Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
An.II sem.II
31. Întreprinderea BETA fabricã un singur produs finit PF pentru care sunt necesare trei materii
prime MP1, MP2 şi MP3. Din procesul de producţie se obţin, de asemenea, un produs secundar PS
care poate fi vândut dupã ce este supus unui tratament şi un deşeu D, fãrã valoare, care este
deversat şi genereazã cheltuieli pentru prevenirea poluãrii mediului.
– în Secţia 1, MP1 este prelucratã şi se obţine produsul intermediary PI1 care este transferat fãrã
stocaj în secţia 2;
– în Secţia 2, la PI1 se adaugã MP2 şi MP 3, operaţie în urma cãreia se obţine produsul finit PF,
produsul secundar PS şi deşeul D;
M2 4.000.000
M3 1.500.000
elemente valoare
MP2 (+)1.500
MP3 (+)20.000
32. Societatea Alfa deţine un utilaj achiziţionat la costul de 2.500 u.m. şi care la 01.01.N are o
amortizare cumulatã de 1.500 u.m. Cota de amortizare anualã este de 15%, iar valoarea
amortizabilã a utilajului este egalã cu costul. La 1 iulie N utilajul a fost avariat ca urmare a unui
accident. Deoarece nu sunt disponibile piesele necesare pentru a-l repara acesta este utilizat, dar la
o capacitate redusã. Ca urmare a accidentului durata de utilitate rãmasã se va reduce la 3 ani. În
aceste condiţii, valoarea de utilitate a utilajului este de 300 u.m. Utilajul poate fi vândut la preţul de
100 u.m. Alfa dispune de o ofertã de a ceda utilajul pentru suma de 320 u.m. la schimb cu un utilaj
nou al cãrui cost este de 3.000 u.m. Managementul societãţii Alfa nu doreşte sã schimbe utilajul cu
unul nou deoarece nu crede cã pe termen lung va exista cerere pentru produsele obţinute cu ajutorul
acestuia. Care sunt înregistrãrile efectuate de societatea Alfa în anul N conform IAS 16 şi IAS 36?
Rezolvare:
Ca urmare a accidentului utilajul ar putea fi depreciate, motiv pentru care la 01.07 N se efectueaza
testul de depreciere
O estimare realista a valorii juste este de 100 u.m deoarece societatea nu doreste sa realizeze
schimbul
6811 - 2813 = 50
33. Societatea ALFA SA are un contract cu societatea GAMA SA sã achiziţioneze 1.000 litri de
benzinã cu preţul de 3 lei/l. Preţul pe piaţã la benzinã este de 2,5 lei/l. ALFA SA
încheie un alt contract cu societatea BETA SA sã vândã benzina la preţul de 2,7 lei/l. Pentru a rezilia
contractual încheiat cu GAMA SA, ALFA SA trebuie sã plãteascã o penalitate de 400 lei. Contractul
încheiat cu GAMA SA este un contract oneros deoarece beneficiile economice din contract de 2.700
lei sunt mai mici decât costurile inevitabile ale contractului de 3.000 lei. Ce înregistrãri efectueazã
societatea ALFA?
Rezolvare:
Societatea Alfa trebuie sa inregistreze un provision la minimul dintre costul indeplinirii contractului
(300) lei si penalitatile (400 lei)
Rezolvare:
Sociatatea Alfa trebuie sa recunoasca mai intai un provision pentru deprecierea echipamentului de
2.000 lei(valoarea cont.- valoarea recuper.) si apoi un provision pentru contractul deficitar de 1.500
lei (pierderea din ctr. – provizionul ptr deprecierea echipamenyului)
35. La 31.12.N societatea GAMA determinã valoarea recuperabilã pentru un utilaj pe care
intenţioneazã sã-l cedeze la 15.000 lei, costul acestuia fiind de 20.000 lei. Potrivit normei IAS 36,
GAMA înregistreazã la aceastã datã un provizion pentru deprecierea utilajului în valoare de 5.000
lei. Pe 15 februarie N+1, GAMA vinde utilajul la 10.000 lei. GAMA trebuie sau nu sã ajusteze
situaţiile financiare ale exerciţiului N? De ce?
