verificai dac la termenele stabilite entitatea a fost reprezentat la instan;
a) analiza solicitrii fixrii de ctre instan a termenelor de judecat;
b) primirea i nregistrarea citaiilor;
c) realizarea procedurii de judecat de ctre instan;
d) ntocmirea delegaiei de reprezentare n dosar;
e) formalizarea documentelor de reprezentare n instan;
f) prezentarea la instan la termenele stabilite;
g) susinerea intereselor n faa instanelor;
h) depunerea dovezilor n susinerea cauzelor;
Verificai dac interesele entitii au fost susinute la fiecare termen de
judecat;
Identificai hotrrile nefavorabile pronunate ca urmare a nesuinerii
intereselor ca urmare a neprezentrii la instan;
Analizai cauzele neprezentrii la instan;
Verificai dac este realizat a discuie cu eful compartimentului pe margine
modului de formulare a aprrii n instan;
Verificai dac aprarea este formulat pe marginea obiectivelor stabilite;
Verificai dac conductorul entitii este informat cu privire al modul de
formulare al aprrii n instan;
Verificai dac aprarea formulat combate toate capetele de acuzare sau
susine corect preteniile solicitate;
Verificai dac aprarea este formulat din toate punctele de vedere cu privire
la preteniile solicitate sau capetele de acuzare;
Verificai dac interesele entitii sunt aprate n instan conform aprrii
aprobate;
Verificai dac reprezentantul entitii cunoate foarte bine dosarul cauzei;
Prezentarea dovezilor pe care se sprijin aciunea;
Verificai dac dovezile pe care se sprijin dreptul solicitat sau combaterea
capului de acuzare sunt prezentate la instan;
Verificai dac s-a struit n reinerea de ctre instan a tuturor dovezilor
prezentate;
Verificai dac s-a struit n reinerea de ctre instan a tuturor aprrilor
formulate;
Formularea de concluzii scrise la fiecare termen de judecat;
Verificai dac la fiecare termen de judecat sunt formulate concluzii scrise;
Verificai dac concluziile scrise combat n totalitate capetele de acuzare sau
aprrile pri adverse;
Verificai dac concluziile scrise sunt depuse la instan;
Formularea aprrilor la aciunile iniiate de teri;
Primirea citaiei i informarea conducerii asupra cauzei aflate pe rolul
instanei;
Verificai dac exist o eviden a dosarelor aflate pe rolul instanei iniiate de
ali i la care entitatea este parte;
Verificai dac aciunea este repartizat n responsabilitatea unui salariat;
Verificai dac citaia este primit n termen;
Verificai dac aprarea este formulat pentru toate capetele de acuzare;
Verificai dac aprarea este formulat din toate punctele de vedere;
Verificai dac n susinerea aprrii sunt aduse probe i dovezii;
Verificai dac conducerea este informat asupra aciunii intentate de teri i a
modului n care s-a formulat aprarea
Verificai dac entitatea este reprezentat la toate termenele instanei;
Verificai dac interesele entitii sunt susinute la instan;
Verificai dac la fiecare termen sunt formulate ntmpinri i dac acestea
sunt depuse la instan;
Verificai dac este depus ntmpinare prin care sunt combtute preteniile
reclamantului
ntmpinarea cuprinde:
a) elementele din cererea de chemare n judecat
Text nr. 26
List
de
control nr.4.
Not de relaii
nr. 2
Test nr. 28
Interviu nr. 6
Test nr. 28
Interviu nr. 6
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
157
1.12.
1.13.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
E.
1.
1.1.
1.2.
2.
2.1.
3.
3.1.
3.2.
33.
3.4.
b) excepiile de procedur ridicate la cererea reclamantului

c) dovezile pe care se sprijin aprarea
d) este depus cu cel puin cinci zile nainte de termenul de judecat
e) semnturile persoanelor mputernicite
Verificai dac probele i dovezile sunt depuse la instan;
Verificai dac interesele entitii sunt susinute prin combaterea tuturor
capetelor de acuzare;
Constituirea dosarului cauzei;
Verificai dac exist constituit dosar privind aciunea aflat pe rolul instanei;
Verificai dac dosarul conine:
Cererea de aciune n instan;
Dovezile i probele depuse la dosar;
Citaiile primite de la instan;
Hotrrile judectoreti intermediare i finale, inclusiv definitive;
Concluziile scrise depuse la instan;
Cererea de apel;
Cererea de recurs;
Motivrile cererilor de recurs sau apel;
Corespondena cu instana;
Alte documente emise pe timpul judecrii cauzei;
Verificai dac la finalizarea cauzei dosarele sunt nchise;
Formularea concluziilor de combatere a tuturor capetelor de acuzare i
comunicarea acestora la instan;
Identificai capetele de acuzare n cadrul unei hotrri judectoreti;
Verificai concluziile scrise depuse la instan i stabilii aspectele pe carte le
combate;
Comparai dac capetele de acuzare sunt combtute n cadrul concluziilor
scrise depuse;
Verificai dac combaterea unui capt de acuzare face trimitere i la actul
normativ nerespectat;
Verificai dac combaterea captului de acuzare face trimitere i la probele
administrate n susinere i justificare;
Verificai dac concluziile scrise sunt depuse n toate cazurile la instan;
Formularea concluziilor scrise si ntmpinrilor;
Dup fiecare termen de instan sunt depuse concluzii sau ntmpinri;
Verificai dac la fiecare termen al instanei sunt formulate concluzii scrise
sau ntmpinri;
Verificai dac concluziile scrise sau ntmpinrile sunt depuse la instan,
Concluziile sau ntmpinrile sunt depuse n termen;
Concluziile scrise sau ntmpinrile sunt depuse n termen la instan;
Concluziile i ntmpinrile combat sub toate aspectele susinerile
petenilor i pronunrile instanei;
Verificai dac concluziile scrise sau ntmpinrile combat n totalitate
capetele de acuzare
Verificai dac concluziile scrise sau ntmpinrile sunt analizate pentru
fiecare capt de acuzare din mai multe puncte de vedere;
Verificai dac concluziile scrise sau ntmpinrile prezint:
a) sunt elaborate pentru fiecare termen de judecat;
b) depunerea lor este realizat n cadrul termenelor;
c) entitatea este reprezentat la termenele de judecat;
d) interesele entitii sunt susinute n cadrul edinelor de judecat;
e) s-a insistat n vederea reinerii de ctre instan a tuturor precizrilor
formulate;
f) concluziile sunt susinute cu probe i dovezi;
g) probele i dovezile sunt depuse la dosar;
Verificai dac deciziile date prin nerespectarea legalitii de ctre instan
sunt combtute n totalitate;
Data: 18.02.2009
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Test nr.33
List
de
control nr.5
Auditori
158
Procedura P08 :
Entitatea public
TEST NR. 20
Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Data: 18.02.2009
Data: 18.02.2009
Iniierea aciunilor n instan - Formularea i declanarea n termen a aciunilor

n instan n vederea recuperrii debitelor restante
Identificarea debitelor restante i urmrirea dac au fost formulate i iniiate
aciuni n instan pentru obinerea de hotrri judectoreti definitive mpotriva
debitorilor ri platnici.
Populaia este reprezentat de lista debitorilor restani la 31.12.2008 extras din
evidena compartimentului financiar-contabil, confruntat cu soldul din balana de
verificare ntocmit pentru aceeai perioad.
Eantionul a inclus toate debitele restante pentru care nu exista constituite i
formulate aciunii n instan, determinate prin confruntarea listelor de debitori cu
registrul dosarelor aflate pe rolul instanelor.
Testarea a constat n examinarea debitelor restante i urmrirea dac au fost
formulate aciuni n instan pentru recuperarea acestora, respectiv:
- identificarea debitelor restante;
- identificarea aciunilor aflate pe rolul instanei;
- compararea debitelor restante cu aciunile formulate;
- stabilirea debitelor restante pentru care nu exist aciuni n instan;
- identificarea debitelor mai vechi de trei ani, al cror drept de a mai solicita
n instan recuperarea lor a fost prescris
In cadrul compartimentului urmrire debitori nu a existat o evidenta nominal a
debitelor restante. Debitele restante au fost nregistrate la data crerii lor n
contabilitate i de atunci soldurile au fost preluate periodic n contabilitate, ns fr
a se mai urmri i recuperarea acestora. n anul 2008, dup ce conducerea entitii a
solicitat efectuarea unui punctaj s-a stabilit lista nominal a debitelor restane, din
care o parte aveau o vechime de peste trei ani.
Din analiza dosarelor privind cauzele ca au determinat anularea n instanele
judectoreti a aciunilor formulate privind soluionarea cilor administrative de atac
a rezultat c, n unele situaii, acestea au fost respinse pe motiv c nu au fost
formulate n cadrul termenului de prescripie, astfel:
- dosar nr.365/2008 entitatea a formulat aciune n instan n vederea
obinerii unei hotrrii judectoreti prin care SC A&B SRL s fie obligat la plata
sumei de 234.500 lei, reprezentnd contravaloare mrfuri confiscate i valorificate
ctre aceast societate n anul 2005, cu plata la 30 zile i pe care nu le-a achitat pn
la data formulrii aciunii. Instana a respins aciunea, pe motiv de prescripie a
dreptului de a mai solicita debitul respectiv, deoarece de la data faptei i pn la
formularea aciunii au trecut mai mult de trei ani.
159
Concluzii
- dosar nr. 397/2008, 457/2008, 645/2008 si 695/2008 entitatea a formulat

aciuni n instan n vederea recuperrii unor debite restante. Aciunile formulate
pentru care s-au constituit dosarele menionate mai sus, au fost respinse de instan,
motivul fiind acelai, prescripia dreptului de a mai solicita n instan recuperarea
debitelor respective.
Imposibilitatea de a mai recupera unele debite, ceea ce presupune nregistrarea
de pagub n gestiunea patrimonial.
Auditor intern,
Supervizor,
160
Procedura P08:
Entitatea public
Problema
Constatare
Cauze
Consecina
Recomandri
Data: 18.02.2009
Data: 18.02.2009
Formularea aciunilor n instana cu ntrzierea, pierzndu-se dreptul de a mai

solicita recuperarea debitelor, pe motiv de prescripie.
Din analiza dosarelor privind cauzele ca au determinat anularea n instanele
judectoreti a aciunilor formulate privind soluionarea cilor administrative de
atac a rezultat c, n unele situaii, acestea au fost respinse pe motiv c nu au fost
formulate n cadrul termenului de prescripie, astfel:
- dosar nr.365/2008 entitatea a formulat aciune n instan n vederea
obinerii unei hotrrii judectoreti prin care SC A&B SRL s fie obligat la
plata sumei de 234.500 lei, reprezentnd contravaloare mrfuri confiscate i
valorificate ctre aceast societate n anul 2005, cu plata la 30 zile i pe care nu
le-a achitat pn la data formulrii aciunii. Instana a respins aciunea, pe motiv
de prescripie a dreptului de a mai solicita debitul respectiv, deoarece de la data
faptei i pn la formularea aciunii au trecut mai mult de trei ani.
- dosar nr. 397/2008, 457/2008, 645/2008 si 695/2008 entitatea a
formulat aciuni n instan n vederea recuperrii unor debite restante. Aciunile
formulate pentru care s-au constituit dosarele menionate mai sus, au fost respinse
de instan, motivul fiind acelai, prescripia dreptului de a mai solicita n instan
recuperarea debitelor respective.
In cadrul compartimentului urmrire debitori nu a existat o evidenta
nominal a debitelor restante. Debitele restante au fost nregistrate la data crerii
lor n contabilitate i de atunci soldurile au fost preluate periodic n contabilitate,
ns fr a se mai urmri i recuperarea acestora. n anul 2008, dup ce
conducerea entitii a solicitat efectuarea unui punctaj s-a stabilit lista nominal a
debitelor restane, din care o parte aveau o vechime de peste trei ani.
Datorit neformulrii, n termen a aciunilor n instan, entitatea se afl n
imposibilitatea de a mai recupera unele debite, ceea ce presupune nregistrarea de
pagub n gestiunea patrimonial. Valoarea total a debitelor care nu mai pot fi
recuperate este n sum de 643.243 lei.
Dispunerea unei anchete interne prin care s fie stabilite persoanele
responsabile , prin nerealizarea sarcinilor de serviciu i dispunerea msurilor
legale n vederea recuperrii prejudiciului.
Analiza n totalitatea a debitelor restante, efectuarea punctajelor cu debitorii
restani prin care s fie confirmate i recunoscute datoriile i procedarea la
iniierea aciunilor n instan n vederea recuperrii debitelor.
161
Nota:
Avnd n vedere c constatarea efectuat constituie abatere de la realizarea sarcinilor de
serviciu, care a avut consecin crearea de pagub n gestiunea entitii, pe timpul auditrii s-a
informat conducerea entitii n vederea dispunerii msurilor operative.
Iregularitatea constatat nu a afectat realizarea n bune condiii a misiunii de audit intern,
astfel nct aceasta s-a derulat n continuare.
Auditor intern,
Supervizat,
Pentru conformitatea
constatrilor,
162
Procedura P08:
ENTITATEA PUBLICA
FORMULAR DE CONSTATARE I RAPORTARE A IREGULARITILOR NR. 1

Ctre: Conductorul structurii de audit public intern

n urma misiunii de audit public intern privind activitatea Serviciului Juridic s-au constatat
urmtoarele:
CONSTATARE
Compartimentul urmrire debitori nu si-a realizat n totalitate
obligaiile stabilite i repartizate prin ROF, cu privire la urmrirea
contractelor de achiziii. Astfel, n cadrul compartimentului urmrire debitori
nu a existat o evidenta nominal a debitelor restante. n anul 2008, dup
efectuarea unui punctaj, s-a stabilit lista nominal a debitelor restane, din
care o parte aveau o vechime de peste trei ani. Toate aceste debite au fost
comunicate, n anul 2008, compartimentului juridic n vederea iniierii
aciunilor n instan.
Compartimentul juridic, dup ce a solicitat completarea dosarelor cu
documentele corespunztoare a formulat cerere de chemare n judecat
pentru toate debitele restante, ns o parte din aciunile iniiate au fost
respinse de instan pe motiv de prescripie a dreptului de a mai solicita
recuperarea debitelor respective, astfel:
- dosar nr.365/2008 entitatea a formulat aciune n instan n
vederea obinerii unei hotrrii judectoreti prin care SC A&B SRL s fie
obligat la plata sumei de 234.500 lei, reprezentnd contravaloare mrfuri
confiscate i valorificate ctre aceast societate n anul 2005, cu plata la 30
zile i pe care nu le-a achitat pn la data formulrii aciunii. Instana a
respins aciunea, pe motiv de prescripie a dreptului de a mai solicita debitul
respectiv, deoarece de la data faptei i pn la formularea aciunii au trecut
mai mult de trei ani.
- aciuni respinse de instan, pentru acelai motiv, au fost
nregistrate i n cazul dosarelor nr. 397/2008, 457/2008, 645/2008 si
695/2008.
ACTE
Atribuiile stabilite i repartizate prin Regulamentul de Ordine
NORMATIVE
Interioar.
NCLCATE
Sarcinile de serviciu stabilite i responsabilizate pentru fiecare salariat
prin fia postului.
RECOMANDRI
Revizuirea tuturor debitelor restante, urmrirea dac pentru acestea sau
iniiat aciuni n instan pentru recuperarea debitelor. n cazul debitelor
restante pentru care nu exist aciuni n instan se va proceda la constituirea
163
dosarelor i formularea cererilor de aciune n instan.

Efectuarea unei inspecii de ctre structura de control intern privind
stabilirea cauzelor de neacionare n instan n cadrul termenului de
prescripie, a pagubei efective create bugetului i a persoanelor responsabile
de aceasta i stabilirea msurilor de recuperare a debitelor respective.
Copiile xerox ale adresei i documentaiei primit de eful Serviciului
Juridic i ale aciunii formulate i respins de instan;
Copie xerox a adresei naintat de Serviciul Achiziii publice n data de
21.03.2005 Serviciului Juridic.
ANEXE
Data: 18.02.2009
Auditor intern,
Supervizor,
164
Procedura P08 :
Entitatea public
TEST Nr. 26
Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Data: 18.02.2009
Data: 18.02.2009
Reprezentarea entitii n instanele de judecat.

Identificarea termenelor de judecat fixate de instan, urmrirea
ndeplinirea procedurii de citare realizat de instan i reprezentrii entitii la
termenele fixate de instan.
Populaia total este reprezentat de aciunile iniiate de entitate n anul
2008, existente pe rolul instanei, ct i a celor iniiate de ali i la care entitatea
are calitatea de prt, n numr de 54 de aciuni.
Eantionul va fi de 7% din totalul populaiei, respectiv 8 aciuni, determinat
potrivit documentului foaie de lucru nr. 2.
Testarea a constat in verificarea modului de reprezentare i susinere a
intereselor entitii in fata instanelor de judecata, examinndu-se urmtoarele
elemente stabilite prin Lista de verificare nr.2, respectiv :
- analiza modului de solicitare a fixrii de ctre instan a termenelor de
judecat;
- modul de primirea i nregistrarea citaiilor emise de instana;
- analiza modului n care procedura a fost ndeplinit de ctre instan;
- ntocmirea delegaiei de reprezentare n dosar;
- formalizarea delegaiei de reprezentare n instan;
- analiza prezentrii la instan la termenele stabilite;
- analiza modului de susinere a intereselor n faa instanelor;
- analiza modului de solicitare a depunerii de dovezii n susinerea
cauzelor;
- evaluarea modului n care au fost colectate i prezentate la instan a
dovezilor;
Pentru efectuarea testrii a fost elaborat Lista de control nr. 4, privind
prezentarea dovezilor pe care se sprijin aciunea, care conine pe orizontal
elementele selectate, iar pe verticala elementele analizate.
n unele cazuri, entitatea nu a fost prezent, prin reprezentaii si, la
termenele de judecata fixate de instana, n vederea susinerii intereselor, cu
toate c procedura era ndeplinit. Astfel, n dosarul 365/2005 instana a fixat
termen de judecat data de 23.09.2005, n vederea formulrii i depunerii
concluziilor, procedur realizat prin citaia nr. 2345/03.09.2005. La termenul
fixat, din partea entitii nu a fost prezent, n sal nici un reprezentat, instana a
rmas n pronunare, n urma formulrii hotrrii aceasta a fost defavorabil
entitii, deoarece la dosar nu au existat concluzii formulate n susinerea cauzei
i nici documente care s combat susinerile formulate de prt.
De asemenea, au mai fost cazuri de neprezentare n instan i la termenele
165
Concluzii
fixate n dosarele nr. 415/2005, 457/2005 si 503/2005.

Pentru aceste probleme a fost solicitat i Nota de relaii doamnei Iliescu
Adriana, consilier juridic, prin care este justificat procedura de repartizare a
dosarelor pe salariai i modul n care sunt susinute interesele entitii, n faa
instanelor.
Aciunile n cauz au fost pierdute n instan de ctre entitate, ceea ce a
condus la pierderea anumitor sume de bani care i se cuveneau de la diveri
debitori.
Auditor intern,
Supervizor,
166
Procedura P08:
Entitatea public
Foaie de lucru nr. 2

Obiectivul 3.
Reprezentarea entitii in instanele de judecat.

Reprezentarea entitii n faa instanelor de judecat
Lista aciunilor formulate n pretenii
Documentul analizat
Populaia total este reprezentat de numrul total al aciunilor n
Populaia
pretenii iniiate de instituie i aflate pe rolul instanei, respectiv de 54
aciuni.
Eantionul va fi de 7%, respectiv 54 x7%= 7,7 = 8 aciuni
Pasul de selecie 54 : 8 = 7
Eantionul constituit va fi verificat n totalitate;
Verificrile se vor realiza prin diferite teste.
Pasul de selectare 54 : 8 = 7 , n acest sens dosarele selectate vor
Pasul de selectare
fi cele cu urmtoarele numere de instan nr.: 345, 365, 397, 415, 457,
503, 645 i 695 din 2008.
Eantionul va fi constituit din analiza comparativ a tuturor
Constituirea
aciunilor formulate n instan
eantionului
Verificarea se va realiza prin examinarea tuturor aciunilor n
Observaii
pretenii iniiate
Data: 18.02.2009
Auditor intern,
167
168
Procedura P08 :

LISTA DE CONTROL nr. 4

privind prezentarea dovezilor pe care se sprijin aciunea
Elemente
selectate
Elemente testate
Solicitarea fixrii de ctre instan
a termenului de judecat
Primirea citaiilor emise de
instana
Urmrirea ndeplinirii procedurii
de ctre instan
ntocmirea delegaiei de
reprezentare in dosar
Formalizarea delegaiei de
reprezentare n instan
Prezentarea la instana la
termenele stabilite
Susinerea intereselor n faa
instanelor
Solicitarea depunerii de dovezii n
susinerea cauzelor
Colectarea i prezentarea la
instan a dovezilor
Auditori,
Aciunea
nr.
345/2005
Aciunea
nr.
365/2005
Aciunea
nr.
397/2005
Aciunea
nr.
415/2005
Aciunea
nr.
457/2005
Aciunea
nr.
503/2005
Aciunea
nr.
645/2005
Aciunea
nr.
695/2005
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
Data: 18.02.2009
169
170
Procedura P08:
Entitatea public
NOTA DE RELATII nr. 2
privind formularea aciunilor n instan,
adresat
doamnei Iliescu Adriana consilier juridic
ntrebarea 1: Precizai dac exist proceduri privind formularea aciunilor n instan.
Rspuns 1: Da.
Intrebare2: Precizai dac aceast procedur v-a fost adus la cunotin.
Rspuns 2: Da, am fost instruit i am semnat procesul-verbal.
ntrebarea 3: Cum explicai situaiile de nereprezentare n instan la termenele stabilite, n 4 situaii
din cele 8 dosare supuse testrii?
Rspuns 3: La termenele fixate din partea entitii nu a fost prezent n sal nici un reprezentant,
subsemnata eram n concediu medical. Instana a rmas n pronunare, iar n urma formulrii hotrrii
aceasta a fost defavorabil entitii, avnd n vedere c la dosar nu au existat concluzii scrise n
susinerea cauzei i nici documente care s combat susinerile formulate de prt. Menionez c, la
celelalte nu am putut s ajung la timp, avnd mai multe procese n aceeai zi.
ntrebarea 4: Precizai dac, n lipsa dumneavoastr, dosarul este preluat de ctre un alt salariat?
Rspuns 4 : Nu, n cadrul compartimentului un dosar creat sau primit este repartizat unui salariat care
rspunde de acel dosar pn la finalizarea lui. Dosarul este preluat de ctre o alt persoan numai n
condiiile n care acesta este predat.
ntrebare 5 : n cazurile n care suntei n concediu care este procedura?
Rspuns 5 : Concediul de odihn este planificat n aa fel nct s nu existe termene stabilite de
instan la dosarele pe care salariatul n cauz la are n gestiune. n cazul n care salariatul se afl n
concediu medical, dosarul este preluat de eful compartimentului i repartizat unui alt salariat.
ntrebare 6 : Mai avei ceva de menionat ?
Rspuns 6 : Neprezentarea la unele termene stabilite de instan este datorat de motive obiective.
Dat n faa noastr
Auditori,
Data : 18.02.2009
171
Consilier juridic,
Iliescu Adriana
172
Procedura P08:
ENTITATEA PUBLICA

Problema
Constatare
Cauze
Consecine
Recomandri
Auditor intern,
173
Data: 18.02.2009
Data: 18.02.2009
Nereprezentarea n instana la termenele de judecat.

n unele cazuri, entitatea nu a fost prezent, prin reprezentaii si, la
termenele de judecata fixate de instana, n vederea susinerii intereselor, cu
toate c procedura era ndeplinit. Astfel, n dosarul 365/2005 instana a fixat
termen de judecat data de 23.09.2005, n vederea formulrii i depunerii
concluziilor, procedur realizat prin citaia nr. 2345/03.09.2005.
La
termenul fixat, din partea entitii nu a fost prezent, n sal nici un reprezentat,
instana a rmas n pronunare, n urma formulrii hotrrii aceasta a fost
defavorabil entitii, deoarece la dosar nu au existat concluzii formulate n
susinerea cauzei i nici documente care s combat susinerile formulate de
prt.
De asemenea, au mai fost cazuri de neprezentare n instan i la
termenele fixate n dosarele nr. 415/2005, 457/2005 si 503/2005.
Responsabilitatea dosarului se afl n sarcina unui singur salariat, care l
administreaz pn la finalizare, ct i o slab urmrire a termenelor de
judecat de ctre coordonatorul compartimentului juridic.
Pierderea n totalitate sau parial a unor dosare, n special cele care rmn
n pronunare, deoarece interesele entitii nu sunt susinute n faa instanelor,
ceea ce conduce la obligarea entitii la plata unor sume de bani ctre teri n
mod nejustificat, sau dimpotriv pierderea n instan a unor sume de bani ce i
se cuvenea.
Analiza cazurilor n care aciunile au fost pierdute n instan, prin
neprezentare, stabilirea cauzelor de a determinat aceast situaie i stabilirea
rspunderilor n cazul n care se constat c aceasta s-a produs din vina
anumitor salariai.
Organizarea i responsabilizarea activitilor n cadrul compartimentului
juridic, astfel nct entitatea s fie reprezentat la instan, la toate termenele
fixate de ctre aceasta, inclusiv modalitile de preluare a dosarului de ctre un
alt salariat, atunci cnd titularul nu poate fi prezent la instan.
Supervizat,
constatrilor,
174
Procedura P08:
Entitatea public
TEST Nr. 28
Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatare
175
Data: 18.02.2009
Data: 18.02.2009
Formularea aprrilor la aciunile iniiate de teri

Identificarea aciunilor iniiate de teri la care entitatea este parte, analiza
ntmpinrilor formulate i urmrirea dac conducerea entitii este informat cu
privire la aceste aciuni i a modului n care s-a inut cont de propunerile acesteia n
soluionarea cauzei.
Populaia este reprezentat de aciunile intentate de teri i aflate pe rolul
instanei i la care entitatea are calitatea de prt.
Eantionul a fost stabilit prin aplicarea metodei nonstatistice urmrindu-se ca
prin examinarea acestuia s se poat formula o opinie cu privire la informarea
conducerii cu privire la aciunea aflat pe rolul instanei, pentru a se obine o direcie
asupra modului de formulare a aprrii i pentru a putea stabili cert compartimentele
care s furnizeze documente justificative, care s se constituie probe i dovezi n
instan.
ntmpinarea fcut ctre instan la aciunile iniiate de ctre teri se fac n
unele cazuri fr a fi informat conducerea entitii i fr a exista o discuie
prealabil asupra modului n care va fi realizat i susinut aprarea.
Ex. La dosarul nr. 2435/2008 reclamantul debitor, salariat al entitii, a
contestat la judectorie decizia de imputare a sume de 54.675 lei, constatata ca fiind
pagub n dauna entitii, produs de ctre acesta ca urmare a neglijenei n serviciu,
fapta constatat de organele cu atribuiuni de control intern. Reclamantul a solicitat
anularea acestui debit de ctre instan.
Compartimentul juridic a primit citaia de la judectorie i au formulat
ntmpinare ctre instan susinnd respingerea aciunii ca fiind nentemeiat,
susinerile formulate fcnd referire la constatrile efectuate cu privire la fapta
svrit i prejudiciul creat, ca urmare a neglijenei n realizarea sarcinilor de
serviciu.
Pentru formularea aprrii, compartimentul juridic, nu a informat conducerea
entitii asupra procesului aflat pe rolul instanei i nu a avut loc o discuie cu privire
la modul de formulare a aprrii.
Instana de judecat a analizat cauza, probele i dovezile prezentate de pri i a
decis admiterea aciunii formulate de debitor, anulnd astfel decizia de imputare nr.
76/2008.
Analiza dosarului cauzei a pus n eviden faptul c, datorit lipsei de
comunicare intre conducerea entitii i compartimentul juridic, ntmpinarea
formulat nu a fost susinut cu probe care puteau influena decizia instanei. n
acest sens la compartimentul financiar-contabil exista angajamentul de plat al
Concluzii
Auditor intern,
176
debitorului, prin care recunotea debitul i se obliga sa-l achite, prin reineri lunare
din salariu.
Compartimentul juridic nu a avut cunotin de acest document, astfel c nu a
fost prezentat instanei i nici menionat n concluziile depuse.
Exist o lips de comunicare ntre compartimentul juridic i managementul
entitii sau celelalte compartimente funcionale din cadrul entitii, cu consecine in
formularea complet i temeinic a concluziilor sau ntmpinrilor ctre instan, ct
i n susinerea incomplet cu probe i dovezi a aciunilor aflate pe rolul instanei
Supervizor,
Procedura P08:
Entitatea public
Obiectivul 3
Susinerea intereselor entitii n raporturile cu autoritile i instituiile
publice sau alte persoane fizice sau juridice
Formularea aprrilor la aciunile iniiate de teri

Documentul analizat
Lista aciunilor formulate in instana de teri;
Populaia total este reprezentat de numrul total al aciunilor
Populaia
intentate de teri aflate pe rolul instanei, respectiv de 23 aciuni.
Eantionul va fi de 20%, respectiv 23 x20%= 4,6 = 5 aciuni
Pasul de selectare
cele cu urmtoarele numere de instan nr.: 2345, 3354, 3563, 3772,
3981 din 2008.
Constituirea
eantionului
Verificarea se va realiza prin examinarea tuturor aciunilor n
Observaii
pretenii iniiate
Verificarea se va realiza prin aplicarea de diverse tehnici de
testare, respectiv examinarea, observarea. Interviul, comparaia.
Data: 18.02.2009
Auditor intern,
177
178
Procedura P08:
Entitatea public
INTERVIU Nr. 6
privind modul de formulare a ntmpinrilor i colectare a probelor i dovezilor
adresat

Nr.
crt.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
179
INTREBARI
DA
Precizai dac exist o eviden a aciunilor intentate X

de teri mpotriva entitii?
Precizai dac citaiile primite de la instan privind X
aciuni intentate pe rol de alii sunt repartizate pe
salariai n vederea constituirii dosarului ?
Precizai dac conducerea entitii este informat cu
privire la aciunea intentat de teri mpotriva entitii?
Precizai dac cauza este documentat i formulat X
ntmpinare la instan?
Precizai dac ntmpinarea este formulat pe baza
documentelor solicitate de la compartimentele
specializate?
Precizai dac pentru formularea concluziilor scrise
sau ntmpinrilor sunt solicitate puncte de vedere de
la compartimentele specializate?
Precizai dac sunt solicitate documente justificative n
vederea formulrii aprrilor de la compartimentele
specializate?
Precizai dac ntmpinarea formulat de persoana X
responsabilizat este analizat i evaluat de seful
compartimentului?
Precizai dac ntmpinarea formulat este semnat de X
conducerea entitii?
Precizai exist propuneri de modificare a X
ntmpinrilor formulate de conducere cu ocazia
prezentrii n vederea semnrii?
NU
OBSERVATII
Nu,
conducerea
ia
la
cunotin de aceast atunci
cnd primete citaia i o
repartizeaz compartimentului
ntmpinarea este formulat pe

baza documentelor existente la
dosarul cauzei, depuse de
reclamant.
Numai n unele cazuri
XX
XX
Dac n aciunea formulat se

face referire la anumite
documente i ele nu se
regsesc la dosarul cauzei
acestea sunt solicitate
Numai dac cunoate foarte

bine cauza
11.
Modificrile propuse de conducere sunt realizate n

cadrul documentului?
12
Dat n faa noastr,

Auditor intern,
Data: 18.02.2009
180
Propunerile sunt analizate la

nivelul
compartimentului,
dac
sunt
justificate
ntmpinarea este actualizat,
n caz contrar se realizeaz o
conciliere cu conducerea
Rotaru Lenua
Procedura P08:
Entitatea public
Problema
Constatare
Cauze
181
Data: 18.02.2009
Data: 18.02.2009
Nu exist o colaborare ntre compartimentul juridic i conducerea entitii

sau celelalte compartimente funcionale din cadrul entitii, n sensul c
managementul entitii nu este informat cu privire la aciunile intentate de teri
i aflate pe rolul instanelor i nu exist un punct de vedere al compartimentelor
de specialitate cu privire la cauza aflat pe rolul instanei, astfel nct aprarea
s fie bine fundamentat i susinut cu probe i dovezi.
ntmpinarea fcut ctre instan la aciunile iniiate de ctre teri se fac n
unele cazuri fr a fi informat conducerea entitii i fr a exista o discuie
prealabil asupra modului n care va fi realizat i susinut aprarea.
Ex. La dosarul nr. 2435/2008 reclamantul debitor, salariat al entitii, a
contestat la judectorie decizia de imputare a sume de 54.675 lei, constatata ca
fiind pagub n dauna entitii, produs de ctre acesta ca urmare a neglijenei n
serviciu, fapta constatat de organele cu atribuiuni de control intern.
Reclamantul a solicitat anularea acestui debit de ctre instan.
Compartimentul juridic a primit citaia de la judectorie i au formulat
ntmpinare ctre instan susinnd respingerea aciunii ca fiind nentemeiat,
susinerile formulate fcnd referire la constatrile efectuate cu privire la fapta
svrit i prejudiciul creat, ca urmare a neglijenei n realizarea sarcinilor de
serviciu.
Pentru formularea aprrii, compartimentul juridic, nu a informat
conducerea entitii asupra procesului aflat pe rolul instanei i nu a avut loc o
discuie cu privire la modul de formulare a aprrii.
Instana de judecat a analizat cauza, probele i dovezile prezentate de pri
i a decis admiterea aciunii formulate de debitor, anulnd astfel decizia de
imputare nr. 76/2008.
Analiza dosarului cauzei a pus n eviden faptul c, datorit lipsei de
comunicare intre conducerea entitii i compartimentul juridic, ntmpinarea
formulat nu a fost susinut cu probe care puteau influena decizia instanei. n
acest sens la compartimentul financiar-contabil exista angajamentul de plat al
debitorului, prin care recunotea debitul i se obliga sa-l achite, prin reineri
lunare din salariu.
Compartimentul juridic nu a avut cunotin de acest document, astfel c
nu a fost prezentat instanei i nici menionat n concluziile depuse.
Compartimentul juridic a considerat n cazul deciziilor de imputare c
documentele primite de la instan sunt suficiente pentru formularea aprrilor,
nemaifiind necesar solicitarea prezentrii unui punct de vedere de la
compartimentele de specialitate cu privire la condiiile i modalitile emiterii
deciziei de imputare.
Consecine
Recomandri
Auditor intern,
182
Obinerea unor hotrri nefavorabile entitii, ceea ce conduce la crearea

de prejudicii n dauna entitii sau la imposibilitatea recuperrii unor debite de
care se fac rspunztori uni salariai.
Informarea conducerii entitii asupra tuturor aciunilor intentate de teri
mpotriva entitii i solicitarea n toate cazurile de puncte de vedere de la
compartimentele specializate cu privire la condiiile i cauzele care combat
aciunea aflat pe rolul instanei.
Supervizat,
constatrilor,
Procedura P08:
Entitatea public
TEST NR. 33
Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatare
183
Data: 18.02.2009
Data: 18.02.2009
Formularea concluziilor scrise si ntmpinrilor

Examinarea aciunilor aflate pe rolul instanei i a termenelor de judecat fixate de
instan i urmrirea dac la fiecare termen de judecat au fost formulate concluzii
scrise i/sau ntmpinri i depuse la instan n cadrul termenelor.
Populaia este reprezentat de aciunile aflate pe rolul instanei n cursul anului
2008 iniiate att de entitate ct i de cele care au fost iniiate de teri i la care entitatea
a avut calitatea de prt.
Eantionul a fost stabilit prin aplicarea metodei nonstatistice urmrindu-se ca prin
examinarea acestuia s se poat formula o opinie asupra modului de formulare a
concluziilor scrise i/sau ntmpinrilor i depunerea acestora la instan n cadrul
fiecrui termen de judecat stabilit.
Testarea a constat in examinarea elaborrii concluziilor scrise i/sau
ntmpinrilor i depunerea acestora pentru fiecare termen de judecat, examinndu-se
urmtoarele elemente stabilite prin Lista de verificare:
- existena concluziilor scrise sau ntmpinrilor elaborate pentru fiecare
edin de judecat;
- depunerea concluziilor scrise i ntmpinrilor la instan n cadrul
termenelor;
- prezentarea la instan la termenele de judecat;
- susinerea intereselor entitii n faa instanelor;
- insistena n reinerea de ctre instan a tuturor precizrilor formulate;
- susinerea concluziilor scrise cu probe i dovezi;
- depunerea la instan a probelor i dovezilor.
Pentru efectuarea testrii a fost elaborata Lista de control nr. 5, privind
susinerea intereselor n faa instanelor de judecat, care conine pe orizontal
aciunile aflate pe rolul instanei, iar pe vertical elementele testate.
Aciunile n instan sunt formulate fr motivarea complet i sub toate aspectele
a cererilor de chemarea n judecat i capetelor de acuzare i fr depunerea
documentelor justificative care susin concluziile scrise.
Dosar de instan 1856/2007 un salariat a formulat aciune n instan pentru
reinerea nelegal din salariu a unei imputaii pentru o lips n gestiune, pe baz de
decizie de imputare, pentru reinerea sumei a fost luat angajatului un angajament de
plat prin care se obliga s plteasc suma imputat. Compartimentul juridic nu a
depus la instana angajamentul de plat, judectoria a solicitat n cadrul a dou termene
de judecat depunerea acestui document, astfel judectoria a admis recursul prtului
i a anulat decizia de imputare.
Dosar de instan 2140/2007 - nu s-a insistat n instana pentru susinerea
intereselor entitii, prin formularea detaliat a excepiilor la recurs. Compartimentul
Concluzii
juridic a formulat recursul n termen, ns nu l-a i motivat i nici nu a fost susinute

interesele entitii la cele dou termene de judecat. Instana a respins recursul i a
meninut n vigoare hotrrea defavorabila entitii, data de instana de judecat
anterioar, pe motiv c excepiile invocate nu sunt temeinice i nu susinute cu probe i
dovezi.
Unele aciuni iniiate n instan de entitate sau introduse de ali sunt pierdute
datorit faptului c interesele entitii nu au fost motivate temeinic i nu fost susinute
n cadrul termenelor de judecat fixate de ctre instan.
Auditor intern,
184
Supervizor,
Procedura P08:
Entitatea public
Obiectivul 3
Formularea concluziilor scrise si ntmpinrilor

Documentul analizat
Registrul aciunilor aflate pe rolul instanei;
Populaia total a fost stabilita avnd n vedere dosarele aflate pe
Populaia
rolul instanei, att iniiate de entitate, ct i iniiate de ali i la care
entitatea este prt, respectiv 220 de dosare. Dosarele au fost aezate
n ordinea constituirii lor si s-a selectat 10% dintre ele, respectiv un
numr de 22 dosare ;
Pasul de selectare 220 : 10 = 22 , n acest sens dosarele selectate
Pasul de selectare
vor fi cele cu urmtoarele numere de instan nr.: 3452 ; 4562 ;3562 ;
3456 ; 3462 ; 3412 ; 1876 ; 4122 ; 2362 ; 3462 ; 1890 ; 1436 ; 2451 ;
3167 ; 2532 ; 2140 ; 4276 ; 4556 ; 4254 ; 4189 ; 4398.
Constituirea
eantionului
Verificarea se va realiza prin examinarea tuturor concluziilor scrise
Observaii
i/sau ntmpinrilor formulate i depuse n cadrul fiecrui termen de
judecat.
Verificarea dac la termenele de judecat entitatea a fost reprezentat
i dac au fost susinute interesele entitii;
Verificarea dac dovezile au fost susinute cu probe i dovezi i dac
acestea au fost depuse la instan.
Data: 18.02.2009
Auditor intern,
185
186
Procedura P08:


privind susinerea intereselor n faa instanelor de judecat
Elemente
eantionat
e
Elemente
testate
Dosar instan 3452/2008
Dosar
Dosar instan
instan 1436/2008
3167/2008
Dosar
Dosar instan
instan 2451/2008
2532/2008
187
Formularea
concluziilor
scrise sau
ntmpinrilor
pentru fiecare
edin de
judecat
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Depunerea
concluziilor
scrise i
ntmpinril
or la
instan n
termen
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Prezentarea
la instan la
termenele
de judecat
Susinerea
intereselor
entitii n faa
instanelor
Insistena n
reinerea de
ctre instan
a tuturor
precizrilor
formulate
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
FIAP
X
X
FIAP
X
X
X
FIAP
X
FIAP
X
FIAP
X
Susinerea
concluziilor
scrise cu
probe i
dovezi
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Depunerea
la instan
a probelor
i
dovezilor
X
FIAP
X
FIAP
X
X
X
FIAP
X
X
FIAP
X
FIAP
X
X

09
188
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
FIAP
X
X
X
FIAP
Auditori,
X
X
X
X
X
X
X
X
X
FIAP
X
X
FIAP
X
Data:
18.02.20
Procedura P08:
Entitatea public
Problema
Constatare
Cauza
Consecina
Recomandare
Auditor intern,
189
Data: 18.02.2009
Data: 18.02.2009
Aciunile n instana nu sunt susinute prin depunerea concluziilor scrise i a

documentelor justificative solicitate de aceasta.
Aciunile formulate n instan au fost fcute fr explicarea detaliilor i depunerea
documentelor justificative i fr concluzii scrise.
Dosar de instan 1856/2007 un salariat a formulat aciune n instan pentru
reinerea nelegal din salariu a unei imputaii pentru o lips n gestiune, pe baz de
decizie de imputare, pentru reinerea sumei a fost luat angajatului un angajament de
plat prin care se obliga s plteasc suma imputat. Compartimentul juridic nu a
depus la instana angajamentul de plat, judectoria a solicitat n cadrul a dou termene
de judecat depunerea acestui document, astfel judectoria a admis recursul prtului
i a anulat decizia de imputare.
Dosar de instan 2140/2007 - nu s-a insistat n instana pentru susinerea
intereselor entitii, prin formularea detaliat a excepiilor la recurs. Compartimentul
juridic a formulat recursul n termen, ns nu l-a i motivat i nici nu s-a prezentat la
cele dou termene de judecat. Instana a respins recursul i a meninut n vigoare
hotrrea defavorabila entitii, data de instana de judecat anterioar.
Lipsa de interes n susinerea intereselor entitii, la care se adaug lipsa de
experien a persoanelor care susin cauzele entitii n instanele
judectoreti i inexistena documentrii i controalelor exercitate de ctre efi
ierarhici.
Promovarea de ctre instan a unor hotrri nefavorabile n urma crora entitatea
este obligat la plata unor daune ctre tere persoane, ct i pierderea posibilitii
recuperrii de sume legal imputate persoanelor rspunztoare.
S se formuleze i depun, n cazul tuturor recursurilor formulate la instan i la
care entitatea este parte concluzii scrise prin care s se formuleze corect i motiveze
temeinic excepiile, acestea s fie avizate de seful compartimentului din punct de
vedere al legalitii motivrii.
Pentru toate aciunile aflate pe rolul instanei s se solicite i susin proba cu
documente i acestea s fie depuse n termen, urmrirea depunerii acestora s fie
realizat de ctre eful compartimentului.
Supervizat,
Pentru conformitate,
190
Procedura P08
ENTITATEA PUBLICA
Data: 20.02.2009
Data: 20.02.2009
Obiectivul IV.
EXERCITAREA CILOR DE ATAC MPOTRIVA SOLUIILOR INSTANELOR
DE JUDECAT
Nr.
crt.
A
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
2.10.
1.11.
1.12.
1.13.
1.14.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
Da
Nu
FORMULAREA APELULUI
Apelul este formulat pentru toate erorile materiale ale hotrrii date n prima instan
Verificai dac aciunile n calitate de reclamant respinse de instan s-a
X
formulat i depus apel;
Verificai dac pentru aciunile nefavorabile formulate de teri i unde
X
entitatea a avut calitatea de intimat s-a formulat i depus apel;
Verificai dac apelul a fost formulat pentru ndreptarea erorilor materiale;
X
Verificai dac apelul a fost formulat pentru lmurirea hotrrii date de
X
instan;
Verificai dac apelul este formulat pentru toate hotrrile nefavorabile date
X
de prima instan;
Verificai dac apelul este introdus la instana a crei hotrre este atacat;
X
Verificai dac n formularea apelului s-a justificat interesul n exercitarea
X
acestei ci de atac;
Verificai dac apelul este motivat corect i susinut la instan, respectiv:
a) ntocmirea apelului;
b) formularea n termen a apelului;
c) cuprinderea tuturor excepiilor n apel;
d) struina n susinerea apelului;
X
e) motivarea complet a apelului;
f) struina n reinerea de ctre instan a tuturor aspectelor formulate n
susinerea cauzei;
g) prezentarea la instan n vederea susinerii apelului;
h) prezentarea probelor i dovezilor invocate n apel.
Analizai cauzele aciunilor n instan la care s-a dispus renunarea la apel;
X
Verificai dac apelul este motivat i se refer la cele din prima instan;
X
Verificai dac interesele entitii au fost susinute fundamentat n apel;
X
Verificai dac n cazul apelurilor soluionate nefavorabil s-a formulat recurs;
X
Verificai dac cererea de apel este timbrat;
X
Verificai dac cererea de apel este depus la instana de apel;
X
Cererea de apel prezint i descrie hotrrea atacat
Verificai dac cererea de apel este introdus n termenul legal;
X
Verificai dac cererea de apel cuprinde:
a) datele de identificare ale prilor;
X
b) hotrrea care este atacat;
c) semntura persoanelor responsabile;
Verificai dac cererea de apel este timbrat;
X
Observaii
Test nr. 34
List
de
control nr.6
191
2.4.
2.5.
2.6.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
3.8.
3.9.
3.10.
3.11.
3.12.
3.13.
B.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
Verificai dac cererea de apel este depus la instana de apel;

Verificai dac n cererea de apel sunt menionate dovezile;
Verificai dac cererea de apel descrie i combate erorile hotrrii
nefavorabile;
Apelul este susinut de dovezile i probele justificative
Verificai dac cererea de apel face trimitere la dovezi i probe care se vor
administra;
Verificai dac s-a solicitat proba cu nscrisuri i dac acestea au fost
prezentate;
Verificai dac motivele de apel sunt depuse pn la nfiarea la instan;
Verificai dac la fiecare termen de apel s-au formulat i depus concluzii
scrise;
Verificai dac entitatea a fost reprezentat la fiecare termen de apel;
Verificai dac la fiecare termen de apel s-a struit n aprarea intereselor
instituiei;
Verificai dac au fost cuprinse n apel toate erorile;
Verificai dac s-a struit ca instana s rein toate capetele formulate n
susinerea cauzei;
Verificai dac apelul combate cauza din toate punctele de vedere;
Verificai dac motivele de apel sunt temeinic fundamentate;
Verificai dac dovezile i probele sunt prezentate la instan ;
Verificai dac n motivele de apel sunt descrise dovezile i probele ce se vor
administra ;
Verificai dac dosarele cauzei sunt corect constituite;
FORMULAREA RECURSULUI
Recursul este formulat n termen
Verificai dac recursul este formulat pentru toate hotrrile nefavorabile date
n apel;
Verificai dac recursul este formulat pentru toate hotrrile nefavorabile la
care legea nu prevede calea de atac cu apel;
Verificai dac recursul este motivat temeinic pn la nfiarea la instan;
Verificai dac recursul cuprinde:
d) motivele de nelegalitate pe care este ntemeiat recursul ;
Verificai dac recursul este depus la instana a crei hotrre este atacat;
Verificai dac cererea de recurs este introdus n termenul legal;
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
1.10.
1.11.
1.12.
1.13.
1.14.
1.15.
1.16.
Verificai dac n cazul recursurilor nefavorabile mai exista i alte ci de atac;

Verificai dac n aceste cazuri au fost iniiate aciunile necesare;
Verificai dac recursul a fost timbrat;
Verificai dac s-a formulat recurs la hotrrile nefavorabile date prin
nerespectarea cadrului procedurale (edina nu a fost public, nemotivarea
hotrrii, admiterea unei ci de atac neprevzut de lege, ncadrare juridic
greit etc.);
Verificai dac la fiecare termen de recurs s-au formulat i depus concluzii
scrise;
Verificai dac entitatea a fost reprezentat la fiecare termen de recurs;
Verificai dac la fiecare termen de recurs s-a struit n aprarea intereselor
instituiei;
Verificai dac au fost cuprinse n recurs toate excepiile;
susinerea cauzei;
Verificai dac apelul combate cauza din toate punctele de vedere;
Test nr.37
List
de
control nr.7
Test nr.37
List
de
control nr.7
X
X
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
X
X
X
X
X
Test nr.37
List
de
control nr.7
192
1.17.
1.18.
1.19.
1.20.
1.21.
1.22.
1.23.
1.24.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
C.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
Verificai dac s-s formulat recurs la ncheierile nefavorabile privind

sechestrul asigurator;
Verificai dac s-s formulat recurs la ncheierile nefavorabile privind popririi
asiguratorii;
Verificai dac s-s formulat recurs la hotrrile nefavorabile pronunate n
apel;
Verificai dac motivele de recurs exprim nemulumirea cu privire la
hotrrea atacat, respectiv greelile care sunt imputate instanei;
Verificai dac cererea de recurs face referire la motivele de nelegalitate, iar
fiecare motiv este dezvoltat n parte;
Analizai cauzele aciunilor n instan la care s-a dispus renunarea la recurs;
Verificai dac recursul prezint dovezile pe care se sprijin aciunea;
X
X
X
X
X
X
X
Test nr.37
List
de
control nr.7
Verificai dac cererea de recurs descrie i combate erorile instanei ;

X
Motivele recursului fac referire la toate greelile instanei cu privire la hotrrea dat
Verificai dac recursul face referire la nerespectarea dispoziiilor privind
X
competena;
Verificai dac recursul face referire la compunerea nelegal a completului de
X
judecat;
Verificai dac recursul face referire la neparticiparea la procurorului sau a
X
instituiei dac era obligatorie;
Verificai dac recursul face referire la necitarea legal a instituiei;
X
Verificai dac recursul face referire la nemotivarea hotrrii, sau dispozitivul
X
hotrrii nu corespunde dispozitivului pronunat dup deliberare;
Verificai dac recursul face referire la nepronunarea asupra unor probe sau
X
fapte;
Verificai dac recursul face referire la admiterea unei ci nepermise de lege;
X
Verificai dac recursul face referire la aplicarea unor msurii contradictorii
X
legii;
Verificai dac recursul face referire la ncadrarea juridic greit a faptelor
X
judecate;
X
FORMULAREA CONTESTAIEI N ANULARE
Contestaia n anulare este formulat n termen
Verificai dac contestaia n anulare este introdus la instana competent;
X
Verificai dac contestaia n anulare este formulat n termenul legal;
X
Verificai dac contestaia n anulare cuprinde:
a) numele i adresa prilor;
X
b) hotrrea contestat;
c) motivul de contestare;
d) semntura persoanelor responsabilizate;
Contestaia n anulare este formulat pentru toate hotrrile nefavorabile irevocabile la care exist
motive ce nu au fost invocate pe calea apelului sau recursului;
Verificai dac exist hotrri nefavorabile pronunate n recurs i la care
X
instituia nu a fost legal citat, sau citarea prezint viciu de procedur;
Verificai dac n aceste cazuri s-a formulat contestaie n anulare;
X
Verificai dac exist hotrri nefavorabile pronunate n condiiile n care pe
X
rol exista o cauz i pentru care trebuia s se dispun ncetarea procesului;
Verificai dac n aceste cazuri s-a formulat i depus contestaie n anulare;
X
Verificai dac exist dou hotrrii nefavorabile pronunate pentru aceeai
X
cauz ;
X
Verificai dac exist hotrrii nefavorabile la care entitatea nu a fost ascultat
X
dei era obligatoriu;
X
Analizai consecinele n cazul n care calea de atac prin utilizarea contestaiei
Test nr.40
X
n anulare a fost incorect utilizat sau neutilizat
193
2.10.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
3.8.
D.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
E.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.

