Seminarul 7 – IAEF – Analiza factorială a cifrei de afaceri

Seminarul 7. Analiza factorială a cifrei de afaceri

Spețe privind analiza cifrei de afaceri1

7. Analizați dinamic, structural și factorial evoluția cifrei de afaceri la firma Delta SRL,
având în vedere vânzările realizate prin comercializarea produselor sale în anii N-1 și N:
Cantitate vândută Preț de vânzare
Produs
N-1 N N-1 N
A 13.000 15.000 53 55
B 16.000 20.000 59 61
C 28.000 36.000 47 42
D 35.000 28.000 35 36
E 47.000 55.000 27 25

8. Analizați factorial evoluția cifrei de afaceri la firma Delta SRL, având în vedere
vânzările realizate prin comercializarea produselor sale în anii N-1 și N (producția fiind
omogenă, diferențiindu-se doar pe calități):

Cantitate vândută Preț de vânzare

Calitatea
N-1 N N-1 N
I 16.000 20.000 100 110
II 13.000 15.000 60 65
Total 29.000 35.000 ? ?

11. Firma Delta SRL are ca obiect de activitate producția și vânzarea de confecții dar și
închirierea de spații comerciale și servicii de management și consultanță. Activitatea
desfășurată în anul N-1 a implicat utilizarea unui număr mediu de 25 de salariați, iar în
anul N de 29 salariați, obținându-se următoarele rezultate:

Denumire indicatori N-1 N

Venituri din vânzări de produse finite 7.500.000 10.200.000
Venituri din chirii 270.000 331.200
Venituri din studii și cercetări 680.000 850.000
Veniturile aferente costurilor producției neterminate existente în stoc (sold creditor) 750.000 1.400.000
Veniturile aferente costurilor produselor finite existente în stoc (sold debitor) 900.000 1.326.000
Venituri aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie existente in stoc (sold
272.000 510.000
creditor)
Venituri din producția de investiții imobiliare 1.200.000 800.000
Analizați factorial cifra de afaceri totală obținută de firma Delta SRL.

1
Aplicații preluate din Sobolevschi-David, M.-I., Robu, V., Petcu, M.A. și Curea, Ș.-C. (2020), Ghid practic de
analiză economico – financiară. București: Editura ASE, capitolul 2.

Asist. univ. dr. Elena IONAȘCU 1

 Seminarul 7 – IAEF – Analiza factorială a cifrei de afaceri

13. Caracterizați situația firmei Gama SRL, având în vedere următoarele date:
Indicator Indice (%)
Producția fabricată destinată livrării 112
Cifra de afaceri 104
Valoarea medie anuală a imobilizărilor corporale 105
Valoarea medie anuală a imobilizărilor corporale direct productive 107

14. Caracterizați situația firmei Gama SRL, având în vedere următoarele date:
Indicator Indice (%)
Producția fabricată destinată livrării 109
Cifra de afaceri 112
Valoarea medie anuală a imobilizărilor corporale 105
Gradul de înzestrare tehnică a muncii 106

15. Caracterizați situația firmei Gama SRL, având în vedere următoarele date:
Indicator Indice (%)
Cifra de afaceri 109
Gradul de valorificare a producției obținute 97
Numărul mediu de salariați 99
Valoarea medie anuală a imobilizărilor corporale direct productive 107

16. Caracterizați situația firmei Gama SRL, având în vedere următoarele date:
Indicator Indice (%)
Producția fabricată destinată livrării 109
Gradul de valorificare a producției obținute 97
Randamentul imobilizărilor corporale calculat în funcție de cifra de afaceri 107

17. Caracterizați situația firmei Gama SRL, având în vedere următoarele date:
Indicator Indice (%)
Cifra de afaceri 102
Producția fabricată destinată livrării 109
Productivitatea medie anuală a muncii calculată pe baza producției marfă fabricată 113
Valoarea medie anuală a imobilizărilor corporale 105

18. Firma Delta SRL a înregistrat în anul N-1 o cifră de afaceri netă în valoare de 1.000.000
lei. În anul N se obține o creștere a cifrei de afaceri de 20%, în condițiile în care indicele
prețurilor este de 104%. Calculați și analizați efectul modificării volumului vânzărilor
asupra cifrei de afaceri.

19. Firma Delta SRL a înregistrat în anul N-1 o cifră de afaceri netă în valoare de 1.000.000
lei. În anul N se obține o creștere a cifrei de afaceri de 20%, în condițiile în care indicele

Asist. univ. dr. Elena IONAȘCU 2

 Seminarul 7 – IAEF – Analiza factorială a cifrei de afaceri

de volum este de 98%. Calculați și analizați efectul modificării volumului vânzărilor

asupra cifrei de afaceri.

