2022

Noutăți fiscale ale lunii noiembrie

NOA Tax Advisors

NOA Group
12/9/2022
Noutăți fiscale ale lunii noiembrie

Modificări pe scurt:

În data de 2 noiembrie 2022, în Monitorul Oficial nr. 1062, a

fost publicat Ordinul președintelui Agenției Vamale
Române nr. 5697/2022 privind aprobarea Procedurii de
înregistrare a activității de distribuție și comercializare
angro de băuturi alcoolice și/sau tutun prelucrat, precum
și pentru aprobarea modelului și conținutului unor
formulare.

În data de 9 noiembrie 2022, în Monitorul Oficial nr. 1080, a

fost publicat Ordinul nr. 1985 privind completarea anexei la Ordinul președintelui Agenției
Naționale de Administrare Fiscală nr. 1612/2018 pentru aprobarea Nomenclatorului
obligațiilor fiscale care se plătesc în contul unic.

În data de 17 noiembrie 2022, în Monitorul Oficial nr. 1107, a fost publicată Legea nr. 301
pentru aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 31/2019 privind acordarea unor
facilități fiscale și pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
pentru completarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 11/2018 pentru adoptarea unor
măsuri bugetare și pentru modificarea Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea
personalului plătit din fonduri publice.

1
București, sector 1 +40 771 590 129
Sos. Pipera nr. 4, et. 4 www.noagroup.ro
 De asemenea, tot în data de 17 noiembrie 2022, în Monitorul Oficial nr. 1107, a fost publicat
Ordinul nr. 5964 al președintelui Autorității Vamale Române pentru aprobarea
Instrucțiunilor de completare a documentului administrativ în format electronic (e-DA)
utilizând aplicația EMCS-RO-Mișcări de control al mișcărilor cu produse accizabile în regim
suspensiv/de scutire/exceptare de accize.

Totodată, în data de 17 noiembrie 2022, în Monitorul Oficial nr. 1109, a fost publicată Legea
nr. 309 pentru modificarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

De asemenea, în Monitorul Oficial nr. 1112 din 17 noiembrie 2022, a fost publicat Ordinul nr.
2017 al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală privind aprobarea
subcriteriilor de risc dezvoltate din criteriile generale prevăzute de art. 7 alin. (7) din Legea
nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.

În data de 28 noiembrie 2022, în Monitorul Oficial nr. 1144, a fost publicat Ordinul nr. 2053 al
președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală pentru aprobarea Procedurii
privind organizarea Registrului achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA de 5%,
începând cu 1 ianuarie 2023.

De asemenea, în data de 29 noiembrie 2022, în Monitorul Oficial nr. 1148, a fost publicat
Ordinul nr. 4092 al ministrului finanțelor pentru modificarea Specificațiilor tehnice și de
utilizare a elementelor de bază ale facturii electronice – RO_CIUS – și a regulilor operaționale
specifice aplicabile la nivel național, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr.
1366/2021.

Conținut

Procedură de înregistrare a activității de distribuție și comercializare angro de băuturi

alcoolice și/sau tutun prelucrat ...................................................................................................................................... 3
Nomenclatorul obligațiilor fiscale care se plătesc în contul unic ............................................................4
Livrarea de locuințe cu cota redusă de TVA de 5% ............................................................................................4
Instrucțiuni de completare a documentului administrativ în format electronic (e-DA)
utilizând aplicația EMCS-RO-Mișcări de control al mișcărilor cu produse accizabile în regim
suspensiv/de scutire/exceptare de accize ............................................................................................................... 5
Modificări aduse Codului fiscal prin Legea nr. 309/2022 ............................................................................... 6
Subcriteriile de risc dezvoltate din criteriile generale prevăzute în Codul de procedură
fiscală ............................................................................................................................................................................................... 6
Modificarea Specificațiilor tehnice și de utilizare a elementelor de bază ale facturii
electronice – RO_CIUS – și a regulilor operaționale specifice aplicabile la nivel național ........ 7

2
București, sector 1 +40 771 590 129
Sos. Pipera nr. 4, et. 4 www.noagroup.ro
 Modificări pe larg:

Cuvinte cheie: Procedură de înregistrare a activității de distribuție și

comercializare angro de băuturi alcoolice și/sau tutun
prelucrat
• Distribuție și ❖ Ca urmare a modificărilor aduse Codului fiscal prin Ordonanță
comercializare nr. 11/2022, procedura de înregistrare a activității de distribuție și
angro de
comercializare angro de băuturi alcoolice și/sau tutun prelucrat
băuturi
alcoolice/tutun se stabilește prin ordin al președintelui Autorității Vamale
prelucrat Române.