X
Contestaia n anulare este motivat corespunztor i complet
Verificai dac contestaia n anulare prezint fundamentat motivul
X
contestrii;
Verificai dac prin contestaie se solicit administrarea de probe i dovezi;
X
Verificai dac la fiecare termen de judecare al contestaiei s-au formulat i
X
depus concluzii scrise;
Verificai dac entitatea a fost reprezentat la fiecare termen de apel;
X
Verificai dac la fiecare termen de judecare a contestaiei n anulare s-a
X
struit n aprarea intereselor instituiei;
X
susinerea cauzei;
Verificai dac contestaia n anulare combate cauza din toate punctele de
X
vedere;
Verificai dac dovezile i probele sunt prezentate la instan ;
X
SOLICITAREA REVIZUIRII HOTRRII JUDECTORETI
Solicitarea revizuirii hotrrii este realizat n termen
Verificai dac revizuirea hotrrii este introdus la instana competent;
X
Verificai dac solicitarea de revizuire a hotrrii este formulat n termenul
X
legal;
Verificai dac cererea de solicitare a revizuirii hotrrii cuprinde:
b) hotrrea solicitat a fi revizuit;
X
c) motivul de revizuire;
d) dovezile existente pe care se sprijin cererea;
e) semntura persoanelor responsabilizate;
Solicitarea revizuirii hotrrii este realizat pentru toate cazurile de erori n legtur cu starea de fapt
stabilit ntr-o hotrre definitiv
Verificai dac exist la o hotrre nefavorabil mprejurrii care nu au fost
X
cunoscute de instan la soluionarea cauzei;
Verificai dac n aceste cazuri s-a solicitat revizuirea hotrrii respective;
X
Verificai dac a fost pronunat o hotrre nefavorabil prin mrturie
X
mincinoas constatat de instan;
X
Verificai dac exist pronunat o hotrre nefavorabil pe baza unui
X
document constatat de instan ca fiind fals;
X
X
Cererea de revizuire este motivat corespunztor i complet
Verificai dac cererea de revizuire este introdus la instana competent;
X
Verificai dac prin cererea de revizuire sunt solicitate administrarea de probe
X
i dovezi;
Verificai dac la termenele de judecat s-au formulat i depus concluzii
X
scrise;
Verificai dac entitatea a fost reprezentat la fiecare termen de judecat;
X
Verificai dac la termenele de judecat s-a struit n aprarea intereselor
X
instituiei;
Verificai dac motivarea cererii de revizuire este realizat din toate punctele
X
de vedere i probele depuse la instan;
FORMULAREA RECURSULUI N INTERESUL LEGII
Memoriile sunt bine fundamentate i adresate procurorului general sau ministrului justiiei;
Verificai dac legea este aplicat i interpretat diferit de instan referitor la
X
chestiunile de drept;
Verificai dac n cazurile n care legea a fost interpretat unitar de instan sTest nr.45
X
au formulat recursuri n interesul legii i solicitat ndreptarea erorii;
Interviu nr. 7
Verificai dac recursul n interesul legii este adresat procurorului general sau
x
Verificai dac recursul n interesul legii cuprinde:
X
194
1.5.
1.6.
1.7.
F
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
2.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
3.

b) hotrrea dat prin interpretarea diferit a legii;
c) motivul recursului n interesul legii;
Verificai dac recursul n interesul legii prezint fundamentat obiectul
X
contestrii;
Verificai dac dovezile i probele pe care se sprijin aciunea sunt depuse la
X
instan;
X
SOLICITAREA ORDONANEI PREZIDENIALE
Este folosit corect i n toate situaiile n cadrul procedurilor de executare;
Exist aciuni iniiate pentru care se impunea solicitarea ordonanei
X
prezideniale;
n toate aceste cazuri s-a solicitat ordonana prezidenial;
X
Ordonana prezidenial este adresat instanei competente s se pronune
X
asupra fondului dreptului;
Verificai dac cererea de solicitare a ordonanei prezideniale cuprinde:
b) obiectul pentru care se solicit ordonana prezidenial;
X
c) Cauzele pentru care se solicit ordonana prezidenial;
Verificai dac motivele la ordonana prezidenial sunt depuse n termen de
X
la pronunare sau de la comunicare;
Verificai dac n cazul ordonanei prezideniale date nefavorabil s-a formulat
X
i depus recurs/contestaie;
Verificai dac recursul/contestaia cuprinde:
X
d) motivele de nelegalitate pe care este ntemeiat recursul ;
Verificai dac recursul/contestaia face referire la toate greelile instanei cu
X
privire la emiterea ordonanei prezideniale;
Verificai dac la solicitarea ordonanei prezideniale s-a solicitat i msuri
Test nr.46
asiguratorii
X
Verificai modul de susinere n contestaie a intereselor entitii, n cazul in
care ali au solicitat msuri asiguratorii
Verificai dac recursul/contestaia la ordonana prezidenial este formulat n
X
termen;
Verificai dac msurile dispuse prin ordonana prezidenial au fost duse la
X
ndeplinire;
Cererea de solicitare a ordonanei prezideniale este motivat complet i la obiect;
Verificai dac cererea de solicitare a ordonanei prezideniale prezint
X
fundamentat obiectul solicitat;
Verificai dac prin cererea de solicitare a ordonanei prezideniale sunt
X
solicitate administrarea de probe i dovezi;
Verificai dac cererea de solicitare a ordonanei prezideniale este
X
fundamentat din toate punctele de vedere;
Verificai dac este depus la instana competent s se pronune asupra
X
fondului problemei;
Contestaia mpotriva ordonanei prezideniale instituite de teri combate punctual i argumentat
capetele de acuzare
Verificai dac au existat aciuni intentate de teri prin care s-a solicitat
X
ordonan prezidenial;
Verificai dac n cazul ordonanei solicitate de ali s-a formulat contestaie;
X
Verificai dac contestaia combate toate capetele de acuzare pentru care s-a
X
solicitat de ali ordonana prezidenial;
Verificai dac exist contestaii la ordonana prezidenial solicitat de ali,
X
respinse de instan;
195
G
1.
2.
Verificai dac n aceste cazuri s-a formulat i depus recurs;

X
Verificai dac recursul face referire la toate greelile instanei cu privire la
X
emiterea ordonanei prezideniale;
Verificai dac n cazul obinerii anulrii ordonanei prezideniale s-au
X
continuat aciunile iniiale;
DEPUNEREA CERERII RECONVENIONALE
X
Formularea i depunerea cererii reconvenionale pentru aciunile intentate de teri i la care suntem
ndreptii s solicitm pretenii de la persoanele n cauz
Verificai dac exist aciuni intentate de teri i la care suntem ndreptii s
X
solicitm pretenii de la alii;
Verificai dac n aceste cazuri s-a formulat i depus cerere reconvenional;
X
Verificai dac cererea a fost nsoit de ntmpinare;
X
Verificai dac cererea reconvenional cuprinde:
b) obiectul pentru care se solicit cererea reconvenional;
X
c) Cauzele pentru care se solicit cererea reconvenional;
Verificai dac instituia este reprezentat la instan;
X
Verificai dac interesele instituiei sunt susinute n faa instanei;
X
Verificai dac preteniile obinute prin cererea reconvenional sunt
X
ncasate/valorificate;
Preteniile nscrise n cerere sunt reale i certe
Verificai dac preteniile solicitate prin cererea reconvenional sunt juste i
X
reale;
Verificai dac preteniile solicitate sunt bazate pe dovezi i probe;
X
Data: 20.02.2009
Auditori,
196
Procedura P08
ENTITATEA PUBLICA
TEST NR. 34

Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Data: 20.02.2009
Data: 20.02.2009
Modalitile de analiza a cauzelor care au determinat respingerea in instana

a apelurilor formulate.
Examinarea dac hotrrile pierdute n prim instan au fost atacate cu
apel.
Totodat se va urmri dac apelul este depus n termen i motivat.
Populaia supus eantionrii o reprezint Lista aciunilor respinse n
instan, att urmare apelului, ct i acelor date n prim instan i pentru care
legea nu prevede atacare prin apel, n 2008, respectiv 56 aciuni.
Eantionul va fi reprezentat de hotrrile judectoreti respinse n faza de
apel, respectiv 8 aciuni.
Testarea a constat in verificarea modului cum au fost susinute aciunile in
instana si daca au fost formulate complet si corect, examinndu-se urmtoarele
elemente stabilite, respectiv:
- ntocmirea apelului;
- formularea in termen a apelului;
- cuprinderea tuturor excepiilor in apel;
- struirea in susinerea apelului;
- motivarea complet a apelului;
- struina n reinerea de ctre instana a tuturor aspectelor
formulate n susinerea cauzei;
- prezentarea la instan n vederea susinerii apelului;
- prezentarea probelor i dovezilor invocate n apel.
Pentru efectuarea testrii a fost elaborata Lista de control nr. 6 privind
formularea, depunerea i susinerea apelului, care conine pe orizontala
elementele eantionului, iar pe vertical elementele testate.
1. Din evaluarea efectuat s-a constatat c, n cursul anului 2008,
judectoria a pronunat un numr de 56 hotrri nefavorabile entitii, din care
pentru 48 trebuia formulat i depus apel n vederea ndreptrii erorilor i
obinerii unor hotrri definitive favorabile.
Analiznd dosarele pentru care trebuia formulat apel, a rezultat c acesta a
fost formulat n toate cazurile, ns:
- n trei cazuri apelul a fost formulat i depus cu ntrziere, respectiv cu
peste 10 zile de la comunicarea hotrrii atacate cu apel. Ex. La dosarul
nr.3345/2005 judectoria pronuna o hotrre prin care pe lng amenda
197
contravenionala aplicat societii, mai dispune i plata unor dobnzi. Aceste

dobnzi nu erau prevzute n nici un act normativ, iar juristul entitii n afar de
faptul c a depus cu ntrziere de 6 zile fa de termenul legal nici nu le-a
contestat, ci doar a combtut legalitatea acordrii sanciunii.
De asemenea, termenul de 10 zile a mai fost pierdut i n dosarele nr. 4372
i 5399 din 2008.
n cazul acestor aciuni instana a respins apelul formulat de entitate i a
meninut deciziile iniiale ale judectoriei, decizii prin care entitatea era
defavorizat.
Concluzii
2. In cazul dosarului de instan nr. 4556/2008 apelul a fost formulat n

termen, ns acesta nu a fost motivat i susinut la termenul de judecat, fapt ce a
condus la respingerea acestuia n instan.
Pe baza testului efectuat s-a constatat respingerea unor aciuni n instan
datorit nemotivrii aciunii formulate, respectiv a apelului, ct i depunerii cu
ntrziere a acestuia la instan, n afara termenului legal.
Auditor intern,
Supervizor,
198
Procedura P08:


privind formularea i depunerea apelului
Elementele
eantionului
Elementele
testate
ntocmirea apelului;
Formularea in termen a apelului;
Cuprinderea tuturor excepiilor in
apel;
Struirea in susinerea apelului;
Motivarea complet a apelului;
Struina n reinerea de ctre instana
a tuturor aspectelor formulate n
susinerea
cauzei;
Prezentarea la instan n vederea
susinerii apelului;
Prezentarea probelor i dovezilor
invocate n apel.
Data: 20.02.2009
Dosarul nr.
2345/2005
Dosarul nr.
3342/2005
Dosarul nr.
3423/2005
Dosarul nr.
4335/2005
Dosarul nr.
4881/2005
Dosarul nr.
6546/2005
Dosarul nr.
7245/2005
Dosarul nr.
5208/2005
X
FIAP
X
X
X
FIAP
X
FIAP
X
X
X
FIAP
X
FIAP
X
X
X
X
X
X
X
FIAP
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Auditor intern,
199
200
Procedura P08
ENTITATEA PUBLICA

Problema
Constatare
Cauza
Consecine
Recomandri
Data: 20.02.2009
Data: 20.02.2009
Formularea i declararea cu ntrziere a apelului, respectiv peste 10 zile de la

data comunicrii hotrrii de ctre judectorie.
1. Din evaluarea efectuat s-a constatat c, n cursul anului 2008, judectoria a
pronunat un numr de 56 hotrri nefavorabile entitii, din care pentru 48 trebuia
formulat i depus apel n vederea ndreptrii erorilor i obinerii unor hotrri
definitive favorabile.
Analiznd dosarele pentru care trebuia formulat apel, a rezultat c acesta a fost
formulat n toate cazurile, ns:
- n trei cazuri apelul a fost formulat i depus cu ntrziere, respectiv cu
peste 10 zile de la comunicarea hotrrii atacate cu apel. Ex. La dosarul
nr.3345/2005 judectoria pronuna o hotrre prin care pe lng amenda
contravenionala aplicat societii, mai dispune i plata unor dobnzi. Aceste
dobnzi nu erau prevzute n nici un act normativ, iar juristul entitii n afar de
faptul c a depus cu ntrziere de 6 zile fa de termenul legal nici nu le-a contestat,
ci doar a combtut legalitatea acordrii sanciunii.
De asemenea, termenul de 10 zile a mai fost pierdut i n dosarele nr. 4372 i
5399 din 2008.
n cazul acestor aciuni instana a respins apelul formulat de entitate i a
meninut deciziile iniiale ale judectoriei, decizii prin care entitatea era
defavorizat.
2. In cazul dosarului de instan nr. 4556/2008 apelul a fost formulat n
termen, ns acesta nu a fost motivat i susinut la termenul de judecat, fapt ce a
condus la respingerea apelului n instan.
Inexistena unor proceduri scrise i formalizate care s conin activiti de
control i responsabilitate pe nivelele de execuie, coroborat cu lipsa urmrii
aciunilor aflate pe rolul instanei de ctre la nivelul conducerii compartimentului i
lipsa de experien a persoanelor care susin cauzele entitii n instanele
judectoreti.
Obinerea unor hotrri nefavorabile, care au rmas definitive i n baza
crora entitatea a fost obligat la plata de diferite sume de bani sau despgubiri.
Urmrirea la nivelul sefului compartimentului a tuturor hotrrilor
nefavorabile pronunate n prim instan, analiza acestora i stabilirea persoanelor
din subordine care s formuleze apelul. Apelul i motivarea apelului va fi avizat de
201
eful compartimentului, care va urmri i depunerea acestuia i deciziile instanei.

Aceste atribuii vor fi formalizate n fiele posturilor.
Analiza cauzelor care au determinat depunerea cu ntrziere a apelurilor
pentru hotrrile nefavorabile i stabilirea msurilor legale, inclusiv de
implementare de instrumente de control adecvate, ct i eventual de recuperare a
debitelor dac sunt stabilite persoane responsabile de nerealizarea sarcinilor de
serviciu.
Auditor intern,
Supervizat,
constatrilor,
202
Procedura P08-
ENTITATEA PUBLICA
TEST NR. 37

Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Data: 20.02.2009
Data: 20.02.2009
Modalitile de analiza a cauzelor care au determinat respingerea in instana a

recursurilor formulate.
Examinarea dac hotrrile pierdute n apel sau cele pierdute n prima instan i
pentru care lege nu prevede atacarea prin apel au fost atacate la instan prin recurs.
Totodat se va urmri dac recursul este depus n termen i motivat.
Populaia supus eantionrii o reprezint Lista aciunilor respinse n instan, n
2008, respectiv 49 aciuni.
Eantionul va fi reprezentat de hotrrile judectoreti respinse n faza de recurs,
respectiv 8 aciuni.
Testarea a constat in verificarea modului cum au fost susinute aciunile in instana
si daca au fost formulate complet si corect, examinndu-se urmtoarele elemente
stabilite:
- ntocmirea recursului;
- formularea in termen a recursului;
- cuprinderea tuturor excepiilor in recurs;
- struirea in susinerea recursului;
- motivarea complet a recursului;
- struina n reinerea de ctre instana a tuturor aspectelor formulate n
susinerea cauzei;
- prezentarea la instan n vederea susinerii recursului;
- prezentarea probelor i dovezilor invocate n recurs
Pentru efectuarea testrii a fost elaborata Lista de control nr. 7 privind elaborarea
i susinerea recursurilor, care conine pe orizontala elementele eantionului, iar pe
vertical elementele testate.
1. Prin procesul-verbal seria G nr. 345234/23.03.2008, s-a aplicat o amend SC
ABC SRL pentru svrirea contraveniei prevzute de art. 41, pct. 2, lit. b din Legea
nr. 82/1991, ns fr a fi descris sau prezentat fapta svrit. n procesul verbal de
contravenie la descrierea faptei de face, doar, precizarea a nclcat prevederile art. 41,
pct. 2, lit. b din Legea nr. 82/1991 prin nenregistrarea n contabilitate a tuturor
documentelor, fr nici o alt explicaie.
Articolul de lege menionat n procesul verbal de contravenie face referire la
faptul c, nerespectarea reglementrilor emise de Ministerul Finanelor Publice cu
privire la ntocmirea i utilizarea documentelor justificative i contabile pentru toate
operaiunile efectuate, nregistrarea n contabilitate a acestora n perioada la care se
203
refer, pstrarea i arhivarea acestora, precum i reconstituirea documentelor pierdute,

sustrase sau distruse, reprezint contravenie.
Contravenientul a contestat, la instan, procesul verbal de contravenie,
motivnd c acesta nu prezint nici o fapt de care el se face rspunztor. Entitatea prin
reprezentani si formuleaz aprare, depune ntmpinarea scris, ns nu se mai
prezint la termenul de judecat fixat de instan. Urmare judecrii cauzei, procedura
fiind realizat, instana admite cererea formulat de contravenient i anuleaz
contravenia aplicat. n motivarea deciziei a precizat c textul de lege menionat se
refer la mai multe ipostaze, iar agentul constatator nu a descris faptele constatate, fapt
pentru care constat nulitatea procesului-verbal.
mpotriva sentinei entitatea a declarat recurs, a depus recursul la instan ns nu
l-a motivat. Prin motivare, trebuiau descrise excepiile de care instana nu a inut cont la
pronunare hotrrii recurate.
Analiznd recursul, instana de judecat, n spe Tribunalul, amn judecarea
cauzei, stabilind un nou termen prin care solicit entitii s motiveze recursul i s
prezinte dovezile invocate pentru susinerea cauzei.
Pn la termenul fixat de instan, entitatea nu a depus motivarea recursului i nici
dovezile pe care le-a susinut la primul termen de judecat, fapt pentru care instana a
respins recursul formulat i a meninut decizia dat de prima instan.
Concluzii
2. n cursul anului 2008, instana a respins un numr de 5 recursuri formulate de

entitate pe motiv c acestea a fost formulate i depuse cu ntrziere, respectiv dup
expirarea termenului legal. Acestea recursuri au fost formulate n cazul dosarelor de
instan nr. 2345/2008; 3423/2008; 4335/2008; 6546/2008; 7245/2008. Hotrrile
atacate cu recurs au fost formulate mpotriva unor hotrri nefavorabile, pronunate de
instan i prin care obliga entitatea la plata sau restituirea incorect de diferite sume de
bani sau penaliti.
Pe baza testului efectuat s-a constatat respingerea unor aciuni n instan
datorit nemotivrii recursului formulat, ct i depunerii cu ntrziere a acestuia la
instan, n afara termenului legal.
Auditor intern,
Supervizor,
204
Procedura P08:


privind formularea i depunerea recursului
Elementele
eantionului
Elementele
testate
ntocmirea recursului;
Formularea in termen a recursului;
Cuprinderea tuturor excepiilor in
recurs;
Struirea in susinerea recursului;
Motivarea complet a recursului;
Struina n reinerea de ctre instana
a tuturor aspectelor formulate n
susinerea
cauzei;
Prezentarea la instan n vederea
susinerii recursului;
Prezentarea probelor i dovezilor
invocate n recurs
Data: 20.02.2009
Dosarul nr.
2345/2005
Dosarul nr.
3342/2005
Dosarul nr.
3423/2005
Dosarul nr.
4335/2005
Dosarul nr.
4881/2005
Dosarul nr.
6546/2005
Dosarul nr.
7245/2005
Dosarul nr.
5208/2005
X
FIAP
X
X
X
FIAP
X
FIAP
X
X
X
FIAP
X
FIAP
X
X
X
X
X
X
X
FIAP
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Auditor intern,
205
206
Procedura P08:
Entitatea public

Problema
Constatri
Data: 20.02.2009
Data: 20.02.2009
Formularea i depunerea recursului ct i a motivrii acestuia nu este

realizat n termen.
1. Prin procesul-verbal seria G nr. 345234/23.03.2008, s-a aplicat o amend
SC ABC SRL pentru svrirea contraveniei prevzute de art. 41, pct. 2, lit. b din
Legea nr. 82/1991, ns fr a fi descris sau prezentat fapta svrit. n
procesul verbal de contravenie la descrierea faptei de face, doar, precizarea a
nclcat prevederile art. 41, pct. 2, lit. b din Legea nr. 82/1991 prin nenregistrarea
n contabilitate a tuturor documentelor, fr nici o alt explicaie.
Articolul de lege menionat n procesul verbal de contravenie face referire
la faptul c, nerespectarea reglementrilor emise de Ministerul Finanelor Publice
cu privire la ntocmirea i utilizarea documentelor justificative i contabile pentru
toate operaiunile efectuate, nregistrarea n contabilitate a acestora n perioada la
care se refer, pstrarea i arhivarea acestora, precum i reconstituirea
documentelor pierdute, sustrase sau distruse, reprezint contravenie.
Contravenientul a contestat, la instan, procesul verbal de contravenie,
motivnd c acesta nu prezint nici o fapt de care el se face rspunztor.
Entitatea prin reprezentani si formuleaz aprare, depune ntmpinarea scris,
ns nu se mai prezint la termenul de judecat fixat de instan. Urmare judecrii
cauzei, procedura fiind realizat, instana admite cererea formulat de
contravenient i anuleaz contravenia aplicat. n motivarea deciziei a precizat c
textul de lege menionat se refer la mai multe ipostaze, iar agentul constatator nu
a descris faptele constatate, fapt pentru care constat nulitatea procesului-verbal.
mpotriva sentinei entitatea a declarat recurs, a depus recursul la instan ns nu
l-a motivat. Prin motivare, trebuiau descrise excepiile de care instana nu a inut
cont la pronunare hotrrii recurate.
Analiznd recursul, instana de judecat, n spe Tribunalul, amn
judecarea cauzei, stabilind un nou termen prin care solicit entitii s motiveze
recursul i s prezinte dovezile invocate pentru susinerea cauzei.
Pn la termenul fixat de instan, entitatea nu a depus motivarea recursului
i nici dovezile pe care le-a susinut la primul termen de judecat, fapt pentru care
instana a respins recursul formulat i a meninut decizia dat de prima instan.
2. n cursul anului 2008, instana a respins un numr de 5 recursuri
207
formulate de entitate pe motiv c acestea a fost formulate i depuse cu ntrziere,

respectiv dup expirarea termenului legal. Acestea recursuri au fost formulate
n cazul dosarelor de instan nr. 2345/2008; 3423/2008; 4335/2008; 6546/2008;
7245/2008. Hotrrile atacate cu recurs au fost formulate mpotriva unor hotrri
nefavorabile, pronunate de instan i prin care obliga entitatea la plata sau
restituirea incorect de diferite sume de bani sau penaliti
Cauze
Consecine
Recomandare
Auditor intern,
Citaiile privind termenele de judecat au fost primite n termen, ns acestea

nu au fost repartizate, ntotdeauna, de ctre seful compartimentului juridic
salariailor n vederea formulrii actelor procedurale n vederea contestrii
hotrrilor nefavorabile.
Dosarele au fost repartizate ctre doi salariai nou angajai, care nu au fost
urmrii asupra modului de formulare i depunere a recursului, salariaii n cauz
nu au avut la dispoziie nici o procedur de lucru prin care s fie reglementat
activitatea de formulare i depunere a recursurilor mpotriva hotrrilor
nefavorabile.
Entitatea a fost obligat la plata unor sume de bani, n mod nelegal, prin care
s-au creat prejudicii.
Citaiile primite de la instan vor fi repartizate de ctre eful
compartimentului juridic salariatului care gestioneaz cauza respectiv n termen
util, n vederea formulrii recursului. Recursul va fi nsoit n toate cazurile de
motivarea acestuia i avizat nainte de transmitere la instan de ctre eful
structurii.
Recursurile respinse n instan pe motiv c nu au fost depuse n termen vor
fi analizate la nivelul managementului, stabilite cauzele care au condus la
nedepunerea n termen a recursului i luarea msurilor legale, inclusiv de
recuperare a sumelor pierdute dac se stabilete c aceasta se datoreaz
nerespectrii sarcinilor de serviciu de ctre salariai.
Supervizat,
Pentru conformitate
constatrilor,
208
Procedura P08-
ENTITATEA PUBLICA
TEST NR. 40

Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatare
Data: 20.02.2009
Data: 20.02.2009
Formularea contestaiei n anulare mpotriva hotrrilor judectoreti

nefavorabile date prin necitarea legal a entitii, sau citarea prezint viciu de
procedur;
Verificarea dac a fost formulat contestaie n anulare pentru toate hotrrile
nefavorabile irevocabile la care exist motive ce nu au fost invocate pe calea
apelului sau recursului;
Populaia total este reprezentat de hotrrile judectoreti nefavorabile
irevocabile la care exist motive ce nu au fost invocate pe calea apelului sau
recursului, emise de instan n anul 2008, n numr de 8 hotrri.
Eantionul va fi de 100% din totalul populaiei, respectiv 8 hotrri.
Testarea a constat in stabilirea hotrrilor definitive nefavorabile entitii
pronunate de instan n cursul anului 2008 i identificarea din cadrul acestora a
celor pronunate ca urmare a utilizrii incorecte de ctre entitate a cilor de atac.
Analiza cauzelor care au contribuit la utilizarea incorect a cilor de atac i a
consecinelor produse n dauna entitii.
Prin cererea de sesizare a Judectoriei X din 26.05.2006 entitatea a formulat
contestaie n anulare invocnd ca temei de drept dispoziiile art. 317 C.pr.civ. n
cerere precizeaz c sentina a rmas irevocabil, iar motivul netimbrrii nu a
putut fi invocat pe calea recursului, recurs ce nu a fost exercitat ntruct sentina
nu a fost comunicat.
Prin sentina civila nr. 4232/2006 Judectoria X a respins contestaia n
anulare formulata de entitate mpotriva SC B SRL, ca nentemeiata.
mpotriva acestei hotrri entitatea a declarat recurs considernd-o
netemeinic i nelegal n sensul admiterii cererii avnd ca obiect contestaia n
anulare i anularea sentinei nr. 1418/2006, cauza urmnd a fi rejudecat n fond.
n motivarea recursului se precizeaz c, prin cererea de contestaie n anulare s-a
solicitat anularea sentinei nr. 1418/2006 pentru neregularitatea procedural a
netimbrrii care este o greeal material n sensul c instana nu i-a ndeplinit
obligaiile din art. 20 si art. 15 din Legea nr. 146/1997 de a pune n vedere parilor
s achite taxa.
Analiznd sentina prin prisma motivelor de recurs invocate, ct i n
lumina dispoziiilor art. 304/1 C.pr.civ., tribunalul urmeaz s constate c recursul
este
nefondat.
In motivarea deciziei, Tribunalul precizeaz c contestatoarea a solicitat n
baza dispoziiilor art. 317(1.1) C.pr.civ. s se dispun anularea sentinei civile nr.
209
Concluzii
Auditor intern,
1418/23.03.2006, sentina prin care Judectoria a admis excepia invocat de

intimat i a anulat cererea introdus de cele dou contestatoare, ca netimbrat.
Hotrrea Judectoriei a fost comunicat conform dovezilor de primire i
procesului verbal de predare, filele 59-60 dosar nr. 1258/2006.
In aceste condiii Tribunalul decide c, cererea avnd ca obiect contestaia
n anulare formulat nu ndeplinete condiiile impuse de art. 317(1) C.pr.civ. aa
cum a fost modificat prin OUG nr. 128/2002, situaie corect reinut de instana de
fond i care impune conform art. 312 C.pr.civ. respingerea recursului ca nefondat.
Respingerea n instan a unor proceduri de atac sau contestare a hotrrilor
judectoreti nefavorabile entitii ca urmare a utilizrii sau motivrii incorecte a
acestora n instan n comparaie cu obiectul combtut sau contestat.
Supervizor,
210
Procedura P08:
Entitatea public

Problema
Constatri
Data: 20.02.2009
Data: 20.02.2009
Respingerea n instan a unor proceduri de atac sau contestare a hotrrilor

judectoreti nefavorabile entitii ca urmare a utilizrii sau motivrii incorecte a
acestora n instan n comparaie cu obiectul combtut sau contestat.
Prin cererea de sesizare a Judectoriei din 26.05.2006 entitatea a formulat
contestaie n anulare invocnd ca temei de drept dispoziiile art. 317 C.pr.civ. In
motivarea cererii recurentele contestatoare au artat c solicit desfiinarea
sentinei civile nr. 1418/2006 pronunata de Judectorie n dosar nr. 1258/2006 ca
urmare a faptului c aceasta nu le-a pus n vedere s achite suma datorat ca tax
judiciar de timbru aa cum cer dispoziiile art. 20 alin. 2 din Legea nr. 146/1997.
Totodat n cerere precizeaz c sentina a rmas irevocabil, iar motivul
netimbrrii nu a putut fi invocat pe calea recursului, recurs ce nu a fost exercitat
ntruct sentina nu a fost comunicat.
Prin sentina civila nr. 4232/2006 Judectoria a respins contestaia n anulare
formulata de entitate mpotriva SC B SRL, ca nentemeiata. Pentru a pronuna
aceasta sentina instana de fond a reinut c nu sunt ndeplinite condiiile impuse
de art. 317 C.pr.civ. pentru c instana s-i poat retracta propria hotrre,
contestatorii neformulnd recurs mpotriva sentinei civile nr. 1418/2006 a
Judectoriei pronunata n dosar nr. 1258/2006, sentina care le-a fost comunicat.
mpotriva acestei hotrri entitatea a declarat recurs considernd-o
netemeinic i nelegal n sensul admiterii cererii avnd ca obiect contestaia n
anulare i anularea sentinei nr. 1418/2006, cauza urmnd a fi rejudecat n fond.
n motivarea recursului se precizeaz c, prin cererea de contestaie n anulare s-a
solicitat anularea sentinei nr. 1418/2006 pentru neregularitatea procedural a
netimbrrii care este o greeal material n sensul c instana nu i-a ndeplinit
obligaiile din art. 20 si art. 15 din Legea nr. 146/1997 de a pune n vedere parilor
s achite taxa.
Analiznd sentina prin prisma motivelor de recurs invocate, ct i n lumina
dispoziiilor art. 304/1 C.pr.civ., tribunalul urmeaz s constate c recursul este
nefondat.
In motivarea deciziei, Tribunalul precizeaz c contestatoarea a solicitat n
baza dispoziiilor art. 317(1.1) C.pr.civ. s se dispun anularea sentinei civile nr.
211
1418/23.03.2006, sentina prin care Judectoria a admis excepia invocat de

intimat i a anulat cererea introdus de cele dou contestatoare, ca netimbrat.
Hotrrea Judectoriei a fost comunicat conform dovezilor de primire i
procesului verbal de predare, filele 59-60 dosar nr. 1258/2006.
Totodat, mai precizeaz c, din coninutul cererii de contestaie n anulare
rezult c aciunea a fost anulat ca netimbrat, ntruct s-a adus la cunotina
obligaia de plata a taxei judiciare de timbru, ns Judectoria a reinut c
solicitarea putea fi analizat numai dac aceasta declara recurs mpotriva sentinei
nr. 1418/2006 i nu pe calea contestaiei n anulare.
Astfel prin decizie, Tribunalul mprtete acest punct de vedere atta timp
ct legiuitorul a dat posibilitatea atacrii cu contestaie n anulare a hotrrilor
irevocabile pentru anumite motive cu condiia ca acestea s nu poat fi invocate pe
calea apelului sau recursului. Ori, din lucrrile dosarului de fond nr. 1258/2006 n
care s-a pronunat sentina nr. 1418/2006, atacat cu contestaie n anulare, rezult
c aceast sentina a fost comunicat prilor din proces i putea fi atacat cu
recurs aa cum cer dispoziiile art. 402 C.pr.civ.
In aceste condiii Tribunalul decide c, cererea avnd ca obiect contestaia n
anulare formulat nu ndeplinete condiiile impuse de art. 317(1) C.pr.civ. aa
cum a fost modificat prin OUG nr. 128/2002, situaie corect reinut de instana de
fond i care impune conform art. 312 C.pr.civ. respingerea recursului ca nefondat.
Necunoaterea codului de procedur civil cu privire la aplicarea cilor de
Cauze
atac mpotriva hotrrilor judectoreti nefavorabile sau date prin nerespectarea
cadrul normativ legal.
Imposibilitatea de a mai ataca n instan hotrrile judectoreti,
Consecine
nefavorabile entitii, date prin necitarea legal sau citarea prezint viciu de
procedur etc.
Dup fiecare termen de judecat, decizia instanei va fi prezentat
Recomandare
coordonatorului compartimentului juridic, care, mpreun cu responsabilul
desemnat s rspund pentru dosarul respectiv, vor analiza i vor stabili
modalitatea viitoare de aciune, aceasta fiind menionat i n Registrul de
eviden al dosarelor aflate pe rolul instanei.
Auditor intern,
Supervizat,
Pentru conformitate
212
Procedura P08
ENTITATEA PUBLICA
TEST NR. 45

Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Data: 20.02.2009
Data: 20.02.2009
Formularea recursului n interesul legii i adresarea acestuia procurorului

general sau ministrului justiiei.
Examinarea dac lege este aplicat i interpretat unitar de ctre instan,
referitor la chestiunile de drept i este bazat pe puterea lucrului judecat.
Populaia supus eantionrii o reprezint Lista aciunilor n instan, la care
au fost pronunate hotrri judectoreti nefavorabile entitii, respectiv 56
aciuni.
Eantionul va fi reprezentat de hotrrile judectoreti nefavorabile, date de
instan prin interpretarea neunitar a legii, referitor la chestiunile de drept,
respectiv 4 aciuni.
Testarea a constat n verificarea modului n care au fost susinute interesele
entitii n faa instanei de judecat, respectiv dac n aceste cazuri identificate au
fost introduse recursuri n interesul legi prin care s se solicite ndreptarea unor
erori de ctre instana de judecat pronunate prin hotrre judectoreasc i
aplicarea unitar a legii.
Prin decizie nr. 23/2007 conducerea entitii a dispus imputarea sumei de
230.500 lei, de la salariatul Popescu Ion, ca urmare a crerii de prejudicii n dauna
entitii prin svrirea faptei privind nerespectarea sarcinilor de serviciu. Acest
prejudiciu a fost recunoscut de debitor, care a i achitat o parte din debit, respectiv
sume de 113.000 lei.
Debitorul, n cadrul termenului legal contest decizia de imputaie i solicit
n afara anulrii debitului i dobnzi de penalizare i daune morale. Instan n
urma judecrii cauzei dispune anularea deciziei de imputare i implicit a debitului
stabilit, dispune restituirea sumei de 113.000 lei de ctre entitate i obligarea
entitii la plata sumei de 2.354 lei dobnzi calculate pentru perioada de la plata
sumei i pn la data hotrrii judectoreti i daune morale n sum de 78.500 lei.
mpotriva acestei entitatea exercit cile de atac legale ns acestea sunt respinse
de instan i meninut hotrrea judectoriei.
Analiza dosarului a pus n eviden faptul c exercitarea cilor de atac s-a
fcut incorect, deoarece pn n prezent nu s-a formulat recurs n interesul legii,
avnd n vedere urmtoarele:
1. In practica instanelor judectoreti, s-a constatat c nu exist un punct
de vedere unitar n legtura cu aplicarea dispoziiilor art. 269 alin. (1) din Codul
muncii in soluionarea litigiilor de munca n cadrul crora salariaii solicita s le
213
Concluzii
fie acordate daune morale.

