BUGET

APLICAȚIA 1. Compania ALM SA ................................................................................................ 2

1
BUGET

APLICAȚIA 1. Compania ALM SA

Compania ALM prezintă următoarea situație financiară la sfârșitul anului N-1, societatea este
plătitoare de TVA.
Bilanț implificat
31.12. N-1
um
Stocuri materiale directe 2.030
Cu = 2,9 um/kg Cu = 2,9 um/kg
Stoc = 700 kg Stoc = 700 kg

14.256
Stocuri Produse finite productie=72 um/buc
Stoc = 198 buc.
Clienți 60.000
Trezorerie 5.000
Active imobilizate nete 55.000
Total Activ 136.286
Datorii 92.300
Furnizori -Costuri adm și de desfacere 24.800
Impozit pe profit 0
Furnizori - costuri indirecte de producție 48.000
Salarii de plată - manopera directă 15.000
Furnizori materiale 4.500
Rezultat 0
Capital social 43.986
Se cunosc următoarele informații:
1. Compania previzionează cantitățile care urmează a fi vândute în exercițiul N și prețul de
vânzare. Bugetul vânzărilor se prezintă în tabelul 1.
Tabel 1.
Perioada de bugetare: anul N
Bugetul vânzărilor
Trimestru

1 2 3 4 AN
Cantitate vândută, bucăți 1.700 1.700 1.400 1.800 6.600

× Preț unitar, um/buc. 110 110 115 120

Venituri din vânzare, um 187.000 187.000 161.000 216.000 751.000

Pentru trimestrul 1 al anului N+1 compania previzonează ca va vinde o cantitate de 1.600 bucăți.
2. Politica de încasare a creanțelor:
 70% din vânzări trebuie să fie încasate în trimestrul în care se realizează vânzările,
 iar restul se preconizează că vor fi colectate în trimestrul următor.

2
BUGET

3. Estimarea costurilor administrative și de distribuție:

 Comisioane vânzători, 0,9 um/buc.
 Chirie depozite, 950 um/trimestru
 Salarii personal administrație, 20.000 um/trimestru
 Utilități:
Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4
3.400 3.600 3.300 3.200
 Amortizarea din dep. Administrativ, 650 um/trimestru
 Diverse alte cheltuieli, 700 um/trimestru
Toate plățile pentru cheltuieli administrative și de distribuție se realizează în cursul
trimestrului urmator celui in care sunt inregistrate consumurile.
4. Pentru elaborarea programului de producție, stocurile finale de produse finite corespund
politicii de gestiune a stocurilor stabilită de companie. Astfel, compania dorește ca la
finalul fiecărui trimestru să existe un stoc de produse finite care să reprezinte 30% din
cantitatea vândută în trimestrul următor.
5. Conform fișei tehnologice a produsului, norma de consum materiale este de 3,80 Kg
/bucată produs finit.
Compania dorește stabilirea unui stoc minim de materiale la finalul fiecărui trimestru egal
cu 15% din cantitatea de material necesară pentru producție din perioada (trimestrul
următor). Se consideră ca ipoteză de lucru că, în funcție de cantitatea de produs
previzionată a fi vândută în trimestrul 1 din N+1 (1.600 bucăți), va fi nevoie de o cantitate
de materiale pentru producție de 5.016 kg în trimestrul 1 N+1.
Cost achiziție material direct, um/kg:

Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4

Costuri de achiziție 2,90 um/kg 2,85 um/kg 3,00 um/kg 3,50 um/kg
negociate cu furnizorul

6. Compania a negociat să plătească 80% din achiziții în trimestrul achiziției și 20% în

trimestrul următor.