❖ Înregistrarea activității de distribuție și comercializare angro de

băuturi alcoolice și/sau tutun prelucrat se efectuează la cererea
operatorilor economici interesați, prin depunerea la autoritatea
vamală a formularului – Cerere de înregistrare a activității de
• Cerere de
înregistrare a
distribuție și comercializare angro de băuturi alcoolice și/sau
activității de tutun prelucrat.
distribuție și
comercializare
❖ Condițiile de îndeplinit pentru distribuția și comercializarea
angro de angro de băuturi alcoolice și/sau tutun prelucrat sunt:
băuturi
alcoolice și/sau • să dețină spații de depozitare, în proprietate sau folosință;
tutun prelucrat
• să aibă înscrise în obiectul de activitate, activitatea de
comercializare și distribuție angro a băuturilor alcoolice
și/sau activitatea de comercializare și distribuție angro a
• Condiții produselor din tutun;

• să dețină mijloacele necesare pentru depistarea

marcajelor false sau contrafăcute, în cazul produselor
supuse marcării;

• Obligații fiscale • să nu fie declarați inactivi fiscali și să fie în funcțiune;

restante
• administratorul societății să nu aibă înscrise în cazierul
judiciar sancțiuni penale din hotărâri judecătorești
rămase definitive;

• să nu fi fost pronunțată o hotărâre definitivă pentru o

• Atestat de infracțiune dintre cele reglementate de Legea nr. 227/2015
comercializare
privind Codul fiscal în legătură cu activitatea operatorului
economic;

• să nu înregistreze obligații fiscale restante la bugetul

general consolidat de natura celor administrate de
Agenția Națională de Administrare Fiscală.

❖ În cazul aprobării cererii, autoritatea vamală competentă emite

atestatul de comercializare.

3
București, sector 1 +40 771 590 129
Sos. Pipera nr. 4, et. 4 www.noagroup.ro
 Cuvinte cheie: Nomenclatorul obligațiilor fiscale care se plătesc în
• Nomenclatorul contul unic
obligațiilor
fiscale
❖ În contul unic se plătesc și următoarele obligații fiscale:

• contribuția de asigurări sociale suportată de

• Contul unic
• Contribuția de
asigurări sociale • contribuția de asigurări sociale de sănătate suportată de
• Contribuția de
asigurări sociale
de sănătate
angajatorul/plătitorul de venit, după caz, în situația în care
contribuția calculată asupra câștigului brut realizat din
salarii şi venituri asimilate salariilor este mai mică decât
contribuția calculată asupra salariului de bază minim brut
pe ţară;
angajatorul/plătitorul de venit, după caz, în situația în care
contribuția calculată asupra câștigului brut realizat din
salarii şi venituri asimilate salariilor este mai mică decât
contribuția calculată asupra salariului de bază minim brut
pe ţară;

• contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de

persoanele fizice, pensionari, care realizează venituri din
• Venituri din
pensii, pentru partea de venituri care depășește suma
pensii
lunară de 4.000 lei.

Cuvinte cheie: Livrarea de locuințe cu cota redusă de TVA de 5%

❖ În vederea aplicării cotei reduse de TVA de 5% la livrarea de
• Cota redusă de locuințe, se definește sintagma "locuințe care în momentul
TVA livrării pot fi locuite ca atare", astfel încât sunt cele care
îndeplinesc următoarele condiții:

• deținătorii acestora au acces liber individual la spațiul

• Locuințe care locuibil, fără tulburarea posesiei și a folosinței exclusive a
pot fi locuite ca
spațiului deținut de către o altă persoană sau familie;
atare
• au acces la energie electrică și apă potabilă, evacuarea
controlată a apelor uzate și a reziduurilor menajere;
• Indiferent de • sunt formate cel puțin dintr-un spațiu pentru odihnă, un
dotări și grad de
spațiu pentru pregătirea hranei și un grup sanitar, indiferent
finisare
care sunt dotările existente și gradul de finisare la data
livrării.

