ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE BUCUREȘTI

FACULTATEA DE CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

PFA VS II VS SRL

Student:

Mavrodin Manuela

Grupa 804 Seria D

2021
 Cuprins

1. Introducere
2. Regimul juridic al formelor de organizare
3. Înființarea formelor de organizare – condiții și costuri
4. Contabilitate și Taxe
5. Concluzii
6. Bibliografie
 1. Introducere

Această lucrare își propune să analizeze cea mai potrivită formă de desfășurare a unei
afaceri. În momentul demarării unei afaceri, primul pas este acela de a stabili forma adecvată de
organizare a acesteia. În acest referat vom parcurge avantajele, respectiv dezavantajele a trei
opțiuni de organizare, după cum urmează: Persoana Fizică Autorizată (PFA), Întreprinderea
Individuală (II) și Societatea cu Răspundere Limitată (SRL).

Cu toate că vom analiza aspectele generale ale acestor trei forme de organizare, această
lucrare va aborda și alegerea formei potrivite pentru desfășurarea unui tip de afacere, și anume
prestarea de servicii de contabilitate. În funcție de profilul unei afaceri există anumite necesități
care trebuiesc satisfăcute de forma de organizare. Necesitățile care vor fi satisfăcute prin alegerea
unei anume opțiuni de organizare a unei afaceri de prestări de servicii de contabilitate, vor fi
analizate din considerente proprii.

2. Regimul juridic al formelor de organizare

Societatea cu Răspundere Limitată este reglementată de Legea nr. 31/1990 a societăților,

în timp ce celelalte două forme de organizare, respectiv Persoana Fizică Autorizată și
Întreprinderea Individuală sunt reglementate de Legea nr. 182/2016 pentru aprobarea Ordonanței
de Urgență a Guvernului nr. 44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către
persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale.

Societatea cu răspundere limitată este o formă de organizare juridică, care preia

caracteristici din cele 2 tipuri de societăți: de capitaluri și de persoane. Persoana fizică autorizată
și întreprinderea individuală sunt definite prin art. 2 al OUG nr. 44/2008 ca fiind întreprinderi
economice, fără personalitate juridică, PFA organizată de o persoană fizică ce folosește, în
principal, forța sa de muncă, în timp ce II este organizată de un întreprinzător persoană fizică.

Din aceste date se poate identifica principala deosebire a celor trei forme de organizare, și
anume, PFA și II ca forme juridice sunt condiționate de deținerea unui atestat/ certificat/
diplomă/ adeverință, practic orice act care să facă dovada unor studii/unei pregătiri profesionale
în domeniul în care se va desfășura activitatea afacerii, în timp ce în cazul unei SRL se poate
angaja pe cineva care să dețina aceste studii sau această pregătire. Ca și persoană fizică
autorizată sau întreprindere individuală , principalul prestator de servicii este fondatorul acestei
forme de organizare, în timp ce în cazul celeilalte forme, nu există obligativitatea ca fondatorul
afacerii să presteze sau să dețină pregatire/studii în domeniul în care va activa afacerea acestuia.

Din punct de vedere al activităților prevăzute de codul CAEN, persoana fizică autorizată
este limitată la cinci clase de activități, întreprinderea individuală la 10 clase de activități, în timp
ce societatea cu răspundere limitată nu cunoaște o limitare din punct de vedere al numărului de
clase de activități.

Un avantaj al persoanei fizice autorizate este că aceasta poate solicita trecerea la

întreprindere individuală.

Din perspectiva numrărului de angajați, cele două forme de organizare fără personalitate
juridică întâmpină din nou o restricție, și anume persoana fizică autorizată poate avea maxim 3
angajați, iar întreprinderea individuală, maxim 8, în timp ce societatea cu răspundere limitată nu
întâmpină niciun fel de restricție din această perspectivă.