7. Stocurile de materiale sunt evaluate la iesire la cmp.

8. Conform Fișei tehnologice a produsului, timp manoperă este de 3,25 ore/buc. produs finit.
9. Tariful de manoperă este de :
Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4

Tariful de salarizare standard,

um/h 4,2 4,8 4,8 4,8

3
BUGET

10. Costurile indirecte de producție estimate sunt după cum urmează:

Trimestru
Explicații 1 2 3 4 AN
Costuri variabile
indirecte:
× Rata costurilor Ipoteză de lucru.
indirecte variabile Rata costurilor
(costuri indirecte indirecte variabile
13 14 15 17
variabile/oră standard ,
manoperă directă), Um/h
um/h

Costuri fixe indirecte:

Amortizare 3.000 um/trim
Utilități (fixe) 800 um/trim

11. Politica de plăți a companiei:

Plăți manoperă directă : trimestrul următor

Plăți costuri indirecte de producție: trimestrul următor
Plăți costuri de administrație și desfacere: trimestrul următor
Plăți impozit pe profit: trimestrul următor

12. Metoda de evaluare a stocurilor la ieșire: cost mediu ponderat.

Schema de rezolvare:

4
BUGET

Rezolvare:

1. Bugetul vânzărilor

 Detaliază vînzările preconizate în unități fizice și prețul de vânzare pentru perioada

bugetată.
 Este folosit pentru a determina cate unitati de produs finit trebuie fabricate, precum si
pentru calibrarea consumului de resurse necesare pentru atingerea cifrei de afaceri
previzionata.
 Necesita pentru elaborarea lui o gama larga si extinsa de informatii, referitoare la
concurenti si piata, preferintele clientilor, tendintele industriei, evolutii
macroeconomice, modificari tehologice etc.
Pentru ALM bugetul de vanzari se prezinta astfel:
Tabel 1.

5
BUGET

Perioada de bugetare: anul N

Bugetul vânzărilor
Trimestru

1 2 3 4 AN
Cantitate vândută, bucăți 1.700 1.700 1.400 1.800 6.600

× Preț unitar, um/buc. 110 110 115 120

Venituri din vânzare, um
187.000 187.000 161.000 216.000 751.000
CA
19%*187.000=
TVA 35.530 30.590 41.040
35.530
187.000+
Total creante –ct 4111 35.530= 222.530 191.590 257.040
222.530

Pentru trimestrul 1 al anului N+1 compania previzionează ca va vinde o cantitate de 1.600 bucăți.
1.1 Buget auxiliar: Bugetul incasarilor din vanzare
Trebuie sa se țină cont de politica pe care o aplica compania de incasare de la clienti:
Politica de încasare a creanțelor:
 70% din vânzări trebuie să fie încasate în trimestrul în care se realizează vânzările,
 iar restul se preconizează că vor fi colectate în trimestrul următor.

Explicatii, um T1 T2 T3 T4 Bilant
final
Sold clienți 60.000-BI
70% din 70%*222.530= 70%*222.530= 70%*191.590= 70%*257.040=
vânzări 155.771 155.771 134.113 179.928
incasate în trim
30% din 30%*222.530= 30%*222.530= 30%*191.590= 30%*
vanzari 66.759 66.759 57.477 257.040=
incasate in 77.112
trim urmator
TOTAL 60.000+155.771= 222.530 200.872 237.405 77.112
INCASARI, 215.771
um
Aceasta linie de buget se va duce direct in Bugetul de trezorerie.

6
BUGET

1.2 Buget auxiliar: Bugetul cheltuielilor administrative și de desfacere + Plati fz

 Prezintă o estimare a cheltuielilor aferente activitatilor administrative si de desfacere.

 Previziunea elementelor de cheltuieli se realizeaza in functie de comportamentul lor in
raport cu producția (cheltuieli si cheltuieli variabile).
Se cunoaste:

 Comisioane vânzători, 0,9 um/buc.