22. Firma Delta SRL are ca obiect de activitate vânzarea de marfă - medicamente, dar și
producția și vânzarea de produse parafarmaceutice. În firma Delta au lucrat 22 de
salariați (cu un timp mediu lucrat de un salariat de 1.900 de ore) în anul N-1, iar în anul
N au lucrat 25 de salariați (cu un timp mediu lucrat de un salariat de 1.920 de ore). Atât
la 31.12.N-1 cât și la 31.12.N au existat în stoc doar produse finite, valoarea produselor
neterminate fiind 0. Contul de profit și pierdere aferent anului N are structura mai jos
prezentată. Indicele prețurilor de vânzare a fost de 102%. Analizați factorial evoluția
cifrei de afaceri.
Nr. Exerciţiul financiar
Denumirea indicatorilor
rd. Precedent Curent
A B 1 2
Cifra de afaceri netă (rd. 02 + 03 - 04 + 05 + 06) 1 9.450.000 11.100.000
Producţia vândută 5.500.000 6.500.000
2
(ct. 701 + 702 + 703 + 704 + 705 + 706 + 708)
Venituri din vânzarea mărfurilor (ct. 707) 3 4.200.000 4.950.000
1
Reduceri comerciale acordate (ct. 709) 4 250.000 350.000
Venituri din dobânzi înregistrate de entităţile radiate din Registrul general
5
şi care mai au în derulare contracte de leasing (ct. 766*)
Venituri din subvenţii aferente cifrei de afaceri nete (ct. 7411) 6
Venituri aferente costului producţiei în curs de execuţie (ct. Sold C 7 135,000
2
711 + 712) Sold D 8 205.000
Venituri din producţia de imobilizări necorporale și corporale (ct. 721 + 350.000 280.000
3 9
722)
4 Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 755) 10 100.000 150.000
5 Venituri din producţia de investiţii imobiliare (ct. 725) 11
7 Alte venituri din exploatare (ct. 751+ 758 + 7815) 13 35.000 75.000
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd. 01 + 07 - 08 + 09 + 10 + 11 9.730.000 11.740.000
16
+ 12 + 13)
8 a) Cheltuieli cu materiile prime şi materiale consumabile (ct. 601 + 602) 17 2.100.000 2.500.000
Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604 + 606 + 608) 18 80.000 250.000
b) Alte cheltuieli externe (cu energie și apă) (ct. 605) 19 77.000 87.000
c) Cheltuieli privind mărfurile (ct. 607) 20 2.900.000 3.600.000
Reduceri comerciale primite (ct. 609) 21 290.000 370.000
9 Cheltuieli cu personalul (rd. 23 + 24), din care: 22 2.210.000 2.630.000
a) Salarii şi indemnizaţii (ct. 641 + 642 + 643 + 644) 23 1.750.000 2.150.000
b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială (ct. 645) 24 460.000 480.000
a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale și necorporale 160.000 210.000
25
(rd. 26 - 27)
10 160.000 210.000
a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813 + 6817) 26
a.2) Venituri (ct. 7813) 27

Asist. univ. dr. Elena IONAȘCU 3

 Seminarul 7 – IAEF – Analiza factorială a cifrei de afaceri

b) Ajustări de valoare privind activele circulante (rd. 29 - 30) 28 -22.500 -9.000