Rezolvare:
36. Societatea BETA deţine un echipament care la 31.12.N este clasificat ca disponibil pentru
vânzare şi evaluat la valoarea justã mai puţin cheltuielile de cesiune. Vânzarea este estimatã a avea
loc peste un an şi 3 luni. Valoarea justã la 31.12.N este de 30.000 lei, iar cheltuielile, de cesiune sunt
de 2.000 lei. Rata dobânzii lunarã este de 0,8%. Ce înregistrare efectueazã societatea BETA la
31.12.N+1 conform IFRS 5 ştiind cã efectul trecerii timpului este semnificativ?
Rezolvare:
= 28.225,31 lei
La 31.12 N+1 valoarea justa este de 29.500 lei iar chwltuielile de cesiune sunt estimate la 2.100 lei
-Cresterii valorii actualizate a cheltuielilor de cesiune cu 178,0699 lei, ca urmare a trecerii timpului
- modificarii estimarilor referitoare la valoarea justa si cheltuielile de cesiune
% - 2813 = 775,71
6813 597.6401
666 178,0699
37. La sfârşitul exerciţiului N-1, societatea ALFA a clasificat un utilaj ca deţinut în vederea vânzãrii.
La data clasificãrii, utilajul avea o valoare brutã de 102.000 lei, amortizare cumulatã de 20.000 lei,
duratã de viaţã utilã rãmasã de 8 ani şi o valoare rezidualã de 2.000 lei. Valoarea justã mai puţin
cheltuielile de cesiune este la sfârşitul exerciţiului N-1 de 78.000 lei. La 1 septembrie N utilajul
înceteazã a mai fi clasificat ca deţinut în vederea vânzãrii şi are o valoare recuperabilã de 70.000 lei.
Ce înregistrare se efectueazã la 1 septembrie N, conform IFRS 5? La ce valoare va fi evaluat
utilajul?
Rezolvare:
La sfarsitul exercitiului N-1 se inregistreaza o pierdere de valoare pentru utilaj de 4.000 lei.Utilajul
inceteaza sa mai fie amortizat
Si -70.000
38. Pe baza urmãtoarelor informaţii, determinaţi valoarea bilanţierã a activelor imobilizate, a activelor
circulante şi a capitalurilor proprii, conform OMFP nr. 1.752/2005:
Rezolvare:
Sunt active imobilizate: imprumuturile acordate pe termen lung la valoare neta 637.250 u.m,
constructiile la valoare neta 600.000 u.m, interesele de participare 90.000 u.m si terenurile 255.000
u.m
Sunt capitaluri proprii:rezervele 280.500u.m, capitalul social 800.000 u,m,rezultatul reportat 56.000
u.m.
39. Dispunem de urmãtoarele informaţii cu privire la societatea ALFA (sumele sunt exprimate în lei):
venituri din vânzarea produselor finite 50.000, venituri din vânzarea semifabricatelor 30.000, TVA
colectatã 15.200, venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri 12.000, intrãri de
produse finite 77.000, ieşiri de produse finite 58.000, cheltuieli cu materiile prime şi materialele
consumabile 32.000, cheltuieli cu personalul 18.000, cheltuieli cu dobânzile 7.500, venituri din
participaţii la societãţile asociate 8.700, venituri din diferenţe de curs valutar 18.000, cheltuieli cu
diferenţele de curs valutar 16.500, cheltuieli cu amenzi şi penalitãţi 1.000, cheltuieli cu servicii
prestate de terţi 10.000, venituri din subvenţii aferente materiilor prime 2.500, cheltuieli cu redevenţe
şi chirii 1.500, cheltuieli cu amortizarea imobilizãrilor corporale 22.000, cheltuiala cu impozitul pe
profit 2.752.