 Chirie depozite, 950 um/trimestru
 Salarii personal administrație, 20.000 um/trimestru
 Utilități:
Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4
3.400 3.600 3.300 3.200
 Amortizarea din dep. Administrativ, 650 um/trimestru
 Diverse alte cheltuieli, 700 um/trimestru

Explicatii T1 T2 T3 T4
Comisioane
vânzători, 0,9 0,9*1.700=1.530 0,9*1.700=1.530 0,9*1.400=1.260 0,9*1.800=1.620
um/buc.
Chirie depozite 950 950 950 950
Cheltuieli 20.000 20.000 20.000 20.000
salariale adm si
vz
Utilitati 3.400 3.600 3.300 3.200
Amortizarea dep 650 650 650 650
adm desf
Diverse 700 700 700 700
cheltuieli
TOTAL 27.230 27.430 26.860 27.120
CHELTUIELI
ADM. SI
DEFACERE-
CPP
TVA 19%(1.530+950+ 19%*6.780=1.288 19%*6.210= 19%*6.470=
3.400+700)=1.250 1.180 1.229
Plati chelt adm si 27.230-650 27.430- 26.860- 27.120-
vaz (fz) (amortizarea)+ 650+1.288= 650+1.180= 650+1.229=
Fara 1.250 28.068 27.390 27.699
amortizarea (TVA)=27.830
Nota: Plăți costuri de administrație și desfacere: trimestrul următor

Raman in sold la Fz cheltuieli administrative : 27.699 Bilantul final

7
BUGET

2, Programul de producție

 Este pregatit pe baza bugetului de vanzari, din punct de vedere al cantitatilor estimate a
fi vandute.
 Se tine cont ca intreprinderea vrea sa dispuna la sfarsitul fiecarei perioade de un stoc de
siguranta de produse finite.

Pentru elaborarea programului de producție, stocurile finale de produse finite corespund

politicii de gestiune a stocurilor stabilită de companie. Astfel, compania dorește ca la
finalul fiecărui trimestru să existe un stoc de produse finite care să reprezinte 30% din
cantitatea vândută în trimestrul următor.

SF Tn = 0,3 * Cantitatea vânduta Tn+1

Tn, n+1 = trimestru

 Se determină cantitatile catre trebuie fabricate pentru a asigura vanzarile estimate in baza
ecuatie:
SI+ Intrari (I) din productie - Iesiri (E) prin vanzare = SF

Intrari (I) din productie = SF+ E- SI

Explicatii T1 T2 T3 T4
SF 1.700*0,3=510 1.400*0,3=420 1.800*0,3=540 1.600*0,3=480
E-cantitatea 1.700 1.700 1.400 1.800
vanduta (bug
vanzarilor)
SI 198 510 420 540
Intrarile din 510+1.700-198= 520+1.700-510= 540+1.400-420= 1.740
productie (I) 2.012 buc 1.610 1.520

3. Bugete aferente materialele directe

3.1 Necesarul de materiale directe (cantitativ) pentru productie ( ce cantitate de maeriale
directe este necesara in productie)
3.2 Buget al achizițiilor cu materialele directe (cat trebuie cumparat)
3.2.1 Bugetul platilor pentru furnizorii de materiale directe
3.3. Bugetul costurilor cu materialele directe pentru productie (valoare consumului de
materiale directe)

8
BUGET

3.1 Necesarul de materiale directe (cantitativ) pentru productie

Are la baza consumurile normate din documentatia tehnologica a produsului.
Se cunoaste: Conform fisei tehnologice, norma de consum material directe= 3,80 kg/buc.
Explicatii T1 T2 T3 T4

Cantitatea care 2.012 buc 1.610 buc 1.520 buc 1.740 buc
trebuie gabricata
(din Programul de
productie)
 Norma de 3,80 kg/buc. 3,80 kg/buc. 3,80 kg/buc. 3,80 kg/buc.
consum
= Necesar = 2.012*3,8 = 1610*3, 8 = 1520*3,8 = 1740*3,8
cantitativ 7.646 kg 6.118 kg 5.776 kg = 6.612 kg =
materiale directe (aprox)
pentru productie

3.2 Buget al achizițiilor cu materialele directe (cat trebuie cumparat)

 Planifica cantitatile necesare de aprovizionat pentru asigurarea productiei prognozate.
 Are in vedere stocuri minime/ de siguranta de materiale directe pe care ALM vrea sa le
aiba la dispozitie la sfarsitu fiecarei perioade:

Compania dorește stabilirea unui stoc minim de materiale la finalul fiecărui trimestru egal
cu 15% din cantitatea de material necesară pentru producție din perioada (trimestrul
următor). Se consideră ca ipoteză de lucru că, în funcție de cantitatea de produs
previzionată a fi vândută în trimestrul 1 din N+1 (1.600 bucăți), va fi nevoie de o cantitate
de materiale pentru producție de 5.016 kg în trimestrul 1 N+1.