Dacă analizăm modul de răspundere al celor 3 forme de organizare, vom constata că atât
PFA cât și II, răspund mai intâi cu patrimoniul de afectațiune, iar dacă acesta nu este suficient, se
va răspunde cu întreg patrimoniul, în timp ce în cazul SRL- ului acționarii vor răspunde în limita
capitalului social subscris.

Din punctul meu de vedere, ca și persoană care vrea să presteze servicii de contabilitate,
bazându-mă pe aspectele analizate până la acest moment, aș opta pentru forma de organizare
persoană fizică autorizată. Opțiunea mea se bazează pe următoarele avantaje ale PFA -ului,
avantaje care sunt deținute și de II, și anume faptul că această formă de organizare permite unui
individ ca acesta să dețină calitatea de angajat pentru o altă persoană, asigurându-și un venit
lunar sigur, în timp ce individul încearcă să își construiască o afacere proprie. Un avantaj al
persoanei fizice autorizate, este PFA debutant care vine în sprijinirea studenților de a-și face o
afacere proprie, deși nu și-au definitivat încă studiile. Personal, consider că persoana fizică
autorizată este forma cea mai potrivită pentru o persoană care vrea să debuteze în lumea
afacerilor, într-un anume domeniu în care acesta este calificată, totodată permițând trecerea la
forma de organizare întreprindere individuală, în cazul în care afacerea este prosperă și este
posibilă și necesară o extindere a afacerii. Pentru domeniul de activitate pe care l-am ales,
analizând faptul că pătrund pe o piață pe care deja există persoane cu experiență care au deja o
listă de clienți și care prestează același tip de servicii și anume, servicii de contabilitate, mi se
pare cea mai potrivită formă de organizare. Societatea cu răspundere limitată mi se pare mai
potrivită pentru un alt tip de afacere, fiind o opțiune potrivită pentru cei care dețin o siguranță
materială și care își propun și își permit să debuteze în lumea afacerilor cu un număr de angajați
și cu mai multe clase de activități.

3. Înființarea formelor de organizare – condiții și costuri

Înființarea celor 2 forme de organizare fără personalitate juridică este similară, acest
proces putând dura aproximativ trei zile, și având cerințe similare în privința actelor necesare. Pe
lângă cererea de înregistrare, denumirea disponibilă, declarațiile pe propria răspundere,
specimenul de semnătură, actele necesare (copii) pentru înființare sunt: actele/ documentele
pentru a face dovada studiilor/pregătirii profesionale în domeniul de activitate vizat, act de
identitate, acte ale sediului în care afacerea se va desfășura, fie de proprietate, fie contract de
comodat, acordul asociației de proprietari, acolo unde este necesar.

În cazul SRL-ului procesul de înființare este mai complex deoarece pe lângă cererea de
înregistrare, denumirea disponibilă, declarațiile tip pe propria răspundere ale asociaților,
specimenul de semnătura al administratorului, această formă de organizare presupune și un act
constitutiv, dovada depunerii capitalului social care trebuie să fie minim 200 lei, acte privind
aporturile în natură efectuate de asociați, actele de identitate ale fondatorilor/ cenzorilor/
administratorilor, acte ale sediului atât social cât și secundar, fie de proprietate, fie contract de
comodat, acordul asociației de proprietari, acolo unde este necesar.

La Registrul Comerțului pentru formele de organizare fără personalitate juridică nu se

percep taxe la înregistrare, în timp ce pentru SRL se percepe taxă de 122 lei pentru publicarea
rezoluției în Monitorul Oficial.

Din punct de vedere al complexitătii, duratei și costurilor de înființare, analizând

informațiile de mai sus, se observă că forma de organizare mai simplă și mai puțin costisitoare
este persoana fizică autorizată sau întreprinderea individuală.