Astfel, unele instane s-au pronunat n sensul c acordarea de daune morale
n cadrul litigiilor de munc este admisibil pe motiv c prevederile art. 998 si 999
din Codul civil, referitoare la rspunderea delictual pentru prejudiciul cauzat,
avnd caracter de lege general n raport cu dispoziiile Codului muncii, le
completeaz pe acestea.
Alte instane, dimpotriv, au considerat c acordarea de daune morale este
admisibil numai n msura n care n cuprinsul contractului colectiv de munc
sau al contractului individual de munc au fost incluse clauze exprese n acest
sens.
Potrivit art. 269 alin.1 i art. 270 alin.1 din Codul muncii, rezulta voina
neechivoc a legiuitorului c rspunderea patrimonial a angajatorului i a
salariailor s nu poat fi stabilit dect pentru pagube materiale, iar nu i n cazul
daunelor morale. Daunele morale pot fi pretinse potrivit Codului civil numai n
cadrul rspunderii civile delictuale.
Potrivit reguli dreptului comun n materia rspunderii contractuale, potrivit
creia daunele morale pentru prejudiciul nepatrimonial suferit nu pot fi stabilite, i
cadrul unei asemenea rspunderi, dect cu titlu de excepie, nseamn c acordarea
lor nu este posibil dect n cazul cnd exist o dispoziie legal care le prevede
sau atunci cnd s-a stipulat expres n contractul ncheiat.
Totodat n temeiul rspunderii patrimoniale a angajatorului, astfel cum este
reglementat n art. 269 alin. (1) din Codul muncii, pot fi acordate daune morale
salariailor numai n ipoteza n care legea le prevede ori au fost nserate n
contractul colectiv de munc sau n contractul individual de munc anumite clauze
referitoare la rspunderea angajatorului i pentru asemenea daune.
n consecin, n temeiul dispoziiilor Legii nr. 304/2004 privind organizarea
judiciar, precum i ale Codului de procedura civil, trebuia s se introduc recurs
n interesul legii i s se solicite ca, in cadrul litigiilor de munca privind atragerea
rspunderii patrimoniale a angajatorilor potrivit art. 269 alin. (1) din Codul
muncii, daunele morale pot fi acordate salariailor numai n cazul n care legea,
contractul colectiv de munca sau contractul individual de munca cuprinde clauze
exprese n acest sens.
Compartimentul juridic nu a formulat recurs n interesul legii n cazurile n
care instana a pronunat hotrri judectoreti nefavorabile entitii prin
nerespectarea unitar a legii, referitor la chestiunile de drept i la puterea lucrului
judecat.
Auditor intern,
Supervizor,
214
Procedura P08 :
Entitatea public
INTERVIU Nr. 7
privind formulare recursului n interesul legii
adresat
Nr.
crt.
1
2
3
4
INTREBARI
Precizai dac hotrrile judectoreti nefavorabile
sunt analizate la nivelul compartimentului?
Precizai dac s-a urmrit, ca instana s aib acelai
punct de vedere n cazul aciunilor cu acelai
obiect?
Precizai dac s-a format i iniiat recurs n interesul
legii n cazurile n care instana nu a aplicat n mod
unitar legea?
Precizai dac recursul n interesul legii formulat
combate erorile instanei cu privire la neaplicarea
unitar a legii referitor la chestiunile de drept i la
puterea lucrului judecat?
Cum explicai existena unui numr de 4 hotrri
judectoreti, prezentate n anex, la care instana a
pronunat hotrri judectoreti nefavorabile
entitii prin neaplicarea unitar a legi sau fr a ine
seama de puterea lucrului judecat?
DA
NU
X
X
X
6
Hotrre de a nu formula recurs n interesul legii a
fost luat la nivelul conducerii entitii?
7
Prin formularea recursului n interesul legii exista

posibilitatea ndreptrii unor erori ale instanei,
urmare crora societatea a fost obligat la plata
nelegal a unor sume de bani, fr a mai exista
posibilitatea agravrii situaiei n dauna entitii.
Cum explicai aceasta?
Conducerea entitii a fost omis a fi informat
asupra acestui aspecte?
OBSERVATII
Am discutat cu preedintele
Curii de Apel i ne-a
comunicat c sunt multe astfel
de practici i c recursul n
interesul legii va fi respins,
drept pentru care nu l-am mai
formulat.
Discuia am avut-o personal
cu preedintele Curii de Apel,
apoi am informat seful
compartimentului, care a
dispus a nu se mai face recurs
n interesul legii.
--
Era foarte greu ca recursul n

interesul legii s fie admis de
instan.
Seful compartimentului a
decis s nu mai informeze
conducerea entitii
215
9
10
11
Atribuiile i sarcinile de serviciu sunt cunoscute la

nivelul ntregului personal al compartimentului?
Aveai cunotin c hotrrile judectoreti la care
nu a fost formulat recurs n interesul legi erau
nefavorabile entitii, fiind obligat la plata nelegal
a unor sume de bani pentru care nu exist cadrul
normativ?
Dat n faa noastr

Auditori interni,
Dosarul cauzei s-a aflat

repartizat salariatului din
subordine i nu l cunoteam
n totalitate
Sef compartiment juridic,

Rotaru Lenua
Data: 20.02.2009
216
Procedura P08:
ENTITATEA PUBLICA

Problema
Constatare
Data: 20.02.2009
Data: 20.02.2009
n cazurile n care instana nu a procedat la interpretarea i aplicarea

unitar a legii, nu s-a procedat la introducerea recursului n interesul legii.
Prin decizie nr. 23/2007 conducerea entitii a dispus imputarea sumei de
230.500 lei, de la salariatul Popescu Ion, ca urmare a crerii de prejudicii n dauna
entitii prin svrirea faptei privind nerespectarea sarcinilor de serviciu. Acest
prejudiciu a fost recunoscut de debitor, care a i achitat o parte din debit, respectiv
sume de 113.000 lei.
Debitorul, n cadrul termenului legal contest decizia de imputaie i solicit
n afara anulrii debitului i dobnzi de penalizare i daune morale. Instan n
urma judecrii cauzei dispune anularea deciziei de imputare i implicit a debitului
stabilit, dispune restituirea sumei de 113.000 lei de ctre entitate i obligarea
entitii la plata sumei de 2.354 lei dobnzi calculate pentru perioada de la plata
sumei i pn la data hotrrii judectoreti i daune morale n sum de 78.500 lei.
mpotriva acestei entitatea exercit cile de atac legale ns acestea sunt respinse
de instan i meninut hotrrea judectoriei.
ntr-un alt dosar care s-a aflat pe rolul instanei, respectiv 3623/2007, care a
avut acelai obiect, instana a respins cererea debitorului referitoare la daunele
morale.
Analiza dosarului a pus n eviden faptul c exercitarea cilor de atac s-a
fcut incorect, deoarece pn n prezent nu s-a formulat recurs n interesul legii,
avnd n vedere urmtoarele:
1. In practica instanelor judectoreti, s-a constatat c nu exist un punct
de vedere unitar n legtura cu aplicarea dispoziiilor art. 269 alin. (1) din Codul
muncii in soluionarea litigiilor de munca n cadrul crora salariaii solicita s le
fie acordate daune morale.
Astfel, unele instane s-au pronunat n sensul c acordarea de daune morale
n cadrul litigiilor de munc este admisibil pe motiv c prevederile art. 998 si 999
din Codul civil, referitoare la rspunderea delictual pentru prejudiciul cauzat,
avnd caracter de lege general n raport cu dispoziiile Codului muncii, le
Alte instane, dimpotriv, au considerat c acordarea de daune morale este
admisibil numai n msura n care n cuprinsul contractului colectiv de munc
sau al contractului individual de munc au fost incluse clauze exprese n acest
217
sens.
Cauza
Consecine
Recomandri
Potrivit art. 269 alin.1 i art. 270 alin.1 din Codul muncii, rezulta voina
neechivoc a legiuitorului c rspunderea patrimonial a angajatorului i a
salariailor s nu poat fi stabilit dect pentru pagube materiale, iar nu i n cazul
daunelor morale. Daunele morale pot fi pretinse potrivit Codului civil numai n
cadrul rspunderii civile delictuale.
Potrivit reguli dreptului comun n materia rspunderii contractuale, potrivit
creia daunele morale pentru prejudiciul nepatrimonial suferit nu pot fi stabilite, i
cadrul unei asemenea rspunderi, dect cu titlu de excepie, nseamn c
acordarea lor nu este posibil dect n cazul cnd exist o dispoziie legal care le
prevede sau atunci cnd s-a stipulat expres n contractul ncheiat.
Totodat n temeiul rspunderii patrimoniale a angajatorului, astfel cum este
reglementat n art. 269 alin. (1) din Codul muncii, pot fi acordate daune morale
salariailor numai n ipoteza n care legea le prevede ori au fost nserate n
contractul colectiv de munc sau n contractul individual de munc anumite
clauze referitoare la rspunderea angajatorului i pentru asemenea daune.
n consecin, n temeiul dispoziiilor Legii nr. 304/2004 privind organizarea
judiciar, precum i ale Codului de procedura civil, trebuia s se introduc recurs
n interesul legii i s se solicite ca, in cadrul litigiilor de munca privind atragerea
rspunderii patrimoniale a angajatorilor potrivit art. 269 alin. (1) din Codul
muncii, daunele morale pot fi acordate salariailor numai n cazul n care legea,
contractul colectiv de munca sau contractul individual de munca cuprinde clauze
Necunoaterea la nivelul compartimentului juridic, att a personalului de
conducere ct i a celui de execuie a modului de aplicare procedurilor juridice
specifice, privind aprarea intereselor entitii, respectiv condiiile de introducere
i susinere a recursului n interesul legii.
Plata din bugetul entitii a unor sume de bani, n mod necuvenit, urmare
aplicrii i interpretrii neunitare a legii de ctre instanele de judecat i
nesolicitrii ndreptrii acestor erori.
Analiza tuturor dosarelor de instan i urmrirea n cazurile n care instana a
pronunat hotrri nefavorabile entiti, dac exist hotrri date prin neaplicarea
unitar a legii. Toate aceste cazuri identificate, vor fi analizate i formulat, dac
sunt ntrunite condiiile necesare, inclusiv de ncadrare n termen, a recursului n
interesul legii.
Auditor intern,
Supervizat,
constatrilor,
218
Procedura P08
ENTITATEA PUBLICA
TEST NR. 46

Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Data: 20.02.2009
Data: 20.02.2009
Formularea i depunerea contestaiei n anulare pentru luarea unor msuri

vremelnice n cazuri urgente.
Examinarea dosarelor aflate pe rolul instanei i urmrirea ca n cazurile n
care se impune s fie formulat contestaie n anulare pentru toate hotrrile
nefavorabile irevocabile la care exist motive ce nu au fost invocate pe calea apelului
sau recursului.
Populaia supus eantionrii o reprezint aciunile aflate pe rolul instanei n
2008, respectiv 349 aciuni.
Eantionul va fi reprezentat de analiza i selectarea dosarelor de instan care pe
parcursul judecrii cauzei a necesitat solicitare instanei de a dispune unele msuri
vremelnice n cazuri urgente pentru dispunerea unor msuri asiguratorii.
Testarea a constat in verificarea modului n care au fost analizate dosarele care
necesitau pe parcursul derulrii aciunii n instan anumite msuri asiguratorii i
modul cum s-a acionat n vederea dispunerii acestora. Totodat au fost analizate i
msurile asiguratorii solicitate de instan n dauna entitii i modul cum au fost
contestate n vederea susinerii intereselor entitii.
n urma aciuni formulate n instan mpotriva SC XYZ SRL, entitatea obine
hotrre judectoreasc, care rmne definitiv, prin care debitoarea este obligat la
plata sume de 755.500 lei, reprezentnd obligaii de plat neachitate i dobnzii
calculate. Hotrrea judectoreasc a fost investit cu formul executorie i transmis
n vederea executori. La compartimentele de specialitate se ntocmete dosarul de
executare i se solicit executarea bunurilor urmribile ale debitorului.
Executori procedeaz la identificarea i sechestrarea bunurilor urmribile ale
debitorului, bunuri care sunt sechestrate i stabilit termen de organizare a licitaiei.
Debitorul, nainte ca bunurile s-i fie scoase la licitaie, solicit suspendarea
executrii silite printr-o ordonan prezidenial. Motivarea cereri introduse a fost
bazat pe faptul c bunurile sechestrate au devenit proprietatea debitorului ulterior
crerii debitului i ca atare nu pot fi executate. Avnd n vedere condiiile specifice de
judecare a ordonanei prezideniale, cererea debitorului este admis, instana
suspendnd prin ordonan prezidenial procedura de executarea silit instituit.
mpotriva ordonanei prezideniale entitatea formuleaz contestaie, ns n
motivarea acesteia nu este combtut captul de acuzare, respectiv prevederea codului
civil potrivit creia se pot executa orice bunuri urmribile aflate n patrimoniul
219
Concluzii
debitorului la data realizrii procedurii de executare silit, aceasta nefiind condiionat

de faptul c existau sau nu n patrimoniu la data la care creana a devenit eligibil.
Motivarea contestaiei este bazat pe argumentarea i susinerea necesitii continurii
executrii silite pentru recuperarea debitului.
Deoarece prin contestaie nu sunt aduse elemente noi care s schimbe opinia
instanei, aceasta respinge contestaia i menine ordonana prezidenial.
Interesele entitii nu au fost susinute n faa instanei, ceea ce a condus la
ntrzieri n recuperarea debitelor.
Auditor intern,
Supervizor,
220
Procedura P08 :
ENTITATEA PUBLICA

Problema
Constatare
Cauza
Consecine
Recomandri
Data: 20.02.2009
Data: 20.02.2009
Contestaiile n vederea combaterii msurilor asiguratorii solicitate de teri n

dauna entitii nu sunt susinute temeinic n faa instanelor de judecat.
n urma aciuni formulate n instan mpotriva SC XYZ SRL, entitatea obine
hotrre judectoreasc, care rmne definitiv, prin care debitoarea este obligat la
plata sume de 755.500 lei, reprezentnd obligaii de plat neachitate i dobnzii
calculate. Hotrrea judectoreasc a fost investit cu formul executorie i
transmis n vederea executori. La compartimentele de specialitate se ntocmete
dosarul de executare i se solicit executarea bunurilor urmribile ale debitorului.
Executori procedeaz la identificarea i sechestrarea bunurilor urmribile ale
debitorului, bunuri care sunt sechestrate i stabilit termen de organizare a licitaiei.
Debitorul, nainte ca bunurile s-i fie scoase la licitaie, solicit suspendarea
executrii silite printr-o ordonan prezidenial. Motivarea cereri introduse a fost
bazat pe faptul c bunurile sechestrate au devenit proprietatea debitorului ulterior
crerii debitului i ca atare nu pot fi executate. Avnd n vedere condiiile specifice
de judecare a ordonanei prezideniale, cererea debitorului este admis, instana
suspendnd prin ordonan prezidenial procedura de executarea silit instituit.
mpotriva ordonanei prezideniale entitatea formuleaz contestaie, ns n
motivarea acesteia nu este combtut captul de acuzare, respectiv prevederea
codului civil potrivit creia se pot executa orice bunuri urmribile aflate n
patrimoniul debitorului la data realizrii procedurii de executare silit, aceasta
nefiind condiionat de faptul c existau sau nu n patrimoniu la data la care creana
a devenit eligibil. Motivarea contestaiei este bazat pe argumentarea i susinerea
necesitii continurii executrii silite pentru recuperarea debitului.
Deoarece prin contestaie nu sunt aduse elemente noi care s schimbe opinia
instanei, aceasta respinge contestaia i menine ordonana prezidenial.
Inexistena unor proceduri de lucru formalizate prin care s fie reglementat
aciune n instan prin solicitare de ordonan prezidenial, coroborat cu
neurmrirea dosarelor de ctre eful compartimentului juridic, ct i lipsa de
experien a persoanelor care susin cauzele entitii n instanele judectoreti.
ntrzieri n recuperarea debitelor obinute prin hotrri judectoreti
definitive
Analiza tuturor dosarelor aflate pe rolul instanei, a obiectului aciunii
formulate i a preteniilor solicitate n cadrul fiecrei aciuni i stabilirea celor la
care exist pericolul nstrinrii patrimoniale i la care este necesar dispunerea de
221
msuri asiguratori. n toate aceste cazuri vor fi iniiate aciuni n instan, prin care
se va solicita pe calea ordonanei prezideniale dispunerea de ctre instan de
msuri vremelnice prin instituirea de msuri asiguratorii astfel nct entitatea s-i
poat recupera creanele.
Auditor intern,
Supervizat,
constatrilor,
222
Procedura P08
ENTITATEA PUBLICA

Data: 23.02.2009
Data: 23.02.2009
Obiectivul V.
]
ANALIZA DOSARELOR PIERDUTE N INSTAN
Nr.
crt.
A
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
Da
Nu
Observaii
Analiza cauzelor care au determinat respingerea n instan a aciunilor formulate;

Identificarea aciunilor pierdute n instan
Identificai toate aciunile care s-au aflat pe rolul instanei n perioada
X
analizat;
Stabilii aciunile pierdute la nivelul fiecrei instane (judecate n prim
X
instan, apel, recurs, etc.);
Stabilii instana care a pronunat hotrrea defavorabil;
X
Examinai dac aciunea mai putea fi contestat la o alt instan superioar;
X
Verificai dac aciunea a fost pierdut ca urmare a neprezentrii la instan la
X
termenele stabilite;
Stabilirea pentru fiecare aciune pierdut a cauzelor care au stat la baza deciziei de respingere de ctre
instan;
Verificai dac capetele de acuzare au fost corect identificate i nelese;
X
Stabilii cauzele care au determinat respingerea de ctre instan a aciunii
X
formulate;
Verificai dac hotrrile nefavorabile au fost pronunate ca urmare a
X
nesusineri n totalitate a intereselor entitii;
Verificai modul de formulare i motivare a aciunilor pierdute, respectiv:
a) combaterea tuturor capetelor de acuzare;
Text nr. 52
b) combaterea unui capt de acuzare din mai multe puncte de vedere;
List de
c) formularea concluziilor scrise i ntmpinrilor pentru fiecare termen de
control nr.8
judecat;
X
Not de relaii
d) combaterea la obiect i realist a capetelor de acuzare;
nr.3
e) susinerea intereselor entitii la fiecare termen de judecat;
Interviu nr. 8
f) fundamentarea concluziilor i ntmpinrilor pe probe i dovezi;
g) prezentarea la instan a probelor i dovezilor
Verificai dac exista stabilit responsabilitatea salariailor n susinerea
X
intereselor entitii pentru fiecare din aciunile pierdute n instan;
Verificai dac au fost analizate responsabilitile i stabilite msuri pentru
X
prentmpinarea i evitarea obinerii de hotrrii nefavorabile urmare
nesusinerii n totalitate a intereselor entitii;
Verificai dac combaterea unui capt de acuzare face trimitere i la
X
reglementarea normativ;
Evaluarea consistenei concluziilor scrise i ntmpinrilor formulate la aciunile pierdute
Verificai dac concluziile scrise combat toate capetele de acuzare;
X
Verificai dac exist concluzii scrise sau ntmpinri formulate la fiecare
X
termen de judecat;
Verificai dac concluziile scrise sau ntmpinrile au fost depuse n termen la
X
instan;
Verificai dac concluziile scrise au fost comunicate i pri adverse n
X
223
3.5.
3.6.
3.7.
3.8.
3.9.
3.10.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
B.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
1.12.
1.13.
1.14.
1.15.
1.16.
termen;
Verificai dac obiectul cauzei este corect definit;
Verificai dac combaterea unui capt de acuzare este bine detaliat i
prezentat;
Verificai dac interesele entitii au fost susinute la fiecare termen de
judecat;
Verificai dac s-a struit n reinerea de ctre instan a anumitor aspecte n
susinerea cauzei;
Verificai dac s-a struit n administrarea de probe i dovezi i n reinerea lor
de ctre instan;
Verificai dac probele i dovezile au fost concludente i suficiente;
Combaterea sub toate aspectele a cauzelor
Verificai dac captul de acuzare este combtut la obiect;
Verificai dac captul de acuzare este combtut din toate punctele de vedere;
Verificai dac fiecare punct ce combate un capt de acuzare este reglementat
normativ;
Verificai dac punctele de vedere ce combate un capt de acuzare au fost
susinute i n faa instanei;
Solicitarea declanrii lichidrii judiciare
Solicitarea lichidrii judiciare pentru debitorii insolvabili;
Verificai debitori restani;
Verificai dac s-au realizat procedurile de executare silit asupra acestora;
Verificai dac au fost valorificate bunurile patrimoniale ale acestora;
Verificai dac este constatat starea de insolvabilitate a acestora;
Verificai dac s-a solicitat procedura lichidrii judiciare;
Verificai dac cererea introdus de lichidare judiciar face referire la:
a) cuantumul i temeiul creanei;
b) existena unei garanii reale;
c) existena unei msuri asiguratorii asupra bunurilor debitorului;
Verificai dac sunt anexate documentele justificative ale creanei i actele de
constituire a garaniilor;
Verificai dac s-a struit n deschiderea procedurii de lichidare judiciar,
respectiv:
a) evidena debitelor restante i actualizarea lor corect;
b) existena documentelor justificative privind nivelul debitului;
c) formularea aciunii de lichidare judiciar;
d) depunerea dosarului la instan;
e) primirea citaiei i reprezentarea la termenul fixat de instan;
f) struina n numirea lichidatorului;
g) nscrierea la masa credal;
h) struina n pronunarea n termen a lichidrii judiciare;
i) formularea aciunilor mpotriva administratorilor n vederea recuperrii
debitelor;
j) struina n pronunarea falimentului.
Verificai dac contestaia debitorului cu privire la starea de insolven a fost
combtut din toate punctele de vedere;
Verificai dac creana era garantat i dac s-a solicitat judectorului sindic
ridicarea suspendrii i valorificarea imediat a acesteia;
Verificai dac s-a urmrit ca valoarea bunurilor evaluat i stabilit de
evaluator este corect i reflect preurile pieei;
Verificai dac creana nscris la deschiderea procedurii este real;
Verificai dac creana garantat este corect nscris n tabloul definitiv i
tabloul definitiv consolidat;
Verificai dac dobnzile i penalitile au fost calculate pn la data vnzrii
bunurilor;
Verificai dac reprezentantul entitii a votat intrarea n procedura de
faliment i dac exist notificare primit cu privire la aceasta;
Verificai dac cererea de admitere a creanelor cuprinde:
a) denumirea i sediul entitii;
b) suma datorat;
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Test nr. 55
Test nr. 55
X
X
Test nr.55
List de
control nr.9
X
X
X
X
X
X
X
X
224
1.17.
1.18.
1.19.
1.20.
1.21.
1.22.
1.23.
1.24.
1.25.
1.26.
1.27.
1.28.
1.29.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
c) temeiul creanei;
d) drepturile de preferin i garanie;
e) documentele justificative ale creanei;
Verificai dac creanele i drepturile de preferin din tabelul preliminar au
fost nsuite;
Verificai dac au existat acte frauduloase ncheiate de debitor n dauna
entitii i dac s-a introdus aciune de anulare a lor;
Verificai dac reprezentanii entitii au propus un plan de redresare al
debitorului i dac acesta este realist n raport cu posibilitile i specificul
activitii debitorului;
Verificai dac entitatea este reprezentat la edinele organizate de
judectorul sindic;
administratorul judiciar;
lichiditilor;
Verificai dac reprezentarea n adunarea creditorilor, ct i n celelalte
adunrii este realizat pe baz de delegaie;
Verificai dac la distribuie este respectat ordine de prioriti, n funcie de
creanele garantate;
Verificai dac sunt constituite dosare ale cauzelor;
Verificai dac entitatea are un reprezentant n comitetul creditorilor i dac
acesta a struit n aprarea intereselor entitii;
Verificai cazurile n care s-a decis reorganizarea debitorului dac aceasta s-a
realizat pe baza analizei situaiei i dac este viabil;
Verificai dac rapoartele administratorului judiciar au fost analizate de
reprezentantul entitii i eventual contestate dac se impunea acest lucru;
Verificai condiiile de numire ale administratorului judiciar i remunerarea
acestuia;
nscrierea la masa credal cu toate debitele
Verificai dac exist o eviden a debitelor restante;
Verificai dac exist confirmri ale debitelor din partea debitorilor;
Verificai dac accesoriile (dobnzi, penaliti etc.) sunt corect calculate;
Verificai dac aceste debite sunt nscrise n totalitate la masa credal;
Verificai dac ulterior nscrierii accesoriile au fost calculate pn la data
vnzrii bunurilor;
Formularea contestaiilor la deciziile nefavorabile
Verificai dac exist decizii nefavorabile entitii luate de administratorul
judiciar, lichidator sau judectorul sindic;
Verificai dac aceste decizii au fost contestate;
Verificai dac contestaia combate toate aspectele nefavorabile din decizii;
Verificai dac interesele entitii sunt susinute la edinele de judecat;
Verificai dac contestarea deciziilor nefavorabile n procesul lichidrii
judiciare este susinut cu probe i dovezi;
Verificai dac procedura de contestare, atunci cnd este nefavorabil aplic
toate cile de atac;
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
225
226
Procedura P08 :
Entitatea public
TEST NR. 52
Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Data: 23.02.2009
Data: 23.02.2009
Analiza dosarelor pierdute n instan

Modalitile de analiza a cauzelor care au determinat respingerea in instana a
aciunilor formulate.
Examinarea cauzelor care au determinat respingerea in instana a aciunilor
formulate.
Populaia supus eantionrii o reprezint Lista aciunilor respinse n instan,
n 2008, respectiv 76 aciuni.
Eantionul, determinat metodei aplicate, va fi de 10% din totalul populaiei,
respectiv 8 aciuni.
Testarea a constat in verificarea modului cum formulate i motivate aciunile i
cum au fost susinute n instana, examinndu-se elemente stabilite, respectiv:
- combaterea tuturor capetelor de acuzare;
- combaterea unui capt de acuzare din mai multe puncte de vedere;
- formularea de concluzii scrise i ntmpinri la fiecare termen de
judecat;
- combaterea la obiect i realist a fiecrui capt de acuzare;
- susinerea intereselor entitii la fiecare termen de judecat;
- struina n reinerea de ctre instan a tuturor aspectelor formulate;
- fundamentarea concluziilor i ntmpinrilor pe probe i dovezi;
- prezentarea la instan a provelor i dovezilor
Pentru efectuarea testrii a fost elaborat Lista de control nr.8 privind
Adecvarea modalitilor de analiz a cauzelor, care conine pe orizontala
elementele eantionului, iar pe vertical elementele testate.
Din verificarea modului de formulare a aciunilor, a concluziilor scrise i
susinerii intereselor n faa instanei s-au constatat urmtoarele:
1. Entitatea nu a insistat in susinerea propriilor interese n faa instanelor
respectiv, dosar nr. 3390/2008 aciune formulat de un salariat asupra deciziei de
ncadrare - compartimentul juridic nu a depus in instana ntmpinarea si alte acte
doveditoare, dei judectoria a amnat la dou termene pronunarea pe motiv de
prezentare a probelor i dovezilor de ctre pri. Reprezentanii entitii nu au
depus la instan documentele justificative privind nivelul postului scos la concurs
i procesele verbale privind organizarea i desfurarea concursului de recrutare i
in cele din urma judectoria a admis recursul prtului si a anulat decizia de
ncadrare i a dispus ncadrarea pe o treapt superioar n funcie de vechimea n
munc a salariatului.
2. Susinerea in instana a intereselor entitii nu a fost realizat prin
227
Concluzii
combaterea tuturor capetele de acuzare respectiv dosar nr. 3345/2008 judectoria

a pronunat o hotrre prin care pe lng anularea amenzii contravenionale
solicitate de reclamant a dispus si obligat entitatea la plata unor dobnzi ctre
acesta calculate de la data la care aceasta a pltit amenda contravenional i pn
la data restituirii acesteia. Aceste dobnzi stabilite nelegal nu erau prevzute de nici
un act normativ i nici nu au fost solicitate de reclamant. Reprezentantul entitii,
care a avut in responsabilitate cauza respectiv, nu a contestat aceste dobnzi,
formulnd i motivnd recursul doar pentru amenda contravenionala, situaie in
care judectoria a admis recursul i a dispus anularea n parte a hotrrii date de
prima instan de judecat, respectiv doar cu privire la amenda contravenional.
Pe baza examinrii efectuate s-a constatat respingerea unor aciuni n
instan datorit nesusinerii temeinice a acestora, neformulrii la obiect a
aciunilor, sau necombaterea tuturor capetelor de acuzare.
Concomitent pentru aceste probleme s-a solicitat i un Interviu adresat
domnului Popescu Ion, consilier juridic i o Nota de relaii adresat domnului
Rotaru Vasile, consilier juridic.
Auditor intern,
Supervizor,
228
Procedura P08:

Obiectivul nr. 2:
Modalitile de analiza a cauzelor care au determinat respingerea in

instana a aciunilor formulate.
Examinarea cauzelor care au determinat respingerea in instana a
aciunilor formulate
Documentul analizat
Populaia
Lista aciunilor pierdute in instana;

Populaia total a fost stabilit avnd n vedere dosarele aflate pe
rolul instanei, respectiv 76 de dosare. Dosarele au fost aezate n ordinea
constituirii lor i s-a selectat 10% dintre ele, respectiv un numr de 8
dosare .
Pasul de selectare

cele cu urmtoarele numere de instan nr.: 2345, 2654, 2963, 3372, 3481,
3790, 3799, 3908 din 2005.
Verificarea se va realiza prin analiza hotrrilor judectoreti
nefavorabile emise de instan n comparaie cu concluziile, probele i
dovezile administrate de entitate .
Verificarea se va realiza prin examinarea tuturor citaiilor emise de
instan cu privire la judecarea cauzelor ce privesc dosarele menionate.
Constituirea
eantionului
Observaii
Data: 23.02.2009
Auditor intern,
229
230
Procedura P08:


privind Adecvarea modalitilor de analiza a cauzelor
Elementele
eantionului
Elementele
testate
Combaterea tuturor capetelor de
acuzare;
Combaterea unui capt de acuzare din
mai multe puncte de vedere;
Formularea de concluzii scrise i
ntmpinri la fiecare termen de
judecat;
Combaterea la obiect i realist a
fiecrui capt de acuzare;
Susinerea intereselor entitii la
fiecare termen de judecat;
Struina n reinerea de ctre instan
a tuturor aspectelor formulate;
Fundamentarea
concluziilor
i
ntmpinrilor pe probe i dovezi;
Prezentarea la instan a provelor i
dovezilor
Data: 23.02.2009
Dosarul nr.
345/2005
Dosarul nr.
354/2005
Dosarul nr.
363/2005
Dosarul nr.
372/2005
Dosarul nr.
381/2005
Dosarul nr.
390/2005
Dosarul nr.
399/2005
Dosarul nr.
408/2005
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
FIAP
Auditor intern,
231
232
Procedura P08:
Entitatea public
NOTA DE RELATII NR. 3

privind susinerea n instana aciunilor formulate, adresat
domnului Rotaru Vasile consilier juridic
ntrebarea 1: Precizai daca exista proceduri scrise i formalizate privind formularea concluziilor
scrise sau ntmpinrilor i susinerea intereselor n faa instanei.
Rspuns 1: Da.
ntrebarea 2: Precizai daca aceasta procedura v-a fost adusa la cunotina.
Rspuns 2: Da, i am semnat procesul verbal.
ntrebarea 3: Cum explicai nesusinerea n instan a intereselor entitii n dosarul nr.3390,
respectiv instana a amnat de dou ori judecarea cauzei solicitat depunerea la dosar a probelor i
dovezilor la care prile fceau referire n expunerea de motive, ns reprezentanii entitii nu au
depus la dosar documentele justificative privind scoaterea la concurs i ocuparea postului
respectiv, consecina fiind admiterea recursului reclamantului.
Rspuns 3: n aceste caz am considerat ca, concluziile verbale prezentate la termenele de judecata
au fost complete si suficiente pentru instana.
ntrebarea 4: Cum explicai faptul ca n concluziile scrise sau ntmpinrile formulate nu sunt
combtute toate capetele de acuzare. Spre exemplu la dosarul de instan nr. 3345/2008 nu au fost
combtute capetele de acuzare referitoare la penalitile acordate nelegal de instana de judecat?
Rspuns 4: Dosarele n cauz sunt repartizate pe salariai, acetia fiind cei care cunosc cauza i au
responsabilitatea formulrii concluziilor scrise sau ntmpinrilor. eful compartimentului
analizeaz doar conformitatea a ceea ce se prezint n cadrul concluziilor formulate, nu face i
evaluare a dosarului cauzei.
ntrebarea 5: In cazul dosarelor 3465, 3563, 3920 i 4408 pe anul 2008 s-a constatat c aciunea
n instana a fost formulat, fr explicarea detaliilor i depunerea documentelor justificative si
fr formulri la obiect, ceea ce a dus la pierderea acestora. Cum explicai aceasta?
Rspuns 5: In acele cazuri aciunile erau simple si am crezut ca instana pronuna o hotrre
favorabil avnd n vedere ca toate argumentele dosarului erau n totalitate de partea noastr.
233
ntrebarea 6: Mai avei ceva de menionat?

Rspuns: Nu.
Dat n faa noastr
Auditori interni,
Consilier juridic,
Rotaru Vasile
Data: 23.02.2009
234
Procedura P08:
Entitatea public
INTERVIU nr.8
privind verificarea cauzelor care au determinat
respingerea n instana a aciunilor formulate, adresat
d-lui Popescu Ion, consilier juridic
Nr.
crt.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
INTREBARI
DA
Exista o evidenta a aciunilor pierdute in instana?

Daca da, exista persoana responsabila cu completarea
evidentei?
Concluziile scrise i ntmpinrile formulate combat sub
toate capetele de acuzare?
Concluziile sau ntmpinrile sunt formulate la obiect i
descriu clar cauza?
Concluziile sau ntmpinrile combat un capt de acuzare
din mai multe puncte de vedere?
Concluziile sau ntmpinrile sunt formulate i depuse
pentru fiecare termen de judecat?
Interesele entitii sunt susinute n faa instanei la fiecare
termen de judecat?
Concluziile sau ntmpinrile sunt fundamentate pe probe
i dovezi?
Concluziile formulate sunt explicite si detaliate in toate
cazurile?
Concluziile scrise sunt nsoite de documente justificative?
S-a urmrit ca instana s rein toate struinele i
concluziile formulate?
Exist un program de pregtire i instruire a personalului la
nivelul compartimentului?
Dat n faa noastr

Auditori interni
NU
OBS.
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Consilier juridic
Popescu Ion
Data: 23.02.2009
235
236
Procedura P08:
Entitatea public

Problema
Constatare
Cauze
Consecine
Data: 23.02.2009
Data: 23.02.2009
Obinerea unor hotrri judectoreti nefavorabile datorit susinerii

neadecvate a intereselor n faa instanelor de judecat.
Consilierii juridici nu au insistat n vederea susinerii intereselor n faa
instanei de judecat, astfel nu au fost depuse ntmpinri care s cuprind
excepiile de la procedur, explicarea detaliilor, formulri la obiect, rspunsul la
toate capetele de acuzare etc.
1. Entitatea nu a insistat in susinerea propriilor interese n faa instanelor
respectiv, dosar nr. 3390/2008 aciune formulat de un salariat asupra deciziei
de ncadrare - compartimentul juridic nu a depus in instana ntmpinarea si alte
acte doveditoare, dei judectoria a amnat la dou termene pronunarea pe motiv
de prezentare a probelor i dovezilor de ctre pri. Reprezentanii entitii nu au
depus la instan documentele justificative privind nivelul postului scos la concurs
i procesele verbale privind organizarea i desfurarea concursului de recrutare i
in cele din urma judectoria a admis recursul prtului si a anulat decizia de
ncadrare i a dispus ncadrarea pe o treapt superioar n funcie de vechimea n
munc a salariatului.
2. Susinerea in instana a intereselor entitii nu a fost realizat prin
combaterea tuturor capetele de acuzare respectiv dosar nr. 3345/2008
judectoria a pronunat o hotrre prin care pe lng anularea amenzii
contravenionale solicitate de reclamant a dispus si obligat entitatea la plata unor
dobnzi ctre acesta calculate de la data la care aceasta a pltit amenda
contravenional i pn la data restituirii acesteia. Aceste dobnzi stabilite
nelegal nu erau prevzute de nici un act normativ i nici nu au fost solicitate de
reclamant. Reprezentantul entitii, care a avut in responsabilitate cauza
respectiv, nu a contestat aceste dobnzi, formulnd i motivnd recursul doar
pentru amenda contravenionala, situaie in care judectoria a admis recursul i a
dispus anularea n parte a hotrrii date de prima instan de judecat, respectiv
doar cu privire la amenda contravenional.
Inexistena unor proceduri de lucru scrise care s fie aduse la cunotina
salariailor, prin care s fie descrise activitile de control i responsabilitate pe
nivele de execuie ;
Lipsa de experien a persoanelor care susin cauzele entitii n instanele
judectoreti, asociat cu neurmrirea la nivelul compartimentului a modului n
care salariai i realizeaz sarcinile de serviciu;
Obinerea unor hotrri nefavorabile in instana, comparativ cu pertinenta
aciunii introduse n instan si a documentelor justificative, prin care sunt create
prejudicii n sarcina entitii, urmare obligrii de ctre instan n mod nejustificat
237
Recomandri
la plata unor sume de bani;

Urmrirea fiecrui dosar aflat pe rolul instanei i a fiecrui termen de
judecat stabilit de instan de ctre eful compartimentului juridic cu privire la
modul n care sunt formulate concluziile scrise, modul cum sunt susinute
interesele n faa instanelor i cum sunt administrate i prezentate probele i
dovezile n susinerea cauzelor.
Auditor intern,
Supervizat,
constatrilor,
238
Procedura P08:
Entitatea public
TEST Nr. 55
Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Concluzii
Data: 23.02.2009
Data: 23.02.2009
Analiza solicitrii declanrii procedurii falimentului n vederea recuperrii

debitelor.
Verificarea ntocmirii dosarelor i punerea pe rol a aciunii de lichidare judiciar
i falimentului n vederea recuperrii debitelor.
Populaia total este reprezentat de dosarele aflate pe rolul instanei, pentru
care s-au obinut hotrri, rmase definitive, investite cu formul executorie n
numr de 7 dosare, dar care nu au fost executate din lipsa bunurilor urmribile.
Testarea a constat n analiza modului de valorificarea bunurilor din patrimoniul
debitorilor n baza hotrrilor judectoreti i pe calea executri silite i apoi
solicitarea lichidrii judiciare i falimentului pentru debitele nerecuperate,
examinndu-se elemente stabilite si anume:
- evidena debitelor restante i actualizarea lor corecte;
- existena documentelor justificative privind nivelul debitului;
- formularea aciunii de lichidare judiciar;
- depunerea dosarului la instana;
- primirea citaiei i prezentarea la termenul de judecata;
- struina n numirea lichidatorului;
- nscrierea la masa credal;
- struina n pronunarea n termen a lichidrii judiciare;
- formularea aciunilor mpotriva administratorilor societii n vederea
- struina n pronunarea falimentului.
Pentru efectuarea testrii a fost elaborat Lista de control nr.9 privind Analiza
procedurii de lichidare judiciara i de faliment, care conine pe orizontal dosarele
cuprinse n eantion, iar pe vertical elementele testate.
Din analiza dosarelor cuprinse n eantion au rezultat c debitele nscrise la
masa credal nu sunt corecte. Respectiv la masa credal au fost nscrise debitele
aflate n executare silit i nerecuperate prin valorificarea bunurilor urmribile,
existente la data declanrii procedurii de executare silit. Debitele create dup
declanarea procedurii de executare silit nu au mai fost cuprinse n executare silit
i nici ulterior n procedura lichidrii judiciare i falimentului nu au fost nscrise la
masa credal. Aceste aspecte au fost constatate la dosarele de lichidare judiciar i
faliment nr. 3449 si 3617/2008.
Imposibilitatea recuperrii n totalitate a debitelor ca urmare a nscrierii lor
incorecte la masa credal.
Auditor intern,
Supervizor,
239
240
Procedura P08

LISTA DE CONTROL nr. 9
privind Analiza procedurii de lichidare judiciara si faliment
Elemente
eantionate
Elemente testate
Evidena debitelor restante i actualizarea
lor corecte;
Existena documentelor justificative a
debitului;
Formularea aciunii de lichidare judiciar;
Depunerea dosarului la instana;
Primirea citaiei si prezentarea la termenul
de judecata;
Struina in numirea lichidatorului;
nscrierea la masa credal;
Struina n pronunarea n termen a
lichidrii judiciare;
Formularea
aciunilor
mpotriva
administratorilor societii n vederea
Struina n pronunarea falimentului.
Auditor intern,
Dosar nr.
3449|2008
Dosar nr.
556| 2008
Dosar nr.
605| 2008
Dosar nr.
3617| 2008
Dosar nr.
715| 2008
Dosar nr.
779| 2008
Dosar nr.
782| 2008
FIAP
FIAP
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
FIAP
X
X
X
FIAP
X
FIAP
X
X
X
FIAP
X
X
Data: 23.02.2009
241
242
Procedura P08 :
Entitatea public

Data: 23.02.2009
Data: 23.02.2009
nscrierea incorect a debitelor restante la masa credal n cazul procedurilor de

lichidare judiciar i faliment.
Din analiza dosarelor cuprinse n eantion au rezultat c debitele nscrise la
Constatare
masa credal nu sunt corecte. Respectiv la masa credal au fost nscrise debitele
aflate n executare silit i nerecuperate prin valorificarea bunurilor urmribile,
existente la data declanrii procedurii de executare silit. Debitele create dup
declanarea procedurii de executare silit, deci necuprinse n executare silit nu au
fost nscrise la masa credal urmare solicitrii i declanrii procedurii lichidrii
judiciare i falimentului.
Potrivit dosarelor nr. 3449 si 3617/2008, compartimentul juridic a ntocmit
adresa de nscriere la masa credal i a nscris societile pentru urmtoarele creane:
la primul dosar cu suma de 145.000 lei, iar pentru al doilea dosar cu suma de
345.500 lei, ct era n evidenele compartimentului juridic, conform dosarelor de
executare silit ntocmite anterior. n realitate sumele datorare de debitor societii
erau de 250.000 lei i respectiv de 550.000 lei, diferenele reprezentnd sumele
create ulterior dup ntocmirea dosarelor de executare silit, sume care nu au fost
nscrise la masa credal n termen i care nu mai pot fi recuperate.
Lipsa unui sistem de control intern eficient, respectiv a unei colaborrii ntre
Cauze
compartimentul juridic i celelalte compartimente din cadrul entitii, respectiv cele
care rspund de evidena i recuperarea debitelor curente i restante.
Compartimentul juridic a luat n considerare debitul care se afl n executare
silit nerecuperat, ns societatea avea i debite curente restante pentru care nu se
ntocmise documentaie de executare silit i care nu au fost solicitate de la
compartimentele care le gestionau n vederea nscrierii lor la masa credal.
Urmare pronunrii procedurii de faliment si nenscrierii la masa credal n
Consecine
termenul fixat de instana entitatea a pierdut posibilitatea recuperrii n totalitate a
debitelor.
Pentru solicitarea procedurii de lichidare judiciar, procedura va fi iniiat de
Recomandare
compartimentele care rspund de colectarea i ncasarea debitelor restante i
compartimentele care rspund de executare silit. Acest compartimente dup
constatarea inexistenei bunurilor urmribile n patrimoniul debitorului, va solicita
situaia debitelor restante la zi i va ntocmi dosarul privind solicitarea lichidrii
judiciare, atand la acesta toat documentaia necesar.
Problema
243
Documentaia constituit va fi transmis compartimentului juridic care va

solicita i pune aciunea de lichidare judiciar i faliment pe rol. La solicitarea
lichidatorului privind nscrierea debitelor la masa credal, va solicita aceste debite la
zi de la compartimentul de eviden pe baz de adres aprobat de conducerea
entitii, dup primire va proceda la nscrierea lor la masa credal n dosarul
respectiv.
Auditor intern,
Supervizat,
244
Procedura P08
ENTITATEA PUBLICA
Data: 24.02.2009
Data: 24.02.2009
Obiectivul V.
OBINEREA HOTRRILOR JUDECTORETI I PUNEREA LOR N
EXECUTARE
Nr.
crt.
A
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
B.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
Da
Investirea hotrrilor definitive cu formul executorie

Investirea hotrrilor definitive cu formul executorie;
Identificai toate aciunile care s-au aflat pe rolul instanei;
X
Identificai n cadrul acestora toate aciunile la care s-au obinut
X
hotrri care au rmas definitive;
Verificai dac aceste hotrri au fost investite cu formul executorie;
X
Verificai dac investirea a fost realizat n termen;
X
Identificai toate biletele la ordin primite;
X
Verificai dac acestea au fost investite cu formula executorie n cazul
X
debitelor neachitate;
Punerea n practic a hotrrilor definitive;
Verificai dac hotrrile judectoreti investite cu formul executorie
X
sunt transmise compartimentelor specializate n vederea punerii n
practic;
Verificai dac comunicarea acestora este realizat n termen;
X
Verificai dac la compartimentele specializate s-a ntocmit dosarul de
X
recuperare al creanei;
Verificai dac exist o comunicare prealabil cu debitorul cu privire la
X
recuperarea debitului;
Verificai dac s-a insistat pe recuperarea amiabil a debitelor obinute
X
prin hotrre judectoreasc;
Executarea hotrrilor judectoreti investite cu formul executorie
Solicitarea executrii hotrrilor investite n vederea recuperrii debitelor;
Verificai dac n caz de nerecuperare a debitului s-a solicitat la
X
executorii judectoreti executarea silit a debitorilor;
Verificai dac aceasta solicitare este fcut n termen;
X
Verificai dac s-a struit pe lng executori n vederea ntocmirii la
X
termen a actelor procedurale;
Verificai dac s-a urmrit ca executorii s sechestreze i s valorifice
X
bunurile debitorilor;
Nu
Observaii
Test nr.58
Test nr.58
245
1.5.
Verificai dac s-a struit pe lng executori de a ntocmi n termen

X
actele procedurale
X
1.6. Verificai dac exist contestaii la executare;
X
1.7. Verificai dac s-au susinut corect interesele societii n procesul de
contestare;
X
1.8. Verificai dac au fost aplicate n cazul deciziilor nefavorabile ale
instanei toate cile de atac;
X
1.9. Verificai dac n cadrul fiecrei ci de atac s-a struit n aprarea
intereselor entitii;
Urmrirea valorificrii n totalitate a hotrrilor judectoreti investite;
2.
2.1. Verificai dac s-a urmrit valorificarea de ctre executorii a tuturor
X
bunurilor debitorului ;
2.2. Verificai dac toate bunurile urmribile ale debitorilor au fost
identificate;
2.3. Verificai dac s-a solicitat executarea tuturor bunurilor urmribile ale
debitorilor astfel nct s acopere n totalitate creanele datorate entitii;
2.4. Verificai dac toate sumele obinute prin instan au fost recuperate de
la debitori;
2.5. Verificai dac a fost atras rspunderea administratorilor n vederea
recuperrii n totalitate a debitelor;
2.6. Verificai dac, procedura de atragere a rspunderii administratorilor
X
este introdus n termen;
2.7. Verificai dac n cazul deciziilor nefavorabile s-au aplicat toate formele X
de atac n instan;
2.8. Verificai dac hotrrile definitive obinute mpotriva acestora sunt
X
puse n aplicare;
2.9. Verificai dac s-a solicitat, n cazul n care debitele nu au fost
X
recuperate i exist hotrri definitive obinute mpotriva
administratorilor executarea averii acestora;
2.10. Verificai dac s-a struit n recuperarea debitelor prin executarea
X
bunurilor acestora;
2.11. Verificai dac debitele sunt recuperate n totalitate;
X
2.12. Analizai cauzele care au contribuit la nerecuperarea n totalitate a
X
debitelor;
Test nr.60
Not de
relaii nr.4
246
Procedura P08 :
Entitatea public
TEST NR. 58
Investirea hotrrilor cu titlu executoriu.
Obiectul testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Concluzii
Data: 24.02.2009
Data: 24.02.2009
Investirea hotrrilor judectoreti i solicitarea punerii lor n aplicare de

ctre organul de executare.
Populaia este reprezentata de Hotrrile judectoreti rmase definitive,
in numr de 39.
Eantionul a fost constituit din 20% din hotrrile judectoreti rmase
definitive, respectiv 8 aciuni, conform Foii de lucru nr. 6.
Testarea a constat in analiza modului de investire cu formula executorie a
hotrrilor judectoreti ramase definitive si solicitarea la organele de
executare silita de a le pune in practica in vederea recuperrii in totalitate a
debitelor.
Din analiza rezultatelor testului efectuat s-a constatat existenta unui
numr destul de mare din eantionul selectat, respectiv 5 din 8 hotrri, care
nu au fost investite cu formula executorie n termen. In acest fel hotrrile
judectoreti respective nu au fost valorificate, dei erau definitive, iar pentru
unele chiar s-a pierdut termenul de recuperare prin prescripie.
nvestirea hotrrilor judectoreti rmase definitive cu formul
executorie nu s-a realizat n termen, ceea ce a contribuit la ntrzieri n
recuperarea debitelor.
Auditor intern,
Supervizor,
247
248
Procedura P08 :
FOAIE DE LUCRU NR.6.