• Registrul
❖ Totodată, s-a aprobat procedura privind organizarea Registrului
achizițiilor de achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA de 5% începând cu
locuințe cu cota 1 ianuarie 2023.

4
București, sector 1 +40 771 590 129
Sos. Pipera nr. 4, et. 4 www.noagroup.ro
 redusă de TVA ❖ Registrul se completează de către notarii publicii la data
de 5%
autentificării actelor juridice care au ca obiect transferul
dreptului de proprietate pentru locuințe a căror valoare, inclusiv
a terenului, nu depășește suma de 600.000 lei (excl. TVA)
• Locuințe de achiziționate de persoane fizice cu cota redusă de TVA de 5%.
până la 600.000
lei (excl. TVA) ❖ Notarii publici consultă registrul pentru a verifica îndeplinirea
condiției referitoare la achiziționarea unei singure locuințe cu
cota redusă de TVA de 5%, înainte de autentificarea actelor
juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de
• O singură
locuință
proprietate sau plata unui avans pentru achiziția unei locuințe.

❖ În anul 2023, notarii publici completează registrul și cu

informațiile din actele juridice care au ca obiect transferul
• Locuințe cu dreptului de proprietate pentru locuințele cu valori cuprinse
valori între între 600.000 lei (excl. TVA) și 700.000 lei (excl. TVA), în cazul în
600.000 lei (excl. care s-au încheiat până la 1 ianuarie 2023 actele juridice care au
TVA) și 700.000
ca obiect plata unui avans pentru achiziționarea unei locuințe.
lei (excl. TVA)

Cuvinte cheie: Instrucțiuni de completare a documentului

administrativ în format electronic (e-DA) utilizând
• e-DA aplicația EMCS-RO-Mișcări de control al mișcărilor cu
produse accizabile în regim suspensiv/de
scutire/exceptare de accize
• EMCS-RO-
❖ În data de 17 noiembrie 2022 au fost publicate Instrucțiunile de
Mișcări de
control completare a documentului administrativ în format electronic
(e-DA) utilizând aplicația EMCS-RO-Mișcări de control al
mișcărilor cu produse accizabile în regim suspensiv/de
scutire/exceptare de accize.

❖ Normele privind accesul operatorilor economici la aplicațiile

• Autoritatea EMCS-RO de control al mișcărilor de produse accizabile în regim
Vamală
suspensiv de accize și de depunere online a declarațiilor privind
Română
situația achizițiilor și livrărilor de produse accizabile, precum și
manualul de utilizare a aplicațiilor sunt publicate pe pagina web
a Autorității Vamale Române.

5
București, sector 1 +40 771 590 129
Sos. Pipera nr. 4, et. 4 www.noagroup.ro
 Cuvinte cheie: Modificări aduse Codului fiscal prin Legea nr. 309/2022
❖ În sensul impozitului pe venit, reprezintă venituri din pensii și
• Pensii drepturile primite în conformitate cu prevederile Legii nr. 1/2020
ocupaționale privind pensiile ocupaționale, cu completările ulterioare.

• Fonduri de ❖ Pentru sumele primite ca plată unică de către participanții la

pensii fondurile de pensii administrate privat și moștenitorii legali ai
administrate acestora, venitul impozabil este reprezentat de sumele care
privat
depășesc contribuțiile nete ale participanților la care fiecare
• Pensie cu plată fond de pensii acordă un singur plafon de venit neimpozabil.
unică
❖ Pentru plățile eșalonate în rate primite de participanții la
• Pensie cu plata
fondurile de pensii administrate privat și moștenitorii legali ai
eșalonată în rate acestora, venitul impozabil este reprezentat de sumele care
depășesc contribuțiile nete ale participanților, la care se aplică
• Plafon plafonul de venit neimpozabil lunar de 2.000 lei, pentru fiecare
neimpozabil de
rată lunară de la fiecare fond de pensii.
2.000 lei
❖ Aceste prevederi se aplică începând cu 1 ianuarie 2024.