b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814) 29 12.500 9.000
b.2) Venituri (ct. 754 + 7814) 30 35.000 18.000
Alte cheltuieli de exploatare (rd. 32 la 38) 31 1.225.500 1.405.000
11.1. Cheltuieli privind prestaţiile externe (ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 615 1.140.000 1.270.000
32
+ 621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628)
11 11.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte assimilate (ct. 635 + 33
17.500 27.000
6586*)
11.3. Cheltuieli cu protecţia mediului înconjurător (ct. 652) 34 13.000 18.000
11.4. Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 655) 35 25.000 55.000
11.5. Cheltuieli privind calamităţile și alte evenimente (ct. 6587) 36
11.6. Alte cheltuieli (Ct. 651 + 6581 + 6582 + 6583 + 6588) 37 30.000 35.000
12.Ajustări privind provizioanele (rd. 40-41) 39 -20.000 20.000
- Cheltuieli (ct. 6812) 40 300.000 380.000
- Venituri (ct. 7812) 41 320.000 360.000
Cheltuieli de exploatare - total (rd. 17 la 20 - 21 + 22 + 25 + 28 + 31 + 39) 42 8.420.000 10.323.000
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE:
- Profit (rd. 16-42) 43 1.310.000 1.417.000
- Pierdere (rd. 42-16) 44
Venituri din dobânzi (ct. 766*) 47 5.000 70.000
13
- din care, veniturile obţinute de la entităţile afiliate 48
14 Venituri din subvenţii pentru dobânda datorată (ct. 7418) 49
Alte venituri financiare (ct. 7615 + 762 + 764 + 765 + 767 + 768) 50 100.000 150.000
15
- din care, venituri din alte imobilizări financiare (ct. 7615) 51
VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 45 + 47 + 49 + 50) 52 105.000 220.000
Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666*) 56 7.000 150.000
17 - din care, cheltuielile în relaţia cu entităţile afiliate 57
Alte cheltuieli financiare (ct. 663 + 664 + 665 + 667 + 668) 58 110.000 65.000
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 53 + 56 + 58) 59 117,000 215.000
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă):
- Profit (rd. 52 - 59) 60
- Pierdere (rd. 59 - 52) 61 12.000 -5.000
VENITURI TOTALE (rd. 16 + 52) 62 9.835.000 11.960.000
CHELTUIELI TOTALE (rd. 42 + 59) 63 8.537.000 10.538.000
Profitul sau pierderea brut(ă)
18 - Profit (rd.62 - 63) 64 1.298.000 1.422.000
- Pierdere (rd.63 - 62) 65
19 Impozitul pe profit (ct. 691) 66 145.000 85.000
21 Profitul sau pierderea net(ă) a exerciţiului financiar: 1.153.000 1.337.000

24. Folosind informațiile din Contul de profit și pierdere întocmit pentru firma Petrochem
S.R.L pentru anul 2019 (formularul F20 – prezentat mai jos), firmă al cărei obiect de
activitate este „fabricarea coloranților și a pigmenților”, să se analizeze din punct de
vedere factorial “cifra de afaceri (netă)”. Numărul mediu de salariați al firmei (preluat
din situațiile financiare anuale – date informative Formularul F30) a fost în anul 2018 de

Asist. univ. dr. Elena IONAȘCU 4

 Seminarul 7 – IAEF – Analiza factorială a cifrei de afaceri

30 persoane și în anul 2019 de 53 persoane. Timpul mediu lucrat de un salariat,

exprimat în ore pe an (conform balanței timpului de lucru), a fost de 1.920 ore în anul
2018 și de 1.940 ore în anul 2019. Din Bilanțul prescurtat pentru anul 2019 (formularul
F10) s-a calculat valoarea medie a imobilizărilor corporale/mijloacelor fixe/activelor
fixe amortizabile: în anul 2018 de 4.464.000 lei și în anul 2019 de 4.845.000 lei.
Notă! Veniturile aferente costului producției în curs de execuție din Contul de profit și
pierdere, atât în anul 2018 cât și în anul 2019 cuprind cheltuielile aferente variației
stocurilor de produse finite.

Nr. Exerciţiul financiar

Denumirea indicatorilor
rd. Precedent Curent
A B 1 2
Cifra de afaceri netă (rd. 02 + 03 - 04 + 05 + 06) 1 19.062.500 30.002.000
Producţia vândută(ct. 701 + 702 + 703 + 704 + 705 + 706 + 708) 2 19.037.500 29.962.000
Venituri din vânzarea mărfurilor (ct. 707) 3 0 0
Reduceri comerciale acordate (ct. 709) 4 0 0
Venituri din dobânzi pt entităţile radiate ce au contracte de leasing (ct. 0 0
5
766*)
Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct. 7411) 6 25.000 40.000
Venituri aferente costului producţiei în curs de execuţie (ct. 711 Sold C 7 574.800 1,750,000
2
+ 712) Sold D 8
Venituri din producţia de imobilizări necorporale și corporale (ct. 721 + 340.000 620.000
3 9
722)
4 Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 755) 10 150.000 170.000
5 Venituri din producţia de investiţii imobiliare (ct. 725) 11 10.000 140.000
6 Venituri din subvenţii de exploatare 12 0 0
7 Alte venituri din exploatare (ct. 751+ 758 + 7815) 13 228.000 425.900
Venituri din exploatare - TOTAL (rd. 01 + 07 - 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13) 16 20.365.300 33.107.900
8 a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile (ct. 601 + 602) 17 9.604.000 15.009.000
Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604 + 606 + 608) 18 404.100 547.600
b) Alte cheltuieli externe (cu energie și apă) (ct. 605) 19 115.000 139.600
c) Cheltuieli privind mărfurile (ct. 607) 20 0 0
Reduceri comerciale primite (ct. 609) 21 0 0
9 Cheltuieli cu personalul (rd. 23 + 24), din care: 22 5.555.500 7.573.725
a) Salarii şi indemnizaţii (ct. 641 + 642 + 643 + 644) 23 5.420.000 7.389.000
b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială (ct. 645) 24 135.500 184.725
a) Ajustări de valoare pt imobilizările corporale și necorporale (rd. 26 - 541.200 803.200
25
27)
a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813 + 6817) 26 541.200 803.200
10 a.2) Venituri (ct. 7813) 27
b) Ajustări de valoare privind activele circulante (rd. 29 - 30) 28 75.600 153.000
b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814) 29 152.800 378.000
b.2) Venituri (ct. 754 + 7814) 30 77.200 225.000
11 Alte cheltuieli de exploatare (rd. 32 la 38) 31 2.295.800 3.266.200

