Planificarea și previziunea financiară

Exemple de probleme pentru examen.

Covalschi Tatiana, dr., lect. univ.
Tipuri de probleme pentru pregătirea de examen:

• Previziunea veniturilor din vînzări;

• Elaborarea bugetului achizițiilor de materiale și a calendarului achitării facturilor;

• Elaborarea bugetului costurilor de munca și bugetului costurilor indirecte;

• Controlul bugetar: elaborarea bugetului flexibil, analiza abaterilor;

• Calcularea necesarului de finanțare prin metoda procent din vînzări.

 Exemplul 1:Se cunosc următoarele date privind vînzările la o întreprindere:
Lunile Venituri din vînzări
Ianuarie 150700
Februarie 159500
Martie 157564
Aprilie 152658
Mai 158400
Iunie 157190
Iulie 160600
August 162195
Septembrie 159720
Octombrie 150700
Noiembrie 147950
Decembrie 153780

Efectuați prognoza veniturilor pentru luna ianuarie a anului următor, utilizînd cel
puțin 3 metode cunoscute. Argumentați care din aceste metode este cea mai bună
pentru o prognoză de încredere.
Rezolvare: 165000
160000
155000
150000
145000
140000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Analizînd grafic veniturile din vînzări ale întreprinderii pentru perioada ultimelor 12 luni constatăm că acestea
formează o serie de date staționare. Deci cele mai potrivite metode pentru prognoză sunt metodele medii.

1. Metoda mediei aritmetice simple. Utilizând această metodă trebuie să fie luate în calcul toate datele pentru 12
luni, pentru a previziona venituri din vânzări pentru luna ianuarie a următorului an, astfel obținem:

Yn+1=(150700+159500+157564+152658+158400+157190+160600+162195+159720+150700+147950+15378
0) / 12= 1870957 / 12= 155913,1 lei

2. Metoda mediei mobile de lungimea k. Efectuăm prognoza pentru veniturile din vânzări pentru ianuarie anului
următor, utilizând datele din 4 luni predecesoare  lunii prognozate.

Yn+1= (VVsept+VVoct+VVnoi+VVdec)/ 4= (159720+150700+147950+153780) /4= 612150/4=153037,5 lei

3. Metoda mediei mobile ponderate de lungimea k. Pentru a aplica această metodă vom utiliza datele despre
venituri din vânzări din ultimii 3 luni, adică lungimea va fi de trei luni,respectiv:1+2+3=6

Yn+1= (VVoct*1/6)+(VVnoi*2/6)+(VVdec*3/6)=(150700*1/6)+(147950*2/6)+(153780*3/6)=151323,34 lei

Concluzie. După părerea mea, cea mai relevantă metodă pentru prognoza veniturilor din vânzări este ultima
metodă prezentată mai sus,metoda Mediei mobile ponderate de lungimea k, deoarece utilizând această metodă
importanță majoră este acordată valorilor mai recente. Dacă să analizăm aplicarea metoda mediei aritmetice
simple, observăm că aceasta ține cont de toate datele din toată peroada, astfel, capacitatea de a se adapta la
unele modificări se reduce. 

Astfel, cel mai rezonabil este să utilizăm metoda mediei ponderate, am ales lungimea de un trimestru,pentru a
putea reflecta eventualele modificări ce au avut loc în decursul trimestrului precedent în previziunea venitului
pentru ianuarie anului viitor.
Exemplul 2:

• Completați bugetul achizițiilor de materiale a întreprinderii dacă se cunosc

următoarele date: necesarul de materiale la o unitate de producție 4 kg, preț 10
lei/kg, soldul materialelor la sfîrșitul perioadei - 10% de la necesarul de materiale
planificat în următoarea perioadă, la sfirsitul anului planificat - 400 kg, soldul
materialelor la finele ultimului an de gestiune executat – 410 kg.
 Rezolvare:
Indicatori Tr. 1 Tr.2 Tr.3 Tr. 4 Anual

1000 1100 950 1050

Volumul planificat de produse, unit.

Necesarul de materiale la o unitate de producție

Necesarul de materiale pentru toată cantitatea

Soldul materialelor la finele perioadei

Necesarul de materiale -total

Soldul materialelor la începutul perioadei

Achiziții de materiale în perioadă, kg

Costul materialelor achiziționate

Exemplul 3:

În baza datelor din Exemplul 2 elaborați calendarul achitărilor facturilor pentru

materialele achiziționate, știind că datoriile comerciale din perioada precedentă
constituie 5000 lei, cota achitării facturilor în trimestrul respectiv constituie 60%,
iar în trimestrul următor - 40%.
   Trimestrul 1 Trimestrul 2 Trimestrul 3 Trimestrul 4 Total pe an

Datorii comerciale la începutul anului

Plăți pentru materiale în trimestrul 1

Plăți pentru materiale în trimestrul 2

Plăți pentru materiale în trimestrul 3

Plăți pentru materiale în trimestrul 4

TOTAL plăți pentru materiale

Exemplul 4: Elaborați bugetul costurilor de munca și bugetul costurilor indirecte
dacă se cunosc următoarele date: norma consumurilor de muncă ale personalului de
bază pentru o unitate de produs - 5 om-ore, Costul muncii 80 lei/oră; norma
costurilor indirecte variabile - 30 lei pentru 1 oră de muncă a personalului de bază,
Costuri indirecte constante - 20000 lei pe trimestru, dintre care amortizarea 10000
lei volumul planificat de produse: trimestrul I - 2500 unit.; trimestrul II - 2700
unit.; trimestrul III - 2600 unit.; trimestrul IV - 2700 unit.
 Rezolvare:
 
Trimestrul 1 Trimestrul 2 Trimestrul 3 Trimestrul 4 Total pe an
 
Volumul planificat de produse, unit.
         