Obiectivul nr. 2:
Investirea hotrrilor definitive cu formul executorie
Documentul analizat
Hotrrile judectoreti rmase definitive n anul 2009 i la care

entitatea era parte;
Populaia
Populaia este reprezentata de hotrrile judectoreti la care entitatea

a fost parte i care au rmas definitive, n numr de 39;
Eantionul: este reprezentat de 20% din numrul hotrrilor
identificate ca fiind rmase definite n anul 2008, respectiv 8 aciuni;
Pasul de selectare
Pasul de selectare 39: 5 = 8 , n acest sens dosarele selectate vor fi

cele cu urmtoarele numere de instan nr.: 2345, 2365, 2397, 2401 2457,
2503, 2645, 2695.
Hotrrile judectoreti rmase definitive n anul 2008, n numr de
39 au fost aezate n ordinea cresctoare a numrului de dosar, fiind astfel
realizat, prin aplicarea pasului stabilit, a eantionului
Verificarea se va realiza prin analiza fiecrei hotrri judectorai i
urmrirea dac a fost sau nu investit cu formul executorie.
Constituirea
eantionului
Observaii
Data: 24.02.2009
Auditor intern,
249
250
Procedura P08 :
ENTITATEA PUBLICA
Problema
Constatri
Cauze
Consecina
Recomandare
Data: 24.02.2009
Data: 24.02.2009
Neinvestirea cu formul executorie a hotrrilor judectoreti definitive i

irevocabile i netransmiterea spre valorificare executorilor judectoreti..
In unele cazuri au fost obinute hotrri judectoreti definitive, dar nu au fost
investite cu formul executorie i n consecina nu au fost valorificate, iar unele
chiar s-au prescris.
Spre exemplu : In cazul hotrrii definitive din dosarul nr. 2345/20.04.2005 s-a
obinut dreptul de recuperare a unui debit de la o societate de la care s-au
achiziionat materiale consumabile de proast calitate i care au fost restituite, dar
aceasta nu a restituit contravaloarea lor. Hotrrea nu a fost investit cu formul
executorie i nu s-a solicitat la organele de executare judectoreti sechestrarea
bunurilor debitorului i recuperarea creanei.
De asemenea, acest fenomen s-a repetat i la dosarele nr. 2397/2008,
2457/2005, 2503/2008 si 2695/2008 din cadrul eantionului.
Totodat, n cazul dosarului nr. 2457/2005 s-a constatat c debitul a fost
prescris, devenind astfel nerecuperabil.
Hotrrea a fost depus la dosarul aciunii, dar aceasta nu a fost nregistrata
n Registrul de intrri/ieiri i n acest fel nu a fost urmrita.
eful serviciului nu a verificat i nu a analizat cauzele aflate pe rol sau cele
soluionate conform atribuiilor de serviciu.
Recuperarea cu ntrziere a unor debite ca urmare a nerealizrii procedurii de
executare silit n termen.
Pierderea dreptului de a solicita recuperarea debitului, deoarece dreptul de a mai
solicita recuperarea debitului s-a prescris.
Inventarierea tuturor hotrrilor judectoreti rmase definitive i ale cror
debite obinute n instan nu au fost recuperate i urmrirea dac acestea au fost
investite cu formul executorie i transmise compartimentelor de specialitate n
vederea valorificrii. n cazul celor care nu au fost investite se va proceda la
investirea lor cu formul executorie i vor fi transmise compartimentelor de
specialitate n vederea punerii n aplicare.
n cazul hotrrilor judectoreti rmase definitive, ns la care dreptul de a
mai solicita recuperarea debitelor obinute n instan a fost prescris, ca urmare a
nepunerii acestora n practic, se va procedat la stabilirea persoanelor responsabile
i dispunerea msurilor de recuperare a debitelor..
Auditor intern,
Supervizat,
constatrilor
251
252
Procedura P08 :
Entitatea public
TEST Nr. 60

Obiectul
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Data: 24.02.2009
Data: 24.02.2009
Executarea hotrrilor judectoreti investite cu formul executorie

Urmrirea recuperrii n totalitate a debitelor obinute prin hotrrilor judectoreti
rmase definitive i investite cu formul executorie
Populaia total este reprezentat de hotrrile judectoreti rmase definitive i

investite cu formul executorie, care nu au fost valorificate pe cale amiabil.
Testarea a constat n analiza modului de identificare i valorificare a tuturor
bunurilor urmribile ale debitorilor i recuperarea n totalitate a debitelor pe care
acetia le datoreaz entitii.
n cazul n care debitele nu sunt recuperate n totalitate prin valorificarea
bunurilor urmribile se va urmri i analiza dac a fost atras rspunderea
administratorilor.
Din analiza hotrrilor judectoreti definitive, investite cu formul
executorie i transmise n vederea valorificrii s-a constatat c nu au fost aplicate
toate procedurile legale de recuperare n totalitate a debitelor, astfel:
1. Prin hotrrea judectoreasc nr. 34562/2005 instana a obligat pe
debitor la plata ctre entitate a sumei de 1.232.450 lei cu titlu de crean i
345.768 lei penaliti de ntrziere. Hotrrea judectoreasc a fost investit cu
formul executorie i transmis compartimentelor de specialitate. La nivelul
acestor compartimente s-a ntocmit dosar de executare, au fost identificate
bunurile din patrimoniul debitorului i s-a procedat la executarea silit a
acestora.
n urma valorificrii a fost recuperat debitul n sum de 1.232.450 lei i
54.800 lei din penalitile de ntrziere.
Dup valorificarea acestor bunuri compartimentele de specialitate
ntocmesc dosar de insolvabilitate i propun radierea debitelor din eviden pe
motiv bunurile sechestrate au fost valorificate n totalitate. Compartimentul
juridic analizeaz dosarul de insolvabilitate i i dau avizul pentru radierea din
eviden a debitelor.
Analiznd situaia patrimonial a debitorului la data curent s-a constatat c
aceasta a dobndit ntre timp, deci dup sechestrarea bunurilor, o cldire care a
fost nregistrat n patrimoniu i care a fost achitat integral. Pentru aceast
cldire nu s-a mai procedat la identificarea i sechestrarea acesteia i recuperarea
debitelor.
253
Concluzii
2. Prin hotrrea judectoreasc nr. 32561/2005 instana a obligat SC

B SRL s plteasc ctre entitate suma de 765.620 lei. Hotrrea
judectoreasc a fost investit cu formul executorie i transmis
compartimentelor de specialitate. La nivelul acestor compartimente s-a ntocmit
dosar de executare, au fost identificate bunurile din patrimoniul debitorului i s-a
procedat la executarea silit a acestora. n urma valorificrii a fost recuperat
debitul n sum de 554.320 lei.
n vederea recuperrii n totalitate a bunurilor s-a solicitat lichidarea
judiciar a societii, proces care a fost ncheiat n anul 2008, n urma cruia
societatea a fost radiat, ns n urma proceduri debitul nu a fost recuperat.
Dup radierea societii compartimentele de specialitate ntocmesc dosar de
insolvabilitate i propun radierea debitului din eviden pe motiv c societatea nu
mai exist. Compartimentul juridic analizeaz dosarul de insolvabilitate i i dau
avizul pentru radierea din eviden a debitelor.
Din analiza dosarului s-a constatat c nu s-a procedat la iniierea de aciuni
n instan n vederea atragerea rspunderii administratorilor, cu toate c nainte
de a se solicita lichidarea societii, administratorii acesteia au procedat la
nstrinarea bunurilor ce se mai aflau n patrimoniul societii.
Bunurile urmribile ale debitorilor nu sunt identificate i valorificate n
totalitate n vederea recuperrii integrale a debitelor.
Auditor intern,
Supervizor,
254
Procedura P08 :
Entitatea public
NOTA DE RELAII Nr. 4
privind definirea i stabilirea obiectivelor specifice la nivelul serviciului
adresat

ntrebarea 1: Precizai hotrrile judectoreti definitive sunt investite cu formul executorie n
termen i sunt transmise compartimentelor de specialitate n vederea valorificrii?
Rspuns 1 : Da.
ntrebare 2: Precizai dac se mai face o urmrire a modului de valorificare a hotrrilor
judectoreti dup transmiterea acestora ctre compartimentele de specialitate?
Rspuns 2: Nu, aceasta este n responsabilitatea total a compartimentelor care le primesc.
ntrebare 3 : precizai dac compartimentul juridic este implicat n procesul de identificare i
sechestrare a bunurilor urmribile ale debitorului?
Rspuns 3 : Nu, numai n cazul n care o anumit procedur de executare silit este contestat de
debitor.
ntrebare 4 : Precizai dac viza de insolvabilitate i radiere a debitelor este dat prin analiza
dosarului n cauz?
Rspuns 4: Da, viza este dat numai dup ce se urmrete dac exist la dosar constatri prin care
este verificat starea de insolvabilitate pe o perioad de cel puin trei ani i dup ce se solicit
efectuarea unei constatri cu starea la zi a debitorului.
ntrebare 5: Cum explicai faptul c, n la dosarul de insolvabilitate nr. 34562/2005 a-i dat viz de
radiere din eviden a debitelor n condiiile n care debitorul a dobndit n patrimoniu noi bunuri
urmribile, bunuri ce nu au fost identificate, sechestrate i valorificate?
Rspuns 5 : n acest caz s-a analizat doar dosarul de insolvabilitate prezentat nu s-a mai solicitat i o
constatare la zi a debitorului.
ntrebare 6 : Precizai dac, n vederea recuperrii n totalitate a debitelor, sunt aplicate toate cile
i procedurile legale ?
255
Rspuns 6: Da.
ntrebare 7 : Cum explicai faptul c, la dosarul nr. 32561/2005 s-a dat viz de radiere din eviden
a debitelor restante, n condiiile n care nu a fost atras rspunderea administratorilor, cu toate c
nainte de a fi solicitat procedura de lichidare judiciar societatea a nstrinat bunurile care se mai
aflau n patrimoniul societii.
Rspuns 7: Administratorul acelei societi se afla n pucrie, fiind condamnat pentru anumite
infraciuni economico-financiare, ceea ce presupune c nu se mai putea recupera nici un debit de la
acesta.
ntrebare 8 : Mai avei ceva de adugat?
Rspuns 8: Nu.
Dat n faa noastr,
Auditori interni,
Consilier juridic,
Rotaru Lenua
Data: 24.02.2009
256
Procedura P08 :
Entitatea public

Problema
Constatri
Data: 24.02.2009
Data: 24.02.2009
Bunurile urmribile ale debitorilor nu sunt identificate i sechestrate n

totalitate n vederea recuperrii debitelor pe care acetia le datoreaz entitii.
n cazurile n care debitele nu sunt recuperate n totalitate, iar debitorii nu mai dein
bunuri urmribile nu se procedeaz i la iniierea de aciuni n instan n vederea
atragerii rspunderii administratorilor.
Prin hotrrea judectoreasc nr. 34562/2005 instana a obligat pe debitor la
plata ctre entitate a sumei de 1.232.450 lei cu titlu de crean i 345.768 lei
penaliti de ntrziere. Hotrrea judectoreasc a fost investit cu formul
executorie i transmis compartimentelor de specialitate. La nivelul acestor
compartimente s-a ntocmit dosar de executare, au fost identificate bunurile din
patrimoniul debitorului i s-a procedat la executarea silit a acestora., recupernduse din debit suma de 1.232.450 lei i din penaliti suma de 54.800 lei.
Dup valorificarea acestor bunuri compartimentele de specialitate ntocmesc
dosar de insolvabilitate i propun radierea debitelor din eviden pe motiv bunurile
sechestrate au fost valorificate n totalitate. Compartimentul juridic analizeaz
dosarul de insolvabilitate i i dau avizul pentru radierea din eviden a debitelor.
Analiznd situaia patrimonial a debitorului la data curent s-a constatat c aceasta
a dobndit ntre timp, deci dup sechestrarea bunurilor, o cldire care a fost
nregistrat n patrimoniu i care a fost achitat integral. Pentru aceast cldire nu sa mai procedat la identificarea i sechestrarea acesteia i recuperarea debitelor.
Prin hotrrea judectoreasc nr. 32561/2005 instana a obligat SC B SRL
s plteasc ctre entitate suma de 765.620 lei. Hotrrea judectoreasc a fost
investit cu formul executorie i transmis compartimentelor de specialitate. La
nivelul acestor compartimente s-a ntocmit dosar de executare, au fost identificate
bunurile din patrimoniul debitorului i s-a procedat la executarea silit a acestora,
recuperndu-se suma de 554.320 lei.
n vederea recuperrii n totalitate a bunurilor s-a solicitat lichidarea judiciar
a societii, proces care a fost ncheiat n anul 2008, n urma cruia societatea a fost
radiat, ns n urma proceduri debitul nu a fost recuperat.
Dup radierea societii compartimentele de specialitate ntocmesc dosar de
insolvabilitate i propun radierea debitului din eviden pe motiv c societatea nu
mai exist. Compartimentul juridic analizeaz dosarul de insolvabilitate i i dau
257
Cauze
Consecine
Recomandare
Auditor intern,
avizul pentru radierea din eviden a debitelor.

Din analiza dosarului s-a constatat c nu s-a procedat la iniierea de aciuni n
instan n vederea atragerea rspunderii administratorilor, cu toate c nainte de a
se solicita lichidarea societii, administratorii acesteia au procedat la nstrinarea
bunurilor ce se mai aflau n patrimoniul societii.
Compartimentele de specialitate nu au mai procedat la efectuarea de noi
verificri prin care s se urmreasc dac debitorii au dobndit sau nu noi bunuri
patrimoniale.
Dup valorificarea bunurilor sechestrate dosarele n cauz au fost pstrate la
compartimentele de specialitate i nu s-a mai solicitat la compartimentul juridic
iniierea de noi aciuni mpotriva administratorilor.
Imposibilitatea recuperrii unor debite de ctre entitate, urmare neurmririi
dac debitorii dobndesc sau nu noi bunuri urmribile sau neaplicrii tuturor
procedurilor legale de recuperare a debitelor.
nainte de a se ntocmi dosar de insolvabilitate se va urmri dac debitorul mai
deine i alte bunuri urmribile sau a dobndit noi bunuri urmribile. Urmrirea
acestor aspecte se va realiza pe o perioad de cel puin trei ani.
n cazul n care debitele nu sunt recuperate n totalitate se va proceda la
aplicarea , n termen, a tuturor procedurilor legale, inclusiv lichidarea judiciar sau
atragerea rspunderii administratorilor.
Supervizat,
Pentru conformitate
258
Procedura P08
ENTITATEA PUBLICA
Data: 24.02.2009
Data: 24.02.2009
Obiectivul V.
AVIZAREA DOCUMENTELOR ORGANIZAIEI
Nr.
crt.
A
1.
1.1.
1.2.
1.3.
Da
1.14. Verificai dac la avizare s-au analizat clauzele privind dauneinterese;

1.15. Verificai dac la avizare s-au analizat clauzele de for major;
1.16. Verificai dac la avizare s-a urmrit condiia rezolutorie;
1.17. Verificai dac la avizare s-a urmrit condiia suspensiv;
1.18. Verificai dac la avizare s-a analizat dreptul de a contractului;
Avizarea documentelor emise de entitate cu implicaii juridice
2.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
1.12.
1.13.
Test nr. 61
Not de
relaii nr.5
Avizarea proiectelor de contracte;
X
X
X
1.5.
1.6.
Observaii
Avizarea actelor cu caracter juridic

Identificai contractele ncheiate de entitate;
Verificai dac acestea sunt vizate de compartimentul juridic;
Verificai dac la avizare s-a urmrit obligativitatea raporturilor
dintre prile contractante;
Verificai dac la avizare s-a urmrit i analizat oferta de a
contracta;
Verificai dac la avizare s-a urmrit identitatea comerciantului;
Verificai dac la avizare s-au analizat obligaiile prilor n
derularea contractului urmrit;
Verificai dac la avizare s-au analizat condiiile de livrare i de
calitate a bunurilor;
Verificai dac la avizare s-au analizat termenele de livrare i
perioada de valabilitate a contractului;
Verificai dac la avizare s-a analizat modalitile de plat i de
garantare a plii preului;
Verificai dac la avizare s-a analizat instrumentele de plat;
Verificai dac la avizare s-a analizat clauzele de consolidare a
preului;
Verificai dac la avizare s-a analizat riscul contractual;
Verificai dac la avizare s-a analizat modul de soluionare a
litigiilor;
1.4.
Nu
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
259
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
B.
1.
1.1.
1.1.
1.3.
Identificai documentele emise de entitate;

Verificaii dac acestea au implicaii juridice;
Verificai dac cele cu implicaii juridice sunt avizate de
compartimentul juridic;
Verificai dac la avizare s-au analizat condiiile minime de
conformitate ale documentului respectiv;
X
X
Verificai dac la avizare s-au analizat condiiile minime de

legalitate ale documentului respectiv;
Verificai dac documentele avizate au fost contestate;
Verificai dac avizarea unui document a produs iregulariti n
cadrul entitii;
Avizarea documentelor cu implicaii financiare
Test nr. 62
List de
verificare nr.
10
Not de relaii
nr.6
X
X
Avizarea anulrii/radierii debitelor nerecuperabile
Identificai debitele nerecuperabile;

Verificai existena dosarelor de insolvabilitate constituite;
Verificai realizarea tuturor procedurilor juridice de recuperare a
debitelor;
1.4. Verificai obinerea hotrrilor judectoreti definitive;
1.5. Verificai punerea in aplicarea a hotrrilor judectoreti;
1.6. Verificai constatarea insolvabilitii debitorului;
1.7. Verificai urmrirea pe perioada legal a constatrii meninerii
insolvabilitii debitorului;
1.8. Verificai propunerea de radiere a debitelor nerecuperabile i
documentele justificative;
1.9. Verificai concordana sumelor propuse a fi radiate cu cele din
documentele de insolvabilitate;
1.10. Verificai avizarea documentelor de insolvabilitate;
1.11. Verificai nivelul debitele radiate;
Data: 24.02.2009
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Auditori,
260
Procedura P10 :
Entitatea public
TEST NR. 58
Data: 24.02.2009
Data: 24.02.2009
Analiza de ctre compartimentul juridic a legalitii documentelor emise de
Obiectul
entitate cu caracter juridic i avizarea acestora.
testului
Obiectivele
testului
Descrierea
testului
Constatri
Testarea va urmri dac toate documentele i actele emise se societate cu implicaii

juridice au fost analizate de compartimentul juridic i avizate pentru conformitate
Populaia total este reprezentat de:
- deciziile de angajare pe anul 2008 n numr de 54 decizii;
- deciziile de sancionare a personalului emise n anul 2008 n numr de 24
decizii.
Eantionul va fi de 10% din totalul populaiei, respectiv 6 decizii de angajare i 3
decizii de sancionare.
Testarea a constat in analiza legalitii i conformitii emiterii acestor decizii i
urmrirea dac compartimentul juridic a avut n vedere la avizare urmrirea acestor
aspecte, examinndu-se urmtoarele elemente stabilite prin Lista de verificare:
- analiza modului de solicitare a fixrii de ctre instan a termenelor de
judecat;
- modul de primirea i nregistrarea citaiilor emise de instana;
- analiza modului n care procedura a fost ndeplinit de ctre instan;
- ntocmirea delegaiei de reprezentare n dosar;
- formalizarea delegaiei de reprezentare n instan;
- analiza prezentrii la instan la termenele stabilite;
- analiza modului de susinere a intereselor n faa instanelor;
- analiza modului de solicitare a depunerii de dovezii n susinerea cauzelor;
- evaluarea modului n care au fost colectate i prezentate la instan a dovezilor;
Avizarea documentelor interne emise de entitate se face, de ctre compartimentul
juridic, fr respectarea i urmrirea n totalitate a cerinelor obligatorii, ce trebuie
avute n vedere la avizare, astfel:
1. Prin Decizia nr. 56/23.09.2008, n urma concursului de recrutare organizat n
data de 20.09.2008 a fost angajat n cadrul entitii pe post de referent numitul
Georgescu Ion, cu un salariul de 2.200 lei, la care se adaug un spor de vechime de
25%. Aceast decizie a fost avizat favorabil de ctre compartimentul juridic pentru
conformitate.
Analiznd documentele care stau n spatele deciziei de angajare, respectiv dosarul
depus pentru angajare i procesul verbal privind organizarea concursului a rezultat c
persoana n cauz avea o vechime n munc de 15 ani i 6 luni. Potrivit contractului
colectiv de munc ncheiat la nivelul organizaiei i codului muncii pentru aceast
vechime salariatul trebuia s beneficieze de un spor de vechime de 20%.
261
Concluzii
2. Prin decizia nr. 67/11.11.2008 numitul Anghel Damian a fost sancionat

disciplinar cu 5% din salariul de baz pe o perioad de trei luni. Sanciunea a fost
aplicat n baza referatului i propunerilor sefului de serviciu n care activeaz
salariatul menionat mai sus. Aceast decizie a fost avizat favorabil pentru
conformitate de compartimentul juridic. Analiza documentaiei care a stat la baza
deciziei de sancionare a pus n eviden faptul c aceasta a fost adoptat nelegal, n
spe conductorul entitii putea s aplice pe baza propunerii sefului de serviciu doar
sanciunea cu avertisment.
n cadrul entitii exist Comisia de disciplin, care are ca sarcin i obligaie s
ancheteze cazul n spe i n funcie de rezultate s fac propuneri ctre conductorul
entitii asupra sanciunii de aplicat. Acesta la rndul su are obligaia de a aplica
sanciunea propus de comisia de disciplin sau eventual s aplice o sanciune mai
uoar.
3. Deciziile nr. 23/22.05.2008, 41/02.07.2008, 49/08.08.2008 care privesc
angajarea de personal nu au fost avizate de compartimentul juridic. Evaluarea
documentaiilor care au stat la baza elaborrii acestor decizii a pus n eviden faptul c
acestea au fost ntocmite i elaborate cu respectarea cadrului procedural i legal
Avizarea documentelor interne ale entitii, cu implicaii juridice, se realizeaz de
compartimentul juridic fr respectarea n totalitate a obligaiilor ce trebuie urmrite n
vedere avizrii n legtur cu evaluarea controalelor interne
Anumite documente cu implicaii juridice emise de entitate nu sunt avizate de entitate.
Auditor intern,
Supervizor,
262
Procedura P10 :
ENTITATEA PUBLICA
Problema
Constatri
Cauze
Data: 24.02.2009
Data: 24.02.2009
Avizarea documentelor emise de entitate cu implicaii juridice de ctre

compartimentul juridic se face fr a urmrii dac acestea ndeplinesc normele de
legalitate i conformitate.
Avizarea documentelor interne emise de entitate se face, de ctre compartimentul
juridic, fr respectarea i urmrirea n totalitate a cerinelor obligatorii, ce trebuie
avute n vedere la avizare, astfel:
1. Prin Decizia nr. 56/23.09.2008, n urma concursului de recrutare organizat n
data de 20.09.2008 a fost angajat n cadrul entitii pe post de referent numitul
Georgescu Ion, cu un salariul de 2.200 lei, la care se adaug un spor de vechime de
25%. Aceast decizie a fost avizat favorabil de ctre compartimentul juridic pentru
conformitate.
Analiznd documentele care stau n spatele deciziei de angajare, respectiv
dosarul depus pentru angajare i procesul verbal privind organizarea concursului a
rezultat c persoana n cauz avea o vechime n munc de 15 ani i 6 luni. Potrivit
contractului colectiv de munc ncheiat la nivelul organizaiei i codului muncii
pentru aceast vechime salariatul trebuia s beneficieze de un spor de vechime de
20%.
2. Prin decizia nr. 67/11.11.2008 numitul Anghel Damian a fost sancionat
disciplinar cu 5% din salariul de baz pe o perioad de trei luni. Sanciunea a fost
aplicat n baza referatului i propunerilor sefului de serviciu n care activeaz
salariatul menionat mai sus. Aceast decizie a fost avizat favorabil pentru
conformitate de compartimentul juridic. Analiza documentaiei care a stat la baza
deciziei de sancionare a pus n eviden faptul c aceasta a fost adoptat nelegal, n
spe conductorul entitii putea s aplice pe baza propunerii sefului de serviciu doar
sanciunea cu avertisment.
n cadrul entitii exist Comisia de disciplin, care are ca sarcin i obligaie
s ancheteze cazul n spe i n funcie de rezultate s fac propuneri ctre
conductorul entitii asupra sanciunii de aplicat. Acesta la rndul su are obligaia
de a aplica sanciunea propus de comisia de disciplin sau eventual s aplice o
sanciune mai uoar.
3. Deciziile nr. 23/22.05.2008, 41/02.07.2008, 49/08.08.2008 care privesc
angajarea de personal nu au fost avizate de compartimentul juridic. Evaluarea
documentaiilor care au stat la baza elaborrii acestor decizii a pus n eviden faptul
c acestea au fost ntocmite i elaborate cu respectarea cadrului procedural i legal.
Avnd n vedere multitudinea dosarelor aflate pe rolul instanei, ct i gradul de
263
Consecina
Recomandare
ncrcare foarte mare cu dosare pe salariat din cadrul compartimentului juridic,

acetia au acordat o superficial atenie la urmrirea condiiilor de legalitate i
conformitate cu ocazia avizrii documentelor emise de entitate i transmise
compartimentului pentru avizare.
Emiterea de documente incorecte sau cu erori, ceea ce a condus n multe cazuri
la aplicarea greit a unor decizii, sau emiterea unor decizii cu erori cu implicaii
financiare n dauna entitii.
Stabilirea de responsabiliti pentru salariaii compartimentului juridic n
vederea avizrii documentelor interne emise de organizaie cu implicaii juridice.
Elaborarea unei proceduri de lucru scrise cu privire la condiiile i aspectele ce
trebuie avute n vedere pentru a se putea acorda avizul de legalitate i conformitate la
actele interne emise de entitate cu implicaii juridice.
Auditor intern,
Supervizat,
constatrilor
264
Procedura P10:
RVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU
ENTITATEA PUBLICA
NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU
Constatarea
Document justificativ
Data: 25.02.2009
Data: 25.02.2009
Exist
Da
Nu
Auditori
Seciunea E Susinerea intereselor organizaiei

Nu sunt argumentate din toate
punctele de vedere aciunile
n instan i capetele de
acuzare
Datele de identificare ale
prilor nu corect menionate
La nivelul serviciului juridic
procedurile de lucru elaborate
nu rspund necesitilor
Necuprindere n concluzii a
tuturor capetelor de acuzare.
Formularea aciunilor
dup
termenul
de
prescripie.
Respingerea unor aciuni n
instan urmare nesusinerii i
neformulrii la obiect a
aciunilor,
Neurmrirea valorificrii de
ctre executorii judectoreti
a tuturor bunurilor debitorului
pana la recuperarea integrala
a acestora.
ntmpinarea nr. 3455/ 23.09.2008;

Hotrrea nr. 2345/ 23.09.2008;
Concluziile scrise dosarul de instan nr. 6231/2008;
Hotrrea nr. 2432/2008.
Cererea de aciune dosar 3244/2008;
Cererea de aciune dosar 3424/2008.
Procedura de lucru P2310;
Procedura de lucru P2311;
Procedura de lucru P2312.
Dosar instan nr. 3425/2007;
Dosar instan nr. 4563/2008;
Dosar instan nr. 8753/2007.
Hotrrea nr. 2342-2008 prin care este respins
aciunea de ctre instan pentru debitul n sum de
233.500 lei al SC ABC SRL pe motiv de prescripie;
Biletele la ordin emise de SC Z SRL expirate i
neinvestite cu formul executorie:
Lista aciunilor respinse in instana (selectate 8
aciuni).
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Tomescu
Viorel
X
X
X
X
Stnescu
Ioana
Dosar de executare nr. 5643/2007;

Dosar de executare nr. 6732/2007.
X
X
X
X
X
Stnescu
Ioana
X
X
X
X
X
X
X
X
Tomescu
Viorel
X
X
Stnescu
Ioana
Tomescu
Viorel
Stnescu
Ioana
Tomescu
Viorel
..
Seciunea F- Exercitarea cilor de atac
Nereprezentare
n
instan la termenele
stabilite a apelului ;
Neformularea n termen
a recursului
Nesolicitarea ordonanei
prezideniale
Hotrrea nr. 4532/ 12.03.2008 neapelat;

Hotrrea nr. 2345/ 12.03.2008 neapelat.
Hotrrea nr. 4532/ 12.03.2008 - lips recurs;
Hotrrea nr. 4532/ 12.03.2008 - lips recurs;
Hotrrea nr. 4532/ 12.03.2008 lips recurs.
Dosar de executare 3215/2008.
Tomescu
Viorel
Stnescu
Ioana
Seciunea G - Organizare i funcionare a structurii organizatorice
265
Neformularea n termen a
aciunilor n instan
Elaborarea Raportului anual
de activitate se realizeaz pe
baza rapoartelor elaborate n
cursul anului aprobate doar la
nivelul serviciului
Registrul de corespondenta si
Registrul unic al cauzelor
sunt gestionate intr-un singur
registru
Condica termenelor nu este
completata corespunztor.
Nenregistrarea
tuturor
documentele primite pe
parcursul derulrii aciunii
aflate pe rol.
Raportul privind aciunea n instan de recuperare a

debitului de la SC X SRL.
Raportul de activitate pe 2008;
Lucrri si rapoarte periodice.
Registrul unic al cauzelor.
Stnescu
Ioana
Condica termenelor.
Registrul de coresponden.
Tomescu
Viorel
Stnescu
Ioana
X
X
Stnescu
Ioana
Tomescu
Viorel
.
Seciunea H- Obinerea hotrrilor judectoreti i punerea lor n executare;
Investirea cu ntrziere a
hotrrilor
judectoreti
obinute i definitive
Predarea-primirea
documentelor la arhiva se
realizeaz
fr
a
fi
numerotate,
nuruite
i
opisate integral.
Hotrrea nr. 8943/2006 investit cu ntrziere de 2

ani
ani
ani
Dosar arhiv nr.5/2008
Dosar arhiv nr. 11/2008
X
X
Tomescu
Viorel
X
X
X
X
X
Stnescu
Ioana
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Tomescu
Viorel
Seciunea H - Avizarea documentelor organizaiei

Neavizarea
economice
unor
contracte
Neavizarea deciziilor de
ncadrare ale personalului
Avizarea n mod nelegal a
unor dosare de insolvabilitate
Contract nr. 23/2008

Decizia de ncadrare nr. 78/2008
Decizia de promovare nr. 123/2008
Decizia de ncadrare nr. 231/2008
Dosar de insolvabilitate nr. 5674/2003
Stnescu
Ioana
Tomescu
Viorel
Auditori,
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Not:
Revizuirea documentelor asigur c documentele de lucru sunt pregtite n mod corespunztor i
c acestea furnizeaz un sprijin adecvat pentru munca efectuat i pentru dovezile adunate n timpul
misiunii de audit intern.
Auditorii revd documentele procedurale i documentele de lucru din punct de vedere al formei i
al coninutului, se asigur c dovezile de audit prezentate n susinerea constatrilor sunt justificative,
respectiv sunt suficiente, concludente i relevante.
266
Procedura P10:
REVIZUIREA DOCUMENTELOR
Entitatea Public
CONSTITUIREA DOSARELOR DE AUDIT INTERN
Data: 25.02.2009
Data: 25.02.2009
Dup finalizarea interveniei la faa locului, se constituie Dosarele de audit intern n vederea
asigurrii unei legturi ntre obiectivele stabilite prin programul de audit, intervenia la faa locului i
raportul de audit public intern. Documentele culese i/sau ntocmite pe timpul misiunii de audit se
constituie n urmtoarele dosare:
A. Dosarul permanent, care cuprinde:
a) Seciunea A Raportul de audit intern i anexele acestuia:
- Ordinul de serviciu;
- Declaraia de independen;
- Rapoartele de audit intern (intermediar, final, sinteza Raportului de audit
intern);
- teste;
- Fiele de identificare i analiz a problemelor;
- Formularele de constatare a iregularitilor;
- Programul interveniei la faa locului.
b) Seciunea B administrativ:
- Notificarea privind declanarea misiunii de audit;
- Minuta edinei de deschidere;
- Minuta reuniunii de conciliere;
- Minuta edinei de nchidere;
- Corespondena cu entitatea structurii auditate;
c) Seciunea C - documentaia misiunii de audit public intern:
- strategii interne;
- reguli, regulamente i legi aplicabile;
- proceduri de lucru;
- materiale despre entitatea/structura auditat;
- rapoarte de audit public intern anterioare ;
- informaii privind fluxul de informaii;
- documentaia analizei riscului;
- documentaia privind sistemul de control (aprobri, autorizri, separarea
sarcinilor, supervizarea, reconcilierea, rapoarte etc.);
d) Seciunea D - supervizarea i revizuirea desfurrii misiunii i a rezultatelor
acesteia i cuprinde Lista de supervizare a documentelor;
B. Dosarul documentelor de lucru cuprinde copii xerox a documentelor justificative, care
confirm i sprijin concluziile. Dosarul se indexeaz prin atribuirea de litere i cifre pentru fiecare
seciune/obiectiv din cadrul programului.
267
Dosarele de audit public intern sunt proprietatea entitii publice i sunt confideniale i se
pstreaz pn la ndeplinirea recomandrilor din raportul de audit intern, dup care se arhiveaz
potrivit reglementarilor legale privind arhivarea.
Not:
Constituirea dosarelor de audit intern se realizeaz n finalul interveniei la faa locului i are ca
scop de a asigura o legtur ntre obiectivele misiunii de audit stabilite prin programul de audit,
constatrile efectuate n etapa de intervenie la faa locului i raportul de audit public intern.
268
Procedura P11:
SEDINA DE NCHIDERE
Entitatea Public
MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

Data: 25.02.2009
Data: 25.02.2009
Lista participanilor:
Numele
Cristescu Gabriel
Tomescu Nicolae
Stnescu Ioana
Popescu Ion
Diaconescu Ion
Voinescu Georgeta
Vasilescu George
Funcia
Sef serviciu
Auditor intern
Auditor intern
ef serviciu
Cons. juridic
Cons. juridic
Cons. juridic
Direcia/
Serviciul
SAI
SAI
SAI
Serviciul Juridic
Serviciul Juridic
Serviciul Juridic
Serviciul Juridic
Nr.
telefon
E-mail
Semntura
B. Concluzii:
n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare obiect
auditat. De asemenea, au fost discutate constatrile, au fost analizate cauzele care au contribuit la
realizarea disfuncionalitilor i au fost comentate recomandrile care urmeaz a fi implementate pentru
eliminarea deficienelor constatate.
In cadrul edinei de nchidere, structura auditat si-a nsuit in totalitate constatrile si
recomandrile formulate de echipa de auditori si, in acest sens, au prezentat Planul de aciune si
Calendarul de implementare al recomandrilor, cu termenele de realizare i persoanele responsabile, vor
fi urmrite de echipa de auditori, pn la implementarea acestora.
n consecina, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final care va fi
pregtit pentru aprobare i transmitere structurii auditate. Raportul de audit intern va fi nsoit de o
SINTEZA care va conine concluziile echipei de auditori interni cu prezentarea principalelor recomandri
i opinia general a acesteia.
Structura audiata se angajeaz s completeze Planul de aciune i calendarul implementrii
recomandrilor, cu termenele de realizare i persoanele responsabile cu implementare acestora, pe care l
vor discuta cu echipa de auditori.
Not:
edina de nchidere a interveniei la faa locului are ca scop prezentarea opiniei auditorilor interni, a
constatrilor i recomandrilor finale, precum i discutarea unui plan de aciune nsoit de un calendar de
implementare a recomandrilor.
n cadrul acestei edine se urmrete ca att constatrile, ct i recomandrile, s fie uor de neles,
s nu permit interpretri i s nu fie prtinitoare. Constatrile trebuie s aib la baz documente
doveditoare, iar recomandrile trebuie s ajute managementul entitii auditate n luarea deciziilor
manageriale n vederea eliminrii deficienelor constatate.
269
270
Procedura P12 :
ELABORAREA RAPORTULUI DE AUDIT
ENTITATEA PUBLICA
DIRECIA DE AUDIT INTERN
PROIECT
DE RAPORT DE AUDIT INTERN

ACTIVITATEA JURIDIC
BUCURESTI
2006
271
CAPITOLUL I
DATE DE IDENTIFICARE A MISIUNII DE AUDIT
Echipa de auditare - a fost format din:

- Tomescu Viorel, auditor intern, coordonator al misiunii
- Stnescu Ioana, auditor
intern
Ordinul de efectuare a misiunii de audit - auditarea activitilor cuprinse n Planul de audit
intern pe anul 2006, s-a fcut n baza Ordinului de serviciu nr. 118/15.03.2006.
Baza legal a aciunii de auditare:
- Planul de audit intern pe anul 2006, aprobat de conducerea entitii publice;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern;
- OMFP nr. 38/15.01.2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale de
aplicare a Legii nr. 672/2002.
Durata misiunii de audit: 02.02. -27.02.2009.
Perioada auditat: 01.01. - 31.12.2008
Scopul aciunii de auditare const n:
asigurarea conducerii corecte a evidenelor i ntocmirii clare a sintezelor i
rapoartelor privind activitatea juridica;
asigurarea aplicrii corecte a msurilor de reprezentare n instan a intereselor
societii i respectarea procedurilor n conformitate cu cadrul legislativ i normativ.
Obiectivele aciunii de auditare au urmrit dac:
Sistemul informaional i raportarea activitilor;
Susinerea intereselor organizaiei n raporturile cu autoritile i instituiile
publice sau alte persoane fizice sau juridice;
Tipul de auditare - audit de conformitate/regularitate.
272
Tehnici de audit intern utilizate:

verificarea se realizeaz n vederea asigurrii validitii, realitii i acurateei
nregistrrilor n contabilitate a documentelor i a concordanei cu legile i regulamentele n vigoare,
precum i a eficacitii controlului intern prin urmtoarele tehnici de verificare:
- comparaia: pentru confirmarea identitii unor informaii, dup obinerea lor din
dou sau mai multe surse diferite;
- examinarea: pentru detectarea erorilor i/sau iregularitilor;
- recalcularea: verificarea algoritmilor de calcul i a calculelor matematice;
- punerea de acord: pentru realizarea procesului de potrivire a doua categorii
diferite de nregistrri;
- confirmarea: pentru solicitarea informaiilor din mai multe surse independente cu
scopul validrii acestora;
- garantarea: pentru verificarea realitii tranzaciilor nregistrate pornind de la
examinarea nregistrrilor spre documentele justificative;
- urmrirea: pentru verificarea procedurilor de la documentele justificative spre
articolul nregistrat n vederea stabilirii realitii nregistrrii n totalitate a tranzaciilor.
alte tehnici de audit:
- observarea fizic: n vederea formrii unei preri proprii privind modul de
ntocmire i emitere a documentelor;
- interviul, note de relaii: se realizeaz de ctre auditorii interni prin intervievarea
persoanelor auditate, implicate i interesate i informaiile primite, care trebuie s fie susinute de
documente. Pentru eventualele explicaii suplimentare se solicit note re relaii scrise;
- analiza: const n descompunerea unei entiti n elemente, care pot fi izolate,
identificate, cuantificate i msurate distinct.
Instrumentele de audit intern care s-au utilizat:
- Chestionarul de luare la cunotin - CLC: pentru obinerea unor informaii
referitoare la contextul socio-economic, organizare intern, funcionarea entitii/structurii auditate;
- Chestionarul de control intern - CCI: orienteaz auditorii interni n activitatea de
identificare obiectiv a disfunciunilor i cauzelor reale ale acestora;
- List de verificare - LV: utilizat pentru stabilirea condiiilor de regularitate pe care
trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operaii ce trebuie parcurse de
auditor pentru a analiza activitile de control intern ncorporate n proceduri, existena
responsabilitilor pentru efectuarea acestora i permite stabilirea testelor de conformitate atunci cnd
sunt semnalate diferite disfuncionaliti.
Documente i materiale examinate n cadrul Activitii juridice - verificarea la faa locului a
vizat documentaia aferent perioadei auditate, respectiv 01.01. 31.12.2008, care a cuprins
urmtoarele:
registre de eviden;
corespondena primit i trimis;
dosare de instan constituite;
dosare soluionate i nchise.
Materiale ntocmite pe timpul auditrii:
analiza riscurilor;
tabelele punctelor tari i slabe;
273
tematica n detaliu a misiunii de audit;

programul de audit intern;
programul interveniei la faa locului;
liste de verificare structurate pe obiective;
foi de lucru pentru stabilirea eantioanelor;
chestionare de control intern;
teste;
liste de control;
fie de identificare i analiz a principalelor probleme constatate - FIAP-uri;
formulare de constatare i raportare a iregularitilor - FCRI-uri;
raportul preliminar de audit intern;
minutele edinelor de deschidere, de nchidere i de conciliere;
raportul final de audit intern;
planul de aciune i calendarul de implementare a recomandrilor;
fia de urmrire a implementrilor recomandrilor.
foi de lucru privind descrierea activitilor auditate;
documente de lucru;
rapoarte preliminare de audit, minutele edinelor de deschidere, de nchidere i de
conciliere.
Organizarea Activitii juridice:

Serviciul Juridic a funcionat n perioada supus auditrii cu un numr de 6 salariai, din care un
post de conducere - ef de serviciu. Organizarea i funcionarea serviciului se desfoar conform
organigramei i Regulamentului de organizare i funcionare.
Pentru toi salariaii au fost ntocmite fie ale posturilor prin care s-au stabilit relaiile ierarhice de
subordonare i de colaborare, precum i sarcinile de serviciu.
Principalele activiti desfurate n cadrul compartimentului juridic const n susinerea
intereselor organizaiei n raporturile cu autoritile i instituiile publice sau alte persoane fizice sau
juridice;exercitarea tuturor cilor de atac mpotriva soluiilor instanelor de judecat;obinerea hotrrilor
judectoreti i punerea lor n executare i avizarea documentelor organizaiei.
II. CONSTATRI
II. CONSTATRI I RECOMANDRI
Prezentam principalele constatri, consecinele care s-au produs sau care ar putea sa apar in
perioada imediat urmtoare, precum si recomandrile formulate in vederea corectrii
disfuncionalitilor semnalate sau ale celor care pot sa survin urmare acestora, diminurii riscurilor
existente si mbuntirii sistemelor de management si control intern al activitilor auditate cu scopul
facilitrii atingerii obiectivelor prestabilite.
1. Procesul de organizare i funcionare a structurii auditate

274
1.1.1. Obiectivele specifice respect caracteristicile SMART

Obiectivele generale definite nu acoper obiectivul strategic cu privire la activitatea juridic, iar
n baza lor nu sunt dezvoltate obiective specifice care s conduc la un rezultat ateptat i care s acopere
n totalitate activitile desfurate n cadrul serviciului.
Astfel, n cadrul Programului de control elaborat la nivelul entitii referitor la componenta privind
ntrirea capacitaii entitii s-a identificat obiectivul general asigurarea din punct de vedere al legalitii
i regularitii a documentelor emise de entitate i aprarea intereselor acesteia n instan, pentru care
s-a stabilit n la nivelul serviciului un numr de dou obiective specifice, crora le-au fost alocate
activiti i aciuni, respectiv:
- exercit cile de atac ordinare i extraordinare la aciunile aflate pe rolul instanei", iar ca
activiti participarea la edinele instanei, formularea aprrilor i exercitarea tuturor cilor de atac
asupra cauzelor pierdute.
- avizeaz documentele i actele normative emise la nivelul entitii", iar ca activiti avizarea
proiectelor de contracte, avizarea proiectelor de acte normative, avizarea msurilor administrative i
disciplinare dispuse de organizaie, avizarea deciziilor legate de personal.
Analiza a pus n eviden, c acestea acoper parial realizarea funciei juridice n cadrul
organizaiei, ct i sprijinirea managementului n asigurarea legalitii actelor i documentelor elaborate,
deoarece obiectivul general nu acoper obiectivul strategic, iar obiectivele specifice nu conduc la
rezultate ateptate i au un caracter general. n baza obiectivului general trebuia stabilite la nivelul
serviciului obiectivele specifice crora s le fie ataate activiti omogene, acestea s ndeplineasc
caracteristicele SMART i s conduc la un rezultat ateptat.
Pentru remedierea disfunciilor s-a recomandat analiza politicilor de dezvoltare ale entitii i
redefinirea obiectivelor generale cu privire la activitatea juridic astfel nct acestea s asigure realizarea
obiectivului strategic n domeniu, s fie definite n termeni de impact, s fie realiste, stimulatoare i
nelese de salariai.
Totodat, pe baza obiectivelor generale s se dezvolte i defineasc obiectivele specifice la
nivelul serviciului, astfel nct acestea s cuprind activiti omogene, s conduc la un rezultat ateptat,
exprimat n indicatori de performan. Prin modul n care sunt definite trebuie s ncorporeze toate
activitile desfurate la nivelul serviciului.
1.1.2. Obiectivele specifice acoper activitile compartimentului

1.2.1. Atribuiile sunt specifice compartimentului i asigur realizarea
activitilor
1.2.2. Indic corect scopul i subiectul aciunii i exprim o aciune

1.3.1. Activitile sunt corect identificate i conduc la realizarea obiectivelor
Activitile desfurate la nivelul serviciului nu au fost corect identificate i ataate obiectivelor,
iar aciunile definite activitilor nu asigur realizarea acestora n totalitate, sau sunt incorect stabilite
275
activitii respective.
Din analiza activitilor necesare realizrii obiectivelor specifice a rezultat c acestea, n general,
asigur conformitatea cu regulamentele i politicile interne, pun n eviden principalele aciuni necesare
realizrii obiectivelor, dar aa cum sunt formulate nu au fost identificate n ntregime. Totodat sunt
materializate n rezultate msurabile, ns sunt cazuri n care aciunile stabilite n realizarea lor nu sunt
La activitatea de formulare a cererii de chemare n judecat, n cadrul aciunilor identificate au fost
menionate "prezentarea la instan, formularea aprrilor i a concluziilor scrise", aciuni care nu se identific
n cadrul acestei activitii. Cu privire la activitatea de formulare a cererii de chemare n judecat aciunile ar fi
trebuit descrise sub forma: identificarea dreptului solicitat, cuprinderea n cerere a datelor de identificare ale
prilor, descrierea corect i complet a dreptului solicitat, precizarea textului de lege pe care se bazeaz
aciunea, prezentarea dovezilor, formalizarea cererii de chemare n judecat i desemnarea persoanei care va
reprezenta i apra interesele entitii.
Activitile necesare, pe care nu le-am regsit, n cadrul celor identificate n realizarea obiectivelor, sunt
cele privind exercitarea cilor de atac mpotriva soluiilor date de instanele de judecat, respectiv:
- formularea contestaiei n anulare cu aciuni ce privesc identificarea tuturor hotrrilor nefavorabile
irevocabile la care exist motive ce nu au fost invocate pe calea apelului sau recursului, formularea i motivarea
corespunztoare a contestaiei, introducerea n termen i la instana competent.
- solicitarea revizuirii hotrrilor judectoreti cu aciuni ce privesc identificarea tuturor hotrrilor
unde exist erori n legtur cu starea de fapt, formularea i motivarea corespunztoare a cererii, introducerea n
termen;
- formularea recursului n interesul legii cu aciuni ce privesc identificarea cazurilor n care instana nu
a aplicat i interpretat unitar legea, formularea complet i corespunztoare a memoriilor, transmiterea acestora
procurorului general sau ministrului justiiei.
n cadrul activitii privind obinerea hotrrilor judectoreti i punerea lor n executare, aciunile stabilite
privesc doar investirea hotrrilor definitive cu formul executorie, nu sunt stabilite aciuni cu privire la solicitarea
executrii hotrrilor investite, combaterea eventualelor contestaii la executare, urmrirea valorificrii i
Definirea incorect a activitilor i aciunilor, ct i ataarea incorect a acestora obiectivelor nu pot
conduce la stabilirea unor sarcini clare i coerente care s determine o aciune a titularului postului.
Pentru remedierea aspectelor negative constatate s-a recomandat analiza tuturor activitilor desfurate
la nivelul serviciului i redefinirea acestora astfel nct s exprime aciuni concrete materializate n rezultate
msurabile i urmrirea ca aciunile stabilite s conduc i s asigure realizarea activitilor.
Totodat e baza activitilor i aciunilor stabilite s se analizeze sarcinile definite n cadrul fielor
posturilor i s se urmreasc ca acestea s cuprind n totalitate activitile i aciunile realizate la nivelul
serviciului.
1.3.2. Activitile sunt repartizate n sarcina salariailor

.