4. Contabilitate și Taxe

Din punct de vedere al contabilității, pentru persoana fizică autorizată și pentru

întreprinderea individuală, vorbim de contabilitate în partidă simplă, impunându-se doar
depunerea declarației unice. Atunci când vorbim de contabilitatea unei societăți cu răspundere
limitată, ținem cont de venituri, cheltuieli, salariați, contribuții, declarații fiscale. Dacă la
persoana fizică autorizată și la întreprinderea individuală contabilitatea poate să fie ținută chiar
de fondator, la societatea cu răspundere limitată este necesar un contabil care să țină evidențele.

Registrele contabile obligatorii în care se noteaza operațiunile financiare desfășurate de

orice formă de organizare juridică sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar și Cartea Mare.

Dacă abordăm impozitul pe venit net, pentru cele două forme de organizare fără
personalitate juridică este de 10% atât pentru activitățile impuse în sistem real, după ce s-a scăzut
din venitul net contribuția socială datorată (CAS) și pierderile raportate, cât și pentru activitățile
impuse la norma pe venit, procent aplicat la valoare normei de venit sau la valoarea normelor pe
venit cumulat. Procentul de 10% pentru impozitul pe venit se aplică și angajatului unei societăți
cu răspundere limitată.
 Pentru societățile cu răspundere limitată, microîntreprinderi, impozitul pe venit sau pe
cifra de afaceri care trebuie sa fie mai mică de un milion de euro, se aplică în procent de 1% dacă
societățile au 1 sau mai mulți salariați, în caz contrar, dacă nu au niciun angajat, se aplică un
procent de 3%. Dacă cifra de afaceri depășește un milon de euro atunci impozitul pe profit se va
aplica în procent de 16%.

Pentru persoana fizică autorizaăa, întreprinderea individuală dar și pentru angajatul unei
societăți cu răspundere limitată, contribuția de asigurări sociale – CAS sau pensia reprezintă 25%
din baza de calcul. Baza de calcul nu poate fi sub salariul minim pe economie, 2300 lei în acest
moment.

Contribuția de asigurări sociale de sănătate – CASS se va aplica în procent de 10% din

aceeași bază de calcul precum la contribuția de asigurări sociale, care nu trebuie să fie mai mică
decât 2300 lei, valoarea salariului minim pe economie, pentru cele 3 forme de organizare juridică
analizate în această lucrare. În ceea ce privește contribuția de asigurări sociale de sănătate există
o excepție/ o opțiune pentru persoanele care obțin venituri sub 27600 lei pe an (12 salarii minime
pe economie), acestea putând plăti suma de 1380 lei, reprezentând contribuția de asigurări
sociale de sănătate (procent de 10% din 6 salarii minime pe economie).

Societatea cu răspundere limitată care are cel puțin un angajat, are de plătit contribuția
asiguratorie pentru muncă – CAM, care reprezintă 2.25 % din salariul brut, CAM reprezentând
contribuțiile sociale datorate de angajator, în timp ce angajatul are de plătit contribuția de
asigurări sociale, contribuția de asigurări sociale de sănătate, impozit pe venit. În contribuția
asiguratorie pentru muncă sunt incluse fostele contribuții sociale: șomaj, concedii medicale,
riscuri profesionale și creanțe salariale.

O categorie aparte întâlnită în cazul societății cu răspundere limitaăa este reprezentată de

dividende, care sunt profitul repartizat fiecărui acționar. Distribuirea acestora este limitată,
acestea putând fi distribuite trimestrial sau anual, și percepându-se impozit de 5% din valoarea
dividendelor brute. Pentru celelalte doua forme de organizare, persoana fizică autorizată și
întreprinderea individuală, profitul se poate distribui oricând și fără a se plăti impozit.

