Bilanțul contabil (formatul lista)

A. Active imobilizate
I. Imobilizari necorporale
II. Imobilizari corporale
III. Imobilizari financiare
B. Active circulante
I.Stocuri
II.Creante
III Investitii pe termen scurt
IV. Casa si conturile la banci
C. Cheltuieli inregistrate in avans
1. Sume de reluat intr-o perioada mai mică de un an
2. Sume de reluat intr-o perioadă mai mare de un an
D. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an
E. Active circulante nete respectiv datorii curente nete (B+C1-D-I1)
F. Total active minus datorii curente (A+C2+E sau A+B+C-D-I1)
G. Datorii:Sumele care trebuie plătite intr-o perioadă mai mare de un an
H. Provizioane
I. Venituri în avans (subventii pentru investiții și venituri înregistrate în avans)
1. Sume de reluat într-o perioadă mai mică de un an
2. Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an
J. Capital și rezerve

Active

A. Active imobilizate
I.Imobilizari necorporale
II.Imobilizari corporale
III.Imobilizari financiare
B. Active circulante
I.Stocuri
II.Creante
III Investitii pe termen scurt
IV.Casa si conturile la banci
C. Cheltuieli inregistrate in avans
1.Sume de reluat intr-o perioada mai mică de un an
2.Sume de reluat intr-o perioadă mai mare de un an

Total activ=A+B+C

1
 Active pe termen lung
A. Active imobilizate
I. Imobilizari necorporale
II. Imobilizari corporale
III. Imobilizari financiare
C2.Cheltuieli inregistrate in avans- Sume de reluat intr-o perioadă mai
mare de un an

Active pe termen scurt

B.Active circulante
I.Stocuri
II.Creante
III Investitii pe termen scurt
IV.Casa si conturile la banci
C1.Cheltuieli inregistrate in avans-.Sume de reluat intr-o perioada mai mică de un
an

Datorii
D.Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an
G.Datorii:Sumele care trebuie plătite intr-o perioadă mai mare de un an
H.Provizioane
I.Venituri în avans (subventii pentru investiții și venituri înregistrate în avans)
1.Sume de reluat într-o perioadă mai mică de un an
2.Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an

Total datorii=D+G+H+I
Datorii pe termen scurt
D.Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an
I1.Venituri în avans (subventii pentru investiții și venituri înregistrate în avans)-
Sume de reluat într-o perioadă mai mică de un an

Datorii pe termen lung

G.Datorii:Sumele care trebuie plătite intr-o perioadă mai mare de un an
H.Provizioane
I2.Venituri în avans (subventii pentru investiții și venituri înregistrate în avans)
2.Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an

2
 Capitaluri proprii
J. Capitaluri și rezerve

Total activ=Total capitaluri proprii+Datorii

A+B+C=J+G+H+D+I

Active pe termen lung: Surse de finanțare pe termen

Active imobilizate (A) lung:
C2.Cheltuieli in avans- Sume Capitaluri şi rezerve (J) Capitaluri
de reluat intr-o perioada mai Datorii ce trebuie plătite într-o Permanente-
mare de un an perioadă mai mare de 1 an (G) Surse de
Provizioane (H) finanțare pe
I2.Venituri în avans Fond termen lung
Active pe termen scurt: (subventii pentru investiții și de (F)
Active circulante (B) venituri înregistrate în rulment
avans)- Sume de reluat într-o (E)
C1.Cheltuieli în avans- Sume perioadă mai mare de un an
de reluat intr-o perioadă mai
mică de un an Surse de finanțare pe termen
. scurt:
Datorii ce trebuie plătite într-o
perioadă mai mică de un an (D)
I1.Venituri în avans
(subventii pentru investiții și
venituri înregistrate în
avans)- Sume de reluat într-o
perioadă mai mică de un an

La poziţia E “Active circulante nete/Datorii curente nete” se află Fondul de rulment al

entității:
Din schema de mai sus, fondul de rulment se poate calcula astfel:
1) Active circulante nete/Datorii curente nete (E) = Active pe termen scurt (B + C1) – Datorii
pe termen scurt (D +I1) sau
2) Active circulante nete/Datorii curente nete (E) = Surse de finantare pe termen lung
(J+G+H+I2) – Active pe termen lung (A+C2)