1.4.1. Stabilirea responsabilitilor i competenelor n cadrul fielor postului
.
.

276
1.5.1. Obiectivele individuale sunt monitorizate printr-un sistem corespunztor

de indicatori de rezultat
Obiectivele stabilite n sarcina salariailor serviciului nu au caracter individual, nu asigur n
totalitate realizarea obiectivelor specifice definite la nivelul serviciului i nu respect caracteristicile
SMART.
Realizarea obiectivelor individuale stabilite salariailor asigur realizarea parial a obiectivelor
specifice definite n cadrul serviciului i sunt luate n calcul n cadrul procesului de evaluare a
performanelor profesionale individuale ale salariailor i la aprecierea i notarea acestora.
Obiectivele individuale stabilite n sarcina salariailor asigur realizarea parial a obiectivelor
entitii, cu toate c la stabilirea lor s-a plecat de la activitile curente desfurate la nivelul serviciului,
nu au caracter individual. Prin modul n care au fost definite acestea au un caracter general, fiind
specifice serviciului i nu postului, deoarece nu sunt stabilite n baza atribuiilor prevzute n fia
postului.
Obiectivele individuale sunt cuantificabile, respectiv acestea au fost definite pe baza gruprii
omogene a activitilor identificate, ns aa cum sunt definite ele conduc la un rezultat ateptat la
nivelul serviciului i nu la nivel individual.
Termenele de realizare a obiectivelor sunt precizate, dar se raporteaz majoritatea la 31
decembrie a.c., periodic, permanent sau continuu. Obiectivele individuale ale personalului de conducere
sunt identice cu cele ale personalului de execuie, ceea ce presupune c obiectivele personalului de
conducere nu sunt astfel stabilite i definite nct s acopere funciile managementului, respectiv
funciile de planificare, organizare, coordonare, antrenare i control-evaluare. n acest sens, planificarea
i repartizarea lucrrilor nu este realizat corespunztor, ct i controlul ierarhic i controlul calitii
elaborrii lucrrilor n cadrul serviciului, iar consecina fiind unele aciuni pierdute n instan.
Cu privire la repartizarea echilibrat i echitabil a obiectivelor individuale salariailor, n funcie
de categorie i grad profesional, s-a constatat c, la nivelul serviciului toi salariaii au funcii superioare
de lung durat n specialitatea juridic i n general, complexitatea aciunilor de realizare a acestora
crete n funcie de nivelul gradului profesional ocupat.
Analiza a pus n eviden i faptul c, obiectivele individuale nu sunt stabilite i repartizate
corespunztor salariailor, astfel la gradul profesional de consilier principal, unde exist dou posturi, un
post are stabilite un numr de 4 obiective individuale, iar cellalt post are stabilite pe lng cele patru
obiective regsite la primul post, definite n aceeai modalitate, nc dou obiective, n condiiile n care
cerinele posturilor sunt aceleai, att ca nivel, ct i ca pregtire.
Prin modul n care obiectivele individuale au fost formulate, acestea sunt flexibile, respectiv pot
fi modificate n funcie de modificrile aprute n prioritile de dezvoltare ale entitii
Nu se asigur realizarea integral a angajamentului asumat la nivelul serviciului, respectiv de a
sprijini realizarea cu eficien a obiectivelor entitii, iar n condiiile n care obiectivele nu sunt definite
clar, nu se garanteaz c resursele utilizate conduc la obinerea rezultatelor ateptate, precum i cu
privire la coordonarea i asumarea corespunztoare a rspunderii.
Pentru remedierea disfunciilor s-a recomandat identificarea n cadrul fiecrui post de lucru a
activitilor i aciunilor realizate potrivit competenelor rezultate din atribuiile definite, gruparea
omogen a acestora i definirea obiectivelor individuale ale postului astfel nct prin rezultatele ateptate
s se asigure realizarea tuturor activitilor. Totodat obiectivele vor fi stabilite i definite astfel nct s
respecte caracteristicile cerinelor SMART, iar activitile repartizate s respecte omogenitatea.

277
1.6.1. Cadrul procedural elaborat descrie toate activitile desfurate n cadrul

organizaiei
Procedura de lucru nu reflect n toate cazurile cerinele standard cu compartimentele furnizoare
de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii procedurate.
Compartimentul juridic a elaborat procedura operaional privind introducerea aciunilor n
justiie, ns din analiza modului de descriere a activitilor procurate s-a constatat c aciunile descrise
nu conduc la realizarea n totalitate a acestora, respectiv:
- nu specific modalitatea cui trebuie s se adreseze n vederea depunerii unei cererii de
iniierea a unei aciuni n instan i unde trebuie depus cererea.
- nu precizeaz dac, modalitatea de elaborare a cererii trebuie s respecte un formular
standard, special de completare, dac exist anumite elemente specifice ce trebuie incluse sau respectate
n completarea documentului sau o anumit form de prezentare a informaiilor, referitoare la:
denumirea instanei n faa creia este depus cererea; numele complet ale reprezentantului, precum i
ale prtului; obiectul cererii; valoarea preteniei sau valoarea sumei de recuperat; circumstanele pe se
ntemeiaz cererea i probele care atest aceste circumstane; actele juridice pe care se ntemeiaz
cererea; preteniile reclamantului; data depunerii cererii i alte informaii necesare n vederea examinrii
cauzei.
Procedura acoper parial obiectivele care sunt urmrite n procesul de introducere a aciunilor n
instan. Aceasta rspunde la ntrebrile: ce? (ntocmire fi de post), cine? (superiorul ierarhic direct al
salariatului), cnd? (n diferitele situaii menionate clar n procedur), ct? (n termenele fixate n
procedur), dar nu rspunde la ntrebarea cum? (metodologia de derulare a activitilor procedurate).
Pentru crearea cadrului procedural adecvat desfurrii activitilor s-a recomandat iniierea de
aciuni de revizuire a procedurilor de lucru n sensul completrii corecte a aciunilor necesare care
contribuie la realizarea activitilor definite de procedur, ct i clarificarea
i definirea
responsabilitilor persoanelor cu atribuii de execuie i acelor cu atribuii de conducere n
implementarea acesteia.
Pentru realizarea obiectivelor trebuie s se asigure un echilibru ntre sarcini, competene
(autoritate decizionala conferita prin delegare) i responsabiliti (obligaia de a realiza obiectivele) i s
se defineasc procedurile.
Pe baza procedurilor, se monitorizeaz existena i funcionalitatea controlului intern, ceea ce ne
va da posibilitatea s apreciem dac acesta este integrat n sistemul de management al fiecrei
componente structurale a entitii publice, dac intra n grija personalului de la toate nivelurile i dac
ofer o asigurare rezonabila atingerii obiectivelor, ncepnd cu cele individuale i terminnd cu cele
generale.
2. Sistemul informaional i raportarea activitilor

2.1.1. Conducerea Registrului de coresponden
Registrului de intrare/ieire nu este organizat i condus n mod corespunztor, in sensul c n
cursul anului 2008, a fost primit, de la forul superior o adres prin care era stabilit structura cadru a
modelului de Raport anual de activitate, ce trebuie elaborat, aprobat i transmis, inclusiv a elementelor
componente ale fiecrui capitol din coninutul acestuia. Din analiza Registrului de intrare/ieire s-a
constatat c documentul menionat nu a fost nregistrat i nici repartizat n vederea elaborrii
rspunsului, ceea ce a condus la ntrzierea cu circa o lun de zile a efecturii Raportrii anuale a
278
activitii desfurate
Registrul privind litigiile aflate pe rolul instanelor, la poziia 324/2008 apare efectuat o
nregistrare a unui dosar aflat n litigiu, ns fr a fi menionat numrul dosarului, cauza la care se
refer, ct i prile implicate. Din analiza dosarelor ntocmite i aflate pe rolul instanei, n 2008, nu a
fost identificat nici un dosar care s corespund nregistrrii menionate mai sus.
Registrul privind aciunile aflate n recurs i apel a fost completat doar cu aciunile iniiate, nu au
fost nregistrate termenele ulterioare stabilite de instan pentru judecarea recursurilor i nici soluiile
date de instan la fiecare termen de judecat. Consecina a fost : un numr de trei recursuri au fost
pierdute n instan deoarece motivele recursului nu fost depuse la instan sau reprezentanii entitii nu
a fost prezeni n sala de judecat n vederea susinerii intereselor.
Registrul privind aciunile n pretenii este completat, ns documentele menionate nu se
regsesc la dosarele constituite. Astfel la poziiile 23 ;75 ;115 ; 245 ; 276 i 312 sunt menionate dosare
care au fost puse pe rolul instanei, prin care sunt solicitate anumite pretenii de la tere persoane. n
coninutul acestor paragrafe din registru sunt menionate o serie de documente constituite sau existente
la dosar. Din examinarea dosarelor respective a rezultat c singurele documente existent la dosar sunt
citaiile primite de la instan.
Compartimentul a dat viz de radierea din eviden a unor debite insolvabile, ns la dosar nu se
regsesc documentele solicitate de procedur. Astfel, dosarele de insolvabilitate nr. 45327/2003 i
43222/2003 apar cu aviz favorabil pentru radierea din eviden a debitelor pentru persoanele respective,
ns din analiza dosarului constituit s-a constatat inexistena unor documente prevzute de metodologie
(ex. constatrile periodice a strii de insolvabilitate etc.)
Registrului privind aciunile pierdute n instan i Registrul privind dosarele de executare aflate
n contestaie nu sunt elaborate i ntocmite.
ntrzierea n efectuarea raportrilor periodice ctre conducerea entitii i ctre forul superior.
Pentru asigurarea unui sistem informaional adecvat la nivelul compartimentului juridic s-a
recomandat ntocmirea i conducerea la zi i n mod sistematic a registrelor de eviden, inclusiv prin
respectarea coninutului acestora, astfel nct acestea s ofere conducerii informaiile necesare asupra
situaiei existente a dosarelor aflate pe rolul instanei. Totodat s-a mai recomandat analiza dosarelor
aflate pe rolul instanei i completarea documentelor n cazul n care acestea nu se afl la dosar.
2.1.2. Gestionarea evidenei aciunilor iniiate de teri i la care entitatea este
prt
.
2.1.3.
Gestionarea evidenei aciunilor iniiate de teri i la care entitatea are

un interes sau este parte
Din verificarea prin sondaj a Condicii termenelor s-a constatat ca aceasta nu prezint soluiile
dispuse de instanele de judecat la fiecare din termenele de judecata stabilite. Analiza a mai pus n
eviden faptul c acest registru se completeaz de ctre fiecare consilier juridic, procedura fiind diferit,
respectiv:
consemnat termenul de judecat stabilit de instan i dup prezentarea in instanele de judecata prin care
este menionat pe scurt soluia dat de instan;
pronunat hotrrea, att n ceea ce privete termenul de instan, ct i cu privire la soluia dat de
279
instan;
- sunt i cazuri n care acest registru nu este completat, sau cazuri n care este
completat ori termenul ori soluia dat de instan.
Totodat, n ceea ce privete modul de nregistrare si evidenta a termenelor pentru prezentarea in
instanele de judecata de ctre consilierii juridici, s-a constatat ca fiecare consilier juridic i nregistreaz
termenele la care trebuie sa se prezinte in instana pe coperta dosarului juridic si in agende personale.
Inexistenta unor evidente clare si formalizate la nivelul Serviciului Juridic in ceea ce privete
nregistrarea termenelor de judecata la care trebuie sa se prezinte fiecare consilier juridic in parte,
conduce la imposibilitatea efecturii unei analize la nivelul entitii cu privire la stadiul dosarelor aflate
pe rolul instanelor i la o planificare ineficient a activitilor la nivelul compartimentului, datorat
lipsei de informaii cu privire la termenele zilnice ale dosarelor aflate pe rolul instanelor.
Pentru remedierea disfunciilor constatate s-a recomandat organizarea i conducerea registrului
termenelor de ctre seful compartimentului juridic. Exemplificm: citaiile privind termenele de judecat
vor fi primite la nivelul serviciului, nregistrate n registru i repartizarea acestora pe baz de
semntur, ctre salariaii care rspund de dosarele n cauz. Salariatul care a reprezentat i susinut
interesele entitii n instan, va comunica soluia instanei care va fi menionat n registru.

2.2.1. Verificarea adecvat a solicitrilor prin interpretarea unitar a
reglementrilor i formularea rspunsurilor
.
2.2.2. Realizarea rapoartelor periodice i anuale de activitate
Compartimentul juridic ntocmete trimestrial Raportul privind aciunile n pretenii i anual
Raportul privind aciunile pierdute n instan, ns aceste rapoarte rmn ntocmite la nivelul serviciului,
nu sunt transmise spre informare ctre conducerea entitii n vederea avizrii i/sau luarea la cunotin
asupra datelor coninute.
Rapoartele ntocmite la nivelul serviciului sunt elaborate n vederea comunicrii rezultatelor ctre
forul superior. Din analiz s-a constatat c aceste rapoarte sunt ntocmite (spre exemplu Raportul anual
de activitate, Raportul privind litigiile aflate pe rol, Raportul privind aciunile n pretenii, Raportul
privind debitele incerte de recuperat) i transmise ctre forul superior direct de la nivelul serviciului, fr
ca acestea s fie aduse i la cunotina conducerii entitii.
Procedura privind formalizarea i transmiterea documentelor elaborate la nivelul serviciului,
respectiv transmiterea acestora dup avizarea i aprobarea de ctre conducerea entitii, nu este
respectat n totalitate. Astfel Raportul de activitate pe anul 2008, a fost ntocmit i transmis forului
superior doar pe baza semnturii efului de serviciu, fr ca acesta s fie semnat i aprobat i de
conducerea entitii. n acelai fel s-a procedat i la ntocmirea i transmiterea rapoartelor privind
aciunile in pretenii si cel privind aciunile pierdute in instana, acestea fiind transmise structurilor in
drept doar cu semntura sefului de serviciu.
Pentru remedierea deficienelor s-a recomandat ca toate rapoartele ntocmite la nivelul
serviciului s fie avizate de seful de serviciu i prezentate ulterior ctre conducerea entitii n vederea
aprobrii. Dup aprobare acestea vor fi transmise ctre utilizatorii de drept, respectiv cei care au solicitat
rapoartele i care urmeaz a prelua datele coninute n vederea centralizrii i elaborrii rapoartelor la
nivel central.
280
2.2.3. Efectuarea raportrilor obligatorii ctre forul superior

2.3.1. Pstrarea documentelor n cadrul serviciului
Cadrul normativ privind activitatea de ndosariere a documentelor n cadrul compartimentului i
predarea acestora spre arhivare nu este respectat n totalitate, astfel:
- documentele au fost grupate in dosare, care au fost numerotate, nuruite si parafate,
ns aceast grupare nu s-a realizat cronologic si sistematic, in cadrul fiecrui exerciiu financiar la care
fceau referire documentele.
- dosarele coninnd documente justificative si contabile nu sunt pstrate in spatii
amenajate in acest scop, asigurate mpotriva degradrii, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de
prevenire a incendiilor;
- evidenta documentelor la arhiva nu este inut cu ajutorul Registrului de evidenta,
potrivit legii, in care sunt consemnate dosarele si documentele intrate in arhiva, precum si micarea
acestora in decursul timpului.
- n cazurile in care termenul legal de pstrare al unui document a expirat, aceste nu a
fost eliminat din arhiva de ctre o comisie, sub conducerea administratorului sau a ordonatorului de
credite i totodat nu a fost ntocmit un proces-verbal n care s se consemneze documentele eliminate
din Registrul de evidenta al arhivei.
Pentru pstrarea i arhivarea documentelor n condiiile respectrii cadrului procedural s-a
recomandat stabilirea responsabilitilor pe salariai i procedarea la selectarea, ndosarierea i predarea
la arhiva instituiei a dosarelor care necesit aceast operaiune.
2.3.2. ndosarierea i transmiterea spre arhivare a documentelor

3.1.1. Primirea n termenul de prescripie a dosarelor pentru formularea
aciunilor n instan
.
Analiza dosarelor, privind cauzele care au determinat anularea n instan a aciunilor formulate,
privind exercitarea cilor administrative de atac a pus n eviden c, n unele situaii, acestea au fost
respinse pe motiv c nu au fost formulate n cadrul termenului de prescripie.
In cadrul compartimentului urmrire debitori nu a existat o evidenta nominal a debitelor
restante. Debitele restante au fost nregistrate la data crerii lor n contabilitate i de atunci soldurile au
fost preluate periodic n contabilitate, ns fr a se mai urmri i recuperarea acestora. n anul 2008,
dup ce conducerea entitii a solicitat efectuarea unui punctaj s-a stabilit lista nominal a debitelor
restane, din care o parte aveau o vechime de peste trei ani.
281
Datorit neformulrii, n termen a aciunilor n instan, entitatea se afl n imposibilitatea de a

mai recupera unele debite, ceea ce presupune nregistrarea de pierderi n gestiunea patrimonial.
Pentru identificarea i prentmpinarea prescrierii de debite este necesar analiza tuturor debitelor
pe care entitatea le are de recuperat de la debitori, identificarea celor pentru care nu exist dosare de
executare silite constituite i constituirea dosarelor de executare silit. Dosarele constituite de ctre
compartimentul de urmrire vor fi transmise serviciului juridic care va iniia i pune pe rol aciunile n
instan.
n general, n termen de 30 zile de la primirea n forma complet a documentaiei de acionare n
instana au fost formulate aciunile i depuse la instan. n multe cazuri la compartimentul juridic iniial
se transmitea doar o adres prin care se solicita acionarea n instan a unui debitor, fr a se ataa i
documentele justificative, respectiv contracte, facturi, fia contabil analitic cu debitul existent i
neachitat etc.
Pentru remedierea deficienelor s-a elaborat un formular de constatare i raportare a
iregularitilor, care a fost comunicat conducerii entitii cu recomandarea de a dispune efectuarea unei
anchete interne prin care s fie stabilite persoanele responsabile , prin nerealizarea sarcinilor de serviciu
i dispunerea msurilor legale n vederea recuperrii prejudiciului. Totodat s-a solicitat s se analizeze
i identifice n totalitate debitele restante, efectuarea punctajelor cu debitorii prin care s fie confirmate i
fie recunoscute acestea i procedarea la iniierea aciunilor n instan n vederea recuperrii debitelor.
3.2.3. Utilizarea tuturor cilor de atac n cazul hotrrilor defavorabile

3.2.1. Descrierea corect i complet a dreptului solicitat n instan
3.2.2. Prezentarea dovezilor pe care se sprijin aciunea

..
3.2.3. Formalizarea cererii de chemare n judecat i menionarea persoanei
care reprezint instituia
..

3.3.1. Pregtirea edinei de instan
n unele cazuri, entitatea nu a fost prezent, prin reprezentaii si, la termenele de judecata fixate
de instana, n vederea susinerii intereselor, cu toate c procedura era ndeplinit de ctre instan.
Aceasta s-a datorat n primul rnd faptului c dosarul se afla n responsabilitatea unui singur salariat,
care l administra, iar n al doilea rnd unei slabe urmriri a termenelor de judecat de ctre
coordonatorul compartimentului juridic.
Pierderea n totalitate sau parial a unor dosare, n special cele care rmn n pronunare, datorit
faptului c interesele entitii nu au fost susinute n faa instanelor, a condus la obligarea entitii la
plata unor sume de bani ctre teri n mod nejustificat.
Pentru remedierea disfunciilor s-a recomandat organizarea i responsabilizarea activitilor n
cadrul compartimentului juridic, astfel nct entitatea s fie reprezentat la instan, la toate termenele
282
fixate de ctre aceasta, inclusiv modalitile de preluare a dosarului de ctre un alt salariat, atunci cnd
titularul nu poate fi prezent la instan.
.
3.3.3. Formularea de concluzii scrise la fiecare termen de judecat

3.4.1. Primirea citaiei i informarea conducerii asupra cauzei aflate pe rolul
instanei
Colaborarea ntre compartimentul juridic i conducerea entitii sau celelalte compartimente
funcionale din cadrul entitii nu este una funcional, n sensul c managementul entitii nu este
informat cu privire la aciunile intentate de teri i aflate pe rolul instanelor i nu exist un punct de
vedere al compartimentelor de specialitate cu privire la cauza aflat pe rolul instanei, astfel nct
aprarea s fie bine fundamentat i susinut cu probe i dovezi.
ntmpinarea fcut ctre instan la aciunile iniiate de ctre teri se fac n unele cazuri fr a fi
informat conducerea entitii i fr a exista o discuie prealabil asupra modului n care va fi realizat
i susinut aprarea.
n vederea mbuntirii relaiilor ntre compartimentului juridic i conducerea entitii sau
celelalte compartimente din cadrul entitii s-a recomandat ca pentru toate aciunile formulate, existente
pe rol, ct pentru soluiile date de instan la fiecare termen de judecat, s fie informat conducerea
entitii asupra acestora i solicitarea de puncte de vedere de la compartimentele specializate cu privire la
condiiile i cauzele care combat aciunea aflat pe rolul instanei.
3.4.2. Constituirea dosarului cauzei
Dosarele aflate pe rolul instanelor de judecat nu conin toate documentele emise sau elaborate pe
timpul derulrii aciunii n instan.
Din analiza dosarelor de instan constituite a rezultat c nu n toate cazurile acestea sunt
completate cu documentele emise sau create pe timpul derulrii aciunii la instan, spre exemplu
citaiile de prezentare la termene existau depuse la dosar doar n circa 30%, concluziile scrise formulate
pentru susinerea intereselor entitii cu toate ca instana solicitase aceasta prin ncheierile pronunate
erau depuse la dosar doar n proporie de 60%. Totodat n circa 30% din cazuri la dosarul de instan
constituit nu existau depuse hotrrile judectoreti emise de instanele de judecat.
Lipsa documentelor la dosar face imposibila o argumentare solid i ntemeiat a dosarului pentru
instan, n special cu privire la formularea concluziilor scrise.
Pentru o analiz corect a aciuni i formularea de concluzii ntemeiate este necesar analiza tuturor
dosarelor aflate pe rolul instanei, urmrirea i identificarea documentelor lips i reconstituirea
acestora. Dosarele aflate pe rolul instanei trebuie predate unui coordonatorului serviciului care le va da
n gestionare unui responsabil. Persoanele care au n responsabilitate aciunea n instan vor avea
obligaia completrii acestuia pe parcurs cu toate documentele, iar primirea documentelor de ctre
responsabil se va face pe baza unui registru de intrare.
3.4.3. Formularea aciunilor de combatere a tuturor capetelor de acuzare i
comunicarea acestora la instan
283
3.5. Formularea concluziilor scrise si ntmpinrilor

3.5.1. Dup fiecare termen de instan sunt depuse concluzii sau ntmpinri
3.5.2. Concluziile sau ntmpinrile sunt depuse n termen

.
3.5.3. Concluziile i ntmpinrile combat sub toate aspectele susinerile
petenilor i pronunrile instanei
Aciunile n instana nu sunt susinute prin depunerea concluziilor scrise i a documentelor
justificative n toate cazurile, ceea ce a condus la promovarea de ctre instan a unor hotrri
nefavorabile n urma crora entitatea a fost obligat la plata unor daune ctre tere persoane, sau
pierderea posibilitii de recuperare a unor debite legal datorate entitii.
Aceasta s-a datorat lipsei de interes n susinerea intereselor entitii, la care s-a adugat lipsa de
experien a persoanelor care reprezint interesele entitii n instanele judectoreti, ct i inexistena
documentrii i controalelor exercitate pe niveluri ierarhice.
n vederea susinerii complete a intereselor entitii n faa instanelor de judecat s-a recomandat
s se formuleze i depun, n cazul tuturor recursurilor formulate la instan i la care entitatea este parte
de concluzii scrise prin care s se formuleze corect i motiveze temeinic excepiile, acestea s fie avizate
de eful compartimentului din punct de vedere al legalitii motivrii.
Totodat pentru toate aciunile aflate pe rolul instanei s se solicite i susin proba cu
documente i acestea s fie depuse n termen, urmrirea depunerii acestora s fie realizat de ctre eful
compartimentului.

4.1.1. Apelul este formulat pentru toate erorile materiale ale hotrrii date n
prima instan
Analiza modului de formulare i declarare a apelului, respectiv la 10 zile de la data comunicrii
hotrrii de ctre judectorie, pus n eviden c, n cursul anului 2008, judectoria a pronunat un numr
de 56 hotrri nefavorabile entitii, din care pentru 48 trebuia formulat i depus apel n vederea
ndreptrii erorilor i obinerii unor hotrri definitive favorabile. Analiznd dosarele pentru care trebuia
formulat apel, a rezultat c acesta a fost formulat n toate cazurile, ns n junele cazuri apelul a fost
formulat i depus cu ntrziere, respectiv cu peste 10 zile de la comunicarea hotrrii atacate cu apel, iar
n alte cazuri apelul a fost formulat i depus n termen dar nu l-a motivat i susinut la termenul de
judecat, fapt ce a condus la respingerea acestuia n instan.
Formularea i depunerea cu ntrziere sau nemotivarea apelurilor s-a datorat inexistenei unor
proceduri scrise i formalizate care s conin activiti de control i responsabilitate pe nivelele de
execuie, coroborat cu lipsa urmrii aciunilor aflate pe rolul instanei de ctre la nivelul conducerii
compartimentului i lipsa de experien a persoanelor care susin cauzele entitii n instanele
judectoreti.
284
Pentru eliminarea disfunciunilor s-a recomandat urmrirea la nivelul sefului compartimentului a

tuturor hotrrilor nefavorabile pronunate n prim instan, analiza acestora i stabilirea persoanelor din
subordine care s formuleze apelul. Apelul i motivarea apelului va fi avizat de eful compartimentului,
care va urmri i depunerea acestuia i deciziile instanei. Aceste atribuii vor fi formalizate n fiele
posturilor.
Totodat s-a mai recomandat analiza cauzelor care au determinat depunerea cu ntrziere a
apelurilor pentru hotrrile nefavorabile i stabilirea msurilor legale, inclusiv de implementare de
instrumente de control adecvate, ct i eventual de recuperare a debitelor dac sunt stabilite persoane
responsabile de nerealizarea sarcinilor de serviciu.
4.1.2. Cererea de apel prezint i descrie hotrrea atacat
.
4.1.3. Apelul este susinut de dovezile i probele justificative

4.2.1. Recursul este formulat n termen
Formularea i depunerea recursului ct i a motivrii acestuia nu a fost realizat n toate cazurile
n termen. Astfel n cursul anului 2008, instana a respins un numr de 5 recursuri formulate de entitate
pe motiv c acestea a fost formulate i depuse cu ntrziere, respectiv dup expirarea termenului legal.
Hotrrile atacate cu recurs au fost formulate mpotriva unor hotrri nefavorabile, pronunate de
instan i prin care obliga entitatea la plata sau restituirea incorect de diferite sume de bani sau
penaliti.
Citaiile privind termenele de judecat au fost primite n termen, ns acestea nu au fost
repartizate, ntotdeauna, de ctre seful compartimentului juridic salariailor n vederea formulrii actelor
procedurale n vederea contestrii hotrrilor nefavorabile.
Dosarele au fost repartizate ctre doi salariai nou angajai, care nu au fost urmrii asupra
modului de formulare i depunere a recursului, salariaii n cauz nu au avut la dispoziie nici o
procedur de lucru prin care s fie reglementat activitatea de formulare i depunere a recursurilor
mpotriva hotrrilor nefavorabile.
Pentru remedierea disfunciilor s-a recomandat ca toate citaiile primite de la instan s fie
primite i repartizate de ctre eful compartimentului juridic salariatului care gestioneaz cauza
respectiv n termen util, n vederea formulrii recursului. Recursul s fie nsoit n toate cazurile de
motivarea acestuia i avizat nainte de transmitere la instan de ctre eful structurii.
Recursurile respinse n instan pe motiv c nu au fost depuse n termen vor fi analizate la nivelul
managementului, stabilite cauzele care au condus la nedepunerea n termen a recursului i luarea
msurilor legale, inclusiv de recuperare a sumelor pierdute dac se stabilete c aceasta se datoreaz
4.2.2. Motivele recursului fac referire la toate greelile instanei cu privire la
hotrrea dat

285
4.3.1. Contestaia n anulare este formulat n termen

..
4.3.2. Formularea contestaiei n anulare pentru toate hotrrile nefavorabile
irevocabile la care exist motive ce nu au fost invocate pe calea apelului
sau recursului
Instana a respins unele proceduri de atac sau contestare a hotrrilor judectoreti nefavorabile
entitii ca urmare a utilizrii sau motivrii incorecte a acestora n comparaie cu obiectul combtut sau
contestat.
Exemplificm: Prin cererea de sesizare a Judectoriei din 26.05.2006 entitatea a formulat contestaie n
anulare invocnd ca temei de drept dispoziiile art. 317 C.pr.civ. In motivarea cererii recurentele contestatoare
au artat c solicit desfiinarea sentinei civile nr. 1418/2006 pronunata de Judectorie n dosar nr. 1258/2006
ca urmare a faptului c aceasta nu le-a pus n vedere s achite suma datorat ca tax judiciar de timbru aa
cum cer dispoziiile art. 20 alin. 2 din Legea nr. 146/1997. Totodat n cerere precizeaz c sentina a rmas
irevocabil, iar motivul netimbrrii nu a putut fi invocat pe calea recursului, recurs ce nu a fost exercitat ntruct
sentina nu a fost comunicat.
Prin sentina civila nr. 4232/2006 Judectoria a respins contestaia n anulare formulata de entitate
mpotriva SC B SRL, ca nentemeiata. Pentru a pronuna aceasta sentina instana de fond a reinut c nu sunt
ndeplinite condiiile impuse de art. 317 C.pr.civ. pentru c instana s-i poat retracta propria hotrre,
contestatorii neformulnd recurs mpotriva sentinei civile nr. 1418/2006 a Judectoriei pronunata n dosar nr.
1258/2006, sentina care le-a fost comunicat.
mpotriva acestei hotrri entitatea a declarat recurs considernd-o netemeinic i nelegal n sensul
admiterii cererii avnd ca obiect contestaia n anulare i anularea sentinei nr. 1418/2006, cauza urmnd a fi
rejudecat n fond. n motivarea recursului se precizeaz c, prin cererea de contestaie n anulare s-a solicitat
anularea sentinei nr. 1418/2006 pentru neregularitatea procedural a netimbrrii care este o greeal material
n sensul c instana nu i-a ndeplinit obligaiile din art. 20 si art. 15 din Legea nr. 146/1997 de a pune n vedere
parilor s achite taxa.
Analiznd sentina prin prisma motivelor de recurs invocate, ct i n lumina dispoziiilor art. 304/1
C.pr.civ.,
tribunalul
urmeaz
s
constate
c
recursul
este
nefondat.
In motivarea deciziei, Tribunalul precizeaz c contestatoarea a solicitat n baza dispoziiilor art. 317(1.1)
C.pr.civ. s se dispun anularea sentinei civile nr. 1418/23.03.2006, sentina prin care Judectoria a admis
excepia invocat de intimat i a anulat cererea introdus de cele dou contestatoare, ca netimbrat. Hotrrea
Judectoriei a fost comunicat conform dovezilor de primire i procesului verbal de predare, filele 59-60 dosar
nr.
1258/2006.
Totodat, mai precizeaz c, din coninutul cererii de contestaie n anulare rezult c aciunea a fost
anulat ca netimbrat, ntruct s-a adus la cunotina obligaia de plata a taxei judiciare de timbru, ns
Judectoria a reinut c solicitarea putea fi analizat numai dac aceasta declara recurs mpotriva sentinei nr.
1418/2006 i nu pe calea contestaiei n anulare.
Astfel prin decizie, Tribunalul mprtete acest punct de vedere atta timp ct legiuitorul a dat
posibilitatea atacrii cu contestaie n anulare a hotrrilor irevocabile pentru anumite motive cu condiia ca
acestea s nu poat fi invocate pe calea apelului sau recursului. Ori, din lucrrile dosarului de fond nr.
1258/2006 n care s-a pronunat sentina nr. 1418/2006, atacat cu contestaie n anulare, rezult c aceast
sentina a fost comunicat prilor din proces i putea fi atacat cu recurs aa cum cer dispoziiile art. 402
C.pr.civ.
In aceste condiii Tribunalul decide c, cererea avnd ca obiect contestaia n anulare formulat nu
ndeplinete condiiile impuse de art. 317(1) C.pr.civ. aa cum a fost modificat prin OUG nr. 128/2002, situaie
corect reinut de instana de fond i care impune conform art. 312 C.pr.civ. respingerea recursului ca nefondat.
Pentru formularea corect a contestaiei n anulare mpotriva hotrrilor judectoreti

nefavorabile date prin necitarea legal a entitii, sau citarea prezint viciu de procedur, dup fiecare
termen de judecat, decizia instanei va fi prezentat coordonatorului compartimentului juridic, care,
286
mpreun cu responsabilul desemnat s rspund pentru dosarul respectiv, vor analiza i vor stabili
modalitatea viitoare de aciune, aceasta fiind menionat i n Registrul de eviden al dosarelor aflate pe
rolul instanei.
4.3.3. Contestaia n anulare este motivat corespunztor i complet
.

4.4.1. Solicitarea revizuirii hotrrii este realizat n termen
..
4.4.2. Solicitarea revizuirii hotrrii este realizat pentru toate cazurile de
erori n legtur cu starea de fapt stabilit ntr-o hotrre definitiv
4.4.3. Cererea de revizuire este motivat corespunztor i complet

..

4.5.1. Memoriile sunt bine fundamentate i adresate procurorului general sau
ministrului justiiei
n cazurile n care instana nu a procedat la interpretarea i aplicarea unitar a legii, nu s-a
procedat la introducerea recursului n interesul legii.
Exemplificm: 1. Prin decizie nr. 23/2007 conducerea entitii a dispus imputarea sumei de 230.500 lei,
de la salariatul Popescu Ion, ca urmare a crerii de prejudicii n dauna entitii prin svrirea faptei privind
nerespectarea sarcinilor de serviciu. Acest prejudiciu a fost recunoscut de debitor, care a i achitat o parte din
debit, respectiv sume de 113.000 lei.
Debitorul, n cadrul termenului legal contest decizia de imputaie i solicit n afara anulrii debitului i
dobnzi de penalizare i daune morale. Instan n urma judecrii cauzei dispune anularea deciziei de imputare i
implicit a debitului stabilit, dispune restituirea sumei de 113.000 lei de ctre entitate i obligarea entitii la plata
sumei de 2.354 lei dobnzi calculate pentru perioada de la plata sumei i pn la data hotrrii judectoreti i
daune morale n sum de 78.500 lei. mpotriva acestei entitatea exercit cile de atac legale ns acestea sunt
respinse de instan i meninut hotrrea judectoriei.
2. Dosar 3623/2007, cu acelai obiect, instana a respins cererea debitorului referitoare la
daunele morale. Analiza dosarului a pus n eviden faptul c exercitarea cilor de atac s-a fcut incorect,
deoarece pn n prezent nu s-a formulat recurs n interesul legii, avnd n vedere urmtoarele:
3. In practica instanelor judectoreti, s-a constatat c nu exist un punct de vedere
unitar n legtura cu aplicarea dispoziiilor art. 269 alin. (1) din Codul muncii in soluionarea litigiilor de munca
n cadrul crora salariaii solicita s le fie acordate daune morale.
Astfel, unele instane s-au pronunat n sensul c acordarea de daune morale n cadrul litigiilor de munc
este admisibil pe motiv c prevederile art. 998 si 999 din Codul civil, referitoare la rspunderea delictual
pentru prejudiciul cauzat, avnd caracter de lege general n raport cu dispoziiile Codului muncii, le
Alte instane, dimpotriv, au considerat c acordarea de daune morale este admisibil numai n msura n
care n cuprinsul contractului colectiv de munc sau al contractului individual de munc au fost incluse clauze
Potrivit art. 269 alin.1 i art. 270 alin.1 din Codul muncii, rezulta voina neechivoc a legiuitorului c
rspunderea patrimonial a angajatorului i a salariailor s nu poat fi stabilit dect pentru pagube materiale,
iar nu i n cazul daunelor morale. Daunele morale pot fi pretinse potrivit Codului civil numai n cadrul
287
rspunderii civile delictuale.

Potrivit reguli dreptului comun n materia rspunderii contractuale, potrivit creia daunele morale pentru
prejudiciul nepatrimonial suferit nu pot fi stabilite, n cadrul unei asemenea rspunderi, dect cu titlu de excepie,
nseamn c acordarea lor nu este posibil dect n cazul cnd exist o dispoziie legal care le prevede sau
atunci cnd s-a stipulat expres n contractul ncheiat.
Totodat n temeiul rspunderii patrimoniale a angajatorului, astfel cum este reglementat n art. 269 alin.
(1) din Codul muncii, pot fi acordate daune morale salariailor numai n ipoteza n care legea le prevede ori au
fost nserate n contractul colectiv de munc sau n contractul individual de munc anumite clauze referitoare la
rspunderea angajatorului i pentru asemenea daune.
n consecin, n temeiul dispoziiilor Legii nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, precum i ale
Codului de procedura civil, trebuia s se introduc recurs n interesul legii i s se solicite ca, in cadrul litigiilor
de munca privind atragerea rspunderii patrimoniale a angajatorilor potrivit art. 269 alin. (1) din Codul muncii,
daunele morale pot fi acordate salariailor numai n cazul n care legea, contractul colectiv de munca sau
contractul individual de munca cuprinde clauze exprese n acest sens.
Pentru remedierea disfunciilor s-a recomandat analiza tuturor dosarelor de instan i urmrirea
n cazurile n care instana a pronunat hotrri nefavorabile entiti, dac exist hotrri date prin
neaplicarea unitar a legii. Toate aceste cazuri identificate, vor fi analizate i formulat, dac sunt
ntrunite condiiile necesare, inclusiv de ncadrare n termen, a recursului n interesul legii.

4.6.1. Este folosit corect i n toate situaiile n cadrul procedurilor de
executare
Contestaiile n vederea combaterii msurilor asiguratorii solicitate de teri n dauna entitii nu
sunt susinute temeinic n faa instanelor de judecat.
Exemplificm: n urma aciuni formulate n instan mpotriva SC XYZ SRL, entitatea obine hotrre
judectoreasc, care rmne definitiv, prin care debitoarea este obligat la plata sume de 755.500 lei,
reprezentnd obligaii de plat neachitate i dobnzii calculate. Hotrrea judectoreasc a fost investit cu
formul executorie i transmis n vederea executori. La compartimentele de specialitate se ntocmete dosarul de
Executori procedeaz la identificarea i sechestrarea bunurilor urmribile ale debitorului, bunuri care
sunt sechestrate i stabilit termen de organizare a licitaiei.
Debitorul, nainte ca bunurile s-i fie scoase la licitaie, solicit suspendarea executrii silite printr-o
ordonan prezidenial. Motivarea cereri introduse a fost bazat pe faptul c bunurile sechestrate au devenit
proprietatea debitorului ulterior crerii debitului i ca atare nu pot fi executate. Avnd n vedere condiiile
specifice de judecare a ordonanei prezideniale, cererea debitorului este admis, instana suspendnd prin
ordonan prezidenial procedura de executarea silit instituit.
mpotriva ordonanei prezideniale entitatea formuleaz contestaie, ns n motivarea acesteia nu este
combtut captul de acuzare, respectiv prevederea codului civil potrivit creia se pot executa orice bunuri
urmribile aflate n patrimoniul debitorului la data realizrii procedurii de executare silit, aceasta nefiind
condiionat de faptul c existau sau nu n patrimoniu la data la care creana a devenit eligibil. Motivarea
contestaiei este bazat pe argumentarea i susinerea necesitii continurii executrii silite pentru recuperarea
debitului.
Deoarece prin contestaie nu sunt aduse elemente noi care s schimbe opinia instanei, aceasta respinge
contestaia i menine ordonana prezidenial.
Aplicarea necorespunztoare a cilor de atac la ordonana prezidenial s-au datorat inexistenei

unor proceduri de lucru formalizate prin care s fie reglementat aciune n instan prin solicitare de
ordonan prezidenial, coroborat cu neurmrirea dosarelor de ctre eful compartimentului juridic, ct
i lipsa de experien a persoanelor care susin cauzele entitii n instanele judectoreti.
288
Pentru reglementarea disfunciilor s-a recomandat analiza tuturor dosarelor aflate pe rolul
instanei, a obiectului aciunii formulate i a preteniilor solicitate n cadrul fiecrei aciuni i stabilirea
celor la care exist pericolul nstrinrii patrimoniale i la care este necesar dispunerea de msuri
asiguratori. n toate aceste cazuri vor fi iniiate aciuni n instan, prin care se va solicita pe calea
ordonanei prezideniale dispunerea de ctre instan de msuri vremelnice prin instituirea de msuri
asiguratorii astfel nct entitatea s-i poat recupera creanele.
4.6.2. Cererea de solicitare a ordonanei prezideniale este motivat complet i
la obiect
..
4.6.3. Contestaia mpotriva ordonanei prezideniale instituite de teri combate
punctual i argumentat capetele de acuzare

4.7.1. Formularea i depunerea cererii reconvenionale pentru aciunile
intentate de teri i la care suntem ndreptii s solicitm pretenii de la
persoanele n cauz
..
4.7.2. Preteniile nscrise n cerere sunt reale i certe
.
5. Analiza dosarelor pierdute n instan

5.1.1. Identificarea aciunilor pierdute n instan
..
5.1.2. Stabilirea pentru fiecare aciune pierdut a cauzelor care au stat la baza
deciziei de respingere de ctre instan
Interesele entitii nu au fost susinute adecvat n faa instanelor de judecat, respectiv nu au fost
depuse ntmpinri care s cuprind excepiile de la procedur, explicarea detaliilor, formulri la obiect,
rspunsul la toate capetele de acuzare etc.
Exemplificm: dosar nr. 3390/2008 aciune formulat de un salariat asupra deciziei de
ncadrare - compartimentul juridic nu a depus in instana ntmpinarea si alte acte doveditoare, dei
judectoria a amnat la dou termene pronunarea pe motiv de prezentare a probelor i dovezilor de
ctre pri. Reprezentanii entitii nu au depus la instan documentele justificative privind nivelul
postului scos la concurs i procesele verbale privind organizarea i desfurarea concursului de
recrutare i in cele din urma judectoria a admis recursul prtului si a anulat decizia de ncadrare i
a dispus ncadrarea pe o treapt superioar n funcie de vechimea n munc a salariatului.
Susinerea in instana a intereselor entitii nu a fost realizat prin combaterea tuturor capetele de
acuzare.
Exemplificm: dosar nr. 3345/2008 judectoria a pronunat o hotrre prin care pe lng anularea
amenzii contravenionale solicitate de reclamant a dispus si obligat entitatea la plata unor dobnzi ctre
acesta calculate de la data la care aceasta a pltit amenda contravenional i pn la data restituirii
acesteia. Aceste dobnzi stabilite nelegal nu erau prevzute de nici un act normativ i nici nu au fost
solicitate de reclamant. Reprezentantul entitii, care a avut in responsabilitate cauza respectiv, nu a
289
contestat aceste dobnzi, formulnd i motivnd recursul doar pentru amenda contravenionala, situaie
in care judectoria a admis recursul i a dispus anularea n parte a hotrrii date de prima instan de
judecat, respectiv doar cu privire la amenda contravenional.
Aciunile naintate iniial la instan au fost formulate n scris, unde s-a detaliat doar aspectul
pentru care se introduce aciunea, ulterior fiind prezentate n instan, pe parcursul judecrii cauzei, i
celelalte documente n susinerea cauzei.
Analiza cauzelor pierdute a pus n eviden c acestea s-au datorat faptului c pentru edinele de
instan planificate au fost formulate doar concluzii verbale, instana reinnd n hotrrile emise doar
aspectele prezentate verbal de consilierii juridici. De asemenea, unele cauze au fost pierdute, prin
declararea apelului cu ntrziere, datorita insuficientei personalului din cadrul serviciului, care nu a fost
capabil s susin toate aciunile n instana.
Prin nedepunerea de concluzii scrise sau struine n susinerea intereselor, instana adopt hotrri
nefavorabile n urma crora entitatea este obligat n mod nejustificat la plata unor daune ctre tere
persoane.
Pentru eliminarea disfunciilor s-a recomandat urmrirea fiecrui dosar aflat pe rolul instanei i
a fiecrui termen de judecat stabilit de instan de ctre eful compartimentului juridic cu privire la
modul n care sunt formulate concluziile scrise, modul cum sunt susinute interesele n faa instanelor i
cum sunt administrate i prezentate probele i dovezile n susinerea cauzelor.
5.1.3. Evaluarea consistenei concluziilor scrise i ntmpinrilor formulate la
aciunile pierdute
..
5.1.4. Combaterea sub toate aspectele a cauzelor
..
5.2.1. Solicitarea lichidrii judiciare pentru debitorii insolvabili
..
5.2.2. nscrierea la masa credal cu toate debitele
Debitele ce se nscriu la masa credal sunt actualizate la zi i confirmate pe baz de semntur de
ctre compartimentele n drept. Lipsa unui sistem de control intern eficient, respectiv a unei colaborrii
ntre compartimentul juridic i celelalte compartimente din cadrul entitii, respectiv cele care rspund de
evidena i recuperarea debitelor curente i restante, poate crea disfunciuni n declararea i nscrierea
corect a debitelor la masa credal.
Din analiza dosarelor cuprinse in eantion au rezultat c debitele nscrise la masa credal nu sunt
corecte. Respectiv la masa credal au fost nscrise debitele aflate n executare silit i nerecuperate prin
valorificarea bunurilor urmribile, existente la data declanrii procedurii de executare silit. Debitele
create dup declanarea procedurii de executare silit, deci necuprinse n executare silit nu au fost
nscrise la masa credal urmare solicitrii i declanrii procedurii lichidrii judiciare i falimentului.
Pentru recuperarea n totalitate a debitelor prin procedura lichidrii judiciare i a falimentului este
necesar solicitarea procedurii de lichidare judiciar s fie iniiat de compartimentele care rspund de
colectarea i ncasarea debitelor restante i compartimentele care rspund de executare silit. Aceste
compartimente dup constatarea inexistenei bunurilor urmribile n patrimoniul debitorului, va solicita
situaia debitelor restante la zi i va ntocmi dosarul privind solicitarea lichidrii judiciare, atand la
290
acesta toat documentaia necesar. Documentaia constituit va fi transmis compartimentului juridic

care va solicita i pune aciunea de lichidare judiciar i faliment pe rol. La solicitarea lichidatorului
privind nscrierea debitelor la masa credal, va solicit aceste debite la zi de la compartimentul de
eviden pe baza de adres aprobat de conducerea entitii, dup primire va proceda la nscrierea lor la
masa credal n dosarul respectiv.
5.2.3. Formularea contestaiilor la deciziile nefavorabile
6. Obinerea hotrrilor judectoreti i punerea lor n executare

6.1.1. Investirea hotrrilor definitive cu formul executorie
In unele cazuri au fost obinute hotrri judectoreti definitive, dar nu au fost investite cu
formul executorie i n consecina nu au fost valorificate, pentru o parte din debitele de recuperat
ctigate n instan s-a pierdut dreptul de recuperare a lor, pe motiv c acesta s-a prescris.
Pentru eliminarea acestei disfuncii s-a recomandat inventarierea tuturor hotrrilor judectoreti
rmase definitive i ale cror debite obinute n instan nu au fost recuperate i urmrirea dac acestea
au fost investite cu formul executorie i transmise compartimentelor de specialitate n vederea
valorificrii. n cazul celor care nu au fost investite se va proceda la investirea lor cu formul executorie
i vor fi transmise compartimentelor de specialitate n vederea punerii n aplicare.
Totodat n cazul hotrrilor judectoreti rmase definitive, ns la care dreptul de a mai solicita
recuperarea debitelor obinute n instan a fost prescris, ca urmare a nepunerii acestora n practic, s-a
recomandat s se procedeze la stabilirea persoanelor responsabile i dispunerea msurilor de recuperare
a debitelor.
6.1.2. Punerea n practic a hotrrilor definitive
In cadrul serviciului exista o procedur de investire in termen a hotrrilor judectoreti definitive,
care precizeaz c, dup primirea hotrrii judectoreti definitive i nregistrarea acestei n registrul de
evidena, coordonatorul compartimentului deleag un salariat pentru obinerea investirii acesteia. Dup
investire i primire a hotrrii aceasta este descrcat n registru i transmis n vederea valorificrii.
ns sunt i cazuri n care hotrrilor judectoreti definitive i irevocabile nu au fost investite cu
formul executorie i nu au fost transmise spre valorificare executorilor judectoreti, n prezent dreptul
de a solicita recuperarea debitelor fiind prescris. In cazurile respective hotrrea a fost depusa la dosarul
aciunii, dar aceasta nu a fost nregistrata n Registrul de intrri/ieiri i n acest fel nu a fost urmrita.
Seful serviciului nu a verificat i nu a analizat cauzele aflate pe rol sau cele soluionate conform
atribuiilor de serviciu.
Practic generalizat este de a obine hotrri judectoreti definite, ns exist dezinteres n
investirea acestora cu formul executorie i punerea lor n practic prin ntocmirea dosarului de
executare silit. Astfel n cadrul eantionului selectat, s-a constatat c 5 din 8 hotrri nu au fost investite
cu formula executorie n termen. In acest fel hotrrile judectoreti respective nu au fost valorificate,
dei erau definitive, iar pentru unele chiar s-a pierdut termenul de recuperare prin prescripie.
Remedierea disfuncionalitilor trebuie realizat prin analiza tuturor hotrrilor definitive obinute
i urmrirea dac acestea au fost valorificate. n cazul n care debitele nu au fost recuperate se va solicita
ntocmirea dosarului de executare silit i recuperarea n totalitate a debitului prin valorificarea
291
bunurilor urmribile ale debitorului.