Norma consumurilor de muncă ale
personalului de bază pentru o unitate
de produs, om-ore
         
TOTAL consumuri de muncă, om-ore
         
Costul unei om-ore
         

Costuri de muncă ale personalului de

bază
  
Trimestrul 1 Trimestrul 2 Trimestrul 3 Trimestrul 4 Total pe an
TOTAL consumuri de muncă,          
om-ore
Norma costurilor indirecte          
variabile, lei
Costurile indirecte variabile          
planificate
         
Costurile fixe planificate, lei
         
Total costuri indirecte
         
Amortizarea
         
Plata costurilor indirecte
Exemplul 5: Calculați indicatorii bugetului flexibil în baza
datelor din tabelul de mai jos.
Indicatori Rezultate efective Bugetul static
Unități vîndute, buc. 3130 3400
Venituri din vînzări, lei 78250 81600
Costuri de materiale, lei 31300 34000
Costuri de personal, lei 18780 17000
Costuri indirecte variabile, lei 12520 15300
Costuri indirecte constante, lei 900 1000
Rezultat brut, lei    
Rezolvare:
1. Pasul 1 ,,Identificarea cantităţii efective” – unităţi.
2. Pasul 2 ,,Determinarea venitului din vânzări conform bugetului flexibil” = Preț bugetar × Cantitatea efectivă
= 3. Pasul 3. „Determinarea costurilor totale conform bugetului flexibil”.
a) Costul variabil conform bugetului flexibil = Costul variabil bugetat × Cantitatea efectivă
Costuri variabile materiale –
Costuri variabile cu personalul –
Costuri variabile indirecte –
Total costuri variabile conform bugetului flexibil =
Costurile totale conform bugetului flexibil = Total costuri variabile conform bugetului flexibil + Total costurile
constante bugetate =
 Indicatori Rezultate efective Bugetul static Bugetul flexibil
Unități vîndute, buc. 3130 3400 3130
Venituri din vînzări, lei 78250 81600 75120
Costuri de materiale, lei 31300 34000 31300
Costuri de personal, lei 18780 17000 15650
Costuri indirecte variabile, lei 12520 15300 14085
Costuri indirecte constante, lei 900 1000 900
Rezultat brut, lei 14750 14300 13185
Exemplul 6. Propuneți soluții de optimizare a activității întreprinderii
reieșind din compararea rezultatelor efective cu bugetele flexibil și cel
static în baza datelor din tabelul de mai jos.

Indicatori Rezultate efective Bugetul static Bugetul flexibil

Unități vîndute, buc. 3130 3400 3130
Venituri din vînzări, lei 78250 81600 75120
Costuri de materiale, lei 31300 34000 31300
Costuri de personal, lei 18780 17000 15650
Costuri indirecte variabile, lei 12520 15300 14085
Costuri indirecte constante, lei 900 1000 900
Rezultat brut, lei 14750 14300 13185
 Rezolvare:
Rezultat Abateri în Abateri atribuite
Bugetul Bugetul
Nr.F Indicatori e raport cu volumului
flexibil static
efective bugetul flexibil vînzărilor
1 2 3 4 5=3-4 6 7=4-6
1. Unități vîndute, buc.
2. Venituri din vînzări, lei
3. Costuri de materiale, lei
4. Costuri de personal, lei
5.  Costuri indirecte variabile, lei
6. Costuri indirecte constante, lei
7.
Rezultat brut, lei

Verificare:
Exemplul 7. Calculați necesarul de finanțare a întreprinderii pentru următorii 3 ani
dacă se cunoaște că rata profitului brut constituie 40%, rata de distribuire a
dividendelor 50%, veniturile din vînzări în perioada curentă constituie 100 mii lei,
iar în următorii 3 ani se prevede că acestea vor crește cu 70%. Bilanțul contabil al
întreprinderii se prezintă în modul următor:

Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei

1. Active imobilizate 68000 1. Capital propriu 50000
2. Active circulante, total inclusiv: ?
2.1 Stocuri de mărfuri şi materiale 24000 2. Datorii pe termen lung 30000
2.2 Creanţe pe termen scurt 11000
2.3 Numerar 10000
  3. Datorii pe termen scurt ?

3. Total activ ? 4. Total pasiv ?

Rezolvare:
• 1) Ac=SMM+Cr+Mb=
• 2) TP=TA=Ac+Ai=
• 3)DTS=TP-KP-DTL=
Rezolvare:
4)ΔVV=70%*VV=
5) VVpl=
6) NFS=Ac/VV*ΔVV+Ai/VV*ΔVV- DTS/VV* ΔVV- Rpb*(1-Rd)*VVpl=
Răspuns:
Vă mulțumesc pentru atenție!!!