Surse de finantare pe termen lung=Capitaluri proprii (J)+Datorii pe termen lung

(G+H+I2)

La pozitia F. Total activ minus datorii curente se află capitalurile permanente (sursele de
finantare pe termen lung), indicator ce poate fi calculat:
1. Total activ (A+B+C)-Datorii pe termen scurt (D+I1)
Sau

3
 2. Active circulante nete sau datorii curente nete (E) +Active pe termen lung (A+C2)
Sau
3. Surse de finantare pe termen lung (J+G+H+I2)

Imobilizarile corporale (cu excepția terenurilor) si imobilizarile necorporale se

amortizează. Acestea se prezintă în bilanl la valoarea netă contabilă=Cost (valoarea de intrare)-
Amortizarea cumulată până la data bilanțului-Ajustare pentru depreciere
Imobilizările financiare se prezintă în bilanț la valoarea netă contabilă=Cost-Ajustare
pentru depreciere

Exemplu
Pe data de 21.05.N. entitatea ALFA a achiziţionat de pe piaţa reglementată, un număr de
3.000 acţiuni ale entităţii BETA, reprezentând 55% acţiuni în capitalul social al acestei societăţi,
la un preţ unitar de 200 lei/acţiune pe care intenționează să le dețină mai mult de un an. În funcţie
de procentul de control corespunzător titlurilor, ALFA clasifică aceste imobilizări financiare
concretizate în titluri cotate ca fiind deţinute la entităţile afiliate. La 31.12.N. valoarea de cotaţie
din ultima zi de tranzacţionare a acţiunilor cotate deţinute la societatea BETA este de 145
lei/acţiune. La 31.12.N, valoarea de cotaţie de 145 lei/acţiune este mai mică decât valoarea de
intrare de 200 lei pe acţiune, deci titlurile sunt depreciate şi se constituie o ajustare pentru
depreciere: 3.000 acţiuni x (200 lei/acţiune - 145 lei/acţiune) = 165.000 lei. In bilanț ALFA va
prezenta titlurile la A.III Imobilizări financiare la valoarea netă contabilă=cost(3.000 acțiuni x 200
lei=600.000 lei)-ajustări pentru depreciere 165.000 lei=435.000 lei.

Activele circulante se prezintă în bilanț la valoarea netă contabilă=Cost-ajustare pentru

depreciere
Exemplu
În cursul anului N ALFA a achiziţionat un stoc de mărfuri la cost 10.000 lei. La sfârşitul
anului N se estimează că stocul ar putea fi vândut la preţul de 9.000 lei, cheltuieli ocazionate de
vânzare 2.000 lei.
Valoarea realizabilă netă a stocurilor la sfârșitul anului= 9.000 lei - 2.000 lei = 7.000 lei
Valoarea realizabilă netă de 7.000 lei este mai mică decât costul de 10.000 lei, deci stocurile
sunt depreciate şi se constituie o ajustare pentru depreciere = 10.000 lei – 7.000 lei = 3.000 lei.
In bilanț stocurile se prezintă la valoarea netă contabilă=cost (10.000 lei)-Ajustarea pentru
depreciere (3.000 lei)=7.000 lei.

Exemplu
În cursul anului N, ALFA vinde mărfuri clientului BETA pe cedit la pretul de vânzare de
11.900 de lei (sumă care nu a fost încasată până la 31.12.N). La sfârşitul anului N, BETA are
dificultăţi financiare, iar ALFA estimează probabilitatea de încasare a creanţei la 20%. ALFA
constituie o ajustare pentru depreciere pentru pierderea probabilă: 80 % x 11.900 lei = 9.520 lei.
În bilanț creanța clienți va fi prezentată la BII la valoarea netă contabilă=11.900 lei-9.520
lei=2.380 lei

4
 Particularitati privind prezentarea avansurilor în bilanț.
Avansurile plătite furnizorilor de imobilizări corporale se prezintă la imobilizări
corporaleb (AII)
Avansurile plătite furnizorilor de imobilizări necorporale se prezintă în bilanț la
imobilizări necorporale.(AI)
Avansurile plătite furnizorilor de stocuri se prezintă în bilanț la stocuri.(BI)
Avansurile plătite furnnizorilor prestator de servicii se prezintă în bilanț la creanțe.(BII).