Totodat se vor analiza i debitele restante, se va urmri dac exist hotrrii definitive obinute i
dac au fost constituite dosare de executare silit, n caz contrar se vor constitui dosare de executare
silit i proceda la executarea bunurilor urmribile ale debitorului.
6.2.1. Solicitarea executrii hotrrilor investite n vederea recuperrii
Debitelor
6.2.2. Urmrirea valorificrii n totalitate a hotrrilor judectoreti investite

Bunurile urmribile ale debitorilor nu au fost identificate i sechestrate, n totalitate, n vederea
recuperrii, debitelor pe care acetia le datoreaz entitii.
n cazurile n care debitele nu sunt recuperate n totalitate, iar debitorii nu mai dein bunuri
urmribile nu se procedeaz i la iniierea de aciuni n instan n vederea atragerii rspunderii
administratorilor.
Compartimentele de specialitate nu au procedat la efectuarea de verificri prin care s se
urmreasc dac debitorii au sau nu bunuri patrimoniale urmribile.
Pentru eliminarea disfunciunii s-a recomandat ca nainte de a se ntocmi dosar de insolvabilitate
s se urmreasc dac debitorul mai deine i alte bunuri urmribile sau a dobndit noi bunuri
urmribile. Urmrirea acestor aspecte se va realiza pe o perioad de cel puin trei ani.
n cazul n care debitele nu sunt recuperate n totalitate se va proceda la aplicarea , n termen, a
tuturor procedurilor legale, inclusiv lichidarea judiciar sau atragerea rspunderii administratorilor.
7. Avizarea documentelor organizaiei

7.1.1. Avizarea proiectelor de contracte
..
7.1.2. Avizarea documentelor emise de entitate cu implicaii juridice
Avizarea documentelor interne emise de entitate se face, de ctre compartimentul juridic, fr
respectarea i urmrirea n totalitate a cerinelor obligatorii, ce trebuie avute n vedere la avizare,
respectiv de legalitate i conformitate, astfel:
- avizarea deciziilor de angajare a personalului fr a urmri conformitatea datelor din
dosarele de concurs cu procesul verbal de organizare a concursului i datele nscrise n decizia de
angajare n funcie.
- avizarea deciziilor de sancionare fr a urmri dac ancheta este realizat de comisia
de disciplin i dac propunerea de sancionare este formulat de ctre aceasta i dac este corect
aplicat de ctre conductor;
- exist cazuri n care entitatea a emis documente sau acte interne cu implicaii juridice
i care nu au fost avizate pentru conformitate i legalitate de ctre compartimentul juridic.
Avnd n vedere multitudinea dosarelor aflate pe rolul instanei, ct i gradul de ncrcare foarte
mare cu dosare pe salariat din cadrul compartimentului juridic, acetia au acordat o superficial atenie la
urmrirea condiiilor de legalitate i conformitate cu ocazia avizrii documentelor emise de entitate i
292
transmise compartimentului pentru avizare.

Pentru eliminarea disfunciunilor s-a recomandat stabilirea de responsabiliti pentru salariaii
compartimentului juridic n vederea avizrii documentelor interne emise de organizaie cu implicaii
juridice i elaborarea unei proceduri de lucru scrise cu privire la condiiile i aspectele ce trebuie avute n
vedere pentru a se putea acorda avizul de legalitate i conformitate la actele interne emise de entitate cu
implicaii juridice.
.
*
*
*
Precizm faptul c, constatrile prezentate au la baz probe de audit, obinute pe baza testelor
efectuate, consemnate n documentele de lucru ntocmite de ctre echipa de auditori i nsuite de ctre
factorii de management ai entitii. Aceste evaluri au fost discutate i recomandrile auditorilor au fost
acceptate n edina de nchidere a misiunii i au fost apreciate de ctre participani ca fiind realiste i
fezabile.
Considerm c rezultatele evalurii auditorilor interni privind Actualizarea activitii juridice se
nscriu n parametri normali pentru aceast perioad de consolidare a implementrii activitii de audit
intern n cadrul entitilor. De asemenea, prin implementarea recomandrilor echipei de auditori
activitatea juridic va cunoate o ameliorare semnificativ.
Structura auditat are obligaia s respecte Programul de aciune si Calendarul implementrii
recomandrilor i s raporteze periodic echipei de auditori interni stadiul implementrii acestora.
Prezentul proiect de Raport de audit intern a fost ntocmit n baza tematicii in detaliu a obiectelor
auditabile selectate, a Programului de audit i a Programului de intervenie la faa locului, a constatrilor
efectuate n procedurile de colectare a dovezilor, din timpul interveniei pe teren, i s-au materializat n
elaborarea de FIAP-uri i FCRI-uri care au fost preluate in Raportul de audit intern.
Data: 27.02.2009
Auditori interni,
Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Supervizor,
Cristescu Gabriel
Pentru conformitate,
Sef compartiment juridic
Rotaru Lenua
Not: Precizam ca in practica, Raportul de audit intern este semnat pe fiecare pagina de echipa
de auditori interni, iar pe ultima pagina att de auditorii interni, cat si de supervizorul misiunii de audit.
293
294
Procedura P14:
REUNIUNEA CONCILIERII
Entitatea Public
MINUTA EDINEI DE CONCILIERE
Data: 10.03.2009
Data: 10.03.2009
A. Lista participanilor:
Numele
Cristescu Gabriel
Tomescu Nicolae
Stnescu Ioana
Popescu Ion
Diaconescu Ion
Voinescu Georgeta
Vasilescu George
Funcia
Sef serviciu
Auditor intern
Auditor intern
ef serviciu
Cons. juridic
Cons. juridic
Cons. juridic
Direcia/
Serviciul
SAI
SAI
SAI
Serviciul Juridic
Serviciul Juridic
Serviciul Juridic
Serviciul Juridic
Nr.
telefon
E-mail
Semntura
B. Stenograma edinei
n cadrul edinei de conciliere s-a discutat asupra constatrilor i recomandrilor cuprinse n
proiectul Raportului de audit, iar reprezentanii structurii auditate au reiterat o parte din problemele
cu care se confrunt i anume:
- activitatea privind gestiunea cauzelor aflate pe rolul instanelor reprezint o zon cu risc;
- complexitatea activitii de conducere i neatractivitatea nivelului salariului pentru
atragerea personalului specializat;
- fluctuaia mare a personalului implicat n activitatea de susinerea intereselor entitii n
faa instanelor de judecat i a altor autoriti;
- neacoperirea pe perioade mari de timp a posturilor, ceea ce a dus la suprancrcarea
personalului existent;
Cu privire la constatrile i recomandrile formulate, conducerea entitii a formulat dou
puncte de vedere, respectiv:
- cu privire la cadrul procedural s-a specificat c, n prezent se afl n proces de
elaborare i implementare procedurile de lucru pentru toate activitile desfurate n cadrul entitii
i pn la sfritul anului acesta va fi implementat.
Auditori interni au reinut acest aspect, vor completa raportul de audit cu aceast informaie,
iar recomandarea i termenele de implementare vor ine seama aciunile planificate de entitate
pentru implementarea acestui program.
- cu privire la prezentarea la instan s-a susinut c n unele cazuri aceasta este
imposibil de realizat, deoarece exist zile n care sunt fixate de instan mai multe edine de
295
judecat, la care entitatea este parte, edine care nu pot fi acoperite prin prezen n totalitate,
datorit personalului insuficient, ns pentru aceste cazuri se fac procedurile legale de rigoare.
Auditori interni nu i-au nsuit punctul de vedere susinut de structura auditat, deoarece
unele aciuni au fost pierdute datorit nesuinerii intereselor n cadrul edinelor de instan, iar
dac exist asemenea cazuri, conducerea structuri auditate trebuie s ia msuri operative pentru ca
entitatea s fie reprezentat la instan i interesele susinute.
- n unele situaii anularea aciunilor s-a datorat modului greit de soluionare a
speelor respective de ctre completele de judecat, n condiiile n care instrumentarea i susinerea
intereselor a fost corect.
Auditori interni nu i-au nsuit acest punct de vedere deoarece, din analiza aciunilor
pierdute s-a constatat, n general, c concluziile scrise nu combat complet i corect cauza, capetele
de acuzare nu sunt combtute n totalitate i nici din mai multe puncte de vedere, nu sunt
specificate probele i dovezile pe care sunt susinute susinerile.
In urma concilierii, structura auditat a hotrt inventarierea tuturor aciunilor judectoreti
din punctul de vedere al modului de formulare i susinere n instana, al urmririi termenelor
pentru asigurarea obinerii unei hotrri judectoreti favorabile. In acelai timp, eful
compartimentului juridic a realizat importana i necesitatea procedurilor scrise i formalizate
pentru toate activitile , ct i actualizarea fielor posturilor i a stabilirii responsabililor pentru
toate activitile specifice Oficiului juridic.
Pentru implementarea recomandrilor i remedierea problemelor constatate structura
auditat a ntocmit i ne-a prezentat planul de aciune i calendarul de implementare al
recomandrilor, prin care s-au stabilit persoanele responsabile pentru implementare, etapele i
termenele de realizare.
Pentru toate celelalte constatri, structura auditat nu a formulat obiecii fiind de acord cu
acestea, recunoscnd deficienele din activitatea specific.
296
Procedura P15 :
ELABORAREA RAPORTULUI DE AUDIT
ENTITATEA PUBLICA
DIRECIA DE AUDIT INTERN
RAPORT DE AUDIT INTERN

ACTIVITATEA JURIDIC
BUCURESTI
2006
297
CAPITOLUL I
DATE DE IDENTIFICARE A MISIUNII DE AUDIT
Echipa de auditare - a fost format din:

- Tomescu Viorel, auditor intern, coordonator al misiunii
- Stnescu Ioana, auditor
intern
Ordinul de efectuare a misiunii de audit - auditarea activitilor cuprinse n Planul de audit
intern pe anul 2006, s-a fcut n baza Ordinului de serviciu nr. 118/15.03.2006.
Baza legal a aciunii de auditare:
- Planul de audit intern pe anul 2006, aprobat de conducerea entitii publice;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern;
- OMFP nr. 38/15.01.2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale de
aplicare a Legii nr. 672/2002.
Durata misiunii de audit: 02.02. -27.02.2009.
Perioada auditat: 01.01. - 31.12.2008
Scopul aciunii de auditare const n:
asigurarea conducerii corecte a evidenelor i ntocmirii clare a sintezelor i
rapoartelor privind activitatea juridica;
asigurarea aplicrii corecte a msurilor de reprezentare n instan a intereselor
societii i respectarea procedurilor n conformitate cu cadrul legislativ i normativ.
Obiectivele aciunii de auditare au urmrit dac:
Sistemul informaional i raportarea activitilor;
Susinerea intereselor organizaiei n raporturile cu autoritile i instituiile
publice sau alte persoane fizice sau juridice;
Tipul de auditare - audit de conformitate/regularitate.
Tehnici de audit intern utilizate:
verificarea se realizeaz n vederea asigurrii validitii, realitii i acurateei
nregistrrilor n contabilitate a documentelor i a concordanei cu legile i regulamentele n vigoare,
298
precum i a eficacitii controlului intern prin urmtoarele tehnici de verificare:

- comparaia: pentru confirmarea identitii unor informaii, dup obinerea lor din
dou sau mai multe surse diferite;
- examinarea: pentru detectarea erorilor i/sau iregularitilor;
- recalcularea: verificarea algoritmilor de calcul i a calculelor matematice;
- punerea de acord: pentru realizarea procesului de potrivire a doua categorii
diferite de nregistrri;
- confirmarea: pentru solicitarea informaiilor din mai multe surse independente
cu scopul validrii acestora;
- garantarea: pentru verificarea realitii tranzaciilor nregistrate pornind de la
examinarea nregistrrilor spre documentele justificative;
- urmrirea: pentru verificarea procedurilor de la documentele justificative spre
articolul nregistrat n vederea stabilirii realitii nregistrrii n totalitate a tranzaciilor.
alte tehnici de audit:
- observarea fizic: n vederea formrii unei preri proprii privind modul de
ntocmire i emitere a documentelor;
- interviul, note de relaii: se realizeaz de ctre auditorii interni prin intervievarea
persoanelor auditate, implicate i interesate i informaiile primite, care trebuie s fie susinute de
documente. Pentru eventualele explicaii suplimentare se solicit note re relaii scrise;
- analiza: const n descompunerea unei entiti n elemente, care pot fi izolate,
identificate, cuantificate i msurate distinct.
Instrumentele de audit intern care s-au utilizat:
- Chestionarul de luare la cunotin - CLC: pentru obinerea unor informaii
referitoare la contextul socio-economic, organizare intern, funcionarea entitii/structurii auditate;
- Chestionarul de control intern - CCI: orienteaz auditorii interni n activitatea de
identificare obiectiv a disfunciunilor i cauzelor reale ale acestora;
- List de verificare - LV: utilizat pentru stabilirea condiiilor de regularitate pe care
trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operaii ce trebuie parcurse de
auditor pentru a analiza activitile de control intern ncorporate n proceduri, existena
responsabilitilor pentru efectuarea acestora i permite stabilirea testelor de conformitate atunci cnd
sunt semnalate diferite disfuncionaliti.
Documente i materiale examinate n cadrul Activitii juridice - verificarea la faa locului a
vizat documentaia aferent perioadei auditate, respectiv 01.01. 31.12.2008, care a cuprins
urmtoarele:
registre de eviden;
corespondena primit i trimis;
dosare de instan constituite;
dosare soluionate i nchise.
Materiale ntocmite pe timpul auditrii:
analiza riscurilor;
tabelele punctelor tari i slabe;
tematica n detaliu a misiunii de audit;
programul de audit intern;
programul interveniei la faa locului;
299
liste de verificare structurate pe obiective;

foi de lucru pentru stabilirea eantioanelor;
chestionare de control intern;
teste;
liste de control;
fie de identificare i analiz a principalelor probleme constatate - FIAP-uri;
formulare de constatare i raportare a iregularitilor - FCRI-uri;
raportul preliminar de audit intern;
minutele edinelor de deschidere, de nchidere i de conciliere;
raportul final de audit intern;
planul de aciune i calendarul de implementare a recomandrilor;
fia de urmrire a implementrilor recomandrilor.
foi de lucru privind descrierea activitilor auditate;
documente de lucru;
rapoarte preliminare de audit, minutele edinelor de deschidere, de nchidere i de
conciliere.
Organizarea Activitii juridice:

Serviciul Juridic a funcionat n perioada supus auditrii cu un numr de 6 salariai, din care un
post de conducere - ef de serviciu. Organizarea i funcionarea serviciului se desfoar conform
organigramei i Regulamentului de organizare i funcionare.
Pentru toi salariaii au fost ntocmite fie ale posturilor prin care s-au stabilit relaiile ierarhice de
subordonare i de colaborare, precum i sarcinile de serviciu.
Principalele activiti desfurate n cadrul compartimentului juridic const n susinerea
intereselor organizaiei n raporturile cu autoritile i instituiile publice sau alte persoane fizice sau
juridice;exercitarea tuturor cilor de atac mpotriva soluiilor instanelor de judecat;obinerea hotrrilor
judectoreti i punerea lor n executare i avizarea documentelor organizaiei.
II. CONSTATRI I RECOMANDRI

Prezentam principalele constatri, consecinele care s-au produs sau care ar putea sa apar in
perioada imediat urmtoare, precum si recomandrile formulate in vederea corectrii
disfuncionalitilor semnalate sau ale celor care pot sa survin urmare acestora, diminurii riscurilor
existente si mbuntirii sistemelor de management si control intern al activitilor auditate cu scopul
facilitrii atingerii obiectivelor prestabilite.
1. Procesul de organizare i funcionare a structurii auditate

1.1.1. Obiectivele specifice respect caracteristicile SMART
Obiectivele generale definite nu acoper obiectivul strategic cu privire la activitatea juridic, iar
n baza lor nu sunt dezvoltate obiective specifice care s conduc la un rezultat ateptat i care s
acopere n totalitate activitile desfurate n cadrul serviciului.
300
Astfel, n cadrul Programului de control elaborat la nivelul entitii referitor la componenta privind
ntrirea capacitaii entitii s-a identificat obiectivul general asigurarea din punct de vedere al
legalitii i regularitii a documentelor emise de entitate i aprarea intereselor acesteia n instan,
pentru care s-a stabilit n la nivelul serviciului un numr de dou obiective specifice, crora le-au fost
alocate activiti i aciuni, respectiv:
- exercit cile de atac ordinare i extraordinare la aciunile aflate pe rolul instanei", iar ca
activiti participarea la edinele instanei, formularea aprrilor i exercitarea tuturor cilor de atac
asupra cauzelor pierdute.
- avizeaz documentele i actele normative emise la nivelul entitii", iar ca activiti avizarea
proiectelor de contracte, avizarea proiectelor de acte normative, avizarea msurilor administrative i
disciplinare dispuse de organizaie, avizarea deciziilor legate de personal.
Analiza a pus n eviden, c acestea acoper parial realizarea funciei juridice n cadrul
organizaiei, ct i sprijinirea managementului n asigurarea legalitii actelor i documentelor elaborate,
deoarece obiectivul general nu acoper obiectivul strategic, iar obiectivele specifice nu conduc la
rezultate ateptate i au un caracter general. n baza obiectivului general trebuia stabilite la nivelul
serviciului obiectivele specifice crora s le fie ataate activiti omogene, acestea s ndeplineasc
caracteristicele SMART i s conduc la un rezultat ateptat.
Pentru remedierea disfunciilor s-a recomandat analiza politicilor de dezvoltare ale entitii i
redefinirea obiectivelor generale cu privire la activitatea juridic astfel nct acestea s asigure realizarea
obiectivului strategic n domeniu, s fie definite n termeni de impact, s fie realiste, stimulatoare i
nelese de salariai.
Totodat, pe baza obiectivelor generale s se dezvolte i defineasc obiectivele specifice la
nivelul serviciului, astfel nct acestea s cuprind activiti omogene, s conduc la un rezultat ateptat,
exprimat n indicatori de performan. Prin modul n care sunt definite trebuie s ncorporeze toate
1.1.2. Obiectivele specifice acoper activitile compartimentului

1.2.1. Atribuiile sunt specifice compartimentului i asigur realizarea
activitilor
1.2.2. Indic corect scopul i subiectul aciunii i exprim o aciune

1.3.1. Activitile sunt corect identificate i conduc la realizarea obiectivelor
Activitile desfurate la nivelul serviciului nu au fost corect identificate i ataate obiectivelor,
iar aciunile definite activitilor nu asigur realizarea acestora n totalitate, sau sunt incorect stabilite
activitii respective.
Din analiza activitilor necesare realizrii obiectivelor specifice a rezultat c acestea, n general,
asigur conformitatea cu regulamentele i politicile interne, pun n eviden principalele aciuni necesare
realizrii obiectivelor, dar aa cum sunt formulate nu au fost identificate n ntregime. Totodat sunt
materializate n rezultate msurabile, ns sunt cazuri n care aciunile stabilite n realizarea lor nu sunt
301

La activitatea de formulare a cererii de chemare n judecat, n cadrul aciunilor identificate au fost
menionate "prezentarea la instan, formularea aprrilor i a concluziilor scrise", aciuni care nu se identific
n cadrul acestei activitii. Cu privire la activitatea de formulare a cererii de chemare n judecat aciunile ar fi
trebuit descrise sub forma: identificarea dreptului solicitat, cuprinderea n cerere a datelor de identificare ale
prilor, descrierea corect i complet a dreptului solicitat, precizarea textului de lege pe care se bazeaz
aciunea, prezentarea dovezilor, formalizarea cererii de chemare n judecat i desemnarea persoanei care va
reprezenta i apra interesele entitii.
Activitile necesare, pe care nu le-am regsit, n cadrul celor identificate n realizarea obiectivelor, sunt
cele privind exercitarea cilor de atac mpotriva soluiilor date de instanele de judecat, respectiv:
- formularea contestaiei n anulare cu aciuni ce privesc identificarea tuturor hotrrilor nefavorabile
irevocabile la care exist motive ce nu au fost invocate pe calea apelului sau recursului, formularea i motivarea
corespunztoare a contestaiei, introducerea n termen i la instana competent.
- solicitarea revizuirii hotrrilor judectoreti cu aciuni ce privesc identificarea tuturor hotrrilor
unde exist erori n legtur cu starea de fapt, formularea i motivarea corespunztoare a cererii, introducerea n
termen;
- formularea recursului n interesul legii cu aciuni ce privesc identificarea cazurilor n care instana nu
a aplicat i interpretat unitar legea, formularea complet i corespunztoare a memoriilor, transmiterea acestora
procurorului general sau ministrului justiiei.
n cadrul activitii privind obinerea hotrrilor judectoreti i punerea lor n executare, aciunile stabilite
privesc doar investirea hotrrilor definitive cu formul executorie, nu sunt stabilite aciuni cu privire la solicitarea
executrii hotrrilor investite, combaterea eventualelor contestaii la executare, urmrirea valorificrii i
Definirea incorect a activitilor i aciunilor, ct i ataarea incorect a acestora obiectivelor nu pot
conduce la stabilirea unor sarcini clare i coerente care s determine o aciune a titularului postului.
Pentru remedierea aspectelor negative constatate s-a recomandat analiza tuturor activitilor desfurate
la nivelul serviciului i redefinirea acestora astfel nct s exprime aciuni concrete materializate n rezultate
msurabile i urmrirea ca aciunile stabilite s conduc i s asigure realizarea activitilor.
Totodat e baza activitilor i aciunilor stabilite s se analizeze sarcinile definite n cadrul fielor
posturilor i s se urmreasc ca acestea s cuprind n totalitate activitile i aciunile realizate la nivelul
serviciului.
1.3.2. Activitile sunt repartizate n sarcina salariailor

.

1.4.1. Stabilirea responsabilitilor i competenelor n cadrul fielor postului
.
.

1.5.1. Obiectivele individuale sunt monitorizate printr-un sistem corespunztor
de indicatori de rezultat
Obiectivele stabilite n sarcina salariailor serviciului nu au caracter individual, nu asigur n
totalitate realizarea obiectivelor specifice definite la nivelul serviciului i nu respect caracteristicile
302
SMART.
Realizarea obiectivelor individuale stabilite salariailor asigur realizarea parial a obiectivelor
specifice definite n cadrul serviciului i sunt luate n calcul n cadrul procesului de evaluare a
performanelor profesionale individuale ale salariailor i la aprecierea i notarea acestora.
Obiectivele individuale stabilite n sarcina salariailor asigur realizarea parial a obiectivelor
entitii, cu toate c la stabilirea lor s-a plecat de la activitile curente desfurate la nivelul serviciului,
nu au caracter individual. Prin modul n care au fost definite acestea au un caracter general, fiind
specifice serviciului i nu postului, deoarece nu sunt stabilite n baza atribuiilor prevzute n fia
postului.
Obiectivele individuale sunt cuantificabile, respectiv acestea au fost definite pe baza gruprii
omogene a activitilor identificate, ns aa cum sunt definite ele conduc la un rezultat ateptat la
nivelul serviciului i nu la nivel individual.
Termenele de realizare a obiectivelor sunt precizate, dar se raporteaz majoritatea la 31
decembrie a.c., periodic, permanent sau continuu. Obiectivele individuale ale personalului de conducere
sunt identice cu cele ale personalului de execuie, ceea ce presupune c obiectivele personalului de
conducere nu sunt astfel stabilite i definite nct s acopere funciile managementului, respectiv
funciile de planificare, organizare, coordonare, antrenare i control-evaluare. n acest sens, planificarea
i repartizarea lucrrilor nu este realizat corespunztor, ct i controlul ierarhic i controlul calitii
elaborrii lucrrilor n cadrul serviciului, iar consecina fiind unele aciuni pierdute n instan.
Cu privire la repartizarea echilibrat i echitabil a obiectivelor individuale salariailor, n funcie
de categorie i grad profesional, s-a constatat c, la nivelul serviciului toi salariaii au funcii superioare
de lung durat n specialitatea juridic i n general, complexitatea aciunilor de realizare a acestora
crete n funcie de nivelul gradului profesional ocupat.
Analiza a pus n eviden i faptul c, obiectivele individuale nu sunt stabilite i repartizate
corespunztor salariailor, astfel la gradul profesional de consilier principal, unde exist dou posturi, un
post are stabilite un numr de 4 obiective individuale, iar cellalt post are stabilite pe lng cele patru
obiective regsite la primul post, definite n aceeai modalitate, nc dou obiective, n condiiile n care
cerinele posturilor sunt aceleai, att ca nivel, ct i ca pregtire.
Prin modul n care obiectivele individuale au fost formulate, acestea sunt flexibile, respectiv pot
fi modificate n funcie de modificrile aprute n prioritile de dezvoltare ale entitii
Nu se asigur realizarea integral a angajamentului asumat la nivelul serviciului, respectiv de a
sprijini realizarea cu eficien a obiectivelor entitii, iar n condiiile n care obiectivele nu sunt definite
clar, nu se garanteaz c resursele utilizate conduc la obinerea rezultatelor ateptate, precum i cu
privire la coordonarea i asumarea corespunztoare a rspunderii.
Pentru remedierea disfunciilor s-a recomandat identificarea n cadrul fiecrui post de lucru a
activitilor i aciunilor realizate potrivit competenelor rezultate din atribuiile definite, gruparea
omogen a acestora i definirea obiectivelor individuale ale postului astfel nct prin rezultatele ateptate
s se asigure realizarea tuturor activitilor. Totodat obiectivele vor fi stabilite i definite astfel nct s
respecte caracteristicile cerinelor SMART, iar activitile repartizate s respecte omogenitatea.

1.6.1. Cadrul procedural elaborat descrie toate activitile desfurate n cadrul
organizaiei
Procedura de lucru nu reflect n toate cazurile cerinele standard cu compartimentele furnizoare
de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii procedurate.
303
Compartimentul juridic a elaborat procedura operaional privind introducerea aciunilor n

justiie, ns din analiza modului de descriere a activitilor procurate s-a constatat c aciunile descrise
nu conduc la realizarea n totalitate a acestora, respectiv:
- nu specific modalitatea cui trebuie s se adreseze n vederea depunerii unei cererii de
iniierea a unei aciuni n instan i unde trebuie depus cererea.
- nu precizeaz dac, modalitatea de elaborare a cererii trebuie s respecte un formular
standard, special de completare, dac exist anumite elemente specifice ce trebuie incluse sau respectate
n completarea documentului sau o anumit form de prezentare a informaiilor, referitoare la:
denumirea instanei n faa creia este depus cererea; numele complet ale reprezentantului, precum i
ale prtului; obiectul cererii; valoarea preteniei sau valoarea sumei de recuperat; circumstanele pe se
ntemeiaz cererea i probele care atest aceste circumstane; actele juridice pe care se ntemeiaz
cererea; preteniile reclamantului; data depunerii cererii i alte informaii necesare n vederea examinrii
cauzei.
Procedura acoper parial obiectivele care sunt urmrite n procesul de introducere a aciunilor n
instan. Aceasta rspunde la ntrebrile: ce? (ntocmire fi de post), cine? (superiorul ierarhic direct al
salariatului), cnd? (n diferitele situaii menionate clar n procedur), ct? (n termenele fixate n
procedur), dar nu rspunde la ntrebarea cum? (metodologia de derulare a activitilor procedurate).
Pentru crearea cadrului procedural adecvat desfurrii activitilor s-a recomandat iniierea de
aciuni de revizuire a procedurilor de lucru n sensul completrii corecte a aciunilor necesare care
contribuie la realizarea activitilor definite de procedur, ct i clarificarea
i definirea
responsabilitilor persoanelor cu atribuii de execuie i acelor cu atribuii de conducere n
implementarea acesteia.
Pentru realizarea obiectivelor trebuie s se asigure un echilibru ntre sarcini, competene
(autoritate decizionala conferita prin delegare) i responsabiliti (obligaia de a realiza obiectivele) i s
se defineasc procedurile.
Pe baza procedurilor, se monitorizeaz existena i funcionalitatea controlului intern, ceea ce ne
va da posibilitatea s apreciem dac acesta este integrat n sistemul de management al fiecrei
componente structurale a entitii publice, dac intra n grija personalului de la toate nivelurile i dac
ofer o asigurare rezonabila atingerii obiectivelor, ncepnd cu cele individuale i terminnd cu cele
generale.
n prezent n cadrul entitii se desfoar un proces complex de procedurate al activitilor i
pn la sfritul anului pentru toate activitile vor fi elaborate proceduri de lucru.
2. Sistemul informaional i raportarea activitilor

2.1.1. Conducerea Registrului de coresponden
Registrului de intrare/ieire nu este organizat i condus n mod corespunztor n cursul anului
2008, astfel a fost primit, de la forul superior o adres prin care era stabilit structura cadru a modelului
de Raport anual de activitate, ce trebuie elaborat, aprobat i transmis, inclusiv a elementelor
componente ale fiecrui capitol din coninutul acestuia. Din analiza Registrului de intrare/ieire s-a
constatat c documentul menionat nu a fost nregistrat i nici repartizat n vederea elaborrii
rspunsului, ceea ce a condus la ntrzierea cu circa o lun de zile a efecturii Raportrii anuale a
activitii desfurate
Registrul privind litigiile aflate pe rolul instanelor, la poziia 324/2008 apare efectuat o
nregistrare a unui dosar aflat n litigiu, ns fr a fi menionat numrul dosarului, cauza la care se
304
refer, ct i prile implicate. Din analiza dosarelor ntocmite i aflate pe rolul instanei, n 2008, nu a
fost identificat nici un dosar care s corespund nregistrrii menionate mai sus.
Registrul privind aciunile aflate n recurs i apel a fost completat doar cu aciunile iniiate, nu au
fost nregistrate termenele ulterioare stabilite de instan pentru judecarea recursurilor i nici soluiile
date de instan la fiecare termen de judecat. Consecina a fost : un numr de trei recursuri au fost
pierdute n instan deoarece motivele recursului nu fost depuse la instan sau reprezentanii entitii nu
a fost prezeni n sala de judecat n vederea susinerii intereselor.
Registrul privind aciunile n pretenii este completat, ns documentele menionate nu se
regsesc la dosarele constituite. Astfel la poziiile 23 ;75 ;115 ; 245 ; 276 i 312 sunt menionate dosare
care au fost puse pe rolul instanei, prin care sunt solicitate anumite pretenii de la tere persoane. n
coninutul acestor paragrafe din registru sunt menionate o serie de documente constituite sau existente
la dosar. Din examinarea dosarelor respective a rezultat c singurele documente existent la dosar sunt
citaiile primite de la instan.
Compartimentul a dat viz de radierea din eviden a unor debite insolvabile, ns la dosar nu se
regsesc documentele solicitate de procedur. Astfel, dosarele de insolvabilitate nr. 45327/2003 i
43222/2003 apar cu aviz favorabil pentru radierea din eviden a debitelor pentru persoanele respective,
ns din analiza dosarului constituit s-a constatat inexistena unor documente prevzute de metodologie
(ex. constatrile periodice a strii de insolvabilitate etc.)
Registrului privind aciunile pierdute n instan i Registrul privind dosarele de executare aflate
n contestaie nu sunt elaborate i ntocmite.
ntrzierea n efectuarea raportrilor periodice ctre conducerea entitii i ctre forul superior.
Pentru asigurarea unui sistem informaional adecvat la nivelul compartimentului juridic s-a
recomandat ntocmirea i conducerea la zi i n mod sistematic a registrelor de eviden, inclusiv prin
respectarea coninutului acestora, astfel nct acestea s ofere conducerii informaiile necesare asupra
situaiei existente a dosarelor aflate pe rolul instanei. Totodat s-a mai recomandat analiza dosarelor
aflate pe rolul instanei i completarea documentelor n cazul n care acestea nu se afl la dosar.
2.1.3. Gestionarea evidenei aciunilor iniiate de teri i la care entitatea este
prt
.
2.1.4.
Gestionarea evidenei aciunilor iniiate de teri i la care entitatea are

un interes sau este parte
Din verificarea prin sondaj a Condicii termenelor s-a constatat ca aceasta nu prezint soluiile
dispuse de instanele de judecat la fiecare din termenele de judecata stabilite. Analiza a mai pus n
eviden faptul c acest registru se completeaz de ctre fiecare consilier juridic, procedura fiind diferit,
respectiv:
consemnat termenul de judecat stabilit de instan i dup prezentarea in instanele de judecata prin care
este menionat pe scurt soluia dat de instan;
pronunat hotrrea, att n ceea ce privete termenul de instan, ct i cu privire la soluia dat de
instan;
- sunt i cazuri n care acest registru nu este completat, sau cazuri n care este
completat ori termenul ori soluia dat de instan.
Totodat, n ceea ce privete modul de nregistrare si evidenta a termenelor pentru prezentarea in
instanele de judecata de ctre consilierii juridici, s-a constatat ca fiecare consilier juridic i
305
nregistreaz termenele la care trebuie sa se prezinte in instana pe coperta dosarului juridic si in agende
personale.
Inexistenta unor evidente clare si formalizate la nivelul Serviciului Juridic in ceea ce privete
nregistrarea termenelor de judecata la care trebuie sa se prezinte fiecare consilier juridic in parte,
conduce la imposibilitatea efecturii unei analize la nivelul entitii cu privire la stadiul dosarelor aflate
pe rolul instanelor i la o planificare ineficient a activitilor la nivelul compartimentului, datorat
lipsei de informaii cu privire la termenele zilnice ale dosarelor aflate pe rolul instanelor.
Pentru remedierea disfunciilor constatate s-a recomandat organizarea i conducerea registrului
termenelor de ctre seful compartimentului juridic. Exemplificm: citaiile privind termenele de judecat
vor fi primite la nivelul serviciului, nregistrate n registru i repartizarea acestora pe baz de
semntur, ctre salariaii care rspund de dosarele n cauz. Salariatul care a reprezentat i susinut
interesele entitii n instan, va comunica soluia instanei care va fi menionat n registru.

2.2.1. Verificarea adecvat a solicitrilor prin interpretarea unitar a
reglementrilor i formularea rspunsurilor
.
2.2.2. Realizarea rapoartelor periodice i anuale de activitate
Compartimentul juridic ntocmete trimestrial Raportul privind aciunile n pretenii i anual
Raportul privind aciunile pierdute n instan, ns aceste rapoarte rmn ntocmite la nivelul
serviciului, nu sunt transmise spre informare ctre conducerea entitii n vederea avizrii i/sau luarea la
cunotin asupra datelor coninute.
Rapoartele ntocmite la nivelul serviciului sunt elaborate n vederea comunicrii rezultatelor
ctre forul superior. Din analiz s-a constatat c aceste rapoarte sunt ntocmite (spre exemplu Raportul
anual de activitate, Raportul privind litigiile aflate pe rol, Raportul privind aciunile n pretenii, Raportul
privind debitele incerte de recuperat) i transmise ctre forul superior direct de la nivelul serviciului, fr
ca acestea s fie aduse i la cunotina conducerii entitii.
Procedura privind formalizarea i transmiterea documentelor elaborate la nivelul serviciului,
respectiv transmiterea acestora dup avizarea i aprobarea de ctre conducerea entitii, nu este
respectat n totalitate. Astfel Raportul de activitate pe anul 2008, a fost ntocmit i transmis forului
superior doar pe baza semnturii efului de serviciu, fr ca acesta s fie semnat i aprobat i de
conducerea entitii. n acelai fel s-a procedat i la ntocmirea i transmiterea rapoartelor privind
aciunile in pretenii si cel privind aciunile pierdute in instana, acestea fiind transmise structurilor in
drept doar cu semntura sefului de serviciu.
Pentru remedierea deficienelor s-a recomandat ca toate rapoartele ntocmite la nivelul
serviciului s fie avizate de seful de serviciu i prezentate ulterior ctre conducerea entitii n vederea
aprobrii. Dup aprobare acestea vor fi transmise ctre utilizatorii de drept, respectiv cei care au solicitat
rapoartele i care urmeaz a prelua datele coninute n vederea centralizrii i elaborrii rapoartelor la
nivel central.
2.2.3. Efectuarea raportrilor obligatorii ctre forul superior
306

2.3.1. Pstrarea documentelor n cadrul serviciului
Cadrul normativ privind activitatea de ndosariere a documentelor n cadrul compartimentului i
predarea acestora spre arhivare nu este respectat n totalitate, astfel:
- documentele au fost grupate in dosare, care au fost numerotate, nuruite si parafate,
ns aceast grupare nu s-a realizat cronologic si sistematic, in cadrul fiecrui exerciiu financiar la care
fceau referire documentele.
- dosarele coninnd documente justificative si contabile nu sunt pstrate in spatii
amenajate in acest scop, asigurate mpotriva degradrii, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de
prevenire a incendiilor;
- evidenta documentelor la arhiva nu este inut cu ajutorul Registrului de evidenta,
potrivit legii, in care sunt consemnate dosarele si documentele intrate in arhiva, precum si micarea
acestora in decursul timpului.
- n cazurile in care termenul legal de pstrare al unui document a expirat, aceste nu a
fost eliminat din arhiva de ctre o comisie, sub conducerea administratorului sau a ordonatorului de
credite i totodat nu a fost ntocmit un proces-verbal n care s se consemneze documentele eliminate
din Registrul de evidenta al arhivei.
Pentru pstrarea i arhivarea documentelor n condiiile respectrii cadrului procedural s-a
recomandat stabilirea responsabilitilor pe salariai i procedarea la selectarea, ndosarierea i predarea
la arhiva instituiei a dosarelor care necesit aceast operaiune.
2.3.2. ndosarierea i transmiterea spre arhivare a documentelor

3.1.1. Primirea n termenul de prescripie a dosarelor pentru formularea
aciunilor n instan
.
Analiza dosarelor, privind cauzele care au determinat anularea n instan a aciunilor formulate,
privind exercitarea cilor administrative de atac a pus n eviden c, n unele situaii, acestea au fost
respinse pe motiv c nu au fost formulate n cadrul termenului de prescripie.
In cadrul compartimentului urmrire debitori nu a existat o evidenta nominal a debitelor
restante. Debitele restante au fost nregistrate la data crerii lor n contabilitate i de atunci soldurile au
fost preluate periodic n contabilitate, ns fr a se mai urmri i recuperarea acestora. n anul 2008,
dup ce conducerea entitii a solicitat efectuarea unui punctaj s-a stabilit lista nominal a debitelor
restane, din care o parte aveau o vechime de peste trei ani.
Datorit neformulrii, n termen a aciunilor n instan, entitatea se afl n imposibilitatea de a
307
mai recupera unele debite, ceea ce presupune nregistrarea de pierderi n gestiunea patrimonial.
Pentru identificarea i prentmpinarea prescrierii de debite este necesar analiza tuturor debitelor
pe care entitatea le are de recuperat de la debitori, identificarea celor pentru care nu exist dosare de
executare silite constituite i constituirea dosarelor de executare silit. Dosarele constituite de ctre
compartimentul de urmrire vor fi transmise serviciului juridic care va iniia i pune pe rol aciunile n
instan.
n general, n termen de 30 zile de la primirea n forma complet a documentaiei de acionare n
instana au fost formulate aciunile i depuse la instan. n multe cazuri la compartimentul juridic iniial
se transmitea doar o adres prin care se solicita acionarea n instan a unui debitor, fr a se ataa i
documentele justificative, respectiv contracte, facturi, fia contabil analitic cu debitul existent i
neachitat etc.
Pentru remedierea deficienelor s-a elaborat un formular de constatare i raportare a
iregularitilor, care a fost comunicat conducerii entitii cu recomandarea de a dispune efectuarea unei
anchete interne prin care s fie stabilite persoanele responsabile , prin nerealizarea sarcinilor de serviciu
i dispunerea msurilor legale n vederea recuperrii prejudiciului. Totodat s-a solicitat s se analizeze
i identifice n totalitate debitele restante, efectuarea punctajelor cu debitorii prin care s fie confirmate
i fie recunoscute acestea i procedarea la iniierea aciunilor n instan n vederea recuperrii debitelor.
3.2.3. Utilizarea tuturor cilor de atac n cazul hotrrilor defavorabile

3.2.1. Descrierea corect i complet a dreptului solicitat n instan

..
3.2.4. Formalizarea cererii de chemare n judecat i menionarea persoanei
care reprezint instituia
..

3.3.1. Pregtirea edinei de instan
n unele cazuri, entitatea nu a fost prezent, prin reprezentaii si, la termenele de judecata fixate
de instana, n vederea susinerii intereselor, cu toate c procedura era ndeplinit de ctre instan.
Aceasta s-a datorat n primul rnd faptului c dosarul se afla n responsabilitatea unui singur salariat,
care l administra, iar n al doilea rnd unei slabe urmriri a termenelor de judecat de ctre
coordonatorul compartimentului juridic.
Pierderea n totalitate sau parial a unor dosare, n special cele care rmn n pronunare, datorit
faptului c interesele entitii nu au fost susinute n faa instanelor, a condus la obligarea entitii la
plata unor sume de bani ctre teri n mod nejustificat.
Pentru remedierea disfunciilor s-a recomandat organizarea i responsabilizarea activitilor n
cadrul compartimentului juridic, astfel nct entitatea s fie reprezentat la instan, la toate termenele
fixate de ctre aceasta, inclusiv modalitile de preluare a dosarului de ctre un alt salariat, atunci cnd
308
titularul nu poate fi prezent la instan.