SF Tn = 15%* Cantitatea materiale directe necesara Tn+1

 Ecuația balantiera a contului (301): SI+ I (achizitie) = E (dare in consum) + SF

9
BUGET

Rezulta: Intrari (achizitie) = SF + E – SI

Explicatii T1 T2 T3 T4

SF= 15%*6.118= 15%*5.776= 15%*6.612= 15%*5.016=

15%* Cantitatea 918 kg 866 kg 992 kg 752 kg
materiale
directe necesara
Tn+1
+ E penru dare 7.646 kg 6.118 kg 5.776 kg 6.612 kg
în consum =
Necesar
productie
– SI 700 kg 918 kg 866 992
= Cantitatea de 918- 6.066 kg 5.902 kg 6.372 kg
achiziționat 700+7.646=
7.864 kg
VALORIC
*cost de
2,9 2,85 3 3,5
achizitie unitar
= Valoarea 7.864*2,9= 6.066*2,85= 17.706 u.m. 22.302 u.m.
achizițiilor de 22.805,6 u.m. 17.288,1 u.m.
materale
directe, um
TVA
Datorie fz- 27.139 20.573 21.070 26.539
materiale

3.2.1 Buget auxiliar: Plati furnizori materiale directe

Compania a negociat să plătească 80% din achiziții în trimestrul achiziției și 20% în trimestrul
următor.
Explicatii T1 T2 T3 T4 Bilant
final
Fz 4.500
materiale
din BI
80%*dat 80%*27.139 80%*20.573 80%*21.070 80%*26.539
fata de fz din =21.711 =16.458 16.856 21.231
trim curent
20%*dat 20%*27.139= 20%*20.573 20%*21.070 20%*
fata de fz in 5.428 =4.115 4.214 26.539
trim urmator 5.308
Total plati 26.211 21.886 20.971 25.445 5.308
fz materiale
Aceasta linie va fi preluata in Bugetul de trezorerie.
3.3. Bugetul costurilor cu materialele directe pentru productie (valoare consumului de
materiale directe)

10
 BUGET

Consum de materii prime: 601=301

Stocurile de materiale directe sunt evaluate la CMP
CMP=(Cantitate existenta*pret+cantitate achizitionata*pret)/(Cantitate existenta+cantitate
achizitionata)
Explicatii (301) T1 T2 T3 T4
SI 700 kg*2,9 um/kg = 918 kg 866 kg 992 kg
2.030 um 2.662,6 u.m. 2.477 u.m. 2.957 u.m.
(31.12. N-1)
+ Intrarile din 7.864 kg *2,9 um/kg = 6.066kg*2,85=17.288,1 5.902 6.372 kg
achizitie (Buget 22,805,6 um u.m. kg*3=17.706 22.302 u.m.
achizitii)
= TOTAL 8.564 kg = 24.835,6 918+6.066=6.984 kg 6.768 kg 7.364 kg
DEBIT 301 um 19.950,3 u.m. 20.183 u.m. 25.259 u.m.
Cost mediu 24.835,6 um/8.564 kg 19.950,3/6.984 kg= 2,9821 3,43
ponderat = 2,90 um/kg 2,856 u.m/kg
Valoare iesiri 7.646 kg*2,9 um/kg = 6.118 kg*2,856 u.m.= 5.776 6.612 kg*3,43=
pentru consum 22.173 um 17.473 u.m. kg*2,9821= 22.679 u.m.
(D601) 17.226 u.m.
Sold final 24.835,6 um - 22.173 19.950,3 u.m.-17.473 2.957 u.m. 2.580
um = 2.662,6 um u.m.=2.477 u.m.
Cantitate in stoc 918 kg 6.984-6.118=866 kg 992 kg 752 kg
(din 3.2)

