10/1/2019 Anulare TVA.

Non bis in idem

 

Anularea TVA-ului stabilit suplimentar de

către ANAF. Încălcarea principiului ne bis in
idem.

C
a urmare a inspecției scale parțiale aferente perioadei 01.03.2014 -31.05.2014. ANAF- AJFP
Cluj  a stabilit că societatea P. datora obligații scale suplimentare reprezentând TVA în suma
de 580.794 lei, dobânzi/majorări de întârziere aferente TVA (14.781 lei) și penalități de
întârziere aferente TVA (9.851 lei), totalizând suma de 605.426 lei.  În speță ANAF a considerat că
achizițiile de imobile realizate de către societatea P erau arti ciale, iar dat ind că unul dintre imobile
făcea parte dintr-un sit contaminat, nu exista un interes economic al societății privind achiziția. Cu
privire la cel de-a doilea imobil, s-a considerat că nu era justi cată tratarea distinctă în contabilitatea a
operațiunilor de vânzare a unui tezaur blindat de valori și respectiv vânzarea imobilului aferent. De
asemenea, organul scal a apreciat că tranzacțiile că nu au fost realizate în scopul operațiunilor
taxabile, apreciind că societatea veri cată a dedus în mod nejusti cat TVA aferent acestor operațiuni. 

Societatea P. s-a apărat invocând faptul că tranzacțiile realizate erau reale, aveau la bază o nevoie
legitimă a societății și un interes economic, iar imposibilitatea de a pune în plan intenția investiției, se
datora unor elemente obiective (față de societate ind declarat falimentul în cursul anului 2015, la mai
puțin de 1 an de la data achizițiilor).

În paralel s-a derulat și o procedură penală, având ca obiect cercetarea săvârșirii tentativei la
infracțiunea de evaziune scală prevăzută de art. 8 alin. 1 și 3 din Legea nr. 241/2005 și evaziune scală
prevăzută de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005, soluționat prin dispunerea soluției de clasare
prevăzută de art. 16 alin. 1 lit. b din Codul de procedură penală. După administrarea unui probatoriu
complex, în cauza penală, s-a dispus clasarea reținându-se că societatea nu a avut un scop ilicit de
fraudare a bugetului de stat și că intenția avută la bază odată cu derularea relațiilor comerciale a fost de
www.chirita-law.com/anularea-tva-ului-stabilit-suplimentar-de-catre-anaf-incalcarea-principiului-ne-bis-in-idem/ 1/5
10/1/2019 Anulare TVA. Non bis in idem

a da un sens economic activității societății și prin urmare, s-a intenționat punerea în circuitul economic
a imobilelor achiziționate.

Prin sentința civilă din data de 18 decembrie 2018 Tribunalul Cluj a respins acțiunea introductivă, și a
reținut că în, analiza condiției de utilizare a bunului în  scopul operațiunilor taxabile ale contribuabilului,
s-a apreciat în mod justi cat de către organul scal că împrejurările achiziției imobilului, converg înspre
lipsa de nalitate economică normală, previzibilă, a tranzacțiilor încheiate între profesioniști, la fel cum
apărarea invocată de soc. P SRL în sensul că pârâta nu ar avea nicio cali care cu privire la determinarea
contaminării terenului este contrazisă de probatoriul a at la dosar. În ceea ce privește achiziția
tezaurului de valori, instanța a reținut lipsa intenției de achiziționare a tezaurului, separat de teren și
restul construcțiilor de pe acesta, pentru același motiv al lipsei unor indicii obiective care să releve

intenția părților contractante în acest sens.  De asemenea instanța a reținut că conținutul economic și
nanciar nu s-a probat a răspunde unei nevoi legitime, ind urmărită evitarea impozitării prin tranzacții
arti ciale, care în mod corect au dus la aplicarea art. 11 alin. 1 C. sc., în considerarea jurisprudenței
CJUE, cauza Halifax & others nr. C-255/02.

Împotriva acestei hotărâri societatea P.SRL a declarat recurs, invocând mai multe argumente: faptul că
există o serie de elemente obiective care dovedesc pe deplin intenția economică a societății privind
achiziția bunului – pornind de la documentele care au stat la baza tranzacției, prețul real de piață al
bunului, intrarea în faliment a subscrisei, decizia de afaceri ce a stat la baza achiziției.; faptul că nu
există nicio probă la dosarul scal și la dosarul de instanță care să ateste intenția societății de a obține
exclusiv avantaje scal. De asemenea, s-a arătat că fondul problemei legate de achiziționarea
imobilelor în discuție a fost tranșat o data cu soluția pronunțată de către Judecătorul de Cameră
Preliminară din cadrul Tribunalului Cluj astfel că, o eventuală sancționare a subscrisei în prezentul dosar
ar conduce la încălcarea principiului non bis in idem.

Prin decizia civilă pronunțată în data de 11.09.2019, Curtea de Apel Cluj a dispus admiterea recursului,
și rejudecând a admis acțiunea, anulând decizia de impunere și RIF-ul. Soluția este extrem de
binevenită în condițiile în care timp de 2 cicluri procesuale, cu o durată a procesului de peste 4 ani,
soluțiile pronunțate de către instanțe au fost extrem de diferite.

Cu toate că nu este încă motivată decizia instanței de control judiciar, considerăm că un temei puternic
de admitere a recursului, rezidă cel mai probabil în încălcarea principiului non bis in idem și al securității
juridice atâta timp cât problema existenței sau inexistenței scopului economic al tranzacțiilor și
respectiv a existenței sau inexistenței pagubei cauzate bugetului de stat a fost analizată și soluționată
de nitiv de către organul de urmărire penală.

Societatea a fost reprezentată de Raluca Colcieri, Oana Chiriță și Kinga Szilagyi din cadrul Chiriță și
asociații.

    
www.chirita-law.com/anularea-tva-ului-stabilit-suplimentar-de-catre-anaf-incalcarea-principiului-ne-bis-in-idem/ 2/5
10/1/2019 Anulare TVA. Non bis in idem

 (0 votes. Average 0 of 5)

Leave a reply
Adresa ta de email nu va publicată. Câmpurile obligatorii sunt marcate cu *

 Your name *

 Your e-mail *

 Your website

 Your comments *

SUBMIT COMMENT

Cine suntem?

www.chirita-law.com/anularea-tva-ului-stabilit-suplimentar-de-catre-anaf-incalcarea-principiului-ne-bis-in-idem/ 3/5
10/1/2019 Anulare TVA. Non bis in idem

Despre noi

Societatea de avocați „Chiriță și asociații” din Cluj Napoca are o experiență de peste șase ani pe piața
avocaturii din România.

În cadrul casei de avocatură își desfășoară activitatea peste 20 de avocați, dar și colaboratori externi și
experți.

Pagini

Acasă

Despre noi

Echipă

Domenii

Experiență

Proiecte

Știri

Contact

Informații de contact

Str. Tăietura Turcului, Nr. 18

 Cluj-Napoca, 400221
România

 +40.364.264996

 of ce@chirita-law.com
www.chirita-law.com/anularea-tva-ului-stabilit-suplimentar-de-catre-anaf-incalcarea-principiului-ne-bis-in-idem/ 4/5
10/1/2019 Anulare TVA. Non bis in idem

© 2019 Chiriță și Asociații | Toate drepturile rezervate | Realizat de Baboon Web Design

 

www.chirita-law.com/anularea-tva-ului-stabilit-suplimentar-de-catre-anaf-incalcarea-principiului-ne-bis-in-idem/ 5/5