Structura costului de producţie este VALORI
urmãtoarea: ELEMENTE
Materii prime şi materiale 320.000
consumabile 150.000
Cheltuieli cu personalul 200.000
Cheltuieli cu amortizarea 100.000
Cheltuieli cu servicii, prestaţii externe
TOTAL 770.000
Cheltuielile administrative(lei)
-cheltuieli cu redevente,chirii 1.500
- cheltuielile cu personalul 3.000
-cheltuielile cu amortizarea imobilizarilor corporale 2.000
Calculati costul vanzarilor si cheltuielilor administrative conform IAS 1
Rezolvare
Costul vanzarilor reprezinta iesirile de produse finite in decursul perioadei
Structura costului de productie prezentata in textul aplicatiei se refera la produsele finite obtinute in
decursul perioadei
Costul vanzarilor = 58.000 lei
Cheltuielile administrative = 1.500+3.000+2.000 = 6.500 lei
Categoria II – AUDIT CARJILA GEORGETA
An.II sem.II
Rezolvare:
data explicatii cantitate pret valoare
01.12 Stoc 500 10.000 5.000.000
10.12 Intrare 500 12.000 6.000.000
20.12 iesire (400) 10.000 (4.000.000)
31.12 Stoc 100 10.000 1.000.000
31.12 Stoc 500 12.000 6.000.000
Total stoc 31.12 600 7.000.000
Categoria III – Expertize contabile CARJILA GEORGETA
An.II sem.II
17. Care sunt principiile deontologice după care se ghidează expertul contabil în efectuarea
expertizelor contabile judiciare şi extrajudiciare?
Principiile deontologice dupa care se ghideaza expertul contabil in efectuarea
expertizelor judiciare si extrajudiciare sunt urmatoarele:
independenta expertului contabil¬
¬ competenta expertului contabil
calitatea expertului contabil¬
¬ secretul profesional si confidentialitatea expertului contabil
An.II sem.II
55. Ce semnificatie are relatia ANC . i în evaluarea elementelor intangibile ale unei
întreprinderi în care: ANC = activul net corijat (valoarea patrimonialã a întreprinderii); i =
rata de capitalizare:
a) prag de semnificatie în cadrul diagnosticului;
b) prag de rentabilitate al întreprinderii;
c) goodwill-ul întreprinderii.
An.II sem.II
taxe, timbre si orice alte cheltuieli aferente vanzarii bunurilor respective, inclusiv
cheltuielile necesare pentru conservarea si administrarea acestor bunuri, precum si plata
remuneratiilor persoanelor angajate in conditiile art. 10, art. 19 alin. (2), art. 23 si 24; 2.
creantele creditorilor garantati, cuprinzand tot capitalul, dobanzile, majorarile si
penalitatile de orice fel, precum si cheltuielile.
Rol- este instituirea unei proceduri colective pentru acoperirea pasivului debitorului aflat in
insolventa.
Indiferent daca este vorba despre deschiderea procedurii generale sau a celei simplificate,
dreptul de administrare a debitorului va fi acordat unui administrator judiciar/lichidator.
Acesta va analiza situatia societatii si va incerca sa achite datoriile catre creditori. Un
aspect deosebit de important este validitatea actelor incheiate anterior de catre debitor.
Pentru actele frauduloase incheiate cu cel mult trei ani inainte de deschiderea procedurii,
administratorul judiciar va putea cere anularea. Dupa data deschiderii procedurii
insolventei, nu vor mai curge impotriva debitorului dobanzi, penalizari sau majorari de
intarziere. De asemenea, se vor suspenda de drept toate procedurile de recuperare a
creantelor. Aceasta prevedere se aplica, cu anumite exceptii, chiar si in cazul creditorilor
garantati, cei in favoarea carora a fost constituita o garantie reala mobiliara/imobiliara (gaj,
ipoteca etc). Astfel, daca un creditor a demarat o procedura de recuperare a creantei, dar un
alt creditor a obtinut deschiderea procedurii, atunci primul creditor va trebui sa se inscrie la
masa credala, si anume, in tabelul creantelor intocmit de administratorul judiciar si depus
la instanta.
Creditorul care doreste sa intenteze o cerere de deschidere a procedurii insolventei
impotriva unui debitor trebuie sa aiba in vedere mai multe aspecte, dupa cum urmeaza:
An.II sem.II
An.II sem.II
28. să se calculeze capacitatea de autofinanțare şi autofinanțarea pornind de la informațiile prezentate mai jos:
Indicator u.m.