4. Bugetul manoperei directe

 Prezinta necesarul de timp și valoarea manoperei directe pentru preoductia previzionata
 Relatii:
o Total ore manopera directa pentru productie = Cantitatea de produse
previzionata * Norma de timp pe bucata
o Costul manoperei directe = Total ore manopera directa * Tarif salarizare
(um/ora)
Se cunoaste: Conform Fișei tehnologice a produsului, timp manoperă este de 3,25 ore/buc. produs
finit.
Tariful de manoperă este de :
Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4

Tariful de salarizare standard,

um/h 4,2 4,8 4,8 4,8

11
 BUGET

Explicatii T1 T2 T3 T4
Cantitatea 2.012 buc 1.610 1.520 1.740
previzionata
(Din B2)
*Norma de timp 3,25 ore/buc 3,25 ore/buc 3,25 ore/buc 3,25 ore/buc
= Total ore 6.539 h 5.232,5 h 4.940 h 5.655 h
manopera
directa
Tariful de
salarizare 4,2 4,8 4,8 4,8
standard, um/h
= Cost 6.539*4,2=27.464 25.116 23.712 27.144
manopera
directa, um

5. Bugetul costurilor indirecte de producție

 Cuprinde valori previzionate pentru elementele de costuri indirecte de fabricatie.
 Previziunea lor se bazeaza pe clasificarea cheltuielilor in costuri variabile si costuri fixe.
 Factorul de cost (baza de absorbție) pentru CIP este de regula volumul activitatii (masurat
in ore manopera directa, ore masina, cantitate de produs fabricata etc).
 Costurile indirecte de producție estimate sunt după cum urmează:
Trimestru
Explicații 1 2 3 4 AN
Costuri variabile
indirecte:
× Rata costurilor Ipoteză de lucru.
indirecte variabile Rata costurilor
(costuri indirecte indirecte variabile
13 14 15 17
variabile/oră standard ,
manoperă directă), Um/h
um/h

Costuri fixe indirecte:

Amortizare 3.000 um/trim
Utilități (fixe) 800 um/trim

12
 BUGET

Explicatii T1 T2 T3 T4
Costuri 6.539 h*13=85.007 u.m. 5.232,5 h*14= 4.940 h*15= 5.655 h*17=
variabile: 73.255 u.m. 74.100 u.m. 96.135 u.m.
Rata costurilor
indirecte
13 u.m./h 14 15 17
variabile,
um/hmd
Total ore 6.539 h 5.232,5 h 4.940 h 5.655 h
manoperă
directă(hmd), h
Costuri fixe: 3.800 3.800 3.800 3.800
Amortizare 3.000 3.000 3.000 3.000
Utilități (fixe) 800 800 800 800
TOTAL CIP 85.007+3.800= 73.255+3.800= 74.100+3.800= 96.135+3.800=
CPP 88.807 u.m. 77.055 u.m. 77.900 u.m 99.935 u.m
TVA 152 152 152 152
Total CIP de 88.807-3.000 77.055-3.000+152= 77.900- 99.935-
platit (amortizare)+800*19%= 74.207 3.000+152= 3.000+152=
85.959 75.052 97.087

6. Bugetul costurilor de producție pentru PRODUCȚIA PREVIZIONATA

 Reprezinta sinteza elementelor de cost pentru productia previzionata.
 COST DE PRODUCTIE = COST MATERIALE DIRECTE + COST MANOPERA
DIRECTA + CIP

