UNITATEA DE STUDIU 12

ANALIZA PREVIZIONALĂ A IMPACTULUI

STRATEGIEI

Obiective

Însușirea metodologiei de analiză previzională a resurselor necesare realizării

strategiilor

Însușirea metodologiei de analiză a costurilor previzionate

Cunoașterea impactului strategiei asupra activității financiare a întreprinderii

Etape

E1. Evaluarea mijloacelor fixe

E2. Calculul eficienței utilizării mijloacelor fixe
E3. Analiza utilizării capacității de producție. Comparație cu gradul de utilizare
stabilit inițial
E4. Calculul eficienței utilizării resurselor umane
E5. Analiza previzională a costurilor
E6. Analiza eficienței utilizării resurselor financiare

Timp de lucru: 3,5 ore

Proiect economic. Ghid pentru studenți

1. ANALIZA PREVIZIONALĂ A FOLOSIRII MIJLOACELOR (ACTIVELOR) FIXE

Folosirea mijloacelor fixe

Din analiză se obțin informații relevante dacă aceasta este precedată de
evaluarea mijloacelor fixe existente. Prin urmare, pentru mijloacele existente la
începutul perioadei vom utiliza valori de înlocuire sau valori rămase actualizate. În caz
contrar analizele trebuie făcute în special pe bază de ponderi.

Tabelul nr.12.1. Utilizarea mijloacelor fixe

Indicatori Anul t Anul t+1 Indice(%)
1.Valoarea mijloacelor fixe
2.Producția fabricată
3.Producția la 1 leu mijloace fixe

Tema 1-Explicați modul de calcul și interpretați dinamica și structura activelor fixe,

respectiv înzestrarea tehnică a personalului

Previziunea utilizării capacității de producție

Capacitatea de producție reprezintă producția maximă de o anumită structură și
calitate ce poate fi realizată la nivelul unei unități de producție ( utilaj, secție, întreprindere)
în cursul unei perioade de timp. Astfel determinată, capacitatea de producție mai este
denumită și capacitatea tehnică de producție. Capacitatea de regim reflectă producția
maximă posibilă în condiții date de regimul de lucru, personalul disponibil, resursele
accesibile ș.a.

166
Analiza previzională a impactului strategiei

Tabelul nr. 12.2. Utilizarea capacității de producție

a) Utilaje pe care se fabrică un singur produs
Utilaje Qpl Nt Td Cp gu gu

Produse
Cod Nr.
3 sch. 2 sch.

Secția I
"f" R1
M S1
Secția a II-a
SA1 P2
„f” P3
„m” P3
M P2
M P3
M – locuri de muncă pentru activități de montaj
b) Utilaje pe care se fabrică mai multe produse
Utilaje Qpl Nt Nte ke Qe Td Cpe gu
Produse

Cod Nr. 1 sch.

Secția II
SA3 P2
P3
Total SA3
Relația generală utilizată pentru calculul capacității de producție este următoarea:
C p = A  T  I , în care:
A - caracteristica dimensională a unităților de producție (număr de utilaje de același
tip, suprafață de producție, volum util etc.);
T - fondul de timp disponibil în perioada considerată ore/an, ore/trimestru etc.;
I - indicatorul de utilizare intensivă exprimat în unități fizice pe unitatea de
caracteristică dimensională (buc/h, t/h, buc./m2 etc.);
Tema 2 – Explicați utilizarea capacității de producție

167
Proiect economic. Ghid pentru studenți

2. ANALIZA PREVIZIONALĂ A FOLOSIRII RESURSELOR UMANE

Analiza previzională a resurselor umane trebuie să aibă în vedere cel puțin

următoarele aspecte:
- productivitatea resursei umane;
- salarizarea personalului;
- eficiența folosirii resursei umane.

Tabelul nr.12.3. Asigurarea cu personal

Indicatori UM Anul t Anul t+1 Indice %

Personal (număr mediu scriptic) Număr
Cifra de afaceri Lei
Productivitatea muncii Lei/pers.
Economia absolută de personal Număr
Economia relativă de personal Număr

Tema 3- Explicați modul de calcul și interpretați economia de personal

1. Economia absolută

2. Economia relativă

Remunerarea factorului muncă

Corelația dintre salariu și productivitatea muncii reflectă măsura în care
salariile plătite au în vedere aportul personalului la realizarea obiectivelor întreprinderii.
Analiza poate fi făcută static, și concluziile vor fi desprinse prin comparații cu niveluri
de referință, sau dinamic și concluziile vor fi desprinse prin compararea indicilor de
modificare.
Analiza statică ne va conduce la concluzii similare cu cele desprinse din
compararea salariilor medii și ale ponderii cheltuielilor salariale în cifra de afaceri.