.
3.3.3. Formularea de concluzii scrise la fiecare termen de judecat

3.4.1. Primirea citaiei i informarea conducerii asupra cauzei aflate pe rolul
instanei
Colaborarea ntre compartimentul juridic i conducerea entitii sau celelalte compartimente
funcionale din cadrul entitii nu este una funcional, n sensul c managementul entitii nu este
informat cu privire la aciunile intentate de teri i aflate pe rolul instanelor i nu exist un punct de
vedere al compartimentelor de specialitate cu privire la cauza aflat pe rolul instanei, astfel nct
aprarea s fie bine fundamentat i susinut cu probe i dovezi.
ntmpinarea fcut ctre instan la aciunile iniiate de ctre teri se fac n unele cazuri fr a fi
informat conducerea entitii i fr a exista o discuie prealabil asupra modului n care va fi realizat
i susinut aprarea.
n vederea mbuntirii relaiilor ntre compartimentului juridic i conducerea entitii sau
celelalte compartimente din cadrul entitii s-a recomandat ca pentru toate aciunile formulate, existente
pe rol, ct pentru soluiile date de instan la fiecare termen de judecat, s fie informat conducerea
entitii asupra acestora i solicitarea de puncte de vedere de la compartimentele specializate cu privire
la condiiile i cauzele care combat aciunea aflat pe rolul instanei.
3.4.2. Constituirea dosarului cauzei
Dosarele aflate pe rolul instanelor de judecat nu conin toate documentele emise sau elaborate pe
timpul derulrii aciunii n instan.
Din analiza dosarelor de instan constituite a rezultat c nu n toate cazurile acestea sunt
completate cu documentele emise sau create pe timpul derulrii aciunii la instan, spre exemplu
citaiile de prezentare la termene existau depuse la dosar doar n circa 30%, concluziile scrise formulate
pentru susinerea intereselor entitii cu toate ca instana solicitase aceasta prin ncheierile pronunate
erau depuse la dosar doar n proporie de 60%. Totodat n circa 30% din cazuri la dosarul de instan
constituit nu existau depuse hotrrile judectoreti emise de instanele de judecat.
Lipsa documentelor la dosar face imposibila o argumentare solid i ntemeiat a dosarului pentru
instan, n special cu privire la formularea concluziilor scrise.
Pentru o analiz corect a aciuni i formularea de concluzii ntemeiate este necesar analiza tuturor
dosarelor aflate pe rolul instanei, urmrirea i identificarea documentelor lips i reconstituirea
acestora. Dosarele aflate pe rolul instanei trebuie predate unui coordonatorului serviciului care le va da
n gestionare unui responsabil. Persoanele care au n responsabilitate aciunea n instan vor avea
obligaia completrii acestuia pe parcurs cu toate documentele, iar primirea documentelor de ctre
responsabil se va face pe baza unui registru de intrare.
309
3.4.3. Formularea aciunilor de combatere a tuturor capetelor de acuzare i

comunicarea acestora la instan
.
3.5. Formularea concluziilor scrise si ntmpinrilor

3.5.1. Dup fiecare termen de instan sunt depuse concluzii sau ntmpinri
3.5.2. Concluziile sau ntmpinrile sunt depuse n termen

.
3.5.3. Concluziile i ntmpinrile combat sub toate aspectele susinerile
petenilor i pronunrile instanei
Aciunile n instana nu sunt susinute prin depunerea concluziilor scrise i a documentelor
justificative n toate cazurile, ceea ce a condus la promovarea de ctre instan a unor hotrri
nefavorabile n urma crora entitatea a fost obligat la plata unor daune ctre tere persoane, sau
pierderea posibilitii de recuperare a unor debite legal datorate entitii.
Aceasta s-a datorat lipsei de interes n susinerea intereselor entitii, la care s-a adugat lipsa de
experien a persoanelor care reprezint interesele entitii n instanele judectoreti, ct i inexistena
documentrii i controalelor exercitate pe niveluri ierarhice.
n vederea susinerii complete a intereselor entitii n faa instanelor de judecat s-a recomandat
s se formuleze i depun, n cazul tuturor recursurilor formulate la instan i la care entitatea este parte
de concluzii scrise prin care s se formuleze corect i motiveze temeinic excepiile, acestea s fie avizate
de eful compartimentului din punct de vedere al legalitii motivrii.
Totodat pentru toate aciunile aflate pe rolul instanei s se solicite i susin proba cu
documente i acestea s fie depuse n termen, urmrirea depunerii acestora s fie realizat de ctre eful
compartimentului.

4.1.1. Apelul este formulat pentru toate erorile materiale ale hotrrii date n
prima instan
Analiza modului de formulare i declarare a apelului, respectiv la 10 zile de la data comunicrii
hotrrii de ctre judectorie, pus n eviden c, n cursul anului 2008, judectoria a pronunat un
numr de 56 hotrri nefavorabile entitii, din care pentru 48 trebuia formulat i depus apel n vederea
ndreptrii erorilor i obinerii unor hotrri definitive favorabile. Analiznd dosarele pentru care trebuia
formulat apel, a rezultat c acesta a fost formulat n toate cazurile, ns n junele cazuri apelul a fost
formulat i depus cu ntrziere, respectiv cu peste 10 zile de la comunicarea hotrrii atacate cu apel, iar
n alte cazuri apelul a fost formulat i depus n termen dar nu l-a motivat i susinut la termenul de
judecat, fapt ce a condus la respingerea acestuia n instan.
Formularea i depunerea cu ntrziere sau nemotivarea apelurilor s-a datorat inexistenei unor
proceduri scrise i formalizate care s conin activiti de control i responsabilitate pe nivelele de
execuie, coroborat cu lipsa urmrii aciunilor aflate pe rolul instanei de ctre la nivelul conducerii
compartimentului i lipsa de experien a persoanelor care susin cauzele entitii n instanele
310
judectoreti.
Pentru eliminarea disfunciunilor s-a recomandat urmrirea la nivelul sefului compartimentului a
tuturor hotrrilor nefavorabile pronunate n prim instan, analiza acestora i stabilirea persoanelor
din subordine care s formuleze apelul. Apelul i motivarea apelului va fi avizat de eful
compartimentului, care va urmri i depunerea acestuia i deciziile instanei. Aceste atribuii vor fi
formalizate n fiele posturilor.
Totodat s-a mai recomandat analiza cauzelor care au determinat depunerea cu ntrziere a
apelurilor pentru hotrrile nefavorabile i stabilirea msurilor legale, inclusiv de implementare de
instrumente de control adecvate, ct i eventual de recuperare a debitelor dac sunt stabilite persoane
responsabile de nerealizarea sarcinilor de serviciu.
4.1.2. Cererea de apel prezint i descrie hotrrea atacat
.
4.1.3. Apelul este susinut de dovezile i probele justificative

4.2.1. Recursul este formulat n termen
Formularea i depunerea recursului ct i a motivrii acestuia nu a fost realizat n toate cazurile
n termen. Astfel n cursul anului 2008, instana a respins un numr de 5 recursuri formulate de entitate
pe motiv c acestea a fost formulate i depuse cu ntrziere, respectiv dup expirarea termenului legal.
Hotrrile atacate cu recurs au fost formulate mpotriva unor hotrri nefavorabile, pronunate de
instan i prin care obliga entitatea la plata sau restituirea incorect de diferite sume de bani sau
penaliti.
Citaiile privind termenele de judecat au fost primite n termen, ns acestea nu au fost
repartizate, ntotdeauna, de ctre seful compartimentului juridic salariailor n vederea formulrii actelor
procedurale n vederea contestrii hotrrilor nefavorabile.
Dosarele au fost repartizate ctre doi salariai nou angajai, care nu au fost urmrii asupra
modului de formulare i depunere a recursului, salariaii n cauz nu au avut la dispoziie nici o
procedur de lucru prin care s fie reglementat activitatea de formulare i depunere a recursurilor
mpotriva hotrrilor nefavorabile.
Pentru remedierea disfunciilor s-a recomandat ca toate citaiile primite de la instan s fie
primite i repartizate de ctre eful compartimentului juridic salariatului care gestioneaz cauza
respectiv n termen util, n vederea formulrii recursului. Recursul s fie nsoit n toate cazurile de
motivarea acestuia i avizat nainte de transmitere la instan de ctre eful structurii.
Recursurile respinse n instan pe motiv c nu au fost depuse n termen vor fi analizate la nivelul
managementului, stabilite cauzele care au condus la nedepunerea n termen a recursului i luarea
msurilor legale, inclusiv de recuperare a sumelor pierdute dac se stabilete c aceasta se datoreaz
4.2.3. Motivele recursului fac referire la toate greelile instanei cu privire la
hotrrea dat
311

4.3.1. Contestaia n anulare este formulat n termen
..
4.3.2. Formularea contestaiei n anulare pentru toate hotrrile nefavorabile
irevocabile la care exist motive ce nu au fost invocate pe calea apelului
sau recursului
Instana a respins unele proceduri de atac sau contestare a hotrrilor judectoreti nefavorabile
entitii ca urmare a utilizrii sau motivrii incorecte a acestora n comparaie cu obiectul combtut sau
contestat.
Exemplificm: Prin cererea de sesizare a Judectoriei din 26.05.2006 entitatea a formulat contestaie n
anulare invocnd ca temei de drept dispoziiile art. 317 C.pr.civ. In motivarea cererii recurentele contestatoare
au artat c solicit desfiinarea sentinei civile nr. 1418/2006 pronunata de Judectorie n dosar nr. 1258/2006
ca urmare a faptului c aceasta nu le-a pus n vedere s achite suma datorat ca tax judiciar de timbru aa
cum cer dispoziiile art. 20 alin. 2 din Legea nr. 146/1997. Totodat n cerere precizeaz c sentina a rmas
irevocabil, iar motivul netimbrrii nu a putut fi invocat pe calea recursului, recurs ce nu a fost exercitat ntruct
sentina nu a fost comunicat.
Prin sentina civila nr. 4232/2006 Judectoria a respins contestaia n anulare formulata de entitate
mpotriva SC B SRL, ca nentemeiata. Pentru a pronuna aceasta sentina instana de fond a reinut c nu sunt
ndeplinite condiiile impuse de art. 317 C.pr.civ. pentru c instana s-i poat retracta propria hotrre,
contestatorii neformulnd recurs mpotriva sentinei civile nr. 1418/2006 a Judectoriei pronunata n dosar nr.
1258/2006, sentina care le-a fost comunicat.
mpotriva acestei hotrri entitatea a declarat recurs considernd-o netemeinic i nelegal n sensul
admiterii cererii avnd ca obiect contestaia n anulare i anularea sentinei nr. 1418/2006, cauza urmnd a fi
rejudecat n fond. n motivarea recursului se precizeaz c, prin cererea de contestaie n anulare s-a solicitat
anularea sentinei nr. 1418/2006 pentru neregularitatea procedural a netimbrrii care este o greeal material
n sensul c instana nu i-a ndeplinit obligaiile din art. 20 si art. 15 din Legea nr. 146/1997 de a pune n vedere
parilor s achite taxa.
Analiznd sentina prin prisma motivelor de recurs invocate, ct i n lumina dispoziiilor art. 304/1
C.pr.civ.,
tribunalul
urmeaz
s
constate
c
recursul
este
nefondat.
In motivarea deciziei, Tribunalul precizeaz c contestatoarea a solicitat n baza dispoziiilor art. 317(1.1)
C.pr.civ. s se dispun anularea sentinei civile nr. 1418/23.03.2006, sentina prin care Judectoria a admis
excepia invocat de intimat i a anulat cererea introdus de cele dou contestatoare, ca netimbrat. Hotrrea
Judectoriei a fost comunicat conform dovezilor de primire i procesului verbal de predare, filele 59-60 dosar
nr.
1258/2006.
Totodat, mai precizeaz c, din coninutul cererii de contestaie n anulare rezult c aciunea a fost
anulat ca netimbrat, ntruct s-a adus la cunotina obligaia de plata a taxei judiciare de timbru, ns
Judectoria a reinut c solicitarea putea fi analizat numai dac aceasta declara recurs mpotriva sentinei nr.
1418/2006 i nu pe calea contestaiei n anulare.
Astfel prin decizie, Tribunalul mprtete acest punct de vedere atta timp ct legiuitorul a dat
posibilitatea atacrii cu contestaie n anulare a hotrrilor irevocabile pentru anumite motive cu condiia ca
acestea s nu poat fi invocate pe calea apelului sau recursului. Ori, din lucrrile dosarului de fond nr.
1258/2006 n care s-a pronunat sentina nr. 1418/2006, atacat cu contestaie n anulare, rezult c aceast
sentina a fost comunicat prilor din proces i putea fi atacat cu recurs aa cum cer dispoziiile art. 402
C.pr.civ.
In aceste condiii Tribunalul decide c, cererea avnd ca obiect contestaia n anulare formulat nu
ndeplinete condiiile impuse de art. 317(1) C.pr.civ. aa cum a fost modificat prin OUG nr. 128/2002, situaie
corect reinut de instana de fond i care impune conform art. 312 C.pr.civ. respingerea recursului ca nefondat.
Pentru formularea corect a contestaiei n anulare mpotriva hotrrilor judectoreti

nefavorabile date prin necitarea legal a entitii, sau citarea prezint viciu de procedur, dup fiecare
312
termen de judecat, decizia instanei va fi prezentat coordonatorului compartimentului juridic, care,

mpreun cu responsabilul desemnat s rspund pentru dosarul respectiv, vor analiza i vor stabili
modalitatea viitoare de aciune, aceasta fiind menionat i n Registrul de eviden al dosarelor aflate
pe rolul instanei.
4.3.3. Contestaia n anulare este motivat corespunztor i complet
.

4.4.1. Solicitarea revizuirii hotrrii este realizat n termen
..
4.4.3. Solicitarea revizuirii hotrrii este realizat pentru toate cazurile de
erori n legtur cu starea de fapt stabilit ntr-o hotrre definitiv
4.4.3. Cererea de revizuire este motivat corespunztor i complet

..

4.5.1. Memoriile sunt bine fundamentate i adresate procurorului general sau
ministrului justiiei
n cazurile n care instana nu a procedat la interpretarea i aplicarea unitar a legii, nu s-a
procedat la introducerea recursului n interesul legii.
Exemplificm: 1. Prin decizie nr. 23/2007 conducerea entitii a dispus imputarea sumei de 230.500 lei,
de la salariatul Popescu Ion, ca urmare a crerii de prejudicii n dauna entitii prin svrirea faptei privind
nerespectarea sarcinilor de serviciu. Acest prejudiciu a fost recunoscut de debitor, care a i achitat o parte din
debit, respectiv sume de 113.000 lei.
Debitorul, n cadrul termenului legal contest decizia de imputaie i solicit n afara anulrii debitului i
dobnzi de penalizare i daune morale. Instan n urma judecrii cauzei dispune anularea deciziei de imputare i
implicit a debitului stabilit, dispune restituirea sumei de 113.000 lei de ctre entitate i obligarea entitii la plata
sumei de 2.354 lei dobnzi calculate pentru perioada de la plata sumei i pn la data hotrrii judectoreti i
daune morale n sum de 78.500 lei. mpotriva acestei entitatea exercit cile de atac legale ns acestea sunt
respinse de instan i meninut hotrrea judectoriei.
2. Dosar 3623/2007, cu acelai obiect, instana a respins cererea debitorului referitoare la
daunele morale. Analiza dosarului a pus n eviden faptul c exercitarea cilor de atac s-a fcut incorect,
deoarece pn n prezent nu s-a formulat recurs n interesul legii, avnd n vedere urmtoarele:
3. In practica instanelor judectoreti, s-a constatat c nu exist un punct de vedere
unitar n legtura cu aplicarea dispoziiilor art. 269 alin. (1) din Codul muncii in soluionarea litigiilor de munca
n cadrul crora salariaii solicita s le fie acordate daune morale.
Astfel, unele instane s-au pronunat n sensul c acordarea de daune morale n cadrul litigiilor de munc
este admisibil pe motiv c prevederile art. 998 si 999 din Codul civil, referitoare la rspunderea delictual
pentru prejudiciul cauzat, avnd caracter de lege general n raport cu dispoziiile Codului muncii, le
Alte instane, dimpotriv, au considerat c acordarea de daune morale este admisibil numai n msura n
care n cuprinsul contractului colectiv de munc sau al contractului individual de munc au fost incluse clauze
Potrivit art. 269 alin.1 i art. 270 alin.1 din Codul muncii, rezulta voina neechivoc a legiuitorului c
rspunderea patrimonial a angajatorului i a salariailor s nu poat fi stabilit dect pentru pagube materiale,
313
iar nu i n cazul daunelor morale. Daunele morale pot fi pretinse potrivit Codului civil numai n cadrul
rspunderii civile delictuale.
Potrivit reguli dreptului comun n materia rspunderii contractuale, potrivit creia daunele morale pentru
prejudiciul nepatrimonial suferit nu pot fi stabilite, in cadrul unei asemenea rspunderi, dect cu titlu de excepie,
nseamn c acordarea lor nu este posibil dect n cazul cnd exist o dispoziie legal care le prevede sau
atunci cnd s-a stipulat expres n contractul ncheiat.
Totodat n temeiul rspunderii patrimoniale a angajatorului, astfel cum este reglementat n art. 269 alin.
(1) din Codul muncii, pot fi acordate daune morale salariailor numai n ipoteza n care legea le prevede ori au
fost nserate n contractul colectiv de munc sau n contractul individual de munc anumite clauze referitoare la
rspunderea angajatorului i pentru asemenea daune.
n consecin, n temeiul dispoziiilor Legii nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, precum i ale
Codului de procedura civil, trebuia s se introduc recurs n interesul legii i s se solicite ca, in cadrul litigiilor
de munca privind atragerea rspunderii patrimoniale a angajatorilor potrivit art. 269 alin. (1) din Codul muncii,
daunele morale pot fi acordate salariailor numai n cazul n care legea, contractul colectiv de munca sau
contractul individual de munca cuprinde clauze exprese n acest sens.
Pentru remedierea disfunciilor s-a recomandat analiza tuturor dosarelor de instan i urmrirea
n cazurile n care instana a pronunat hotrri nefavorabile entiti, dac exist hotrri date prin
neaplicarea unitar a legii. Toate aceste cazuri identificate, vor fi analizate i formulat, dac sunt
ntrunite condiiile necesare, inclusiv de ncadrare n termen, a recursului n interesul legii.

4.6.1. Este folosit corect i n toate situaiile n cadrul procedurilor de
executare
Contestaiile n vederea combaterii msurilor asiguratorii solicitate de teri n dauna entitii nu
sunt susinute temeinic n faa instanelor de judecat.
Exemplificm: n urma aciuni formulate n instan mpotriva SC XYZ SRL, entitatea obine hotrre
judectoreasc, care rmne definitiv, prin care debitoarea este obligat la plata sume de 755.500 lei,
reprezentnd obligaii de plat neachitate i dobnzii calculate. Hotrrea judectoreasc a fost investit cu
formul executorie i transmis n vederea executori. La compartimentele de specialitate se ntocmete dosarul de
Executori procedeaz la identificarea i sechestrarea bunurilor urmribile ale debitorului, bunuri care
sunt sechestrate i stabilit termen de organizare a licitaiei.
Debitorul, nainte ca bunurile s-i fie scoase la licitaie, solicit suspendarea executrii silite printr-o
ordonan prezidenial. Motivarea cereri introduse a fost bazat pe faptul c bunurile sechestrate au devenit
proprietatea debitorului ulterior crerii debitului i ca atare nu pot fi executate. Avnd n vedere condiiile
specifice de judecare a ordonanei prezideniale, cererea debitorului este admis, instana suspendnd prin
ordonan prezidenial procedura de executarea silit instituit.
mpotriva ordonanei prezideniale entitatea formuleaz contestaie, ns n motivarea acesteia nu este
combtut captul de acuzare, respectiv prevederea codului civil potrivit creia se pot executa orice bunuri
urmribile aflate n patrimoniul debitorului la data realizrii procedurii de executare silit, aceasta nefiind
condiionat de faptul c existau sau nu n patrimoniu la data la care creana a devenit eligibil. Motivarea
contestaiei este bazat pe argumentarea i susinerea necesitii continurii executrii silite pentru recuperarea
debitului.
Deoarece prin contestaie nu sunt aduse elemente noi care s schimbe opinia instanei, aceasta respinge
contestaia i menine ordonana prezidenial.
Aplicarea necorespunztoare a cilor de atac la ordonan prezidenial s-au datorat inexistenei

unor proceduri de lucru formalizate prin care s fie reglementat aciune n instan prin solicitare de
ordonan prezidenial, coroborat cu neurmrirea dosarelor de ctre eful compartimentului juridic, ct
i lipsa de experien a persoanelor care susin cauzele entitii n instanele judectoreti.
314
Pentru reglementarea disfunciilor s-a recomandat analiza tuturor dosarelor aflate pe rolul
instanei, a obiectului aciunii formulate i a preteniilor solicitate n cadrul fiecrei aciuni i stabilirea
celor la care exist pericolul nstrinrii patrimoniale i la care este necesar dispunerea de msuri
asiguratori. n toate aceste cazuri vor fi iniiate aciuni n instan, prin care se va solicita pe calea
ordonanei prezideniale dispunerea de ctre instan de msuri vremelnice prin instituirea de msuri
asiguratorii astfel nct entitatea s-i poat recupera creanele.
4.6.2. Cererea de solicitare a ordonanei prezideniale este motivat complet i
la obiect
..
4.6.3. Contestaia mpotriva ordonanei prezideniale instituite de teri combate
punctual i argumentat capetele de acuzare

4.7.1. Formularea i depunerea cererii reconvenionale pentru aciunile
intentate de teri i la care suntem ndreptii s solicitm pretenii de la
persoanele n cauz
..
4.7.2. Preteniile nscrise n cerere sunt reale i certe
.
5. Analiza dosarelor pierdute n instan

5.1.1. Identificarea aciunilor pierdute n instan
..
5.1.2. Stabilirea pentru fiecare aciune pierdut a cauzelor care au stat la baza
deciziei de respingere de ctre instan
Interesele entitii nu au fost susinute adecvat n faa instanelor de judecat, respectiv nu au fost
depuse ntmpinri care s cuprind excepiile de la procedur, explicarea detaliilor, formulri la obiect,
rspunsul la toate capetele de acuzare etc.
Exemplificm: dosar nr. 3390/2008 aciune formulat de un salariat asupra deciziei de
ncadrare - compartimentul juridic nu a depus in instana ntmpinarea si alte acte doveditoare, dei
judectoria a amnat la dou termene pronunarea pe motiv de prezentare a probelor i dovezilor de
ctre pri. Reprezentanii entitii nu au depus la instan documentele justificative privind nivelul
postului scos la concurs i procesele verbale privind organizarea i desfurarea concursului de
recrutare i in cele din urma judectoria a admis recursul prtului si a anulat decizia de ncadrare i
a dispus ncadrarea pe o treapt superioar n funcie de vechimea n munc a salariatului.
Susinerea in instana a intereselor entitii nu a fost realizat prin combaterea tuturor capetele de
acuzare.
Exemplificm: dosar nr. 3345/2008 judectoria a pronunat o hotrre prin care pe lng anularea
amenzii contravenionale solicitate de reclamant a dispus si obligat entitatea la plata unor dobnzi ctre
acesta calculate de la data la care aceasta a pltit amenda contravenional i pn la data restituirii
acesteia. Aceste dobnzi stabilite nelegal nu erau prevzute de nici un act normativ i nici nu au fost
315
solicitate de reclamant. Reprezentantul entitii, care a avut in responsabilitate cauza respectiv, nu a

contestat aceste dobnzi, formulnd i motivnd recursul doar pentru amenda contravenionala, situaie
in care judectoria a admis recursul i a dispus anularea n parte a hotrrii date de prima instan de
judecat, respectiv doar cu privire la amenda contravenional.
Aciunile naintate iniial la instan au fost formulate n scris, unde s-a detaliat doar aspectul
pentru care se introduce aciunea, ulterior fiind prezentate n instan, pe parcursul judecrii cauzei, i
celelalte documente n susinerea cauzei.
Analiza cauzelor pierdute a pus n eviden c acestea s-au datorat faptului c pentru edinele de
instan planificate au fost formulate doar concluzii verbale, instana reinnd n hotrrile emise doar
aspectele prezentate verbal de consilierii juridici. De asemenea, unele cauze au fost pierdute, prin
declararea apelului cu ntrziere, datorita insuficientei personalului din cadrul serviciului, care nu a fost
capabil s susin toate aciunile n instana.
Prin nedepunerea de concluzii scrise sau struine n susinerea intereselor, instana adopt hotrri
nefavorabile n urma crora entitatea este obligat n mod nejustificat la plata unor daune ctre tere
persoane.
Pentru eliminarea disfunciilor s-a recomandat urmrirea fiecrui dosar aflat pe rolul instanei i
a fiecrui termen de judecat stabilit de instan de ctre eful compartimentului juridic cu privire la
modul n care sunt formulate concluziile scrise, modul cum sunt susinute interesele n faa instanelor i
cum sunt administrate i prezentate probele i dovezile n susinerea cauzelor.
5.1.3. Evaluarea consistenei concluziilor scrise i ntmpinrilor formulate la
aciunile pierdute
..
5.1.4. Combaterea sub toate aspectele a cauzelor
..
5.2.1. Solicitarea lichidrii judiciare pentru debitorii insolvabili
..
5.2.2. nscrierea la masa credal cu toate debitele
Debitele ce se nscriu la masa credal sunt actualizate la zi i confirmate pe baz de semntur de
ctre compartimentele n drept. Lipsa unui sistem de control intern eficient, respectiv a unei colaborrii
ntre compartimentul juridic i celelalte compartimente din cadrul entitii, respectiv cele care rspund
de evidena i recuperarea debitelor curente i restante, poate crea disfunciuni n declararea i nscrierea
corect a debitelor la masa credal.
Din analiza dosarelor cuprinse n eantion au rezultat c debitele nscrise la masa credal nu sunt
corecte. Respectiv la masa credal au fost nscrise debitele aflate n executare silit i nerecuperate prin
valorificarea bunurilor urmribile, existente la data declanrii procedurii de executare silit. Debitele
create dup declasarea procedurii de executare silit, deci necuprinse n executare silit nu au fost
nscrise la masa credal urmare solicitrii i declanrii procedurii lichidrii judiciare i falimentului.
Pentru recuperarea n totalitate a debitelor prin procedura lichidrii judiciare i a falimentului este
necesara solicitarea procedurii de lichidare judiciar s fie iniiat de compartimentele care rspund de
colectarea i ncasarea debitelor restante i compartimentele care rspund de executare silit. Aceste
compartimente dup constatarea inexistenei bunurilor urmribile n patrimoniul debitorului, va solicita
316
situaia debitelor restante la zi i va ntocmi dosarul privind solicitarea lichidrii judiciare, atand la
acesta toat documentaia necesar. Documentaia constituit va fi transmis compartimentului juridic
care va solicita i pune aciunea de lichidare judiciar i faliment pe rol. La solicitarea lichidatorului
privind nscrierea debitelor la masa credal, va solicit aceste debite la zi de la compartimentul de
eviden pe baza de adres aprobat de conducerea entitii, dup primire va proceda la nscrierea lor la
masa credal n dosarul respectiv.
5.2.3. Formularea contestaiilor la deciziile nefavorabile
6. Obinerea hotrrilor judectoreti i punerea lor n executare

6.1.1. Investirea hotrrilor definitive cu formul executorie
In unele cazuri au fost obinute hotrri judectoreti definitive, dar nu au fost investite cu
formul executorie i n consecina nu au fost valorificate, pentru o parte din debitele de recuperat
ctigate n instan s-a pierdut dreptul de recuperare a lor, pe motiv c acesta s-a prescris.
Pentru eliminarea acestei disfuncii s-a recomandat inventarierea tuturor hotrrilor judectoreti
rmase definitive i ale cror debite obinute n instan nu au fost recuperate i urmrirea dac acestea
au fost investite cu formul executorie i transmise compartimentelor de specialitate n vederea
valorificrii. n cazul celor care nu au fost investite se va proceda la investirea lor cu formul executorie
i vor fi transmise compartimentelor de specialitate n vederea punerii n aplicare.
Totodat n cazul hotrrilor judectoreti rmase definitive, ns la care dreptul de a mai solicita
recuperarea debitelor obinute n instan a fost prescris, ca urmare a nepunerii acestora n practic, s-a
recomandat s se procedeze la stabilirea persoanelor responsabile i dispunerea msurilor de recuperare
a debitelor.
6.1.2. Punerea n practic a hotrrilor definitive
In cadrul serviciului exista o procedur de investire in termen a hotrrilor judectoreti definitive,
care precizeaz c, dup primirea hotrrii judectoreti definitive i nregistrarea acestei n registrul de
evidena, coordonatorul compartimentului deleag un salariat pentru obinerea investirii acesteia. Dup
investire i primire a hotrrii aceasta este descrcat n registru i transmis n vederea valorificrii.
ns sunt i cazuri n care hotrrilor judectoreti definitive i irevocabile nu au fost investite cu
formul executorie i nu au fost transmise spre valorificare executorilor judectoreti, n prezent dreptul
de a solicita recuperarea debitelor fiind prescris. In cazurile respective hotrrea a fost depusa la
dosarul aciunii, dar aceasta nu a fost nregistrata n Registrul de intrri/ieiri i n acest fel nu a fost
urmrita. eful serviciului nu a verificat i nu a analizat cauzele aflate pe rol sau cele soluionate
conform atribuiilor de serviciu.
Practic generalizat este de a obine hotrri judectoreti definite, ns exist dezinteres n
investirea acestora cu formul executorie i punerea lor n practic prin ntocmirea dosarului de
executare silit. Astfel n cadrul eantionului selectat, s-a constatat c 5 din 8 hotrri nu au fost investite
cu formula executorie n termen. In acest fel hotrrile judectoreti respective nu au fost valorificate,
dei erau definitive, iar pentru unele chiar s-a pierdut termenul de recuperare prin prescripie.
Remedierea disfuncionalitilor trebuie realizat prin analiza tuturor hotrrilor definitive obinute
i urmrirea dac acestea au fost valorificate. n cazul n care debitele nu au fost recuperate se va solicita
317
ntocmirea dosarului de executare silit i recuperarea n totalitate a debitului prin valorificarea

bunurilor urmribile ale debitorului.
Totodat se vor analiza i debitele restante, se va urmri dac exist hotrrii definitive obinute i
dac au fost constituite dosare de executare silit, n caz contrar se vor constitui dosare de executare
silit i proceda la executarea bunurilor urmribile ale debitorului.
6.2.1. Solicitarea executrii hotrrilor investite n vederea recuperrii
Debitelor
6.2.2. Urmrirea valorificrii n totalitate a hotrrilor judectoreti investite

Bunurile urmribile ale debitorilor nu au fost identificate i sechestrate, n totalitate, n vederea
recuperrii, debitelor pe care acetia le datoreaz entitii.
n cazurile n care debitele nu sunt recuperate n totalitate, iar debitorii nu mai dein bunuri
urmribile nu se procedeaz i la iniierea de aciuni n instan n vederea atragerii rspunderii
administratorilor.
Compartimentele de specialitate nu au procedat la efectuarea de verificri prin care s se
urmreasc dac debitorii au sau nu bunuri patrimoniale urmribile.
Pentru eliminarea disfunciunii s-a recomandat ca nainte de a se ntocmi dosar de insolvabilitate
s se urmreasc dac debitorul mai deine i alte bunuri urmribile sau a dobndit noi bunuri
urmribile. Urmrirea acestor aspecte se va realiza pe o perioad de cel puin trei ani.
n cazul n care debitele nu sunt recuperate n totalitate se va proceda la aplicarea , n termen, a
tuturor procedurilor legale, inclusiv lichidarea judiciar sau atragerea rspunderii administratorilor.
7. Avizarea documentelor organizaiei

7.1.1. Avizarea proiectelor de contracte
..
7.1.2. Avizarea documentelor emise de entitate cu implicaii juridice
Avizarea documentelor interne emise de entitate se face, de ctre compartimentul juridic, fr
respectarea i urmrirea n totalitate a cerinelor obligatorii, ce trebuie avute n vedere la avizare,
respectiv de legalitate i conformitate, astfel:
- avizarea deciziilor de angajare a personalului fr a urmri conformitatea datelor din
dosarele de concurs cu procesul verbal de organizare a concursului i datele nscrise n decizia de
angajare n funcie;
- avizarea deciziilor de sancionare fr a urmri dac ancheta este realizat de comisia
de disciplin i dac propunerea de sancionare este formulat de ctre aceasta i dac este corect
aplicat de ctre conductor;
- exist cazuri n care entitatea a emis documente sau acte interne cu implicaii juridice
i care nu au fost avizate pentru conformitate i legalitate de ctre compartimentul juridic.
Avnd n vedere multitudinea dosarelor aflate pe rolul instanei, ct i gradul de ncrcare foarte
mare cu dosare pe salariat din cadrul compartimentului juridic, acetia au acordat o superficial atenie la
318
urmrirea condiiilor de legalitate i conformitate cu ocazia avizrii documentelor emise de entitate i

transmise compartimentului pentru avizare.
Pentru eliminarea disfunciunilor s-a recomandat stabilirea de responsabiliti pentru salariaii
compartimentului juridic n vederea avizrii documentelor interne emise de organizaie cu implicaii
juridice i elaborarea unei proceduri de lucru scrise cu privire la condiiile i aspectele ce trebuie avute n
vedere pentru a se putea acorda avizul de legalitate i conformitate la actele interne emise de entitate cu
implicaii juridice.
.
III. CONCLUZII
Echipa de auditori pe baza testrilor i analizelor efectuate evalueaz Activitatea privind
activitatea juridic din entitatea auditat conform grilei:
NR.
CRT.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
OBIECTIVUL
Procesul de organizare i funcionare a
structurii auditate
Sistemul informaional i raportarea
activitilor
Susinerea intereselor organizaiei n
raporturile cu autoritile i instituiile
publice sau alte persoane fizice sau
juridice;
Exercitarea cilor de atac mpotriva
soluiilor instanelor de judecat;
Obinerea hotrrilor judectoreti i
punerea lor n executare;
Recomandare generala
FUNCIONA
L
APRECIERE
DE
MBUNTIT
CRITIC
X
X
X
X
X
X
X
X
Precizm, faptul c constatrile prezentate au la baz probe de audit obinute pe baza testelor
efectuate consemnate n documentele de lucru ntocmite de ctre echipa de auditori i nsuite de ctre
factorii de management ai entitii. Aceste evaluri au la baz discuiile care au avut loc cu privire la
recomandrile auditorilor n edinele de nchidere i conciliere ale misiunii, apreciate de ctre
participanii la aceste edine, ca fiind realiste i fezabile, i materializate n minutele edinelor de
nchidere i conciliere.
Considerm c rezultatele evalurii auditorilor interni privind Activitatea Juridic c se nscrie
n parametri normali pentru aceast perioad de introducere a auditului intern n entiti. De asemenea,
prin implementarea recomandrilor echipei de auditori activitatea juridic va cunoate o ameliorare
semnificativ.
Structura auditat are obligaia s ntocmeasc Programul de aciune si Calendarul
319
implementrii recomandrilor i s raporteze periodic echipei de auditori stadiul implementrii

acestora.
Prezentul Raport de audit intern a fost ntocmit n baza Tematicii in detaliu a obiectelor
auditabile selectate, a Programului de audit i a Programului de intervenie la faa locului, a
constatrilor efectuate n timpul etapei de colectrii i prelucrrii informaiilor i n timpul Intervenie
la fata locului. Toate constatrile efectuate au la baz probe de audit realizate prin teste, interviuri, liste
de control, note de relaii si in urma analizei si interpretrii acestora s-au elaborat FIAP-uri si FCRIuri care au condus la concluziile cuprinse in Raportul de audit intern.
Auditorii,
Tomescu Viorel
Supervizor,
Stnescu Ioana
Cristescu Gabriel
Not:
Raportul de audit intern concretizeaz activitatea auditorilor interni prin prezentarea cadrului
general de desfurare a activitii entitii, obiectivelor, constatrilor, concluziilor i recomandrilor
obinute n urma misiunii realizate, ct i aria i metodologia de audit, tehnicile de colectare i de analiz
a dovezilor de audit utilizate.
La elaborarea Raportului de audit intern, auditorul folosete dovezile de audit raportate n Fiele
de Identificare i Analiza a Problemelor i n Formularul de Constatare i Raportare a Iregularitilor i
n celelalte documente de lucru.
Raportul de audit intern trebuie s fie complet, exact, obiectiv, convingtor, clar i concis.
320
Procedura P15:
ELABORAREA RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
SINTEZA
RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
I. INTRODUCERE
Misiunea de audit intern privind activitatea juridic din cadrul entitii publice s-a desfurat
conform prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile
ulterioare, Normelor specifice aprobate de conducere si a Planului de audit intern pe anul 2006, si a fost
realizata de:
- Tomescu Viorel, auditor intern, coordonator misiune;
- Stnescu Ioana, auditor intern
- Cristescu Gabriel, supervizor.
II. CONCLUZII
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Obiective
Funcional
Procesul de organizare i funcionare a structurii
organizatorice
Sistemul informaional i raportarea activitilor
Recomandare generala
Critic
X
X
Susinerea intereselor organizaiei n raporturile

cu autoritile i instituiile publice sau alte
persoane fizice sau juridice;
Exercitarea cilor de atac mpotriva soluiilor
instanelor de judecat;
Obinerea hotrrilor judectoreti i punerea lor
n executare;
Apreciere
De mbuntit
X
X
X
X
X
X
III. CONSTATARI SI RECOMANDARI

Principalele constatri i recomandri reieite din evaluare:
1.Constatare: Obiectivele generale definite nu acoper obiectivul strategic, iar n baza lor nu sunt
dezvoltate obiective specifice care s conduc la un rezultat ateptat.
Recomandri: Analiza politicilor de dezvoltare ale entitii i redefinirea obiectivelor generale, astfel
nct s fie definite n termeni de impact, s fie realiste, stimulatoare i nelese de salariai. Pe baza
321
obiectivelor generale s se dezvolte i defineasc obiectivele specifice la nivelul serviciului, astfel nct
acestea s cuprind activiti omogene, s conduc la un rezultat ateptat, exprimat n indicatori de
performan.
2.Constatare: Activitile desfurate la nivelul serviciului nu au fost corect identificate i ataate obiectivelor,
iar aciunile definite activitilor nu asigur realizarea acestora n totalitate.
Recomandri: Analiza activitilor desfurate la nivelul serviciului i redefinirea acestora astfel nct s exprime
aciuni concrete materializate n rezultate msurabile i acestea s acopere i s conduc la realizarea obiectivelor.
3.Constatare Obiectivele stabilite n sarcina salariailor serviciului nu au caracter individual, nu asigur
n totalitate realizarea obiectivelor specifice i nu respect caracteristicile SMART.
Recomandri: Identificarea n cadrul fiecrui post de lucru a activitilor i aciunilor realizate potrivit
competenelor rezultate din atribuiile definite, gruparea omogen a acestora i definirea obiectivelor
individuale ale postului astfel nct prin rezultatele ateptate s se asigure realizarea tuturor activitilor i
s respecte caracteristicile cerinelor SMART.
4.Constatare: Procedura de lucru nu reflect n toate cazurile cerinele standard cu compartimentele
furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii procedurate.
Recomandri: Iniierea aciunilor de revizuire a procedurii de lucru n sensul completrii corecte a
aciunilor necesare care contribuie la realizarea activitii definite de procedur, ct i clarificarea i
definirea responsabilitilor persoanelor.
5.Constatare: Nerespectarea cerinelor de elaborarea registrelor de eviden, cu privire la forma i
coninutul acestora i a datelor i informaiilor coninute.
Recomandri: ntocmirea i conducerea la zi i n mod sistematic a registrelor de eviden, astfel nct
acestea s ofere conducerii informaiile necesare asupra situaiei existente a dosarelor aflate pe rolul
instanei.
6. Constatare: Condica termenelor nu este completata corespunztor.
Recomandri: Organizarea i conducerea registrului termenelor de ctre seful compartimentului juridic.
7. Constatare: Neaprobarea si neavizarea rapoartele i lucrrile de sinteza elaborate de ctre
managementul general.
Recomandri: Toate rapoartele ntocmite la nivelul serviciului vor fi transmise utilizatorilor de drept
numai n condiiile n care acestea au fost avizate de seful de serviciu i aprobate de conducerea entitii.
8. Constatare: Nerespectarea cadrului normativ privind activitatea de ndosariere a documentelor n cadrul
compartimentului i predarea acestora spre arhivare .
Recomandri: Elaborarea procedurilor scrise i formalizate specifice activitii de arhivare a
documentelor, care s cuprind modul de constituire, de accesare, stocare i utilizare a dosarelor arhivate.
9. Constatare: Formularea aciunilor n instana cu ntrzierea, ceea ce a condus la prescripia dreptului de
a mai solicita recuperarea debitelor.
Recomandri: Dispunerea unei anchete interne prin care s fie stabilite persoanele responsabile , prin
nerealizarea sarcinilor de serviciu i dispunerea msurilor legale n vederea recuperrii prejudiciului.
Analiza n totalitatea a debitelor restante, efectuarea punctajelor cu debitorii restani prin care s fie
confirmate i recunoscute datoriile i procedarea la iniierea aciunilor n instan n vederea recuperrii
debitelor.
322
10. Constatare: Nereprezentarea in instana la termenele de judecata.

Recomandri: Organizarea i responsabilizarea activitilor n cadrul compartimentului juridic, astfel
nct entitatea s fie reprezentat la instan, la toate termenele fixate de ctre aceasta, inclusiv
modalitile de preluare a dosarului de ctre un alt salariat, atunci cnd titularul nu poate fi prezent la
instan.
11. Constatare: Nu exist o colaborare ntre compartimentul juridic i conducerea entitii sau celelalte
compartimente funcionale din cadrul entitii
Recomandri: Informarea conducerii entitii asupra tuturor aciunilor intentate de teri mpotriva entitii
i solicitarea n toate cazurile de puncte de vedere de la compartimentele specializate cu privire la
condiiile i cauzele care combat aciunea aflat pe rolul instanei.
12. Constatare: Aciunile n instana nu sunt susinute prin depunerea concluziilor scrise i a
documentelor justificative.
Recomandri: Formularea i depunerea, n cazul tuturor recursurilor formulate, de concluzii scrise prin
care s se formuleze corect i motiveze temeinic excepiile, acestea s fie avizate de seful
compartimentului din punct de vedere al legalitii motivrii. Pentru aciunile aflate pe rolul instanei s se
solicite i susin proba cu documente i depunerea acestora n termen la instan.
13. Constatare: Formularea i declararea cu ntrziere a apelului, respectiv peste 10 zile de la data
comunicrii hotrrii de ctre judectorie.
Recomandri: Urmrirea de ctre seful compartimentului a tuturor hotrrilor nefavorabile pronunate n
prim instan, analiza acestora i stabilirea persoanelor din subordine care s formuleze apelul. Acesta va
analiza i aviza motivarea apelului i va urmri depunerea la instan i deciziile instanei urmare judecrii
cauzei.
14. Constatare: Formularea i depunerea recursului i a motivrii acestuia nu se face n termen.
Recomandri: Citaiile primite de la instan vor fi primite i repartizate de eful compartimentului juridic
salariatului care gestioneaz cauza respectiv, n vederea formulrii recursului. Recursul va fi nsoit n
toate cazurile de motivarea acestuia i avizat nainte de transmitere la instan de ctre eful structurii.
15. Constatare: Respingerea n instan a unor proceduri de atac sau contestare a hotrrilor judectoreti
nefavorabile entitii ca urmare a utilizrii sau motivrii incorecte a acestora n instan n comparaie cu
obiectul combtut.
Recomandri: Dup fiecare termen de judecat, decizia instanei va fi prezentat sefului
compartimentului juridic, care, mpreun cu responsabilul cauzei, vor analiza i vor stabili modalitatea
viitoare de aciune.
16. Constatare: Nu s-a procedat la introducerea recursului n interesul legii n cazurile n care instana nu
a procedat la interpretarea i aplicarea unitar a legii.
Recomandri: Analiza tuturor dosarelor de instan i urmrirea cazurile n care instana a pronunat
hotrri nefavorabile entiti, prin neaplicarea unitar a legii. Aceste cazuri vor fi analizate i formulat,
dac sunt ntrunite condiiile necesare, inclusiv de ncadrare n termen, a recursului n interesul legii.
17. Constatare: Contestaiile n vederea combaterii msurilor asiguratorii solicitate de teri n dauna
entitii nu sunt susinute temeinic n faa instanelor de judecat.
Recomandri: Analiza dosarelor aflate pe rolul instanei, a obiectului aciunii formulate i a preteniilor
solicitate n cadrul fiecrei aciuni i stabilirea dosarelor la care este necesar dispunerea de msuri
asiguratori. n aceste cazuri vor fi iniiate aciuni n instan, prin care se va solicita pe calea ordonanei
323
prezideniale dispunerea de msuri vremelnice prin instituirea de msuri asiguratorii.