Explicatii T1 T2 T3 T4
COST 7.646 kg*2,9 um/kg = 6.118 kg*2,856 u.m.= 5.776 6.612 kg*3,43=
MATERIALE 22.173 um 17.473 u.m. kg*2,9821= 22.679 u.m.
DIRECTE 17.226 u.m.
(B3.3), um
COST 27.464 25.116 23.712 27.144
MANOPERA
DIRECTA (din
B4)
ChELT Indir. 88.807 u.m. 77.055 u.m. 77.900 u.m 99.935 u.m
Prod (din B5)
= COST DE 138.444 119.644 118.838 149.758
PRODUCȚIE,
um-CPP
Producția 2.012 buc 1.610 1.520 1.740
previzionata,
buc (din B2)
Cost de 68,81 74,31 78,18 86,07
producție
unitar, um/buc

13
BUGET

7. Bugetul costurilor de producție pentru producția vanduta (C 345)

Explicatii T1 T2 T3 T3
(345)
SI 198 buc = 14.256 510 buc=35.328 420 buc 540 buc
um u.m. 30.684 41.620 u.m.
(31.12. N-1)
+ Intrari din 2.012 buc= 1.610 buc= 1.520 buc 1.740 buc
productie (din 138.444 um 119.644 118.838 149.758 u.m.
B6)
= TOTAL 198+2.012=2.210 510+1.610=2.120 1.940 buc 2.280 buc
DEBIT 345 buc buc 149.522 u.m. 191.758 u.m.
152.700 u.m. 35.328+119.644=
154.882 u.m.
Cost mediu 152.700/2.210 73,0576 77,0731 83,9377 u.m./buc
ponderat buc=
69,095 u.m.
Iesiri (descarcare 1.700 1.700*73,0576= 1.400*77,0731= 1.800*83,9377=
de gestiune buc*69,095 124.198 u.m. 107.902 u.m. 151.088 u.m.
productie u.m.=
vanduta) B1 117.462 u.m.
SOLD FINAL 152.700- 30.684 41.620 40.290
117.462=35.328
u.m.
Cantitate 2.210-1.700=510 420 buc 540 buc 480 buc
buc

Obtinere produse finite in T1

345=711 138.444 um=2.012 buc*68,809
Vanzari in cursul T1
4111=7015 187.000=1.700 buc*110 u.m.
Descarcarea din gestiune -CMP

711=345 1.700 buc*69,095 u.m.= 117.462 u.m.

SFC 711=138.444-117.462=20.982 u.m.- s-a produs mai mult decat s-a vandut in cursul
trimestrului
Obtinere produse finite in T2
345=711 119.644
Descarcarea din gestiune -CMP

711=345 124.198
SFD 711=4.554 u.m

14
BUGET

Trim T3
Intrari=118.838
Iesiri (E)= 107.902 u.m.
Intrarile sunt mai mari decat iesirile, SFC 711=10.936

Trim T4
Intrari=149.758 u.m.
Iesiri=151.088 u.m.
Intrarile sunt mai mici decat iesirile, SFD 711=1.330,

8. Contul de rezultat previzionat

Rezultat = Venituri din vanzari (Cifra de afaceri) +/711 – Costurile de productie – Costurile
administrative si de desfacere

Contul de profit și pierdere

Venituri si cheltuieli

Explicatii, um T1 T2 T3 T4 Total
Venituri din
187.000 187.000 161.000 216.000
vanzari (B1)
+/711 +20.982 u.m -4.544 u.m. +10.936 u.m. -1.330 u.m.
-Costuri de 138.444 119.644 118.838 149.758
productie
productia
previzionata
 Chelt adm 27.230 27.430 26.860 27.120
si desfa
= Rezultat brut 187.000+ 187.000- 26.238 37.792
20.982- 4.544-
138.444- 119.644-
27.230=42.308 27.430=
35.372
 Impozit 16%*42.308= 5.660 4.198 6.047
profit= 6.769
16%*Rez
brut
= Rezultat net 42.308-6.769= 29.712 22.040 31.745 119.036-BF
35.539

15
BUGET

Bugetul de TVA
TVA deductibila (achizitii)? TVA colectata (vanzari)
Creanta?datorie
Caz 1) TVA deductibila mai mare decat TVA colectata, TVA de recuperat (creanta)
Caz 2) TVA deductibila mai mica decat TVA colectata, TVA de plata (datorie)