Cuvinte cheie: Subcriteriile de risc dezvoltate din criteriile generale

prevăzute în Codul de procedură fiscală
• Subcriterii de ❖ S-au dezvoltat subcriteriile de risc fiscal, prin raportare la
risc fiscal riscurile de neconformare în ceea ce privește îndeplinirea de
către contribuabil/plătitor a obligațiilor prevăzute de legislația
fiscală. Aceste subcriterii sunt asociate celor patru criterii
• Criterii generale generale prevăzute de Codul de procedură fiscală și vizează
de risc fiscal aspecte legate de:

a) criteriul general cu privire la înregistrarea fiscală -

neconformarea contribuabililor, indiferent de forma
• Înregistrarea juridică, din perspectiva respectării obligațiilor de
fiscală
înregistrare fiscală.

b) criteriul cu privire la depunerea declarațiilor fiscale -

neconformarea contribuabililor, din perspectiva
• Depunerea
declarațiilor respectării obligațiilor de depunere, cu date complete şi
fiscale la termen, a declarațiilor fiscale.
c) criteriul cu privire la nivelul de declarare -
neconformarea contribuabililor, din perspectiva
• Nivelul de corectitudinii, coerenței, concordanței cotei şi
declarare cuantumului impozitelor, taxelor şi contribuțiilor
declarate în declarațiile fiscale şi în alte formulare
prevăzute de lege depuse de contribuabili.

6
București, sector 1 +40 771 590 129
Sos. Pipera nr. 4, et. 4 www.noagroup.ro
 • Realizarea
d) pentru criteriul cu privire la realizarea obligațiilor de
obligațiilor de plată către bugetul general consolidat și către alți
plată creditori - neconformarea contribuabililor, din
perspectiva îndeplinirii obligațiilor de plată față de
bugetul general consolidat şi faţă de terţi, precum şi
aspecte legate de solvabilitatea şi bonitatea acestora.

Cuvinte cheie: Modificarea Specificațiilor tehnice și de utilizare a

elementelor de bază ale facturii electronice – RO_CIUS
– și a regulilor operaționale specifice aplicabile la nivel
• RO e-Factura național
❖ Se aduc o serie de modificări specificațiilor tehnice și de utilizare
a elementelor de bază ale facturii electronice – RO_CIUS – și
• Specificații regulile operaționale specifice aplicabile la nivel național,
tehnice referitoare, printre altele la:

• Identificatorul specificație din Specificația națională de

utilizare a facturii de bază CIUS-RO;
• RO_CIUS
• Codul monedei facturii;

• Situația în care vânzătorul are un reprezentant fiscal;

• 30 de zile • Separarea elementelor între ele prin separatorul «#», ce
trebuie să fie prezent între fiecare termen diferit.

❖ Modificările intră în vigoare în termen de 30 de zile de la data

publicării, respectiv la 29 decembrie 2022.

7
București, sector 1 +40 771 590 129
Sos. Pipera nr. 4, et. 4 www.noagroup.ro
 Cum vă putem ajuta:
Echipa NOA Tax Advisors vine în sprijinul societăților oferind consultanță și
îndrumare în diverse spețe referitoare la noile modificări legislative conform
celor menționate anterior, precum și în totalitatea situațiilor întâmpinate
din punct de vedere fiscal.
Echipa NOA Tax Advisors vă stă cu plăcere la dispoziție pentru mai multe
detalii referitoare la cele prezentate în cadrul materialului.

Cu stimă,
Echipa NOA

Otilia Pețu Mircea Dumitrașcu Lidia Terzea Maria Bădescu (Pascu)

Managing Partner Partner Associate Director Senior Tax Manager
otilia.petu@noagroup.ro mircea.dumitrascu@noagroup.ro lidia.terzea@noagroup.ro maria.badescu@noagroup.ro

„Nu țintim doar transmiterea unor opinii frumos împachetate, ci vizăm furnizarea unor sfaturi practice și croite
pe nevoia clienților, asigurându-ne totodată că experiența trăită de client este specială.”

8
București, sector 1 +40 771 590 129
Sos. Pipera nr. 4, et. 4 www.noagroup.ro