18. Constatare: Obinerea unor hotrri judectoreti nefavorabile datorit susinerii neadecvate a
intereselor n faa instanelor de judecat.
Recomandri: Urmrirea dosarelor aflate pe rolul instanei i a termenelor de judecat stabilite de instan
de ctre eful compartimentului juridic cu privire la modul n care sunt formulate concluziile scrise, modul
cum sunt susinute interesele n faa instanelor i administrate probele i dovezile n susinerea cauzelor.
19. Constatare: nscrierea incorect a debitelor restante la masa credal n cazul procedurilor de lichidare
judiciar i faliment.
Recomandri: Solicitarea de ctre compartimentele care rspund de colectarea i ncasarea debitelor
restante i compartimentele care rspund de executare silit a proceduri de lichidare judiciar, dup
constatarea inexistenei bunurilor urmribile n patrimoniul debitorului i prezentarea situaiei debitelor
restante la zi i a dosarului cu documentele justificative.
Transmiterea documentaiei compartimentului juridic care va iniia aciunea de lichidare judiciar i
faliment i nscrie la solicitarea lichidatorului cu debitele la masa credal.
20. Constatare: Neinvestirea cu formul executorie a hotrrilor judectoreti definitive i irevocabile i
netransmiterea spre valorificare executorilor judectoreti..
Recomandri: Inventarierea tuturor hotrrilor judectoreti definitive i urmrirea dac au fost investite
cu formul executorie i transmise compartimentelor de specialitate n vederea valorificrii. Pentru cele
care nu au fost investite se va proceda la investirea lor cu formul executorie i transmitere ctre
compartimentelor de specialitate n vederea punerii n aplicare.
21. Constatare: Bunurile urmribile ale debitorilor nu sunt identificate i sechestrate n totalitate n
vederea recuperrii debitelor pe care acetia le datoreaz entitii.
Recomandri: nainte de a se ntocmi dosar de insolvabilitate se va urmri dac debitorul mai deine i
alte bunuri urmribile sau a dobndit noi bunuri urmribile. Urmrirea acestor aspecte se va realiza pe o
perioad de cel puin trei ani.
22. Constatare: Avizarea documentelor emise de entitate cu implicaii juridice de ctre compartimentul
juridic se face fr a urmri dac acestea ndeplinesc normele de legalitate i conformitate.
Recomandri: Stabilirea de responsabiliti pentru salariaii compartimentului juridic n vederea avizrii
documentelor interne emise de organizaie cu implicaii juridice i elaborarea unei proceduri de lucru
scrise cu privire la condiiile i aspectele ce trebuie avute n vedere pentru a se putea acorda avizul de
legalitate i conformitate la actele interne emise de entitate cu implicaii juridice.
7.Recomandari generale:
Precizam ca in Sinteza au fost prezentate FIAP-urile reprezentative, n numr de 22 si un FCRI
care a fost transmis managerului general, pentru instrumentare, nainte de finalizarea misiunii de audit
intern.
n ncheiere, considerm necesar implicarea colectivului n analiza i implementarea
recomandrilor propuse i a aciunilor discutate i informarea sistematic asupra evoluiei acestora, att
a managementului general, cat si a echipei de auditori interni.
Data:
27.02.2009
Echipa de auditori interni:

Tomescu Viorel
Stnescu Ioana
Supervizor
Cristescu Gabriel
324
Procedura P16:
SUPERVIZAREA
Entitatea Public
LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR
Nr.
crt.
1.
Propunerea
efului
structurii
de
audit/
supervizorului misiunii, ca Rspunsul auditorilor
urmare
a
revizuirii
documentului
Lucrarea
Declaraia
independen
de
2
Colectarea
informaiilor
3
Analiza riscurilor
4.
5.
Programul
audit intern
Data: 27.02.2009
Data: 27.02.2009
de
Fisa
de
identificare
si
analiza
a
problemei nr. 3
Constatarea
i
raportarea
iregularitilor
Nota
centralizatoare a
documentelor de
lucru
Nu exist incompatibilitate
Se va ntocmi si elabora
Nu exista un centralizator al
documentul procedura de
documentelor colectate si
lucru privind documentele
prelucrate
colectate si prelucrate
Pe baza analizei riscurilor in
Nu exista definit modul in
documentul de ierarhizare a
care au fost ierarhizate
riscurilor se va defini si
riscurile in riscuri mari,
justifica modul de ierarhizare
medii si mici
a riscurilor
In programul de audit nu Programul de audit a fost
apare obiectivul cu privire la refcut, obiectivul privind
definirea
structurilor definirea
structurilor
organizatorice
organizatorice a fost cuprins
n program
Nu conine si nu definete Fisa de identificare si analiza
problema analizata
a problemei respectiva va fi
refcuta
si
definita
si
problema
Nu s-a ntocmit si elaborat Se va ntocmi si elabora FCRI
fisa de constatare si in acest caz
raportare a iregularitilor
pentru constatarea cu privire
la respingerea de ctre
instan a unor aciuni pe
motiv de prescripie a de a
mai
solicita
dreptul
respectiv
Nu s-a ntocmit si elaborat Se va elabora si ntocmi si
nota
centralizatoare
a elabora nota centralizatoare a
Revizuirea
rspunsurilor
auditorilor de ctre
eful structurii de
audit/supervizor
De acord
De acord
De acord
De acord
De acord
De acord
De acord
325
Nr.
crt.
8
.
.
.
n
Lucrarea
Propunerea
efului
structurii
de
audit/
supervizorului misiunii, ca Rspunsul auditorilor
urmare
a
revizuirii
documentului
Fia
de
identificare
i
analiz
a
problemei nr.8
Revizuirea
rspunsurilor
auditorilor de ctre
eful structurii de
audit/supervizor
Nu exist nici o dovad

din care s rezulte c nu
s-a struit n susinerea,
prezentarea
i
argumentarea n faa
instanei a acestor cauze
Fia
de Nu exist la dosar dovada
identificare
i din care s rezulte c
analiz
a hotrrea judectoreasc
problemei nr.11 este dat prin neaplicarea
unitar a legii, respectiv
spea era reglementat
prin lege n alt mod
S-au ataat la dosar copii

de pe ntmpinrile fcute
S-au depus la dosar toate

copiile de pe documentele
care susin cauza si actele
normative care reglementa
aspectul respectiv
De acord
Raportul de audit
Raportul de audit va fi
completat
cu
precizarea
cauzelor si consecinelor
aferente
constatrilor
efectuate
De acord
Raportul de audit nu
prezint
cauzele
si
consecinele
constatrilor
efectuate
De acord
Not:
Supervizarea reprezint activitatea de ndrumare, consiliere, supraveghere i verificare efectuat
de ctre supervizor asupra activitii echipei de audit, se realizat pe tot parcursul derulrii misiunii de
audit intern prin semnarea documentelor ntocmite.
Scopul activitii de supervizare este asigurarea c obiectivele misiunii de audit intern au fost
atinse n condiii de calitate.
326
Procedura P18:
URMRIREA RECOMANDRILOR
Entitatea Public
FIA DE URMRIRE A RECOMANDRILOR
Data: 27.02.2009
Data: 27.02.2009
Sfrit de lun
RECOMANDAREA
Analiza politicilor de dezvoltare ale entitii i redefinirea obiectivelor

generale cu privire la activitatea juridic astfel nct acestea s asigure
realizarea obiectivului strategic n domeniu, s fie definite n termeni de
impact, s fie realiste, stimulatoare i nelese de salariai.
Pe baza obiectivelor generale s se dezvolte i defineasc obiectivele
specifice la nivelul serviciului, astfel nct acestea s cuprind activiti
omogene, s conduc la un rezultat ateptat, exprimat n indicatori de
performan. Prin modul n care sunt definite trebuie s ncorporeze toate
Analiza tuturor activitilor desfurate la nivelul serviciului i
redefinirea acestora astfel nct s exprime aciuni concrete materializate
n rezultate msurabile.
Analiza aciunilor definite n cadrul activitii i urmrirea ca acestea s
asigure realizarea activitii.
Analiza sarcinilor definite n cadrul fielor posturilor i urmrirea ca
acestea s cuprind n totalitate activitile i aciunile realizate la nivelul
serviciului.
Analiza obiectivelor specifice compartimentului i urmrirea ca acestea s
cuprind toate activitile desfurate la nivelul serviciului.
Identificarea n cadrul fiecrui post de lucru a activitilor i aciunilor
realizate potrivit competenelor rezultate din atribuiile definite, gruparea
omogen a acestora i definirea obiectivelor individuale ale postului astfel
nct prin rezultatele ateptate s se asigure realizarea tuturor activitilor.
Obiectivele vor fi stabilite i definite astfel nct s respecte
caracteristicile cerinelor SMART, iar activitile repartizate s respecte
omogenitatea.
Conducerea compartimentului va iniia aciunile de revizuire a
procedurii de lucru n sensul completrii corecte a aciunilor necesare care
contribuie la realizarea activitii definite de procedur, ct i clarificarea
i definirea responsabilitilor persoanelor cu atribuii de execuie i acelor
cu atribuii de conducere n implementarea acesteia.
Neimplementat
Recomandarea
Parial
implementat
Nr.
crt.
Raport de audit
intern nr./
2009
Data planificat/
Data implementrii
Implementat
Misiunea de audit
intern: Activitatea
Juridica
31.05.2009
31.05.2009
31.05.2009
31.05.2009
327
10
11
12
13
ntocmirea i conducerea la zi i n mod sistematic a registrelor de

eviden, inclusiv prin respectarea coninutului acestora, astfel nct
acestea s ofere conducerii informaiile necesare asupra situaiei existente
a dosarelor aflate pe rolul instanei.
Analiza dosarelor aflate pe rolul instanei i completarea documentelor n
cazul n care acestea nu se afl la dosar.
Organizarea i conducerea registrului termenelor de ctre seful
compartimentului juridic. n acest sens, citaiile privind termenele de
judecat vor fi primite la nivelul serviciului, nregistrate n registru i
repartizarea acestora pe baz de semntur, ctre salariaii care rspund
de dosarele n cauz. Salariatul care a reprezentat i susinut interesele
entitii n instan, va comunica soluia instanei care va fi menionat n
registru.
Toate rapoartele ntocmite la nivelul serviciului vor fi avizate de seful de
serviciu i prezentate ulterior ctre conducerea entitii n vederea
aprobrii. Dup aprobare acestea vor fi transmise ctre utilizatorii de
drept, respectiv cei care au solicitat rapoartele i care urmeaz a prelua
datele coninute n vederea centralizrii i elaborrii rapoartelor la nivel
central.
Elaborarea procedurilor scrise i formalizate specifice activitii de
arhivare a documentelor, care s cuprind modul de constituire, de
accesare, stocare i utilizare a dosarelor arhivate;
Stabilirea responsabilitilor pe salariai i procedarea la selectarea,
ndosarierea i predarea la arhiva instituiei a dosarelor care necesit
aceast operaiune.
Dispunerea unei anchete interne prin care s fie stabilite persoanele
responsabile , prin nerealizarea sarcinilor de serviciu i dispunerea
msurilor legale n vederea recuperrii prejudiciului.
Analiza n totalitatea a debitelor restante, efectuarea punctajelor cu
debitorii restani prin care s fie confirmate i recunoscute datoriile i
procedarea la iniierea aciunilor n instan n vederea recuperrii
debitelor.
Analiza cazurilor n care aciunile au fost pierdute n instan, prin
neprezentare, stabilirea cauzelor de a determinat aceast situaie i
stabilirea rspunderilor n cazul n care se constat c aceasta s-a produs
din vina anumitor salariai.
Organizarea i responsabilizarea activitilor n cadrul compartimentului
juridic, astfel nct entitatea s fie reprezentat la instan, la toate
termenele fixate de ctre aceasta, inclusiv modalitile de preluare a
dosarului de ctre un alt salariat, atunci cnd titularul nu poate fi prezent
la instan.
Informarea conducerii entitii asupra tuturor aciunilor intentate de teri
mpotriva entitii i solicitarea n toate cazurile de puncte de vedere de la
compartimentele specializate cu privire la condiiile i cauzele care
combat aciunea aflat pe rolul instanei.
S se formuleze i depun, n cazul tuturor recursurilor formulate la
instan i la care entitatea este parte concluzii scrise prin care s se
formuleze corect i motiveze temeinic excepiile, acestea s fie avizate de
seful compartimentului din punct de vedere al legalitii motivrii.
Pentru toate aciunile aflate pe rolul instanei s se solicite i susin
proba cu documente i acestea s fie depuse n termen, urmrirea
depunerii acestora s fie realizat de ctre eful compartimentului.
Urmrirea la nivelul sefului compartimentului a tuturor hotrrilor
nefavorabile pronunate n prim instan, analiza acestora i stabilirea
persoanelor din subordine care s formuleze apelul. Apelul i motivarea
apelului va fi avizat de eful compartimentului, care va urmri i
depunerea acestuia i deciziile instanei. Aceste atribuii vor fi formalizate
n fiele posturilor.
30.05.2009
31.05.2009
30.06.2009
30.05.2009
31.12.2009
30.05.2009
31.05.2009
31.05.2009
31.05.2009
328
14
15
16
17
18
19
20
Analiza cauzelor care au determinat depunerea cu ntrziere a apelurilor

pentru hotrrile nefavorabile i stabilirea msurilor legale, inclusiv de
implementare de instrumente de control adecvate, ct i eventual de
recuperare a debitelor dac sunt stabilite persoane responsabile de
nerealizarea sarcinilor de serviciu.
Citaiile primite de la instan vor fi repartizate de ctre eful
compartimentului juridic salariatului care gestioneaz cauza respectiv n
termen util, n vederea formulrii recursului. Recursul va fi nsoit n toate
cazurile de motivarea acestuia i avizat nainte de transmitere la instan
de ctre eful structurii.
Recursurile respinse n instan pe motiv c nu au fost depuse n termen
vor fi analizate la nivelul managementului, stabilite cauzele care au
condus la nedepunerea n termen a recursului i luarea msurilor legale,
inclusiv de recuperare a sumelor pierdute dac se stabilete c aceasta se
datoreaz nerespectrii sarcinilor de serviciu de ctre salariai.
Dup fiecare termen de judecat, decizia instanei va fi prezentat
coordonatorului compartimentului juridic, care, mpreun cu responsabilul
desemnat s rspund pentru dosarul respectiv, vor analiza i vor stabili
modalitatea viitoare de aciune, aceasta fiind menionat i n Registrul de
eviden al dosarelor aflate pe rolul instanei.
Analiza tuturor dosarelor de instan i urmrirea n cazurile n care
instana a pronunat hotrri nefavorabile entiti, dac exist hotrri date
prin neaplicarea unitar a legii. Toate aceste cazuri identificate, vor fi
analizate i formulat, dac sunt ntrunite condiiile necesare, inclusiv de
ncadrare n termen, a recursului n interesul legii.
Analiza tuturor dosarelor aflate pe rolul instanei, a obiectului aciunii
formulate i a preteniilor solicitate n cadrul fiecrei aciuni i stabilirea
celor la care exist pericolul nstrinrii patrimoniale i la care este
necesar dispunerea de msuri asiguratori. n toate aceste cazuri vor fi
iniiate aciuni n instan, prin care se va solicita pe calea ordonanei
prezideniale dispunerea de ctre instan de msuri vremelnice prin
instituirea de msuri asiguratorii astfel nct entitatea s-i poat recupera
creanele.
Urmrirea fiecrui dosar aflat pe rolul instanei i a fiecrui termen de
judecat stabilit de instan de ctre eful compartimentului juridic cu
privire la modul n care sunt formulate concluziile scrise, modul cum sunt
susinute interesele n faa instanelor i cum sunt administrate i
prezentate probele i dovezile n susinerea cauzelor.
Pentru solicitarea procedurii de lichidare judiciar, procedura va fi iniiat
de compartimentele care rspund de colectarea i ncasarea debitelor
restante i compartimentele care rspund de executare silit. Acest
compartimente dup constatarea inexistenei bunurilor urmribile n
patrimoniul debitorului, va solicita situaia debitelor restante la zi i va
ntocmi dosarul privind solicitarea lichidrii judiciare, atand la acesta
toat documentaia necesar.
Documentaia constituit va fi transmis compartimentului juridic care va
solicita i pune aciunea de lichidare judiciar i faliment pe rol. La
solicitarea lichidatorului privind nscrierea debitelor la masa credal, va
solicita aceste debite la zi de la compartimentul de eviden pe baz de
adres aprobat de conducerea entitii, dup primire va proceda la
nscrierea lor la masa credal n dosarul respectiv.
Inventarierea tuturor hotrrilor judectoreti rmase definitive i ale
cror debite obinute n instan nu au fost recuperate i urmrirea dac
acestea au fost investite cu formul executorie i transmise
compartimentelor de specialitate n vederea valorificrii. n cazul celor
care nu au fost investite se va proceda la investirea lor cu formul
executorie i vor fi transmise compartimentelor de specialitate n vederea
punerii n aplicare.
30.06.2009
30.06.2009
30.06.2009
31.05.2009
30.05.2009
31.05.2009
31.05.2009
329
21
22.
n cazul hotrrilor judectoreti rmase definitive, ns la care dreptul de

a mai solicita recuperarea debitelor obinute n instan a fost prescris, ca
urmare a nepunerii acestora n practic, se va procedat la stabilirea
persoanelor responsabile i dispunerea msurilor de recuperare a
debitelor..
nainte de a se ntocmi dosar de insolvabilitate se va urmri dac debitorul
mai deine i alte bunuri urmribile sau a dobndit noi bunuri urmribile.
Urmrirea acestor aspecte se va realiza pe o perioad de cel puin trei ani.
n cazul n care debitele nu sunt recuperate n totalitate se va proceda la
aplicarea , n termen, a tuturor procedurilor legale, inclusiv lichidarea
judiciar sau atragerea rspunderii administratorilor.
Stabilirea de responsabiliti pentru salariaii compartimentului juridic n
vederea avizrii documentelor interne emise de organizaie cu implicaii
juridice.
Elaborarea unei proceduri de lucru scrise cu privire la condiiile i
aspectele ce trebuie avute n vedere pentru a se putea acorda avizul de
legalitate i conformitate la actele interne emise de entitate cu implicaii
juridice.
Instruciuni
1. Introducei recomandrile de audit dup cum
sunt prezentate n Raportul de audit intern.
2.Verificai coloana corespunztoare: implementat,
parial implementat, neimplementat
3. Introducei data planificat pentru implementare
n Raportul de audit intern i data implementrii
30.06.2009
30.06.2009
Structura auditat: Serviciul Juridic

Data: 27.02.2009
Semntura conductorului .
Auditori:Tomescu Viorel/Stnescu Ioana
Data i semntura
Not:
Aceast etap a misiunii de audit presupune asigurarea c recomandrile din raportul de audit intern
sunt implementate ntocmai la termenele stabilite i n mod eficace, iar conducerea a evaluat riscul de
neaplicare a acestor recomandri.
Structura de audit intern va evalua eficacitatea i oportunitatea aciunilor stabilite i ntreprinse n
vederea implementrii recomandrilor, respectarea termenelor i va determina progresele nregistrate de
structura auditat i modul de mbuntire a activitilor stabilind valoarea nou creat de auditul intern.
330
Procedura P18:
URMRIREA RECOMANDRILOR
Entitatea public
Departamentul juridic
PLANUL DE ACIUNE I CALENDARUL
IMPLEMENTRII RECOMANDRILOR
Nr.
crt.
1.
2.
3.
Recomandarea
Plan de aciune
Analiza politicilor de dezvoltare ale entitii

i redefinirea obiectivelor generale cu privire
la activitatea juridic astfel nct acestea s
asigure realizarea obiectivului strategic n
domeniu, s fie definite n termeni de
impact, s fie realiste, stimulatoare i
nelese de salariai.
Pe baza obiectivelor generale s se dezvolte
i defineasc obiectivele specifice la nivelul
serviciului, astfel nct acestea s cuprind
activiti omogene, s conduc la un rezultat
ateptat, exprimat n indicatori de
performan. Prin modul n care sunt definite
trebuie s ncorporeze toate activitile
desfurate la nivelul serviciului.
Analiza tuturor activitilor desfurate la
nivelul serviciului i redefinirea acestora
astfel nct s exprime aciuni concrete
materializate n rezultate msurabile.
Analiza aciunilor definite n cadrul
activitii i urmrirea ca acestea s asigure
realizarea activitii.
Analiza sarcinilor definite n cadrul fielor
posturilor i urmrirea ca acestea s cuprind
n totalitate activitile i aciunile realizate
la nivelul serviciului.
Analiza
obiectivelor
specifice
compartimentului i urmrirea ca acestea s
cuprind toate activitile desfurate la
Identificarea n cadrul fiecrui post de lucru
a activitilor i aciunilor realizate potrivit
competenelor rezultate din atribuiile
definite, gruparea omogen a acestora i
definirea obiectivelor individuale ale
postului astfel nct prin rezultatele ateptate
s se asigure realizarea tuturor activitilor.
Obiectivele vor fi stabilite i definite astfel
nct s respecte caracteristicile cerinelor
SMART, iar activitile repartizate s
respecte omogenitatea.
- analiza politicilor n domeniul juridic

- analiza strategiei entitii
- redefinirea obiectivelor generale
- urmrirea ca obiectivele generale s
fie definite n termeni de impact,
realiste, stimulatoare i nelese
- redefinirea obiectivelor specifice
obiectivele
specifice
acoper
obiectivul general
obiectivele
specifice
respect
caracteristicile SMART
obiectivele
specifice
acoper
activitile compartimentului
- identificarea activitilor desfurate
la nivelul compartimentului
- urmrirea ca acestea s acopere
obiectivele compartimentului
- activitile se vor exprima printr-un
set omogen de aciuni
- urmrirea ca sarcinile posturilor s
asigure realizarea activitilor
- urmrirea ca obiectivele specifice s
cuprind toate activitile desfurate la
nivelul compartimentului
- stabilirea sarcinilor pentru fiecare post

i urmrirea ca acestea s acopere n
totalitate activitile compartimentului
- urmrirea ca pentru sarcinile stabilite
postului s existe competena necesar
- redefinirea obiectivelor individuale
pentru a asigura acoperirea activitilor
desfurate la nivelul serviciului i
respectarea caracteristicilor SMART
urmrirea
dac
sarcinile
i
complexitatea obiectivele individuale
respect nivelul de cunotine al
postului
Calendar
implementare
Responsabil cu
implementarea
31.05.2009
Sef
compartime
nt
31.05.2009
Sef
compartime
nt
31.05.2009
Sef
compartime
nt
331
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Conducerea compartimentului va iniia

aciunile de revizuire a procedurii de lucru
n sensul completrii corecte a aciunilor
necesare care contribuie la realizarea
activitii definite de procedur, ct i
clarificarea i definirea responsabilitilor
persoanelor cu atribuii de execuie i acelor
cu atribuii de conducere n implementarea
acesteia.
- stabilirea procedurilor care vor fi

elaborate la nivelul compartimentului
- elaborarea procedurilor
- stabilirea responsabilitilor n cadrul
procedurilor
- aprobarea procedurilor
- comunicarea procedurilor
- implementarea procedurilor
ntocmirea i conducerea la zi i n mod

sistematic a registrelor de eviden, inclusiv
prin respectarea coninutului acestora, astfel
nct acestea s ofere conducerii informaiile
necesare asupra situaiei existente a
dosarelor aflate pe rolul instanei.
Analiza dosarelor aflate pe rolul instanei i
completarea documentelor n cazul n care
acestea nu se afl la dosar.
- identificarea registrelor de eviden
Organizarea i conducerea registrului

termenelor de ctre seful compartimentului
juridic. n acest sens, citaiile privind
termenele de judecat vor fi primite la
nivelul serviciului, nregistrate n registru i
repartizarea acestora pe baz de semntur,
ctre salariaii care rspund de dosarele n
cauz. Salariatul care a reprezentat i
susinut interesele entitii n instan, va
comunica soluia instanei care va fi
menionat n registru.
Toate rapoartele ntocmite la nivelul
serviciului vor fi avizate de seful de serviciu
i prezentate ulterior ctre conducerea
entitii n vederea aprobrii. Dup aprobare
acestea vor fi transmise ctre utilizatorii de
drept, respectiv cei care au solicitat
rapoartele i care urmeaz a prelua datele
coninute n vederea centralizrii i
elaborrii rapoartelor la nivel central.
Elaborarea procedurilor scrise i formalizate
specifice
activitii
de
arhivare
a
documentelor, care s cuprind modul de
constituire, de accesare, stocare i utilizare a
dosarelor arhivate;
Stabilirea responsabilitilor pe salariai i
procedarea la selectarea, ndosarierea i
predarea la arhiva instituiei a dosarelor care
necesit aceast operaiune.
Dispunerea unei anchete interne prin care s

fie stabilite persoanele responsabile , prin
nerealizarea sarcinilor de serviciu i
dispunerea msurilor legale n vederea
recuperrii prejudiciului.
Analiza n totalitatea a debitelor restante,
necesare de conduc
- stabilirea structuri fiecrui registru de
condus
- ntocmirea i conducerea fiecrui
registru de eviden
- stabilirea responsabilitilor n
conducerea registrelor
- identificarea documentelor lips de la
dosarele de instan i completarea
acestora
- ntocmirea registrului termenelor
- elaborarea unei proceduri de lucru
prin care s fie reglementat:
- primirea citaiilor la nivelul
compartimentului
- repartizarea citaiilor de ctre eful
compartimentului
- comunicarea soluiei dispuse de
instan sefului compartimentului
- stabilirea direciilor de susinere a
cauzei
- stabilirea responsabililor cu privire la
ntocmirea i elaborarea rapoartelor
periodice si anuale
- stabilirea coninutului fiecrui raport
i a surselor de ntocmire a rapoartelor
- stabilirea termenelor de elaborare a
rapoartelor
- analiza i avizarea rapoartelor de ctre
eful compartimentului i aprobare de
ctre conducerea entitii.
- stabilirea proceduri specifice
activitii de arhivare
- elaborarea proceduri
- stabilirea responsabilitilor n cadrul
proceduri
- aprobarea proceduri
- implementarea procedurilor
- identificarea documentelor de arhivat,
ndosarierea i numerotarea acestora
- transmiterea spre arhivare a
documentelor
- stabilirea echipei de control
- efectuarea cercetrilor i stabilirea
prejudiciului
- stabilirea persoanelor responsabile i a
modalitilor
de
recuperare
a
prejudiciului
31.05.2009
Sef
compartime
nt
30.05.2009
Sef
compartime
nt
31.05.2009
Sef
compartime
nt
31.12.2009
Sef
compartime
nt
30.05.2009
Sef
compartime
nt
31.12.2009
Sef
compartime
nt
332
efectuarea punctajelor cu debitorii restani

prin care s fie confirmate i recunoscute
datoriile i procedarea la iniierea aciunilor
n instan n vederea recuperrii debitelor.
10.
11.
12.
13.
Analiza cazurilor n care aciunile au fost

pierdute n instan, prin neprezentare,
stabilirea cauzelor ce a determinat aceast
situaie i stabilirea rspunderilor n cazul n
care se constat c aceasta s-a produs din
vina anumitor salariai.
Organizarea i responsabilizarea activitilor
n cadrul compartimentului juridic, astfel
nct entitatea s fie reprezentat la instan,
la toate termenele fixate de ctre aceasta,
inclusiv modalitile de preluare a dosarului
de ctre un alt salariat, atunci cnd titularul
nu poate fi prezent la instan.
Informarea conducerii entitii asupra
tuturor aciunilor intentate de teri mpotriva
entitii i solicitarea n toate cazurile de
puncte de vedere de la compartimentele
specializate cu privire la condiiile i
cauzele care combat aciunea aflat pe rolul
instanei.
S se formuleze i depun, n cazul tuturor

recursurilor formulate la instan i la care
entitatea este parte concluzii scrise prin care
s se formuleze corect i motiveze temeinic
excepiile, acestea s fie avizate de seful
compartimentului din punct de vedere al
legalitii motivrii.
Pentru toate aciunile aflate pe rolul
instanei s se solicite i susin proba cu
documente i acestea s fie depuse n
termen, urmrirea depunerii acestora s fie
realizat de ctre eful compartimentului.
Urmrirea
la
nivelul
sefului
compartimentului a tuturor hotrrilor
nefavorabile pronunate n prim instan,
analiza acestora i stabilirea persoanelor din
subordine care s formuleze apelul. Apelul i
motivarea apelului va fi avizat de eful
compartimentului, care va urmri i
depunerea acestuia i deciziile instanei.
Aceste atribuii vor fi formalizate n fiele
posturilor.
Analiza cauzelor care au determinat
depunerea cu ntrziere a apelurilor pentru
hotrrile
nefavorabile
i
stabilirea
msurilor legale, inclusiv de implementare
de instrumente de control adecvate, ct i
eventual de recuperare a debitelor dac sunt
stabilite
persoane
responsabile
de
nerealizarea sarcinilor de serviciu.
- stabilirea debitelor restante

- confirmarea debitelor restante
- ntocmirea dosarelor
- iniierea aciunilor n instan pentru
recuperarea debitelor
- identificarea aciunilor pierdute n
instan prin neprezentare
- stabilirea cauzelor ce a determinat
neprezentarea n instan
- dispunerea msurilor legale n funcie
de cauzele stabilite
- analiza i repartizarea cauzelor pe
salariai astfel nct s se asigure
condiiile necesare ca entitatea s fie
reprezentat n instan
30.05.2009
Sef
compartime
nt
31.12.2009
Sef
compartime
nt
31.05.2009
Sef
compartime
nt
31.12.2009
Sef
compartime
nt
- informarea conducerii asupra tuturor

aciunilor intentate de teri mpotriva
entitii
- solicitarea de puncte de vedere din
partea conducerii asupra modului de
susinerea a intereselor entitii
- solicitarea de la compartimentele
specializate de puncte de vedere n
vederea formulrii aprrilor
- formularea de recursuri pentru toate
aciunile pierdute n apel sau n prim
instan i la care procedura nu prevede
apelul
- motivarea n toate cazurile a
recursurilor
- motivarea temeinic a recursurilor
- avizarea recursurilor de ctre seful
compartimentului
- orice susinere n instan va fi
formulat i bazat pe probe i dovezi,
care se vor depune la instan
- toate hotrrile instanei date n prim
instan vor fi analizate de eful
compartimentului
- pentru fiecare decizie nefavorabil
eful compartimentului va decide calea
cu atac i persoana responsabil
- apelul formulat va fi avizat de seful
compartimentului
- urmrirea ca responsabilitile n
formularea i susinerea aciunilor s fie
stabilite n fiele posturilor
- stabilirea hotrrilor pierdute n apel
- identificarea cauzelor care au condus
la pierderea apelului
- stabilirea msurilor privind motivarea
i susinerea apelurilor
- dispunerea msurilor pentru ca
entitatea s fie reprezentat n apel la
instan
333
14.
15.
16.
17.
18.
19
Citaiile primite de la instan vor fi

repartizate de ctre eful compartimentului
juridic salariatului care gestioneaz cauza
respectiv n termen util, n vederea
formulrii recursului. Recursul va fi nsoit
n toate cazurile de motivarea acestuia i
avizat nainte de transmitere la instan de
ctre eful structurii.
Recursurile respinse n instan pe motiv c
nu au fost depuse n termen vor fi analizate
la nivelul managementului, stabilite cauzele
care au condus la nedepunerea n termen a
recursului i luarea msurilor legale, inclusiv
de recuperare a sumelor pierdute dac se
stabilete c aceasta se datoreaz
nerespectrii sarcinilor de serviciu de ctre
salariai.
Dup fiecare termen de judecat, decizia
instanei va fi prezentat coordonatorului
compartimentului juridic, care, mpreun cu
responsabilul desemnat s rspund pentru
dosarul respectiv, vor analiza i vor stabili
modalitatea viitoare de aciune, aceasta fiind
menionat i n Registrul de eviden al
dosarelor aflate pe rolul instanei.
Analiza tuturor dosarelor de instan i
urmrirea n cazurile n care instana a
pronunat hotrri nefavorabile entiti, dac
exist hotrri date prin neaplicarea unitar a
legii. Toate aceste cazuri identificate, vor fi
analizate i formulat, dac sunt ntrunite
condiiile necesare, inclusiv de ncadrare n
termen, a recursului n interesul legii.
Analiza tuturor dosarelor aflate pe rolul
instanei, a obiectului aciunii formulate i a
preteniilor solicitate n cadrul fiecrei
aciuni i stabilirea celor la care exist
pericolul nstrinrii patrimoniale i la care
este necesar dispunerea de msuri
asiguratori. n toate aceste cazuri vor fi
iniiate aciuni n instan, prin care se va
solicita pe calea ordonanei prezideniale
dispunerea de ctre instan de msuri
vremelnice prin instituirea de msuri
asiguratorii astfel nct entitatea s-i poat
recupera creanele.
Urmrirea fiecrui dosar aflat pe rolul
instanei i a fiecrui termen de judecat
stabilit de instan de ctre eful
compartimentului juridic cu privire la modul
n care sunt formulate concluziile scrise,
modul cum sunt susinute interesele n faa
instanelor
i cumprocedurii
sunt administrate
i
Pentru solicitarea
de lichidare
prezentate
probele
i
dovezile
n
susinerea
judiciar, procedura va fi iniiat de
cauzelor.
compartimentele care rspund de colectarea
i
ncasarea
debitelor
restante
i
primirea
citaiilor
de
eful
compartimentului
- stabilirea persoanei responsabile
pentru formularea i susinerea cauzei
n instan
- urmrirea ca fiecare prezentare la
instan s fie susinut de motivare
scris
- analiza recursurilor pierdute i
stabilirea cauzelor
- stabilirea msurilor de eliminare a
cauzelor
- organizarea activitilor zilnice astfel
nct entitatea s fie reprezentat la
instan la termenele de recurs stabilite
de instan
- fiecare decizie a instanei va fi
analizat
mpreun
cu
eful
compartimentului i stabili condiiile de
susinere n continuare a cauzei
- identificarea cauzelor pierdute n

instan
- urmrirea dac instana a pronunat
decizie prin aplicarea unitar a legii
- stabilirea aciunilor la care instana a
pronunat hotrri prin nerespectarea
unitar a legii
- formularea aciuni de ndreptare a
erorii judiciare a instanei i motivarea
complet a acesteia.
- analiza tuturor dosarelor aflate pe
rolul instanei
- identificarea aciunilor la care
entitatea a solicitat pretenii bneti
- stabilirea aciunilor la care exist
pericolul ca entitatea s nu-i mai poat
recupera debitele
- solicitarea aplicrii de ctre instan a
msurilor asiguratorii
30.06.2009
Sef
compartime
nt
31.12.2009
Sef
compartime
nt
30.06.2009
Sef
compartime
nt
31.05.2009
Sef
compartime
nt
urmrirea
de
ctre
eful
compartimentului a fiecrui termen de
judecat
- urmrirea dac la fiecare termen sunt
formulate i depuse concluzii scrise
- urmrirea n baza ncheierilor
a moduluirestante
cum sunt susinute
-instanei
analiza debitelor
-i motivate
analiza interesele
aciunilorentitii
formulate n
- urmrirea modului de administrare a
instan
i dovezilor
-probelor
urmrirea
dac exist debite restante
31.12.2009
31.05.2009
Sef
compartime
nt
Sef
compartime
nt
334
20
21
22.
compartimentele care rspund de executare

silit. Acest compartimente dup constatarea
inexistenei
bunurilor
urmribile
n
patrimoniul debitorului, va solicita situaia
debitelor restante la zi i va ntocmi dosarul
privind solicitarea lichidrii judiciare,
atand la acesta toat documentaia
necesar.
Documentaia constituit va fi transmis
compartimentului juridic care va solicita i
pune aciunea de lichidare judiciar i
faliment pe rol. La solicitarea lichidatorului
privind nscrierea debitelor la masa credal,
va solicita aceste debite la zi de la
compartimentul de eviden pe baz de
adres aprobat de conducerea entitii, dup
primire va proceda la nscrierea lor la masa
credal n dosarul respectiv.
Inventarierea
tuturor
hotrrilor
judectoreti rmase definitive, urmrirea
dac acestea au fost investite cu formul
executorie i transmise compartimentelor de
specialitate n vederea valorificrii. n cazul
celor care nu au fost investite, acestea se vor
investi i vor fi transmise compartimentelor
de specialitate n vederea punerii n aplicare.
nainte de a se ntocmi dosar de
insolvabilitate se va urmri dac debitorul
mai deine i alte bunuri urmribile sau a
dobndit noi bunuri urmribile. Urmrirea
acestor aspecte se va realiza pe o perioad de
cel puin trei ani.
n cazul n care debitele nu sunt recuperate
n totalitate se va proceda la aplicarea , n
termen, a tuturor procedurilor legale,
inclusiv lichidarea judiciar sau atragerea
rspunderii administratorilor.
Stabilirea de responsabiliti pentru salariaii

compartimentului juridic n vederea avizrii
documentelor interne emise de organizaie
cu implicaii juridice.
Elaborarea unei proceduri de lucru scrise cu
privire la condiiile i aspectele ce trebuie
avute n vedere pentru a se putea acorda
avizul de legalitate i conformitate la actele
interne emise de entitate cu implicaii
juridice.
i care nu mai pot fi executate din

cauza lipsei bunurilor urmribile
- urmrirea dac au fost parcurse toate
etapele executrii silite i dac au fost
valorificate toate bunurile urmribile
ale debitorilor
- urmrirea dac au fost formulate
solicitri de lichidare judiciar pentru
debitorii care nu mai dein bunuri
urmribile
- urmrirea dac debitele au fost
nscrise corect la masa credal
- urmrirea dac repartizarea sumelor la
masa credal
- identificarea hotrrilor ramase

definitive
- urmrirea investirii cu formula
executorie
- urmrirea stadiului executrii acestora
- stabilirea de masuri de recuperare a
debitelor
31.05.2009
Sef
compartime
nt
31.12.2009
Sef
compartime
nt
31.12.2009
Sef
compartime
nt
- primirea i nregistrarea tuturor

dosarelor de insolvabilitate primite la
nivelul compartimentului;
- analiza documentelor coninute i
urmrirea dac acestea sunt suficiente;
- urmrirea dac s-a realizat
identificarea i executarea tuturor
bunurilor urmribile ale debitorului;
- urmrirea dac executarea s-a realizat
n termene;
- analiza i urmrirea dac au fost
aplicat toate posibilitile legale de
recuperare a debitelor i aplicate n
termen
- stabilirea responsabilitilor n fiele
posturilor pentru salariaii care vor avea
atribuii n avizarea actelor i
documentelor emise de organizaie i
care au implicaii juridice.
- elaborarea unei proceduri de lucru cu
privire la condiiile i obiectivele de
urmrit cu ocazia avizrii actelor i
documentelor elaborate de entitate cu
implicaii juridice.
335
336
PROGRAMUL DE ASIGURARE I
MBUNTIRE A CALITII
eful structurii de audit intern trebuie s elaboreze un Program de asigurare i mbuntire a

calitii activitii de audit, adic respectarea normelor metodologice, a Codului privind conduita etica a
auditorului intern, a Standardelor i a bunei practici internaionale de ctre toi auditorii interni.
Prin Programul de asigurare i mbuntire a calitii se realizeaz o evaluare prin adoptarea unui
proces permanent de supraveghere a eficacitii globale a programului de calitate.
Evaluarea const n supervizarea realizrii misiunii de audit intern, prin efectuarea de controale
permanente de ctre eful structurii de audit intern, prin care acesta examineaz eficacitatea normelor de
audit intern i dac procedurile de asigurare a calitii misiunii de audit sunt aplicate n mod corespunztor
garantnd calitatea Raportului de audit intern.
Supervizarea va permite depistarea deficienelor n anumite etape din derularea misiunii i va
permite iniierea de activiti de mbuntire a viitoarelor misiuni de audit intern i asigurarea
perfecionrii profesionale a auditorilor.
Evaluarea se realizeaz dup fiecare misiune de audit intern. Este formalizat prin ntocmirea Fiei
de evaluare a misiunii de audit intern.
EVALUAREA INTERN
Procedura P19:
PROGRAMUL DE ASIGURARE A CALITII
Entitatea Public
FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
Auditor evaluat: Tomescu Viorel/Stnescu Ioana
ntocmit: Cristescu Gabriel
Luat la cunotin:
Data:
Bugetul de timp efectiv: 264 ore

n etapa de pregtire a misiunii, auditorul a identificat
riscurile i controalele prevzute pentru procesele legate de
obiectivele de audit i a estimat corespunztor riscurile
Bugetul de timp planificat: 260

2
3
4 5
Observaii
X
337
Bugetul de timp efectiv: 264 ore
Bugetul de timp planificat: 260

2
3
4 5
Observaii
activitii
Programele de audit au fost elaborate n vederea ndeplinirii
obiectivelor misiunii n cadrul bugetului de timp alocat
Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul au fost
reanalizate n mod constant pentru a asigura o eficient
folosire a resurselor de audit
A existat o bun comunicare ntre auditor i auditat i ntre
auditor i conducerea structurii de audit intern;
A existat o bun comunicare ntre auditor i conducerea
structurii de audit intern
Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile
auditailor n procesul de audit
Au fost atinse obiectivele de audit ntr-o manier eficient i
la timp
Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i
recomandrile cnd au fost identificate problemele
Normele de audit intern, au fost respectate
Constatrile de audit demonstreaz analize profunde i
concluzii, respectiv sunt formulate recomandri practice
pentru probleme identificate
Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i corecte
Exist probe de audit care s susin concluziile auditorului
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi
suficiente, competente, relevante i folositoare
Documentele au fost completate n mod corespunztor i n
conformitate cu normele de audit intern
Bugetul de timp a fost respectat
Nivel de productivitate personal al auditorului intern.
A fost necesar
s se lucreze
peste orele de
program
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
EVALUAREA EXTERN
Evaluarea misiunii de audit intern mai poate fi realizat i de conducerea structurii auditate creia i
se nainteaz un chestionar de evaluare prin care i se solicit s prezinte o apreciere asupra desfurrii
misiunii de audit i a modului de implicare al auditorilor interni pe parcursul misiunii.
Evaluarea misiunii de audit intern de ctre structura auditat este formalizat prin Fia de evaluare
a misiunii de audit intern ntocmit de ctre structura auditat.
338
Procedura P18:
PROGRAMUL DE ASIGURARE A CALITII
ENTITATEA PUBLIC
FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
DE CTRE STRUCTURA AUDITAT
Auditor evaluat: Tomescu Viorel/Stnescu Ioana
ntocmit: Entitatea auditat
Luat la cunotin:
Data:
Nr.
Obiectiv auditat
crt.
1.
Obiectivele de audit au fost comunicate clar la
nceputul misiunii
2.
Au fost furnizate suficiente informaii privind
misiunea de efectuat
3.
Misiunea a contribuit la obinerea de rezultate sau la
mbuntirea unora deja existente
4.
Misiunea a beneficiat de direcii clare i precise
privind modul de desfurare
5.
Obiectivele de audit stabilite au fost n concordanta
cu activitile desfurate
6.
Constatrile au fost prezentate ntr-o maniera logic,
structurat, dinamic i interesant
7.
S-a rspuns n toate cazurile la ntrebrile legate de
misiunea de audit, iar rspunsurile au condus la
obinerea de concluzii relevante
8.
Misiunea a fost desfurat adecvat, intervenia la
fata locului a privit doar obiectivele stabilite i
comunicate
9.
A existat un feed-back pe tot parcursul misiunii, iar
acesta a fost util n gsirea de soluii la probleme
10. Cum evaluai n general misiunea de audit
11. Considerai ca obiectivele de audit stabilite au privit
activitile cu riscuri majore
12. In desfurarea misiunii de audit au fost prezentate
constatrile i recomandrile cnd au fost identificate
probleme
13. A existat o buna comunicare intre auditor i auditat
14. Auditorii au avut un comportament adecvat i
profesional
Note
2
3
4
X
Obs.
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
339
15.
16.
17.
Ce v-a plcut cel mai mult pe timpul misiunii de audit descriei cel puin 3 aspecte care vau plcut cel mai mult
- claritatea recomandrilor
- conduita auditorilor interni
- calitatea discuiilor
Ce v-a plcut cel mai puin pe timpul misiunii de audit descriei cel puin 3 aspecte care vau plcut cel mai puin
ntlnirile pe parcursul misiunii au fost limitate, nu ntotdeauna din vina auditatului.
Ce obiective de audit considerai c nu au fost atinse n totalitate din cele comunicate
Nu sunt comentarii.
18.
Ce obiective de audit considerai c ar fi necesar a fi cuprinse n programul viitor de audit

Calitatea procedurilor privind achiziiile publice elaborate n urma recomandrilor.
19.
Alte comentarii
Tabelele de mai sus vor fi completate innd cont de urmtorul sistem de punctaj:
1 pentru nesatisfctor;
2 pentru slab;
3 pentru satisfctor;
4 pentru bine;
5 pentru foarte bine.
Not: n practic se va urmri ca pentru orice notare sub 3 s se solicite explicaii scrise.
Evaluarea extern a funcionalitii activitii de audit intern se realizeaz ;i de U.C.A.A.P.I. i
organul ierarhic superior pentru structurile din subordine prin verificarea respectrii normelor
metodologice generale i specifice, a Standardelor de audit intern, a bunei practici recunoscute n domeniu
i a Codului etic al profesiei.
Activitatea de evaluare extern a activitii de audit intern, n Romnia, conform cadrului normativ
general, se realizeaz o dat la 5 ani, ocazie cu care, n funcie de necesiti, se iniiaz msuri corective n
colaborare cu conductorul entitii evaluate n cauz.
Documentele de evaluare intern i extern se arhiveaz n Dosarul permanent, Seciunea Supervizarea.
340
n sperana c prezentul ghid practic va constitui pentru cei interesai un

suport pentru realizarea misiunilor de audit intern la un nivel corespunztor bunei
practici recunoscut n domeniu, ateptm aprecierile i eventual sugestiile
dumneavoastr, de care vom ncerca s inem cont cu ocazia elaborrii viitoarelor
lucrri.
341

Misiune Audit - Acitivit - Juridica PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Misiune Audit - Acitivit - Juridica PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

UNITATEA CENTRALA DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERN

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

1. Incompatibiliti personale: Cu aproximativ 2 ani n urma am a lucrat la compartimentul

Semntura: Cristescu Gabriel

Nume i prenume: Stnescu Ioana

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Semntura: Cristescu Gabriel

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Referitor la misiunea de audit intern Activitatea juridic

COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR

Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile

Obinerea fielor posturilor pentru personalul

Obinerea politicilor de dezvoltare ale

ROF-ul nu prezint atribuiile

Obinerea procedurilor de lucru elaborate la

Procedurile de lucru sunt

Anterior nu au fost realizate

Nu exist stabilit un circuit al

Colectarea i prelucrarea reprezint etapa de procurare a informaiilor n vederea efecturii

COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOTIN

Cunoaterea contextului socio-economic de funcionare a serviciului juridic

Necesitile financiare ale compartimentului sunt corelate cu

Care este numrul salariailor compartimentului?

Atribuiile generale sunt acoperite n totalitate de sarcinile stabilite

Care este nivelul de calificare al personalului?

Tot personalul are calificare juridic?

Exist un sistem de motivare al salariailor?

evaluare adecvat a modului de realizare a atribuiilor de ctre

Cunoaterea contextului organizaional al compartimentului juridic

Care este subordonarea compartimentului?

Cu cine are relaii de colaborare?

n cadrul compartimentului care sunt relaiile ierarhice?

Mai exist i alte funcii de conducere?

Exist un circuit al documentelor n cadrul compartimentului?

Sarcinile sunt comunicate zilnic salariailor?

Urmrirea realizrii sarcinilor de ctre salariai este realizat

tatul de funcii corespunde posturilor existente?

Posturile de lucru asigur flexibilitate n realizarea activitilor

Structura organizatoric corespunde scopurilor i obiectivelor

Nivelurile de conducere sunt reduse?

Cunoaterea funcionrii compartimentului juridic?

Fisa postului definete clar cerinele postului?

Registrul aciunilor intentate de

Cum este responsabilizat personalul n vederea susinerii

Cum este realizat supervizarea aciunilor susinute n instan?

Care sunt problemele la nivelul compartimentului?

Care sunt reformele la nivelul compartimentului?

Exist a procedur de lucru prin care sunt stabilite sau

Exist o metodologie prin care se comunic valorificarea

n unele cazuri transmiterea se

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

1.1.1. Obiectivele specifice deriv din obiectivele

2.1.5. Gestiunea evidenei termenelor de judecat;

3.3.1. Primirea citaiei n termen;

3.5.2. Concluziile scrise i ntmpinrile combat

4.5.2. Memoriile sunt bine fundamentate i

5.1.5. Utilizarea corect i suficient a cadrului

6.1.1. Obinerea hotrrilor definitive;

6.2.1. Solicitarea executrii hotrrilor investite n

6.1.2. Investirea hotrrilor definitive cu formul

7.1.2. Avizarea proiectelor de acte normative;