Elemente T1 T2 T3 T4
TVA colectata 19%*187.000=
35.530 30.590 41.040
Bvanzarilor 35.530

Baza TVA
deductibila
Achizitii de 7.864*2,9= 6.066*2,85= 17.706 u.m. 22.302 u.m.
materiale directe 22.805,6 u.m. 17.288,1 u.m.
Utilități (fixe) 800 800 800 800
Comisioane
vânzători, 0,9 0,9*1.700=1.530 0,9*1.700=1.530 0,9*1.400=1.260 0,9*1.800=1.620
um/buc.
Chirie depozite 950 950 950 950
Utilitati 3.400 3.600 3.300 3.200
Diverse cheltuieli 700 700 700 700
Total baza pt 30.186 24.868 24.716 29.572
TVA deductibila
TVA deductibila 5.735 4.725 4.696 5.619
TVA de plata 35.530- 35.530- 30.590- 41.040-
5.735=29.795 4.725=30.805 4.696=25.894 5.619=35.421

9. Buget de trezorerie
 Prezinta sinteza incasarilor si platilor previzionate
 Pune in evidenta valorile pozitive sau negative (deficit de trezorerie) la sfarsitul fiecarei
perioade
 Relatia bugetului = SI + INCASARI= PLATI + SF
 Atentie: cuprinde plati si incasari cu TVA
 Atentie la amortizare si alte elemente care nu se platesc.

16
BUGET

Explicatii, um T1 T2 T3 T4
SI 5.000 106.762 129.587 145.634
(31.12. N-1)
+ ÎNCASĂRI din 60.000+155.771= 222.530 200.872 237.405
vânzare 215.771
= TOTAL 220.771
DISPONIBIL
- PLATI 114.009 199.705 184.825 181.693
total:
- Fz de ch 24.800 27.830 28.068 27.390
adm si
desfcere
- Plati fz 26.211 21.886 20.971 25.445
mater
directe
- Plati 15.000 6.539*4,2=27.464 25.116 23.712
manopera
directa
- Plati CIP 48.000 85.959 74.207 75.052
(fara amz)
- Impozit pe 16%*42.308= 5.660 4.198
profit 6.769
- TVA 29.795 30.805 25.894
SF 220.771- 129.587 145.634 201.346
114.009=106.762

Plăți manoperă directă : trimestrul următor

Plăți costuri indirecte de producție: trimestrul următor
Plăți costuri de administrație și desfacere: trimestrul următor
Plăți impozit pe profit: trimestrul următor

10. Bilantul previzionat 31.12.N

Bilanț implificat Explicatii Date previzonate
31.12. N-1 31.12.N
um
2.030 Bugetul stocurilor de 2.580
Cu = 2,9 um/kg materiale directe
Stocuri materiale directe Stoc = 700 kg

14.256 Bugetul de productie 40.290

Stocuri Produse cump=72 um/buc
Stoc = 198 buc.
Buget de incasari 77.112
Clienți 60.000
Trezorerie 5.000 Buget de trezorerie 201.346
-amortiz af chelt 55.000-
administrative si de 650*4-3.000*4=
desfacere 40.400
Active imobilizate nete 55.000 (650*4trim=2.600)

17
BUGET

-amortiz af CIP
(3.000*4trim=12.000)
Total Activ 136.286 361.728
Datorii 92.300 198.706
Furnizori -Costuri adm și de Bugetul chelt adm si 27.699
desfacere 24.800 de desf
Impozit pe profit 0 CPP 6.047
Furnizori - costuri indirecte de 97.087
producție 48.000
27.144
Salarii de plată - manopera directă 15.000
Furnizori materiale 4.500 5.308
TVA de plata 0 35.421
Rezultat- din CPP 0 119.036
Capital social 43.986 43.986
Total capitaluri proprii si datorii 361.728
136.286

18