Asist. univ. dr. Elena IONAȘCU 5

 Seminarul 7 – IAEF – Analiza factorială a cifrei de afaceri

11.1. Cheltuieli privind prestaţiile externe (ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 615 2.020.000 2.790.000
32
+ 621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628)
11.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate (ct. 635 + 48.800 104.200
33
6586*)
11.3. Cheltuieli cu protecţia mediului înconjurător (ct. 652) 34 12.000 17.000
11.4. Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 655) 35 65.000 95.000
11.5. Cheltuieli privind calamităţile și alte evenimente similare (ct. 6587) 36
11.6. Alte cheltuieli (Ct. 651 + 6581 + 6582 + 6583 + 6588) 37 150.000 260.000
Ch cu dobânzile de refinanţare la entităţile radiate ce au contracte de leasing 38
Ajustări privind provizioanele (rd. 40-41) 39 143.700 148.100
- Cheltuieli (ct. 6812) 40 312.900 1.104.000
- Venituri (ct. 7812) 41 169.200 955.900
Cheltuieli - TOTAL (rd. 17 la 20 - 21 + 22 + 25 + 28 + 31 + 39) 42 18.734.900 27.640.425
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE:
- Profit (rd. 16-42) 43 1.630.400 5.467.475
- Pierdere (rd. 42-16) 44
Venituri din interese de participare (ct. 7611 + 7612 + 7613) 45 350.000 460.000
12.
- din care, veniturile obţinute de la entităţile afiliate 46 350.000 460.000
13. Venituri din dobânzi (ct. 766*) 47 5.500 7.600
14. Venituri din subvenţii de exploatare pentru dobânda datorată (ct. 7418) 49
15. Alte venituri financiare (ct. 7615 + 762 + 764 + 765 + 767 + 768) 50 178.500 187.500
VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 45 + 47 + 49 + 50) 52 534,000 655.100
Ajustări de valoare pt imobilizările și investiţiile financiare deţinute ca 120.000 -80.000
53
active circulante (rd. 54 - 55)
16.
- Cheltuieli (ct. 686) 54 120.000
- Venituri (ct. 786) 55 80.000
Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666*) 56 2.500 4.600
17.
Alte cheltuieli financiare (ct. 663 + 664 + 665 + 667 + 668) 58 201.800 369.000
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 53 + 56 + 58) 59 324.300 293.600
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă):
60
- Profit (rd. 52 - 59) 209.700 361.500
- Pierdere (rd. 59 -52) 61
VENITURI TOTALE (rd. 16 + 52) 62 20.899.300 33.763.000
CHELTUIELI TOTALE (rd. 42 + 59) 63 19.059.200 27.934.025
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(Ă)
64
18. - Profit (rd. 62 - 63) 1.840.100 5.828.975
- Pierdere (rd. 63 - 62) 65
19. Impozitul pe profit (ct. 691) 66 242000 718700
PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A PERIOADEI DE
20. RAPORTARE: 67
- Profit (rd. 64 - 66 - 67 - 68) 1.598.100 5.110.275

Asist. univ. dr. Elena IONAȘCU 6

 Seminarul 7 – IAEF – Analiza factorială a cifrei de afaceri

26. Interpretați cazul următor:

Indicele gradului de înzestrare tehnică a muncii = 108%;

Indicele valorii medii anuale a imobilizărilor corporale/mijloacelor fixe/ activelor

fixe amortizabile (IMf) = 107%;

Indicele cifrei de afaceri (ICA) = 113%;

Indicele producţiei fabricate destinate livrării (IQf) = 110%.

Asist. univ. dr. Elena IONAȘCU 7