Venituri din vânzarea mărfurilor 1000
Producția vândută 14000
Producția stocată 500
Subvenții de exploatare 2000
Venituri din vânzarea mijloacelor fixe 600
Cheltuieli cu materii prime 2000
Costul mărfurilor vândute 700
Cheltuieli salariale 8000
Cheltuieli cu amortizarea 1000
Cheltuieli cu provizioane 200
Cheltuieli cu chirii 200
Cheltuieli cu asigurări sociale 1000
Valoarea netă contabilă a elementelor 400
de activ cedate
Impozite şi taxe 300
Venituri din dobânzi 200
B Impozite indirecte – an II
3. Ce operaţiuni sunt asimilate livrărilor de bunuri efectuate cu plată din punctul de vedere al TVA.
33. Societatea comercială A din Franţa (înregistrată în scop de TVA ca persoană impozabilă
normală) pune la dispoziţia societăţii B din România (înregistrată în scop de TVA cu art 153) piese
auto. Bunurile sunt trimise din Franţa la depozitul lui B din România, urmând ca aprovizionarea lui B
să intervină pe măsură ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziţia clientului). Analizaţi speţa
din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin
plătitorilor de TVA dacă se aplică măsuri de simplificare.
Raspuns:
Pentru societatea B din Romania este o achizitie intracomunitara de
bunuri (AIC), deoarece livrarea bunurilor incepe din Franta si se incheie
in Romania in cazul comunicarii societatii A din Franta a unui cod valid
de Tva, iar transferul proprietatii bunurilor se considera ca a avut loc la
data acceptarii bunurilor de catre societatea B, Tva inscrisa pe factura
va fi 0 eur, iar Tva inregistrata in contabilitate lui B (4426=4427).
In cazul in care valoarea achizitiei intracomunitare a bunurilor este sub
plafonul de 10.000 euro societatea B din Romania nu este obligata sa se
inregistreze in scopuri de tva, astfel societatea A din Franta va colecta
tva, iar societatea B din Romania va inscrie pe factura mentiunea
“neimpozabila in Romania”
Art. 134^1 - (1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau
la data prestarii serviciilor, cu exceptiile prevazute in prezentul capitol.
(2) Pentru livrarile de bunuri in baza unui contract de consignatie sau in
cazul operatiunilor similare, cum ar fi stocurile la dispozitia clientului,
livrarile de bunuri in vederea testarii sau a verificarii conformitatii, astfel
cum sunt definite prin norme, se considera ca bunurile sunt livrate la
data la care consignatarul sau, dupa caz, beneficiarul devine proprietar
al bunurilor.
Norme metodologice:
(2) Pentru bunurile transmise in vederea testarii sau a verificarii
conformitatii, se considera ca transferul proprietatii bunurilor a avut loc
la data acceptarii bunurilor de catre beneficiar. Bunurile transmise in
vederea verificarii conformitatii sunt bunurile oferite de furnizor
clientilor, acestia avand dreptul fie sa le achizitioneze fie, sa le
returneze furnizorului. Contractul aferent bunurilor livrate in vederea
testarii este un contract provizoriu prin care vanzarea efectiva a
bunurilor este conditionata de obtinerea de rezultate satisfacatoare in
urma testarii de catre clientul potential, testare ce are scopul de a
stabili ca bunurile au caracteristicile solicitate de clientul respectiv.
2. Accizele
13. O societate comercială A produce o cantitate de 5.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticlă la un
preţ de producţie de 8 lei/sticlă. Societatea A vinde către societatea B cele 5.000 de sticle. Să se
determine valoarea accizei. Acciza unitară şi cursul de schimb sunt cele prevăzute de codul fiscal.
O societate comerciala A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticla la un
pret de productie de 80.000 lei/sticla. Societatea A vinde catre societatea B cele 2.000 de
sticle in luna aprilie 2005. Valoarea accizei specifice pentru vinul spumos este de 30 euro/hl
produs, iar cursul de schimb este de 37.000 lei/euro.
Determinati valoarea accizei si a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie sa le declare
societatea B la administratia financiara.
Raspuns:
Care este pretul de vanzare? Presupunand ca PV=pret productie + acciza => TVA =
An.II sem.II