Analizate din perspectiva taxelor, cele trei forme de organizare, sau mai degrabă cele două
forme de organizare fără personalitate juridică și societatea cu răspundere limitată au avantaje si
dezavantaje, costuri mai mici, sau mai mari. De când au fost transferate contribuția de asigurări
sociale, contribuția de asigurări sociale de sănătate, impozitul pe venit la angajați, societatea cu
răspundere limitată a ramas doar cu contribuția asiguratorie pentru muncă în sarcina sa. Dacă am
lua în considerare acest aspect și faptul că dacă își menține cifra de afaceri sub un milion de euro
va plăti impozit pe venit în procent de 1%, cu condiția să aibă cel puțin un angajat, societatea cu
răspundere limitată este mult mai potrivită, spre deosebire de celelalte două forme de organizare
care, pe langa contribuția de asigurări sociale, contribuția de asigurări sociale de sănătate, mai au
de plătit și impozitul pe venit în procent de 10%.

În cazul în care un individ este angajat la propria sa afacere, care este societate cu
răspundere limitată, individul în calitate de angajat va contribui la stat cu 45% sub forma
asigurărilor sociale, asigurărilor sociale de sănătate, impozitul pe venit, iar în calitate de
angajator va contribui cu 2.25%, contribuția asiguratorie pentru muncă, 1% impozitul pe cifra de
afaceri, presupunând că aceasta este sub milionul de euro, plus 5% impozitul pe dividende. În
opinia mea, în această situație nu mai este ața mare diferență între taxele suportate de societatea
cu răspundere limitată și persoana fizică autorizată sau întreprinderea individuală.

5. Concluzii

În urma aspectelor analizate mai sus referitoare la regim juridic, condiții și costuri de
înființare și contabilitate și taxe se observă că atât, persoana fizică autorizată cât și întreprinderea
individuală, în calitatea lor de întreprinderi economice fără personalitate juridică și reglementate
de acceași lege, au același mod de înființare, țin același tip de contabilitate, contabilitatea în
partidă simplă, plătesc același tip de taxe în același procent, singurele diferențe identificate în
analiza facută în cadrul acestei lucrări, sunt cele ale regimului juridic, și anume, numărul maxim
de angajați, numarul de clase de activități prevăzute de codul CAEN, și faptul că în cazul
persoanei fizice autorizate, fondatorul folosește în principal forța sa de muncă.

Diferențele dintre formele de organizare fără personalitate juridică și societatea cu

răspundere limitată sunt mult mai mari, acestea referindu-se atât la regimul juridic, condiții și
costuri de înființare, necesitatea unui contabil, tipuri de taxe și procentul care se aplică.
 Din punctul meu de vedere ca și persoană fizică, care pe lângă un loc de muncă stabil, se
gândeste să își întemeieze propria afacere într-un oraș mic, unde deja există persoane care
prestează servicii de contabilitate, bucurându-se de notorietate și experiență, consider că cea mai
potrivită formă de organizare pentru planurile mele de viitor o reprezintă persoana fizică
autorizată, care îmi poate permite peste ceva timp, dacă va fi cazul, să trec la întreprindere
individualî, unde voi putea beneficia de mai multe clase de coduri CAEN și de posibilitatea de a
avea mai mulți angajați.

Ținând cont de faptul că Legea nr. 182/2016 sprijină tinerii studenți în întemeierea propriei
afaceri, scutindu-i de plata unor taxe, în acest moment, pe baza analizei efectuate în această
lucrare aș opta pentru persoana fizică autorizată – debutant ca și forma de organizare juridică
potrivită pentru afacerea mea.

În încheiere aș dori să subliniez că toate cele trei forme de organizare juridică analizate în
cadrul acestei lucrări prezintă atât avantaje cât și dezavantaje, și că fiecare individ în funcție de
necesitățile sale, dar și în funcție de disponibilitatea financiară, experiența sau lipsa experienței
în afaceri, va alege forma de organizare potrivită pentru planurile afacerii sale.
 6. Bibliografie

1) Radu Ștefan Pătru, “Drept societar – curs pentru învățământul la distanță”, Ed. ASE,
București, 2018

2) Legea 31/1990

3) Legea 182/2006

4) OUG 44/2008

5) https://www.onrc.ro/

6) https://gestiunepfa.ro/

7) https://firmeon.ro/pfa-sau-srl/

8) https://viatadefreelancer.ro/