168
Analiza previzională a impactului strategiei

Tabelul nr12.4. Dinamica salariilor și a productivității muncii

Indicatori UM Valori Indice
%
Anul t Anul t+1
1.Cifra de afaceri anuală (CA) Lei
2.Fond salarii anual Lei/an
3.Ponderea salariilor în CA %
6.Număr mediu scriptic de personal Nr.
7.Salariul mediu lunar pe o persoană Lei/pers.
8.Productivitatea lunară a muncii Lei/pers.

Tema 5 – Calculați și interpretați remunerația factorului muncă și corelațiile dintre

salarii și productivitate
1. Remunerarea factorului muncă

2. Corelațiile dintre salarii și productivitatea muncii

3. Ponderea salariilor și a cheltuielilor salariale totale în cifra de afaceri

Analiza previzională a salariilor pe unitatea de produs

Pentru salarizarea personalului în funcție de producția realizată este necesară

cunoașterea fondului total de salarii aferent acestei producții. În acest scop se calculează
cheltuielile cu salariile pe unitatea de produs prin însumarea salariilor directe cu cele
indirecte.
Tabelul nr.12.5. Salariile directe pe produse
Produse Producție Salarii directe Salarii Salarii
anul t+1 totale indirecte indirecte pe
Valoare (lei) Pondere totale produs
(%) (lei) (lei/buc)
P2
P3
Total

169
Proiect economic. Ghid pentru studenți

Tabelul nr.12.6. Salariile totale pe produse

Produse Producție Salarii pe unitatea de produs finit Salarii
anul t+1 totale
Directe Indirecte Total
P2
P3
Total

La nivel de societate comercială trebuie să se urmărească permanent corelația

dintre salariile plătite și cheltuielile salariale recuperate prin vânzarea produselor.

3. ANALIZA COSTURILOR PREVIZIONATE

Tabelul nr.12.7. Dinamica cheltuielilor întreprinderii

Nr Articole de calculație Valori ( lei) Indice
crt t t+1 (%)
1 Cheltuieli materiale totale
2 Cheltuieli cu lucrările și
serviciile executate de terți
3 Cheltuieli de protocol și
publicitate
6 Cheltuieli cu deplasări, detașări,
transferări
7 Cheltuieli cu impozitele, taxele
și vărsămintele asimilate
8 Cheltuieli cu remunerațiile
personalului
9 Alte cheltuieli de exploatare
10 Amortizări și provizioane
Total cost producție

Tema 7 – Explicați dinamica și structura costurilor de producție

170
Analiza previzională a impactului strategiei

4. ANALIZA FINANCIARĂ PREVIZIONALĂ

Tabelul nr. 12.8. Analiza previzională a fondului de rulment

Indicatori Anul t-1 Anul t Anul t+1 Indice Indice
t/t-1 t+1/t
1.Stocuri
2.Creanțe
3.Datorii de exploatare
4.Fondul de rulment
5.NFR
6.Creșterea NFR

Concluzii

Tabelul nr. 12.9 Analiza previzională a îndatorării

Indicatori Anul t-1 Anul t Anul t+1 Indice Indice
t/t-1 t+1/t
1.Coeficientul de
îndatorare globală
2.Coeficientul de
îndatorare pe termen
lung
3.Perioada de
rambursare a datoriilor
Concluzii

171
Proiect economic. Ghid pentru studenți

Tabelul nr. 12.10 Analiza previzională a lichidității

Indicatori Anul t-1 Anul t Anul t+1 Indice Indice
t/t-1 t+1/t
1.Coeficientul
lichidității globale Cl1
2.Coeficientul
lichidității globale Cl2
3.Viteza de rotație a
stocurilor
4.Durata medie a
creditului-client
5.Durata medie a
creditului-furnizor
Concluzii

Tabelul nr. 12.11 Analiza previzională a rentabilității

Indicatori Anul t-1 Anul t Anul t+1 Indice Indice
t/t-1 t+1/t
1.Excedentul brut de
exploatare
2.Capitaluri investite
3.Rata rentabilității
economice nete (Ren)
4.Rata rentabilității
financiare
5.Rata rentabilității de
exploatare
6.Rata rentabilității
comerciale
Concluzii

172